Regulamentul 282 2011 TVA UE PDF

23.3.
2011
RO
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene
L 77/1
II
(Acte fr caracter legislativ)
REGULAMENTE
REGULAMENTUL DE PUNERE N APLICARE (UE) NR. 282/2011 AL CONSILIULUI
din 15 martie 2011
de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al
taxei pe valoarea adugat
(reformare)
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
(3)
Modificrile care rezult din adoptarea Directivei

2008/8/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de modi
ficare a Directivei 2006/112/CE n ceea ce privete locul
de prestare a serviciilor (3) ar trebui s se reflecte n
prezentul regulament.
(4)
Prezentul regulament urmrete s asigure aplicarea

uniform a actualului sistem TVA, prin adoptarea unor
norme de punere n aplicare a Directivei 2006/112/CE,
n special n ceea ce privete persoanele impozabile,
livrarea de bunuri i prestarea de servicii i locul opera
iunilor impozabile. n conformitate cu principiul propor
ionalitii prevzut la articolul 5 alineatul (4) din Tratatul
privind Uniunea European, prezentul regulament nu
depete ceea ce este necesar pentru realizarea acestui
obiectiv. ntruct este obligatoriu i se aplic direct n
toate statele membre, aplicarea n mod uniform va fi
cel mai bine asigurat printr-un regulament.
(5)
Respectivele dispoziii de punere n aplicare conin reguli

specifice care rspund anumitor probleme legate de
aplicare i sunt menite s asigure un tratament uniform
n ntreaga Uniune numai pentru circumstanele specifice
n cauz. Prin urmare, acestea nu pot fi incidente n alte
cazuri i, avnd n vedere formularea lor, trebuie aplicate
n mod restrictiv.
(6)
n cazul n care o persoan neimpozabil i schimb

reedina i transfer un mijloc de transport nou sau n
cazul n care un mijloc de transport nou se ntoarce n
statul membru din care a fost livrat iniial cu scutire de
TVA persoanei neimpozabile care l trimite napoi, ar
trebui s se clarifice c un astfel de caz nu reprezint o
achiziionare intracomunitar a unui mijloc de transport.
(7)
Pentru anumite prestri de servicii, este suficient ca pres

tatorul s demonstreze c clientul acestor servicii,
persoan impozabil sau neimpozabil, este stabilit n
afara Comunitii astfel nct furnizarea acestor servicii
s nu fie supus TVA.
avnd n vedere Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene,
avnd n vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din

28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe
valoarea adugat (1), n special articolul 397,
avnd n vedere propunerea Comisiei Europene,
ntruct:
(1)
Regulamentului (CE) nr. 1777/2005 al Consiliului din

17 octombrie 2005 de stabilire a msurilor de punere
n aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul
comun privind taxa pe valoarea adugat (2) trebuie s i
se aduc o serie de modificri substaniale. Din motive de
claritate i de coeren, este oportun reformarea respec
tivelor dispoziii.
(2)
Directiva 2006/112/CE conine norme privind taxa pe

valoarea adugat (TVA) care, n unele cazuri, sunt
supuse interpretrii de ctre statele membre. Adoptarea
unor dispoziii comune de punere n aplicare a Directivei
2006/112/CE ar trebui s asigure o conformitate sporit
a aplicrii sistemului TVA cu obiectivul pieei interne, n
cazurile n care au aprut sau pot aprea divergene de
aplicare incompatibile cu buna funcionare a unei astfel
de piee interne. Aceste msuri de punere n aplicare sunt
obligatorii din punct de vedere juridic numai de la data
intrrii n vigoare a prezentului regulament i nu aduc
atingere valabilitii legislaiei i interpretrii adoptate
anterior de statele membre.
(1) JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

(2) JO L 288, 29.10.2005, p. 1.
(3) JO L 44, 20.2.2008, p. 11.
L 77/2
(8)
(9)
RO
Ar trebui s se precizeze c atribuirea unui cod de nre

gistrare n scopuri de TVA unei persoane impozabile care
presteaz servicii ctre un alt stat membru sau bene
ficiaz de o prestare de servicii dintr-un alt stat
membru, pentru care TVA trebuie pltit numai de
ctre client, nu aduce atingere dreptului respectivei
persoane impozabile de a nu i se impozita achiziiile
intracomunitare de bunuri. Cu toate acestea, dac
persoana impozabil comunic prestatorului codul su
de nregistrare n scopuri de TVA pentru o achiziie intra
comunitar de bunuri, se consider, oricum, c aceasta a
optat pentru supunerea acestor operaiuni la plata TVA.
Continuarea integrrii pieei interne a condus la sporirea
nevoii de cooperare transfrontalier ntre operatorii
economici stabilii n diferite state membre i la
dezvoltarea grupurilor europene de interese economice
(GEIE), constituite n conformitate cu Regulamentul
(CEE) nr. 2137/85 al Consiliului din 25 iulie 1985
privind Grupul European de Interes Economic (GEIE) (1).
Prin urmare, ar trebui s se precizeze c GEIE reprezint
persoane impozabile atunci cnd livreaz bunuri sau
presteaz servicii cu titlu oneros.
(10)
Este necesar s se defineasc n mod clar serviciile de

restaurant i de catering, diferenele dintre acestea i
tratamentul adecvat pentru aceste servicii.
(11)
Pentru mai mult claritate, trebuie enumerate operaiunile

considerate drept servicii furnizate pe cale electronic,
fr ca aceste liste s fie definitive i exhaustive.
(12)
Este necesar, pe de o parte, s se stabileasc faptul c o

operaiune care const exclusiv n asamblarea diferitelor
pri componente ale unei maini furnizate de un client
ar trebui s fie considerat ca prestare de servicii i, pe de
alt parte, s se stabileasc locul prestrii n cauz, atunci
cnd aceasta i este furnizat unei persoane neimpozabile.
(13)
Vnzarea unei opiuni, ca instrument financiar, trebuie

tratat ca o prestare de servicii separat de tranzaciile
suport la care se refer opiunea.
(14)
Pentru a garanta aplicarea uniform a regulilor privind

stabilirea locului operaiunilor impozabile, ar trebui s fie
clarificate noiuni precum sediul activitii economice,
sediul fix, domiciliul stabil sau reedina obinuit.
Atunci cnd se ine seama de jurisprudena Curii de
Justiie, utilizarea unor criterii ct mai clare i obiective
ar trebui s faciliteze aplicarea n practic a acestor
noiuni.
(15)
Ar trebui s fie stabilite reguli pentru a asigura trata

mentul uniform al livrrilor de bunuri, atunci cnd un
furnizor a depit plafonul vnzrilor la distan pentru
livrrile ctre un alt stat membru.
(16)
Ar trebui s fie clarificat faptul c ceea ce determin

partea dintr-o operaiune de transport de cltori care a
(1) JO L 199, 31.7.1985, p. 1.
23.3.2011
fost efectuat pe teritoriul Comunitii este cltoria

mijlocului de transport de cltori i nu cltoria pasa
gerilor din interiorul acestuia.
(17)
n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, dreptul

statului membru de achiziie de a impozita achiziia ar
trebui s rmn neafectat de regimul TVA din statul
membru de origine aplicat operaiunii.
(18)
Aplicarea corect a regulilor privind locul prestrii de

servicii depinde n principal de statutul clientului, de
persoan impozabil sau neimpozabil, i de calitatea
n care acioneaz clientul. Pentru a determina statutul
de persoan impozabil al clientului trebuie s se stabi
leasc dovezile care trebuie obinute de prestator de la
clientul su.
(19)
Ar trebui s se clarifice c n cazul n care serviciile sunt

destinate uzului personal al unei persoane impozabile,
inclusiv uzului personalului acesteia, respectiva persoan
impozabil nu se poate fi considerat ca acionnd n
calitatea sa de persoan impozabil. Pentru a determina
dac clientul acioneaz sau nu n calitatea sa de persoan
impozabil, este suficient ca acesta s i comunice pres
tatorului codul su de nregistrare n scopuri de TVA, cu
excepia cazului n care prestatorul dispune de informaii
contrare. Ar trebui, de asemenea, s se asigure c acelai
serviciu achiziionat att pentru utilizarea n cadrul acti
vitii economice, ct i pentru uz personal este
impozitat numai ntr-un singur loc.
(20)
Pentru a determina cu precizie locul stabilirii clientului,

prestatorul de servicii trebuie s verifice informaiile
furnizate de clientul respectiv.
(21)
Fr a aduce atingere regulii generale privind locul

prestrii de servicii n favoarea unei persoane impozabile,
n cazul prestrii unor servicii ctre un client care este
stabilit n mai mult de un singur loc, ar trebui s existe
reguli care s ajute prestatorul s determine sediul fix al
clientului, la care se furnizeaz serviciul, innd seama de
circumstane. n cazul n care prestatorul serviciilor nu
este capabil s determine sediul respectiv, ar trebui s
existe norme care s clarifice obligaiile prestatorului.
Normele respective ar trebui s aduc nu aduc
atingere i s nu modifice obligaiile care revin clientului.
(22)
Ar trebui, de asemenea, s fie precizat momentul n care

prestatorul serviciilor trebuie s determine statutul,
calitatea i locul n care este stabilit clientul, fie c este
persoan impozabil, fie neimpozabil.
(23)
Fr a aduce atingere aplicrii generale a principiului

referitor la practicile abuzive n cazul dispoziiilor din
prezentul regulament, este oportun s se atrag atenia,
n mod special, cu privire la aplicarea sa n cazul
anumitor dispoziii din prezentul regulament.
23.3.2011
(24)
(25)
(26)
(27)
RO
Anumite servicii specifice, precum acordarea drepturilor

