Sunteți pe pagina 1din 8

STG.

AN II

FISCALITATE
SEM II 2014
1. Cheltuiala cu sponsorizarea, in cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, are
urmatorul regim fiscal:
a. deductibila la nivelul a minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe
profit datorat
b. deductibila la nivelul a 5% din cifra de afaceri
c. nedeductibila integral dar se scade din impozitul pe profit datorat in limita a
minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat
2. Prima de fuziune se calculeaz:
a) ca diferent ntre valoarea nominal a aciunilor i valoarea contabil a acestora
b) - ca diferent ntre capitalul propriu i cel social
c) - ca diferent ntre valoarea contabil a aciunilor i valoarea nominal a acestora.
3. SRL inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderii inregistreaza la
31.03.2014 urmatoarele date:
Venituri totale 15000 lei
Cheltuieli totale 12000lei
Cheltuieli de protocol de 120 lei.
Ce declara in declaratia 100 ca impozit pe veniturile microintreprinderii la 31.03.2014?
Impozit pe veniturile microintreprinderii 450 LEI
4. O societate comercial realizeaz urmtoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I 2013:
- venituri din vnzarea mrfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestri servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comercial romn 1.000 lei;
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la teri: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritilor romne: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de mas: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legal
Determinai impozitul pe profit datorat de societatea comercial.
Rspuns:

1. Determinarea veniturilor impozabile


Venituri impozabile = Venituri din vnzarea mrfurilor + venituri din prestri servicii = 50.000
+ 20.000 = 70.000 lei
2.Determinarea cheltuielilor deductibile
Pentru determinarea sumei cheltuielilor deductibile vom analiza fiecare tip de cheltuial n
parte:
- cheltuielile cu mrfurile vndute sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 30.000 lei
- cheltuielile cu serviciile de la teri sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 10.000 lei
- cheltuielile cu protocolul sunt deductibile limitat
Limita = 2% x (Venituri impozabile Cheltuieli aferente veniturilor impozabile altele
dect cele cu impozitul pe profit i protocolul)
= 2% x (70.000 30.000 10.000 2.000 3.000 800) = 24.200 lei x 2%= 484 lei

STG. AN II

i chelt neded = 516 lei.


- cheltuielile salariale sunt integral deductibile Chelt. Ded. = 2.000 lei
- cheltuielile cu amenzile sunt integral nedeductibile Chelt. Neded. = 3.000 lei
- cheltuielile cu tichetele de mas sunt deductibile n limita prevederilor legale
Chelt. Ded. = 600 lei i Chelt. Neded. = 200 mil. Lei.
Total cheltuieli deductibile = 30.000 + 10.000 + 484 + 2.000 + 600 = 43.084 lei
Determinarea profitului impozabil
Profit impozabil = 70.000 43.084 = 26.916 lei
Determinarea impozitului pe profit
Impozitul pe profit = 26.916 x 16% = 4.307 lei.
De la 1 ianuarie 2014, firmele care obtin venituri din dividende vor plati impozit pe profit pentru
acestea, in cazul in care nu sunt indeplinite doua criterii care vizeaza perioada de detinere a capitalului
social si ponderea participatiei. Inainte de aceasta data, veniturile din dividende obtinute de persoane
juridice nu se impozitau.
Astfel, impozitul pe dividende nu se va plati in cazul in care firma detine, pe o perioada neintrerupta de
un an, minim 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividendele.
Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, societatea care primeste dividendele va fi impozitata cu 16%
pentru aceste sume, modificarile privind impozitarea veniturilor din dividende la persoane juridice
sunt cuprinse in OUG nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2013 privind Codul
Fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, care a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea
I, nr. 703 din data de 15 noiembrie 2013, ale carei prevederi se aplica incepand cu data de 1 ianuarie
2014.
5. O societate comercial A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticl la
un pre de producie de 8 lei/sticl. Societatea A vinde ctre societatea B cele 2.000 de sticle n
luna aprilie 2013. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs,
iar cursul de schimb este de 4,4 lei/euro.
Determinai valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie s le declare
societatea B la administraia financiar, dac B nu mai realizeaz nici o alt operaiune n luna
aprilie 2013.
Societatea B este comerciant, nu productor, ca urmare ea nu are obligaii declarative n ceea ce
privete accizele.
Pentru determinarea TVA-ului de declarat trebuie s determinm preul fr TVA la care B va cumpra de la A.
Acest pre = Pre de producie + Acciza
Pre de achiziie fr TVA = (2.000 x 8) + (34,05 x 4,2688 x 2.000 x 0,75 / 100) = 16.000 + 2247,3 = 18.247,3
lei
TVA deductibil = 18.247,3 x 24% = 4.379,35 lei
Deci societatea trebuie s declare un TVA de recuperat de 4.379,35 lei

STG. AN II

EVALUARE
SEM. II 2014

1. Activul net contabil este de 425.000 mii lei. Valoarea bunurilor nchiriate este de 105.000 mii
lei, iar valoarea bunurilor ntreprinderii nchiriate la terti este de 75.000 mii lei. Care este valoarea
substantial brut a ntreprinderii ?
2. Se cunosc urmtoarele date din bilanul contabil al unei ntreprinderi pe care-l vom folosi
pentru a determina diferitele valori patrimoniale:

Nr.
crt.

