Tema 1: Obiectul de studiu i coninutul disciplinei AAEF

1. Coninutul i obiectivele analizei economico-financiare

Cuvntul analiz(analyse), este de origine francez i presupune cercetarea unui
ntreg prin examinarea fiecrui element n parte.
Din multele definiii referitoare la analiza economico-financiar, sunt cteva mai
semnificative:
- Al. Gheorghiu: Analiza este o metod de cercetare bazat pe descompunerea
sau desfacerea unui obiect sau a unui fenomen n prile sale componente, n
elementele sale simple. Cu ajutorul analizei omul cerceteaz lucrurile i
fenomenele, le descoper structura, le verific, stabilete relaii de cauzalitate,
factorii care le genereaz, descoper legile, formrii i desfurrii lor i pe
baza acestora formuleaz decizii privind activitatea n viitor;
- Petre Mlcomete: Analiza economic este considerat metod de cercetare i
studiere amnunit, parte cu parte, a fenomenelor i proceselor economice,
prin descompunerea acestora n prile lor componente. Ea se completeaz
cu sinteza economic.;
- Stanley Kaish Analiza economic utilizeaz principiul general cauz-efect
pentru a stabili aria de micare, transformare a evenimentelor economice;
- Niculae Feleag i Ion Ionacu Analiza economico financiar are rolul s fac
cifrele s vorbeasc.
ntr-o accepiune sintetic, analiza economico-financiar presupune repararea
simptomelor, disfuncionalitilor (pierdere o perioad mai lung de timp, insolvabilitate,
etc.) unei firme, identificarea cauzelor disfuncionalitilor, elaborarea unor programe de
aciune a cror aplicare practic asigur redresarea sau ameliorarea performanelor.
n explicarea anumitor noiuni din analiza financiar se pot face urmtoarele precizri:
a) elementele - reprezint pri componente a fenomenului studiat (profitul din
exploatare este un element component al profitului brut, cheltuielile pe
articole de calculaie sunt elemente componente ale cheltuielilor pe un
produs, etc.);
b) factorul - reprezint fora motrice care provoac sau determin un fenomen
(n cazul PB cantitatea, preul, profitul unitar, etc.);
c) cauzele - reprezint fenomene care explic apariia sau cele ce provoac un
anumit fenomen (modul de organizare a unei secii n cadrul unei societi
comerciale, o alt cauz este cererea-oferta n cazul mrfurilor, etc.). Ele
apar drept cauze finale (fig. 1.2) datorit faptului c procesul de analiz,
reprezint inversul evoluiei reale a fenomenului. Din punct de vedere al
apariiei i dezvoltrii fenomenului, ele sunt cauze primare.
Din definiiile prezentate anterior se pot contura dou avnd un caracter mai
general:
1. La nivelul firmei analiza economico-financiar reprezint un instrument necesar
lurii deciziilor pe baza studierii situaiei existente, n vederea identificrii
disfunctionalitilor (pierdere, insolvabilitate, etc.) i elaborrii unor programe prin care se
asigur redresarea sau ameliorarea situaiei economico-financiare.
Fenomenul X
la momentul t

Analiza economicofinanciar

Decizia

Implementarea

Fenomenul x
momentul t+1

Fig. 1. 1 - Analiza ca instrument necesar adoptrii deciziei

Exemplu: Elementul (fenomenul) : PB(t)=1.000.000 lei

unde :PB(t)-PB la momentul t;
n

PB(t ) qi * p i 1000 * 1000 1000000 lei

i 1

Analiza calitativ stabilete factorii de influen:

1) cantitatea (qi) = 1000 buc

2) preul de vnzare (pi) = 1000 lei

Decizia - de cretere a preului de la 1000 lei la 2000 lei

Aciunea - creterea preului
Elementul (fenomenul) PB (t + 1) = 2.000.000 lei
Analiza economic cerceteaz activitile sau fenomenele din punct de vedere
economic, respectiv al consumului de resurse i a rezultatelor obinute. Esenialul n
analiza economic l constituie luarea n considerare a relaiilor structural- funcionale i a
celor cauz efect.
2. Analiza, n esen, presupune descompunerea fenomenului sau a procesului
economic n elemente ct mai simple, depistarea factorilor, stabilirea relaiilor de
cauzalitate dintre fiecare factor i fenomenul analizat pe de o parte, ct i dintre diferiii
factori care acioneaz asupra acestuia, a legilor care guverneaz aceste relaii, a
msurrii influenelor diferitelor elemente sau factori asupra fenomenului analizat, iar pe
baza rezultatelor analizei elaborarea unei strategii de urmat.
Sensul de desfurare a
fenomenului

Factorul 6

Factorul 3

Factorul 2

Elemeul 3

Factorul 5

Elementul 2

Elementul 1

Factorul 4

Factorul 1

Fenomene, procese economice

Cauze
finale 1

Cauze
finale 2

Factorul 2.2.

Factorul 2.1.

Factorul 1.2.

Factorul 1.1.

Factori de
gradul I

Factori de
gradul II

Sensul
desfurrii
analizei

Fig. 1. 2 - Schema desfurrii analizei economico-financiare, prin descompunerea n

elemente i factori
4

Astfel definit analiza economico-financiar nglobeaz trei accepiuni:

ca o metod de cercetare tiinific;
ca o disciplin individual avnd un obiect propriu de studiu;
ca o activitate practic pe baza creia se elaboreaz deciziile.
Conform definiiilor prezentate, descompunerea fenomenelor, proceselor economice
se realizeaz utiliznd anumite tehnici i procedee specifice analizei economice ceea ce-i
confer abordarea, ca metod de cercetare tiinific.
Caracterul interdisciplinar al analizei economico-financiare este reliefat prin
concepte mprumutate de la alte discipline care studiaz domeniul economic, cum sunt:
dreptul, fiscalitatea, contabilitatea, economia, etc.
Analiza economico-financiar este o component a sistemului general de analiz.
Din acest sistem mai fac parte: analiza matematic; analiza contabil; analiza
fenomenelor sociale; analiza fenomenelor fizice; etc.
De obicei, n analiza economic, procesul se desfoar n sens invers evoluiei
fenomenului.
Se pleac de la rezultatul (modificarea) fenomenului studiat spre elemente i
factori.

Rezultatul
(modificarea)
fenomenului studiat

Elemente, factori

Fig. 1.3 Sensul desfurrii analizei economico-financiar

a.

b.

c.
d.

2.Tipurile de analiz economico - financiar

Dup momentul n care se efectueaz analiza:
- postoperatorie (postfactum), presupune realizarea analizei dup desfurarea
fenomenului sau procesului;
- previzional, presupune efectuarea analizei naintea desfurrii fenomenului
sau procesului.
Dup modul de urmrire n timp a fenomenelor sau proceselor economice:
- static, presupune cercetarea fenomenului la un moment dat;
- dinamic, presupune cercetarea fenomenului n continu micare i
transformare, aceast analiz scoate n evident legtura dintre substrile
fenomenului.
Dup orizontul de timp la care se efectueaz analiza:
- financiar pe termen lung, legat de mai multe exerciii financiare;
- financiar pe termen scurt, legat de obicei de un singur exerciiu financiar.
Din punct de vedere al urmririi nsuirilor eseniale sau al determinrilor cantitative
ale fenomenului se disting:
- cantitativ, permite cuantificarea influenei diferiilor factori asupra rezultatului;
- calitativ, permite determinarea elementelor i stabilirea factorilor ce acioneaz
asupra elementelor, permite stabilirea legturilor de interdependen ale
fenomenului.

a. Clasificarea

factorilor
economico-financiare

care

influeneaz

fenomenele

Cunoaterea factorilor, a naturii lor precum i a legturilor prin intermediul crora

concur la formarea i respectiv modificarea fenomenelor i proceselor economice
reprezint una din sarcinile analizei economice.
Factorii determin formarea i modificarea unui efect(cretere) sau a unui rezultat.

Factorii nu acioneaz izolat, independent, ci corelat ntr-un sistem de legturi.

Principalele criterii de clasificare a factorilor i clasificarea lor dup aceste criteri:
Dup natura lor:
- tehnici (progresul tehnic);
- tehnologici ;
- economici (inflaia);
- psihologici (declaraia unei persoane oficiale privind falimentul unei
bnci);
- demografici (densitatea populaiei);
- biologici ;
- naturali.
Dup ordinea de analiz avem:
- cantitativi, sunt purttorii naturali ai celor calitativi (n PB factorul; calitativ
este preul, iar factorul cantitativ este cantitatea vndut);
- de structur, existeni n cazul fenomenelor compuse din mai multe
elemente (msuri agregate) distribuite pe diferii purttori ai lor (produse,
structuri organizatorice, etc.);
- calitativi, sunt de aceeai natur cu fenomenul economic, deosebindu-se
de acesta prin gradul de extensie(preul este de aceeai natur cu cifra
de afaceri, dar el se refer la un singur produs nu la ntreaga cantitate
cum se refer cifra de afaceri).
Dup gradul de sintetizare:
- simpli: acei factori care nu pot fi dezmembrai avnd n vedere sfera de
desfurare a analizei;
- compleci: acei factori care pot fi dezmembrai n factori simpli.
Dup modul de aciune avem:
- cu aciune direct: i exercit nemijlocit aciunea asupra fenomenului
analizat;
- cu aciune indirect: acioneaz asupra fenomenului analizat prin
intermediul altor factori (de ordin II, III, IV).
Dup izvorul aciunii:
- interni , n interiorul societii comerciale(costul de producie);
- externi , i au originea n afara activitii societii (cursul valutar)
Dup posibilitile de previziune:
- previzibili (ceri sau determinabili);
- imprevizibili (aleatori).

3. Funciile analizei economico-financiare

a) n comparaie cu alte tiine, n mediul economic experimentele de laborator
nseamn de fapt experimentarea pe viu a unei strategii, care poate fi benefic sau nu
pentru firma respectiv. De aceea, spre deosebire de fizic, biologie, chimie etc.,
experimentul economic nu se mai poate repeta atunci cnd firma a ajuns n stare de
faliment
n scopul realizrii acestor inte, analiza economic i financiar se bazeaz pe
urmtoarele funcii, i anume1:
funcia de diagnoz;
funcia de descoperire a rezervelor interne;
funcia de sporire a eficienei economice;
funcia de conservare a rezultatelor precedente.
1,35

Ioan Btrncea Analiz financiar, Ed. Dacia, Cluj-Napoca, 2000.