de televizare pentru meciurile de fotbal, traducerea de
texte, serviciile privind solicitarea de rambursare a TVA
i serviciile de intermediere prestate unei persoane neim
pozabile implic operaiuni transfrontaliere sau chiar
participarea unor operatori economici stabilii n afara
Comunitii. Locul prestrii acestor servicii trebuie s fie
n mod clar determinat, pentru a crea o mai mare certi
tudine juridic.
Bunurile transportate n afara Comunitii de ctre

cumprtor i utilizate pentru echiparea sau alimentarea
mijloacelor de transport folosite n scopuri care nu au
legtur cu activitatea economic de ctre alte persoane
dect persoanele fizice, precum organisme de drept
public i asociaii, ar trebui s fie excluse de la scutirile
pentru operaiuni de export.
(36)
n cazul n care diferite servicii prestate n cadrul orga

nizrii unei ceremonii funerare fac parte dintr-un singur
serviciu, ar trebui s se stabileasc regula dup care se
determin locul prestrii serviciului.
Pentru a garanta practici administrative uniforme de

calcul al valorii minime a (n cazul) scutirilor aplicabile
la exporturile de bunuri transportate n bagajele
personale ale cltorilor, dispoziiile privind aceste
calcule ar trebui s fie armonizate.
(37)
Pentru a asigura tratamentul uniform al prestrilor de

servicii culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative
i de divertisment, precum i al altor servicii similare,
ar trebui s fie definit accesul la astfel de evenimente i
serviciile auxiliare legate de accesul respectiv
Ar trebui precizat c scutirea referitoare la anumite

operaiuni asimilate exporturilor se aplic i serviciilor
care fac obiectul regimului special pentru servicii
prestate pe cale electronic.
(38)
Un organism nfiinat n temeiul cadrului juridic

comunitar aplicabil unui consoriu pentru o infras
tructur european de cercetare (ERIC) ar trebui s fie
considerat organism internaional n scopul scutirii de
TVA numai n cazul n care ndeplinete anumite
condiii. Prin urmare, ar trebui s fie identificate caracte
risticile necesare pentru ca acest organism s beneficieze
de scutire.
(39)
Livrarea de bunuri i prestarea de servicii efectuate n

baza unor acorduri diplomatice i consulare ori
destinate unor organisme internaionale recunoscute sau
anumitor fore armate sunt scutite de TVA cu anumite
limite i condiii. Pentru ca o persoan impozabil care
efectueaz o astfel de livrare sau prestare dintr-un alt stat
membru s poat determina c sunt respectate condiiile
i limitele respectivei scutiri, ar trebui s se ntocmeasc
un certificat de scutire (un certificat pentru aplicarea
scutirii).
(40)
Este necesar s se clarifice c se poate aplica cota redus

n cazul nchirierii de corturi, rulote i case mobile
instalate pe terenuri de camping i utilizate n scop de
cazare.
Pentru exercitarea dreptului de deducere ar trebui s fie

admise i documentele electronice de import, n cazul n
care acestea ndeplinesc aceleai cerine ca documentele
pe suport de hrtie.
(41)
Formarea sau reconversia profesional ar trebui s

includ instruirea legat n mod direct de o meserie sau
profesie, precum i orice instruire care urmrete
nsuirea sau actualizarea cunotinelor n scop profe
sional, indiferent de durata cursului.
n cazul n care un furnizor de bunuri sau un prestator

de servicii dispune de un sediu fix pe teritoriul statului
membru n care trebuie pltit taxa, trebuie precizate
circumstanele n care acest sediu ar trebui s fie
responsabil pentru plata taxei.
(42)
Ar trebui s fie clarificat faptul c persoana impozabil

care i-a stabilit sediul activitii economice pe teritoriul
statului membru n care trebuie pltit TVA trebuie
considerat drept persoan impozabil stabilit n statul
membru respectiv n ceea ce privete rspunderea pentru
plata taxei, chiar i atunci cnd sediul activitii
economice nu particip la livrarea de bunuri sau la
prestarea de servicii.
Ar trebui s fie precizat faptul c prestaiile unui inter

mediar care acioneaz n numele i n contul altei
persoane care ia parte la asigurarea cazrii n cadrul
sectorului hotelier nu se supun regulii specifice privind
prestrile de servicii legate de un bun imobil.
Este necesar s se clarifice tratamentul serviciilor de

restaurant i de catering prestate la bordul unui mijloc
de transport n situaia n care transportul de cltori se
efectueaz pe teritoriul mai multor ri.
(29)
Avnd n vedere c regulile specifice aplicabile nchirierii

unui mijloc de transport depind de durata posesiei sau a
utilizrii acestuia, este necesar nu numai s se stabileasc
vehiculele care ar trebui considerate mijloace de
transport, ci i s se clarifice regimul aplicabil prestrii
unui astfel de serviciu n cazul n care se succed mai
multe contracte. Este de asemenea necesar s se stabi
leasc locul n care un mijloc de transport este pus
efectiv la dispoziia clientului.
(31)
(32)
inclus n baza impozabil pentru respectivele bunuri

acoper serviciile de transport efectuate cu ocazia unei
schimbri de reedin.
(35)
(28)
(30)
L 77/3
n anumite circumstane specifice,

comision pentru efectuarea plilor
unui card de credit sau de debit,
operaiune, nu trebuie s reduc
pentru respectiva operaiune.
perceperea unui
prin intermediul
n legtur cu o
baza impozabil
(33)
Monedele de platin ar trebui s fie considerate ca fiind

excluse de la scutirile aplicabile valutei, bancnotelor i
monedelor.
(34)
Ar trebui s se precizeze c scutirea aplicabil prestrii de

servicii legate de importul de bunuri a cror valoare este
L 77/4
RO
(43)
Ar trebui s fie clarificat faptul c orice persoan impo

zabil trebuie s comunice, pentru anumite operaiuni
impozabile, codul su de nregistrare n scopuri de
TVA, imediat ce intr n posesia acestuia, n scopul de
a permite o percepere ct mai just a taxei.
(44)
Pentru a asigura un tratament egal al operatorilor

economici, ar trebui s fie indicate greutile pentru
aurul de investiii care sunt general acceptate pe piaa
metalelor preioase i ar trebui fixat o dat comun
pentru stabilirea valorii monedelor de aur.
(45)
(46)
Regimul special aplicabil persoanelor impozabile care nu

sunt stabilite n Comunitate i care presteaz servicii pe
cale electronic pentru persoane neimpozabile stabilite
sau cu reedina n Comunitate este supus anumitor
condiii. n cazul n care condiiile respective nu mai
sunt ndeplinite, consecinele ar trebui s fie clarificate
n mod special.
Din Directiva 2008/8/CE decurg anumite modificri. n
msura n care modificrile respective vizeaz, pe de o
parte, impozitarea nchirierii pe termen lung a
mijloacelor de transport ncepnd din 1 ianuarie 2013,
iar pe de alt parte, impozitarea serviciilor furnizate pe
cale electronic ncepnd din 1 ianuarie 2015, ar trebui
precizat c dispoziiile aferente ale prezentului regu
lament se aplic numai de la datele respective,
ADOPT PREZENTUL REGULAMENT:

CAPITOLUL I
OBIECT
Articolul 1
Prezentul regulament stabilete msuri de punere n aplicare a
anumitor dispoziii din titlurile I-V i VII-XII din Directiva
2006/112/CE.
CAPITOLUL II
DOMENIU DE APLICARE
(TITLUL I DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Articolul 2
Urmtoarele operaiuni nu reprezint achiziii intracomunitare
n nelesul articolului 2 alineatul (1) litera (b) din Directiva
2006/112/CE:
(a) transferul unui mijloc de transport nou de ctre o persoan
neimpozabil cu ocazia unei schimbri de reedin, dac
scutirea prevzut la articolul 138 alineatul (2) litera (a) din
Directiva 2006/112/CE nu a putut fi aplicat n momentul
livrrii;
(b) napoierea unui mijloc de transport nou de ctre o persoan
neimpozabil ctre statul membru din care acesta i-a fost
livrat iniial n temeiul scutirii prevzute la articolul 138
alineatul (2) litera (a) din Directiva 2006/112/CE.
Articolul 3
Fr a aduce atingere articolului 59a primul paragraf litera (b)
din Directiva 2006/112/CE, nu este supus TVA prestarea
23.3.2011
urmtoarelor servicii, n cazul n care prestatorul demonstreaz

