APLICAIA nr.

ANALIZA INDICATORILOR DE VOLUM AI ACTIVITII

SISTEMUL INDICATORILOR DE VOLUM
VALORI ABSOLUTE (Lei)
Nr.
Crt.
1
2
3
4
5
6

7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

INDICATORI
Producia vndut (Qv)
Venituri din vnzarea mrfurilor (VVM)
Venituri din subvenii din exploatare aferente
cifrei de afaceri nete (VS)
Reduceri comerciale acordate (R)
CIFRA DE AFACERI NET
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Variaia produciei stocate (Qs) (Sold C)
PRODUCIA OBINUT DESTINAT
LIVRRII sau PRODUCIA MARF
FABRICAT (Qf = Qv Qs)
Producia imobilizat (Qi)
PRODUCIA EXERCIIULUI
(Qex=QVQs+Qi)
Cheltuieli privind mrfurile (Ca)
MARJA COMERCIAL (MC = VVM - Ca)
Cheltuieli materiale totale (CM)
Cheltuieli privind prestaiile externe (Lt)
Consum intermediar (Ci)
MARJA INDUSTRIAL (MI = Qex - Ci)
VALOAREA ADUGAT (VA = MC + MI)

2009
54.003.709
5.417.558

2010
57.935.822
6.693.611

2011
66.263.615
7.395.887

2012
82.830.804
7.019.171

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

59.421.267

64.629.433

73.659.502

89.849.975

681.578

2.956.791

1.089.724

4.703.915

54.685.287
59.283

60.892.613
0.00

67.353.339
18.324

87.534.719
0.00

54.744.570
4.464.517
953.041
20.874.929
7.370.104
28.245.033
26,499,537
27.452.578

60.892.613
5.220.569
1.473.042
21.233.708
9.442.533
30.676.241
30.216.372
31.689.414

67.371.663
5.795.671
1.600.216
21.234.385
11.843.827
33.078.212
34.293.451
35.893.667

87.534.719
5.774.925
1.244.246
36.567.007
15.768.581
52.335.588
35.199.131
36.443.377

INDICATORI
Producia vndut (Qv)
Venituri din vnzarea
mrfurilor (VVM)
Venituri din subvenii din
exploatare aferente cifrei
de afaceri nete (VS)
Reduceri comerciale
acordate (R)
CIFRA DE AFACERI
NET
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Variaia produciei stocate
(Qs) (Sold C)
PRODUCIA OBINUT
DESTINAT LIVRRII
sau PRODUCIA
MARF FABRICAT
(Qf = Qv Qs)
Producia imobilizat (Qi)
PRODUCIA
EXERCIIULUI
(Qex=QVQs+Qi)
Cheltuieli privind mrfurile
(Ca)
MARJA COMERCIAL
(MC = VVM - Ca)
Cheltuieli materiale totale
(CM)
Cheltuieli privind
prestaiile externe (Lt)
Consum intermediar (Ci)
MARJA INDUSTRIAL
(MI = Qex - Ci)
VALOAREA ADUGAT
(VA = MC + MI)

INDICI CU BAZ FIX (%)

2009
2010
2011
2012
100,00% 107,28% 122,70% 153,38%

2009
-

INDICI CU BAZA N LAN (%)