n primul rnd, analiza trebuie s stabileasc diagnosticul strii economice i

financiare a unei firme ntr-un timp i spaiu particular. Stabilirea unui diagnostic corect va
deschide astfel calea administrrii terapiei impuse de starea economic i financiar a
firmei. Aceast terapie va urmri credibilitatea pe care o acord firmei investitorii actuali
i cei poteniali2.
n acest sens, analiza evalueaz postfactum, curent i previzional starea
economic (de gestiune) i financiar a firmei cu ajutorul unui sistem de indicatori de
eficien care pot fi prezeni att n mrimi absolute, ct i n mrimi relative.
Starea economic i financiar a firmei este evaluat n ansamblu prin compararea
cu alte stri ale companiilor aflate n aceeai competiie, n aceeai perioad de gestiune.
Dup stabilirea diagnosticului general, se elaboreaz o serie de variante ale
strategiei de schimbare a strii comportamentale a firmelor n competiia n care acestea
i-au angajat resursele.
Principiul descoperirii totale a rezervelor interne de care dispune o firm este o
alt funcie a analizei, care are un impact favorabil asupra evalurii corecte a strii
firmelor. Pe aceast baz se va asigura protecia economic a actualilor investitori,
atragerea unor noi investitori, precum i protejarea stocului de aciuni ale firmei de la
burs.
Descoperirea i mobilizarea resurselor interne permit evidenierea factorilor,
cauzelor i a momentului apariiei acestora n starea comportamental a firmei. Pe
aceast baz se pot elabora strategii de prevenire i nlturare a unor stri de
disfuncionalitate.
O alt funcie a analizei de stare a firmelor este aceea de sporire a eficienei
economice a ntregii activiti. n acest sens analiza are n vedere faptul c orice aciune
sau activitate ce se deruleaz att n interiorul ct i n afara firmei trebuie s fie evaluat
prin prisma principiului costului minim i al profitului maxim. Acest principiu, care st la
baza estimrii eficienei economice maxime, are n vedere, pe de o parte, progresul
evolutiv al firmei, iar pe de alt parte dinamica societii.
n acest sens, suntem de prere c relaia cost profit se regsete n fapt, pe de
o parte, n cotaia la burs a firmei, iar, pe de alt parte, relaia este implementat n
societate sub forma preurilor i aciunilor sociale ale firmei, relaie care va reflecta
alocarea eficient (ineficient) a resurselor n funcie de comportamentul clientelei fa de
oferta firmei.
Funcia de conservare a rezultatelor presupune ca, n perioada urmtoare, firma s
ating cel puin nivelul performanelor exerciiilor financiare precedente. Aceasta
presupune meninerea patrimoniului, a rezultatelor financiare i a altor criterii de
performan n aceeai parametri ca n exerciiile financiare precedente.

Tema 2: Metodele i procedeile analizei economice

Metodele analizei economico-financiare (ne arat calea de cercetare a unui
fenomen ec.) :
1. metodele calitative;
2. metodele cantitative.
1. Metodele calitative
Metodele analizei calitative au drept scop stabilirea elementelor i relaiilor
structurale, a factorilor i cauzelor care explic fenomenul, a relaiilor de condiionare
dintre fiecare factor(element i fenomenul studiat), precum i dintre factorii(elementele)
care acioneaz.
2.1.1 Comparaia presupune a altura dou fenomene, procese economice sau
dou niveluri ale aceluiai fenomen, n scopul stabilirii asemnrilor i deosebirilor dintre
ele, unul fiind considerat sistem de referin(baz de raportare. Baza de raportare fiind
considerat cea mai reprezentativ valoare, sau cea care corespunde scopului pentru
care se realizeaz analiza.
Comparaia: poate fi efectuat n timp, spaiu, mixt (timp, spaiu), n funcie de un
criteriu prestabilit (plan, norme, etc.),cu caracter special (comparaii privind alegerea
variantelor optime).
Comparaia este o metod calitativ, prin intermediul ei se pot efectua aprecieri de
felul, cifra de afaceri din anul N este mai mare sau mai mic dect cea din anul
N+1.Pentru determinarea valoric(exprimarea valoric a rezultatului comparrii), cu ct
este mai mare, se utilizeaz metodele cantitative sau instrumentele analizei
economice( indicatorii, indicii, ratele, mediile, etc).
2.1.2 Diviziunea i descompunerea
Diviziune conform Dicionarului explicativ al limbi romne presupune fragmentare,
mprire, separare.
Rezultatele (modificrile, abaterile fa de un sistem de referin) activitii
ntreprinderii reflectate prin diferii indicatori economico-financiari se divid, se descompun
pentru a se aprofunda studierea lor, pentru a se localiza factorii i cauzele aciunii lor n
timp i spaiu, pentru o evaluare pertinent a realitii 3.
Diviziunea i descompunerea permit stabilirea factorilor, a legturilor de cauzalitateefect, a elementelor componente procesului economico-financiar:
Diviziunea n spaiu (dup locul de formare, secie, atelier, etc.);
Diviziune
dup timpul de formare (permite evidenierea formrii
rezultatului pe luni, decade, etc., sau abaterilor de la tendina general de
desfurare n timp a fenomenului, de la ritmicitatea proiectat pentru un
anumit indicator);
Diviziunea dup elementele componente.
Exemplu: Profitul la nivelul societii este rezultatul (suma) profitului mai multor secii.
Diviziunea
Descompunerea
Profit secia
venituri totale
venituri din exploatare(6.000.000)
(4.000.000)
(10.000.000 )
venituri financiare(3.000.000)
venituri excepionale(1.000.000)
Profit societate
cheltuieli totale
cheltuieli din
exploatare(3.000.000)
(10.000.000)
(6.000.000)
cheltuieli financiare(2.000.000)
cheltuieli excepionale(1.000.000)
Profit secia B
venituri totale
venituri din exploatare(10.000.000)
(6.000.000)
(12.000.000)
venituri financiare(1000.000)
venituri excepionale(1000.000)
3

Maria Niculescu - Diagnostic global strategic, Ed Economic, 1997, pag. 36

cheltuieli total
(6.000.000)

cheltuieli din exploatare(5.000.000)

cheltuieli financiare(500.000)
cheltuieli excepionale(500.000)

2.1.3 Gruparea: elementele, procesele, fenomenele studiate pot fi grupate dup

anumite caracteristici pe care le considerm importante pentru efectuarea analizei.
Gruparea const n separarea colectivitii n grupe omogene dup o anumit
caracteristic, sau mai multe caracteristici, permind o mai bun analiz.
Exemplu: - Gruparea personalului ntr-o societate comercial pe sex, vrste, studii, etc.
Alegerea caracteristicii de grupare este n funcie de scopul cercetrii, de esena
fenomenului studiat, de natura colectiviti studiate.
Apariia i dezvoltarea metodei gruprilor este strns legat de necesitatea de a
ordona, ierarhiza i sistematiza fenomenele i faptele din natur i societate dup criterii
logice.
Marea diversitate a gruprilor necesit clasificarea lor dup anumite criterii:
1. dup numrul de caracteristici:
grupri simple (dup o singur caracteristic permit caracterizarea
structurii colectivitilor, tendina de concentrare a fenomenelor);
Exemplu: - Gruparea ntreprinderilor dintr-o anumit zon, dup profitul brut.
Tabelul 1.1
Profitul brut (mil. lei)
100 - 200
200 - 300
300 - 400

Nr. de ntreprinderi
10
20
30

grupri combinate se ntocmesc dup dou sau mai multe caracteristici

care permit studierea legturilor ntre fenomene.
Exemplu: - Gruparea angajailor dup vechime i sex conform tabelului 1.2.
Tabelul 1. 2
Vechime
Brbai
%
Femei
%
Total
%
pn la 3 ani
ntre 3 - 5 ani
ntre 5 - 10 ani
ntre 10 - 15 ani
ntre 15 - 20 ani
peste 20 ani
TOTAL

118
139
314
309
318
1347
2545

4,6%
5,5%
12,3%
12,1%
12,5%
52,9%
100,0%

69
42
124
164
318
397
1114

6,2%
3,8%
11,1%
14,7%
28,5%
35,6%
100,0%

187
181
438
473
636
1744
3659

5,1%
4,9%
12,0%
12,9%
17,4%
47,7%
100,0%

2.1.4 Generalizarea sau sintetizarea: prezentarea concluziilor, a rezultatelor sau a

elementelor eseniale n cadrul analizei fenomenului sau procesului economic.
Sinteza este o metod tiinific de cercetare a fenomenelor, bazat pe trecerea
de la particular la general, de la simplu la compus, pentru a se ajunge la generalizare,
mbinarea a dou sau mai multor elemente care pot forma un tot. Pentru a uura
analiza i generaliza rezultatele, seriile statistice pot fi reprezentate grafic.
ntr-un asemenea context, Williarn Playfair cel care a pus la punct construcia
primelor grafice moderne n secolul al XVIII-lea - afirma c prin utilizarea graficelor se pot
imprima n memorie n cinci minute informaii al cror studiu prin tabele ar fi necesitat zile
ntregi. Ele faciliteaz nelegerea i memorizarea, invitnd la elaborarea intuitiv a
ipotezelor cu privire la legitile specifice obiectului cercetrii, cu privire la conexiunile
posibile cu alte fenomene i procese etc.
Graficul este o imagine spaial, cu caracter convenional, care prin diferite mijloace
plastice de reprezentare reliefeaz ceea ce este caracteristic, esenial pentru obiectul
cercetrii. Tocmai datorit acestui avantaj se afirm c un grafic simplu valoreaz mai mult

dect o expunere lung. Graficul constituie o manier simplificat de descriere a realitii,

transpunnd aspectele sate msurabile n mrimi i figuri geometrice variate, acestea
imprimndu-se n memorie mult mai uor dect mulimea datelor nscrise n tabele. De
aceea, graficele sunt utilizate n analizele economico - statistice ca un important auxiliar n
prezentarea rezultatelor cercetrii.
Elementele constructive ale unui grafic sunt: titlul, reeaua, scara de reprezentare,
legenda, graficul propriu-zis, sursa datelor i notele explicative.
Reeaua graficului este alctuit dintr-un sistem de linii verticale i orizontale sau de
cercuri concentrice care ajut la construirea graficului.
Scara de reprezentare stabilete corespondena dintre o unitate de msur aleas
pe grafic i unitatea relativ la X (sau Y). Scrile de reprezentare pot fi aritmetice,
logaritmice sau semilogaritmice.
Legenda graficului are rolul de a explica diversele simboluri, hauri, culori folosite
pentru a facilita nelegerea reprezentrii construite.
n afara acestor elemente specifice reprezentrilor grafice, trebuie s subliniem
necesitatea prezenei unor elemente comune i tabelelor statistice: titlul, sursa datelor,
numerotarea, note explicative etc.
Pentru a reprezenta corect proporiile i rapoartele care se nregistreaz ntre
datele statistice prin intermediul graficelor, utilizm figuri geometrice, hri, diagrame
figurale etc.
Principalele tipuri de grafice statistice:
1. Diagrama prin benzi-benzile au aceeai lime, iar lungimea proporional cu
nivelul msurat al caracteristicii, ntre benzi se pstreaz o distan constant.Sunt
construite cu bazele pe axa ordonatelor i desprite prin spaii egale.

Societate

D
C
B
A
0

1.000.000

2.000.000

3.000.000

4.000.000

5.000.000

6.000.000

7.000.000

CA

Fig. 1.4 - Diagrama prin benzi

2. Diagrama prin coloane -se construiete sub forma unor dreptunghiuri cu
latura mare vertical . De obicei axa absciselor este axa timpului, toate coloanele
au aceeai lime, iar ntre ele se recomand s se pstreze distane proporionale
cu timpul.Mrimea coloanelor este direct proporional cu indicatorul reprezentat.

Fig. 1.5 - Diagrama prin coloane

10

3. Diagramele prin figuri geometrice-volumul mi reprezint nivelul caracteristicii

reprezentate.

6000000
CA

4000000
2000000
0
1997

1998

1999

2000

Fig. 1.6 Diagrama prin figuri geometrice

4. Diagramele de structur - presupun un raport de proporionalitate ntre suprafaa
figurii geometrice i totalul structurii de 100%. Un cerc complect reprezint volumul total al
colectivitii(sau 100%). Suprafaa delimitat de cerc este mprit n felii. Suprafaa
feliei este proporional cu frecvena relativ. Diagramele de structur se por reprezenta i
pe alte suprafee sau corpuri geometrice (dreptunghi, ptrat, etc.).