c locul prestrii, determinat n conformitate cu capitolul V
seciunea 4 subseciunile 3 i 4 din prezentul regulament, se
afl n afara Comunitii:
(a) de la 1 ianuarie 2013, serviciile menionate la articolul 56
alineatul (2) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE;
(b) de la 1 ianuarie 2015, serviciile enumerate la articolul 58
din Directiva 2006/112/CE;
(c) serviciile enumerate
2006/112/CE.
la
articolul
59
din
Directiva
Articolul 4
Orice persoan impozabil care are dreptul de a nu i se
impozita achiziiile intracomunitare de bunuri, n conformitate
cu articolul 3 din Directiva 2006/112/CE, continu s bene
ficieze de acest drept dac, n temeiul articolului 214 alineatul
(1) litera (d) sau (e) din directiva menionat, respectivei
persoane i s-a atribuit un cod de nregistrare n scopuri de
TVA pentru serviciile primite pentru care este obligat la plata
TVA sau pentru serviciile prestate de aceasta pe teritoriul unui
alt stat membru i pentru care TVA trebuie pltit exclusiv de
ctre beneficiar.
Cu toate acestea, n cazul n care persoana impozabil respectiv
comunic codul su de nregistrare n scopuri de TVA unui
furnizor cu ocazia unei achiziii intracomunitare de bunuri, se
consider c aceast persoan i-a exercitat opiunea prevzut
la articolul 3 alineatul (3) din directiva respectiv.
CAPITOLUL III
PERSOANE IMPOZABILE
(TITLUL III DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Articolul 5
Un grup european de interes economic (GEIE), constituit n
conformitate cu Regulamentul (CEE) nr. 2137/85, care
livreaz bunuri sau presteaz servicii cu titlu oneros
membrilor si sau terilor, reprezint o persoan impozabil
n sensul articolului 9 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CEE.
CAPITOLUL IV
OPERAIUNI IMPOZABILE
(ARTICOLELE 24-29 DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Articolul 6
(1)
Serviciile de restaurant i de catering reprezint servicii
care constau n furnizarea de produse alimentare i/sau de
butur, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman,
nsoit de servicii conexe suficiente care s permit consumul
imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare i/sau de
butur este numai unul dintre elementele unui ntreg n care
predomin serviciile. Serviciile de restaurant constau n prestarea
unor astfel de servicii n spaiile prestatorului, iar serviciile de
catering constau n prestarea unor astfel de servicii n afara
localurilor prestatorului.
23.3.2011
RO
(2)
Furnizarea de produse alimentare i/sau de buturi,
preparate sau nu, fie cu transport, fie fr, dar fr vreun alt
serviciu conex nu se consider a fi servicii de restaurant sau
catering n sensul alineatului (1).
Articolul 7
(1)
Serviciile prestate pe cale electronic prevzute n
Directiva 2006/112/CE includ serviciile furnizate pe internet
sau printr-o reea electronic a cror natur determin
prestarea lor automat, care implic intervenie uman
minim, i imposibil de realizat n absena tehnologiei infor
maiei.
(2)
Dispoziiile de la alineatul (1) se aplic, n special, n
urmtoarele cazuri:
(a) furnizarea de produse digitale n general, inclusiv software i
modificri sau actualizri de software;
(b) serviciile care asigur sau sprijin prezena unor societi sau
persoane fizice ntr-o reea electronic, precum un site web
sau o pagin web;
(c) serviciile generate automat de un calculator prin intermediul
internetului sau al unei reele electronice, ca rspuns la
introducerea anumitor date specifice de ctre destinatar;
(d) transferul cu titlu oneros al dreptului de a pune n vnzare
bunuri sau servicii pe un site de internet care funcioneaz
ca o pia online, pe care potenialii cumprtori i lanseaz
ofertele printr-o procedur automat i pe care prile sunt
anunate n privina realizrii unei vnzri printr-un mesaj
electronic generat automat de un calculator;
(e) pachetele de servicii de internet (ISP) n care componenta de
telecomunicaii reprezint o parte auxiliar i subordonat
(adic pachetele care nu se reduc doar la accesul la internet
i includ alte elemente, precum pagini de coninut care
asigur accesul la tiri, informaii meteorologice sau turistice;
spaii de joc; gzduire de site-uri web; acces la dezbateri
online etc.);
(f) serviciile enumerate n anexa I.
(3)
Dispoziiile de la alineatul (1) nu se aplic, n special, n
cazul:
(a) serviciilor de radio i de televiziune;
(b) serviciilor de telecomunicaii;
(c) bunurilor pentru care comanda i prelucrarea sunt efectuate
prin mijloace electronice;
(d) CD-ROM-urilor, dischetelor i a altor suporturi materiale
similare;
L 77/5
(e) materialelor tiprite, precum cri, buletine, ziare sau

reviste;
(f)
CD-urilor i casetelor audio;
(g) casetelor video i DVD-urilor;

(h) jocurilor pe CD-ROM;
(i)
serviciilor unor profesioniti precum avocaii i consultanii

financiari, care consiliaz clienii prin pota electronic;
(j)
serviciilor de nvmnt, atunci cnd coninutul cursurilor

este furnizat de ctre un profesor pe internet sau printr-o
reea electronic (i anume printr-o conexiune la distan);
(k) serviciilor de reparaii fizice offline ale echipamentelor

informatice;
(l)
serviciilor de stocare de date offline;
(m) serviciilor de publicitate, n special n ziare, pe afie sau la

televiziune;
(n) serviciilor de asisten telefonic;
(o) serviciilor de nvmnt care implic exclusiv cursuri prin
coresponden, precum cursurile prin pot;
(p) serviciilor convenionale de vnzare prin licitaii, care se
bazeaz pe intervenia uman direct, indiferent de modul
n care se fac ofertele;
(q) serviciilor de telefonie cu component video, cunoscute i
sub denumirea de servicii de videofonie;
(r) accesului la internet i la World Wide Web;
(s) serviciilor de telefonie furnizate prin internet.
Articolul 8
n cazul n care o persoan impozabil doar asambleaz diverse
pri componente ale unei maini care i-au fost furnizate n
totalitate de ctre client, operaiunea respectiv reprezint o
prestare de servicii n nelesul articolului 24 alineatul (1) din
Directiva 2006/112/CE.
Articolul 9
Vnzarea unei opiuni, n cazul n care aceast vnzare
constituie o operaiune care intr sub incidena articolului
135 alineatul (1) litera (f) din Directiva 2006/112/CE, reprezint
o prestare de servicii, n nelesul articolului 24 alineatul (1) din
directiva menionat. Respectiva prestare de servicii este
distinct de operaiunile suport de care sunt legate serviciile.
L 77/6
RO
23.3.2011
CAPITOLUL V
Articolul 12
LOCUL OPERAIUNILOR IMPOZABILE
n aplicarea Directivei 2006/112/CE, domiciliul stabil al unei

persoane fizice, impozabile sau nu, nseamn adresa nregistrat
n registrul de eviden a populaiei ori ntr-un registru similar
sau adresa indicat de persoana respectiv autoritilor fiscale
competente, cu excepia cazului n care exist dovada c aceast
adres nu reflect realitatea.
SECIUNEA 1
Noiuni
Articolul 10
(1)
n aplicarea articolelor 44 i 45 din Directiva
2006/112/CE, locul n care o persoan impozabil i-a stabilit
sediul activitii economice este locul n care se desfoar
funciile de administrare central a societii.
(2)
Pentru determinarea locului menionat la alineatul (1) se
iau n considerare locul n care se iau deciziile principale legate
de managementul general al societii, locul n care se afl sediul
social al societii i locul n care se ntlnete conducerea
societii.
n cazul n care aceste criterii nu permit determinarea cu certi
tudine a locului de stabilire a sediului unei activiti economice,
locul n care se iau deciziile principale legate de managementul
general al societii este criteriul care prevaleaz.
(3)
Simpla existen a unei adrese potale nu poate fi consi
derat drept loc de stabilire a sediului activitii economice a
unei persoane impozabile.
Articolul 11
(1)
n aplicarea articolului 44 din Directiva 2006/112/CE, un
sediu fix nseamn orice sediu, altul dect sediul activitii
economice menionat la articolul 10 din prezentul regulament,
care se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i
o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit
s primeasc i s utilizeze serviciile care sunt furnizate pentru
necesitile proprii ale sediului respectiv.
(2)
n aplicarea articolelor indicate n continuare, un sediu
fix nseamn orice sediu, altul dect sediul activitii economice
menionat la articolul 10 din prezentul regulament, care se
caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i o
structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit
s furnizeze servicii a cror prestare o asigur:
(a) articolul 45 din Directiva 2006/112/CE;
(b) de la 1 ianuarie 2013, articolul 56 alineatul (2) al doilea
paragraf din Directiva 2006/112/CE;
(c) pn la 31 decembrie 2014, articolul 58 din Directiva
2006/112/CE;
Articolul 13
Reedina obinuit a unei persoane fizice, impozabile sau nu,
menionat n Directiva 2006/112/CE reprezint locul n care
persoana fizic respectiv locuiete n mod obinuit, ca rezultat
al unor legturi personale i profesionale.
Atunci cnd exist legturi profesionale ntr-o alt ar dect cea
n care exist legturi personale sau cnd nu exist legturi
profesionale, locul reedinei obinuite se determin pe baza
legturilor personale care indic existena unor legturi strnse
ntre persoana respectiv i locul n care locuiete.
SECIUNEA 2
Locul livrrii de bunuri

(Articolele 31-39 din Directiva 2006/112/CE)
Articolul 14
n cazul n care, n cursul unui an calendaristic, se depete
plafonul aplicat de un stat membru n conformitate cu
articolul 34 din Directiva 2006/112/CE, articolul 33 din
directiva menionat nu modific locul livrrilor altor bunuri
dect produsele supuse accizelor, efectuate n cursul aceluiai
an calendaristic nainte de depirea plafonului aplicat de
statul membru pentru anul calendaristic curent, cu condiia
ndeplinirii cumulative a urmtoarelor condiii:
(a) furnizorul nu a exercitat opiunea prevzut la articolul 34
alineatul (4) din directiva menionat;
(b) valoarea livrrilor sale de bunuri nu a depit plafonul n
cursul anului calendaristic anterior.
Cu toate acestea, articolul 33 din Directiva 2006/112/CE
modific locul urmtoarelor livrri n statul membru n care
se ncheie expediia sau transportul:
(a) livrarea de bunuri prin care plafonul aplicat de statul
membru n cauz pentru anul calendaristic curent a fost
depit n cursul aceluiai an calendaristic;
(d) articolul 192a din Directiva 2006/112/CE.
(b) orice livrare ulterioar de bunuri n interiorul statului

membru respectiv n acel an calendaristic;
(3)
Faptul c dispune de un cod de nregistrare n scopuri de
TVA nu este suficient pentru ca un sediu s fie considerat sediu
fix.
(c) livrrile de bunuri n interiorul statului membru respectiv n

anul calendaristic urmtor anului calendaristic n care s-a
produs evenimentul menionat la litera (a).
23.3.2011
RO
Articolul 15
Partea unui transport de cltori efectuat n Comunitate, la care
se face referire n articolul 37 din Directiva 2006/112/CE, se
determin n funcie de cltoria mijlocului de transport i nu
de cltoria efectuat de ctre fiecare dintre cltori.
SECIUNEA 3
Locul achiziiilor intracomunitare de bunuri

