Sunteți pe pagina 1din 25

Universitatea Dunrea de Jos din Galai

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor


Master, An I: Contabilitate i Audit

PROCEDEE I TEHNICI DE
CONTROL FINANCIAR
CONTROLUL DOCUMENTAR

Masterand:

Coordonator:

Galai
2014

CUPRINS
INTRODUCERE

CAPITOLUL 1. PROCEDEE I TEHNICI DE CONTROL FINANCIAR


CAPITOTUL 2. CONTROLUL DOCUMENTAR
2.1. Definiie

2.2. Obiective ale controlului documentar


2.3 Tehnici de control documentar

10

2.4. Exercitarea controlului financiar documentar

CAPITOLUL 3 - CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE

16

15

12

ABSTRACT
Controlul financiar este o activitate cu un pronunat caracter aplicativ, fiind practicat n
ntreaga economie n forme i pe ci tot mai diverse. Pentru prevenirea, combaterea i
nlturarea eventualelor lipsuri, abateri sau deficiene n activitile economico-financiare i
contabile se folosesc diverse procedee i tehnici de control financiar. n ansamblul procedeelor
de control se distinge controlul documentar. Acesta este cel mai frecvent folosit n practica
economic i financiar i are un caracter evolutiv, adaptndu-se treptat la programele moderne
de eviden.
Cuvinte cheie: control financiar, procedee de control financiar, tehnici de control financiar,
control documentar, sisteme informatice etc.

INTRODUCERE
Controlul financiar este definit ca fiind aciunea de determinare a strii unor activiti economice
reprezentate n documente financiare i contabile, prin raportarea acestor reprezentri la
prevederile legale prin care au fost definite.
Lucrarea de fa i propune s prezinte principalele aspecte teoretice ale procedeelor si tehnicilor
de control financiar, care au rolul de a aprecia starea economico-financiar a unitii patrimoniale
i de a sugera cile de eficientizare a unitii.
n acest sens n primul capitol se face o prezentare de ansamblu asupra procedeelor i tehnicilor
de control financiar evideniindu-se faptul c procedeul de control reprezint un ansamblu de
reguli specifice, tehnici i instrumente care, mbinate cu profesionalism, se aplic n vederea
soluionrii concrete a problemelor ce decurg din funciile controlului. Iar tehnica executrii
controlului financiar presupune alegerea procedeelor celor mai adecvate n funcie de obiectivul
controlat i aplicarea acestora, n vederea realizrii scopului controlului.
n capitolul al doilea accentul se pune pe procedeul cel mai adesea folosit n practic i anume
controlul documentar, prezentndu-se obiectivele i tehnicile acestuia. De asemenea, n cadrul
acestui capitol sunt cuprinse date cu privire la exercitarea controlului financiar documentar.
Controlul documentar este procedeul de stabilire a realitii, legalitii i eficienei operaiunilor
economice i financiare prin examinarea documentelor primare i centralizatoare, a
nregistrrilor n evidena tehnic-operativ i n cea contabil. Acest tip de control se exercit sub
aspectul formei i coninutului.

