Sunteți pe pagina 1din 3

http://slooowdown.wordpress.

com/2012/02/05/summary-of-outliers-the-story-ofsuccess-by-malcolm-gladwell-summarised-by-paul-arnold-trainer-facilitatorpaul_arnoldme-com/
IPLS
Tema III: Infraciunile prevzute n Legea nr. 241/2005
(art. 3-10 L. 241/2005
p. 228-267)
Stopajul la sursa
Art. 6. Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 3 ani sau cu amend
reinerea i nevrsarea, cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a sumelor reprezentnd
impozite sau contribuii cu reinere la surs.
Obiectul infraciunii
Obiectul juridic relaiile sociale referitoare la colectarea corect a veniturilor datorate la bugetul
general consolidat.
Infraciunea are ca obiect material sumele colectate de ctre contribuabil, pe care acesta nu le
vars n termen la bugetele locale, bugetul de stat, bugetele caselor de asigurri .a.
Subiecii
Subiectul activ orice persoan fizic sau juridic.
Subiectul pasiv statul.
Latura obiectiv
Elementul material - reinerea i nevrsarea cu intenie, n cel mult 30 de zile de la scaden, a
sumelor reprezentnd impozite sau contribuii cu reinere la surs.
Urmarea imediat prejudicierea bugetului general consolidat.
Legtura de cauzalitate trebuie demonstrat, dar nu ridic probleme practice.
Latura subiectiv
Forma de vinovie este intenia, care poate fi att direct, ct i indirect.
Forme, modaliti i variante
Actele de pregtire i tentativa nu sunt incriminate.

Infraciunile de evaziune fiscal


Art. 9. (1) Constituie infraciuni de evaziune fiscal i se pedepsesc cu nchisoare de la 2 ani la 8
ani i interzicerea unor drepturi urmtoarele fapte svrite n scopul sustragerii de la ndeplinirea
obligaiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n alte documente legale, a
operaiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la
baz operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori
de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidene contabile duble, folosindu-se nscrisuri sau alte mijloace de stocare a
datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea,
declararea fictiv ori declararea inexact cu privire la sediile principale sau secundare ale
persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a
bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale Codului de
procedur penal.
(2) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro,
n echivalentul monedei naionale, limita minim a pedepsei prevzute de lege i limita maxim a
acesteia se majoreaz cu 2 ani.
(3) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro,
n echivalentul monedei naionale, limita minim a pedepsei prevzute de lege i limita maxim a
acesteia se majoreaz cu 3 ani.
Analiza infraciunilor
I. Ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile. Ascunderea este o activitate prin care
subiectul activ necircumstaniat pune la adpost bunul sau sursa impozabil ori taxabil, dup caz.
Obiectul impozabil sau taxabil (bunul sau sursa), din punct de vedere fiscal, reprezint un venit sau
un bun pentru care trebuie achitate obligaii fiscale.
II. Omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele contabile ori n alte documente legale, a
operaiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate. Coninutul infraciunii este realizat
indiferent de mprejurarea c exist sau nu o eviden contabil. Infraciunea de evaziune fiscal
examinat poate fi svrit n nenumrate modaliti faptice.
III. Evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la
baz operaiuni reale ori evidenierea altor operaiuni fictive. Evidenierea unor operaiuni sau
cheltuieli nereale (fictive) n documentele contabile sau financiar-fiscale oficiale const n activitatea
prin care n aceste documente sunt fcute consemnri care nu au la baz documente justificative
valide, total sau parial.
IV. Alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de
marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor. Alterarea actelor contabile, a
memoriilor aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau a altor mijloace de stocare a
datelor const n modificarea sau falsificarea acestora. Distrugerea nseamn desfiinarea unor
asemenea documente, date sau suporturi, iar ascunderea const n punerea acestora la adpost,
astfel nct s nu poat fi gsite de organele competente.
V. Executarea de evidene contabile duble, folosindu-se nscrisuri sau alte mijloace de stocare a
datelor. Suntem n prezena unei evidene contabile duble, n sensul normei de incriminare, atunci
cnd, alturi de evidena contabil aparent i necorespunz-toare realitii, exist o eviden
contabil paralel real, care acoper total sau parial activitatea contribuabilului n cauz.
VI. Sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea,
declararea fictiv ori declararea inexact cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor
verificate. Pentru existena acestei infraciuni, trebuie ndeplinit o prim cerin esenial,
respectiv ca sustragerea de la efectuarea verificrilor (financiare, fiscale sau vamale) s aib loc
prin nedeclararea, declararea fictiv sau declararea inexact a sediului principal sau secundar al
persoanei verificate.
VII. Substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a
bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscal si ale Codului de
procedur penal. Pentru realizarea coninutului infraciunii este necesar ca bunurile substituite,
degradate sau nstrinate s fi fost legal sechestrate.

Spor la studiu!