Impozitul funciar.

Taxele pentru resursele naturale

1. Esena impozitului funciar. Subiecii i obiectele impozabile. Cotele impozitului funciar
i scutirile de la plata acestui impozit.
2. Modalitatea de calcul i termenele de achitare a impozitului funciar.
3. Administrarea impozitului funciar.
4. Natura economic a taxelor pentru resursele naturale. Obiectele i subiecii impozabili.
5. Modalitatea de calcul i termenele de achitare a taxelor pentru resursele naturale.
1.
Impozit funciar este acel impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget calculat
n baza suprafeei sau gradului de bonificaie la hectar a terenurilor.
Subieci ai impunerii cu impozit funciar sunt persoanele fizice i juridice, rezideni i
nerezideni ai Republicii Moldova care nregistreaz n posesia sa terenuri cu destinaie agricol
i alt destinaie conform legislaiei n vigoare.
Obiectele impunerii sunt terenurile cu destinaie agricol i alt destinaie din intravilan i
extravilan.
Cotele concrete ale impozitului funciar i impozitului pe bunurile imobiliare se stabilesc
anual de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale la aprobarea bugetelor
respective, n limitele (inclusiv limitele maxime) stabilite, ns nu mai mici dect 50% din cota
maxim.
Costul bunurilor imobiliare impozabile se determin n modul stabilit de Guvern, prin
evaluarea i/sau reevaluarea acestor bunuri n baza documentelor de eviden contabil pentru
persoanele juridice i n baza documentelor care se pstreaz n arhivele organelor cadastrale ori
n baza rezultatelor examinrii obiectelor pentru persoanele fizice.
Subieci ai impunerii cu impozit funciar snt persoanele n proprietatea crora se afl
terenuri agricole sau alte terenuri care cad sub incidena acestui impozit.
Obiectele impunerii i cotele maxime ale impozitului funciar:
1. Terenurile cu destinaie agricol:
a) toate terenurile, altele dect cele destinate fneelor i punilor:
- care au indici cadastrali 1,5 lei pentru 1 grad-hectar;
- care nu au indici cadastrali 110 lei pentru 1 hectar;
b) terenurile destinate fneelor i punilor:
- care au indici cadastrali 0,75 lei pentru 1 grad-hectar;
- care nu au indici cadastrali 55 lei pentru 1 hectar;
c) terenurile ocupate de obiecte acvatice (iazuri, lacuri etc.) 115 lei pentru 1 hectar de
suprafa acvatic.
2. Terenurile din intravilan:
a) terenurile pe care snt amplasate fondul de locuine, loturile de pe lng domiciliu
(inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng
domiciliu i distribuite n extravilan, din cauza insuficienei de terenuri n intravilan):
- n localitile rurale 1 leu pentru 100 m2;
a1) terenurile atribuite de ctre autoritatea administraiei publice locale ca loturi de pe lng
domiciliu i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan, neevaluate
de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
- n orae 2 lei pentru 100 m2;
- n municipiile Chiinu i Bli 10 lei pentru 100 m2;
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 4 lei pentru 100 m2;
b) terenurile destinate ntreprinderilor agricole, alte terenuri neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate:
- n orae i n localitile rurale 10 lei pentru 100 m2;
- n municipiile Chiinu i Bli 30 lei pentru 100 m2;
- n celelalte municipii i n oraele-reedin 10 lei pentru 100 m2.

3. Terenurile din extravilan, altele dect cele pe care snt amplasate cldiri i construcii,
carierele i pmnturile distruse n urma activitii de producie, neevaluate de ctre organele
cadastrale teritoriale conform valorii estimate 70 lei pentru 1 hectar.
4. Terenurile din extravilan pe care snt amplasate cldiri i construcii, carierele i
pmnturile distruse n urma activitii de producie, neevaluate de ctre organele cadastrale
teritoriale conform valorii estimate 350 lei pentru 1 hectar.
De impozitul funciar snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea
scopurilor statutare ale acestor societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al
Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n
conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii
de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i
independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani
la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse
represiunilor i ulterior reabilitate);
i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale
i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia;
j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost
ntreinute de acetia;
k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la
ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti;
l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de
lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de
acestea;
m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de
asisten medical;
n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale;
o) Banca Naional a Moldovei;
p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada
rechiziiei, conform legislaiei;
r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca
locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea
public a unitilor administrativ-teritoriale;
s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz
instituiile de asisten social.
n cazul n care dreptul la aceast scutire se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal,
recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul
la aceast scutire.
De impozitul funciar (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale
cror terenuri i loturi de pmnt:
a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice;
b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n
activitate de producie;
c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil
agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive;

d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;