2010
2011
2012
107,28% 114,37%
125,00%

100,00%

123,55%

136,52%

129,56%

123,55%

110,49%

94,91%

100,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

100,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

100,00%

108,76%

123,96%

151,21%

108,76%

113,97%

121,98%

100,00%

433,82%

159,88%

690,15%

433,82%

36,85%

431,66%

100,00%

111,35%

123,17%

160,07%

111,35%

110,61%

129,96%

100,00%

0,00%

30.91%

0,00%

0,00%

100,00%

0,00%

100,00%

111,23%

123,07%

159,90%

111,23%

110,64%

129,93%

100,00%

116,93%

129,82%

129,35%

116,93%

111,02%

99,64%

100,00%

154,56%

167,91%

130,56%

154,56%

108,63%

77,75%

100,00%

101,72%

101,72%

175,17%

101,7%

100,00%

172,21%

100,00%
100,00%

128,12%
108,61%

160,70%
117,11%

213,95%
185,29%

128,12%
108,61%

125,43%
107,83%

133,14%
158,22%

100,00%

114,03%

129,41%

132,83%

114,03%

113,49%

102,64%

100,00%

115,43%

130,75%

132,75%

115,43%

113,27%

101,53%

Analiza dinamicii indicatorilor valorici

2012
2010
2011
2012
I QV < I Qf
IQV < IQf
IQV > IQf
IQV < IQf

2010
I QV < I Qf

2011
I QV < I Qf

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf > IQex

IQf < IQex

IQf > IQex

IVA > IQex

IVA > IQex

IVA <IQex

IVA > IQex

IVA > IQex

IVA < IQex

Raportul static dintre indicatorii valorici

2009
Raportul dintre producia vndut i producia
obinut destinat livrrii (Qv / Qf)
Raportul dintre producia obinut destinat livrrii
i producia exerciiului(Qf / Qex)
Raportul dintre valoarea adugat i producia
exerciiului (VA / Qex)

2010

2011

2012

0.98

0.95

0.98

0.95

0.998

0.999

0.50

0.52

0.53

0.42

Raportul dinamic dintre indicatorii valorici

INDICI CU BAZA FIX

INDICI CU BAZA N LAN

2010/2009

2011/2009

2012/2009

2010/2009

2011/2010

2012/2011

<1

<1

<1

<1

>1

<1

>1

>1

>1

>1

<1

>1

>1

>1

<1

>1

>1

<1

IQV / IQf
IQf / IQex
IVA / IQex

ANALIZA CIFREI DE AFACERI

Indicatorii operaionali
Nr.
Crt.
1.

2.

3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

11

INDICATORI OPERAIONALI
Cifra de afaceri net
(CAN=QV+VVM+VS-R)
Cifra de afaceri medie
CAN
CA
Q
Cifra de afaceri marginal

CAm

CA CA1 CA

Q
Q1 Q0

Cheltuielile activitii de baz

Cheltuielile activitilor auxiliare
Cheltuieli de desfacere
Cheltuieli variabile (CV) (4+5+6)
Cheltuielile indirecte de producie
Cheltuieli generale de administraie
Cheltuieli fixe (CF) (8+9)
Rata cheltuielilor variabile

Rv

CV
CA

2009

2010

2011

2012

59.421.267
64.629.433
73.659.502
89.849.975
Acest indicator exprim preul mediu de vnzare sau venitul
obinut pe o unitate de produs sau serviciu vndut.
Indicatorul este relevant pentru entitile cu producie
omogen.
Acest indicator reflect variaia veniturilor din vnzri
generat de creterea cu o unitate a volumului fizic al
vnzrilor
17.093.839
19.852.800
18.712.670
33.481.880
1.603.499
1.622.663
1.326.625
0.00
14.819.553
16.229.974
22.283.333
25.758.614
33.516.891
37.705.437
42.322.628
59.240.494
6.028.677
4.505.000
4.847.460
6.477.950
15.522.365
17.394.413
19.373.110
21.302.634
21.551.042
21.899.413
24.220.570
27.780.584

0,56

0,58

0,57

0,66

56.932.134,4

81.546.131,9

Cifra de afaceri critic

12.

CAmin

CF
1 RV

49.435.285,4

52.568.223,7

Analiza dinamicii cifrei de afaceri

Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6

Indicatorii dinamicii
Modificarea (abaterea) absolut a
CAN (baz fix)
Modificarea (abaterea) absolut
aCAN (baz n lan)
Indicele (ritmul modificrii) CAN
(cu baz fix)
Indicele (ritmul modificrii) CAN
(cu baz n lan)
Aaterea relativ a CAN (cu baz
fix)
Aaterea relativ a CAN (cu baz
n lan)

2009

R
7.
8.
9.

n 1

CAN n
1 100

CAN 0

Indicele preurilor de consum din

perioada curent fa de perioada
precedent (sursa INSSE)
Cifra de afaceri deflatat
Rata real de cretere a CAN

2011

2012

+ 5.208.166

+ 14.238.235

+ 30.428.708

+ 5.208.166

+ 9.030.069

+ 16.190.473

100,00%

108.76%

123.96%

151.21%

108.76%

113.97%

121.98%

0.00%

+ 8.76%

+ 23.96%

+ 51.21%

+ 8.76%

+ 13.97%

+ 21.98%

Ritmul mediu anual de cretere al

CAN (perioada 2005-2008)

2010

89.849.975
1 100 (3 1,512 1) 100
59
.
421
.
267

(1,1477 1) 100 0,1477 100 14,77%

R

Rezult c ritmul mediu anual de cretere pe ntreaga perioad

(2009-2012) este de 14,77%
108,6%
54.715.715,46

106,56%
60.650.744,18

104,84%
70.258.967,95

107,85%
83.310.129,8

2,06%

8,71%

13,10%

I CAN

1 100
I

I CAN Re ala
10.