CAPITOLUL 1. PROCEDEE I TEHNICI DE CONTROL FINANCIAR


Procedeul de control reprezint un ansamblu de reguli specifice, tehnici i instrumente care,
mbinate cu profesionalism, se aplic n vederea soluionrii concrete a problemelor ce decurg
din funciile controlului.
Tehnica executrii controlului financiar presupune alegerea procedeelor celor mai adecvate n
funcie de obiectivul controlat i aplicarea acestora, n vederea realizrii scopului controlului.
Multitudinea de activiti economice, interaciunea i condiionarea lor reciproc impune
diversificarea procedeelor de exercitare a controlului. Aceste procedee pot fi folosite de control
concomitent, succesiv, n acelai proces sau pot fi folosite separat. Dintre procedeele de control
1
folosite n practic putem aminti:
Studiul general prealabil;
Controlul documentar-contabil;
Controlul faptic;
Controlul total sau controlul prin sondaj;
Analiza economico-financiar .a.
Studiul general prealabil face posibil cunoaterea elementelor eseniale i specifice ale
activitii ce urmeaz a se controla i pe baza acestora orienteaz aciunea de organizare i
exercitare n continuare a muncii de control asupra: remedierii unor deficiene, lipsuri, abateri;
mobilizrii unor rezerve de perfecionare a activitii economice i financiare, de constituirea i
utilizarea corect a fondurilor, de cresterea rentabilitii i eficienei economice.
Controlul documentar-contabil const n aprecierea i analiza unor operaiuni, procese sau
fenomene economice pe baza documentelor justificative care le reflect. Este procedeul de
stabilire a realitii , legalitii i a eficienei operaiilor si activitilor economice i financiare,
prin examinarea documentelor primare i centralizatoare, a inregistrrilor n evidena tehnicooperativ, a situaiilor contabile i bilanurilor.
Controlul faptic este procedeul de stabilire a realitii, existenei i micrii mijloacelor materiale
i baneti i a desfurrii activitilor economico-financiare. Principalele modaliti sau tehnici
de control faptic sunt: inventarierea, expertiza tehnic i analiza de laborator, observarea direct,
inspecia fizic.

Tabr Vasile, Finanele publice i controlul financiar n administraia public, Ed. C.H. Beck, Bucureti, 2009,
p.162.

Controlul total sau prin sondaj


Controlul total cuprinde operaiile din cadrul obiectivelor stabilite i pe ntreaga perioad supus
controlului. Controlul prin sondaj cuprinde numai o parte din operaiile i documentele dintr-un
anumit sector.
Tehnicile sau modalitile de control se ntreptrund n forme multiple i variate, cum sunt:
controlul simultan, controlul complet, controlul continuu sau permanent, controlul progresiv,
controlul periodic, controlul execuiei i controlul de conducere.
Analiza economico-financiar este un procedeu metodologic utilizat de controlul financiar
pentru cunoaterea rezultatelor obinute n ndeplinirea programelor de activitate i a factorilor
care le-au influenat desfurarea. Pe baza acestui procedeu activitatea verificat este
descompus pe elemente constitutive i apoi studiate raporturile existente ntre acestea.
Analiza cerceteaz activitatea economic i financiar considerat ca un complex de legturi
cauzale i factori de influen. Pentru controlul financiar prezint importan stabilirea locului i
originea n care i au sursa factorii a cror aciune a determinat anumite evoluii i rezultate
negative.

CAPITOTUL 2. CONTROLUL DOCUMENTAR


2.1. Definiie
Controlul documentar este procedeul de stabilire a realitii, legalitii i eficienei operaiunilor
economice i financiare prin examinarea documentelor primare i centralizatoare, a
nregistrrilor n evidena tehnic-operativ i n cea contabil.
Asupra documentelor primare, o importan deosebit se acord controlului documentar, att
nainte de a se nregistra n conturi, ct i ulterior. Acest tip de control se exercit sub aspectul
2
formei i coninutului.
n activitatea de control financiar documentele i evidenele contabile trebuie privite sub triplu
aspect:
nscris constatator al unei operaiuni financiare;
act (juridic) financiar;
mijloc (dovad) evidena scris.
Controlul documentar contabil poate fi preventiv sau ulterior i se realizeaz pe baza
documentelor justificative pe care le reflect. Fig 2. evideniaz acest lucru:
Controlul documentar-contabil

preventiv

poate fi

ulterior

realitatea

stabilete
legalitatea

Activitii economico-financiare

obiectivitatea

documentele primare i centralizatoare


are la baz

nregistrrile n evidena tehnico-operativ


Fig. 2 Controlul

situaiile financiare i bilanurile


documentar- contabil

Vasile Tabr, Finane publice i controlul financiar n administraia public, Ed. C.H. Beck, Bucureti, 2009,
p.164.

