Sistemul

veniturilor
publice

Veniturile publice
includ resursele financiare ale administraiei de stat, ale
asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice cu
caracter autonom.
depind de un complex de factori, n care se includ:
factori economici, concretizai n produsul intern brut i
dinamica sa;
factori monetari, de tipul mas monetar, credit,
dobnd,concretizai n pre i evoluia sa;
factori sociali, respectiv educaionali, culturali, de sntate
.a.;
factori demografici;
factori politici i militari;
factori financiari, care se concretizeaz n dimensiunea
cheltuielilor publice.

Coninutul economic al
veniturilor
venituri fiscale, adic prelevri cu caracter
obligatoriu, stabilite prin lege, aka impozite, taxe,
contributii
resurse de trezorerie, adic mprumuturi pe
termen scurt (sub forma certificatelor de
depozit, bonurilor de tezaur .a.)
mprumuturi publice pe termen mediu sau lung,
sub forma obligaiunilor de stat sau a unor
credite preluate de la organisme financiare
internaionale;
emisiune monetar fr acoperire, cu scopul de
a finana deficitul bugetar i care genereaz
inflaie

 Proveniena:
venituri interne, provenite din economia naional;
venituri externe, provenite din strintate;

Nivelul de referin:
venituri ale bugetului de stat;
venituri ale asigurrilor sociale de stat;
venituri cu destinaie special, pentru acoperirea
cheltuielilor din fonduri speciale (somaj, taxa de drum,
comision vamal);
venituri ale bugetelor locale.

Structura veniturilor bugetare totale

I. Venituri curente, din

care:
A. Venituri fiscale, din
care:
1 Impozite directe;
a) impozit pe profit;
b) impozit pe salarii i
venituri
c) alte impozite directe;
d) contribuii;

2 Impozite indirecte, din

care:
a) TVA
b) accize;
c) taxe vamale;
d) alte impozite indirecte;

B. Venituri nefiscale
II. Venituri din capital
III. ncasri din
rambursarea
mprumuturilor
acordate

Veniturile fiscale
Caracteristicile de fond i
form:
impozite directe, stabilite
pentru fiecare contribuabil n
parte
impozite indirecte, stabilite pe
consumul de bunuri i servicii

Obiectul impunerii:
impozite pe venit;
impozite pe avere;
impozite pe consum

Impozitele directe
impozite reale, aezate pe
obiecte i care nu in seama de
situaia personal a
contribuabilului;
impozite personale, aezate pe
venit sau pe avere.

Impozitele indirecte

taxe de consum;
venituri din monopoluri fiscale
taxe vamale;
taxe de timbru i de nregistrare

Impunerea fiscal i principiile ei

este o form de constituire a unei pri din
veniturile statului, caracterizat prin prelevarea
conform legii a unei pri din veniturile sau
averea persoanelor fizice sau juridice n vederea
acoperirii cheltuielilor publice
toi cei de la care se percep impozite sunt numii
generic contribuabili.
ca rezultat al impunerii fiscale se formeaz
veniturile fiscale ale statului, n principal sub
forma impozitelor i taxelor.

Impunere fiscala - caracteristici

este obligatorie, n sensul c este efect al legii,
lege care precizeaz la cine se refer, n legtur
cu ce se stabilete etc.
are titlu definitiv i nerambursabil, ceea ce
nseamn c, dac plata impozitului/taxei a fost
fcut conform legii, contribuabilul nu o poate
reclama sau redobndi n nici un fel.
este fr contraprestaie, ceea ce nseamn c n
schimbul plii impozitului/taxei nu se poate
pretinde un serviciu imediat, direct i echivalent

Rolul impozitelor
financiar - ele reprezint principalul mijloc de formare a
veniturilor statului
economic - prin tipologia i dimensiunea lor, ca i prin
nlesnirile i nspririle fiscale, statul poate ncuraja sau nu
activitatea economic
social - posibilitatea, pe care o dobndete statul, de a
redistribui produsul social

 Progresivitatea cotelor de impunere este de

multe ori esenial pentru o repartizare ct mai
echitabil a poverii fiscale.
Suportabilitatea impunerii exprim gradul sau
nivelul fiscalitii i se determin pe baza
indicatorului rata fiscalitii

unde:
VF = veniturile fiscale ale statului,
PIB = produsul intern brut.

 Cum se calculeaza rata fiscalitatii la nivel de

contribuabil?
Care este marimea ratei fiscalitatii?
Un nivel ridicat al fiscalitatii duce la un efect
pozitiv la buget?
Care este solutia pentru venituri insuficiente?

Elementele impozitului
Subiectul impozitului este persoana fizic sau
juridic pentru care legea stabilete
obligativitatea de plat a impozitului, contribuabil.
Suportatorul impozitului este persoana fizic sau
juridic ce suport efectiv plata impozitului
destinatar
Obiectul impozitului este materia supus
impozitrii: venitul, averea, obiectul
vndut/cumprat, bunul importat etc.
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete
impozitul, ceea ce n mod obinuit este venitul
contribuabilului.

Elementele impozitului
Unitatea de impunere este unitatea de msur
cu care se determin dimensiunea materiei
impozabile.
Cota impozitului reprezint impozitul aferent
unitii de impunere.
poate fi stabilit ca sum fix sau ca o cot procentual
(constant, progresiv sau regresiv).

