Sunteți pe pagina 1din 76

TITLUL V

ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de
stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal
teritorial.
11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor atribuii
de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori
care deservete o anumit categorie de contribuabili.
2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor
fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare
fiscal, conform legislaiei fiscale.
3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de
pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial i/sau al
inspectoratului fiscal de stat specializat.
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n
organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan
cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului
Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul
funcionarului public.
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei;
printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de
reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea
actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie
pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca
impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia
fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n
care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale
organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi
lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format
electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de
executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document,
care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea,
reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte
fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat
organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de

salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori
de T.V.A.
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente
acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform
actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr
documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de
seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice
form, inclusiv computerizat) etc.
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii
lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei fiscale, cu
caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax
sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii)
i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform
art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv.
Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider
restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici.
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea
forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori
mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este,
precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea
bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din
Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor.
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel
prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau inaciunilor
n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor pli n cuantum
mai mic dect cel prevzut de legislaie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal,
inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre
nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii
acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).

[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare


14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.129 modificat prin LP82-XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie
sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn
distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
[Art.129 pct.21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
22) Sigilare aplicarea sigiliului, pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe recipiente,
diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri n scopul conservrii,
identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate.
[Art.129 pct.22) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.129 pct.22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele vamale,
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate,
conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective,
conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza
nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb
de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele
competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de
colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care
dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind nclcrile
fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova esteparte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic
Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele impozabile
ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre
acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale i
alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de organul fiscal;

l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul


public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale
organelor de drept i judiciare.
[Art.131 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor informaiile
necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv n scopul elaborrii/reformulrii
politicii fiscale.
[Art.131 al.(51) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin. (5) poart rspundere, conform legislaiei
n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru
utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.131 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 2
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de
organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor
fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat
fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al
hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i
ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei
publice locale n limitele competenei.
(3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i
inspectoratelor fiscale de stat specializate.
(4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i
a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor
ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern.
(5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de
activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i atribuiile de
baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.132 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n
continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i
funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;
a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor
metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare fiscal, n scopul aplicrii unitare i
nediscriminatorii a legislaiei fiscale;

[Art.133 al.(1), lit.a) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la
aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor;
[Art.133 al.(1), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte
petiii ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscal pe suport de hrtie;
[Art.133 al.(1), lit.d1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific
corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(3 1) i la
art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;
h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri
viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care,
direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la
majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul
stabilit de Guvern;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru
este;
k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n
conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor;
l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat
specializate;
m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a
mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat
exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia
celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;

d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n
conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie
n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.133 al.(2), lit.g) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii
Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate si exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat.
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.133 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.133 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul:
a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de
colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze
cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare
asupra problemelor identificate n timpul controlului;
b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan
informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care
constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;
c) s efectueze vizite fiscale;
d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile
de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei,
folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte,
documentelor;
e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului;
f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam
fiscale ale contribuabilului;
g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu;
g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar,
n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145;
h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie;
i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind:
- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
- anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare
a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor
obinute de acestea;

- lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea


veniturilor obinute de acestea;
- alte aciuni n conformitate cu legislaia;
j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de
constrngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode
i surse directe i indirecte;
l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi;
m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;
n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu
prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil;
o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului,
cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare
pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu
snt subieci ai activitii de ntreprinztor;
p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii,
persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena
documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a
prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia
documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei
fizice citate la data i ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor
procedurale fiscale.
[Art.134 al.(1), lit.p) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
(penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele
sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora;
s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte;
t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor
fr acordul acestora din urm;
u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor
strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale
autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n
domeniu;
x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei
fiscale;
y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele
instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative.
(3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei,
actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care
contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate
contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a acorda
asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
[Art.134 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate
persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.

(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea,


atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n
timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind
executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului
fiscal
Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii:
a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i
cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea
acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i
termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru
restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n
cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal,
certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm
nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se
elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el
(pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica
Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de
ctre Guvern;
j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i
s le verifice, dup caz;
k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare;
n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului
fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni;
o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia
fiscal, decizia emis;
p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine;
p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor
fiscale;
r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.136 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.136 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
[Art.137-143 excluse prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]

[Art.144 exclus prin LP144-XVI din 27.07.08,MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare


01.01.09]
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor
de cas i de control
(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de
apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena
persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de
ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se
ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic
documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale
mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au
ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la
care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n
el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau,
n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n
acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
[Art.145 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de
nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n
scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat
ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu
mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul
fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod
electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei
fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar
fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor
interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional
de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil
ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete
tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare
electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi
fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al
administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic,
acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor,

precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul


instalrii postului fiscal electronic).
[Art.146 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.146 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile
publice
(1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii
atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de
rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind
delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen.
(3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor
fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale.
(4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de
legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor
locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte
aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea
funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex,
confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile
corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub
incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n
conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse
nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit,
cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al
cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub
ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern, inspector
superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist principal sau
auditor intern principal.
[Art.148 al.(51) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor
disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n
conformitate cu legislaia.
[Art.148 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu excepia
celor prevzute de art. 25 din Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
[Art.148 al.(7) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.148 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali


(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat
se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali

Consilier principal de stat n serviciul fiscal


Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal

Gradele de calificare prevzute de


Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I
Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a

[Art.149 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]


[Art.150 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor
fiscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia
muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se
acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li
se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de
salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n
continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform
lit.a) n proporie de:
60% invalizilor de gradul I;
40% invalizilor de gradul II;
20% invalizilor de gradul III.
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau
au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n
organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la
persoanele vinovate.
[Art.151 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului
fiscal
(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice
i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul
stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a
asistenei sociale personalului organului fiscal.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal.
Dreptul de a contesta aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul
prevzut de legislaie.
(3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n
modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.

Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Art.1531 exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.1531 modificat prin LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491]
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului
vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i
termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale,
calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii
frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale
funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care
au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu
atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de
activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c)
referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena
acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea
sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt
exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal.
[Art.156 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului
de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care
contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra
problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa
n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la
art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii
majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.

Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a


impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de
activitate stabilit la art.156 alin.(1):
a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la
obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el;
b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul
respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele
ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n
modul stabilit de Guvern;
c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s
distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;
d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale,
precum i deciziile emise;
e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m);
f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern,
organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate;
g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului
titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit
de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea
organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s
semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului
fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt
reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza
unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul
organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n
exercitarea atribuiilor.
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul
primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de
dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate
s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al
diferitelor tipuri de impozite i taxe.
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n
care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;

c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
[Art.161 al.(3), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Art.161 al.(3), lit.d) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica
activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii,
adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le
deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu
dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul
persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni
codul acesteia.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la
data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a
crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i
atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea
contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al
certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii,
contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie,
locaiune), informeaz organul fiscal despre schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile
iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i
despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
[Art.161 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.161 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.161 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic;
Not: Modificrile introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871 declarate
neconstituionale prin HCC13 din 22.05.14, MO223-230/08.08.14 art.27; n vigoare 25.05.14
[Art.162 al.(1), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care
dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a
obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;

c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n
conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de
prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire
a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre
inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele
de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea
activitii, ori se afl obiectul impozabil.
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n
decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n
documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
[Art.163 al.(3) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare, este
considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/ recunoscut i ca certificat de atribuire a
codului fiscal.
[Art.163 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Prin derogare de la alin.(2) persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative,
precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal
i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul
persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de
autoritatea public competent.
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint
seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere
sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale,
cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la
inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o
cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile,
traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii
Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe
documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele
i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.163 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n
care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este
responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se
efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor
fiscale.

