Denumirea

subiectului
Subiectul

Impozitul pe venit
Persoana juridica
persoanele juridice i fizice
rezidente ale Republicii
Moldova, cu excepia
societilor specificate la
art.5 pct.9), care desfoar
activitate de ntreprinztor,
precum i persoanele care
practic activitate
profesional, care, pe
parcursul perioadei fiscale,
obin venit din orice surse
aflate n Republica Moldova,
precum i din orice surse
aflate n afara Republicii
Moldova;

Impozitul pe venit
Persoana fizica

Taxa pe valoare adaugata (TVA)

Accizele

Impozitul imobiliar

Taxele locale

1)persoanele fizice rezidente ceteni ai

Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i pe parcursul
perioadei fiscale obin venituri impozabile
din orice surse aflate n Republica Moldova i
din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea lor n Republica
Moldova;
2)persoanele fizice rezidente ceteni;
3) persoanele fizice rezidente ceteni strini
i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova, cu excepia
venitului din
investiii i financiar din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova;
4) persoanele fizice nerezidente care nu
desfoar activitate de ntreprinztor pe
teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul
perioadei fiscale obin venituri conform
capitolului 11 din prezentul titlu.

a) persoanele juridice i fizice care

snt nregistrate sau trebuie s fie
nregistrate n conformitate cu
prevederile art.112;
b) persoanele juridice i fizice care
import mrfuri, cu excepia
persoanelor fizice care import
mrfuri de uz sau consum personal, a
cror valoare nu depete limita
stabilit de legislaia n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care
import servicii, indiferent de faptul
dac snt sau nu snt nregistrate n
conformitate cu art.112.

a) persoanele juridice i
persoanele fizice care prelucreaz
i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii
Moldova;
b) persoanele juridice i
persoanele fizice care import
mrfuri supuse accizelor, cu
excepia mrfurilor specificate la
art. 124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8).

(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i

persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii
Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul
Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de
posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor
imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n
proprietatea public a statului sau n proprietatea public a
unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care
arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac
contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile
imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor
finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n
arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau
locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein
un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra
bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii
obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale
prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru
nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai
impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n
care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de
folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate
(n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane,
subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste
persoane, n cota-parte care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate
comun n devlmie, subiect al impunerii este
considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari
(coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii)
poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor
fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al
impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare.

a) taxa pentru amenajarea teritoriului persoanele juridice sau fizice, nregistrate n

calitate de ntreprinztor, care dispun de baz
impozabil;
b) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe
teritoriul unitii administrativ-teritoriale persoanele juridice sau fizice nregistrate n
calitate de ntreprinztor-organizator al
licitaiilor i loteriilor;
c) taxa de plasare (amplasare) a publicitii
(reclamei) persoanele juridice sau
persoanele fizice nregistrate n calitate de
ntreprinztor care plaseaz i/sau difuzeaz
informaii publicitare (cu excepia
publicitii exterioare) prin intermediul
mijloacelor cinematografice, reelelor
telefonice, telegrafice, telex, mijloacelor de
transport, altor mijloace (cu excepia TV,
internetului, radioului, presei periodice,
tipriturilor);

Obiectul

venitul din orice surse aflate

n Republica Moldova,
precum i din orice surse
aflate n afara Republicii
Moldova, cu excepia
deducerilor i scutirilor la
care au dreptul, obinut de
persoanele juridice i fizice
rezidente ale Republicii
Moldova care desfoar
activitate de ntreprinztor,
precum i de persoanele
care practic activitate
profesional

1)venitul din orice surse aflate n Republica

Moldova, inclusiv facilitile acordate de
patron, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea
n Republica Moldova, cu excepia
deducerilor i scutirilor la care au dreptul,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni
ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni
ai Republicii Moldova care nu desfoar
activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica
Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n
Republica Moldova, cu excepia venitului din
investiii i financiar din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni strini i
apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul
Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de
persoanele fizice nerezidente care nu
desfoar activitate de ntreprinztor pe
teritoriul Republicii Moldova.

a) livrarea mrfurilor, serviciilor de

ctre subiecii impozabili, reprezentnd
rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor, n Republica
Moldova, cu excepia mrfurilor de uz
sau consum personal importate de
persoane fizice, a cror valoare nu
depete limita stabilit de legislaia
n vigoare, importate de ctre
persoanele fizice.
c) importul serviciilor n Republica
Moldova.