(Articolele 40, 41 i 42 din Directiva 2006/112/CE)
Articolul 16
n cazul n care a avut loc o achiziie intracomunitar de bunuri
n nelesul articolului 20 din Directiva 2006/112/CE, statul
membru n care se ncheie expediia sau transportul i
exercit competena de impozitare, indiferent de regimul TVA
aplicat operaiunii n statul membru n care a nceput expediia
sau transportul.
Orice cerere a unui furnizor de bunuri de corectare a TVA

facturate de acesta i declarate de acesta statului membru n
care a nceput expediia sau transportul bunurilor este tratat
de statul membru respectiv n conformitate cu propria legislaie
naional.
SECIUNEA 4
Locul prestrii de servicii

Subseciunea 1
Statutul clientului
Articolul 17
(1)
n cazul n care locul prestrii de servicii depinde de
statutul de persoan impozabil sau de persoan neimpozabil
al clientului, acest statut se determin pe baza articolelor 9-13 i
a articolului 43 din Directiva 2006/112/CE.
(2)
O persoan juridic neimpozabil nregistrat sau care
trebuie s fie nregistrat n scopuri de TVA n temeiul arti
colului 214 alineatul (1) litera (b) din Directiva 2006/112/CE
pentru c achiziiile sale intracomunitare de bunuri sunt supuse
TVA sau pentru c i-a exercitat opiunea de a aplica TVA
acestor operaiuni este considerat o persoan impozabil n
nelesul articolului 43 din directiva menionat.
L 77/7
n conformitate cu articolul 31 din Regulamentul (CE) nr.

904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind
cooperarea administrativ i combaterea fraudei n
domeniul taxei pe valoare adugat (1).
(b) atunci cnd clientul nu a primit nc un cod individual de
nregistrare n scopuri de TVA, ns l informeaz pe
prestator c a depus o cerere n acest sens, i dac pres
tatorul obine orice alt dovad care demonstreaz c
clientul este o persoan impozabil sau o persoan
juridic neimpozabil care trebuie s fie nregistrat n
scopuri de TVA precum i dac efectueaz o verificare la
un nivel rezonabil a exactitii informaiilor furnizate de
client, pe baza procedurilor de securitate comerciale
normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitii sau
a plii.
(2)
Dac nu dispune de informaii contrare, prestatorul poate
considera c un client stabilit n Comunitate are statutul de
persoan neimpozabil atunci cnd demonstreaz c acel
client nu i-a comunicat codul su individual de nregistrare n
scopuri de TVA.
(3)
considera c un client stabilit n afara Comunitii are statutul
de persoan impozabil:
(a) dac obine din partea clientului un certificat eliberat de
autoritile fiscale competente din ara clientului, prin care
se confirm c respectivul client desfoar activiti
economice astfel nct s i se permit acestuia s obin o
rambursare a TVA n temeiul Directivei 86/560/CEE a
Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea
legislaiilor statelor membre referitoare la impozitele pe
cifra de afaceri Sisteme de restituire a taxei pe valoarea
adugat persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe
teritoriul Comunitii (2);
(b) atunci cnd clientul nu deine certificatul respectiv, dac
prestatorul dispune de codul de nregistrare n scopuri de
TVA al clientului sau de un cod similar atribuit clientului de
ara de stabilire i utilizat pentru a identifica societile sau
de orice alt dovad care s ateste faptul c clientul este o
persoan impozabil i dac prestatorul efectueaz o veri
ficare la un nivel rezonabil a exactitii informaiilor
furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate
comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea
identitii sau a plii.
Subseciunea 2
Calitatea clientului
Articolul 18
Articolul 19
(1)
considera c un client stabilit n Comunitate are statutul de
persoan impozabil:
n scopul punerii n aplicare a regulilor privind locul de prestare

a serviciilor prevzute la articolele 44 i 45 din Directiva
2006/112/CE, o persoan impozabil sau o persoan juridic
neimpozabil considerat persoan impozabil, care primete
servicii destinate exclusiv uzului privat, inclusiv celui al perso
nalului su, este considerat drept o persoan neimpozabil.
(a) atunci cnd respectivul client i-a comunicat codul su indi

vidual de nregistrare n scopuri de TVA i dac prestatorul
obine confirmarea validitii codului de nregistrare
respectiv, precum i a numelui i adresei aferente acestuia,
(1) JO L 268, 12.10.2010, p. 1.

(2) JO L 326, 21.11.1986, p. 40.
L 77/8
RO
Dac nu dispune de informaii contrare, cum ar

ciilor prestate, prestatorul poate considera c
destinate activitii economice a clientului n
pentru aceast operaiune, clientul i-a comunicat
vidual de nregistrare n scopuri de TVA.
fi natura servi
serviciile sunt
cazul n care,
codul su indi
Dac unul i acelai serviciu este destinat att uzului privat,

inclusiv celui al personalului clientului ct i uzului activitii
economice, prestarea acestui serviciu este reglementat exclusiv
de articolul 44 din Directiva 2006/112/CE cu condiia s nu
existe nicio practic abuziv.
23.3.2011
Articolul 22
(1)
n scopul identificrii sediului fix al clientului, cruia i
este prestat serviciul, prestatorul examineaz natura i utilizarea
serviciului prestat.
Atunci cnd natura i utilizarea serviciului furnizat nu i permite

s identifice sediul fix cruia i este furnizat serviciul, prestatorul,
pentru a identifica sediul fix respectiv, trebuie s urmreasc cu
atenie deosebit dac contractul, formularul de comand i
codul de nregistrare n scopuri de TVA atribuit de statul
membru al clientului i comunicat acestuia de ctre client iden
tific sediul fix ca fiind client al serviciului i dac sediul fix este
entitatea care pltete pentru serviciul n cauz.
Subseciunea 3
Locul stabilirii clientului
Articolul 20
n cazul n care o prestare de servicii efectuat n beneficiul unei
persoane impozabile sau n beneficiul unei persoane juridice
neimpozabile considerat a fi o persoan impozabil intr sub
incidena articolului 44 din Directiva 2006/112/CE i n cazul
n care persoana impozabil respectiv este stabilit ntr-o
singur ar sau, n absena unui sediu al activitii economice
sau a unui sediu fix, are domiciliul stabil i reedina obinuit
ntr-o singur ar, prestarea de servicii n cauz este impozabil
n ara respectiv.
Prestatorul stabilete respectivul loc pe baza informaiilor

furnizate de client i verific aceste informaii pe baza proce
durilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de
verificarea identitii sau a plii.
Aceste informaii pot cuprinde codul de nregistrare n scopuri

de TVA atribuit de statul membru n care este stabilit clientul.
Articolul 21
n cazul n care o prestare de servicii n beneficiul unei persoane
impozabile sau n beneficiul unei persoane juridice neimpo
zabile considerat a fi persoan impozabil intr sub incidena
articolului 44 din Directiva 2006/112/CE, i persoana impo
zabil este stabilit n mai multe ri, prestarea n cauz este
impozabil n ara n care respectiva persoan impozabil i-a
stabilit sediul activitii economice.
Cu toate acestea, n cazul n care serviciul este prestat ctre un

sediu fix al persoanei impozabile aflat n alt loc dect cel n care
clientul i-a stabilit sediul activitii economice, prestarea n
cauz este impozabil n locul n care se afl acel sediu fix
care primete serviciul respectiv i l utilizeaz pentru propriile
sale nevoi.
n cazul n care persoana impozabil nu dispune de un sediu al

activitii economice sau de un sediu fix, serviciul este impozabil
la locul unde este domiciliul stabil sau reedina obinuit a
acesteia.
n cazul n care sediul fix al clientului, cruia i este furnizat