(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n
Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal.
Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat
din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din
Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente,
precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din
Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt
nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de
contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la
eviden fiscal.
[Art.164 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de
stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se
atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i
sediul (domiciliul);
[Art.164 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan
fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai,
a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a
executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al
mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite
desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din
alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul
organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
[Art.164 al.(4), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
[Art.164 al.(4), lit.f) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un
anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia
de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint
numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat
de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest
caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat.
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza
informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i
completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de
registrator.
[Art.164 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a
tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur
de registrator.
[Art.164 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.164 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.164 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de
seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere
acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic
codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s
indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate
lui.
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul
fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale trecute
n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
[Art.165 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena
contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o
dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul
stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a)
este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului
fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia,
despre modificrile operate n documentele ei de constituire.
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea
actelor de identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n
alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de
inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
[Art.166 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n
evidena instituiilor financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3
zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i,
ulterior, informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la
sistemul automatizat de pli interbancare.
[Art.1661 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii
sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificatul de atribuire a codului
fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia
conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de

venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s informeze n aceeai zi
organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
[Art.167 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup
recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic,
emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul
bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de
ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul
n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic
care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului i
documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i
recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor
electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat , instituiile financiare i Banca Naional a Moldovei.
[Art.167 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare
persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai
dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care
servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu
clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni
strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul
Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile
financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii
Naionale a Moldovei.
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional
automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i
instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de
credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri).
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i
datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz
contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.167 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 168. Anularea codului fiscal
(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de
persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de
avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz,
executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al
mediatorului, biroului asociat de mediatori;
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr
veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini
i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente.
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):

a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei
astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite
li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al
persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se
anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n
conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de
confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La
cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu
statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr
veste;
c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei
fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice
sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii
fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se
anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea
acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei
fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile,
va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic.
Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.168 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.168 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal,
ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care,
conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie
obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a
celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.

(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la
organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul
stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia
fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul
este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul
bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau
executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul
cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin
plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul
cardului de plat, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar.
[Art.171 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau
filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel.
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau
filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i
taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat
bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau
n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i
comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate
de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul
de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
[Art.171 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor
fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n
care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua
lucrtoare n care au fost ncasate.
[Art.171 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.171 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.171 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare
Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau
individual, adoptate conform legislaiei.
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a
determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n modul stabilit de
Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n
urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu

atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului
de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
[Art.173 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan
fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii
fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din
obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n
urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare.
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv
n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil.
Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi
verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale
prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate
de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor
persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului
articol.
(2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n
cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale
i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam
fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale
prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei
fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se
prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1741 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.1741 introdus prin LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n vigoare
01.01.09]
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a
sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac
legislaia fiscal nu prevede altfel.

(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea


cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i l transmite Trezoreriei de
Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup
caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele
consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat
remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de
venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face
nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel
trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n
contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se
las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform
prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de
bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la
100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50%
a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la
contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile
admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite,
taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii
contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea
obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre
executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
[Art.175 al.(9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.175 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.175 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.175 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i
a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n
termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se
suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul
tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau
taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de
sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de
ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv.
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus
i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic
se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la
conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind
restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului n care a fost constatat
suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe
domiciliul permanent din Republica Moldova.

(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu
au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal sau n alt
termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de
rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n
luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic
monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de
ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu
se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la
ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal
n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au
fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.176 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul
fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost
nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor
de plat, dat a stingerii obligaiei fiscale se consider data zilei lucrtoare n care a fost debitat
contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card)
cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de
plat cu card de plat perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor de plat,
bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card.
[Art.178 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de
anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care
a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin
care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de
exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de
intentare a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria
de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele
obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de
natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), organul fiscal este n
drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).

Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a


obligaiei fiscale
(1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate).
(2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau
ealonare pe parcursul a 24 de luni consecutive din ziua ncheierii contractului fr aplicarea unei
majorri de ntrziere.
[Art.180 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord
contribuabilului n cazul:
a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor
circumstane excepionale i inevitabile;
b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil i
Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm;
b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2);
c) altor circumstane prevzute de legislaie.
(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n
perioada termenului de amnare sau de ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n
baza unui contract-tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie ntre organul
fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a
contractului este prevzut n acesta.
(6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau
ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru
ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere.
(7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai
obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.
(8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau
ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al
contractului.
(9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de modificare
prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a obligaiei fiscale.
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de
serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care
contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale
este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.

Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere


a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de
la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse
la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s
rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile)
i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de
ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le
rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de
persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte
cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere
este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la
stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
i/sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o
proprietate de a stinge restana persoanei care i
transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt
interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n
mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n curs de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei
bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia,
persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n
conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent
de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a
stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a
obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea
nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n

raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i
obligaii succesoare ale persoanei nou-create.
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita
drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a
persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal
care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este
considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat
succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate
succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s-a
constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate
proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat
succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice
decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite
de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge
fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge
de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu
legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau
curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul
cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu,
aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de
ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau
disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i
data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul
stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s
prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup
cum urmeaz:
a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu,
Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul
Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia;

b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor


specificai la lit.a).
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a
persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul stabilit de
Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(31) Dac contribuabilul persoan juridic sau forma organizatoric cu statut de persoan fizic
i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este obligat s
prezinte, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, organului teritorial al
Serviciului Fiscal de Stat informaia despre ncetarea activitii, n forma aprobat de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat. La informaie se anexeaz copia de pe decizia de ncetare a activitii,
adoptat de fondatori, precum i copia de pe avizul privind iniierea procedurii de ncetare a
activitii, publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n mod gratuit, pe pagina web
oficial a organului nregistrrii de stat.
[Art.187 al.(31) introdus prin LP90 din 29.05.14, MO169-173/27.06.14 art.379]
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz
darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i
informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin.
(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal
cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal, o
recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal
de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale,
inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu
prevede altfel.
[Art.187 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.187 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.187 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.187 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o
greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat, conform
formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz.
[Art.188 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea
drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru
perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi
modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Art.188 al.(4), lit.a) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu
privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat
greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.188 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre
organul fiscal
(1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale,
dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de
legislaia fiscal.
[Art.189 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la
buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac
contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n
totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal
calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor
dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor
respective.
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de
estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine
stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor
fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile
contribuabilului i situaia lui financiar.
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal, alte autoriti cu atribuii de
administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind
n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data
apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului stabilit
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza
organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl
obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor
i taxelor locale se ine de aceste servicii.
Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal sau
o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale
indicate n el.
(2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal
este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal,
excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale.
(3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute
rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i
expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat.
(4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul
Finanelor.
(5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului;
c) data emiterii sale;
d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale;
e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de
plat.
(6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l-a primit i
este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.
[Art.191 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.191 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul
de stingere a obligaiei fiscale
(1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de
stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n
aviz.
(3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n termen
se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de
plat.
Capitolul 9
EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei
fiscale
Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt:
a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252;
b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod;
c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194
alin.(1) lit.c) i d);
d) contribuabilul nu se afl n procedur de lichidare (dizolvare) sau n proces de
insolvabilitate conform prevederilor legislaiei n vigoare. Aceste prevederi nu se aplic obligaiilor
fiscale curente.
[Art.193 lit.d) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei


fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale
contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social);
b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin;
c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b);
d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i
c).
(2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare.
(3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a
contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea
ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea
modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei
fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul
cod.
[Art.194 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu
prevederile legislaiei n vigoare.
(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i
taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n
vigoare.
[Art.195 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.195 modificat prin LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491]
Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei
fiscale
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00.
Executarea silit n alt timp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz
de la ea.
(2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita
intervenia autoritilor publice competente.
(3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena
unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n
termen de pn la 10 zile lucrtoare n vederea continurii procedurii.
[Art.196 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administrativteritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau
asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii
bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului.
(5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a
obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i
d) se face n temeiul unei hotrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipizat aprobat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu.
(6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat,
urmnd s fie recuperate din contul contribuabilului.
[Art.196 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare
ale contribuabilului
(1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre
apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente

executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a conturilor bancare deschise
conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova i donatorii
externi, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea
capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de
ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate.
Pentru toate categoriile de conturi bancare nscrise n Registrul fiscal de stat, ordinele incaso se emit
n moned naional. La executarea ordinului incaso emis n moneda naional naintat la contul n
valut strin al contribuabilului, instituia financiar efectueaz operaiunea de cumprare a valutei
strine contra monedei naionale aplicnd cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea leilor
moldoveneti la bugetul public naional n aceeai zi.
[Art.197 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul
incaso a organului fiscal n decursul a 24 de ore din momentul n care a fost primit.
[Art.197 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea
mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente
executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare,
emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente
pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul
incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n
aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti
n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi,
instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul
fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora
executorului judectoresc corespunztor.
(3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a
stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(2 1), instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso,
fcnd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii
operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a
mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se
stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor.
(31) Pentru situaiile reglementate la alin.(2 1) al prezentului articol se vor aplica prin analogie
dispoziiile art.92 din Codul de executare.
(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(3 1) al prezentului articol i
dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul
judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care
trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a
creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate
n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens.
(33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i
creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului
pozitiv al organului fiscal.
n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest
sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se
conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal,
innd cont de prevederile legislaiei n vigoare.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al
contribuabilului snt nscrise mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n

limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita
creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat.
[Art.197 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti
n numerar
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este
aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor.
(2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut
strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz
numerarul, precum i reeaua lui comercial.
(3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea
mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete.
Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei
contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial.
(4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a
locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni.
Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile.
(5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul
reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc
n dou exemplare. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia
contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau
n urmtoarea zi lucrtoare.
(6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau
filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective
pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei
acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a
leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de
exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare.
(7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca
aceasta s le transmit instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea zi
lucrtoare.
[Art.198 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor
(1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se
efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan
fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui.
(2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se
eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n
absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al
persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se
afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni.
(3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte
persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al
persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina.
(4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se
sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul
fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare
silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil.
(5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a
bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n

drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate,
comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se
suspend pn la soluionarea cauzei.
(6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe
unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale
contribuabilului.
(7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare.
[Art.199 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare
a executrii silite a obligaiei fiscale
(1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile
de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia
celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile.
(2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul
fiscal.
(3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a
obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul
sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor.
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai
s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n
folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s
comunice n scris:
a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora;
b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte
persoane la pstrare sau n folosin;
c) informaii despre bunurile gajate;
d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice.
(5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze
locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul
persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti.
(6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri:
a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern;
b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii;
c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt
urmribile;
d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice;
e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile.
(7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei
fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror
termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de
executare silit.
(8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul
sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate
cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in
eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de
rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l
stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru
constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt
sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei
de constituire.

(9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un
model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este
semnat de participanii la sechestru.
(10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i
valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date
cunoscute la momentul sechestrrii.
(11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de
sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de
participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia),
persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur.
(12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la
contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare
nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal,
bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte
de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i
reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt
contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o
suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost
ncredinate sub semntur bunurile sechestrate.
(13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data
aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa.
(14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz
s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s
semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei
acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat
recomandat contribuabilului.
(15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu
snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori
asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore.
(16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de
sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n
registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment,
nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate.
(161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n
ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sechestrului.
(17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile,
funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care
se afl la alte persoane
(1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut,
de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor
de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru,
persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului,
despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului
sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor.
(2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o
alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre
sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i
despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal.

Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal
i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui).
(3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica
dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va
ntocmi un act de sechestru.
Articolul 2011. Executarea silit a produciei agricole
nerecoltate (viitoare)
(1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei
prevzute la art.200 alin.(6) lit.a).
(2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a
produciei.
(3) n cazul sechestrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai zi
sau n ziua urmtoare, copia actului de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale
autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sechestrului n
Registrul produciei agricole sechestrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul
Finanelor i Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare. Din acest moment, contribuabilului i
este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole
nerecoltate sechestrate.
[Art.2011 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2011 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 202. Ridicarea sechestrului
(1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul:
a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a
cheltuielilor de executare silit;
b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare
silit prin alte modaliti de executare silit;
c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii
restanelor;
d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor;
e) imposibilitii comercializrii bunurilor;
f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se
ncalc procedura de sechestrare;
g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a
obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea
silit suportate anterior semnrii contractului;
h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat.
(2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac lea pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana
care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.
(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, organul fiscal va dispune ridicarea
sechestrului de pe bunuri i imediat va aplica sechestru pe bunurile contribuabilului n msur
suficient pentru a asigura stingerea restanelor existente i compensarea cheltuielilor de executare
silit suportate sau eventuale, precum i a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor.
[Art.202 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.202 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate
(1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate
cu prevederile capitolului 10.
(2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor
prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal.

(3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale
de stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au fost
sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz
persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le
repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi
10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate.
[Art.203 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu strigare
nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n
termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici
un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere.
(5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se
efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul
iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un
pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul
de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul.
(6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri,
construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei
lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac
parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n
care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia
Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea
patrimoniului public.
(8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori n
modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor remite
Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va
organiza comercializarea acestora.
(9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul
Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern.
(10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul
proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul
iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor
obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit.
(11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz succesiv
recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n modul stabilit
de prezentul cod, a impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror
termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau
se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul
de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar bugetul respectiv, iar la
destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz
viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului.
(12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea,
deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul
(reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat
bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de
perisabilitate i n urma pierii fortuite a bunurilor.
(13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea
de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a
facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente.
(14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut
fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la

licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie
repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute,
organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate.
(15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor
sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu
excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept
mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei), precum i a bunurilor care au fost
expuse la bursa de mrfuri, dar nu au fost solicitate spre a fi comercializate i au fost excluse din
planul de licitaie conform reglementrilor legale n vigoare, se efectueaz prin intermediul unitilor
comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de
vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.203 al.(15) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.203 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.203 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.203 modificat prin LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666]
[Art.203 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 204. Ridicarea bunurilor
(1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului,
organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la
art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu
legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de
proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a
bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar.
(2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din
motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n
astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor.
(3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al
autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor.
Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a
nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor.
(4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a
reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a
reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului
acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2
martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua
ridicarea lor forat.
(5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista
bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele
de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i
cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare.
(6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va
face separat pentru fiecare cumprtor.
(7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un
model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra
semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al
doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat
bunurile.
(8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de
ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai
s remit organului fiscal sau nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile
ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.