5% 5%
12%
54%

12%
12%

Fig. 1.7 Diagrama de structur

5. Diagramele seriilor de repartiie de frecvene
Pentru seriile de repartiie de frecvene unidimensionale
Histograma(pe axa absiselor este reprezentat,prin segmente de
dreapt,mrimea intervalelor de grupare,iar pe ordonat frecvena),
poligonul frecvenelor, poligonul frecvenelor cumulate.
Poligonul frecvenelor este definit de o linie frnt care unete perpendicularele,
proporionale cu frecvenele, ridicate din centrele grupelor nscrise pe axa
absciselor.
5
4
3
2
1
0

12

18

24

30

3
Fig.1.8 Poligonul frecvenelor
Pentru seriile de repartiie de frecvene bidimensionale

12

18

24

2. Metode cantitative
Metodele cantitative au rolul de a msura contribuia factorilor i a elementelor
componente asupra modificrii fenomenului studiat, precum i cuantificarea modificrii
fenomenului n timp i spaiu .
Metodele cantitative cel mai frecvent utilizate sunt:
- Metoda substituirilor n lan;
- Metoda balanier;
- Metoda indicatorilor, indicilor, ratelor, mediilor;
- Metoda modelrii;
- Metoda regresiei-corelrii;
- Metoda matriceal;
- Metoda scorurilor;
- Metoda calcului marginal;
- Metoda A.B.C.;
- Metoda sociologic( chestionarului,interviului).
Cuantificarea influenei factorilor asupra modificrii rezultatului exprimat prin
indicatorul analizat se face prin diferite metode n funcie de forma matematic a relaiilor
dintre factori, cele mai utilizate metode fiind:
2.2.1 Metoda substituirilor n lan
Aceast metod se utilizeaz n cazul relaiilor de tip determinist care mbrac forma
matematic de produs sau raport ntre factorii de influen i impune respectarea a patru
reguli de baz:
1. Aezarea sau ierarhizarea factorilor n relaiile de cauzalitate se face n ordinea:
a. condiionrilor lor economice, respectiv factorii cantitativi urmai de factorii
calitativi
2. Substituirea factorilor ncepe cu factorii cantitativi (principali) i continu cu factorii
calitativi (secundari)
3. n succesiunea substituirilor fiecare factor este considerat variabil n momentul
substituirii, ceilali fiind meninui constani
4. Un factor substituit, rmne substituit i se menine ca valoare pn la finalizarea
tuturor substituirilor. Dac un factor rmne neschimbat, influena lui este nul.
n vederea sistematizrii, generalizrii i rigurozitii aplicrii metodei substituirilor
succesive, indicatorii economici sunt grupai astfel:
indicatori economici cantitativi (f ) cum ar fi: volumul fizic al produciei sau al prestaiilor
de servicii (q); numrul mediu al salariailor (N); timpul lucrat de salariai, exprimat n omore (Nh); timpul lucrat de salariai, exprimat n om-zile (Nz); valoarea medie a mijloacelor
fixe (Mf); valoarea medie a activelor circulante (Ac); locuri capacitate de cazare turistic
existent sau capacitatea construit i destinat pentru cazarea turitilor (L); locuri-zile
capacitate de cazare turistic existent (Le); locuri-zile capacitate de cazare turistic
disponibil, n funciune sau activ (Lz); turiti cazai n unitile de cazare turistic (T);
numrul de zile-turiti (Tz) etc.;
indicatori economici calitativi (x): preul de producie sau tariful pe unitate fizic de
servicii (p); preul de vnzare cu amnuntul (pv); cheltuielile cu fora de munc efectuate n
medie cu un salariat (cfm); costul complet unitar (c); consumul specific de resurse
materiale i energetice exprimat n uniti naturale (m); rata rentabilitii financiare (Rrf );
productivitatea muncii (w); numrul mediu de rotaii a activelor circulante (n), durata medie
n zile a unei rotaii a activelor circulante (d) i n general toi indicatorii care exprim
eficien economic;
indicatori economici compleci (fx): valoarea adugat (VA), cheltuielile totale (Ct);
veniturile totale (Vt); cheltuielile totale cu fora de munc (CFM); cheltuielile totale cu
materiile prime, materialele i energia aferente activitii productive, de comer sau de
prestare a serviciilor (CM); consumul total de materii prime, materiale i combustibil
12

exprimat n uniti naturale pe feluri de resurse (M); rezultatul din exploatare (Re);
rezultatul net al exerciiului financiar (Rn), rezultatul brut al exerciiului (Rb).
Facem precizarea c, n cazul analizei pe factori a indicatorilor care caracterizeaz
eficiena utilizrii factorilor de producie direci sau primari (fora de munc, mijloacele fixe
i activele circulante materiale sau resursele materiale i energetice), consumai pentru
obinerea unui rezultat economic, indicatorii de efect economic sunt tratai ca indicatori de
tip calitativ, iar cei de efort economic au semnificaia i se comport ca indicatori de tip
cantitativ.
Formulele generale de calcul folosite n cazul metodei substituirilor succesive, atunci cnd
dorim s cuantificm modificrile respective n mrimi absolute, sunt urmtoarele:
modificarea total a fenomenului (indicatorului) complex:
f1 x1 f 0 x0

din care:
influena modificrii factorului de tip cantitativ:
( f ) f 1 x0 f 0 x0

influena modificrii factorului de tip calitativ:

( x) f1 x1 f1 x0

urmnd s se verifice egalitatea: ( f ) ( x).

EXEMPLIFICRI:
A n cazul unui indicator care mbrac forma matematic de produs de trei factori,
relaia determinist este de forma:
R=axbxc
Etapele substituirii sunt urmtoarele:
a). Determinarea abaterii indicatorului n perioada curent fa de perioada de referin
se efectueaz astfel:
= R1 R0 unde:
R1 = indicatorul n perioada curent
R0 = indicatorul n perioada de referin
= R1 R0 = a1 x b1 x c1 a0 x b0 x c0
b). Abaterea total a indicatorului este determinat de abaterea factorilor de influen (a,
b i c) ceea ce presupune descompunerea abaterii totale pe abaterile factorilor astfel:
= a + b + c
c). Calculul influenei factorilor cu respectarea regulilor de substituire se realizeaz
astfel:
c1) determinarea influenei factorului a:
a = a1 x b0 x c0 a0 x b0 x c0
c2) determinarea influenei factorului b:
b = a1 x b1 x c0 a1 x b0 x c0
c3) determinarea influenei factorului c:
c = a1 x b1 x c1 a1 x b1 x c0

d). Suma influenei factorilor trebuie s fie identic cu abaterea total a indicatorului:
a + b + c =
B n cazul unui indicator care mbrac forma de raport de doi factori, relaia de
determinare este:
a
R=
b
Etapa analizei factoriale i a substituirii factorilor este urmtoarea:
a). Determinarea abaterii totale a indicatorului n perioada curent fa de perioada de
referin:
a1
a0
= R1 R0 =
b1
b0
b). Descompunerea abaterii pe factori de influen i separarea influenei acestora se
face n dou variante, funcie de poziia factorului principal cantitativ n cadrul raportului i
anume:
b1). cnd factorul cantitativ se afl la numrtor, raportul de substituire ncepe cu
acesta i abaterea va fi:
= a + b
- calculul influenei factorilor n acest caz (factorul cantitativ la numrtor), va fi:
- influena factorului a:
a1
=

a0
-

b0

b0

influena factorului b:
a1

a1

b1
b0
b2). Cnd factorul principal (cantitativ este la numitorul raportului, substituirea va
ncepe cu acesta i descompunerea abaterii totale se va calcula:
= b + a
- calculul influenei factorilor n acest caz va fi :
- influena factorului b
a0
=

a0
-

b1
-

b0

influena factorului a
a1
=

a0
-

b1
b1
n ambele situaii suma influenei factorilor trebuie s fie egal cu abaterea total a
indicatorului analizat, astfel:
b1 : a + b =
14

b2 : b + a =
2.2.2 METODA BALANIER
Metoda balanier este utilizat pentru dimensionarea influenei factorilor care explic
modificarea unui indicator complex (rezultativ), n cazul n care ntre elementele
componente ale fenomenului (indicatorului) complex i expresia cifric a acestui indicator,
care se definete ca o mrime de sintez, exist relaii algebrice de sum sau de
diferen. De exemplu, compararea nivelului efectiv al elementelor care stau la baza
calculului rezultatului net al exerciiului cu cele din program sau fa de o perioad
anterioar, evideniaz componentele care au nregistrat modificri, pozitive sau negative,
i n consecin explic modificarea rezultatului economico-financiar complex (rezultatul
net al exerciiului) prin prisma componentelor sale.
Analiza modificrii unui indicator de acest tip, presupune compararea valorii
fiecrui element (factor de influen) din perioada curent cu valoarea din perioada de
referin.
Modelul relaiilor de tip determinist balanier e de forma:
R=a+bc
A. Analiza factorial n mrimi absolute presupune urmtoarele etape:
a). determinarea abaterii totale se calculeaz astfel:
= R1 R0 = (a1 + b1 c1) (a0 + b0 c0)
b). Descompunerea abaterii totale pe factori de influen:
= a + b + c
c). calculul influenei factorilor:
a = a1 a0
b = b1 b0
c = c0 c1
d). totalul influenei factorilor trebuie s fie egal cu abaterea total:
a + b + c =

2.2.3 Metoda indicatorilor, indicilor, ratelor, mediilor(dup prerea unor analiti

indicatorul, indicele, rata reprezint instrumentele de lucru ale analizei)
1.4.2.3.1 Indicatorul este expresia numeric a unui fenomen, proces sau a unei
categorii economico-sociale, definite n timp i n spaiu 45 .n general forma de exprimare
numeric a indicatorilor o constituie valorile absolute, medii, indicii etc 5.
Exemplu: -cifra de afaceri =2.000.000 lei.
Fenomenul economic
Expresia numeric
Indicatorul reprezint instrumentul operaional fundamental al analizei.
Pentru a evalua starea i evoluia unei societi se folosesc zeci de indicatori, care
la rndul lor sunt comparai, descompui, grupai n concordan cu scopul analizei.
Cu toat diversitatea indicatorii pot fi grupai n:
- Indicatori ai resurselor (umane, financiare, materiale, etc.) ;
- Indicatori ai consumului (indicatori ai cheltuielilor, etc.);
- Indicatori de rezultate (profit, cifra de afaceri, etc.);
- Indicatori de eficien (productivitatea muncii, rentabilitatea economic).
Indicatorii seriilor cronologice (dinamicii) se pot mpri n urmtoarele categorii 66:
Nivel absolut;
Absolui
cu baz fix;
Abaterea absolut
(spor,y1/0)
cu baz mobil;
cu baz fix;
Indicele(ritm)
Relativi
variaiei (Iy1/0)
cu baz mobil;
cu baz fix;
Indicele creterii
(ritmul sporului, Iz1/0))
cu baz mobil;
Indicatori
dinamicii
Medii
Nivel mediu;
Sporul mediu absolut;
Indicele mediu al variaiei;
Ritmul mediu al variaiei;
A) Indicatorii care reflect comparaia n timp i exprimaii n mrimi absolute:
A.1. Abaterea absolut (modificarea, variaia, sporul) fa de o baz fix
yi/0 =y i y0 unde: i = 0, 1, 2,,n;
yi - reprezint nivelul fenomenului atins la momentul
i.
Exemplu:- Abaterea absolut (modificarea, variaia, sporul) cifrei de afaceri fa de o baz
fix (tabelul 1.8)
CA i/0 = CAi CA0 unde: i = 0, 1, 2,,n;
CAi cifra de afaceri corespunztoare anului i
CA0 cifra de afaceri corespunztoare anului
considerat
ca an de baz (referin)
A.2. Abaterea absolut (modificarea, variaia, sporul) fa de o baz mobil
yi/(i-1) = yi y(i-1) n care:
i = 1, 2,..,n.