(1) Obiecte ale impunerii snt

mrfurile supuse accizelor, specificate
n anexele la prezentul titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac
cotele accizelor, inclusiv n cazul
importului, snt stabilite n sum
absolut la unitatea de msur a
mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont
de accize i T.V.A., dac pentru aceste
mrfuri snt stabilite cote ad valorem
n procente ale accizelor, cu excepia
art.1231;
c) valoarea n vam a mrfurilor
importate, determinat conform
legislaiei vamale, precum i
impozitele i taxele ce urmeaz a fi
achitate la momentul importului, fr a
ine cont de accize i T.V.A., dac
pentru mrfurile n cauz snt stabilite
cote ad valorem n procente ale
accizelor, cu excepia art.1231.

Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare,

inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol,
terenuri destinate industriei, transporturilor,
telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii
speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile,
casele de locuit individuale, apartamentele i alte
ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate
la o etap de finisare a construciei de 50% i mai
mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup
nceputul lucrrilor de construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare
constituie valoarea estimat a acestor bunuri.

a) la taxa pentru amenajarea teritoriului

salariaii i/sau fondatorii ntreprinderilor care
nu snt inclui n efectivul trimestrial de salariai;
b) la taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor
pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
bunurile declarate la licitaie sau biletele de
loterie emise;
c) la taxa de plasare (amplasare) a publicitii
(reclamei), cu excepia celei amplasate integral
n zona de protecie a drumurilor din afara
perimetrului localitilor serviciile de plasare
i/sau difuzare a anunurilor publicitare prin
intermediul serviciilor cinematografice, video,
prin reelele telefonice, telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport, prin alte mijloace cu
excepia TV, internetului, radioului, presei
periodice, tipriturilor), precum i afiele,
pancartele, panourile i alte mijloace tehnice
prin intermediul crora se amplaseaz
publicitatea exterioar;

Suportator

Sursa
impozitului

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea

profesional sau din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i
venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform
prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile),
facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte
retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);

(1) Valoarea impozabil a livrrii

impozabile, reprezint valoarea livrrii
achitate sau care urmeaz a fi achitat
(fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n
totalitate sau parial, achitat n
expresie natural, valoarea impozabil
a livrrii impozabile constituie
valoarea ei de pia, care se determin
n conformitate cu art.5 pct.26) i
art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii
impozabile include suma total a
tuturor impozitelor i taxelor care
urmeaz a fi achitate, cu excepia
T.V.A.

Sursa de venit sau costul

marfurilor supuse accizelor

Sursa de venit sau pretul adus in urma

vinderii imobilului,venitul obtinut la
impunerea ratei imobiliare

Salariul sau orce sursa de venit ce

apartine unui cetatean de pe teritoriul
respectiv

Unitatea de
impunere
Cota
impozitului

lei

lei

Lei

lei

Lei

Lei,%

n mrime de 12 %
din venitul
impozabil.

pentru persoanele fizicei

ntreprinztori individuali n mrime
de:
- 7 % din venitul anual impozabil ce
nu depete suma de 26700 lei;
- 18 % din venitul anual impozabil ce
depete suma de 26700 lei

a) cota-standard - n mrime de 20% din

valoarea impozabil a mrfurilor i
serviciilor importate i a livrrilor efectuate
pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% - la pinea i produsele de panificaie
(190120000, 190540, 190590300,
190590600, 190590900), la laptele i
produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405,
040610200), livrate pe teritoriul Republicii
Moldova cu excepia produselor alimentare
pentru copii care snt scutite de T.V.A. n
conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% - la medicamentele de la poziiile
tarifare 30013004, att indicate n
Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i
autorizate de Ministerul Sntii, importate
i/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova , precum i medicamentele
preparate n farmacii conform prescripiilor
magistrale, cu coninut de ingrediente
(substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate
pe teritoriul Republicii Moldova, de la
poziiile tarifare 3005, 3006 10, 3006 20 000,
3006 30 000, 3006 40 000, 3006 60, 3006 70
000, 3707 90, 380894, 3821 00 000, 3822 00
000, 4014, 4015, 4818 90, 9001 10 900,
9001 30 000, 9001 40, 9001 50, 9018 31,
9018 32, 9018 39 000;
- 8% - la gazele naturale i gazele lichefiate
de la poziia tarifar 2711, att la cele
importate, ct i la cele livrate pe teritoriul
Republicii Moldova;
c) cota zero - la mrfurile i serviciile livrate
n conformitate cu art.104.

