ART.

113 Contribuabili

Nerezidenii care obin venituri impozabile din Romnia au obligaia de a

plti impozit conform prezentului capitol i sunt denumii n continuare
contribuabili.
ART. 114 Sfera de cuprindere a impozitului

Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit n continuare impozit pe

veniturile obinute din Romnia de nerezideni, se aplic asupra veniturilor
brute impozabile obinute din Romnia.
ART. 115 Venituri impozabile obinute din Romnia

(1) Veniturile impozabile obinute din Romnia, indiferent dac veniturile

sunt primite n Romnia sau n strintate, sunt:
a) dividende de la un rezident;
b) dobnzi de la un rezident;
c) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia,
dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent /a sediului permanent
desemnat; (n vigoare de la 1 iulie 2013) Norme metodologice
d) redevene de la un rezident; Norme metodologice
e) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n
Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent /a sediului
permanent desemnat; (n vigoare de la 1 iulie 2013)
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n
Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent/a sediului
permanent desemnat; (n vigoare de la 1 iulie 2013)
h) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n
Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care
particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;
i) *** Abrogat;

j) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideni ce au

calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie
al unei persoane juridice romne;
k) venituri din servicii prestate n Romnia de orice natur i n afara
Romniei de natura serviciilor de management, de consultan n orice
domeniu, de marketing, de asisten tehnic, de cercetare i proiectare n orice
domeniu, de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i
celor prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari publici, contabili, auditori;
nu reprezint venituri impozabile n Romnia veniturile din transportul
internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; Norme
metodologice
l) venituri din profesii independente desfurate n Romnia - doctor,
avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor i alte profesii similare -, n cazul cnd
sunt obinute n alte condiii dect prin intermediul unui sediu permanent sau
ntr-o perioad sau n mai multe perioade care nu depesc n total 183 de zile
pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive care se ncheie n anul
calendaristic vizat;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la
bugetul de stat, n msura n care pensia lunar depete plafonul prevzut la
art. 69;
n) *** Abrogat
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;
Norme metodologice
p) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia, de la
fiecare joc de noroc, obinute de la acelai organizator ntr-o singur zi de joc;
Norme metodologice
q) venituri realizate de nerezideni din lichidarea unei persoane juridice
romne. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice romne
reprezint suma excedentului distribuiilor n bani sau n natur care depete
aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare;
r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la
fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie. (n vigoare de
la data intrrii n vigoare a L287/2009 privind Codul civil)

(2) Urmtoarele venituri impozabile obinute din Romnia nu sunt

impozitate potrivit prezentului capitol i se impoziteaz conform titlului II , III
sau IV^1, dup caz:
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu
permanent/sediu permanent desemnat n Romnia; (n vigoare de la 1 iulie
2013)
b) veniturile unei persoane juridice strine obinute din proprieti
imobiliare situate n Romnia sau din transferul titlurilor de participare, aa
cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute ntr-o persoan juridic
romn;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obinute dintr-o
activitate dependent desfurat n Romnia;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau
din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare
situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia,
din transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1)
pct. 31, deinute la o persoana juridic romn, i din transferul titlurilor de
valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c); Norme metodologice
e) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n
Romnia, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o
microntreprindere.
(2^1) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei
patrimoniale de ctre fiduciar, altele dect remuneraia acestuia, este stabilit n
funcie de natura venitului respectiv i supus impunerii conform prezentului
titlu, respectiv titlului II i III, dup caz. Obligaiile fiscale ale constituitorului
nerezident vor fi ndeplinite de fiduciar. (n vigoare de la data intrrii n vigoare
a L287/2009 privind Codul civil) Norme metodologice
(3) Veniturile obinute de organismele nerezidente de plasament colectiv
fr personalitate juridic din transferul titlurilor de valoare, aa cum sunt
definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aa cum
sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deinute direct sau indirect ntr-o
persoan juridic romn, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.
(4) *** Abrogat.

(5) Veniturile obinute de nerezideni pe piee de capital strine din

transferul titlurilor de participare, aa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct.
31, deinute la o persoan juridic romn, precum i din transferul titlurilor de
valoare, aa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezideni
romni, nu reprezint venituri impozabile n Romnia.
(6) Venitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar
nerezident atunci cnd acesta este constituitor nerezident, din transferul masei
patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie, reprezint venit
neimpozabil. (n vigoare de la data intrrii n vigoare a L287/2009 privind Codul
civil)
ART. 116 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de
nerezideni

(1) Impozitul datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile

obinute din Romnia se calculeaz, se reine i se pltete la bugetul de stat de
ctre pltitorii de venituri.