serviciul, nu poate fi stabilit n conformitate cu primul i al
doilea paragraf din prezentul alineat sau n cazul n care
serviciile care intr sub incidena articolulului 44 din Directiva
2006/112/CE sunt prestate ctre o persoan impozabil n
temeiul unui contract ncheiat pentru unul sau mai multe
servicii utilizate, n mod neidentificabil i necuantificabil, pres
tatorul consider n mod valabil c serviciile sunt furnizate la
locul n care clientul i-a stabilit sediul activitii economice.
(2)
Aplicarea prezentului articol se face fr a aduce atingere
obligaiilor clientului.
Articolul 23
(1)
De la 1 ianuarie 2013, n cazul n care, n conformitate
cu articolul 56 alineatul (2) primul paragraf din Directiva
2006/112/CE, o prestare de servicii este impozabil la locul
n care este stabilit clientul sau, n absena unui sediu, la locul
n care acesta are domiciliul stabil sau reedina obinuit, pres
tatorul determin respectivul loc pe baza informaiilor faptice
furnizate de client i verific aceste informaii pe baza proce
durilor de securitate comerciale normale cum ar fi cele legate de
verificarea identitii sau a plii.
(2)
n cazul n care, n conformitate cu articolele 58 i 59 din
Directiva 2006/112/CE, o prestare de servicii este impozabil la
locul n care este stabilit clientul sau, n absena unui sediu, la
locul n care acesta are domiciliul stabil sau reedina obinuit,
prestatorul determin respectivul loc pe baza informaiilor
faptice furnizate de client i verific aceste informaii pe baza
procedurilor de securitate comerciale normale cum ar fi cele
legate de verificarea identitii sau a plii.
Articolul 24
(1)
De la 1 ianuarie 2013, n cazul n care serviciile care intr
sub incidena articolului 56 alineatul (2) primul paragraf din
Directiva 2006/112/CE sunt prestate unei persoane neimpo
zabile care este stabilit n mai multe ri sau are domiciliul
stabil ntr-o ar i reedina obinuit n alta, la determinarea
locului prestrii acestor servicii se acord prioritate locului care
garanteaz n cea mai mare msur impozitarea la locul
consumului efectiv.
23.3.2011
RO
(2)
n cazul n care serviciile vizate de articolele 58 i 59 din
Directiva 2006/112/CE sunt prestate unei persoane neimpo
zabile care este stabilit n mai multe ri sau are domiciliul
stabil ntr-o ar i reedina obinuit n alta, la determinarea
locului prestrii acestor servicii se acord prioritate locului care
garanteaz n cea mai mare msur impozitarea la locul
consumului efectiv.
Subseciunea 4
Dispoziii comune cu privire la deter
minarea statutului, a calitii i a locului
n care este stabilit clientul
Articolul 25
n vederea aplicrii regulilor referitoare la locul prestrii servi
ciilor se ine seama doar de circumstanele existente la
momentul la care intervine faptul generator. Modificrile ulte
rioare aduse utilizrii serviciului primit nu afecteaz deter
minarea locului prestrii, att timp ct nu exist dovezi cu
privire la existena unei practici abuzive.
Subseciunea 5
Prestarea de servicii pentru care se aplic
regulile generale
Articolul 26
Operaiunea prin care un organism acord drepturi de televizare
pentru meciurile de fotbal unor persoane impozabile intr sub
incidena articolului 44 din Directiva 2006/112/CE.
Articolul 27
Prestarea de servicii care constau n solicitarea sau primirea de
rambursri de TVA n temeiul Directivei 2008/9/CE a Consi
liului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate
privind rambursarea taxei pe valoare adugat, prevzut n
Directiva 2006/112/CE, ctre persoane impozabile stabilite n
alt stat membru dect statul membru de rambursare (1) intr sub
incidena articolului 44 din Directiva 2006/112/CE.
Articolul 28
Prestarea de servicii efectuat n cadrul organizrii unei
ceremonii funerare, n msura n care constituie un serviciu
unic, intr sub incidena articolelor 44 i 45 din Directiva
2006/112/CE.
Articolul 29
Fr a aduce atingere aplicrii articolului 41 din prezentul regu
lament, prestarea de servicii de traducere de texte intr sub
incidena articolelor 44 i 45 din Directiva 2006/112/CE.
Subseciunea 6
Prestarea de servicii de ctre intermediari
Articolul 30
Prestarea de servicii de ctre intermediari, menionat la
articolul 46 din Directiva 2006/112/CE, include serviciile
prestate de ctre intermediari care acioneaz n numele i n
(1) JO L 44, 20.2.2008, p. 23.
L 77/9
contul destinatarului serviciului intermediat precum i serviciile

prestate de intermediari care acioneaz n numele i n contul
prestatorului serviciilor intermediate.
Articolul 31
Serviciile prestate de ctre intermediarii care acioneaz n
numele i n contul altei persoane, constnd n intermedierea
n prestarea unui serviciu de cazare n sectorul hotelier sau n
sectoare care au o funcie similar intr sub incidena:
(a) articolului 44
furnizate unei
atare sau unei
drept persoan
din Directiva 2006/112/CE, dac sunt

persoane impozabile care acioneaz ca
persoane juridice neimpozabile considerat
impozabil;
(b) articolului 46 din directiva menionat, dac sunt furnizate

unei persoane neimpozabile.
Subseciunea 7
Prestarea de servicii culturale, artistice,
sportive, tiinifice, educaionale, de
divertisment i de alte servicii similare
Articolul 32
(1)
Serviciile legate de acordarea accesului la evenimente
culturale, artistice, sportive, tiinifice, educaionale, de diver
tisment sau evenimentele similare, menionate la articolul 53
din Directiva 2006/112/CE, includ prestarea serviciilor ale
cror caracteristici eseniale constau n garantarea dreptului de
acces la un eveniment n schimbul unui bilet sau al unei pli,
inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizaii
periodice.
(2)
Alineatul (1) se aplic n special:
(a) dreptului de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, repre

zentaii de circ, trguri, parcuri de distracii, concerte,
expoziii i alte evenimente culturale similare;
(b) dreptului de acces la evenimente sportive precum meciuri
sau competiii;
(c) dreptului de acces la evenimente educaionale i tiinifice,
precum conferine i seminarii.
(3)
Nu intr sub incidena alineatului (1) utilizarea, n
schimbul plii unei cotizaii, a unor faciliti precum cele
oferite de slile de gimnastic i altele asemntoare.
Articolul 33
Serviciile auxiliare menionate la articolul 53 din Directiva
2006/112/CE includ serviciile legate n mod direct de accesul
la evenimente culturale, artistice, sportive, tiinifice, educa
ionale, de divertisment sau la alte evenimente similare
furnizate separat unei persoane care particip la un eveniment,
n schimbul plii unei sume de bani.
Astfel de servicii auxiliare includ n special utilizarea vestiarelor
sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ serviciile de inter
mediere legate de vnzarea biletelor.
L 77/10
RO
Subseciunea 8
Prestarea de servicii auxiliare serviciilor
de transport i prestarea de servicii de
evaluare i lucrri asupra bunurilor
mobile
23.3.2011
Directiva 2006/112/CE include vehiculele, motorizate sau nu,

i alte echipamente i dispozitive destinate transportului de
persoane sau obiecte dintr-un loc n altul, care pot fi trase,
tractate sau mpinse de vehicule, i care sunt n mod normal
proiectate s fie utilizate pentru transport i pot realiza efectiv
acest lucru.
Articolul 34
Cu excepia cazului n care bunurile care trebuie asamblate sunt
ncorporate ntr-un bun imobil, locul prestrii de servicii ctre o
persoan neimpozabil, care constau doar n asamblarea de
ctre o persoan impozabil a diverselor pri componente ale
unei maini care i-au fost furnizate n totalitate de ctre client,
se stabilete n conformitate cu articolul 54 din Directiva
2006/112/CE.
(2)
n sensul alineatului (1), sunt incluse n categoria
mijloacelor de transport n special urmtoarele vehicule:
(a) vehiculele terestre, precum
biciclete, triciclete i rulote;
automobile,
motociclete,
(b) remorcile i semiremorcile;

(c) vagoanele feroviare;
Subseciunea 9
Prestarea de servicii de restaurant i de
catering,
la
bordul
mijloacelor
de
transport
Articolul 35
Partea dintr-o operaiune de transport de cltori efectuat n
Comunitate astfel cum se menioneaz la articolul 57 din
Directiva 2006/112/CE se determin n funcie de cltoria
mijlocului de transport i nu de cltoria efectuat de ctre
fiecare dintre cltori.
Articolul 36
Prestarea de servicii de restaurant i de catering pe parcursul
unei pri a unei operaiuni de transport de cltori efectuat n
Comunitate intr sub incidena articolului 57 din Directiva
2006/112/CE.
Prestarea de servicii de restaurant i de catering n afara unei

astfel de pri, ns pe teritoriul unui stat membru sau al unei
ri tere sau al unui teritoriu ter intr sub incidena articolului
55 din directiva menionat.
Articolul 37
Locul prestrii unui serviciu de restaurant sau de catering
furnizat n interiorul Comunitii parial n timpul unei pri a
unei operaiuni de transport de cltori efectuate n Comunitate
i parial n afara unei astfel de pri, ns pe teritoriul unui stat
membru, se determin n ntregime conform regulilor de
stabilire a locului prestrii aplicabile la nceputul respectivei
prestri de servicii de restaurant sau de catering.
Subseciunea 10
(d) navele;
(e) aeronavele;
(f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor
bolnave sau rnite;
(g) tractoarele agricole i alte vehicule agricole;
(h) vehiculele pentru invalizi acionate manual sau electronic.
(3)
Nu sunt considerate mijloace de transport n sensul
alineatului (1) vehiculele care sunt imobilizate n permanen
i containerele.
Articolul 39
(1)
n aplicarea articolului 56 din Directiva 2006/112/CE,
durata posesiei sau utilizrii continue a unui mijloc de
transport care face obiectul nchirierii se determin pe baza
contractului dintre prile implicate.
Contractul servete drept prezumie, care poate fi contestat
prin orice element de fapt sau de drept n vederea stabilirii
duratei reale a posesiei sau utilizrii continue.
Depirea n caz de for major a perioadei contractuale pentru
nchirierea pe termen scurt n sensul articolului 56 din Directiva
2006/112/CE nu afecteaz stabilirea duratei sau utilizrii
continue a mijlocului de transport.
(2)
n cazul n care nchirierea aceluiai mijloc de transport
face obiectul mai multor contracte succesive ncheiate ntre
aceleai pri contractante, durata reprezint durata posesiei
sau utilizrii continue a respectivului mijloc de transport n
temeiul tuturor contractelor.
n sensul primului paragraf, un contract i prelungirile sale se
consider a fi contracte succesive.
nchirierea de mijloace de transport

Articolul 38
(1)
Noiunea de mijloc de transport menionat la
articolul 56 i la articolul 59 primul paragraf litera (g) din
Cu toate acestea, durata contractului sau a contractelor de

nchiriere pe termen scurt care preced contractului care este
considerat pe termen lung nu este reevaluat, cu condiia s nu
existe vreo practic abuziv.
23.3.2011
RO
L 77/11
(3)
Cu excepia cazurilor de practic abuziv, contractele de
nchiriere succesive ncheiate ntre aceleai pri contractante,
dar care au ca obiect mijloace de transport diferite, nu sunt
considerate drept contracte succesive n sensul alineatului (2).
o meserie sau profesie, precum i orice instruire care urmrete

nsuirea sau actualizarea unor cunotine n scop profesional.
Durata unui curs de formare sau reconversie profesional nu
este relevant n acest sens.
Articolul 40
SECIUNEA 2
Locul n care mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziia

clientului, n conformitate cu articolul 56 alineatul (1) din
Directiva 2006/112/CE, l constituie locul n care clientul sau
un ter care acioneaz n numele acestuia intr n posesia fizic
a acestuia.
Scutiri pentru alte activiti

