Sunteți pe pagina 1din 19

Studiu de caz

Lilia Grigoroi, confereniar


Scopul acestei lucrri este de a aprofunda cunotinele teoretice i de a cpta deprinderi de lucru
n domeniul contabilitii i raportrii financiare.
Executarea lucrrii se face prin completarea registrelor contabile, ntocmirea crii mare, balanei
de verificare i a rapoartelor financiare.
Pentru a rezolva corect studiul de caz, studiai atent urmtoarele indicaii, care cuprind
consecutivitatea soluionrii acesteia:
1. Familiarizai caracteristica ntreprinderii, politica de contabilitate i soldurile conturilor
sintetice la 01 decembrie 200_;
2. Pe baza operaiilor economice din luna decembrie ntocmii jurnalul de nregistrare i
formulele contabile respective. Dac suma formulei contabile nu este indicat, ea
trebuie determinat conform indicaiilor aferente operaiilor economice respective.
Calculele sunt necesare s fie efectuate n tabelele anexate. Coeficienii trebuie calculai
cu aproximaie de cel puin trei cifre dup virgul, iar sumele n lei;
3. n baza jurnalului de nregistrare reflectai sumele operaiilor economice n registrele
contabile respective;
4. n baza totalurilor din registrele contabile ntocmii cartea mare i balana de verificare
la 31.12.0_;
5. ntocmii rapoartele financiare la 31.12.0_.
Caracteristica general a ntreprinderii
SRL Bradu desfoar activitate de tmplrie, confecioneaz ferestre i ui din lemn i
termopane. ntreprinderea dispune de atelier, dotat cu echipamentul necesar procesului de producie,
depozit de materiale i depozit de produse finite. Tehnologia producerii prevede proiectarea de ctre
un birou specializat a confeciilor, confecionarea i asamblarea prilor componente n atelier i
depozitarea produciei finite la depozitul de produse finite, precum i montarea acestora, la solicitarea
comanditarului.

Extras din politica de contabilitate


a ntreprinderii BraduSRL pentru anul 200_
I. Dispoziii generale
1.1. ntreprinderea Bradu SRL, numr de nregistrare_________ din ______________, cu
modificri i completri din ____________, nregistrat de Camera nregistrrii de Stat a
Departamentului Tehnologii Informaionale, pe adresa: mun. Chiinu, str. Uzinelor 7, Moldova, MD2044.
Codul Fiscal (IDN) 12664015
Cod TVA - 0200133
1.1.1.

1.2.

Principalele tipuri de activiti desfurate de SRL Bradu, sunt:


Proiectarea uilor i ferestrelor pentru clieni;
Confecionarea i asamblarea uilor i ferestrelor;
Montarea uilor i ferestrelor la beneficiari;
Vnzri angro de mrfuri.

Contabilitatea la ntreprinderea Bradu SRL se ine conform:


Legii contabilitii nr. 113 din 27 aprilie 2007;
Standardelor naionale de contabilitate;
Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a ntreprinderilor, aprobat prin
ordinul Ministerului Finanelor al Republicii Moldova nr. 174 din 25 decembrie 1997;

altor acte legislative i normative, inndu-se cont de modificrile i completrile ulterioare.


1.3. Contabilitatea patrimoniului, datoriilor i operaiunilor economice se ine n baza etaloanelor
naturale n expresie valoric prin reflectarea complet, continu, documentar i interdependent a
acestora.
1.4.

Elaborarea politicii de contabilitate se bazeaz pe urmtoarele convenii i principii:


continuitatea activitii;
permanena metodelor;
contabilitatea de angajamente (specializarea exerciiilor);
separarea patrimoniului i datoriilor;
necompensarea;
consecvena prezentrii;
inteligibilitatea;
relevana;
comparabilitatea;
credibilitatea;
prudena;
prevalena coninutului asupra formei;

1.5. Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poart conductorul ntreprinderii,


care creeaz condiiile necesare pentru organizarea corect a contabilitii, pentru ntocmirea i
prezentarea oportun a rapoartelor financiare, asigur ndeplinirea riguroas de ctre toate subdiviziunile
cu profil contabil a cerinelor contabilului-ef privind ntocmirea documentelor i prezentarea informaiei
necesare pentru inerea evidenei i completarea rapoartelor financiare.
1.6.

Contabilul-ef asigur controlul i reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor


economice efectuate, prezentarea informaiei operative i ntocmirea rapoartelor financiare n
termenele stabilite, poart rspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a
contabilitii.
II. Variantele i metodele de eviden alese

2.1.

Active nemateriale
Activele nemateriale se nregistreaz iniial n contabilitate la valoarea de intrare, care cuprinde:
a) valoarea de procurare a activelor nemateriale;
b) impozitele i taxele n conformitate cu legislaia n vigoare;
c) cheltuielile de aducere a activului nematerial n stare de lucru pentru utilizarea acestora dup
destinaie.
Amortizarea activele nemateriale se calculeaz prin metoda liniar.

2.2.

