Fiscalitate seminar 9 si 10 Accize si TVA

1. O distilerie cu o capacitate de producie de 7 hl de alcool pur/an produce, n luna decembrie 2012, 300 de litri de uic de prune cu o
concentraie alcoolic de 32% i 100 litri uic de pere cu o concentraie alcoolica de 57%. Acciza unitar pentru alcool etilic este de 750
euro/hl de alcool pur, iar n cazul celui produs de micile distilerii cu o capacitate care nu depete 10 hl de alcool pur pe an este de 475
euro/hl de alcool pur. Cursul de schimb este de 4, 3001 lei/euro.
Determinai acciza total datorat. Care ar fi acciza datorat n cazul unei capaciti de producie de 100 hl de alcool pur/an?
2. Un antrepozitar din Italia livreaz unui antrepozitar romn, n luna august 2012, o cantitate de 900 litri de bere cu o concentraie alcoolic
de 8% n volum i 12 grade Plato i 1.200 kg de cafea prjit. La data livrrii (23.08.2012) cursul de schimb a fost 1 euro = 4,4870 lei.
Antrepozitarul romn livreaz unui comerciant en-gros 500 litri de bere i 600 kg de cafea. Cursul de schimb la data livrrii (29.08.2012) a
fost de 1 euro = 4,4665 lei. Comerciantul en-gros livreaz jumtate din cantitile achiziionate, pentru ambele produse, unui comerciant cu
amnuntul. La data livrrii (11.09.2012) cursul de schimb a fost 1 euro = 4,4834 lei. Comerciantul cu amnuntul vinde produsele ctre
consumatorii finali. Se cunoate, de asemenea, c pentru produsele supuse accizelor la nivel comunitar, cursul de schimb valutar leu/euro
utilizat la calculul accizelor pentru anul 2012 a fost de 4,3001 lei/euro, stabilit de Banca Central European i publicat n Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene din 4 octombrie 2011.
Valorile unitare pentru accize, prevzute n Codul fiscal, sunt urmtoarele: pentru bere 0,8228 euro/hectolitru/ 1 grad Plato, pentru cafea
prjit 225 euro/ton.
Care dintre cei patru ageni economici este obligat la plata accizelor i care este cuantumul acestora?
3. Societatea BERARUL S.A. cu sediul social n Oradea, import n luna aprilie 2013 din SUA urmtoarele produse: 1.000 sticle a 0,75
l/sticl de vin spumos i 900 kg de cafea solubil. Preul de achiziie pentru fiecare dintre produsele menionate anterior este: 1 USD/sticl
vin spumos i 1,4 USD/ kg cafea. Produsele sunt transportate cu un avion tip cargo pn la Oradea i cheltuielile, aferente operaiunilor de
manipulare, transport i asigurare pe parcursul transportului, suportate de ctre societate sunt n valoare de 3.000 lei.
La intrarea n ar regimul vamal de import al Romniei oblig societatea la plata urmtoarelor taxe i impozite: tax vamal este
7% pentru vin spumos i 5% pentru cafea; acciza corespunztoare produselor importate este: - vin spumos 34,05 euro/ hl; - cafea 900
euro/ton, TVA 24%.
Societatea BERARUL vinde jumatate din produsele importate societii STRADA S.A. - un comerciant cu amnuntul, practicnd
un adaos comercial de 30% i diferena o comercializeaz prin magazinele proprii utiliznd un adaos comercial de 35%.
Societatea STRADA vinde produsele ctre consumatorii finali practicnd un adaos comercial de 25%.
Cursul de schimb este 1 dolar = 3,3482 lei; 1 euro = 4,5223 lei; 1 hl = 100 l; 1 t = 1.000 kg
Att societatea BERARUL ct i societatea STRADA sunt nregistrate n scopuri de TVA.
Cerine:
a) calculai obligaiile fiscale datorate de importator n vam, pentru fiecare tip de produs;
b) determinai preul de vnzare cu amnuntul pentru fiecare produs importat practicat de societatea BERARUL;
c) determinai preul de vnzare cu amnuntul pentru fiecare produs importat practicat de societatea STRADA.
4. Societatea GRDINA S.A. nregistrat n scopuri de TVA v pune la dispoziie urmtoarele informaii:
- livreaz pe data de 10 martie 2013 ctre societatea GOSPODARUL S.A. 1.000 borcane de gem de caise la un pre negociat de 3
lei/borcan (preul negociat este un pre exclusiv TVA). Borcanele sunt ambalate n cutii de carton a cte 20 de borcane/cutie. Ambalajele
sunt facturate clientului la valoarea de 1 leu/cutie (valoarea exclusiv TVA).