Articolul 45
Scutirea prevzut la articolul 135 alineatul (1) litera (e) din
Directiva 2006/112/CE nu se aplic monedelor de platin.
Subseciunea 11
Prestarea
de
servicii
ctre
persoane
neimpozabile din afara Comunitii
Articolul 41
Prestarea de servicii de traducere de texte furnizate unei
persoane neimpozabile stabilite n afara Comunitii este regle
mentat de articolul 59 primul paragraf litera (c) din Directiva
2006/112/CE.
SECIUNEA 3
Scutiri la import
Articolul 46
Scutirea menionat la articolul 144 din Directiva 2006/112/CE
se aplic serviciilor de transport legate de importul de bunuri
mobile efectuat n cadrul unei schimbri de reedin.
CAPITOLUL VI
BAZA DE IMPOZITARE
SECIUNEA 4
(TITLUL VII DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Scutiri la export
Articolul 42
(Articolele 146 i 147 din Directiva 2006/112/CE)
n cazul n care un furnizor de bunuri sau un prestator de

servicii, ca o condiie de acceptare a plii prin card de credit
sau de debit, solicit clientului s plteasc o sum lui nsui sau
unei alte societi, iar preul total ce trebuie pltit de clientul n
cauz rmne neschimbat indiferent de modul de plat, suma
respectiv constituie parte integrant a bazei impozabile pentru
livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, n conformitate cu
articolele 73-80 din Directiva 2006/112/CE.
Articolul 47
CAPITOLUL VII
COTE
Articolul 43
Furnizarea de cazare pentru vacan menionat la punctul 12
din anexa III la Directiva 2006/112/CE include nchirierea de
corturi, de rulote sau de case mobile care sunt instalate pe
terenuri de camping i utilizate pentru cazare.
Noiunea de mijloace de transport de uz privat menionat la

articolul 146 alineatul (1) litera (b) din Directiva 2006/112/CE
include mijloacele de transport utilizate n scopuri care nu au
legtur cu activitatea economic de ctre alte persoane dect
persoanele fizice, precum organisme de drept public n sensul
articolului 13 din directiva menionat i asociaii.
Articolul 48
Pentru a determina, ca o condiie pentru scutirea acordat n
cazul livrrii de bunuri transportate n bagajul personal al cl
torilor, dac plafonul stabilit de un stat membru n conformitate
cu articolul 147 alineatul (1) primul paragraf litera (c) din
Directiva 2006/112/CE a fost depit, calculul se bazeaz pe
valoarea facturii. Valoarea cumulat a mai multor bunuri
poate fi folosit numai n cazul n care toate bunurile n
cauz sunt incluse n aceeai factur emis de aceeai
persoan impozabil care livreaz bunuri aceluiai client.
CAPITOLUL VIII
SCUTIRI
SECIUNEA 1
SECIUNEA 5
Scutiri legate de anumite operaiuni asimilate exporturilor
Scutiri pentru anumite activiti de interes public
Articolul 49
Articolul 44
Scutirea prevzut la articolul 151 din Directiva 2006/112/CE

se aplic, de asemenea, serviciilor electronice n cazul n care
acestea sunt furnizate de o persoan impozabil creia i se
aplic regimul special pentru servicii prestate pe cale electronic
prevzut la articolele 357-369 din directiva menionat.
Serviciile de formare sau reconversie profesional prestate n

condiiile prevzute la articolul 132 alineatul (1) litera (i) din
Directiva 2006/112/CE includ instruirea legat n mod direct de
L 77/12
RO
Articolul 50
(1)
Pentru a putea recunoate un organism nfiinat n calitate
de consoriu pentru o infrastructur european de cercetare
(ERIC), prevzut de Regulamentul nr. 723/2009 al Consiliului
din 25 iunie 2009 privind cadrul juridic comunitar aplicabil
unui consoriu pentru o infrastructur european de cercetare
(ERIC) (1), drept organism internaional n sensul articolului 143
alineatul (1) litera (g) i al articolului 151 alineatul (1) primul
paragraf litera (b) din Directiva 2006/112/CE, trebuie s fie
ntrunite toate condiiile urmtoare:
(a) s aib personalitate juridic proprie i capacitate juridic

deplin;
(b) s fie nfiinat n temeiul legislaiei Uniunii Europene i s fie

reglementat de acesta;
(c) printre membrii si s se numere state membre, i, dup

caz, ri tere i organizaii interguvernamentale, cu
excluderea organismelor private;
(d) s aib obiective specifice i legitime care sunt urmrite n

comun i care n esen nu sunt de natur economic.
23.3.2011
(2)
Certificatul menionat la alineatul (1) trebuie s poarte
tampila autoritilor competente ale statului membru gazd.
Totui, dac bunurile sau serviciile sunt destinate uzului
oficial, statele membre pot dispensa destinatarul, n condiiile
stabilite de acestea, de obligaia tampilrii certificatului. Aceast
dispens poate fi retras n caz de abuz.
Statele membre informeaz Comisia cu privire la punctul de

contact desemnat s identifice serviciile responsabile de tam
pilarea certificatului i la msura n care acord scutiri de la
obligaia tampilrii certificatului. Comisia comunic informaiile
primite celorlalte state membre.
(3)
n cazul n care se aplic scutirea direct n statul
membru n care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de
servicii, furnizorul sau prestatorul trebuie s obin certificatul
menionat la alineatul (1) din prezentul articol de la destinatarul
bunurilor sau serviciilor i s l pstreze n evidenele sale. Dac
scutirea se acord sub forma unei rambursri de TVA, n
temeiul articolului 151 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE,
certificatul se anexeaz cererii de rambursare depuse n statul
membru vizat.
CAPITOLUL IX
DEDUCERI
(TITLUL X DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
(2)
Scutirea prevzut la articolul 143 alineatul (1) litera (g)
i la articolul 151 alineatul (1) primul paragraf litera (b) din
Directiva 2006/112/CE se aplic unei ERIC menionate la
alineatul (1), n cazul n care aceasta este recunoscut drept
organism internaional de ctre statul membru gazd.
Limitele i condiiile unei astfel de scutiri se stabilesc ntr-un

acord ntre membrii ERIC n conformitate cu articolul 5
alineatul (1) litera (d) din Regulamentul (CE) nr. 723/2009. n
cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate n afara
statului membru n care are loc livrarea i n cazul serviciilor,
scutirea poate fi acordat prin rambursarea TVA n conformitate
cu articolul 151 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE.
Articolul 52
n cazul n care statul membru de import a introdus un sistem
electronic pentru ndeplinirea formalitilor vamale, noiunea de
document de import, menionat la articolul 178 litera (e) din
Directiva 2006/112/CE, include versiunile electronice ale acestor
documente, cu condiia ca acestea s permit controlul exer
citrii dreptului de deducere.
CAPITOLUL X
OBLIGAIILE PERSOANELOR IMPOZABILE I ALE ANUMITOR
PERSOANE NEIMPOZABILE
(TITLUL XI DIN DIRECTIVA 2006/112/CE)
Articolul 51
(1)
n cazul n care persoana care primete livrarea de bunuri
sau prestarea de servicii este stabilit n Comunitate, dar nu n
statul membru n care are loc respectiva livrare sau prestare,
certificatul de scutire de TVA i accize prevzut n anexa II la
prezentul regulament servete drept confirmare a faptului c
operaiunea poate beneficia de scutire n temeiul articolului
151 din Directiva 2006/112/CE, sub rezerva notelor explicative
care figureaz n anexa la certificatul respectiv.
Cnd utilizeaz acest certificat, statul membru n care este

stabilit persoana care primete livrarea de bunuri sau
prestarea de servicii poate decide dac s utilizeze un certificat
comun pentru TVA i accize sau dou certificate distincte.
(1) JO L 206, 8.8.2009, p. 1.
SECIUNEA 1
Persoane obligate la plata TVA

(Articolele 192a-205 din Directiva 2006/112/CE)
Articolul 53
(1)
n vederea punerii n aplicare a articolului 192a din
Directiva 2006/112/CE, se ia n considerare un sediu fix pe
care l deine persoana impozabil, numai n cazul n care
acesta se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen
i printr-o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care s
i permit efectuarea livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii
la care particip.
(2)
n cazul n care o persoan impozabil deine un sediu fix
pe teritoriul unui stat membru n care trebuie pltit TVA, se
consider c sediul respectiv nu particip la o livrare de bunuri
23.3.2011
RO
sau la o prestare de servicii n sensul articolului 192a litera (b)

din Directiva 2006/112/CE, cu excepia cazului n care resursele
tehnice i umane ale acelui sediu fix sunt utilizate de respectiva
persoan pentru operaiuni inerente realizrii livrrii impozabile
a acelor bunuri sau prestrii impozabile a acelor servicii
efectuate n respectivul stat membru, nainte sau n timpul
livrrii sau prestrii.
n cazul n care resursele sediului fix sunt utilizate numai pentru
sarcini de sprijin administrativ, precum contabilitate, facturare
sau recuperare de creane, nu se consider c aceste resurse sunt
utilizate n scopul realizrii livrrii de bunuri sau prestrii de
servicii.
Cu toate acestea, n cazul n care se emite o factur cu codul de
nregistrare n scopuri de TVA atribuit de statul membru n care
se afl sediul fix, se consider c respectivul sediu fix a participat
la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii efectuat n acel
stat membru, cu excepia cazului n care se demonstreaz
contrariul.
L 77/13
Directiva 2006/112/CE include cel puin unitile i greutile

comercializate care figureaz n anexa III la prezentul regu
lament.
Articolul 57
Pentru a stabili lista monedelor de aur menionat la
articolul 345 din Directiva 2006/112/CE, noiunile de pre
i valoarea de pia liber, menionatela articolul 344
alineatul (1) punctul 2, nseamn preul i valoarea de pia
liber la data de 1 aprilie a fiecrui an. n cazul n care data
de 1 aprilie nu coincide cu o zi n care se stabilesc aceste valori,
se folosesc valorile zilei urmtoare n care sunt fixate.
SECIUNEA 2
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care