(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efectueaz


nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor.
(10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate
i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la
organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi
bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului
de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n
contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor
menionate.
[Art.204 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare
(1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n
baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul
fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi
urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n
beneficiul contribuabililor strini.
(2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane.
(3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal
lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La
cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s
conin, dup caz:
a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de
contact;
b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare
(sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile;
c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor;
d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare;
e) data ultimei verificri reciproce.
(4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au
devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere
plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor
pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia
i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal.
(5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme
sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria
este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare.
(6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost
infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de
la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n
modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1)
lit.a), b) i c).
Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite
a obligaiei fiscal
(1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac:
a) persoana lichidat nu are succesor i nu posed bunuri pasibile urmririi;
b) persoana se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau n procedur de insolvabilitate;
c) exist act judectoresc ce suspend executarea deciziei organului fiscal asupra cazului de
nclcare fiscal sau de executare silit pe perioada valabilitii actului de suspendare;
d) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc potrivit cruia
perceperea restanei este imposibil.
(2) Perioada aflrii obligaiilor fiscale la eviden fiscal special constituie:
a) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. a) perioada termenului de prescripie prevzut la art.
265;

b) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. b) din data emiterii deciziei instanei de judecat i
pn la definitivarea procesului;
c) pentru cazurile indicate la alin. (1) lit. c) i d) din data emiterii actului i pn la expirarea
valabilitii acestuia.
(3) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor
fiscale stinse prin scdere conform art. 174 alin. (1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, care
este parte component a evidenei generale, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat. n cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele luate la eviden special se restabilesc.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat prezint Ministerului Finanelor rapoarte trimestriale
i anuale privind suma obligaiei fiscale luate la eviden special.
(5) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate la eviden
special conform alin. (1) lit. c) se restabilesc n conturile contribuabilului cu data iniial a actului
de suspendare.
[Art.206 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.206 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.206 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei
fiscale
(1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul
stabilit.
(2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce
confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre
speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se
pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru,
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu
contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.
Capitolul 10
ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE
Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate
(1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale/inspectoratelor fiscale de stat specializate, iar n cazul n care
bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina subdiviziunii
responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203.
[Art.208 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat
i ale ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n
programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale
administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru
achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor
sechestrate conform principiilor generale.
(3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele fiscale de
stat teritoriale/inspectoratele fiscale de stat specializate, iar n cazul n care bunurile au fost
sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de
concurs.
[Art.208 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal
aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie.

(5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii
cheltuielilor de executare silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate,
aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate.
[Art.208 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 209. Organizarea licitaiilor
(1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele
loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-verbal.
(2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:
a) examineaz dosarele loturilor de bunuri;
b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea
bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu;
c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie;
d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei;
e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei;
f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat;
g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n
instana de judecat.
(3) Organul fiscal are dreptul:
a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i
comercializare a patrimoniului sechestrat;
b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de
comercializare a patrimoniului sechestrat;
c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale
reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul
nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie cu strigare sau cu
reducere.
(4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre
comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la
expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui.
(5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al
Republicii Moldova i trebuie s conin:
a) data, ora i locul desfurrii licitaiei;
b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor;
c) informaii despre proprietarul bunurilor;
d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare
a terenului de ctre proprietar;
e) condiiile de comercializare a bunurilor;
f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de
organul fiscal;
g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie;
h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie;
i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la
licitaie;
j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de
comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat;
k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai
licitaiei;
l) alte informaii necesare.
(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului
informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

(7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui
raz au fost sechestrate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure
publicului accesul la ele.
(8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani.
Articolul 210. Comisia de licitaie
(1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a
crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor
administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor
administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi
propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie.
Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este
membru al comisiei de licitaie.
(2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din
membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul paritii de
voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv.
(3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii:
a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente;
b) perfecteaz documentele aferente licitaiei;
c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie;
d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie;
e) ine licitaia;
f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur
respectarea drepturilor cumprtorului;
g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant;
h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre
rezultatele licitaiei.
Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie
(1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au
prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din preul iniial al
bunurilor.
(2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente:
a) cerere de participare de un model stabilit;
b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat
n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei;
c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare.
(3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.
(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora
snt confideniale.
(5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de
licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie
nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge
cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la
prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe
care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3
zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul.
(7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua
licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup semnarea
procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului
fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare.
(8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului
fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal.
Articolul 212. Desfurarea licitaiei

(1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va


nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul
procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii.
(2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul
licitaiei.
(3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a
preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de participant.
Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai
mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel
acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii
lotului.
(4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal
privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat.
(5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze
procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar
licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s
semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la
licitaia cu reducere. Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care
va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu
poate fi mai mare de 5% din preul maxim.
(7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a
cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou.
(8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus,
cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. n cazul
confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac
un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli,
declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta
ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare.
(9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la
licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care
poate fi redus preul.
(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata
nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de
licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie.
(11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un procesverbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de dreptul de a
participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat
s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul.
(12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va
ntocmi un proces-verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi
admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul. Lor nu li se
va restitui acontul.
Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare
i achitarea preului lotului
(1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului
asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal privind
rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore,
contribuabilului.

(2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului
s se efectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7 zile din
data semnrii contractului de vnzare-cumprare.
(3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului
s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel puin 40%, din
preul indicat n procesul-verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare,
care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit
suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de
perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv.
(4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al
Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de
vnzare-cumprare.
(5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n
contractul de vnzare-cumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani li
se va restitui acontul n termen de 3 zile lucrtoare din data ncheierii licitaiei.
(6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale
crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare
silit, pentru plata restanelor la bugetele respective.
(7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are dreptul s
anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv,
cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va ncheia
contract de vnzare-cumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri
directe.
(9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei
sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare, cumprtorul se
dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu
strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.
(10) Rezultatele licitaiei pot fi contestate, n modul stabilit de lege, n instan judectoreasc.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului
fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia
fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare
i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa
locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele
metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea
parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i
operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza
prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt
n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu
contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n
care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de
nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.

(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii
organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea
contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de
activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri
fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea
organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma
examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei.
Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul
activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din
urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol.
[Art.214 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau
al altui organ cu atribuii de administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care
servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care
dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor
circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie
de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu,
fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
[Art.215 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului,
cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii
fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului,
funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i
(8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de
contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora
de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune
de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate
de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu
respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de
ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la
unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre
funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.

(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai
multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur
control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai
perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului
se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea
controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere;
cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea
organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii
organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma
examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
[Art.216 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice.
n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid
prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii
controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind
calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei
fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia
corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se
depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite
de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu
funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele
controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a
modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la
alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal
n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal
de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este
obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea
lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este
obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului,
anexnd documentele de rigoare.
[Art.216 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea
direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului.
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu
rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii
prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune
organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i
operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n
perioada de dup ultimul control fiscal.

(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului
i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n
parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra
executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau
activitatea contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se
procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor,
pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se
constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp,
materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru
efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la
faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are
sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.
Articolul 224. Cumprtura de control
(1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de
ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de
executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a
le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut
strin.
(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane
mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea
comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din
documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea
acesteia.
(3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor
materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite
funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie
contribuabilului.
[Art.224 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.224 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.224 exclus prin LP448-XV din 30.12.04, MO20-23/04.02.05 art.71]
Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei
obligaiei fiscale
(1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei
fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.189 alin.
(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a
obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale
n conformitate cu art.146.
(2) Metodele i sursele indirecte includ:
a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil;

b) mrimea capitalului contribuabilului;


c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor
fiscale;
d) numrul de angajai ai contribuabilului;
e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor;
f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor
materiale procurate i ale celor folosite n producie;
g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului;
h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri;
i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului;
j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale
contribuabilului;
l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau
folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul
personalului ei casnic;
m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale,
organele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de valori
privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el;
m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli;
m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare;
n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a
contribuabilului, prevzute n prezentul cod.
[Art.225 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.225 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.225 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca
urmare a instituirii posturilor fiscale
(1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile
zilnice de mrfuri i servicii.
Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a
urmtoarelor condiii:
a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal;
b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar
diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice;
c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a
posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de
funcionare a posturilor fiscale.
(2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i
servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului
fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale,
pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai
mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor
fiscale.
[Art.2251 introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar,
procedura de audiere
(1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun
documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale.
Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta
documente.

(2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic scopul
citrii, data, ora i locul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei.
(3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli:
a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal;
b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat
trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel;
c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac
urmeaz s fie prezentate;
d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare;
e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su;
f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu
este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului-verbal.
(4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i
rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea se trec ntr-un
proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot
ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii,
funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de
cel care le-a depus.
(5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare
(sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare, n care
acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el
i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei.
(6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii:
a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
[Art.226 al.(6), lit.b) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n
vigoare 14.09.12]
c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care
contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este
cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale
acesteia;
d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult
10 zile din data primirii documentelor.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala
sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la
contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada
(perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.
[Art.226 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Capitolul 111
METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI
IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE
1
Articolul 226 . Noiuni
n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin
intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, conform art. 2267 alin. (1).
[Art.2261 pct.1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii
similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode
indirecte.