e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de
ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de
instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se
face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i
pistelor de decolare;
g) snt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) snt de uz public n localiti;
i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse,
dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani;
j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit
restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.
2.
Impozitul funciar se determin prin nmulirea cotei concrete a impozitului la numrul de
grad-hectare, hectare sau la suprafaa terenului ce aparine persoanei juridice sau persoanei
fizice, se calculeaz i se achit dup cum urmeaz:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu
excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a
impozitului funciar i pn la 1 iulie a anului fiscal n curs prezint inspectoratelor fiscale
teritoriale calculul impozitului funciar. Pentru terenurile dobndite dup expirarea termenului
stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, calculul menionat se prezint nu mai
trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune. Calculul impozitului funciar se
prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic;
b) pentru persoanele fizicecare nu desfoar activitatea de antreprenoriat, precum i pentru
gospodriile rneti (de fermier) calcularea sumei anuale a impozitului funciar i ntocmirea
avizelor de plat a impozitului se efectueaz, conform instruciunii aprobate de Guvern, de ctre
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea
inspectoratelor fiscale teritoriale. Avizele de plat a impozitului funciar se nmneaz subiecilor
impunerii cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului stabilit;
Calcularea impozitului pentru persoanele menionate se efectueaz n Registrul de
eviden a contribuabililor - persoane fizice (ceteni) pe impozitul funciar i impozitul pe
bunurile imobiliare, iar pentru gospodriile rneti (de fermier) n Registrul de eviden a
gospodriilor rneti (de fermier) la impozitul funciar. Evidena sumelor calculate i achitate
ale impozitului funciar se ine n registrul Conturi personale pe impozitele funciar i pe bunurile
imobiliare. Modalitatea de completare a registrelor date este expus n ndrumarul privind
completarea registrelor menionate remis autoritilor administrativ-teritoriale i organelor
fiscale de stat teritoriale prin scrisoarea Ministerului Finanelor nr. 10-2-09/1-2339 din 2 mai
2001 cu modificrile ulterioare.
ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au pe teritoriul republicii filiale i/sau
subdiviziuni prezint pentru acestea din urm calcule i pltesc la bugetele unitilor
administrativ-teritoriale de la reedina acestora impozitul funciar.
ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au terenuri amplasate n diferite uniti
administrativ-teritoriale ale unuia i aceluiai organ fiscal teritorial n care se deservesc
contribuabilii menionai transfer impozitul funciar calculat pentru aceste terenuri, integral la
bugetele satelor (comunelor), oraelor sau municipiilor, pe teritoriul crora snt amplasate aceste
terenuri.

Exemplu de calculare a impozitului funciar:

N

Indicatori

Suma

1
2
3
4.
5.

Suprafata terenului cu destinatie agricol, ha

Bonitatea terenului n grade
Baza de calcul a impozitului, grad ha (r. 1* r. 2)
Cota impozitului funciar, lei/grad ha
Suma impozitului funciar calculat, lei

120
65
7800
1,5
11700

r d/o

Pentru detinerea unui teren cu destinatie agricola cu o suprafata de 120 ha, proprietarul va
calcula i achita un impozit funciar n marime de 11 700 lei.
3.
Persoanele specificate mai sus achit impozitul funciar n bugetul unitii administrativteritoriale respective, n pri egale, cel trziu la 15 august i 15 octombrie a anului fiscal n curs,
iar n cazul achitrii sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal n curs pn la data
de 30 iunie a anului respectiv, aceste persoane beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a
sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. Avizele de plat a impozitului funciar, nmnate
subiecilor impunerii, se ntocmesc inndu-se cont de acest drept. Pentru terenurile dobndite
dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului funciar, achitarea se
efectueaz nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune;
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti, care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen
de pn la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat,
cu achitarea impozitului n acelai termen.
Suma impozitului funciar se include n componena cheltuielilor, permise ctre deducere
din venitul brut, ca cheltuieli legate de desfurarea activitii de ntreprinztor.
Responsabilitatea contribuabililor pentru nclcarea legislaiei fiscale cu privire la
impozitul funciar i impozitul pe bunurile imobiliare se reglementeaz prin legislaia n vigoare
la momentul apariiei obligaiunilor fiscale.
Penalitatea i amenzile (sanciunile financiare) constituie o parte indispensabil a
obligaiunii fiscale i se achit n modul stabilit de legislaia n vigoare.
n cazul comiterii de ctre subiecii impunerii a nclcrilor fiscale privind impozitul
funciar se aplic urmtoarele sanciuni:
- pentru neachitarea n termen a oricrei sume a impozitului funciar, pentru fiecare zi de
neachitare se calculeaz o penalitate n mrimea determinat, pornindu-se de la rata de baz
(majorat sau diminuat cu o marj), stabilit de Banca Naional a Moldovei la creditele pe
termen scurt i mediu n luna noiembrie a anului care preced anul fiscal de gestiune, majorat
cu 5 puncte, rezultatul fiind rotunjit pn la urmtorul procent ntreg.
Penalitatea pentru neachitarea oricrei sume a impozitului se calculeaz pentru perioada
care ncepe din ziua urmtoare zilei stabilite pentru achitarea impozitului i pn la data achitrii
inclusiv.
Penalitatea i amenda pentru neachitarea impozitului funciar n termenii stabilii de
legislaie nu se aplic sau, fiind calculate se anuleaz, dac subiecilor impunerii nu le-au fost
nmnate avizele de plat.
- n cazul n care suma impozitului indicat n calculul impozitului funciar i/sau
impozitului pe bunurile imobiliare este diminuat n rezultatul efecturii necorespunztoare a
calculului, ori ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a altor cerine ale legislaiei fiscale, se
aplic amenda n mrime de 20% din suma diminuat.