(1) Cotele accizelor, conform anexelor

la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de
msur a mrfii;
b) ad valorem n procente de la
valoarea mrfurilor, fr a ine cont de
accize i T.V.A., sau de la valoarea n
vam a mrfurilor importate, lund n
considerare impozitele i taxele ce
urmeaz a fi achitate la momentul
importului, fr a ine cont de accize i
T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse
petroliere importate i/sau livrate pe
teritoriul Republicii Moldova de la
poziiile tarifare 270710100,
270720100, 270730100, 270750,
270900100, 271011110271019290,
271019310271019490, 271019510,
271019610, 271019630, 271019650,
271019690, 271112, 271113,
271114000, 271119000, 290110000,
290124100, 290129000, 290211000,
290219, ex.290220000, 290230000,
290244000, 290290900, 290511000
290513000, 290514, 290516,
ex.290519000, 2909, 381400900,
381700500, 381700800 se indexeaz
anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de
indexare constituie creterea anual a
produsului intern brut nominal
prognozat pentru anul respectiv fa
de anul precedent.

Cota taxelor locale se

stabilete de ctre
autoritatea administraiei
publice locale n funcie de
caracteristicile obiectelor
impunerii

Asieta

Venitul obinut sub form

nemonetar se evalueaz de
ctre fiecare subiect al impunerii
i constituie valoarea medie a
preului de livrare a mrfurilor
i/sau de prestare a serviciilor
analoage pe luna precedent
lunii n care a fost obinut venit
sub form nemonetar. n cazul

n cazul anuitilor, partea oricrei

anuiti care este inclus n venitul
anual se deduce la calcularea venitului
impozabil. Deducerea este egal cu
suma vrsat de contribuabil n fondul
de pensii nestatal calificat i nededus
din venitul lui brut conform art.66
alin.(2), precum i cu suma primelor
de asigurare achitate de ctre

Aciunea se extinde asupra subiecilor

impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012,
efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu
excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale
n cldiri i n mijloace de transport
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este
data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu
excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i
(7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider

(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele

fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu
depete limita stabilit n legislaia n
vigoare. n cazul n care valoarea n vam a
mrfurilor depete limita neimpozabil de
200 de euro, accizul se va calcula pornind de
la valoarea mrfurilor n vam, iar limita
neimpozabil menionat nu micoreaz
valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea
urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:

(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:

a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ
(apartamente i case de locuit individuale, terenuri
aferente acestor bunuri) din municipii i orae,
inclusiv din localitile aflate n componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se
afl n componena municipiilor Chiinu i Bli;
pentru garajele i terenurile pe care acestea snt
amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau
fr construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a
bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a
bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre
autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii
amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a
bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a
bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre
autoritatea reprezentativ a administraiei publice
locale;
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect
cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd
garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate
i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele 0,1% din baza
impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice
locale monitorizeaz deciziile consiliului local
privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare
pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului
Fiscal de Stat n termen de 10 zile de la data
adoptrii lor i le aduce la cunotin
contribuabililor.
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale
persoanelor fizice care nu snt nregistrate n
calitate de ntreprinztor, precum i ale
gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz
anual pentru fiecare obiect al impunerii, porninduse de la baza impozabil a bunurilor imobiliare,
calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a
perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale ale

(1) Autoritatea deliberativ a

administraiei publice locale poate aplica
toate sau numai o parte din taxele locale,
n funcie de posibilitile i necesitile
unitii administrativ-teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a
administraiei publice locale nu are dreptul
s aplice alte taxe locale dect cele
prevzute de prezentul titlu.

n care, pe luna precedent lunii

n care a fost obinut venit sub
form nemonetar, nu au fost
efectuate livrri de mrfuri i/sau
prestri de servicii, venitul
obinut sub form nemonetar
nu poate fi mai mic dect preul
de cost al mrfurilor livrate
i/sau al serviciilor prestate n
luna curent.

contribuabil persoan fizic conform

contractelor de asigurare i
coasigurare i mprit la numrul de
ani presupui pentru efectuarea
plilor (din momentul n care a
nceput plata anuitilor).

data predrii (transmiterii) mrfurilor

cumprtorului (beneficiarului) sau dac
mrfurile snt transportate, data livrrii se
consider data la care ncepe transportarea,
cu excepia mrfurilor de export pentru care
data livrrii se consider data scoaterii lor de
pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data
livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la
data nscrierii lor n registrul bunurilor
imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider
data prestrii serviciului, data eliberrii
facturii fiscale sau data la care plata se
efectueaz subiectului impozabil, parial sau
n ntregime, n dependen de ce re loc mai
nainte.
(5) Dac factura fiscal este eliberat sau
plata este primit pn la momentul efecturii
livrrii, data livrrii se consider data
eliberrii facturii fiscale sau data primirii
plii, n dependen de ce are loc mai
nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate
regulat pe parcursul unei anumite perioade
de timp stipulate n contract, data livrrii se
consider data eliberrii facturii fiscale sau
data primirii fiecrei pli regulate, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n
cadrul unui contract de leasing (financiar sau
operaional), data livrrii se consider data
specificat n contract pentru plata ratei de
leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n
avans, data livrrii se consider data
ncasrii avansului.