2.2. Obiective ale controlului documentar


n activitatea financiar-contabil, pe lng documentele primare, nscrisurile iniiale ntocmite
pentru prima dat (chitan, factur, dispoziie de plat), se ntlnesc i documente secundare i
teriare n care sunt retranscrie, prelucrate sau nu, documentele primare (registru jurnal, registru
inventar, situaiile financiare etc.).
n activitatea de control financiar, documentele i evidenele financiar-contabile mai trebuie
privite i ca: informaie, element de cunoatere; date, expresia simbolic a informaiilor (litere,
3
cifre) i ca documente, suport de date.
Este recomandabil ca, n vederea efecturii acestui tip de control, documentele s fie grupate pe
sorturi i genuri de probleme; dac, din motivul ndosarierii documentelor n ordinea sosirii lor
sau dup data emiterii (i nu dup natura operaiunilor efectuate), gruparea este dificil, se va
recurge la controlul pe baza datelor de eviden contabil, dup natura i felul operaiunilor
4
nregistrate n fiele contabile .
Din punct de vedere al formei, controlul documentelor are urmtoarele obiective:
autenticitatea;
exactitatea ntocmirii i valabilitatea;
efectuarea corect a calculelor.
Controlul viznd autenticitatea documentelor se ndreapt cu prioritate asupra urmtoarelor
aspecte: modul de folosire a documentelor tipizate; completarea cu toate elementele necesare
solicitate de imprimat; completarea corect a datelor i existena eventualelor tersturi,
falsificri, adugiri n text, corecturi nesemnate; existena semnturilor originale, inclusiv
concordana cu specimenele de semnturi; concordana dintre documente i justificrile anexate.
Controlul exactitii ntocmirii i valabilitii documentelor se realizeaz n raport cu momentul
i condiiile producerii operaiunilor economice i financiare pe care le consemneaz. De cele
mai multe ori, documentele care reflect operaiuni patrimoniale( care genereaz drepturi i
obligaii) se ntocmesc la anumite termene anticipat stabilite i cu respectarea unei metodologii
unitare, a cror nesocotire lezeaz autenticitatea lor i pune sub semnul ntrebrii exactitatea i
valabilitatea acestora.
Controlul efecturii corecte a calculelor presupune verificarea din punct de vedere aritmetic a
documentelor viznd constatarea i nlturarea erorilor de calcul care pot denatura coninutul
operaiunilor economice i financiare, eventual n slujba unor scopuri oculte. Sunt

Vasile Tabr, Finane publice i controlul financiar n administraia public, Ed. C.H. Beck, Bucureti, 2009,
p.162.
Pecaci Crina Maria, Procedee i tehnici de control, Ed. Studia Universitatis Vasile Goldi- Seria tiine
Economice, Arad, 2008 p.540.

cazuri cnd calculele sunt greite intenionat i ascund fraude, delapidri, sustrageri, nereguli,
evaziuni fiscale.
Din punct de vedere al coninutului, controlul financiar al documentelor are ca
obiective:
legalitatea (justeea);
realitatea (exactitatea);
eficiena (necesitatea, economicitatea i oportunitatea).
Controlul asupra legalitii documentelor urmrete ca acestea s fie ntocmite cu respectarea
normelor legale privind disciplina financiar a operaiunilor pe care le reflect.
Controlul realitii i exactitii operaiunilor economice financiare i propune s stabileasc
dac acestea s-au efectuat n limitele, condiiile i locul indicat n documentele
justificative.
Controlul eficienei operaiunilor economice i financiare are n vedere aspecte mai complexe
care in de: necesitatea, economicitatea i oportunitatea acestora. Controlul financiar sub aspectul
necesitii i propune s verifice gradul de utilitate a operaiunilor consemnate n documente,
propunnd msuri pentru eliminarea risipei i stoparea efecturii n continuare a unor operaiuni
ineficiente. Controlul economicitii vizeaz cu prioritate dac operaiunea financiar este
necesar din punct de vedere al activitii generale a unei entiti economice sau sociale i dac
prin producerea acelor operaiuni exist garania unui rezultat financiar pozitiv.
Controlul oportunitii unei operaiuni vizeaz aspectul dac momentul ales i locul stabilit
pentru executarea acesteia sunt cele mai convenabile, att din punct de vedere economic
i financiar, ct i pentru meninerea pe segmentul de pia n care acioneaz entitatea
respectiv.
Exist adeseori posibilitatea ca o anumit operaiune supus controlului finaciar s satisfac
criteriile de legalitate i realitate, dar s fie inoportun ntr-un anumit moment, datorit
conjuncturii i astfel s devin ineficient.
De asemenea, se mai pot constata documente care ndeplinesc condiiile de form, dar nu reflect
real operaiunile economice, fie nu ndeplinesc condiii de form, dar reflect operaii economice
reale, fie nu ndeplinesc condiii de form, ct i de coninut etc.
n asemenea cazuri, sarcina controlului este de a semnala situaiile anormale i a propune
5
eventuale soluii astfel nct conducerea entitii respective s ia deciziile corespunztoare.