Termenul de plat reprezint data pn la care

impozitul trebuie s fie achitat.

Principiile impunerii fiscale

Adam Smith
nceputul secolului al
XIX-lea
justa impunere (echitatea
fiscal),
certitudinea impunerii,
comoditatea perceperii
impozitului i
randamentul impozitelor.

Maurice Allais
n anii 70

individualitatea,
nediscriminarea,
impersonalitatea,
neutralitatea,
legitimitatea i
lipsa arbitrariului.

Impozitele directe
sunt clasificate dup obiectul impunerii:
impozite reale
impozite personale
Pot fi :
pe venit
pe avere

!!!!!!!!!!!Dati exemple de impozite directe.

Impozitele pe venit
sunt aezate pe diferitele tipuri de venituri, unele
fiind ns exonerate: pensii, ajutoare sociale,
burse
obiectul acestui impozit l constituie venitul
realizat de orice persoan fizic sau juridic =
venit brut.
ajustat prin deducerea unor cheltuieli pe care le-a
suportat contribuabilul
venitul impozabil care reprezint materia impozabil

Impozite pe venit
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice
Sistemul de impunere poate fi:
separat,
global

Impozitul pe veniturile persoanelor juridice

profitul societii nainte de impozitare,
profitul repartizat ca divident pentru acionari

!!!!!!!!! Care sunt cotele de impunere pentru persoanele fizice?

Dar in cazul persoanelor juridice?
Dati exemple de cheltuieli deductibile limitat.

Impozitele pe avere
sunt aezate n legtur cu proprietatea deinut de
persoanele fizice sau juridice.
dup obiectul propriu-zis al impunerii:
impozite pe averea propriu-zis (teren, cladire, bunuri),
impozite pe circulaia averii (pe contracte de vanzare, donatii,
succesiune)
impozite pe sporul de avere (cresterea valorii proprietatii ca
urmare a unor conditii gen aparitia unei autostrazi)

Dubla impunere fiscala

internationala
Impozitarea aceleiai mase impozabile n aceiai perioad de timp
de ctre dou autoriti fiscale diferite.
Principalele modaliti de evitare a dublei impuneri juridice
internaionale sunt:
scutirea total - autoritatea fiscal din ara de reziden nu ia n
considerare veniturile realizate n strintate dac pentru acestea s-a
pltit impozit.
scutirea progresiv se nsumeaz veniturile realizate n ar i
strintate, se identific cota de impunere aferent venitului cumulat i
se aplic numai asupra venitului realizat n ara de reziden
creditare obinuit se cumuleaz veniturile din ar i strintate,se
calculeaz impozitul aferent venitului cumulat din care se deduce
impozitul achitat n strintate pn la limita impozitului determinat n
ara de reziden pentru un venit egal cu venitul obinut n strintate
creditare total - se cumuleaz veniturile din ar i strintate,se
calculeaz impozitul aferent venitului cumulat din care se deduce
impozitul achitat n strintate integral

Impozite indirecte
sunt aezate asupra vnzrilor de mrfuri i prestrilor de
servicii, ceea ce confer acestora caracterul de impozit pe
cheltuieli sau de impozit pe consum
au n principal trei forme:
taxele de consum,
taxele vamale i
taxele generale

Taxe de consum
sunt impozite indirecte al cror subiect este
productorul i/sau comerciantul, al cror obiect
este produsul/serviciul ce se consum sau
ncasarile din vanzarea lor
doua tipuri:
taxe de consum pe produs, numite i accize, aezate
asupra bunurilor/serviciilor cu cel mai mare consum
i pentru care ineria de consum este mare
taxele generale pe vnzri, aezate pe cifra de
afaceri.

Taxe vamale
sunt impozite indirecte, al cror subiect este agentul
economic ce efectueaz operaiuni de comer exterior, al
cror obiect este valoarea n vam a respectivei
operaiuni
taxele vamale pot fi:
de export,
de tranzit de mrfuri,
de import

trei modaliti:
ad-valorem, adic n cot procentual asupra valorii importului;
taxe vamale specifice, adic n cot fix pe unitatea fizic de
marf;
taxe vamale compuse, adic taxarea n doi pai: nti o tax advalorem, apoi o tax specific.

Taxe generale
reprezint pli efectuate de beneficiarii unor servicii solicitate
administraiilor publice
tipuri:
judectoreti, pltite instanelor judectoreti pentru aciunile de
judecat introduse de orice persoan fizic sau juridic;
de notariat, pltite notariatelor pentru serviciile solicitate lor (legalizri,
autentificri etc.);
consulare, pltite consulatelor pentru serviciile specifice lor (vize,
certificate de origine .a.);
de administraie, pltite primriilor, prefecturilor, altor instituii pentru
autorizaii, permise, legitimaii etc.;
de timbru, pltite prin aplicarea de timbre fiscale pe acte/documente;
de nregistrare, pltite autoritilor publice pentru servicii de vnzri de
imobile, fuzionarea sau dizolvarea unor firme, nregistrarea unor firme,
cumprri de titluri prin burs