45

Emilia ian,Simona Ghi,Angelica Bcescu-Crbunaru-Bazele statisticii,Ed.Meteora press,Bucureti,pag90

Constantin Ionescu-Dicionar statistic economic,pag16
66
Mihai arc-Tratat de statistic aplicat,Ed Didactic i Pedagogic, R.A.Bucureti,pag 603
5

16

Exemplu: - Abaterea absolut (modificarea, variaia, sporul) cifrei de afaceri fa de o baz

mobil (tabelul 1.8)

CAi/(i-1) = CAi CA(i-1)

Tabelul 1. 3
Anul

CA(y)

1997
1998
1999
2000

3000000
5000000
2000000
6000000

Abaterea faa de o baz fix

(spor)
CAi/0 (yi/0)
0
2000000
-1000000
3000000

Abaterea fa de o baz
mobil
CAi/(i-1)(yi/(i-1))
-2000000
3000000
-4000000
6000000

Serie cronologic
Abaterea absolut arat cu ct s-a modificat fenomenul cercetat din perioada
de analiz fa de o perioad de referin fix ( C.A.1997 fiind considerat de
referin) sau mobil (C.A. din anul anterior) . n anul 1998 cifra de afaceri a nregistrat o
cretere cu 2.000.000 lei, fa de anul 1997. Iar n anul 1999 fa de 1997 o scdere cu
1.000.000 lei.
B) Indicatorii care reflect comparaia n spaiu i exprimaii n mrimi absolute:
CA X 0 - cifra de afaceri corespunztoare societii A
CA Xn - cifra de afaceri corespunztoare societii x n
Tabelul 1. 4
Indicele
Indicele
Indicele
Baza
n
lan
Baza
fix
cu
baz
cu
baz
Societatea
creteri
C.A(y)
fix
mobil
X
CA
CA
CA Xn X ( n 1) CA Xn X 0
I Xn
I Xn
I CA
/ X ( n 1)
/ X0
X / X 0 (%)
A.
2.000.000
0
0
1
1
0
B.
3.000.000
1.000.000
1.000.000
1,5
1.5
50
C.
4.000.000
1.000.000
2.000.000
2
1,33
100
D.
6.000.000
2.000.000
4.000.000
3
1,5
200

C.A.

Serie teritorial
7000000
6000000
5000000
4000000
3000000
2000000
1000000
0
1996,5

1997

1997,5

1998

1998,5

1999

1999,5

2000

2000,5

Fig. 1.9 Evoluia cifrei de afacerii conform tabelului 1

1.4.2.3.2 Indicele statistic este o mrime relativ, care, ca procedeu de calcul,
reprezint un raport prin care se compar mrimea aceluiai fenomen nregistrat n dou
uniti de timp, de spaiu, de plan la o unitate statistic, la o grup sau la nivelul ntregii
colectiviti7.

Mihai arc - Tratat de statistic aplicat, Ed. Didactic i Pedagogic, R.A. Bucureti, pag 724

Indicii sunt o msur a variaiei relative a fenomenelor, variaiei care poate fi

observat i analizat dup criterii de spaiu, timp i n funcie de un anumit sistem de
referin
Putem vorbi de noiunea de indice la nceputul secolului al XVIII-lea, ntr-un studiu
al unui episcop anglican, privind evoluia preurilor n Anglia ntre anii 1440 i 1700.
n cadrul unei definiii din 1970 a lui Petit Robert, se arat c indicele evideniaz,
reflect un fenomen, fr a da certitudinea c acest fenomen exist.
Numrtorul indicelui reprezint volumul, nivelul fenomenului studiat n unitatea de
timp/spaiu care se compar, iar numitorul acestuia nivelul (volumul) fenomenului n
unitatea de timp/spaiu aleas ca baz de comparaie (raportare). n alte cazuri, indicii pot
compara nivelul realizat cu cel programat propus al fenomenului.
Nivelul care se constituie n baz de comparaie, trebuie s fie un nivel
reprezentativ, cu o semnificaie deosebit n dezvoltarea fenomenului reflectat.
Deoarece indicii sunt raportarea a dou niveluri diferite ale aceluiai fenomen,
nseamn c numrtorul i numitorul au aceeai unitate de msur, i deci indicele este
adimensional, nu depinde de unitatea de msur a fenomenului pentru care s-a calculat.
Clasificarea indicilor :
1. dup sfera de cuprindere :
q1
q1
q
q
individuali, simpli, elementari i (1 / 0) , i *100 , exprim nivelul
q0
q0
relativ al unui singur element;
q1 p1 , folosii pentru analiza unui
CA
de grup, compui, sintetici I (1 / 0 )
q0 p0
ansamblu de elemente;
2. dup natura caracteristicii :
indici ai dinamicii (timp);
indici teritoriali (spaiu).
3. dup modul de alegere a bazei de raportare :
cu baz fix;
cu baz mobil.
4. dup procedeul de calcul, indicii de grup se mpart n:
q0 p1 ;
Q
indici agregai I
q0 p0

q p
q p

- valoarea produselor din perioada de baz

0
1 - valoarea convenional a tuturor produselor (cantitilor) din perioada
de baz exprimate n preurile perioadei 1.
0

Q
indici calculai ca medii aritmetice ponderate I

i q p
q p
q

indici calculai ca medie geometric I Q

p q * p q1 ;
p q * q p
1

indici calculai sub form de medie armonic ponderat

IQ

q p
1
i q p
0

Rezultatul comparaiei exprimat n mrimi relative:

A.3. Indicele variaiei (indicele simplu, ritm)
A.3.1. indicele variaiei (ritm) fenomenelor cu baz fix
yi
I Yi/0 =
, i = 0, 1, 2,,n
y0
18

CAi
, i = 0, 1, 2,,n
CA0
A.3.2 indicele variaiei (ritm) fenomenelor cu baz mobil
yi
I Yi/i-1 =
, i = 0, 1, 2,,n
y i 1
CAi
Exemplu: - I CA i/i-1 =
, i = 0, 1, 2,,n
CAi 1
Tabelul 1. 5
Indice simplu
indicele variaiei (ritm)
Baz fix
Baz mobil
Baz fix (%)
Anul
CA(y)
CA
Y
CA
Y
I i/0 (I i/0)
I i/i-1( I i/i-1)
I CAi/0 ( %)

Exemplu: - I CA i/0 =

1997
1998
1999
2000

3000000
5000000
2000000
6000000

1
1,67
0,67
2

100
1,67
0,4
3

Baz mobil (%)

I CAi/i-1(%)

100
166,67
66,67
200

100
167
40
300

Indicele variaiei arat de cte ori a crescut (sau a sczut) nivelul unui anumit
fenomen ntr-un anumit moment sau interval de timp fa de o anumit perioad de baz.
n anul 1998 cifra de afaceri, a nregistrat o cretere de 1,67 (1666,7%) ori fa de 1997.
Iar n anul 1999 fa de 1997 de 0,67 (66,67) ori fa de anul 1997. Dac indicele de
variaie nregistreaz valori mai mici de 1, rezult o scdere a nivelului fenomenului.
A.4. Indicele creterii(ritmul sporului, creterea relativ)
- cu baz fix
y y0
y
I i/y0/ y % i
*100 ; I i/y0/ y % i *100 100 ;
y0
y0
CAi
CA / CA
%
* 100 100
Exemplu: - I i / 0
CA0
- cu baz mobil
y
y y i 1
y / y
I iyz/ i / 1y % i
* 100 ; I i / i 1 % i * 100 100 ;
y( i 1)
y i 1
CA / CA
Exemplu: - I i / i 1 %

CAi
* 100 100
CAi 1

Tabelul 1. 6
Anul

CA(y)

Indicele creterii
(cu baza fix)

Indicele creterii
(cu baza mobil)

/ CA
I i/CA
%
0

/ CA
I i/CA
%
i 1

1997
1998
1999
2000

3000000
5000000
2000000
6000000

0
66,67
-33,33
100

0
67
-60
200

Indicele creterii (ritmul sporului, cretere relativ) arat cu ct a crescut sau a

sczut procentual nivelul fenomenului din perioada curent fa de o perioad de
raportare.
n anul 1998 cifra de afaceri a nregistrat o cretere cu 67%, fa de anul 1997. Iar
n anul 1999 fa de 1997 o scdere 33,3 %.

1.4.2.3.3 Media (indicatorii tendinei centrale)

Media valorilor individuale ale unei variabile este expresia sintetizrii ntr-un singur
nivel reprezentativ a tot ceea ce este esenial, n apariia manifestarea i dezvoltarea
acesteia8.
Media caracterizeaz n mod sintetic, generalizat i ntr-o singur expresie
numeric ceea ce este esenial, normal, tipic i reprezentativ n cadrul unei colectiviti,
sub aspectul unei caracteristici date 9. Cu ajutorul mediilor se pot compara colectiviti de
fenomene i se pot desprinde anumite trsturi generale asupra nivelului de dezvoltare.
O clasificare a indicatorilor tendinei centrale se poate face, n funcie de modul de
determinare a lor, n10:
1) indicatori medii:
a) media aritmetic;
b) media geometric;
c) media armonic;
d) ptratic;
e) media cronologic.
2) indicatori de poziie:
- modul;
- mediana;
- mediala.
Media aritmetic se folosete atunci cnd fenomenul nregistreaz modificri n
progresie aritmetic
a) Media aritmetic simpl se poate determina cu relaia y

yi
n

y1+y2+yi+yn= y i aceeai sum se obine i dac se nsumeaz valorile medii

i 1

x x ... x x = y i de unde y

yi
n

i 1

Media geometric se utilizeaz atunci cnd fenomenul

progresie geometric sau dup o lege exponenial.
yg n

b) Media geometric simpl

yi

y
i 1

c) Media ptratic simpl

se dezvolt

y
i 1

2
i

Exemplu- S se determine valoarea medie aritmetic simpl i media geometric

simpl a cifrei de afaceri realizat de cele patru societii comerciale din zona (teritoriul)
studiat.
Tabelul 1.7
Societatea
A
B
8

C.A. yi
2.000.000
3.000.000

yi
n

3.750.000

yg n

Mediana

i 1

3.464.101,6

3.500.000

Biji E., Baron. T. Statistic teoretic i economic, E.D.P., Bucureti, 1991, pag 71
Mihai arc Tratat de statistic aplicat, Ed Didactic i Pedagogic, R.A. Bucureti, pag 144
10
Emilia ian, Simona Ghi Bazele statisticii, Ed . Meteora press, 2000, pag. 101
20
9