Mihescu Sorin, Controlul financiar n firme, bnci, instituii, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2006, p. 40.

2.3 Tehnici de control documentar


Controlul documentar se exercit prin modaliti sau tehnici care se utilizeaz selectiv n funcie
de situaia verificat. Aceste modaliti sau tehnici sunt urmtoarele:
Controlul cronologic se exercit n ordinea ntocmirii, nregistrrii i ndosarierii documentelor.
Acestea se examineaz pe fiecare zi, n ordinea n care sunt pstrate fr nicio grupare sau
sistematizare prealabil. Aceast modalitate de control este simpl, ns distribuie atenia
organului de verificare unui numr mare de operaiuni de diferite feluri, necesit folosirea n
acelai timp a unui material legislativ bogat i duce la ngreunarea studierii succesive i
aprofundarea fiecrui gen de operaiune. Se exercit cu uurin, dar nu d posibilitatea urmririi
de la nceput i pn la sfrit a unei anumite probleme.
Controlul invers cronologic se exercit de la sfritul spre nceputul perioadei de control. Se
ncepe cu verificarea celor mai recente operaiuni i documente i se continu din prezent spre
trecut. Aceast modalitate de control documentar se utilizeaz mai ales atunci cnd la constatarea
unei abateri este necesar s se stabileasc momentul iniial, cnd aceasta s-a produs, sau s se
urmreasc procesul dezvoltrii operaiunilor precedente i cele care au legtur cu abatarea. De
asemenea, se utilizeaz i atunci cnd se constat anumite omisiuni sau erori de nregistrare,
pentru identificarea crora este necesar cercetarea document cu document sau poziie cu poziie
a lucrrilor ntocmite anterior.
Controlul sistematic sau pe probleme presupune, mai nti, gruparea documentelor pe anumite
probleme ( ex: operaiuni de cas, aprovizionare, salarizare, decontri etc), iar apoi trece la
controlul lor n ordine cronologic. Aceast modalitate de control documentar este eficient n
examinarea documentelor, ntruct d posibilitatea urmririi cu mai mare atenie a unui anumit
obiectiv.
Controlul reciproc const n verificarea i confruntarea la aceeai unitate a unor documente sau
evidene cu coninut identic, ns diferite ca form, pentru aceeai operaiune sau pentru
operaiuni diferite, dar legate reciproc. Este o confirmare intern a datelor nscrise n documente
6
i evidene.
Controlul ncruciat const n verificarea i confruntarea coninutului tuturor exemplarelor ale
unui document, existente la unitatea controlat i la alte uniti cu care aceasta se afl n relaii de
afaceri.(ex.: originalul facturii existent la client se confrunt cu copia rmas la furnizor; extrasul
de cont primit de la banc - cu copia existent la banc; copia chitanei din carnetul chitanier se
confrunt cu originalul chitanei aflate la pltitor etc.).

Mihescu Sorin, Controlul financiar pe nelesul tuturor, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2004, p. 30.

