Contribuiile pentru asigurrile sociale de stat

Contribuia pentru asigurrile sociale de stat o pltesc lunar agenii economici cu capital
de stat, mixt i privat, instituiile publice pentru personalul lor, ntreprinderile micii industrii
pentru salariaii lor, asociaiile cu scop lucrativ, persoanele autorizate s desfoare o activitate
independent, precum i persoanele fizice care angajeaz personalul casnic sau pentru ngrijirea
blocurilor de locatari.
Nivelul contribuiilor pentru asigurrile sociale de stat a evoluat in timp de la 9% la 14%,
ct era pn n anul 1989, la 20% n anul 1990. Din aprilie 1991, prin introducerea unei prestaii
de natur compensatorie, i anume compensarea parial a creterii preurilor la medicamente, sau adugat dou procente contribuiei pentru asigurrile sociale, care n acest mod devenea 22%,
banii rezultai constituindu-se ntr-un fond special, la dispoziia Ministerului Snti.
ncepnd din anul 1992, unitile romneti care presteaz activitate n afara granielor
rii, firmele strine care calculeaz contribuii pentru asigurrile sociale aferente personalului lor
cuprins in asigurrile sociale romneti, indiferent dac acestea desfoar activitatea pe teritoriul Romniei sau in strintate, societile mixte de pe teritoriul Romniei pentru personalul
lor salariat, reprezentanele firmelor comerciale ale organizailor internaionale i ale
organizaiilor economice strine, reprezentanele diplomatice strine care funcioneaz in
Romnia. precum membrii acestora, pentru personalul lor, ceteni romni sau strini cu
domiciliul stabil n Romnia, pltesc o contribuie la asigurrile sociale de stat majorat de la
25% la 30%.
De asemenea, din anul 1992, contribuiile pentru asigurrile sociale de stat ce se pltesc
de ctre agenii economici i instituii au fost majorate i difereniate. Majorarea cotei de
contribuie a fost determinat de necesitatea pstrrii echilibrului bugetului asigurrilor sociale
de stat, n condiiile noi create de efectele tranziiei spre economia de pia.
Stabilirea unor cote difereniate a fost necesar pentru realizarea unei echiti sporite, prin

legtura mai strns ntre contribuia pltit n timpul activitii i prestaiile obinute la vrsta
pensionrii, inndu-se seama de grupa de munc n care s-a lucrat. n acest mod, contribuia a
fost stabilit difereniat pe grupe de munc astfel: 35% asupra ctigului brut pentru condiii
normale de munc; 40% asupra ctigului brut pentru condiii deosebite de munc, i 45% asupra
ctigului brut pentru condiii speciale de munc. Aceste cote difereniate includ i contribuia de
2% pentru compensarea parial a preurilor la medicamente, care, ncepnd cu 1 ianuarie 1993,
se vireaz de ctre agenii economici i instituii direct la Ministerul Sntii.
Diferenierea contribuiei pe grupe de munc se explic prin faptul c salariaii care
lucreaz n condiii deosebite sau speciale de munc beneficiaz de o serie de avantaje la
pensionare (de pild, reducerea vrstei de pensionare, micorarea vechimii minime necesare
pensionrii, o rat de nlocuire a salariului prin pensie mai mare etc.).
n sensul Legii 19/ 2000, locurile de munc n condiii deosebite reprezint acele locuri
care, n mod permanent sau n anumite perioade, pot afecta esenial capacitatea de munc a
asigurailor datorit gradului mare de expunere la risc. Locurile de munc n condiii deosebite se
stabilesc prin contractul colectiv de munc sau, prin decizia organului de conducere legal
constituit, cu respectarea criteriilor i metodologiei de ncadrare stabilite prin hotrrea
Guvernului.
Locurile de munc n condiii speciale sunt cele din:
1. unitile miniere, pentru personalul care i desfoar activitatea n subteran cel puin
50% din timpul normal de munc n luna respectiv;
2. activitile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare,
zonele I i II de expunere la radiaii;
3. aviaia civil, pentru personalul navigant prevzut n anexa nr. 1;
4. activitatea artistic desfurat n profesiile prevzute n anexa nr. 2.
Nivelul ridicat al contribuiilor pentru asigurrile sociale i suportarea lor numai de ctre
agenii economici i instituii descurajeaz angajarea de noi salariai, deoarece fora de munc
devine scump n aceste condiii. Acest fapt conduce la creterea omajului. Agenii economici
ncearc s eludeze legea, fiind tentai s treac locurile de munc din grupa I n a II-a, iar cele
din grupa a II-a s le treac n grupa a III-a, in care contribuiile sunt mai mici. Evident,
asemenea conduite dezavantajeaz pe salariai.

