XX COMPAA XX

CUSTODIA
PROGRAMA SOBRE OBJETIVOS Y ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO Y PERFIL DE RIESGOS

OBJETIVOS

CONCLUSION

EFECTO EN EL ALCANCE PLANEADO

De acuerdo a las respuestas obtenidas en cada uno de los

Concluya sobre la confiabilidad del control interno establecido para las necesidades
cuestionamientos planteados evalu si los objetivos de control SI NO N/A actuales de la compaa y el efecto en el alcance planeado para las pruebas de
interno son cubiertos adecuadamente por la empresa.
auditora.
1

El departamento de custodia presenta la condiciones

necesarias para realizar la tarea de manera adecuada?

(Describa los procedimientos de auditora de cumplimiento y/o

sustantivos a aplicar para mitigar el riesgo de auditora por
aquellas aseveraciones con riesgo alto)

De acuerdo con el resultado del estudio del control interno establecido por
P la compaa, podemos concluir que de acuerdo a las necesidades actuales
de la misma, este es:
a) Adecuado
P

Se cuenta con lo sistemas de informacion necesarios?

Se tienen procedimientos y controles para asegurar la

razonabilidad de los saldos y valores custodiados?

Hay efecto en el alcance planeado?

La administracion mantiene un adecuado control sobre los

custodios con los que trabaja?

De acuerdo al estudio del control interno el riesgo

global del rea y/o ciclo es:

La totalidad de los titulos valores se encuentran registrados?

a) Alto
(95%-100%)
b) Medio (64%-94%)
c) Bajo (0 %- 63%)

Se tienen establecidas politicas y procedimientos respecto al

envio de estados de cuenta?

b) Medianamente adecuado
c) No adecuado
S
No

EJERCICIO
AUDITADO
2005

COMENTADO CON :
(NOMBRE Y PUESTO)

REVISADO POR

XXXXXX

XXXX

ASEVERACIONES:
T = TOTALIDAD. Todos los activos y pasivos de la empresa han sido incluidos en los estados financieros; todas las transacciones han sido registradas.
E = EXISTENCIA. Los activos y pasivos registrados realmente existen, es decir son vlidos.
P = PROPIEDAD. (Derechos y obligaciones). Todos los activos incluidos en los estados financieros son propiedad de la empresa, y todos los pasivos son obligaciones relacionadas.
V = VALUACION. Todos los activos y pasivos estn valuados correctamente, habindose tomado en consideracin las normas y prcticas de registro y valuacin aplicables, reflejando adecuadamente las circunstancias del negocio y las condiciones econmicas.
R = REVELACION. Los activos y pasivos han sido adecuamente expuestos en los estados financieros de acuerdo con las normas aplicables.
PARAMETROS DE VALUACION

VALUACION DEL RIESGO GLOBAL

CI
O
N
EV
EL
A

C
IO
N

A
D
ED

TE
N

TA
LI
D
A

RIESGO GLOBAL
EVALUADO

BAJO

VA
LU
A

MEDIO

PR
O
PI

ALTO

EX
IS

COMENTARIO

TO

SI NO N/A

C
IA

DEL RIESGO GLOBAL

CUESTIONARIO

ASEVERACION

AMBIENTE DE CONTROL
Se cuenta con manuales de procedimientos y
polticas por escrito para la adecuada
administracion de los saldos de clientes? Se
encuentran actualizados y divulgados al personal
responsable del rea? Si existen tales
procedimientos cuentan con una definicin de los
responsables de reas y procesos?

1
2

3.00

1.95

1.05

1.05

1.05

1.05

1.05

1.05

Existen flujos de proceso actualizados,

muestran la exposicin a riesgos y los controles
asociados? Evalu la segregacin de funciones a
partir de la asignacin de tareas a los diferentes
participantes.
El personal a cargo de la ejecucion de los
procedimientos es parte de un proceso de
capacitacion continua? Tienen experiencia en las
tareas asgnadas?
SISTEMAS DE INFORMACION
x x x x 2.1.Cuenta el puesto con un sistema de custodia?
x x 2.2.Cumple el sistema de custodia con las
siguientes caractersticas:
a. Permitir una segregacin efectiva de los
valores depositados por cuenta de cada uno de
los depositantes.
b. Permitir la generacin del historial de
movimientos realizados en la cuenta, de manera
que sea posible reconstruir el saldo de valores
mostrado en dicha cuenta en cualquier fecha
determinada.
c. Permitir el registro de los gravmenes o
limitaciones que los afecten a la cuenta como un
todo o a determinados valores de la cuenta.
d. Establecer que los valores solo puedan
ingresar o salir de la cuenta respectiva a partir de
un nmero interno de movimiento autorizado o
boleta de operacin.
x x
x El sistema permite garantizar su inviolabilidad,
integridad y confidencialidad. ?
x