10

Controlul combinat sau mixt presupune gruparea actelor pe feluri, probleme sau operaiuni i
examinarea fiecrui set de documente n ordinea cronologic sau invers cronologic a ntocmirii
sau ndosarierii lor.
Investigaia de control reprezint modalitatea prin care organul de control obine informaii din
partea personalului a crui activitate se controleaz. Investigaia implic studierea unor probleme
care nu rezult clar din documentele i evidenele puse la dispoziie. Prin ea
nsi, investigaia nu este o surs de control demn de ncredere, ns reprezint un supliment de
informare i determin organul de control s ia n consideraie aplicarea altor modaliti de
control.
Analiza i studiul general se utilizeaz pentru obinerea de argumente justificative ale
controlului (ex: examinarea debitorilor i creditorilor unor conturi pentru a se determina
corectitudinea nregistrrii operaiilor economice i financiare).
Comparaia de control const n examinarea comparativ a diferitelor solduri din evidenele
analitice cu cele din conturile supuse controlului. Comparaia cu datele anterioare (ex:
cheltuielile anului curent cu cele ale anului precedent) este frecvent ntlnit n aceast tehnic.
Calculul de control presupune refacerea nregistrrilor contabile. Prin acest procedeu se obin
probe asupra exactitii datelor din evidenele contabile.
Examenul critic se realizeaz prin examinarea actelor, documentelor i evidenelor, urmrinduse acordarea ateniei problemelor mai importante.
Analiza contabil presupune determinarea conturile n care urmeaz s se nregistreze operaia i
relaia dintre ele. Orice operaiune economic i financiar este supus unei analize nainte de
nregistarea n conturi. Analiza contabil const n cercetarea pe baz de documente a fiecrei
operaiuni economice n scopul stabilirii conturilor corespunztoare i a plilor acestora
(debit sau credit) n care urmeaz s fie nregistrat operaiunea respectiv. Aceast analiz
7
preced nregistrarea operaiilor n conturi.
Balanele analitice de control se ntocmesc pentru fiecare cont sintetic desfurat pe conturi
analitice, pe baza datelor preluate din conturi analitice, nainte de a se ntocmi balana sintetic
de control contabil, motiv pentru care se mai numesc i balane analitice sau secundare de
control.
Balana sintetic de control contabil este instrumentul cu ajutorul cruia se obine garania
exactitii nregistrrilor efectuate n conturi i a ntocmirii unor balane reale i complete prin
care se semnaleaz operativ nregistrarea greit a unor operaii economice, ca urmare a
nerespectrii principiului dublei nregistrri, nsumarea eronat a rulajelor sau stabilirea greit a
soldurilor.
7

Mihescu Sorin, Controlul financiar n firme, bnci, instituii, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2006, p. 41.

11

Balana de control ah ajut la descoperirea erorilor care nu influeneaz egalitile. Aceste erori
se pot datora: stabilirii greite a conturilor corespondente, inversrii formulei contabile,
nregistrrii operaiei de dou ori pe debit, ct i pe credit, ntocmirii unei formule contabile
corecte, dar cu alte sume.
Tehnica operaiunilor bilaniere, ca modalitate de control documentar, are n vedere verificarea
indicatorilor bilanului care se sprijin pe datele contabilitii curente. Exactitatea indicatorilor
bilanului se asigur prin:
reflectarea complet i exact a tuturor veniturilor i cheltuielilor care se refer la perioada
pentru care se ntocmete bilanul;
respectarea regulilor de evaluare a elementelor cuprinse n bilan;
confruntarea datelor din contabilitate cu realitatea, prin inventariere;
respectarea normelor legale cu privire la virarea obligaiilor fa de buget etc.
Asupra indicatorilor cuprini n bilan, au atribuiuni de control financiar conductorul
compartimentului financiar contabil, cenzorii, ca mandatari ai adunrii generale a acionarilor,
Direciile generale ale finanelor publice i controlul financiar de stat.
n practic, n anumite cazuri, n cadrul controlului se poate apela i la documente i evidene
neoficiale. Documentele i evidenele neoficiale sunt rezultatul iniiativei persoanelor care le
ntocmesc n vederea justificrii unor valori( bon de mn, evidene personale etc.).