- n momentul ntocmirii facturii societatea GRDINA acord clientului, societatea GOSPODARUL, o reducere de 10% din valoarea total a
facturii, exclusiv TVA;
- livreaz pe data 15 martie ctre acelai client 1.500 borcane de compot de prune la un pre cu amnuntul de 5 lei/borcan (preul cu
amnuntul este un pre inclusiv TVA). Borcanele sunt ambalate n cutii de carton a cte 30 de borcane/cutie. Ambalajele circul ntre cele
dou societi prin liber schimb, datorit relaiei comerciale de durat stabilit ntre cele dou pri.
- n momentul ntocmirii facturii societatea GRDINA acord clientului o reducere de 12% din valoarea total a facturii, exclusiv TVA.
Societatea GOSPODARUL v comunic urmtoarele:
- toate produsele sunt comercializate prin magazinele proprii;
- societatea practic un adaos comercial de 20%;
- preul de vnzare cu amnuntul (pre inclusiv TVA) al unui borcan de gem este 12 lei;
- preul cu amnuntul exclusiv TVA pentru un borcan de compot este 10 lei.
Meniune: TVA = 24%, se ignor potenialul impact al TVA la ncasare
Cerine:
a) determinai TVA colectat de ctre societatea GRDINA pentru cele dou tranzaii aferente lunii martie;
b) determinai TVA deductibil i TVA colectat de ctre societatea GOSPODARUL aferente celor 2 tranzaii;
c) determinai TVA de plat de ctre societatea GOSPODARUL;
d) determinai preul de vnzare cu amnuntul (pre inclusiv TVA) pentru un borcan de compot comercializat.
5. Societatea OGLINDAS.A. nregistrat n scopuri de TVA activeaz n domeniul farmaceutic, comercializnd att produse
medicamentoase de uz uman ct i produse de natur cosmetic. Societatea v pune la dispoziie urmtoarele informaii cu privire la
operaiunile realizate n luna aprilie 2013:
- a livrat pe piaa intern ctre clieni persoane juridice nregistrai n scopuri de TVA, produse cosmetice n valoare de 320.700 lei (exclusiv
TVA);

- a achiziionat de la ANTIBIOTICE S.A. medicamente de uz uman n valoare de 890.000 lei (exclusiv TVA);
- a vndut pe piaa intern ctre consumatorii finali, produse medicamentoase, ncasnd 568.730 lei (inclusiv TVA);
- a vndut pe piaa intern ctre consumatorii finali, produse cosmetice, ncasnd 125.890 lei (inclusiv TVA);
- a achiziionat de la societatea LABORATORUL DE FRUMUSEE S.A., societate nregistrat n scopuri de TVA, produse cosmetice n
valoare de 900.700 lei (exclusiv TVA).
Meniune: TVA 9% pentru produsele medicamentoase de uz uman i TVA 24% pentru produsele cosmetice; se ignor potenialul impact al
TVA la ncasare.
Cerine:
a) determinai TVAc de ctre societatea OGLINDA n luna aprilie 2013;
b) determinai TVAd de ctre societatea OGLINDA n luna aprilie 2013;
c) determinai TVA de plat (n cazul n care TVAc > TVAd) sau suma negativ a TVA (n cazul n care TVAc < TVAd) n luna aprilie
2013.
6. Societatea COPIATORUL S.A. este nregistrat n scopuri de TVA i v pune la dispoziie urmtoarele informaii cu privire la activitatea
desfurat n luna martie 2013:
- a achiziionat de la COPACUL S.A., societate nregistrat n scopuri de TVA, hrtie A4 n valoare de 240.000 lei (exclusiv TVA);
- a revndut hrtia achiziionat de la COPACUL ctre societatea IMPRIMANTA S.A., practicnd un adaos comercial de 27% i n momentul
ntocmirii facturii a acordat o reducere de 5% din valoarea facturat exclusiv TVA;
- a acordat societii IMPRIMANTA o reducere de 4% pentru o achiziie realizat n luna februarie 2013, achiziie n valoare de 370.000 lei,
valoarea facturat exclusiv TVA (bunurile au fost livrate n luna februarie);
- a achiziionat de la societatea FURNIZORUL S.A.,nregistrat n scopuri de TVA, 4 fotocopiatoare n valoare de 70.000 lei/fiecare,
valoarea exclusiv TVA. n momentul ntocmirii facturii societii i se acord o reducere de 7% din valoarea facturat exclusiv TVA;
- primete o reducere de 9% de la societate FURNIZORUL, de la care a achiziionat n ianuarie 2013 o multifuncional n valoare de
100.000 lei, valoare factur fr TVA, (bunul a fost livrat n luna ianuarie, iar reducerea se acord la valoare factur exclusiv TVA).