3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim
prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la
art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional.
4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor
indirecte de estimare.
5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale
ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr
prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori
mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori
mobiliare.
6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n
proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare
naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane.
7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile
posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement.
8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2).
9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea i/sau schimbul bunurilor,
lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n
alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8).
10) Declaraie cu privire la disponibilul de mijloace bneti declaraie care nu se consider
dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mijloace bneti ale persoanei fizice
la sfritul zilei de 1 ianuarie 2012, 1 noiembrie 2012 sau 28 decembrie 2012 i care nu poate fi
prezentat dup termenul-limit de prezentare.
[Art.2261 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2261 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.2261 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea
venitului impozabil estimat
Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu
va depi termenul stabilit la art.264.
[Art.2262 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2262 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte
Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii
Moldova care:
a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri imobiliare,
valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion
de lei. Persoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a nceput pn la 1
ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral s-a efectuat dup aceast dat nu vor fi
considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate;
b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale,
altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 500 mii lei.
c) efectueaz, pe parcursul unui an fiscal, ieiri de bunuri, mijloace bneti, prestri servicii ce
depesc suma de 500 mii lei.
[Art.2263 lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.2263 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2263 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2263 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte


Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii
ncepnd cu 1 ianuarie 2012.
[Art.2264 n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2264 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2264 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2265. Modalitatea impozitrii
Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia
fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.
[Art.2265 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare
(1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a
venitului impozabil:
a) metoda cheltuielilor;
b) metoda fluxului de mijloace bneti;
c) metoda proprietii;
d) alte metode utilizate n practica internaional.
(2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de
situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele obinute.
(3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de
complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.
(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate
conform art.2267, de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie 2012 i de
veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. La determinarea venitului impozabil estimat,
veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise
rudelor i afinilor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac:
a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul
bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012;
b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor
fizice ce snt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica
Moldova.
(51) La determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art.18 alin.(3) din Legea nr.93-XIV din 15 iulie
1998 cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit
neimpozabil.
(6) Pentru subiecii estimrii care, la data de 31 decembrie 2011, aveau 18 ani mplinii i care
au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art.226 7, venitul impozabil estimat va fi
determinat prin diminuarea acestuia cu 500 mii de lei. Pentru subiecii estimrii care au depus
declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu
suma de mijloace bneti declarate.
(7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe
seama organului fiscal.
(8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei
pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit
declarat de subiectul estimrii. n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare
pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, organul
fiscal va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie 2012, n funcie
de fiecare caz concret.
(9) Atribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor
organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal

de Stat. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competen n aplicarea metodelor indirecte de
estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii.
(10) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor
fizice, organul fiscal:
a) solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la
art.22611, precum i de la Comisia Electoral Central, de la consiliile electorale de circumscripie, de
la Comisia Naional de Integritate, de la notari, executori judectoreti i de la avocai;
b) analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii
prin metode indirecte;
c) confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu
privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii;
d) solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la
persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are
raporturi economice sau juridice;
e) discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau cu
reprezentantul legal al acesteia;
f) stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul
cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia;
g) adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod.
[Art.2266 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2266 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2266 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti
(1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine
mijloace bneti n sum mai mare de 500 mii lei sau echivalentul acesteia n valut strin are
obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori
la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la
disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei,
persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei
declarate.
(2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor.
(3) Sumele declarate conform alin.(1) se consider neimpozabile i se vor lua n considerare la
determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup 1 ianuarie 2012. Pentru
persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti
respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.
(31) La declararea disponibilului de mijloace bneti la situaia din 1 ianuarie 2012 prin
intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi
anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n
vigoare.
(4) Drept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin.(1), servesc:
a) extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mijloace bneti;
b) copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit
mprumutul.
(5) Documentele enumerate la alin.(4) vor conine, n mod obligatoriu, date despre:
a) emitentul documentului (numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa juridic);
b) persoana fizic (numele, prenumele, codul fiscal);
c) suma de mijloace bneti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie 2012 sau la alt dat
stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre instituia
financiar;
d) soldul de mijloace bneti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2012 cu referire la
documentul de primire a mijloacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut, dac

persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul emiterii
documentului de ctre mprumuttor;
e) nregistrarea i data emiterii documentului.
(6) Documentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia
Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. La declaraia privind disponibilul de
mijloace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat, autentificat
notarial, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez.
(7) Persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de 1 ianuarie 2012, dispuneau
de mijloace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma
disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare deschise n instituiile
financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sfritul
zilei de 1 noiembrie 2012 sau de 28 decembrie 2012. Diferena dintre disponibilul n numerar la
sfritul zilei de 1 ianuarie 2012 i soldul mijloacelor bneti la sfritul zilei de 1 noiembrie 2012
sau, dup caz, de 28 decembrie 2012 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a
sumei cheltuite.
[Art.2267 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2267 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2267 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2268. Metoda cheltuielilor
(1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre
subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii.
(2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale i valorile elementelor expuse la art.226 6
alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.2268 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.2268 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2268 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti
(1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din
conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea
acestora.
(2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mijloace bneti n/din conturile
bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la
art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
(3) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.2269 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.2269 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22610. Metoda proprietii
(1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i,
respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii.
(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin
compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. n scopul
aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra creterii
sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel.
(3) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i, pe
de alt parte, valorile elementelor expuse la art.2266 alin.(4)(6) constituie venit impozabil estimat.
La stabilirea diferenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea creterii de
capital.

(4) Diferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit
impozabil nedeclarat.
[Art.22610 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.22610 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22610 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22611. Surse indirecte de informaii
(1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse
indirecte:
a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), persoane care
desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe
publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta,
precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n
condiii similare;
b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i
mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau
bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii;
c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat;
d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin
analize, msurri, comparri, cercetri;
e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct
i de la persoana fizic supus verificrii.
(2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos
vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii:
1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru:
a) informaia privind datele personale;
b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre
proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit.
2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv rulajele
(micrile) pe aceste conturi;
3) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova;
4) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate;
5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare;
6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile
cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal;
7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform
legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile
deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi;
8) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial:
a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor
imobiliare i mobiliare;
b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii;
c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital.
9) executorii judectoreti informaia privind realizarea drepturilor creditorilor recunoscute
printr-un document executoriu prezentat spre executare.
[Art.22611 al.(2), pct.9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Persoanele indicate la alin. (2) snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i n
termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.22611 al.(3) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Modul de prezentare i structura informaiei se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat.

(5) Informaiile vor conine date despre:


a) intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mijloace bneti n/din fiecare cont bancar
i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc 300 mii lei;
b) serviciile turistice procurate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) primele de asigurare achitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei;
[Art.22611 al.(5), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal a cror valoare
cumulativ depete suma de 100 mii lei pentru o persoan fizic;
[Art.22611 al.(5), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal a cror valoare cumulativ
depete suma de 300 mii lei pe numele unei persoane fizice.
[Art.22611 al.(5), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
f) realizarea drepturilor creditorilor efectuate pe parcursul unui an fiscal, care cumulativ
depesc suma de 300 mii lei pentru o persoan fizic.
[Art.22611 al.(5), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.22611 modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a/27.12.12 art.869]
[Art.22611 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22611 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare
Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va
efectua n urmtoarele etape:
a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii;
b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice;
c) controlul fiscal.
[Art.22612 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care
urmeaz a fi supuse verificrii
(1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii,
organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni:
a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al
riscurilor;
b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile.
(2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica
riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora
pentru verificarea prealabil.
(3) Pentru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile, organele
fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor
impozabile ale persoanelor fizice.
(4) Activitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni:
a) stabilirea surselor de informaii;
b) culegerea informaiilor deinute de alte persoane;
c) formalizarea informaiei n structura necesar analizei;
d) stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor
fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil.