presteaz servicii pe cale electronic unor persoane
neimpozabile
Articolul 54
Articolul 58
n cazul n care o persoan impozabil i-a stabilit sediul acti

vitii economice pe teritoriul statului membru n care trebuie
pltit TVA, articolul 192a din Directiva 2006/112/CE nu se
aplic chiar dac respectivul sediu al activitii economice nu
particip la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pe care
aceasta o efectueaz n acel stat membru.
n cazul n care, n cursul unui trimestru calendaristic, o

persoan impozabil nestabilit care aplic regimul special
pentru servicii prestate pe cale electronic prevzut la articolele
357-369 din Directiva 2006/112/CE ndeplinete cel puin unul
dintre criteriile de excludere prevzute la articolul 363 din
directiva menionat, statul membru de identificare exclude
persoana impozabil nestabilit din regimul special. n aceste
cazuri, persoana impozabil nestabilit poate fi exclus
ulterior din regimul special n orice moment, pe durata trimes
trului respectiv.
SECIUNEA 2
Dispoziii diverse
Articolul 55
Pentru operaiunile menionate la articolul 262 din Directiva
2006/112/CE, persoanele impozabile crora trebuie s li se
atribuie un cod individual de nregistrare n scopuri de TVA
n temeiul articolului 214 din directiva respectiva i persoanele
juridice neimpozabile nregistrate n scopuri de TVA trebuie s
i comunice, n cazul n care acioneaz ca atare, codul de
nregistrare n scopuri de TVA furnizorilor lor de bunuri sau
prestatorilor lor de servicii imediat ce dein astfel de coduri.
Persoanele impozabile menionate la articolul 3 alineatul (1)
litera (b) din Directiva 2006/112/CE, care beneficiaz de neim
pozitarea achiziiilor lor intracomunitare de bunuri n confor
mitate cu articolul 4 primul paragraf din prezentul regulament,
nu trebuie s i comunice codul individual de nregistrare n
scopuri de TVA furnizorilor lor de bunuri n cazul n care sunt
nregistrate n scopuri de TVA n conformitate cu articolul 214
alineatul (1) litera (d) sau (e) din directiva respectiv.
CAPITOLUL XI
REGIMURI SPECIALE
SECIUNEA 1
n ceea ce privete serviciile furnizate pe cale electronic prestate

anterior excluderii, dar pe durata trimestrului calendaristic n
care se produce excluderea, persoana impozabil nestabilit
depune un decont de TVA pentru ntregul trimestru, n confor
mitate cu articolul 364 din Directiva 2006/112/CE. Obligaia de
depunere a decontului nu afecteaz o eventual obligaie de
nregistrare n scopuri de TVA ntr-un stat membru n temeiul
regulilor obinuite.
Articolul 59
Orice perioad de declarare (trimestru calendaristic) n nelesul
articolului 364 din Directiva 2006/112/CE constituie o perioad
independent de declarare.
Articolul 60
Dup ce un decont de TVA a fost depus n conformitate cu
dispoziiile de la articolul 364 din Directiva 2006/112/CE, orice
modificri ulterioare ale cifrelor coninute n decontul respectiv
pot fi efectuate numai prin intermediul unei rectificri a
decontului n cauz, i nu printr-o regularizare ntr-un decont
ulterior.
Regimul special pentru aurul de investiii
Articolul 61
Sumele din deconturile de TVA depuse n temeiul regimului

special pentru servicii prestate pe cale electronic prevzut la
articolele 357-369 din Directiva 2006/112/CE nu se rotunjesc
n plus sau n minus la cea mai apropiat unitate monetar.
Trebuie raportat i remis valoarea exact a TVA.
Articolul 56
Noiunea de greutate acceptat pe piaa lingourilor de aur
menionat la articolul 344 alineatul (1) punctul 1 din
L 77/14
RO
Articolul 62
Un stat membru de identificare care ncaseaz o sum mai mare
dect cea rezultat din decontul de TVA depus pentru servicii
prestate pe cale electronic n conformitate cu articolul 364 din
Directiva 2006/112/CE ramburseaz suma pltit n exces direct
persoanei impozabile n cauz.
n cazul n care statul membru de identificare a ncasat o sum
n temeiul unui decont de TVA despre care ulterior se constat
c este incorect, iar statul membru respectiv a distribuit deja
suma n cauz statelor membre de consum, statele membre
respective ramburseaz direct suma pltit n exces persoanei
impozabile nestabilite i informeaz statul membru de identi
ficare n privina rectificrii ce trebuie efectuate.
Articolul 63
Cuantumurile TVA pltite n temeiul articolului 367 din
Directiva 2006/112/CE trebuie s corespund decontului de
TVA depus n conformitate cu dispoziiile de la articolul 364
din directiva menionat. Orice modificri ulterioare ale sumelor
pltite pot fi efectuate numai cu trimitere la decontul n cauz i
nu pot fi atribuite altui decont sau regularizate ntr-un decont
ulterior.
CAPITOLUL XII
23.3.2011
Trimiterile la regulamentul abrogat se interpreteaz ca trimiteri

la prezentul regulament i se citesc n conformitate cu tabelul de
coresponden prevzut n anexa IV.
Articolul 65
Prezentul regulament intr n vigoare n cea de-a douzecea zi
de la publicarea n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Regulamentul se aplic de la 1 iulie 2011.
Cu toate acestea:
articolul 3 litera (a), articolul 11 alineatul (2) litera (b),

articolul 23 alineatul (1) i articolul 24 alineatul (1) se
aplic de la 1 ianuarie 2013.
articolul 3 litera (b) se aplic de la 1 ianuarie 2015.
DISPOZIII FINALE
Articolul 64
Regulamentul (CE) nr. 1777/2005 se abrog.
articolul 11 alineatul (2) litera (c) se aplic pn la

31 decembrie 2014.
Prezentul regulament este obligatoriu n toate elementele sale i se aplic direct n toate statele
membre.
Adoptat la Bruxelles, 15 martie 2011.

Pentru Consiliu
Preedintele
MATOLCSY Gy.
23.3.2011
RO
ANEXA I
Articolul 7 din prezentul regulament
1. Punctul 1 din anexa II la Directiva 2006/112/CE:
(a) gzduirea de site-uri i pagini web;
(b) ntreinerea automat a programelor, online i la distan;
(c) administrarea de sisteme la distan;
(d) stocarea de date online, atunci cnd anumite date sunt stocate i extrase prin mijloace electronice;
(e) furnizarea online de spaiu pe disc, la cerere.
(a) accesarea sau descrcarea de software-uri (inclusiv programe de achiziii/contabilitate i software antivirus) i
actualizarea acestora;
(b) software-uri de blocare a bannerelor publicitare, cunoscute i sub denumirea de bannerblockers;
(c) drivere pentru descrcare, precum software-uri care creeaz interfee ntre calculator i echipamentele periferice
(precum imprimantele);
(d) instalarea automat online de filtre pe site-uri web;
(e) instalarea automat online de firewalls.
(a) accesarea sau descrcarea de teme pentru spaiul de lucru (desktop);
(b) accesarea sau descrcarea de imagini fotografice sau pictoriale sau de economizoare de ecran (screensavers);
(c) coninutul digitalizat al crilor i al altor publicaii electronice;
(d) abonamente la ziare i reviste online;
(e) jurnale pe internet (weblogs) i statistici de frecventare a site-urilor web;
(f) tiri, informaii rutiere i buletine meteorologice online;
(g) informaii online generate automat de un software din date specifice introduse de ctre client, precum date juridice
i financiare (n special date precum cotaiile burselor de valori actualizate continuu, n timp real);
(h) furnizarea de spaiu publicitar, inclusiv bannere publicitare pe un site/o pagin web;
(i) folosirea motoarelor de cutare i a directoarelor de internet.
(a) accesarea sau descrcarea de muzic pe calculator i pe telefonul mobil;
(b) accesarea sau descrcarea de teme muzicale, extrase, tonuri de apel sau alte sunete;
(c) accesarea sau descrcarea de filme;
(d) descrcarea de jocuri pe calculator i pe telefonul mobil;
(e) accesarea de jocuri automate online care depind de internet sau de alte reele electronice similare, n care juctorii
se afl la o distan geografic.
L 77/15
L 77/16
RO