Posturile

Sold la
N0

1
2.
3
I
4
5
II
III
IV
V
6
7
8
9
VI
VII

Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL(1+2+3)
Stocuri i producie n curs de execuie
Alte active circulante (creane, casa i banc
n lei)
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL(4+5)
DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O
PERIOAD DE PN LA UN AN
DATORII CE TREBUIE PLTITE
NTR-O PERIOAD MAI MARE DE
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli
Capital
Rezerve
Rezultatul exerciiului financiar
Repartizarea profitului
TOTAL CAPITALURI PROPRII (6+7+8-9)
TOTAL CAPITALURI

17.000
2.295642
32960
2.345.602
603.178
943.300
1.546.478
1.224.052
500.400
47.680
2.000.000
119.948
295.904
295.904
2.119.948
2.119.948

Pentru exerciiul financiar ncheiat:


Din cele 30.000 lei, imobilizri necorporale, 8.000 lei reprezint cheltuieli de nfiinare, iar indicele
mediu calculat pe baza cursului de schimb folosit n reevaluare este 1,0429.
S se determine activul net reevaluat.

STG. AN II
ANALIZ DIAGNOSTIC
SEM. II 2014

1. S se calculeze marja comercial i valoarea adugat generate de societatea X despre


care se cunosc informaiile financiare din tabelul de mai jos i s se analizeze repartiia valorii
adugate pe destinaii.
Indicator
Venituri din vnzarea mrfurilor
Producia vndut
Producia stocat
Cheltuieli cu materii prime
Costul mrfurilor vndute
Cheltuieli salariale
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu chirii
Cheltuieli cu dobnzi
Impozit pe profit

u.m
2.000
30.000
1.000
10.000
1.200
7.000
3.000
1.500
1.400
1.000

2. S se calculeze soldurile intermediare de gestiune n cazul societii ale crei informaii


financiare sunt prezentate mai jos i s se analizeze evoluia acestora:
Indicator
Venituri din vnzarea mrfurilor
Producia vndut
Producia imobilizat
Cheltuieli cu materii prime
Costul mrfurilor vndute
Cheltuieli salariale
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli cu chirii
Cheltuieli cu dobnzi
Impozit pe profit

31.12.n (u.m.)
0
20.000
0
3.000
0
7.000
300
1.500
1.400
1.000

31.12.n+1 (u.m.)
1.000
22.000
1.000
4.000
800
7.800
400
1.500
1.500
1.000

STUDII DE FEZABILITATE
SEM.II 2014

1. Ce presupune o investiie de nlocuire?


2. n ce condiii, utiliznd indicele de profitabilitate, un proiect investiional
este rentabil?

STG. AN II

ADMINISTRAREA I LICHIDAREA INTREPRINDERILOR


SEM. II 2014
1. Care sunt prevederile legale si profesionale legate de adminsitrarea viitoarei intreprinderi de
care profesionistul contabil va tine seama in efectuarea unei misiuni de consultanta pentru
crearea unei intreprinderi ?
2. Construiti un plan de trezorerie previzionat pentru primul an de activitate al unei intreprinderi
conform normei 3925.23 din standardul profesional nr.39 emis de CECCAR

STG. AN II

CONTABILITATE
SEM. II 2014
1. Entitatea X SA achiziioneaz de la un productor intern un autoturism la preul total de
66.960 lei (inclusiv TVA). Obligaia fa de furnizor se achit dintr-un credit bancar pe termen lung.
Autoturismul se transmite n regim de leasing financiar ctre SC Y SRL. Avansul pltit este de 4.000
lei, iar dobnda aferent contractului de leasing este de 4.320 lei. La scadena unei rate contractuale, se
factureaz ctre client principalul n sum de 1.800 lei, dobnda asociat n sum de 144 lei i TVA
24%. La expirarea contractului de leasing, odat cu facturarea valorii reziduale, n valoare de 2.000 lei,
se consemneaz i transferul dreptului de proprietate.
Prezentai fluxul nregistrrilor contabile specifice att n contabilitatea locatorului, ct i n cea
a locatarului n conformitate cu OMFP nr. 3055/2009.
2. Exist indicii c un echipament tehnologic a crui valoare contabil net este de 700.000 lei sa
depreciat. Acesta face parte din aceeai UGN mpreun cu un teren, a crui valoare contabil este de
200.000 lei i o cldire cu o valoare contabil net de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a UGN este
estimat la 1.400.000 lei, iar valoarea just net la 1.000.000 lei. Nu exist fond comercial care poate fi
ataat raional acestei UGN.
S se determine i s se nregistreze n contabilitate deprecierea echipamentului tehnologic n
conformitate cu tratamentele specifice IAS 36.
3. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: imobilizri 70.000 RON,
debitori diveri 50.000 RON, capital social 20.000 RON, amortizri 30.000 RON, materii prime
30.000 RON, rezultatul reportat (pierdere) 50.000 RON, furnizori 30.000 RON, credite de trezorerie
30.000 RON, rezerve 10.000 RON, credite bancare pe termen lung 50.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.
4. . O organizaie nonprofit prezint urmtoarea situaie financiar la 31.12.N:
Situaia veniturilor:
- Venituri din cotizaii i taxele de inscriere ale membrilor organizaiei nonprofit: 18.000 lei
- Contribuiile bneti ale membrilor i simpatizanilor: 3.000 lei
- Venituri din fonduri europene nerambursabile: 40.000 lei
- Venituri din activiti comerciale: 20.000 lei
Situaia cheltuielilor:
- Cheltuieli aferente activitii nonprofit: 40.000 lei
- Cheltuieli aferente activitii comerciale: 7.000 lei
Cursul de schimb valutar la 31.12.N este de 4,5 lei/euro
S se determine impozitul pe profit.
5. La data de 30.06.2007 s-a casat un mijloc de transport complet amortizat a carui valoare
contabila era de 160.000 lei. Operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o firma specializata,
care, pentru serviciul prestat, emite o factura in valoare de 6.000 lei, TVA 19%. In urma dezmembrarii
activului, se recupereaza materiale auxiliare si piese de schimb reprezentand 5% si respectiv 10% din
valoarea de intrare a imobilizarii.
6. Situatia stocurilor unei societi comerciale este:

STG. AN II

01.08. stoc iniial 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.;


intrri: pe 05.08 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,
pe 09.08 3.000 buc. x 7.000 lei/buc.,
pe 25.08 6.000 buc. x3.000 lei/buc.,
pe 30.08 1.000 buc. x 1.500 lei/buc.;
ieiri: pe 18.08 8.000 buc. si pe 28.08 4.000 buc.
Care este valoarea ieirilor din data de 28.08 i a stocului final evaluat prin metoda costului
mediu ponderat calculat dup fiecare operaie de intrare?
7. O ntreprindere cumpr de pe piaa financiar 2.000 de aciuni proprii avnd valoarea
nominal de 8.000 lei/buc. i cea de rscumprare de 9.000 lei/buc.,i le distribuie salariailor la 10.000
lei/buc.
Care sunt nregistrrile ce se impun?
8. Dispunei de urmtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniial 2.000 buc. a
500 lei/buc.; intrri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieiri 1.800 buc.
Care este valoarea iesirilor si a stocului final determinate dup metodele: preului mediu (PM) si
FIFO.
EXPERTIZ CONTABIL
SEM. II 2014
1. Care este sediul materiei reglementarilor profesionale privind expertiza contabila?
2. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:
Dosar nr. 6/196/2013
Prile n cauz: reclamant DGFP Brila
prt: S.C. UMI S.R.L. Brila
Descrierea cauzei aflat pe rol: S.C. UMI S.R.L. a achitat arenda n natur, conform
contractelor ncheiate cu deintorii de terenuri agricole, cu cantitatea de 3.000 kg gru
evaluat la preul de 0,67 lei/kg. Avnd n vedere c aceast tranzacie este o livrare de
cereale firma a aplicat masurile de simplificare prevzute la art. 160 din Codul fiscal,
respectiv a emis factura cu taxare invers. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrarea
tranzaciei pentru a reflecta coninutul economic al acesteia, procednd la taxarea operaiunii
i oblignd firma la plata T.V.A.
Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat
urmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac achitarea n natur a arendei se ncadreaz n
categoria operaiunilor pentru care se aplic taxarea invers, n caz contrar s se
detemine T.V.A care trebuie pltit de prt.
Termen de depunere a raportului: 28 septembrie 2013

STG. AN II

FUZIUNI I DIVIZRI
SEM. II 2014
1. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Se cunosc urmtoarele
date:
Societatea A: active diverse 150.000 lei, datorii 25.000 lei, numr de aciuni 25.000 titluri, valoarea
nominal a unei aciuni 8,75 lei/aciune. Societatea B: capital social 75.000 lei, rezerve 25.000 lei,
plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 22.500 lei.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis i prima de fuziune.
2.Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou
societi este:
Societatea A: capital social 60.000 lei mprit n 6.000 de aciuni, rezerve 40.000 lei, plusvaloarea
din reevaluarea imobilizrilor 20.000 lei. Societatea B: active diverse 80.000 lei, datorii 30.000 lei,
numr de aciuni 8.000 de titluri.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis de soc B dac ea absoarbe soc A.

AUDIT
SEM. II 2014
1. Cum explicai responsabilitile etice ale altor profesioniti utilizai n cadrul
unei misiuni de audit de baz?
2. Controlul de calitate la nivelul cabinetului de audit. 85. Rolul i importana
dosarului exerciiului.
3. Acceptarea mandatului si contractarea lucrarilor de audit.
4. Care sunt particularitile inventarierii activelor imobilizate?
5. Ce operaiuni presupune stabilirea rezultatelor inventarieri?