(5) Stabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de


organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului de informaii care trebuie
obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate organelor
fiscale.
(6) Culegerea informaiilor deinute de persoanele juridice i/sau fizice se realizeaz prin
oricare dintre urmtoarele modaliti:
a) accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i schimb de
informaii ncheiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare;
b) solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei
deintoare;
c) obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse deschise accesului public.
(7) Formalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra:
a) grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau
descrcate din bazele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are
acces;
b) informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin.(6).
(8) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a
veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali
privind persoanele fizice:
a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit;
b) creterea/descreterea proprietii persoanei fizice;
c) cheltuielile individuale efectuate;
d) fluxurile mijloacelor bneti.
(9) Informaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin.(8) snt cele obinute din surse
directe i indirecte.
(10) Activitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de
vedere fiscal se realizeaz prin:
a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile
mijloacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a cheltuielilor
individuale efectuate;
b) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal;
c) stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile
impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.
(11) Diferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza
situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o
diferen mai mare de 300 mii lei. Diferena stabilit n sum de pn la 300 mii lei inclusiv se va
considera risc minim acceptat.
(12) Dac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile
declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile
estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil.
(13) Selectarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face
din lista celor care depesc 300 mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative (nivelul de
risc).
(14) Activitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:
a) ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat;
b) elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere
valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea valorii
riscului minim acceptat. Dac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena n lista
prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la gradul al III-lea
inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane;
c) actualizarea datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor
fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile.

[Art.22613 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare


14.09.12]
[Art.22613 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil
(1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei
fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal
constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. Verificarea fiscal prealabil se efectueaz la
sediul organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta.
(2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal:
a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte
disponibile;
b) cerceteaz minuios datele i probele obinute;
c) constat situaia fiscal prealabil.
(3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice.
(4) Prin verificarea prealabil se stabilete:
a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil
constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic;
b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului
impozabil estimat.
(5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal
prealabil.
(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul
fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de
ncetare a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil,
conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea
procedurii de determinare a venitului impozabil estimat.
(7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru
control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel
declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei
unor informaii suplimentare.
(8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile de la data ntiinrii privind
iniierea verificrii prealabil.
(9) Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ.
[Art.22614 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22614 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22615. Controlul fiscal
(1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus
verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate
cu prevederile art.226 alin.(1)(3).
(2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu
privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele
verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un procesverbal de ntiinare, n care se va meniona:
a) temeiul iniierii controlului fiscal;
b) data efecturii controlului fiscal;
c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal;
e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244;
f) materialele anexate la procesul-verbal;
g) alte date relevante.

(4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz:


a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au
stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal;
b) carta contribuabilului.
(5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu
anexe, se nmneaz persoanei fizice.
(6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesuluiverbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal.
(7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea
scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic prezint
motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora.
(8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia.
Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost soluionat
pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal.
(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.145
alin.(2)(6).
(10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate
documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul
controlului fiscal.
(11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3 luni
de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea termenului de
control cu 45 de zile.
(12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul
controlului:
a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe
suplimentare;
b) solicitarea efecturii expertizei;
c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii
i/sau probe suplimentare;
d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate
de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.
Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur
dat.
(13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin
decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat,
data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de
data relurii.
(14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima
fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal.
(15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii,
explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus
controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea
controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu
poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea
documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele
circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului
fiscal acesta poate fi prelungit.
(151) Pe parcursul desfurrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate solicita
instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau juridice documentele i
informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control.
(152) La solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii
instituiilor, autoritilor publice, persoanelor juridice, precum i persoanele fizice au obligaia s

prezinte acestuia, n cel mult 15 zile lucrtoare, pe suport de hrtie sau n format electronic, datele,
informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei.
(153) Documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt cele
necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:
a) situaia cheltuielilor individuale;
b) situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul
perioadei verificate;
c) situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti;
d) bunuri aparinnd unor persoane fizice sau juridice puse la dispoziia persoanei fizice;
e) mprumuturi, credite acordate i/sau contractate;
f) tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte bunuri de valoare;
g) donaii, sponsorizri i/sau succesiuni;
h) alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale.
(16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu
organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor
probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi
un proces-verbal semnat de ambele pri.
(17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze
controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de
control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de judecat
emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua
controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii.
(18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal
ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei
fizice.
(19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i
consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art.216
alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite.
(20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite.
(21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua
n condiiile generale stabilite de prezentul cod.
(22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic
snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice
alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la
controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza
probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare.
(23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale
estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat
prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.
(24) Controlul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu prezentul cod.
(25) n cazul n care n procesul controlului fiscal se vor constata cheltuieli sau venituri
comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze
procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale.
[Art.22615 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.22615 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 22616. Mecanismul de declarare i de asigurare a
confidenialitii
(1) Declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 se depun, pe suport
de hrtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei de ctre
persoanele care au aceast obligaie conform art.2267. n cazul n care persoana fizic nu dispune de
domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete
agentul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. Persoanele fizice cu

domiciliul sau reedina n unitile administrativ-teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul


bugetar al Republicii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de
deservire stabilite potrivit art.132 alin.(5).
(2) Declaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de hrtie, la Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art.22615 alin.(2).
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe
cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea declaraiilor privind
disponibilul de mijloace bneti la 1 ianuarie 2012 i a declaraiilor cu privire la proprietate, ncheind
cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii.
(4) Declaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit la
art.2267 alin.(1) i la art.22615 alin.(2).
(5) Persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii:
a) primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul
prevzut de prezentul cod;
b) n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s le
rectifice;
c) nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mijloace bneti la
1 ianuarie 2012 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele snt aprobate
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
d) elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model
este aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
e) la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor;
f) acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a declaraiei;
g) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor legale
privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice.
(6) n exercitarea atribuiilor prevzute la alin.(5), persoanele responsabile de recepionarea
declaraiilor se subordoneaz direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care rspunde
de desfurarea n bune condiii a activitii acestora.
(7) Dup verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv,
persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr-un dosar confidenial, care
se pstreaz ntr-un seif metalic.
(8) Pn la 15 ianuarie 2013, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mijloace
bneti la 1 ianuarie 2012, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele se nuruiesc, se
sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat. Dosarele menionate se transmit, printr-un act de primire-predare, persoanei
desemnate prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(9) Declaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil
n privina cruia s-a iniiat procedura de control.
(10) Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina
crora s-a iniiat procedura de control este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(11) Orice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare de la
art.131 alin.(5), este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor judectoreti n
scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. Autoritile menionate vor utiliza informaia numai
n acest scop. Organul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile judectoreti publice sau n
baza hotrrilor judiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a
veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup
expirarea tuturor cilor de atac.
(12) Funcionarii fiscali crora le-au devenit cunoscute date i informaii care constituie secret
fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin.(11), att n perioada
exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. Nerespectarea prevederilor alin.(11) atrage rspundere
conform legislaiei.