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x x

x x

El sistema cuenta con un mdulos que lleven un

registro auditable de toda la actividad del
custodio. ?
x La carga de la Informacin del sistema de
custodia se realiza en forma manual o
automticamente?
x Cmo se obtiene evidencia (que procedimiento
existe) de que las operaciones realizadas por
cuenta de terceros y propia fueron adecuada y
oportunamente registradas en los sistemas de
custodia?
El sistema de operaciones del Puesto debe
afectar directamente las cuentas de orden por
partida doble como lo requiere la SGV. El auditor
debe verificar que no se registre a final de mes
una suma igual a lo reportado por la CEVAL
solamente, o la diferencia entre el saldo del mes
actual y el mes anterior.
El funcionario que revisa la aplicacin de las
operaciones realizadas, es diferente del que
realiza la contabilizacin de estas?
Se realiza la contabilizacin y posteriores
conciliaciones de los ttulos pendientes de recibir
y entregar mediante el reporte de operaciones
pendientes de la BNV
Se realiza la contabilizacin y posteriores
conciliaciones de los operaciones pendientes de
ejecucin mediante reportes internos de
liquidacin y ejecucin de operaciones.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Se mantiene un contrato suscrito entre el Puesto
y los clientes, en el que los clientes conozcan
donde se van a custodiar los ttulos
especialmente en caso de ttulos del exterior.
Se cuenta con programas que permitan facilitar o
realizar de manera automtica la conciliacin de
los ttulos en custodia del Puesto, con los saldos
de las entidades de custodia CEVAL O
CUSTODIOS INTERNACIONALES.

x x x Se realizan conciliaciones peridicas de los

saldos
en
custodia.
Se
encuentran
documentadas? Se deja evidencia de los
procesos de revision y aprobacion?
Da la administracin un adecuado seguimiento a
las partidas conciliatorias de las conciliaciones de
custodia.
x

x x

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1.05

1.05

1.05

Como es el proceso de envo de estados de

cuenta? Cmo se preparan?

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0.70

Cules son los canales de envo de estados de

cuenta?

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0.70

Permite el sistema de custodia la emisin de

estados de cuenta peridicos para los clientes?

x x

La entidad remite estados de cuenta a los

depositantes, con una periodicidad no mayor a un
mes?
Se cuenta con procedimientos establecidos para
la entrega y recepcin de ttulos valores

Cul es el control de recibido de los estados de

cuenta? Cul es el proceso que se realiza con
los clientes a los que nos les llega tal estado?

#
#

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1.05

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0.70

0.70

0.70

Que pasa con los estados de cuenta devueltos?

(Por correspondencia, devoluciones de mails,
fax?
Cul es la poltica que aplica para atender los
reclamos de clientes? Los reciben por correo,
mail, telfono? Hay estadsticas?
Quienes activan cuentas, quienes las inactivan?
Quin revisan tales movimientos? Quines los
autorizan?
Cul es el control general que se aplica para los
clientes inactivos? A partir de que tiempo se
considera un cliente como inactivo?
x

x Existe un procedimiento de control para evitar

que una cuenta se active sin autorizacion del
inversionista? Existe un proceso de control
antifraude?
Que controles especificos (autorizacion de
claves) se aplican en relacion a las afectaciones
de los saldos de las cuentas corientes de los
clientes a traves de los sistemas de informacion
del BNCR de los retiros de los clientes? Como se
garantizan la asociacion directa de las
operaciones solictadas con los depositos o
transferencias aplicadas?

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1.05

1.05

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#

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0.70

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0.70

0.70

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x x

Cul es el proceso de general de envo de

informacin a clientes en relacion a disposiciones
especificas relacionadas con confidencialidad?
Cmo se verifica el cumplimiento de la
normativa?
Se confirman periodicamente los saldos de los
clientes , como se selecciona la muestra, y que
medidas se toman ante la falta de respuesta?

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x Cuando el Puesto funge como custodio se tienen

establecidos procedimientos para la recepcin,
custodia y entrega de los ttulos a los clientes?