n aceste condiii, apare necesar stabilirea unor cote de contribuii rezonabile i

suportarea lor de ctre patron i salariai.
Nivelul procentelor contribuiilor pentru alimentarea fondurilor asigurrilor sociale de
stat este determinat de urmtorii factori principali: importana ramurii economice sau a
domeniului de activitate social, cultural, tiinific, de ocrotire a sntii; condiiile de munc;
caracterul i felul muncii; gradul de periculozitate i toxicitate n care se presteaz munca;
mrimea salariilor; ponderea personalului pe sexe; formele concrete de ocrotire a personalului, a
pensionarilor i a familiilor acestora etc.
Contribuiile pentru asigurrile sociale pltite de ctre agenii economici exprim relaii
economice. Izvorul lor de formare l constituie munca prestat de lucrtorii respectivi.
Contribuiile pentru asigurrile sociale reprezint peste 97% din totalul veniturilor
asigurrilor sociale de stat, ele crescnd an de an.
Cotele de contribuii de asigurri sociale se aprob anual prin legea bugetului asigurrilor
sociale de stat.
Dinamica contribuiilor pentru asigurrile sociale de stat n perioada 19902001

Tabel nr. 2.1

Explicaii
1990

Suma abs.(mil. lei)

52743.1

%fa de anul 1990

% fa de veniturile
bug. de stat

100

99

1991

163917

310,8

99,9

1992

467409

886,4

99,8

1993

1290962

2448

98,2

1994

2737627

5191,4

97,4

1995

3852530

7305,6

98,14

1996

5578848

10579,2

94,4

1997

11792518

22362,2

99,5

1998

19582799

37134,9

91,72

1999

26546540

50338,4

71,23

2000

29360554

55667.1

93.5

2001

34225789

64891.5

89.3

Sursa: Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti 2001

Baza lunar de calcul, la care angajatorul datoreaz contribuia de asigurri sociale, o
constituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asiguraii care desfoar activiti pe
baz de contract individual de munc i de cei care i desfoar activitatea n funcii elective
sau care sunt numii n cadrul autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata
mandatului, membrii cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, precum i
veniturile brute lunare realizate de persoanele care realizeaz un venit brut pe an calendaristic
echivalent cu cel puin 3 salarii medii brute pe economie. Baza de calcul nu poate fi mai mare
dect produsul dintre numrul mediu al asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia
i valoarea corespunztoare a 3 salarii medii brute lunare pe economie.

Contribuia pentru asigurrile sociale nu se datoreaz asupra sumelor reprezentnd:

prestaii de asigurri sociale care se suport din fondurile asigurrilor sociale sau din
fondurile angajatorului i care se pltesc direct de acesta;
drepturile pltite potrivit dispoziiilor legale, n cazul desfacerii contractelor individuale de
munc sau al ncetrii calitii de membru cooperator;
diurnele de deplasare, detaare i indemnizaiile de transfer, drepturile de autor;
sumele obinute n baza unei convenii civile de prestri servicii sau executri de lucrri de
ctre persoane care au ncheiate contracte individuale de munc;
sumele reprezentnd participarea salariailor la profit;
premii i alte drepturi exceptate prin legi speciale.
Sumele exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale nu se iau n considerare la
stabilirea cuantumului prestaiilor de asigurri sociale.
Mrimea sumei contribuiilor pentru asigurrile sociale de stat depinde de doi factori: cotele

procentuale de contribuii i fondul de salarii, inclusiv impozitul aferent acestuia.