a) definite ca ajutoare umanitare, n modul

stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic,
realizate pe teritoriul Republicii Moldova de
ctre organizaiile internaionale i rile
donatoare n limita tratatelor la care aceasta
este parte; Lista tratatelor internaionale la
care Republica Moldova este parte i a
proiectelor de asisten tehnic se stabilete
de Guvern.
c) destinate folosinei oficiale a misiunilor
diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n
Republica Moldova, precum i uzului sau
consumului personal al membrilor
personalului diplomatic i administrativtehnic al acestor misiuni i al membrilor
familiei care locuiesc mpreun cu ei, pe baz
de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile
finanate din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate
cu garanie de stat, din contul mprumuturilor
acordate de organismele financiare
internaionale (inclusiv din cota-parte a
Guvernului), destinate realizrii proiectelor
respective, precum i din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(4) Accizele nu se achit n cazul n care
subiectul impunerii export mrfuri supuse
accizelor n mod independent sau n baza
contractului de comision, cu condiia
respectrii prevederilor art.123 alin.(4).
(41) Accizele nu se achit pentru proprietatea
confiscat, proprietatea fr stpn,
proprietatea trecut n posesia statului cu
drept de succesiune i pentru comori.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea
de pe teritoriul vamal n magazinele dutyfree i comercializarea de ctre aceste
magazine a mrfurilor supuse accizelor,
precum i la introducerea mrfurilor supuse
accizelor pe teritoriul vamal i plasarea
acestora sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit
vamal, sub destinaiile vamale de distrugere,
abandon n folosul statului.

primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale

de stat teritoriale
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului
fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect
al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se
calculeaz din momentul nregistrrii de stat a
drepturilor patrimoniale asupra bunurilor
imobiliare sau din momentul stabilirii faptului
exercitrii de ctre persoan a dreptului de
posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete
bunurile imobiliare prin motenire sau prin
donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre
subiectul precedent al impunerii este pus n
ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia
fiscal neexecutat depete valoarea estimat a
bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul
subiect al impunerii execut obligaia fiscal n
limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui
bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei
fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii,
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din
momentul nregistrrii de stat a drepturilor de
proprietate sau din momentul stabilirii faptului
exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului
de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra
bunurilor imobiliare.

(3) Taxele locale se aplic, se modific ori

se anuleaz de ctre autoritatea
administraiei publice locale concomitent
cu adoptarea sau modificarea bugetului
unitii administrativ-teritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei
publice locale monitorizeaz deciziile
consiliului local privind aplicarea taxelor
locale pe teritoriul administrat, le prezint
Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10
zile din data adoptrii acestora i le aduce
la cunotin contribuabililor.

Termenul
de plata

Lunar,trimestrial simestrial sau anual in conformitate cu legilatia

in vigoare

Fiecare subiect impozabil trebuie s

verse la buget suma T.V.A., care
urmeaz a fi achitat pentru fiecare
perioad fiscal, dar nu mai trziu de
data stabilit pentru prezentarea
declaraiei pe
aceast perioad, cu excepia achitrii
T.V.A. n buget la serviciile importate,
a crei achitare se face la momentul
efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.

achit accizele la
momentul expedierii
(transportrii) mrfurilor
din ncperea de acciz
conform cotelor stabilite
n anexa nr.1 la prezentul
titlu.

(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de

ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu
de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a
impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30
iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o
reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a
fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1),
ntreprinztorii individuali al cror numr mediu
anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale,
nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile
imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale
urmtoare celei de gestiune.

Termenele de plat a taxelor locale, de

prezentare a drilor de seam fiscale privind
taxele locale pentru subiecii impunerii snt cele
stabilite n anexa la prezentul titlu.
ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu
anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale,
nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai
ca pltitori de T.V.A. prezint, n termen de pn
la 31 martie al anului urmtor anului fiscal de
gestiune, o dare de seam fiscal unificat
privind taxele locale, cu excepia celei stipulate
la art.291 lit.a) din Codul fiscal, n partea ce ine
de gospodriile rneti (de fermier), cu
achitarea taxelor n acelai termen.