C
D

4.000.000
6.000.000
15.000.000
d) Media aritmetic ponderat (fiecrei valorii findu-i asociat cte o pondere f i)
yi * fi , unde: f-reprezint ponderea ;
yi
fi
e) Media geometric ponderat y g

fi

fi

i 1

f) Media ptratic ponderat

yi

y
i 1
n

2
i i

f
i 1

Exemplu-Media aritmetic ponderat

Tabelul 1. 8.
CA

Nr. de soc.
( fi )

yi

5
6
3
2

1500000
2500000
3500000
5000000

1000000 - 2000000
2000000 - 3000000
3000000 - 4000000
4000000 - 6000000

yi * f i

yi

y * f
f
i

7500.000
15000000
10500000
10000000

2687500

Exemplu:-Media ptratic ponderat

Tabelul 1. 9
n

CA

Nr. de soc.
( fi )

yi

y 2i * fi

yi

y
i 1
n

2
i i

f
i 1

1000000-2000000
2000000-3000000
3000000-4000000
4000000-6000000

5
6
3
2

1500000
2500000
3500000
5000000

1,125E + 13
3,75E + 13
3,675E + 13
5E + 13

2910111,682

Mediana sau valoarea mijlocie mparte seria n dou pri egale.

n cazul seriilor simple, pot apare dou situaii:
1. dac seria are un numr impar de termeni, mediana este acea variant
a caracteristicii cu rangul

n 1
;
2

Exemplu:- Seria format din cifra de afaceri , care nregistreay urmtoarele valori:

2000000, 3000000, 4000000, 5000000, 6000000

Rangul =

5 1
=3
2

Mediana = 4.000.000

- dac seria are un numr par de termeni, mediana este dat de semisuma
termenilor centrali
Mediana =

3000000 4000000
= 3.500.000
2

e) Media cronologic
Pentru seriile cronologice de momente ,ai cror termeni nu sunt nsumabili, nivelul
se calculeaz ca medie cronologic(simpl sau ponderat),dup cum intervalele dintre
momente au lungime egal sau neegal.
Este o medie aritmetic calculat din medii pariale glisante din 2 termeni :
unul nou i cellalt vechi.
Nivel
fenomen
yn-1
y2
yn
y1
t1
t2 tn-1 tn
Timp(t)
Fig. 1. 10 - Serie cronologic de momente cu intervale neegale ntre momente
Nivelul mediu, ca medie cronologic ponderat, se calculeaz ca raport ntre aria
de sub curba graficului i suma lungimii intervalelor dintre momente. Aa cum se observ
din figur, aria haurat se compune dintr-o sum a ariilor a (n - 1) trapeze dreptunghice.
e.1) Dac distana dintre momente este egal, se folosete media cronologic simpl i se
parcurge urmtoarele etape:
se calculeaz mediile pariale ( yi ):
y y2
y yn
y1 1
yn 1 n 1
2
2
se determin media general a mediilor pariale:
y1
yn

...

2
yi 2
2
yC
n
n 1
e.2)Dac distana dintre momente nu este egal, se folosete media cronologic
ponderat:
y1 y2
y y3
y yn
t1 2
t2 ... n 1
tn 1
y
t
ii 2
2
2
yC
t1 t2 ... tn 1
ti
1.4.2.3.4 Rata este raportul a doi indicatori, a dou mrimi distincte, cu o valoare
informaional mai mare dect cei doi indicatori luai separat. Noiunea de rat vine din
latinescul ratio i reprezint un raport ntre dou comparabile logico - economic.
Exemplu: rata rentabilitii comerciale

Rc =

P
100
CA

P - profit aferent cifrei de afaceri;

CA - cifra de afaceri.
Cele mai frecvente rate utilizate n analiza economico - financiar sunt:
rate de structur;
22

 rate de gestiune;
rate de echilibru;
rate de eficien.
1.4.2.3.5 Indicatori ai variaiei
Transformarea continu, att sub aspect cantitativ ct i calitativ, a fenomenelor
socio-economice se numete n statistica variaie 11. Aceti
indicatori msoar
mprtierea valorilor individuale ale seriei, una fa de alta, ori fa de o valoare tipic.
Prin studierea variaiei fenomenelor, n timp i spaiu, devine posibil cunoaterea
cauzelor care au generat acest proces ct i separarea i stabilirea intensitii cu care au
acionat cele doua grupe de factori: eseniali i ntmpltori 12.
Cu ct fenomenele au un grad mai mare de complexitate, toate fiind dependente
de mai muli factori, cu att variaia este mai mare 13.
Indicatorii variaiei exprim fie distana dintre dou niveluri oarecare ale unei
variabile, fie distana medie dintre dou niveluri nregistrate, considerate dou cte dou,
fie distana medie dintre nivelurile caracteristicii tuturor unitilor i mrimea lor medie 14.
Din punct de vedere teoretic, variaia nivelurilor individuale ale unei caracteristici se
poate calcula prin abaterea fa de valoarea medie oarecare. n practic cel mai frecvent ,
sunt utilizai indicatorii variaiei care se bazeaz pe media aritmetic.
Pentru caracterizarea variaiei fenomenelor se utilizeaz doua grupe de indicatori:
A. indicatori simpli;
B. indicatori sintetici.
A. Indicatori simpli ai variaiei
A.1 Amplitudinea variaiei:
Absolut A x max x min
x max
A
Relativ Ar
sau Ar
x min
x
n activitatea de analiz economic sunt situaii n care ne intereseaz abaterea
nivelurilor individuale ale unei caracteristici fa de valoarea medie (mprtierea fiecrei
valori de la nivelul mediu). Abaterea individual se determin cu relaia:
di x x

A.2 Abaterea fiecrei variabile de la medie

Absolut d x x

Relativ

dr

di
x

* 100

B. Indicatori sintetici ai variaiei(mprtierii)

B.1) Abaterea medie liniar

, ne indic cu ct se abat, n medie,

valorile individuale de la media lor.

B.2) Dispersia 2x

(x

x) 2

, reprezint media aritmetic a ptratelor abaterilor

individuale de la nivelul mediu.

B.3) Abaterea medie ptratic(abaterea standard) x

(x

x) 2

, reprezint

media ptratic a abaterilor valorilor individuale fa de media lor.

Se calculeaz prin extragerea rdcinii ptrate din dispersie.
11

Negoescu Gh., Ciobanu R., Bonta Cristina-Aurora Bazele statisticii pentru afaceri, Ed ALLBECK, 1999, Bucureti,
pag.72
12
Negoescu Gh. Statistic, Ed. Zigotto S.r.l., Galai, 1994, pag.45
13
Biji E., Baron.T. Statistic teoretic i economic, E.D.P., Bucureti, 1991, pag 92
14
Mihai arc - Tratat de statistic aplicat, Ed. Didactic i Pedagogic, R.A. Bucureti, pag. 223

B.4) Coeficientul de variaie

* 100 , cu ct valoarea sa este mai mic, cu att

x

acest lucru semnific o omogenitate crescut a datelor.

Exemplu: -Se consider o societate comercial avnd situaia C.A. ca ceea prezentat n
tabelul 1.15
Tabelul 1. 10
Abaterea
Abaterea
Abaterea medie
CA medie
individual
absolut
liniar
Societate
C.A
a
Yi Y
Y Y
d Y Y
Y

A.
B.
C.
D.

2.000.000
3.000.000
4.000.000
6.000.000
2x

3.750.000

(Y Y )
i

-1.750.000
-750.000
250.000
2.250.000

(Y

Y )2

1750000
750000
250000
2250000

1.250.000

* 100
x

8.437.500.000.000
2904737,51
77
Conform datelor prezentate n tabel se poate constata c cifra de afaceri medie
pentru cele 4 societi, este 3.750.000 lei .Abaterea medie a cifrei de afaceri, de la
valoarea medie a celor 4 societi, este de 1.250.000 lei. Coeficientul de variaie are o
valoare ridicat ceea ce semnific o variaie (mprtiere) mare, iar media are o
reprezentativitate mai sczut.
1.4.4 Metoda regresiei-corelrii(analizei legturilor dintre fenomene)
Se utileaz n cazul relaiilor de tip statistic sau stohastice. Legturile de tip
stohastic se caracterizeaz prin faptul c o caracteristic x exercit o anumit influen
asupra altei caracteristici y, i determin ntr-o anumit msur variaia, ns asupra
caracteristicii y mai acioneaz i ali factori n afar de x, care, din punct de vedere al
legturii dintre x i y, se consider ntmpltori.
Y = f(x1, x2, x3,,xn) +
- factor aleatoriu (perturbatoare aleatorie)
Variabila aleatorie reflect efectul tuturor factorilor nespecificai din diferite motive:
unii nu pot fi depistai sau cuantificai, alii sunt msurabili, dar nu dispunem de informaii
corespunztoare, iar alii nu exercit o influen nsemnat.
Regresia este un termen utilizat pentru a indica relaia de condiionare existent
ntre variabile Yi x15.
n practic se ntlnete cazul n care se caut legtura ntre dou sau mai multe
variabile. Salariu-productivitate, CA - pre etc. Legtura statistic dintre dou sau mai
multe variabile exprimate numeric poart denumirea de corelaie. Orice studiu statistic
concret de corelaie trebuie s porneasc de la identificarea existenei unei legturi reale
ntre variabile i apoi s treac la msurare. Dintre metodele statistice de determinare a
legturilor amintim: metoda seriilor statistice independente, metoda gruprilor, metoda
grafic.
1.4.4.1. Metoda grafic
Aceast metod permite prezentarea intr-o forma geometric, expresiv i vizual a
legturii dintre dou sau mai multe variabile. Expresia regresie a fost introdus de
F.Galton care a folosit-o n legtur cu raportul dintre nlimea copiilor i a prinilor.
n cazul a dou variabile, metoda grafic se bazeaz pe sistemul de axe
rectangulare, n care valorile variabilei factoriale se nscriu pe abscisa, iar cele ale
variabilei rezultative pe ordonat.
15

Constantin Ionescu-Dicionar statistic economic,pag44

24

Perechile de valori corelate x ,y se reprezint prin cte un punct n spaiul xoy.

Mulimea acestor puncte dispersate n grafic ofer imaginea cmpului de corelaie
asemntoare cu un nor de puncte de unde deriv i denumirea acestui procedeu.
Dup forma i poziia norului de puncte n plan se poate aprecia existena, forma,
direcia i intensitatea legturii dintre variabile. Concentrarea punctelor n jurul unei
anumite drepte sau curbe ne va sugera faptul c ntre variabile exist o legtur. Dac
punctele empirice sunt situate pe o dreapt sau o curb, atunci legtura dintre variabile
este o legtur de tip funcional.
y

..

..
. . . y = ax + b
. ..
Y0

corelaie direct

..... .....
..........
..........
0

. . . y = ax - b
. ..

.............
. . . . . . . . . .. . .
y=a

inexistena legturi x

corelaie invers

0 inexistena legturi

.
.
.

.
.
.

0 inexistena legturi x

Fig. 1. 11 - Tipuri de legturi liniare

Dreapta astfel obinut se numete dreapta de regresie. Determinarea parametrilor
dreptei de regresie i, n general, a oricrei funcii de regresie se poate face cu ajutorul:
1) metodei punctelor selecionate ;
2) metodei celor mai mici ptrate.
Este necesar ca aceste legturii s fie exprimate matematic sub forma unei ecuaii.
1) Etapele de parcurs n cazul metodei punctelor selecionate sunt:
a) se prezint datele n tabel X,Y;
b) prezentarea punctelor ntr-un sistem de coordonate;
c) totalitatea punctelor reprezint diagrama dispersiei;
d) diagrama dispersiei este posibil s ia forma unei curbe care aproximeaz
datele.
Tabelul 1. 11
C.A (Y)
3.000.000
5.000.000
2.000.000
6.000.000
qi
1.000
1.000
1.000
1.000
Pi(x)
3.000
5.000
2.000
6.000
8.000.000
C.A.