Suma anual a contribuiilor pentru asigurrile sociale se determin prin aplicarea cotei
respective asupra fondului total de salarii, pe an, inclusiv impozitul aferent acestuia, folosindu-se
formula:

Sc

FS C P
100

n care:
Sc este suma contribuiilor pentru asigurrile sociale;
Fs - fondul total de salarii;
Cp - cota procentual a contribuiilor pentru asigurrile sociale.
Suma contribuiilor astfel determinat se repartizeaz corespunztor pe trimestre.
Agenii economici includ contribuiile pentru asigurrile sociale n costul produselor,
executrilor de lucrri sau prestrilor de servicii. Pentru instituiile publice, sumele necesare
achitrii contribuiilor de asigurri sociale sunt alocate din bugetul de stat sau din bugetele
locale, dup caz.
Agenii economici dispun virarea sumei reprezentnd contribuia pentru asigurrile
sociale n contul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale n fiecare lun, o dat cu cererea
depus la banc pentru eliberarea fondului de salarii necesar plii chenzinei a doua, dar nu mai
trziu de data de 20 a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz plata. Unitile bancare nu
elibereaz sumele pentru plata salariilor, dac nu li se depune dispoziia de plat referitoare la
virarea contribuiilor pentru asigurrile sociale. Persoanele care folosesc personal casnic sunt
obligate s depun integral contribuia pentru asigurrile sociale la banc, n termen de 20 de zile
de la expirarea lunii calendaristice, de unde aceasta se vireaz apoi n contul asigurrilor sociale
de stat deschis la banc. Unitatea bancar respectiv este obligat s nu elibereze chitana de
ncasare a impozitului asupra salariilor cuvenite personalului casnic pn cnd nu li se depune i
contribuia cuvenit organelor de asigurri sociale. Verificarea plii corecte a contribuiei pentru
asigurrile sociale datorate de persoanele fizice se face trimestrial de ctre organele financiare.
Termenul de plat a contribuiei de asigurri sociale este data prevzut n convenia civil de
prestri de servicii pentru plata sumelor celor angajai exclusiv pe baz de convenie civil de prestri
de servicii, dar nu mai trzizu de data de 20 a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz plata.

Dac persoanele juridice i fizice care folosesc personal salariat au pltit, potrivit legii,
direct salariailor lor unele drepturi de asigurri sociale prevzute de lege, altele dect cele care
se suport din fondurile proprii, acestea depun n contul asigurrilor sociale de stat numai
diferena dintre sumele reprezentnd contribuia datorat i drepturile de asigurri sociale care
trebuie pltite din bugetul asigurrilor sociale de stat.
Persoanele juridice beneficiaz de o reducere de 7% a sumei contribuiei datorate dac
efectueaz plata acesteia la termenul scadent sau n cel mult 3 zile lucrtoare de la aceast dat.
Agenii economici care, prin crearea de noi locuri de munc, ncadreaz salariai cu
contract individual de munc pe o durat nedeterminat beneficiaz de reducerea cuantumului
lunar al contribuiilor datorate n felul urmtor: pentru ncadrarea unui numr de pn la 10
salariai se acord o reducere cu 4% ; dac ncadreaz ntre 11 i 50 de salariai se acord o
reducere cu 5%, iar daca ncadreaz un numr de peste 50 de salariai se acord o reducere cu
6%.
Angajatorii, indiferent de forma de proprietate, vor depune n banc, o dat cu documentaia
pentru plata salariilor i a altor venituri ale asigurailor, i documentele pentru plata contribuiilor
datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, plile efectundu-se simultan, sub control bancar.
Neplata contribuiilor datorate n termen de 3 zile lucrtoare de la scadena obligaiilor
genereaz aplicarea urmtoarelor majorri de ntrziere: 10% din suma datorat, dac achitarea
ei se face n 30 de zile de la acest termen; 15% din suma datorat pentru fiecare lun sau
fraciune de lun, dac plata se face n primele 30 de zile de la acest termen.
Sumele reprezentnd majorri de ntrziere constituie venit la bugetul asigurrilor sociale
de stat.
Persoanele fizice care angajeaz personal casnic, personal de ngrijire a blocurilor de
locatari etc. i persoanele juridice altele dect cele de stat, suport o majorare de 2% pentru
fiecare lun de ntrziere n ceea ce privete vrsarea contribuiei.
Restructurarea ntreprinderilor, blocajul financiar, lipsa lichiditii, evaziunea fiscal,
determin ntrzierea plii sau neplata contribuiilor de asigurri sociale de un numr tot mai
mare de ageni economici; n aceste condiii, crete volumul majorrilor de ntrziere, cu efecte
negative asupra costurilor de producie i a capacitii de plat a agenilor economici.

Nedepunerea contribuiei pentru asigurrile sociale de stat nu afecteaz plata drepturilor

de asigurri sociale cuvenite asigurailor. Contribuiile datorate i nedepuse pot fi urmrite pe cel
mult 18 luni la unitile de stat i 2 ani la celelalte persoane juridice i fizice.