4.
Sistemul taxelor pentru resursele naturale include:
a) taxa pentru ap;
b) taxa pentru efectuarea prospeciunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorrilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaiilor subterane n scopul construciei obiectivelor subterane,
altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construciilor subterane n scopul desfurrii activitii de
ntreprinztor, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Informaia privind subiecii i obiectul
generalizat n urmtorul tabel:
Denumirea
Subiecii
taxei
taxa
pentru persoanele juridice i fizice
ap
nregistrate n calitate de
ntreprinztori, care extrag ap
din fondul apelor i cele care
utilizeaz apa la hidrocentrale.

taxa
pentru
efectuarea
prospeciunilor
geologice
taxa
pentru
efectuarea
explorrilor
geologice
taxa
pentru
extragerea
mineralelor
utile

taxa
pentru
folosirea
spaiilor
subterane n
scopul

persoanele juridice i fizice,

care efectueaz prospeciuni
geologice,
cu
excepia
instituiilor
finanate
din
bugetele de toate nivelurile.
persoanele juridice i fizice,
care
efectueaz
explorri
geologice,
cu
excepia
instituiilor
finanate
din
bugetele de toate nivelurile.
persoanele juridice i fizice,
indiferent
de
tipul
de
proprietate i forma juridic de
organizare, nregistrate n
calitate de ntreprinztor care
efectueaz
extragerea
mineralelor utile.
persoanele juridice i fizice,
indiferent
de
tipul
de
proprietate i forma juridic de
organizare, nregistrate n
calitate de ntreprinztor.

taxelor pentru resursele naturale poate fi

Obiectul

Cota

a) volumul de ap
extras din fondul
apelor, cu excepia
celui pentru care nu
se aplic taxa pentru
ap;
b) volumul de ap
utilizat
de
hidrocentrale.

1) pentru fiecare 1
m3 de ap extras din
fondul apelor 0,3
lei;
2) pentru fiecare 1
m3 de ap mineral
natural extras, de
ap potabil extras
destinat mbutelierii
16 lei;
3) pentru fiecare 10
m3 de ap utilizat de
hidrocentrale 0,06
lei.
valoarea contractual 2% din valoarea
(de deviz) a lucrrilor contractual
(de
pentru
efectuarea deviz) a lucrrilor.
prospeciunilor
geologice.
valoarea contractual 5% din valoarea
(de deviz) a lucrrilor contractual
(de
pentru
efectuarea deviz) a lucrrilor.
explorrilor
geologice.
costul
mineralelor Anexa 1
utile extrase.

valoarea contractual
(de deviz) a lucrrilor
de
construcie
a
obiectivului.

3% din valoarea
contractual
(de
deviz) a lucrrilor de
construcie
a
obiectivului.

construciei
obiectivelor
subterane
taxa
pentru
exploatarea
construciilor
subterane n
scopul
desfurrii
activitii de
ntreprinztor
taxa
pentru
lemnul eliberat
pe picior

persoanele juridice i fizice, valoarea de bilan a 0,2% din valoarea de

indiferent
de
tipul
de construciilor
bilan a construciei
proprietate i forma juridic de subterane exploatate. subterane.
organizare, nregistrate n
calitate de ntreprinztor.

beneficiarii forestieri persoane

juridice i fizice, indiferent de
tipul de proprietate i forma
juridic de organizare i
beneficiarii forestieri persoane
fizice rezidente care nu
practic
activitate
de
ntreprinztor.

volumul
lemnului Anexa 2
eliberat pe picior la
tierile din pdurile
fondului forestier i
din
vegetaia
forestier din afara
acestuia.

Anexa 1
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Nr.
crt.

Minerale utile

1. Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (granit,

gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile,
refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase)
2. Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cret, piatr de
parament, piatr tiat, piatr brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de
pietri cu nisip, prundi, pietri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru
crmid etc.)
3. Petrol
4. Gaz
5. Ghips, gresie

Taxa, n
procente
din costul
mineralelor
utile
extrase
7

20
20
10
Anexa 2

Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior

Nr.
crt.
1.
2.
3.