Analiza factorial a cifrei de afaceri

Fie urmtoarele date de analiz:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

INDICATORI
Cifra de afaceri net (CAN)
Numrul mediu al personalului ( N )
Valoarea medie a imobilizrilor corporale ( M f )
Valoarea medie a imobilizrilor corporale direct productive ( M

'
f

Producia obinut destinat livrrii (Q f)

Gradul de nzestrare tehnic (gi)
Ponderea valorii medii a imobilizrilor corporale productive n totalul
valorii medii a imobilizrilor corporale (rf)
Randamentul mediu al imobilizrilor corporale direct productive ( r ' )
Gradul de valorificare a produciei obinute destinat livrrii (g v)

Modelul de analiz al cifrei de afaceri este:

'

CAN N

M f M f Q f CA

'
N g i r f r ' gV
N M f M f Qf

2011
73.659.502
606

2012
89.849.975
606

90.050.192

94.299.885

11.876.255
67.353.339

16.262.161
87.534.719

Se observ c ntre cifra de afaceri net i factorii de influen exist o legtur determinist
de tipul relaiei de produs. Pentru cuantificarea influenei factorilor se aplic procedeul
substituiilor nlnuite, astfel:
I.

Determinarea abaterii absolute a cifrei de afaceri nete

II.

Determinarea influenei factorilor

1. Determinarea influenei numrului mediu de salariai

2. Determinarea influenei gradului de nzestrare tehnic

3. Determinarea influenei ponderii valorii medii a imobilizrilor corporale productive n

totalul valorii medii a imobilizrilor corporale

4. Determinarea influenei randamentului mediu al imobilizrilor corporale direct

productive

5. Determinarea influenei gradului de valorificare a produciei obinute destinat livrrii

III.

Relaia de adevr

ANALIZA VALORII ADUGATE

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9..
10.

Nr.
crt.
1.
2.
3.

4.
5.
6.
7.
8.
9..
10.

INDICATORI
MARJA COMERCIAL
MARJA INDUSTRIALA
VALOAREA ADUGAT
(VA = MC + MI)
Cheltuieli cu personalul (Salarii i obligaii
privind organismele sociale)
Impozite, taxe i vrsminte legale
Cheltuieli privind dobnzile
Profitul net
Amortizri i provizioane constituite
VALOAREA ADUGAT
(VA = S + I + Db + Pn + Am)
VALOAREA ADUGAT NET
(VAN = VA Am)

INDICATORI
2009
MARJA
COMERCIAL
MARJA
INDUSTRIALA
VALOAREA
ADUGAT
(VA = MC + MI)
Cheltuieli cu personalul
(Salarii i obligaii
privind organismele
sociale) (S)
Impozite, taxe i
vrsminte legale (I)
Cheltuieli privind
dobnzile (Db)
Profitul net (Pn)
Amortizri i
provizioane (Am)
VALOAREA
ADUGAT
(VA=S+ I+ Db+Pn+Am)
VALOAREA
ADUGAT NET
(VAN = VA Am)

2009
953.041
26.499.537

2010
1.473.042
30.216.372

2011
1.600.216
34.293.451

2012
1.244.246
35.199.131

27.452.578

31.689.414

35.893.667

36.443377

16.430.081
884.478
156.719
4.692.455
5.288.845

16.911.536
1.937.556
847.076
7.078.657
4.914.589

16.779.138
2.037.894
3.567.308
8.093.994
5.415.333

16.724.898
2.371.295
2.703.472
8.058.071
6.585641

27.452.578

31.689.414

35.893.667

36.443.377

22.163.733

26.774.825

30.478.334

29.857.736

INDICI CU BAZ FIX (%)

2010
2011
2012

INDICI CU BAZA N LAN (%)