6.000.000
4.000.000
2.000.000
0
0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

Preul unitar

Fig. 1. 12 Norul de puncte (corelaia dintre cifra de afaceri i preul unitar)

8.000.000

y = 1000x

C.A.

6.000.000

4.000.000
2.000.000
0
0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

Preul unitar

Fig. 1. 4 Dreapta de regresie i ecuaia acestei drepte

Se selecteaz dou puncte A, B pentru determinarea ecuaiei de regresie prin
metoda punctelor selecionate
A(3000, 3000000) 3000000 = q * 3000 q = 1000
B(6000, 6000000) 6000000 = q * 6000 q = 1000
Y = 1000 * x
ecuaia de regresie
Determinarea ecuaiei de regresie arat legtura dintre dou sau mai multe
variabile dar nu arat ct de puternic este aceast legtur.
Ecuaia de regresie poate fi:
liniar y = a + bx;
b
;
x

hiperbolic y = a +

parabolic y = a + bx + cx2;

exponenial y = a * bx.
Corelaia indic gradul relaiei dintre variabile i arat ct de bine ecuaia sau o
alt ecuaie oarecare descrie relaia dintre variabile.
Dup numrul variabilelor corelate legturile pot fi:
- legturi simple (se stabilesc ntre dou caracteristici);
- legturi multiple (ntre trei sau mai multe caracteristici).
Dup direcia sau sensul lor legturile pot fi :
- directe sau pozitive ;
- inverse sau negative.
Dup forma lor legturile pot fi :
- liniare ;
- curbilinii (hiperbol, parabol, exponenial etc.).
Cazul cel mai simplu de legtur dintre dou variabile x i y este cel a regresiei
liniare. Aceasta nseamn c mulimea punctelor x i , y i , se distribuie geometric n jurul
unei drepte:
Y = a + bx
Determinarea tendinei centrale de dezvoltare a fenomenelor economice prezint o
importan deosebit pentru fundamentarea deciziei pe termen lung.
2) Metoda celor mai mici ptrate
y
-

(x3,y3)
(x1,y1)
0
26

(x2,y2)
x

Fig. 1. 13 - Prezentarea diferenelor dintre valorile empirice i teoretice date de

ecuaia de regresie
ntre punctele curbei i punctele obinute pe baza valorilor x 1, x2, xn, pot s apar
diferene notate cu d1, d2,dn care pot fi pozitive, negative, nule.
Dintre toate curbele interpolate pentru nite puncte date, curba care are
2
2
2
proprietatea c suma S D1 D2 ... D n este minim se numete cea mai bun
interpolare.
Curba cu aceast proprietate este curba celor mai mici ptrate.
Dac curba interpolrii este o dreapt y a bx punnd condiia celei mai bune
interpolri
S ( y i y xi ) 2 = minim
y xi = valorile empirice;
y i = valorile teoretice date de ecuaia de regresie.
Geometric ptratul diferenelor dintre valorile teoretice y i i valorile empirice y xi se
exprim prin aria unor ptrate ale cror laturi sunt egale cu y i-y xi .
Este clar c suma acestor ptrate este cu att mai mic cu ct ariile ptratelor au valori
y

*
*
*

x
mai mici.
S ( y i a bx i ) 2 = minim
S
2 ( y a bx )( 1) 0
0
b

S
0
a

2 ( y a bx )( x ) 0

na b xi

a xi b xi xi y i
2

Din acest sistem se determin coeficienii a, b. Rezolvarea sistemului de ecuaii se poate

realiza prin diferite metode: metoda substituiei, metoda lui Cramer, metoda lui Guss i
altele.
n cazul seriilor cronologice n care variabila x o reprezint timpul (anul, trim., lun,
etc.), ecuaia general a dreptei este y a bt , determinarea parametrilor acestei ecuaii,
cu ajutorul metodei celor mai mici ptrate, se face prin rezolvarea sistemului:
na b ti

a ti b t i ti y i
2

Deoarece t variaz n progresie aritmetic cu raia egal cu 1, se poate face o

micare de translaie a dreptei fa de originea axelor de coordonate n aa fel nct
centrul intervalului de timp luat n calcul s coincid cu originea axelor de coordonate 16. Pe
baza acestei translaii, anul din centrul seriei este considerat origine de calcul. De unde
rezult c ti 0 .Alegerea originii de calcul se face diferit n funcie de numrul de
termeni ai seriei ce urmeaz a fi ajustat:

16

Mihai arc - Tratat de statistic aplicat, pag.650

- n cazul unei serii formate dintr-un numr impar de termeni( tabelul 1.18),
originea va coincide chiar cu termenul din centrul seriei(t = 0), iar abaterile se vor
exprima n ani;
1996 1997 1998 1999 2000
t
-2

-1

- pentru cele formate dintr-un numr par de termeni ( tabelul 1.17),originea

de calcul va coincide cu mijlocul intervalului de timp dintre doi termeni centrali ai
seriilor( t=0), abaterile se vor exprima n jumti de ani.
1996 1997 1998 1999
t
-3

-1

a y reprezint producia medie

b - reprezint sporul mediu pe un an n cazul seriei impare, sau sporul

mediu pe o jumtate de an.
a

Tabelul 1. 12
Anul
1997
1998
1999
2000

CA
250
500
500
1000
2250
a

Tabelul 1. 13
Anul
1997
1998
1999

y
n

562,5

yt
t

i i
2
i

t2

t i yi

y i a bt i

y yi

-3
-1
1
3
0

9
1
1
9
20

-750
-500
500
3000
2250

225
450
675
900
2250

25
50
-175
100
0

yt
t

i i
2
i

112,5

ti yi
y i a bt i
y yi
t
t2
CA
250
-1
1
-250
291,6
-41,6
500
0
0
0
416,6
83,4
500
1
1
500
541,6
-41,6
1250
0
2
250
1250
0
yi t i
yi
b
a
n
t i2
1.4.4.2 Metodele utilizate pentru a evidenia intensitatea legturilor dintre variaia
fenomenului i a factorilor si , cuprinde:
- metoda coeficienilor de corelaie;
- metoda raportului de corelaie;
- metoda coeficienilor de drum.
1.4.4.2.1 Coeficientul de corelaie
Coeficientul de corelaie arat ct de puternic este legtura dintre variabilele
corelate y i x.
Coeficientul de corelaie este o mrime abstract putnd lua valorii ntre [-1,1]
r = 1 legtur perfect (corelaie pozitiv )
r = 0 nu exist legtur ntre variabile
r = -1 legtur perfect (corelaie negativ)
28

rxy

( x x) * ( y y )
n x y

unde:

x x

y y

x ,y -reprezint abaterile medii ptratice;

x , y -reprezint valoarea medie a variabilelor;

Exemplu:- La o societate comercial s-au cules urmtoarele date din tabelul 1.19:
Tabelul 1. 14
xi x
Prod.(x) Salariu (y)
Yi Y
( xi x) 2 (Yi Y ) 2
x*y
xi x
mil. lei
mil.lei
Yi Y
0,5
0,6
0,8
1,0
1,3
1,5
1,7
1,8
1,9
2,0
13,1
x

0,6
0,7
0,9
1,0
1,2
1,4
1,6
1,8
1,8
2,0
13,0

( x x)

-0,9
-0,7
-0,5
-0,3
0,0
0,2
0,4
0,5
0,6
0,7
0,0
2,94

10

0,294

-0,7
-0,6
-0,4
-0,3
-0,1
0,1
0,3
0,5
0,5
0,7
0,0

0,81
0,49
0,25
0,09
0,00
0,04
0,16
0,25
0,36
0,49
2,94

( y y)

x 13,1 1,31

rxy

10

( x x) * ( y y )
n x y

2,52
10 * 0,29 * 0,22

0,49
0,36
0,16
0,09
0,01
0,01
0,09
0,25
0,25
0,49
2,20

2,2

10

0,63
0,42
0,20
0,09
0,00
0,02
0,12
0,25
0,30
0,49
2,52

0,30
0,42
0,72
1,00
1,56
2,10
2,72
3,24
3,42
4,00
19,48

0,22

y 13 1,3
n

10

2,52
0,99
2,528

Deoarece valoarea coeficientului de corelaie(0,99) este foarte aproape de 1,

legtura dintre salariu i productivitate este foarte strns i direct. Semnul pozitiv
indic o legtur direct.
1.4.4.2.2 Raportului de corelaie
Deoarece coeficientul de corelaie este un indicator al intensitii legturilor liniare,
cunoscnd valorile empirice ale variabilelor i variabilelor teoretice corespunztoare, se
poate stabili un indicator general valabil al intensitii legturii dintre fenomene, numit
raport de corelaie, pe care l vom nota cu . Variaia variabilei empirice y i depinde de
mrimea influenei tuturor factorilor cauzali care acioneaz asupra ei, inclusiv cea a
factorului x, n timp ce variaia variabilei teoretice y, depinde numai de influena factorului
x. Raportul de corelaie msoar intensitatea legturilor indiferent de forma de legtur
(liniar sau neliniar)
y
y1

.*
yi
*
*

*
*

.* .
* yi - y
*y-

yi y = (yi - y) + (y - y )
Pentru un numr mic de date prezentate sub form de serii paralele
interdependente (xi i yi ).
1

( yi y ) 2

(y

y)

Exemplu :-Pe baza datelor din tabelul anterior s se determine raportul de corelaie :
Tabelul 1. 15
PROD.(x) SALARIU (y)
X2
X*y
Y = a + bx
(yi - y)2
(yi - y )2
mil. lei
mil.lei
0,5
0,6
0,25
0,30
0,506
0,008
0,49
0,6
0,7
0,36
0,42
0,604
0,009
0,36
0,8
0,9
0,64
0,72
0,800
0,010
0,16
1,0
1,0
1,00
1,00
0,996
0,00001
0,09
1,3
1,2
1,69
1,56
1,290
0,008
0,01
1,5
1,4
2,25
2,10
1,486
0,007
0,01
1,7
1,6
2,89
2,72
1,682
0,006
0,09
1,8
1,8
3,24
3,24
1,780
0,0004
0,25
1,9
1,8
3,61
3,24
1,878
0,006
0,25
2,0
2,0
4,00
4,00
1,976
0,005
0,49
13,1
13,0
19,93
19,48
0,057
2,20
na b x

255,18

a x b x 2

10a + 13,1b = 13
13,1a + 19,9b = 19,48

xy

131a + 171,61b = 170,3

131a + 260,69b =

b = 0,98
a = 0,016
y = 0,016 + 0,98 * x

(y
1
(y

i
i

y) 2
y)

0,057
0,986
2,2

Se observ c raportul de corelaie are aceeai valoare ca i coeficientul de

corelaie calculat pe baza acelorai date. Coeficientul de determinaie 2 = 0,97
evideniaz faptul c 97% din variaia lui y se datoreaz factorului x i numai 3% altor
factori.
n activitatea practic se mai utilizeaz pentru msurarea intensitii legturilor i
metodele neparametrice:
a) coeficientul de corelaie a rangurilor al lui Sperman;
b) coeficientul de corelaie a rangurilor al lui Kendall;
c) coeficientul de concordan al lui Fechner.
Variabilele ordinale msurate pe o scar ordinal presupun acordarea unor numere
de ordine (ranguri) tuturor unitilor, astfel nct unitile s poat fi ordonate n funcie de
criteriile studiate. Rangurile sunt de la 1 (unitatea cea mai puin performant) la n (unitatea
cea mai performant.
Exemplu:- Se consider 5 studeni cu urmtoarele calificative n urma examenelor la
disciplinele:
Student
Statistic
Analiz economic
1
Slab
Bun
2
Foarte bun
Bun
30

3
4
5

Slab
Foarte slab
Foarte bun

Satisfctor
Slab
Foarte bun

Pentru calculul coeficientului lui Sperman vom nota:

- X variabila cauzal (calificativul la statistic);
- Y variabila rezultativ( nota la matematic):
Rangurile acordate vor fi:
1) foarte slab-1;
2) slab-2;
3) satisfctor-3;
4) bun-4;
5) foarte bun-5.
Student

Rangul pentru
x

Rangul pentru
y

2
5
2
1
5

4
4
3
2
5

1
2
3
4
5
Total

Diferena ntre
ranguri di=rxiryi
-2
1
-1
-1
0

di2
4
1
1
1
0
7

Coeficientul lui Sperman este:

rs 1

6*7
0,65 ,ceea ce indic o legtur ntre cele dou variabile .
5 * ( 25 1)

Acest coeficient ia valori cuprinse n intervalul (-1,1).