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1.05

1.05
#

x x

La persona que se encarga de realizar las

inclusiones y salida (movimientos) a custodia, es
diferente de la persona que realiza las
conciliaciones.?
Se practican arqueos sorpresivos a las custodias
en el Puesto o en custodios? con qu
frecuencia? Se deja evidencia del arqueo
realizado? Anote cundo y quin hizo el ltimo
arqueo

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#

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#

La persona que realiza los arqueos es

independiente
persona
que
realiza
las
conciliaciones y del que realiza los movimientos
en las custodias.?
x
x x x
Los custodios con los que trabaja el Puesto se
encuentran autorizados o son reconocidos para
brindar dicho servicio.?
Se efectan anlisis peridicos para evaluar la
idoneidad de las empresas que se utilizan como
custodias de los ttulos valores adquiridos y
custodiados por el puesto?
x
x Tiene acceso el personal del departamento de
custodia a realizar consultas sobre los saldos y
los detalles de los ttulos en poder de las
entidades de custodia con las que se trabaja?
Realizan los custodios el envi peridico de los
x
x
estados de cuenta de las custodias del Puesto en
estos?
Los estados de cuenta enviados por los custodios
x x
x
permiten obtener la informacin necesaria para la
preparacin de las conciliaciones de custodia y
llevar a cabo un adecuado control de los ttulos
mantenidos en su custodia, as como de los
movimientos que se realizaron en el mes y los
saldos en efectivo?
EVALUACION DE RIESGOS
Se han establecido procesos de identificacion,
medicion, y atencion a los riesgos?
MONITOREO
El sistema de operaciones emite alertas sobre
movimientos atpicos? Que medidas hay para el
control de las alertas? Quienes las monitorean?

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0.70

0.70

0.70

#
#
#
#

Se evalan las polticas y los procedimientos de

control en relacin a si son efectivas durante el
tiempo, quien lo realiza?
Existe informes recientes de auditora interna
sobre la cuenta? Se han identificado debilidades
significativas de control interno?

RIESGO MAXIMO TOTAL POSIBLE

RIESGO GLOBAL DE AUDITORA DETERMINADO EN EL AREA POR ASEVERACIN
RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA DETERMINADO EN EL AREA POR ASEVERACIN EN TRMINOS PORCENTUALES
EVALUACION DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA EN EL AREA

100.00

15.00
5.25
35%
B
65.00

35.00

Conforme al resultado de la evaluacin del riesgo global de auditora del rea la seguridad requerida para el muestreo de pruebas de cumplimiento es de:

36.00
12.60
35%
B

29.00
10.15
35%
B
35%

17.00
5.95
35%
B

22.00
7.70
35%
B
0

35%

Nota: En caso de que la valuacin de una o varias aseveraciones en lo individual, sea superior al riesgo global de auditoria del rea, se deber hacer un muestreo adicional por dicha aseveracin(es), o en su caso evaluar la
posibilidad de no llevar a cabo pruebas de cumplimiento para dicha aseveracin(es) y proceder a realizar pruebas analticas y/o sustantivas que permitan obtener la seguridad necesara para concluir positivamente los objetivos de
auditoria del rea.
2000

XX COMPAA XX
CUSTODIA
Hoja de Trabajo de Muestreo para Pruebas de Cumplimiento
#
Determinacin de la Muestra
Evaluacion del Riesgo Global de Auditora
Errores esperados en la muestra
Seguridad real conforme al Riesgo Global de Auditora para pruebas de cumplimiento
Precisin

A
B
C
D
E Tamao de la muestra

2000

35%
1
1.2
0.05
24

XX COMPAA XX
CUSTODIA
Base de seleccin prueba de:
De acuerdo al resultado de la evaluacin del control interno establecido por la compaa y a la evaluacin del perfil de riesgo del rea, se determin que:
Existe un riesgo global de auditora del :
, y en funcin de la determinacin de la cdula de muestreo que se calcul considerando que se
35%
5%
espera un nmero mximo de
error (es) con una precisin de ms menos
, se determin una muestra de
24
partidas.
1
El universo cuenta con aproximadamente

partidas.

A ) En virtud de que se cuenta con acceso y control del 100% del universo las partidas a revisar se seleccionarn en forma sistemtica, eligiendo una de
empezando por la nmero
cada
.
B) De acuerdo con las caractersticas de la poblacin y considerando que no se cuenta con acceso ni control del 100% del universo las partidas a revisar
se seleccionarn utilizando la tabla de nmeros aleatorios que se muestra a continuacin, empezando en la fila:
columna:
, y continuando la seleccin hacia (arriba, abajo, la derecha o izquierda)
, considerando los ltimos
dgitos de la tabla.