Not: TVA 24%; se ignor potenialul impact al TVA la ncasare
Cerine:
a) determinai TVAc aferent lunii martie 2013;
b) determinai TVAd aferent lunii martie 2013;
c) determinai TVA de plat (n cazul n care TVAc > TVAd) sau suma negativ a TVA (n cazul n care TVAc < TVAd) n luna martie
2013.
7. Societatea PANTOFUL S.A. achiziioneaz de la productorul FABRICA S.A. o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de
producie de 250 lei/pereche, pre fr TVA. Productorul FABRICA decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast comand n
momentul n care ntocmete factura. Agentul economic PANTOFUL aplic un adaos comercial de 30% la preul de achiziie al pantofilor
dup care vinde 800 de perechi agentului economic LA MAGAZIN i 200 de perechi agentului economic LA NOUTI. ntruct agentul
economic LA MAGAZIN este un vechi client, PANTOFUL decide s-i acorde un discount de 5% la vnzarea celor 800 perechi de pantofi, la
momentul ntocmirii facturii. tiind c toi agenii economici participani la circuit sunt nregistrai n scop de TVA Romnia, iar toate
operaiunile au loc n Romnia, determinai TVA de plat sau suma negativ a TVA pentru agentul economic PANTOFUL. Not: se ignor
potenialul impact al TVA la ncasare, TVA 24%
8. Societatea comercial BUTORUL S.A. nregistrat ca pltitoare de TVA realizeaz n luna mai 2013 urmtoarele operaiuni:
- achiziioneaz de pe piaa intern 1.400 borcane cu compot la un pre de vnzare cu amnuntul de 12 lei/ borcan;
- achiziionaz e pa piaa intern 2.000 sticle cu suc natural la un pre negociat de 3 lei/ sticla;
- presteaz servicii de cazare n regim hotelier, n urma crora ncaseaz 35.000 lei, inclusiv TVA.
Determinai TVA deductibil, TVA colectat, TVA de plat sau suma negativ a TVA. Not: se ignor potenialul impact al TVA la ncasare;
TVA standard 24% i TVA regim hotelier 9%.
9. O societate comercial se nfiineaz pe data de 15 aprilie 2013, estimnd c va realiza o cifr de afaceri redus i ca urmare nu se
nregistreaz n scop de TVA, optnd pentru regimul special aplicabil micilor ntreprinderi (art.152). La sfritul anului se constat c cifra de
afaceri a fost = 91.000 lei. Mai poate fi considerat societatea comercial nepltitoare de TVA la finele anului 2013?
10. Operatorul economic SNTATE S.A. din domeniul medical (profil de farmacie i alte servicii medicale ngrijire medical) nregistrat
n scopuri de TVA n Romnia i pltitor de TVA n Romnia, a realizat n luna februarie 2013, urmtoarele operaiuni (toate valorile sunt
exclusiv TVA):
- achiziioneaz de pa piaa intern 15 topuri de hrtie la un pre de 12 lei/ top;
- primete facturi de la furnizorii de utiliti, n sum de 6.200 lei;
- achiziioneaz 2.700 cutii de paracetamol, la un pre de 1 leu/cutie;
- livreaz pe piaa intern 1.000 cutii de paracetamol, la un pre de 2,2 lei/cutie;
- export 700 cutii de paracetamol, la un pre de 1,22 lei/ cutie;
- presteaz servicii medicale (consultaii medicale) n sum de 3.000 lei.
Meniune: Achiziia medicamentelor se face doar cu scop de revnzare, iar restul achiziiilor nu pot fi separate pe tipuri de activiti
(farmacie versus servicii medicale); se ignor eventualele influente aferente TVA la ncasare.
Determinai TVA deductibil, TVA colectat, TVA de plat sau suma negativ a TVA.

11. Un operator economic din domeniul medical (profil de farmacie i alte servicii medicale) nregistrat n scopuri de TVA n Romnia i
pltitor de TVA n Romnia, a realizat n luna august 2012, urmtoarele operaiuni (toate valorile sunt exclusiv TVA):
- achiziioneaz de pe piaa intern 20 topuri de hrtie la un pre de 13 lei/ top;
- primete facturi de la furnizorii de utiliti, n sum de 7.200 lei;
- achiziioneaz 3.400 cutii de algocalmin, la un pre de 1,1 leu/cutie;
- livreaz pe piaa intern 1.400 cutii de algocalmin, la un pre de 2,2 lei/cutie;
- export 1.000 cutii de algocalmin, la un pre de 1,20 lei/ cutie;
- presteaz servicii medicale (consultaii medicale) n sum de 2.700 lei.
MENIUNE Achiziia medicamentelor se face doar cu scop de revnzare, iar restul achiziiilor nu pot fi separate pe tipuri de activiti
(farmacie versus servicii medicale)
Determinai TVA deductibil, TVA colectat, TVA de plat sau suma negativ a TVA.