(a) nvmnt automat la distan a crui funcionare depinde de internet sau de o reea electronic similar i a crui
furnizare necesit o intervenie uman limitat sau nul, inclusiv clase virtuale, cu excepia cazurilor n care
internetul sau o reea electronic similar este folosit numai ca instrument de comunicare ntre profesor i
student;
(b) caiete de exerciii completate de elevi online i notate automat, fr intervenie uman.
23.3.2011
23.3.2011
RO
ANEXA II
L 77/17
L 77/18
RO
23.3.2011
23.3.2011
RO
Note explicative
1. Acest certificat servete furnizorului/prestatorului i/sau antrepozitarului autorizat drept document justificativ pentru
scutirea de la plata taxei a livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii sau a expedierilor de bunuri destinate
organismelor/persoanelor eligibile menionate la articolul 151 din Directiva 2006/112/CE i la articolul 13 din
Directiva 2008/118/CE. n consecin, se ntocmete un certificat pentru fiecare furnizor/prestator/antrepozitar. n
plus, furnizorul/prestatorul/antrepozitarul are obligaia de a pstra prezentul certificat n evidenele sale, n confor
mitate cu prevederile legale aplicabile n statul su membru.
2. (a) Specificaiile generale cu privire la hrtia care trebuie utilizat sunt cele prevzute n Jurnalul Oficial al Comunitilor
Europene C 164, 1.7.1989, p. 3.
Hrtia trebuie s fie de culoare alb pentru toate exemplarele i s aib dimensiunea de 210 mm pe 297 mm, cu o
toleran maxim de 5 mm n minus sau de 8 mm n plus n ceea ce privete lungimea.
n cazul unei scutiri de accize certificatul de scutire se ntocmete n dou exemplare:
un exemplar se pstreaz de ctre expeditor;
un exemplar se ataeaz circulaiei produsului supus accizei.
(b) Orice spaiu neutilizat din rubrica 5.B se bareaz astfel nct s nu fie posibile adugiri.
(c) Documentul trebuie completat lizibil i ntr-o manier care s nu permit tergerea datelor. Nu sunt permise
tersturi sau corecturi. Documentul se completeaz ntr-o limb recunoscut de statul membru gazd.
(d) Dac descrierea bunurilor i/sau a serviciilor (rubrica 5.B din certificat) se refer la un formular de comand
ntocmit n alt limb dect limba recunoscut de statul membru gazd, organismul/persoana eligibil trebuie
s ataeze o traducere.
(e) Pe de alt parte, dac certificatul este ntocmit ntr-o alt limb dect limba recunoscut de statul membru al
furnizorului/prestatorului/antrepozitarului, organismul/persoana eligibil trebuie s ataeze o traducere a informa
iilor cu privire la bunurile i serviciile din rubrica 5.B.
(f) Limb recunoscut nseamn una dintre limbile utilizate oficial n statul membru sau orice alt limb oficial din
Uniune pe care statul membru o declar ca fiind utilizabil n acest scop.
3. Prin declaraia din rubrica 3 din certificat, organismul/persoana eligibil furnizeaz informaiile necesare pentru
evaluarea solicitrii de scutire n statul membru gazd.
4. Prin declaraia din rubrica 4 din certificat, organismul confirm detaliile din rubricile 1 i 3(a) din document i certific
faptul c persoana eligibil face parte din personalul instituiei.
5. (a) Trimiterea la formularul de comand (rubrica 5.B din certificat) trebuie s conin cel puin data i numrul
comenzii. Formularul de comand trebuie s conin toate elementele care figureaz n rubrica 5 din certificat.
Dac certificatul trebuie tampilat de autoritatea competent a statului membru gazd, se tampileaz i formularul
de comand.
(b) Indicarea codului de accize definit la articolul 22 alineatul (2) litera (a) din Regulamentul (CE) nr. 2073/2004 al
Consiliului din 16 noiembrie 2004 privind cooperarea administrativ n domeniul accizelor este opional;
indicarea codului de nregistrare n scopuri de TVA sau a codului de nregistrare fiscal este obligatorie.
(c) Moneda se indic folosind un cod din trei litere, n conformitate cu standardul internaional ISO 4217 stabilit de
Organizaia Internaional de Standardizare (1).
6. Declaraia de mai sus a organismului/persoanei eligibile se autentific la rubrica 6 prin tampila autoritii competente
din statul membru gazd. Autoritatea respectiv poate condiiona aprobarea de acordul unei alte autoriti din statul
su membru. Obinerea acestui acord este obligaia autoritii fiscale competente.
7. Pentru a simplifica procedura, autoritatea competent poate dispensa organismul eligibil de obligaia de a solicita
tampila n cazul scutirii pentru uz oficial. Organismul eligibil menioneaz aceast dispens la rubrica 7 din certificat.
(1) Exemple, cu titlu informativ, de coduri de monede utilizate n prezent: EUR (euro), BGN (leva bulgar), CZK (coroan ceh), DKK
(coroan danez), GBP (lir sterlin), HUF (forint maghiar), LTL (litas lituanian), PLN (zlot polonez), RON (leu romnesc), SEK (coroan
suedez), USD (dolar american).
L 77/19
RO
L 77/20
23.3.2011
ANEXA III
Unitate
Greuti comercializate
Kg
12,5/1
Gram
500/250/100/50/20/10/5/2,5/2
Uncie (1 oz = 31,1035 g)
100/10/5/1/1/2/1/4
Tael (1 tael = 1,193 oz.) (1)
10/5/1
Tola (10 tola = 3,75 oz.) (2)
10
(1) Tael = unitate de greutate tradiional chinezeasc. Titlul nominal al unei bare tael din Hong Kong este 990, iar n Taiwan barele de 5 i
10 taeli pot avea un titlu de 999,9.
(2) Tola = unitate de greutate tradiional indian pentru aur. Bara cu cea mai folosit dimensiune este cea de 10 tola, cu titlu de 999.
23.3.2011
RO
L 77/21
ANEXA IV
Tabel de coresponden
Regulamentul (CE) nr. 1777/2005
Prezentul regulament
Capitolul I
Capitolul I
Articolul 1
Articolul 1
Capitolul II
Capitolele III i IV
Capitolul II seciunea 1
Capitolul III
Articolul 2
Articolul 5
Capitolul II seciunea 2
Capitolul IV
Articolul 3 alineatul (1)
Articolul 9
Articolul 8
Capitolul III
Capitolul V
Capitolul III seciunea 1
Capitolul V seciunea 4
Articolul 4
Articolul 28
Capitolul III seciunea 2
Articolul 5
Articolul 34
Articolul 6
Articolele 29 i 41
Articolul 7
Articolul 26
Articolul 8
Articolul 27
Articolul 9
Articolul 30
Articolul 10
Articolul 38 alineatul (2) literele (b) i (c)
Articolul 11 alineatele (1)-(2)
Articolul 7 alineatele (1) i (2)
Articolul 12
Capitolul IV
Capitolul VI
Articolul 13
Articolul 42
Capitolul V
Capitolul VIII
Capitolul VIII seciunea 1
Articolul 14
Articolul 44
Articolul 15
Articolul 45
Capitolul VIII seciunea 4
Articolul 16
Articolul 47
RO
L 77/22
Regulamentul (CE) nr. 1777/2005
23.3.2011
Prezentul regulament
Articolul 17
Articolul 48
Capitolul VI
Capitolul IX
Articolul 18
Articolul 52
Capitolul VII
Capitolul XI
Articolul 56
Articolul 57
Articolul 58
Articolul 62
Articolul 20 alineatul (3) primul paragraf
Articolul 59
Articolul 20 alineatul (3) al doilea paragraf
Articolul 60
Articolul 20 alineatul (3) al treilea paragraf
Articolul 63
Articolul 61
Capitolul VIII
Articolul 21
Articolul 16
Articolul 22
Articolul 14
Capitolul IX
Capitolul XII
Articolul 23
Articolul 65
Anexa I
Anexa I
Anexa II
Anexa III

Regulamentul 282 2011 TVA UE PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Regulamentul 282 2011 TVA UE PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

23.3.

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Modificrile care rezult din adoptarea Directivei

Prezentul regulament urmrete s asigure aplicarea

Respectivele dispoziii de punere n aplicare conin reguli

n cazul n care o persoan neimpozabil i schimb

Pentru anumite prestri de servicii, este suficient ca pres

avnd n vedere Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene,

avnd n vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din

avnd n vedere propunerea Comisiei Europene,

Regulamentului (CE) nr. 1777/2005 al Consiliului din

Directiva 2006/112/CE conine norme privind taxa pe

(1) JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

(3) JO L 44, 20.2.2008, p. 11.

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Ar trebui s se precizeze c atribuirea unui cod de nre

Este necesar s se defineasc n mod clar serviciile de

Pentru mai mult claritate, trebuie enumerate operaiunile

Este necesar, pe de o parte, s se stabileasc faptul c o

Vnzarea unei opiuni, ca instrument financiar, trebuie

Pentru a garanta aplicarea uniform a regulilor privind

Ar trebui s fie stabilite reguli pentru a asigura trata

Ar trebui s fie clarificat faptul c ceea ce determin

(1) JO L 199, 31.7.1985, p. 1.

fost efectuat pe teritoriul Comunitii este cltoria

n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri, dreptul

Aplicarea corect a regulilor privind locul prestrii de

Ar trebui s se clarifice c n cazul n care serviciile sunt

Pentru a determina cu precizie locul stabilirii clientului,

Fr a aduce atingere regulii generale privind locul

Ar trebui, de asemenea, s fie precizat momentul n care

Fr a aduce atingere aplicrii generale a principiului

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Anumite servicii specifice, precum acordarea drepturilor

Bunurile transportate n afara Comunitii de ctre

n cazul n care diferite servicii prestate n cadrul orga

Pentru a garanta practici administrative uniforme de

Pentru a asigura tratamentul uniform al prestrilor de

Ar trebui precizat c scutirea referitoare la anumite

Un organism nfiinat n temeiul cadrului juridic

Livrarea de bunuri i prestarea de servicii efectuate n

Este necesar s se clarifice c se poate aplica cota redus

Pentru exercitarea dreptului de deducere ar trebui s fie

Formarea sau reconversia profesional ar trebui s

n cazul n care un furnizor de bunuri sau un prestator

Ar trebui s fie clarificat faptul c persoana impozabil

Ar trebui s fie precizat faptul c prestaiile unui inter

Este necesar s se clarifice tratamentul serviciilor de

Avnd n vedere c regulile specifice aplicabile nchirierii

inclus n baza impozabil pentru respectivele bunuri

n anumite circumstane specifice,

Monedele de platin ar trebui s fie considerate ca fiind

Ar trebui s se precizeze c scutirea aplicabil prestrii de

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

Ar trebui s fie clarificat faptul c orice persoan impo

Pentru a asigura un tratament egal al operatorilor

Regimul special aplicabil persoanelor impozabile care nu

ADOPT PREZENTUL REGULAMENT:

urmtoarelor servicii, n cazul n care prestatorul demonstreaz

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

(e) materialelor tiprite, precum cri, buletine, ziare sau

CD-urilor i casetelor audio;

(g) casetelor video i DVD-urilor;