Specia forestier

Pin
Molid
Stejar, frasin, paltin (arar), fag

Taxa pentru 1 m3, n lei

Lemn de lucru (fr scoar)
Lemn de foc
(cu scoar)
mare
mijlociu
mic
16
11
6
2
14
10
5
2
28
20
10
3

4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Salcm
Cais, cire, dud, mr, pr
Mesteacn, ulm, tei, carpen, gldi
Plop tremurtor, plop, salcie
Nuc
Salcie (lozie)
Diverse tipuri de arbori tari
Diverse tipuri de arbori moi
Diverse tipuri de arbori rinoase

25
43
16
10
52
22
9
12

19
30
11
7
37
18
6
9

9
16
6
4
26
2
8
3
4

3
3
2
2
2
2
2
2

Pentru lemnul de foc din coroan, cuantumul taxei constituie 40 la sut, iar pentru nuiele, crci i
ramuri 20 la sut din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi i rdcini defriate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul
taxei constituie 20 la sut din taxa stabilit pentru lemnul de foc din speciile respective.

5.
Pltitorii taxelor pentru resursele naturale prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial
darea de seam respectiv i achit n bugetul unitilor administrativ-teritoriale taxele n cauz
pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului de gestiune, dac conform codului fiscal nu este
prevzut alt dat.
n lipsa obiectului impunerii, darea de seam privind calculul taxelor nu se prezint la
organul fiscal teritorial.
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn la 25 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind taxa pentru ap, cu achitarea taxei n acelai
termen.
Drile de seam aferente taxelor pentru resursele naturale se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic.
Informaia privind Modalitatea de calcul i termenele de achitare a taxelor pentru resursele
naturale poate fi generalizat n urmtorul tabel:
Denumirea taxei
taxa pentru ap

Modalitatea de calcul
Taxa pentru ap se calculeaz de sine
stttor de ctre subiecii impunerii,
pornindu-se de la volumul apei extrase sau
de la volumul apei utilizate de hidrocentrale,
conform datelor contoarelor sau, n lipsa
acestora, conform normelor de extragere
i/sau utilizare.
Elaborarea normelor de extragere
i/sau de utilizare a apei i controlul asupra
cantitii de ap extras se efectueaz de
ctre organul de stat mputernicit de Guvern.

Termenele de achitare
pn la data de 25 a lunii
urmtoare trimestrului de
gestiune.

taxa
pentru Taxa se calculeaz de pltitor de sine se achit integral la bugetul
efectuarea
stttor
unitii
administrativprospeciunilor
teritoriale pn la nceperea
geologice
lucrrilor de prospeciuni
geologice.

taxa
pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine
se achit integral la
efectuarea
stttor
bugetul unitii administrativexplorrilor
teritoriale pn la nceperea
geologice
lucrrilor
de
explorri
geologice.
(2) Nu se percepe tax
pentru
prospeciunile
de
explorare efectuate n limitele
perimetrului
minier
al
ntreprinderii de extracie
minier n funciune.
taxa
pentru Taxa se calculeaz de pltitor de sine se achit la bugetul unitii
extragerea
stttor . La calcularea taxei se iau n administrativ-teritoriale pentru
mineralelor utile considerare volumul extraciei mineralului fiecare trimestru separat.
util i pierderile suportate n procesul de
extracie a acestuia.
Pierderile suportate n procesul de extracie a
mineralelor utile se reporteaz la consumuri
sau cheltuieli.
La pierderile suportate n procesul de
extracie a mineralelor utile nu se atribuie
pierderile tehnologice n pilonii de protecie
i tavanul excavaiilor miniere subterane
care, conform proiectului, asigur securitatea
oamenilor i exclud prbuirea suprafeei
terestre.
taxa
pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitor de sine se achit integral la bugetul
folosirea
stttor
unitii
administrativspaiilor
teritoriale pn la nceperea
subterane
n
lucrrilor de construcie.
scopul
construciei
obiectivelor
subterane
taxa
pentru Taxa se calculeaz de ctre pltitori de sine se achit la bugetul unitii
exploatarea
stttor
administrativ-teritoriale pentru
construciilor
fiecare trimestru separat, pe
subterane
n
parcursul ntregii perioade de
scopul
exploatare a construciilor.
desfurrii
activitii
de
ntreprinztor
taxa
pentru Beneficiarii forestieri persoane juridice i Se achit n bugetul unitii
lemnul eliberat fizice, indiferent de tipul de proprietate i administrativ-teritoriale pn
pe picior
forma juridic de organizare, calculeaz de la 25 a lunii urmtoare
sine stttor taxa
trimestrului de gestiune.