(13) Indicarea n declaraiile privind disponibilul de mijloace bneti i cu privire la proprietate


a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat, atrage rspundere
conform legislaiei.
(14) eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei
bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret bancar.
[Art.22616 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Capitolul 12
ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ
abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la
conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor
financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte
msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate
cu legislaia cu privire la gaj.
(3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic
msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.
[Art.227 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea)
(1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul
impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac
au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de
ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o
parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal.
(2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei
fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru perioada
care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv.
(21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit
calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se
aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect
obligaia fiscal corespunztoare.
(3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn la
urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt,
majorat cu 5 puncte.
(4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de
administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se
calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de
ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea
organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale de ctre autoritile reprezentative ale
administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n
contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare
impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.
(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu
atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti):
a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al
sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data transferului
efectiv, n limitele sumei achitate;

a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui
buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat
i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor
administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten
medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data
transferului efectiv;
a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul
restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data
transferului efectiv;
b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori
care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n
limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de
contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii.
(6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz
majorare de ntrziere (penalitate). Majorarea de ntrziere (penalitatea) se restabilete n conturile
contribuabilului odat cu parvenirea circumstanelor indicate la art. 186 alin. (5).
[Art.228 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii
sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii
obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru
perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6).
[Art.228 al.(8) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri
de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la buget pentru
neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate.
[Art.228 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.228 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.228 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.228 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare
(1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor
bancare deschise conform prevederilor acordurilor de mprumut ncheiate ntre Republica Moldova
i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru
formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci
ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul
contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui
bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursal
sau filial acesteia).
(2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate
fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la
art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a
obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier.
(21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului,
emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic
executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n
acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare
prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective.
(22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va
prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit
de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul

nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n
partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se
va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(1 1) i (41) din
prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit
incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv.
(3) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este
luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
i are valoare de document executoriu.
(4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) n care
contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la
conturile lui bancare.
(5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul privind
suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete,
permind trecerea la scderi:
a) a oricror sume n contul bugetului;
b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj;
c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a
fost acordat mprumutul.
(6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul
organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar.
(7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile
bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste
aciuni.
(8) Ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se
anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul
satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului
(debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii
bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra
unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de
amnare i ealonare.
[Art.229 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.229 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.229 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 230. Sechestrarea bunurilor
Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se
exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.
Capitolul 13
DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA
PENTRU NCLCRI FISCALE
Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru
nclcare fiscal
(1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea
de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele
care au svrit nclcri fiscale.
(2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal.
Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru
nclcare fiscal
Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal:
a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o
nclcare fiscal;

b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o


nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de
exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii,
nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal
i de bunurile contribuabilului;
c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan cu
funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal.
Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere
pentru nclcare fiscal
(1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n
vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede
sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n
condiiile legii, rspunderea penal.
(2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu
legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal.
(3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt
rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de
obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie.
Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz
persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere
administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie.
[Art.233 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare
fiscal
(1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja
stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor
aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i
autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane.
Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea
controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu.
(11) Amenzile prevzute la art. 260 alin. (1), (2) i (3) nu se aplic n cazul n care nu apar
obligaii suplimentare privind impozite i/sau taxe.
[Art.234 al.(11) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a
amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii:
a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge
concomitent cu aciunile prevzute la lit.b);
b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din
amenzile indicate n decizie sau stinge obligaia fiscal prin compensare conform art. 175.
n cazul n care datele din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat atest executarea
cerinelor prevzute la lit. a) i b), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile
fiscale, de sine stttor, n termen de cel mult 15 zile lucrtoare din data expirrii termenului
prevzut la lit. b), adopt o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%.
[Art.234 al.(2), lit.b) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b).
n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile
privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind
reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea

amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b),
autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a
amenzilor.
(3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie
de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a
svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru
neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale.
(4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul
i/sau taxa din cauza explicaiilor greite, prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de
rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora.
(5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n
cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate
la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale
depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.
[Art.234 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale
(1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni
svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n
spiritul respectrii legii.
(2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend.
Articolul 236. Amenda
(1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare
fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu
alte sanciuni fiscale ori pltite impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar
la cele declarate sau nedeclarate.
(2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru
impunerea fiscal.
(3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior
conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care
contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit
calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i
acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic.
[Art.236 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.237 exclus prin LP1163-XV din 27.06.02, MO100-101/11.07.02 art.474]
Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale
(1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n
strict conformitate cu legislaia fiscal.
(2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal
se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia
cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).
Capitolul 14
PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR
DE NCLCARE FISCAL
Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare
fiscal
Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt,
multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea lui n strict
conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor
care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul
respectrii legilor i consolidarea legalitii.
Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare
a cazului de nclcare fiscal

Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat
urmeaz a fi ncheiat dac:
a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal;
b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost
lichidat sau a decedat;
c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii
necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale.
[Art.240 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele
privind nclcrile fiscale
(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale.
[Art.241 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni fiscale,
n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal.
[Art.241 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.241 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.241 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la
rspundere pentru nclcare fiscal
Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su,
s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului. Ea poate
beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor
menionate.
Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru
nclcare fiscal la examinarea cazului
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru
svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii
cazului.
(2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru
svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit despre locul,
data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat
examinarea.
(3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un
reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin intermediul
conductorului sau al reprezentantului su.
Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor
lui
(1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este
nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii
care examineaz cazul certificatul mputernicirilor.
(2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are
dreptul, cu restriciile prevzute de lege.
(3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr-o
procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori
mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice.
(4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei
satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de
administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de
comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de eful locului de
deteniune dac mandantul se afl n deteniune.

(5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul
acestuia).
(6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai.
Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se
afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal.
[Art.245 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s
examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi
public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile de la
momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.
[Art.245 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare
fiscal
(1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data:
a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp;
b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost
prezentat cu ntrziere.
(2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi
prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal,
inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare
fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare
fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului.
(21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu
meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi
efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8).
[Art.246 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare
fiscal
Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac:
a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal;
b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal;
c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.
Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal
Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s
conin:
a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia;
b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia;
c) data i locul examinrii cazului;
d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor
lor);
e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit
nclcarea fiscal;
f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele
normative care au fost nclcate;
g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea
fiscal;
h) decizia asupra cazului;
i) termenul i modul de contestare a deciziei;
j) alte date referitoare la caz;
k) semntura persoanei care a emis decizia.

Articolul 249. Tipurile de decizii


(1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind:
a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de
majorare de ntrziere;
b) clasarea cazului;
c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat.
(2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care:
a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru
svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale;
b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului,
taxei, majorrii de ntrziere (penalitii);
c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o
decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului;
d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea
acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de
nclcare fiscal.
(3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac
exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe.
Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului.
Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de
nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar
al deciziei
(1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii
lui.
(2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar
al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea.
Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor
svririi nclcrii fiscale
(1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examineaz
cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii.
(2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de
infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmrire penal conform
competenei.
[Art.251 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare
fiscal
(1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n
termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea
majorrii de ntrziere.
(2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend
dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel.
(3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost
constituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul
prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau
asisten.
Capitolul 15
TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA
PENTRU ELE
Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal
(1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n
depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie,

prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra
problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu
amend de 10000 de lei.
(11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice
conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei.
[Art.253 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a
operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de
30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor.
(41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(3 2) i (33) i ale
art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din suma
ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale.
(5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se sancioneaz
cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de lei, iar
neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei.
(6) Prezentarea tardiv a informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele
indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 2% din suma indicat n
informaia prezentat tardiv.
[Art.253 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Prezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) neautentice de ctre persoanele
indicate la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din diferena dintre suma
care urma s fie indicat i cea indicat n informaie.
[Art.253 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) Neprezentarea informaiei prevzute la art. 22611 alin. (5) de ctre persoanele indicate
la art. 22611 alin. (2) se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din suma care urma s fie indicat
n informaie.
[Art.253 al.(8) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.253 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.253 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas
i de control/terminalelor de
plat n numerar. Neeliberarea
biletelor de cltorie
(1)
Efectuarea ncasrilor bneti n numerar n lipsa mainii de cas i de control, n
cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de 7000 de
lei.
[Art.254 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(2)
Efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr utilizarea mainii de cas i de control
existente se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
[Art.254 al.(2) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.254 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(3) Neasigurarea emiterii la maina de cas i de control a bonului de cas de valoarea sumei
real ncasate/primite se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
[Art.254 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]

