Sunteți pe pagina 1din 4

Conform Art.

31 (4), Titlul II, din Codul Fiscal, Contribuabilii care efectueaz sponsorizri
i/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor legii privind sponsorizarea i legii bibliotecilor, scad
din impozitul pe profit datorat sumele aferente, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele
condiii:
a) sunt n limita a 3 din cifra de afaceri;
b) nu depesc mai mult de 20%, din impozitul pe profit datorat.
n continuare, iat un exemplu de calcul privind scderea din impozitul pe profit a
cheltuielilor reprezentnd sponsorizarea:
S presupunem c o persoana juridic pltitoare de impozit pe profit ncheie un contract de
sponsorizare n valoare de 1.500 RON cu asociaia noastr la data de 30 decembrie 2013.
La calculul profitului impozabil pentru trimestrul III 2013, contribuabilul prezint
urmtoarele date financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor 100.000 RON
Venituri din prestri de servicii 200 RON
Total cifr de afaceri 100.200 RON
Cheltuieli privind mrfurile 75.000 RON
Cheltuieli cu personalul 2.000 RON
Alte cheltuieli de exploatare 9.000 RON (din care: 1.500 RON sponsorizare)
Total cheltuieli 86.000 RON
Calculul profitului impozabil pentru trimestrul III 2013 se face dup cum urmeaz:
Profitul impozabil = 100.200 - 86.000 + 1.500 = 15.700 RON. (este evideniat faptul c
respectivele cheltuieli cu sponsorizarea nu se scad din totalul ncasrilor, fiind cheltuieli
nedeductibile la determinarea profitului impozabil)
Impozitul pe profit nainte de scderea cheltuielii cu sponsorizarea = 15.700 x 16% = 2.512
RON.
Avndu-se n vedere condiiile de deducere prevzute la art. 31, alin. (4) din Codul fiscal, se vor
calcula limitele pn la care se poate ridica valoarea cheltuielilior cu sponsorizarea, pentru a putea fi
sczute. Acestea sunt:
- 3 din cifra de afaceri reprezint 300,60 RON;
- 20% din impozitul pe profit nainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezint
502,40 RON.

Cum limita mai mic este cea dinti, rezult c suma de sczut din impozitul pe profit este
300,60 RON. Pentru trimestrul III 2013, impozitul pe profit datorat este deci de: 2.512 - 300,60 =
2.211,40 RON.

175. S se determine pro-rata cunoscndu-se urmtoarele date:


Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei.
Rspuns: 67%
Metodologia de calcul:
Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei.
Pro-rata............................................................................
.............................. 67%
66,67%
172.500
115.000
115.000 57.500
115.000 = =
+ Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) i (7)

176. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date:


Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct
i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei.
Rspuns: 127 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea pro-rata
Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei.
Pro-rata............................................................................
.............................. 67%
66,67%
172.500
115.000

115.000 57.500
115.000 = =
+
II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei
190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil
Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11)

177. S se determine TVA de plat, cunoscnd urmtoarele date:


Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere, ct
i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.190 lei, din care TVA 190 lei;
Bunuri i servicii achiziionate destinate exclusiv realizrii de operaiuni care dau drept de deducere
119.000 lei, din care TVA 19.000 lei;
Rspuns: 2.723 lei
Metodologia de calcul:
I. Determinarea pro-rata
Venituri obinute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei.
Pro-rata............................................................................
.............................. 67%
66,67%
172.500
115.000
115.000 57.500
115.000 = =
+
II. Determinarea TVA de dedus........................................................................127 lei
190 lei x 67% = 127 lei TVA de dedus
190 lei x 33% = 63 lei TVA nedeductibil
III. Determinarea TVA de plat
TVA colectat. (115.000 lei x 19%)............................................................21.850 lei
TVA deductibil.(19.000 lei + 127 lei )........................................................19.127 lei
TVA de plat (21.850 lei 19.127 lei = 2.723 lei).........................................2.723 lei

Legislaie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, art. 147 (6) - (11) i
art. 1471

26. Determ ANC al unei intreprinderi prin ambele metode, cunoscand urm. Elemente din bilantul economic al acesteia ( in lei): casa
10.000;banca 150.000, chelt de infiintare 15.000; cladiri 200.000; echipamente 250.000; stocuri 300.0000; furnizori 400.000;
creditori 80.000; imprumuturi bancare t.l. 200.000; capital social 100.000; rezerve 10.000; venituri anticipate 80.000; profit 55.000.
A

CORECTII

ANC

CH DE INFIINTARE-15.000

-15000

K SOCIAL 100.000

100000

200.000

200000

REZERVE 10.000

10000

ECHPAMENTE 250.000

250000

PROFIT - 55.000

55000

STOCURI

300.000

300000

FURNIZORI 400.000

10.000

10000

IMPR BANC. TL 200.000

150.000

150000

CREDITORI 80000

CLADIRI

CASA
BANCA

TOTAL

925.000

-15000

910000

Met aditiva
ANC = Kpr + / - Dif din corectii
Kpr = Ksoc + rezerve + profit 165000
Dif din corectii 15000
ANC = 165000-15000 = 150000
Met substractiva
ANC = total active total datorii = 910.000 760000 = 150000

CORECTII

+80.000

ANC

480000
200000

V ANTICIPATE 80.000

-80.000

800000

DIFERENTE DIN CRECTII

-15000

-15000

TOTAL 925000

-15000

910000