Legturile multiple se stabilesc ntre dou sau mai multe variabile independente(x
i)i una dependent (Y) :
Y=f(x i )+ i= 1, ,k
n care este eroare rezultativ.
Exemplu de legtur multipl l reprezint funcia de producie de tip CobbDouglas:
Y=a xb11 xb22 +
unde: Y=producia;
x1=capitalul;
x2=fora de munc.
n cazul unei legturi liniare multiple ,ecuaia reprezint o funcie liniar de forma:
Y=a0 +a1X1 +a2X2++aiXi+anXn
n care: a0 - reprezint parametrul care exprim influena celorlali
factori considerai cu aciune constant, n afar de cei k
factori cauzali luai n calcul;
ai-reprezint coeficienii care arat cu ct variaz variabila
rezultativ Y, atunci cnd variabila independent x i se
modific cu o unitate.
Legtura multipl liniar se reprezint sub forma unei suprafee multidimensionale.
n cazul corelaiei simple ,se studiaz legtura dintre doi factori, neglijndu-se
influena celorlali factori care acioneaz concomitent asupra variabilei rezultative Y, n
timp ce, n cazul corelaiei multiple liniare , se studiaz influena simultan a dou
variabile.
1.4.5 Metoda scorurilor

Modelele bancare, care folosesc informaiile furnizate de analiza economico

-financiar, sunt completate cu o serie de metode statistico - matematice, care pun n
ecuaie anumii indicatori. Utilizndu-se un sistem de rate, au fost create anumite ecuaii
care permit aprecierea situaiei firmei fa de un scor Z. n aceast grup se include aa
numita metod scoring. Aplicarea ei presupune observarea unui numr de
Ecuaia generala este:

Y a1 x1 a 2 x 2 ... a n x n

n care:
a = coeficientul de pondere a fiecrei rate;
b = ratele folosite n calcul.
n funcie de coeficienii de pondere, (a 1...an) i de semnificaia ratelor, literatura de
specialitate i practic, prezint mai multe modele.
Celelalte metode cantitative vor fi studiate n amnunime n capitolele ulterioare.
1.5 Prognoza fenomenelor economice
Etimologia cuvntului prognoz este: pro-nainte,gnosis-cunoatere. Prognoza este
definit de Comisia Economic ONU pentru Europa ca fiind evaluarea probabil stabilit
n mod tinific , a evoluiei cantitative i calitative a unui anumit domeniu ntr-un interval
de timp ; ea reprezint deci rezultatele unor cercetri care urmresc s stabileasc
evoluiile i strile posibile i probabilitile asociate acestora ntr-un viitor stabilit , care
constituie orizontul prognozei.
Prognoza anticipeaz evoluia probabil a proceselor i fenomenelor pornind de la
realizrile perioadei precedente, de la de la tendinele conturate i lund n considerare
modificrile previzibile a avea loc.17
Dintre funcile prognozei amintim:
-funcia de informare;
-funcia de organizare;
-funcia de coordonare;
-funcia de antrenare;
-funcia de control.
Metodele clasice de prognoz (extrapolare- viitorul apare ca o extindere
argumentat a prezentului) mai simple i mai des utilizate n practic, se fundamenteaz
pe ipoteza variaiei fenomenelor n progresie aritmetic sau n progresie geometric.
1. Metoda bazat pe sporul mediu yn y0 n * y n = 0, 1, 2, 3,, n (nr. de ani)
y y0
y n
n care:
sporul mediu anual;
n 1
yn = valoarea corespunztoare anului n;
y0 = valoarea corespunztoare anului de referin.
n
2. Metoda bazat pe indicele mediu al variaiei yn y0 * I y
I y -indicele mediu anual;
n care:
y0 = valoarea corespunztoare anului de referin;
yn = valoarea corespunztoare anului n ;
y
I yn n
y0
Evoluia fenomenelor n timp este supus aciunii unui complex de factori,
dintre care se pot evidenia cteva categorii mai importante:
factori eseniali;
factori ntmpltori;
factori cu aciune sezonier;
17

Dumitrache Caracota-Previziune economic,Ed.Didactic i Pedagogic,R.A. Bucureti,pag 12

32

 factori cu aciune ciclic.

n dezvoltarea fenomenelor n timp sub influena diferitelor categorii de factorii se
pot distinge, separa i determina mai multe componente:
- o direcie fundamental de evoluie sub influena factorilor eseniali;
- variaii sau oscilaii ciclice sub influena factorilor cu aciune ciclic;
- variaii sezoniere sub influena factorilor sezonieri ;
- variaii ntmpltoare sub influena factorilor ntmpltori.
A ajusta o serie dinamic ( t i , y i ) nseamn a nlocui termenii seriei reale cu alii,
obinui cu ajutorul unor metode diferite, care reflect tendina general de lung durat de
dezvoltare a fenomenelor. Termenii seriei ajustate corespund valorilor succesive ale unei
funcii continue y(t).
Timpul joac rolul variabilei independente iar seria dinamic se poate considera o
funcie de timp t
Yt = f(t) +
Metode de ajustare a seriei cronologice sunt utilizate pentru dou scopuri:
- fie pentru determinarea tendinei generale;
- fie pentru prelungirea valorii calculate de ultima valoare determinat
empiric
Metodele de ajustare a seriei cronologice:
a) metode grafice, ofer o imagine sugestiv a evoluiei n timp a
fenomenului oglindit;
b) metode mecanice:
- metoda sporului mediu;
- metoda indicelui mediu;
- procedeul mediilor mobile, se bazeaz pe proprietatea mediei aritmetice
de compensare a erorilor, deci ea nltur influena factorilor, ce
determin oscilaii periodice.
c) n cazul metodelor analitice de ajustare bazate pe funcii matematice,
valorile de trend (ajustate) se stabilesc utiliznd metoda celor mai mici ptrate.
Paii ce trebuie parcuri n cazul metodelor analitice sunt urmtorii:
- alegerea unei ecuaii care s exprime natura fenomenului cercetat,
plecnd de la reprezentarea grafic ;
- folosirea celor mai mici ptrate pentru gsirea valorilor calculate care
satisfac postulatul de mai sus, permit gsirea liniei tendinei centrale.
Metoda celor mai mici ptrate, a fost ntlnit la estimarea parametrilor funciilor de
regresie. Deosebirea fa de analiza regresiei const n faptul c locul variabilei
independente x este acum luat de variabila timp t.
Exemplu:- S se estimeze cheltuielile fixe, prin metoda sporului mediu pn n anul 2002
pe baza celor avute n anii anteriori tiind c factorii de influen rmn aceleai.
Tabelul 1. 16.
y y0
y n y0 n * y
y n
Anul
C.F
K (n)
yi - yn
n 1
1997
250
0
250
250
0
1998
500
1
500
0
1999
500
2
750
-250
2000
1000
3
1000
0
2001
4
1250
2002
5
1500
Total
2250
4350
-250
Exemplu:- S se estimeze cheltuielile fixe, prin metoda celor mai mici ptrate pn n
anul 2002
Tabelul 1. 17

Anul
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Total

C.F
250
500
500
1000

t
-3
-1
1
3

t2
9
1
1
9

t*y
-750
-500
500
3000

2250

Yn=a+bt
225
450
675
900
1125
1350
4725

y-yn
25
50
-175
100
0

ch. fixe

1500
1000
500
0
1

4
ani

seria real

seria ajustat

Fig. 1.14 - Determinarea tendinei liniare cu ajutorul MCMMP

a. Funciile analizei economico-financiare

b) n comparaie cu alte tiine, n mediul economic experimentele de laborator
nseamn de fapt experimentarea pe viu a unei strategii, care poate fi benefic sau nu
pentru firma respectiv. De aceea, spre deosebire de fizic, biologie, chimie etc.,
experimentul economic nu se mai poate repeta atunci cnd firma a ajuns n stare de
faliment
n scopul realizrii acestor inte, analiza economic i financiar se bazeaz pe
urmtoarele funcii, i anume18:
funcia de diagnoz;
funcia de descoperire a rezervelor interne;
funcia de sporire a eficienei economice;
funcia de conservare a rezultatelor precedente.
n primul rnd, analiza trebuie s stabileasc diagnosticul strii economice i
financiare a unei firme ntr-un timp i spaiu particular. Stabilirea unui diagnostic corect va
deschide astfel calea administrrii terapiei impuse de starea economic i financiar a
firmei. Aceast terapie va urmri credibilitatea pe care o acord firmei investitorii actuali
i cei poteniali19.
n acest sens, analiza evalueaz postfactum, curent i previzional starea
economic (de gestiune) i financiar a firmei cu ajutorul unui sistem de indicatori de
eficien care pot fi prezeni att n mrimi absolute, ct i n mrimi relative.
Starea economic i financiar a firmei este evaluat n ansamblu prin compararea
cu alte stri ale companiilor aflate n aceeai competiie, n aceeai perioad de gestiune.
Dup stabilirea diagnosticului general, se elaboreaz o serie de variante ale
strategiei de schimbare a strii comportamentale a firmelor n competiia n care acestea
i-au angajat resursele.
18,35

19

34

Ioan Btrncea Analiz financiar, Ed. Dacia, Cluj-Napoca, 2000.