Perioada
fiscala

(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul

calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se
calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada
de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii
ntreprinderii din Registrul de stat.

(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt

obligai s declare, conform art.115, i s achite la
buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform
art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen
dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi
achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru
mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A.
achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la
momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor
(inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate)
folosite pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se
cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi
achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale,
serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care

calculeaz accizele pornind de la

volumul mrfurilor n expresie
natural sau de la valoarea
acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem
n procente);
n cazul exportului de mrfuri
supuse accizelor, obligaia de
achitare a accizelor este valabil

Perioada fiscal este anul

calendaristic.

Trimestrial, pn n ultima zi a
lunii imediat urmtoare
trimestrului gestionar

urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari)

pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se
reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o
parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe
valorile materiale, serviciile procurate n aceast
perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3),
(5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la
serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc
pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce
prelucreaz lapte i produc produse lactate depete
suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de
panificaie, lapte i produse lactate, diferena se
restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A.,
nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota
redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de lege,
ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
4) Subiecii impozabili care import servicii achit
T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.

Facilitati
fiscale

Sanctiuni

a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor

personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor
persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a
primelor de asigurare obligatorie de stat;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru
locuina acordat de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata
de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de
gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5
ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile
acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru
mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de
termenul lor de acordare;

pn la momentul repatrierii
mijloacelor bneti i prezentrii
documentelor justificative
specificate la art.125 alin.(4). n
cazul neprezentrii, n termenele
stabilite a documentelor
specificate la art.125 alin.(4),
subiectul impunerii achit
accizele, amenzile i penalitile
n mrimea i n modul prevzute
corespunztor la art. 261 alin.(4)
i art.228 alin.(2).
(1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:
a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele
de toate nivelurile;
b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile
create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor
societi;
c) ntreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare,
Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei
Sociale i Familiei;
e) obiectivele de protecie civil;
f) organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare
destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora,
precum i organizaiile n conformitate cu tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte;
(2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l)
beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile
imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul
de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv
terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei
publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite
n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n
intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri,
construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului
imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia - reedin) de pn la
30 mii lei.
(3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe
bunurile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul
anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz,
ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul
la aceast scutire.

(1) T.V.A. nu se aplic la importul

mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile
de mrfuri, servicii efectuate de ctre
subiecii impozabili, ce constituie
rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova
a) mrfurilor introduse pe teritoriul
vamal i plasate sub regimurile vamale
de tranzit, transformare sub control
vamal, antrepozit vamal i sub
destinaiile vamale de distrugere i
abandon n folosul statului;"
b) mrfurilor autohtone anterior
exportate i reintroduse, n termen de
3 ani, n aceeai stare. Dac la
realizarea exportului suma T.V.A.
pentru marfa respectiv a fost
restituit, scutirea de T.V.A. nu se
acord. Nerestituirea T.V.A. se
confirm printr-un certificat emis de
inspectoratul fiscal de stat teritorial
sau de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat, dup caz;

n cazul nerespectrii prevederilor

alin.(5)-(9) din prezentul articol i a
condiiilor regimului vamal ales,
stabilit de legislaia vamal a
Republicii Moldova, subiectul
impunerii i persoanele specificate la
art.4 alin.(5) din Legea pentru
punerea n aplicare a titlului IV din
Codul fiscal achit accizele conform
cotelor stabilite n anexa nr. 1 la
prezentul titlu, o amend n mrimile
prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o
penalitate n mrimea determinat
conform art.228.

a) tuturor taxelor locale - autoritile publice i

instituiile finanate de la bugetele de toate
nivelurile;
b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice
i alte misiuni asimilate acestora, precum i
organizaiile internaionale, n conformitate cu
tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) tuturor taxelor locale - Banca Naional a
Moldovei;
d) taxei de organizare a licitaiilor i loteriilor
pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale organizatorii licitaiilor desfurate n scopul
asigurrii rambursrii datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor, achitrii datoriilor la buget,
vnzrii patrimoniului de stat i patrimoniului
unitilor administrativ- teritoriale;
e) taxei de plasare (amplasare) a publicitii
(reclamei) - productorii i difuzorii de
publicitate social i de publicitate plasat pe
trimiterile potale;
f) taxei pentru amenajarea teritoriului fondatorii gospodriilor rneti (de fermier)
care au atins vrsta de pensionare;
g) taxei pentru unitile comerciale i/sau de
prestri servicii de deservire social - persoanele
care practic activiti de pompe funebre i
acord servicii similare, inclusiv care
confecioneaz sicrie, coroane, flori false,
ghirlande;