2009
2010
2011
2012

100%

154,56%

167,91%

130,56%

154,56%

108,63%

77,75%

100%

114,03%

129,41%

132,83%

114,03%

113,49%

102,64%

100%

115,43%

130,75%

132,75%

115,43%

113,27%

101,53%

100%

102,93%

102,12%

101,79%

102,93%

99,22%

99,68%

100%

219,06%

230,41%

268,10%

219,06%

105,18%

116,36%

100%
100%

540,51%
150,85%

2276,24%
172,49%

1725,04%
171,72%

540,51%
150,85%

421,13%
114,34%

75,78%
99,56%

100%

92,92%

102,39%

124,52%

92,92%

110,19%

121,61%

100%

115,43%

130,75%

132,75%

115,43%

113,27%

101,53%

100%

120,80%

137,51%

134,71%

120,80%

113,83%

97,96%

Analiza dinamicii valorii adugate

Nr.
crt.

Indicatorii dinamicii

2009

2010

2011

2012

1
2
3
4
5
6

Modificarea (abaterea) absolut a VA

(baz fix)
Modificarea (abaterea) absolut a VA
(baz n lan)
Indicele (ritmul modificrii) VA (cu baz
fix)
Indicele (ritmul modificrii) VA (cu baz n
lan)
Aaterea relativ a VA (cu baz fix)
Aaterea relativ a VA (cu baz n lan)

+ 4.236.836

+ 8.441.089

+ 8.990.799

+ 4.236.836

+ 4.204.253

+ 549.710

100,00%

115,43%

130,75%

132,75%

0,00%
-

115,43%
15,43%
15,43%

113,27%
30,75%
13,27%

101,53%
32,75%
1,53%

Analiza structurii valorii adugate

Nr.
crt.

1.

Indicatori
Rata medie a valorii adugate aferent
cifrei de afaceri RVA

VA
100
CAN

2009

2010

2011

2012

46,20%

49,03%

48,73%

40,56%

50,20%

52,04%

53,28%

41,63%

46,75%

45,89%

5,68%

6,51%

9,94%

7,42%

22,55%
37,64%

22,11%
40,18%

15,09%

18,07%

Rata medie a valorii adugate aferent

2.

3.
4.
5.
6.
7.
8.

produciei exerciiului RVA

VA
100
Qex

Ratele de structur intern ale valorii adugate

Rata de remunerare a personalului
(S / VA)*100
59,85%
53,37%
Rata de remunerare a statului
(I / VA)*100
3,22%
6,11%
Rata de remunerare a creditorilor
(Db / VA)*100
0,57%
2,67%
Rata de remunerare a ntreprinderii
(Pn / VA)*100
17,09%
22,34%
Rata autofinanrii (Af / VA)*100
36,37%
37,85%
Rata de remunerare a capitalului
productiv (Am / VA)*100
19,27%
15,51%

Analiza factorial a valorii adugate

Fie urmtoarele date de analiz:
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6

INDICATORI
Valoarea adugat(VA)
Numrul mediu al personalului ( N )
Producia exerciiului (Qex)
Numrul total de zile lucrate de personal ntr-un an (om-zile) (T z)
Numrul total de ore lucrate de personal ntr-un an (om-ore) (Th)
Numrul mediu de zile lucrate de un salariat pe an (zile/an) ( t z )

Numrul mediu de ore lucrate un salariat pe zi (ore/zi) ( t h )

8
9

Productivitatea medie orar n funcie de producia exerciiului ( wh )

2011
35.893.667
606
67.371.663
141.198
1.058.985

Valoarea adugat medie ( va )

Modelul de analiz al valorii adugate este:

Q VA
T T Q
VA N ex
N Wa va N z h ex va N t z t h wh va
N Qex
N Tz Th

2012
36.443.377
606
87.534.719
133.320
933.240

Se observ c ntre valoarea adugat i factorii de influen exist o legtur determinist

de tipul relaiei de produs. Pentru cuantificarea influenei factorilor se aplic procedeul
substituiilor nlnuite, astfel:
I.

Determinarea abaterii absolute a valorii adugate

II.

Determinarea influenei factorilor

1. Determinarea influenei numrului mediu de salariai

2. Determinarea influenei numrului mediu de zile lucrate de un salariat pe an

3. Determinarea influenei numrului mediu de ore lucrate de un salariat pe zi

4. Determinarea influenei productivitii medii orare n funcie de producia exerciiului

5. Determinarea influenei valorii adugate medie

III.

Relaia de adevr