Principiul descoperirii totale a rezervelor interne de care dispune o firm este o

alt funcie a analizei, care are un impact favorabil asupra evalurii corecte a strii
firmelor. Pe aceast baz se va asigura protecia economic a actualilor investitori,
atragerea unor noi investitori, precum i protejarea stocului de aciuni ale firmei de la
burs.
Descoperirea i mobilizarea resurselor interne permit evidenierea factorilor,
cauzelor i a momentului apariiei acestora n starea comportamental a firmei. Pe
aceast baz se pot elabora strategii de prevenire i nlturare a unor stri de
disfuncionalitate.
O alt funcie a analizei de stare a firmelor este aceea de sporire a eficienei
economice a ntregii activiti. n acest sens analiza are n vedere faptul c orice aciune
sau activitate ce se deruleaz att n interiorul ct i n afara firmei trebuie s fie evaluat
prin prisma principiului costului minim i al profitului maxim. Acest principiu, care st la
baza estimrii eficienei economice maxime, are n vedere, pe de o parte, progresul
evolutiv al firmei, iar pe de alt parte dinamica societii.
n acest sens, suntem de prere c relaia cost profit se regsete n fapt, pe de
o parte, n cotaia la burs a firmei, iar, pe de alt parte, relaia este implementat n
societate sub forma preurilor i aciunilor sociale ale firmei, relaie care va reflecta
alocarea eficient (ineficient) a resurselor n funcie de comportamentul clientelei fa de
oferta firmei.
Funcia de conservare a rezultatelor presupune ca, n perioada urmtoare, firma s
ating cel puin nivelul performanelor exerciiilor financiare precedente. Aceasta
presupune meninerea patrimoniului, a rezultatelor financiare i a altor criterii de
performan n aceeai parametri ca n exerciiile financiare precedente.

1.7 Etapele procesului de analiz financiar

Activitatea practic de analiz financiar presupune parcurgerea urmtoarelor
etape20:
1. ntocmirea planului de analiz;
2. culegerea i selectarea informaiei necesare analizei;
3. verificarea informaiei culese;
4. analiza propriu-zis a informaiei financiare;
5. ntocmirea referatului de analiz.
1. ntocmirea planului de analiz presupune realizarea scopului analizei financiare,
stabilirea obiectivelor principale ce vor fi studiate, problemele cheie de cercetat pentru
realizarea scopului, perioada de timp analizat, locul desfurrii analizei i alte elemente
cu caracter mai general.
2. Culegerea i selectarea informaiilor: informaiile sunt culese din mai multe surse
dintre care amintim documentele de sintez i raportare contabile, monografii, reviste de
specialitate, anuare statistice, acte normative i instruciuni ale Ministerului Finanelor,
procese verbale ale organelor de control i diferite situaii realizate la nivelul societii,
seciei, atelierului, etc.
3. Verificarea informaiilor presupune verificarea formei de prezentare a purttorilor
de informaii, verificarea calculelor precum i verificarea n fond a informaiilor economice.
Acestea presupun verificarea exactitii acestor informaii, evaluarea corecta a unor
indicatori financiari precum i alte verificri care s garanteze exactitatea i realismul
concluziilor stabilite.
4. Analiza propriu-zis a informaiilor financiare, presupune delimitarea obiectului
de analizat, delimitare realizat n timp i spaiu, utiliznd anumite metode de evaluare i
calcul, determinarea elementelor factorilor ca fore motrice ale acestora. Factorii sunt
stabilii n mod succesiv, trecnd de la cei cu aciune direct la cei cu o aciune indirect.
Stabilirea factorilor presupune determinarea corelaiei dintre fiecare factor i fenomenul
analizat ct i a corelaiei dintre diferii factori, a raporturilor de condiionare.
20

Ioan Btrncea Analiz financiar, Ed. Dacia, Cluj Napoca, 2000.

Parcurgnd aceste etape se poate determina modelul de analiz, model de tip

matematico - economic .Aceste modele pot fi:
n

a) model aditiv: X = x1 + x2 ++ xn ; X =

x
i 1

Mf a CA
*
Mf Mf a
n care Mf = valoare de intrare a mijloacelor fixe;
Mfa = valoare de intrare a mijloacelor fixe active;

b) model multiplicativ: CA Mf *

Mf a
= ponderea mijloacelor fixe active n valoarea mijloacelor fixe;
Mf

Qe
= randamentul mijloacelor fixe active;
Mf a
Pe
= rata rentabilitii produciei exerciiului.
Qe
Existena unor similitudini matematice sau fizice ntre dou sisteme constituie
fundamentul modelrii, iar dac ntre dou sisteme se poate stabili o similitudine n funcie de
una sau mai multe caracteristici, atunci ntre cele dou sisteme exist o relaie de modelare
ntre sistemul real i sistemul imitativ construit. Cu ct numrul de similitudini definitorii pentru
sistemul real crete la nivelul caracteristicilor generale, cu att este mai mare posibilitatea de
a cunoate corect realitatea i comportamentul prin modelul construit. De obicei, pentru a
descrie acceptabil un fenomen economic sau productiv sunt necesare a fi abstractizate 2 4
similitudini. Dificultatea i totodat latura creativ n modelare este analiza de identificare a
acelor similitudini care definesc i influeneaz problematica respectiv.
Un model este util n cel puin ase direcii :
- ajutor pentru gndire i de a ghida analistul. Un proiect reprezint un demers dificil
cu multe piedici i capcane. Metodele dau o cale logic, cu etape definite, cu puncte de
examinare, o list de informaii necesare i identific o serie de mijloace pentru implementare;
- ajutor pentru comunicare; Pentru a gsi soluii analistul are nevoie de date primite
prin informaii pertinente, valide, reale i apoi de a transmite rezultatele analizei pentru a fi
exploatate corespunztor. Comunicarea ntre parteneri constituie un punct cheie n reuita
aciunii, iar modelele au un limbaj de comunicare propriu, uor de nvat i de neles de
diversele categorii de specialiti implicai n gestionarea sistemului. Trebuie remarcat i
cadrul conceptual creat de comunicare n sprijinul aplicrii metodei de analiz, oferind
referine teoretice care descriu sistemul pentru a nelege i a optimiza;
- instrument pentru diagnosticare i prognoz; Metodele de analiz scot n
eviden, n comparaie cu norme, performane i obiective ceea ce funcioneaz corect n
sistem i ce conduce, prin comportament constant anormal, la disfunciuni;
- mijloc de a conduce i stimula lucrul n echip; Modelarea presupune lucru n
echip, fiecare actor component fiind mputernicit cu anumite roluri, sarcini i
responsabiliti care uneori pot fi antagoniste. n cazul acestor situaii trebuie identificate
consensurile care reprezint soluiile cele mai favorabile pentru sistem;
- ajutor pentru instruire i nelegerea sistemului studiat; Rareori analitii sunt i
utilizatorii sau clienii sistemelor studiate. Pentru a evita erorile de nelegere a
mecanismului sistemului real i a evita inexactitile sau a omite anumite aspecte
importante se utilizeaz modele n form grafic sau algebric o schem este mai uor de
neles dect un discurs lung;
- suport prin documentare n adoptarea deciziilor; Deseori neglijat, documentarea
trebuie s faciliteze utilizarea sistemului i meninerea sa, n perioada adaptrilor, la
modificrile de mediu.
Exist mai multe criterii dup care se clasific modelele : forma, dimensiunea,
scopul sau proprietile sale. Dup form sunt cunoscute urmtoarele modele :
- preconceptual, modelul fiind perceput doar ca o serie de imagini n creierul omului
36

conceptual, baza o reprezint modelul preconceptual cruia i se ataeaz o serie

de operaiuni logice
- lingvistic, este un model descriptiv, care se poate exprima ntre oameni prin limbaj
sau alte coduri prestabilite
- construct, modele clasificate n: fizice, iconice, simbolice, abstracte.
Modelul iconic reproduce caracteristicile geometrice bi- sau tridimensionale, el fiind
o copie la scar a realitii, n aceast categorie regsindu-se machetele de avioane,
vapoare, etc.
Modelele simbolice reproduc realitatea (R) ntr-o form matricial bidimensional,
utiliznd simboluri sau semne convenionale, de exemplu : graficele, planurile de
amplasare, desenele.
Modelul abstract este construit sub forma unor relaii matematice, logice sau
formale, are la baz un algoritm de lucru ce conine etape de calcul precis definite
cuprinse ntr-un proces interactiv. Cercetarea operaional a construit o serie de modele
investigatorii cu care de regul se obin rezultate mai precise dect n cazul modelelor
imitative sau analogice.
Din punct de vedere al dimensiunii modelelor clasificarea se realizeaz att pe plan
temporal ct i fizic, dimensiunea temporal reprezentnd calitatea modelului de a percepe
modificri n timp a comportamentului sistemului real. Ca dimensiune fizic modelele sunt:
- unitare cnd realitatea este un singur sistem indivizibil;
- complexe cnd realitatea este un sistem alctuit din subsisteme;
- globale obinute din agregarea unor modele unitare, desemnnd o parte din
realitate.
n funcie de scopul pentru care au fost elaborate modelele pot fi :
- descriptive explic unele fapte observate n realitate ducnd la
mbuntirea cunoaterii i utilizate pentru realizarea anumitor prognoze
asupra realitii. Cu ele se poate explora structura realizrii, dar nu servesc la
dirijarea acesteia.
- normative modele care i propun conducerea sistemelor n condiii
prestabilite a structurii lor n viitor. Prin acest tip de model se poate determina
stabilitatea sistemului real la modificrile de strategie i de structur (modele
de prognoz i planificare), precum i msura n care realitatea amplific sau
atenueaz comenzile conducerii (modele de decizie).
-

n funcie de proprietile lor modelele pot fi:

- exacte realizate pe o coresponden biunivoc, precis ntre variabilele i
structurile sale i cele ale sistemului real.
- ideale se obin prin extragerea din structura fenomenului real doar a anumitor
proprieti caracteristice crora li se stabilesc prin coresponden biunivoc
structuri sau variabile n model, formndu-se straturi tipice, n aceast categorie
regsindu-se modelele statice, dinamice, cibernetice, autoinstruibile.

5. Sinteza n referatul de analiz ofer posibilitatea stabilirii concluziilor de

ansamblu privind laturile pozitive i negative ale rezultatelor economico-financiare, ale
societii comerciale sau ale fenomenelor procesului studiat. Pe baza acestor concluzii, se
iau deciziile privind strategia viitoare a societii comerciale, putndu-se chiar previziona
situaia economico-financiar a societii.

1.8 Sistemul analizei microeconomice

Performana societilor comerciale, fora i capacitatea acestora de a rspunde la
cerinele i reaciile pieei sunt dependente de gradul de asigurare cu resurse umane,
materiale i financiare, precum i de eficacitatea folosirii lor.21
1. Analiza microeconomic se structureaz n dou componente i anume 22:
- analiza economic (gestiune);
- analiza financiar.
Analiza de gestiune (economic) fiind poziionat la grania dintre microeconomie
,statistic economic, prognoz economic face delicat delimitarea analizei
economice ca disciplin tin de sine stttoare. Conform schemei din fig.1.16 se pot
stabili temele ce vor fi abordate n capitolele urmtoare.
SISTEMUL ANALIZEI
MICROECONOMICE

ANALIZA DE
GESTIUNE

Analiza
asigurrii i
eficiena
folosirii
resurselor
materiale

Analiza
asigurrii i
eficiena folosirii
mijloacelor fixe

ANALIZA
FINANCIAR

Analiza
asigurrii i
eficiena folosirii
resurselor umane

Analiza
combinrii i
substituiri
resurselor

Fig. 1. 15 Sistemul analizei microeconomice

21

Niculescu M. Diagnostic global strategic, Ed. Economic, 1997, pag. 97.

Ioan Btrncea Analiz financiar, Ed. Dacia, Cluj-Napoca, 2000.
38
22