2.4. Exercitarea controlului financiar documentar


Volumul imens de operaiuni efectuate, limitele fizice i intelectuale ale oamenilor, viteza lor de
reacie i capacitatea de prelucrare sunt, n mod frecvent, depite de complexitatea problemelor
i de rapiditatea cu care se succed procesele i fenomenele economice. n acest fel, metodele i
tehnicile tradiionale de informare devin insuficiente, fiind n contradicie cu nivelul tehnic din ce
n ce mai ridicat al activitilor sociale i cu progresul general al societii.
Prin extinderea utilizrii mijloacelor informatice moderne, sistemele de eviden i calcul devin
mai operative, permitnd i un control permanent i mult mai eficace asupra tuturor operaiunilor
i tranzaciilor.
Majoritatea societilor comerciale, a regiilor autonome i a instituiilor publice efectueaz astzi
lucrrile lor financiar-contabile, cu ajutorul echipamentelor proprii, sau apeleaz la serviciile
unor firme specializate n prestaii informatice. n felul acesta, exercitarea formelor interne i
chiar externe de control financiar capt valene noi.
n primul rnd, fructificarea avantajelor pe care le ofer sistemele informatice se mpletete
organic cu rigoarea prezentrii codificate a datelor, memorarea acestora pe supori
12

magnetici, adaptarea documentelor justificative i a situaiilor finale, modificarea fluxurilor sau


circuitului informaiilor, integrarea i exploatarea comun a bazelor de date, extinderea tehnicilor
de teleprelucrare.
n al doilea rnd, n legtura cu aceste aspecte se impune o precizare deosebit de important
pentru nelegerea corect a esenei fenomenului, anume c sistemele informatice nu afecteaz
coninutul propriu-zis i obiectivele de fond ale controlului financiar, dar exercit o influen
puternic asupra modalitilor de exercitare efectiv, genernd mutaii de ordin metodologic,
schimbri de prioriti i chiar apariia unor sarcini noi.
Influenele pe care le exercit sistemele informatice moderne asupra controlului financiar
in de preocuprile autoritilor publice, de structurile manageriale interne, viznd combaterea
criminalitii economico-financiare, delicvena financiar, evaziunea fiscal i fenomenul splrii
banilor murdari etc., domenii n care infraciunile sunt sprijinite de o logistic informatic din ce
n ce mai sofisficat i mai performant.
Se admite ca dou categorii de influene le exercit sistemele informative asupra controlului
financiar, astfel:
a) Influenele de natura avantajelor sau facilitilor care constau n urmtoarele :
informaiile de intrare se introduc o singur dat n sistem (fie prin transcopiere, fie prin
preluarea lor n memorii i n fiiere) i asigur o identitate deplin a datelor preluate din
documentele-surs, precum i caracterul unitar al indicatorilor folosii n diferite compartimente.
n acelai timp, rezultalele obinute din calcul (sau din prelucrare) pot fi nregistrate concomitent
sau succesiv i n jurnale, n fie, n rapoarte sau alte situaii de ieire-finalizare.
efectuarea automat a calculelor ofer ntotdeauna un grad sporit de siguran, fa de prelucrarea
manual a datelor. Dac adugm acestui avantaj i posibilitile practic nelimitate de
memorare/stocare a datelor i de redare a lor n momentul i la locul dorit de operator, ofer
organelor de control financiar posibilitatea s-i orienteze

eforturile direct ctre problemele de fond i mai puin, spre exactitatea operaiunilor aritmetice.
Se desprinde concluzia c facilitile oferite de sistemele informatice moderne influenteaz, n
mod favorabil, activitatea de control financiar i uureaz sarcinile oricrui controlor. Aceste
avantaje pot fi fructificate numai n msura n care sistemele informatice sunt bine puse la punct
i bine organizate. n caz contrar, prelucrarea datelor cu mijloace moderne de calcul poate genera
erori i denaturri mai mari, mult mai greu de identificat i de corijat dect n cazul evidenelor
manuale. Aceasta nseamn c sistemele informatice aduc nu numai avantaje, dar impun i unele
restricii.
13

b) Influenele de natura restriciilor se refer, n principal, n urmatoarele aspecte:


viteza cu care sunt operate nregistrrile sau transpuse datele pe supori magnetici exclude
posibilitatea examinrii atente a fiecrui document.
n condiiile sistemelor informatice, introducerea unor sume greite, denaturarea unor simboluri
sau coduri i alte erori similare sunt preluate n toate aplicaiile ce utilizeaz fiierul n cauz,
ajungnd pn n documentele de sintez. n aceste condiii depistarea erorilor este mult mai
greoaie.
ntr-un mediu puternic informatizat, condiiile de acces la mijloacele de prob sunt total diferite fa
de sistemele de eviden manual. Ori, dac toate informaiile financiar-contabile sunt stocate n
calculator sau sunt nregistrate pe supori tehnici, organele