(4) Neasigurarea bilanului numerarului n maina de cas i de control care const n formarea
excedentului de numerar nejustificat documentar se sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
Sanciunea nu se aplic dac suma excedentului nu depete 20 de lei.
[Art.254 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(5) Utilizarea mainii de cas i de control defectate care const n neactivarea memoriei
fiscale sau imposibilitatea de identificare a softului instalat se sancioneaz cu amend de 7000 de
lei.
[Art.254 al.(5) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(6) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este sigilat de organul fiscal n modul
stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei .
[Art.254 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(7) Utilizarea mainii de cas i de control care nu este nregistrat la organul fiscal n modul
stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
[Art.254 al.(7) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(8) Utilizarea terminalului de plat n numerar care nu este nregistrat la organul fiscal n
modul stabilit se sancioneaz cu amend de 7000 de lei.
[Art.254 al.(8) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(9) Utilizarea terminalului de plat n numerar fr a emite documentul/ bonul fiscal se
sancioneaz cu amend de 5000 de lei.
[Art.254 al.(9) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(10) Efectuarea transporturilor de pasageri cu mijloace de transport auto, inclusiv n regim de
taxi, pe rute urbane, suburbane, interurbane, transfrontaliere sau internaionale, fr bilete de
cltorie (bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control sau document de
strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic, n
conformitate cu actele normative n vigoare) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei, aplicat
agentului transportator i conductorului mijlocului de transport sau persoanei responsabile de
taxarea cltoriei.
[Art.254 al.(10) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(11) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu pasageri mbarcai fr
bon de cas emis de maina de cas i de control se sancioneaz cu amend de 3000 de lei, aplicat
contribuabilului care administreaz autogara (staia auto).
[Art.254 al.(11) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(12) Plecarea mijlocului de transport auto din autogar (staie auto) cu pasageri mbarcai
avnd bilete de cltorie documente de strict eviden cu pre fixat, nregistrate la agentul
transportator, dar fr bonul de cas achiziionat de la casa autogrii (staiei auto) se sancioneaz cu
amend de 3000 de lei, aplicat conductorului mijlocului de transport.
[Art.254 al.(12) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.254 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.254 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.254 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.254 modificat prin LP113-XVI din 22.05.08, MO103-105/13.06.08 art.395]
[Art.254 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu

Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii


neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se
sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund
noiunii indicate la art.5 pct.29).
[Art.255 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.255 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a
contribuabililor
[Art.256 al.(1)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor
art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei.
(5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a
contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i
provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social),
precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr
certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori
prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar
al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare
a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor
persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de
6000 de lei.
(6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe
contul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii
(de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a
conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal
s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de
30% din sumele nscrise n acest cont.
(7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect al
impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile,
exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n
conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic.
(8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei
despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru
fiecare cont bancar.
[Art.256 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.256 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.256 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile
i a evidenei n scopuri fiscale
[Art.257 al.(1) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act
normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine
(inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise
n astfel de documente.
[Art.257 al.(3)-(4) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a
benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil
efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i
taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod.
[Art.257 al.(6) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

(7) Prin derogare de la alin. (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in
contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de Raportare
Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.
[Art.257 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.257 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.257 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.257 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 2571. Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor
gajate
Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist
nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea
mrfurilor gajate n numele acestuia.
[Art.2571 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.258 exclus prin LP1163-XV din 27.06.02, MO100-101/11.07.02 art.474]
Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare
(sucursale sau filialele acestora) a modului
de decontare
(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n
conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma nenregistrat
n termen.
(2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de
lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se
conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din
suma nregistrat.
(3) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i/sau a ordinului incaso privind
stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace
bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma
care trebuie pltit.
(4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de
la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma
nenregistrat n termen.
(5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a
mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n
mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere.
(6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala
acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n
conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru
fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat.
[Art.259 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire , de prezentare
i pstrare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale,
precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul
general electronic al facturilor fiscale
[Art.260 denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei
pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de
seam fiscale neprezentate.

(2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200
lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate
drile de seam fiscale prezentate tardiv.
(3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o
amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie
neautentic, dar nu mai mult de 7000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin
informaii neautentice.
[Art.260 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 1171 se sancioneaz cu o
amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 72000
lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite.
[Art.260 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se
sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu
mai mult de 72000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite.
[Art.260 al.(41) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a
aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se aplic o
amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil.
[Art.260 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.260 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.260 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 261. nclcarea regulilor de calculare i de plat
a impozitelor i taxelor
[Art.261 al.(1) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
[Art.261 al.(2)-(3) excluse prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam
fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma
diminurii.
(41) Prevederile alin.(4) nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor
darea de seam corectat n conformitate cu art.188, cu condiia ca aceasta s nu conin informaii i
date neveridice.
(5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n
mrimea impozitului, taxei nedeclarate.
(6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n
cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilit
pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a
impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i
impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit
reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau
80% din suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia
impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi
pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5)
n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz)
majorri de ntrziere (penaliti).
[Art.261 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.261 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.261 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.261 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]

[Art.261 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]


Articolul 262. Lipsa Timbrelor de acciz
Lipsa Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau
utilizarea unor Timbre de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz cu amend de 30000 de
lei, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr Timbre
de acciz sau cu Timbre de acciz falsificate ori nevalabile.
[Art.262 modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare 09.05.14]
[Art.262 n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]
[Art.262 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.262 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.262 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare
a igaretelor cu filtru
(1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime
de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se
sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul
controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei.
(2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare
cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de vnzare cu
amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se
sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la
momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei,
cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i
data fabricrii.
[Art.2621 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit
a obligaiei fiscale
(1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale
prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sancioneaz cu amend n
mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei.
(2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui
cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice,
de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei.
(3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana
creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea,
conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost
delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite.
(4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se
sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.
[Art.263 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.263 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 2631. Ruperea sau deteriorarea sigiliului
Ruperea sau deteriorarea, n mod intenionat sau din neglijen, a unui sigiliu legal aplicat se
sancioneaz cu amend n mrime de 40000 de lei.
[Art.2631 modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.2631 introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Capitolul 16
TERMENELE DE PRESCRIPIE
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea
obligaiilor fiscale

(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n


urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit
pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima
dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau
pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data
svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam
fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce
constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea
obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264,
ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de
ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea
instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate
pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe
perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica
Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii
sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
caducitatea hotrrii judectoreti;
f) contribuabilul se afl n procedur de insolvabilitate. Aceste prevederi nu se aplic
obligaiilor fiscale curente.
[Art.265 al.(2), lit.f) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept
temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea
ori restituirea sumelor pltite n plus sau a
sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz
a fi restituite
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani
din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este
nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor
prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire
a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac
contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut
la alin.(1).

Capitolul 17
CONTESTAIILE
Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal
sau aciunea funcionarului fiscal
(1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de
persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n
modul stabilit de prezentul cod.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de
alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.
(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei
care contesteaz.
Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi
depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a
ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi
restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de
organul fiscal abilitat s examineze contestaia.
(2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul
prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului.
Articolul 269. Depunerea contestaiei
(1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune
la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea.
(2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de
adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent
a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de
Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare.
Articolul 270. Examinarea contestaiei
(1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu
excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt
despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de
zile.
(2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s
depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i
alin.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul
stabilit i, din motive nentemeiate, nu s-a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n
absena sa.
(3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un
exemplar al creia se remite contribuabilului.
[Art.270 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei
(1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din
urmtoarele decizii privind:
a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate;
b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate;
c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate;
d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat.
(2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie
privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n
conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea
funcionarului fiscal.
Articolul 272. Executarea deciziei contestate

(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaiei
se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial.
(2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac
legislaia nu prevede altfel.
Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind
executarea silit a obligaiei fiscale
(1) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a
obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad
sub incidena executrii silite.
(2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind
executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile
lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la
organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu
excepia comercializrii bunurilor sechestrate.
Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei
organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal
Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de
legislaie, i n instan judectoreasc.
Capitolul 18
ACTELE NORMATIVE
Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal
(1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit
acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale.
(2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit.
(3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal de
Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei.
(4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.