de control trebuie s gseasc soluii individuale pentru fiecare situatie n care au nevoie de
documente de prob care s fie ataate la actele de control.
Influenele sistemelor informatice moderne asupra controlului fnanciar vizeaz i alte aspecte. Pe
lng facilitiile oferite i restriciile impuse, apare necesitatea obiectiv a cunoaterii de ctre
organele de control financiar a sistemelor de prelucrare a datelor i a modului de utilizare a
situaiilor finale practicate n unitile patrimoniale ce fac obiect al controlului. Aceasta
nseamn, n fapt, c aciunile propriu-zise de control trebuie precedate de studii preliminare sau
documentri speciale asupra sistemului informaional i informatic care s permit organelor de
control s se familiarizeze cu condiiile concrete din unitate i s aprecieze gradul de siguran
pe care l ofer informaiile pe care le vor utiliza.
Sistemele informatice exercit o influen favorabil asupra tuturor formelor de control financiar
i asupra tehnicilor de efectuare a auditului financiar. Cu toate c obiectivele de fond ale
controlului rmn relativ neschimbate, mutaiile care se produc n baza de informare,
operativitatea furnizrii datelor i abundena acestora, calitatea lor superioar i posibilitile
sporite de memorare (specifice echipamentelor electronice) impun cu necesitate adaptarea
modalitilor de verificare, perfecionarea metodologiilor de control i chiar unele modificri de
sarcini sau de obiective.

14

CAPITOLUL 3. CONCLUZII
Controlul financiar se realizeaz printr-o multitudine de procedee i tehnici ce au n vedere
redarea exact a situaiei strii financiare a entitii. De asemenea, n urma controlului se pot
propune soluionarea unor probleme constatate i eficientizarea operaiunilor desfurate.
Procedeul de control financiar pe care am pus accent n aceast lucrare (controlul documentar)
este foarte important deoarece cu ajutorul lui se ncearc s se realizeze un control financiar ct
mai eficient , descoperindu-se toate neregulile, erorile i lipsurile.
ns, nici un procedeu, sau nici o tehnic n parte nu are un grad de eficien att de ridicat
precum mbinarea mai multor procedee i tehnici, deoarece un singur procedeu nu poate reda n
totalitate corectitudinea, legalitatea i realitatea operaiunilor i activitii desfurate de o
entitate economico-financiar. Combinnd mai multe procedee i tehnici putem fi siguri ca am
realizat un control desvrit.
n condiiile sistemelor informatice moderne, controlul financiar este confruntat cu probleme
metodologice noi i dobndete un plus de operativitate, exactitate i importan.
O problem deosebit care se pune n prezent este aceea a valorificrii superioare n controlul
financiar a avantajelor oferite de tehnica electronic de calcul. Controlul financiar, ca i oricare
alt form de verificare, poate i trebuie s foloseasc facilitille pe care le creeaz
calculatoarele electronice, n analiza i aprecierea corectitudinii fenomenelor cercetate, precum i
a modului de reflectare a acestora n sistemele de eviden.
Datorit faptului c n executarea controlului financiar sistemele informatice au un rol foarte
important i o contribuie remarcabil, problema cantitii ( volumului) de date devine una
inferioar n comparaie cu cea a calitii, care ocup un loc primordial.

15

BIBLIOGRAFIE
Mihescu Sorin, Controlul financiar n bnci, Ed. Sedcom Libris, Iai, 2004;
Mihescu Sorin, Controlul financiar n firme, bnci, instituii, Ed. Sedcom Libris,
Iai, 2006;
Mihescu Sorin, Controlul financiar pe nelesul tuturor, Ed. Sedcom Libris, Iai
2004;
Tabr Vasile, Finane publice i controlul financiar n administraia public local,
Ed. C.H.Beck, Bucureti, 2009.

16