Mijloace fixe
n cazul intrrii, mijloacele fixe sunt reflectate n contabilitate la valoarea de intrare.
Uzura mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda liniar.
Valoarea uzurabil a unei uniti (a obiectului de inventar) de mijloace fixe se determin reieind
din valoarea de intrare a obiectului diminuat cu valoarea rmas probabil.
Valoarea rmas probabil a mijloacelor fixe este determinat:
pentru cldiri i construcii - 2 % din valoarea de intrare a acestora;
pentru celelalte mijloace fixe 3 % din valoarea de intrare a acestora.
Durata de funcionare util este determinat pentru fiecare obiect de inventar.
2.3.

Stocuri de mrfuri i materiale


Stocurile de mrfuri i materiale iniial se evalueaz la valoarea de intrare, cele consumate la
costul mediu ponderat, iar n rapoartele financiare sunt reflectate la valoarea cea mai mic dintre cost i
valoarea realizabil net.

Producia finit se evalueaz iniial la costul efectiv, care se determin la sfritul lunii, odat cu
nchiderea conturilor de eviden a consumurilor. nregistrarea prin formule contabile a produselor finite
depozitate, de asemenea se efectueaz la sfritul lunii.
Casarea valorii de bilan a produselor finite livrate (costul vnzrilor) se face o singur dat la
sfritul lunii, n sum total.
2.4.

Obiecte de mic valoare i scurt durat


Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprind activele a cror valoare nu este mai mare de
3 000 lei sau a cror durat de exploatare nu este mai mare de un an, indiferent de valoarea acestora.
Valoarea de intrare a obiectelor de mic valoare i scurt durat se determin la fel ca i pentru
mijloace fixe (p. 2.2.).
Obiectele de mic valoare i scurt durat, a cror valoare unitar este mai mic de 3 000 lei, se
trec la consumuri sau cheltuieli, n mrime de 100 % din valoarea de intrare a acestora, pe msura
predrii acestora n folosin.
Obiectele de mic valoare i scurt durat, a cror valoare unitar este mai mare de 3 000 lei, pe
msura predrii acestora n folosin, se calculeaz uzura n mrimea valorii uzurabile. Valoarea uzurabil
este diferena dintre valoarea de intrare i valoarea rmas probabil.
Valoarea rmas probabil a obiectelor de mic valoare i scurt durat este determinat n mrime
de 1% din valoarea de intrare a acestora.
2.5.

Creane
Creanele pe termen lung i scurt sunt reflectate n contabilitate la valoarea nominal.

2.6.

Capital propriu
Capitalul propriu cuprinde capitalul statutar i suplimentar, rezervele, profitul (pierderea)
nerepartizat al perioadelor de gestiune i al celor precedente i capitalul secundar.
2.7.
Cheltuieli anticipate
Cheltuielile anticipate sunt reflectate n bilan n posturi distincte i se trec la consumuri sau
cheltuieli n msura survenirii perioadei aferente. Ele cuprind:
a) cheltuieli privind abonarea la literatura tehnic i periodic;
b) plata de chirie achitat n avans;
2.8.

Datorii
Datoriile pe termen lung i scurt sunt reflectate n contabilitate la sumele care trebuie s fie pltite.
Datoriile aferente creditelor i mprumuturilor bancare primite sunt reflectate n bilan, inndu-se cont de
dobnzile aferente plii la finele perioadei de gestiune.
2.9.

Conversia valutei strine


Mijloacele bneti, creanele i datoriile n valut strin sunt conversate n valut naional la
cursul de schimb oficial al Bncii Naionale a R.M. existent la finele perioadei de gestiune.
2.10. Venituri anticipate
Veniturile obinute n perioada de gestiune, dar aferente perioadelor viitoare, sunt reflectate separat
n eviden i rapoartele financiare i se includ n veniturile curente pe msura sosirii perioadei de gestiune
aferente. Ele cuprind:
a) plata pentru chirie primit n avans;
b) sumele lipsurilor care urmeaz s fie recuperate de persoanele vinovate n urmtoarele perioade de
gestiune.
2.11.

Venituri i cheltuieli
Venitul se constat n baza principiului specializrii exerciiilor n perioada de gestiune n care a
fost ctigat, indiferent de momentul ncasrii mijloacelor bneti sau a altei forme de compensare. n
componena venitului nu sunt incluse sumele percepute n numele terilor (taxa pe valoarea adugat etc.).
Cheltuielile sunt recunoscute n contabilitate n baza metodei specializrii exerciiilor a acelei
perioade n care au aprut, indiferent de timpul achitrii efective a acestora, i cuprind cheltuielile
activitii operaionale, de investiii, financiare i pierderile excepionale.
Veniturile, cheltuielile i rezultatele sunt reflectate n raportul privind rezultatele financiare separat,
pe tipuri de activiti ale ntreprinderii i pe evenimente excepionale.

2.12. Profitul (pierderea) net se repartizeaz conform deciziilor adunrii generale ale fondatorilor.
Soldurile conturilor sintetice la 01 octombrie 200_
La 01 decembrie al anului de gestiune SRL Bradu prezint urmtoarea situaie patrimonial:
1. Mijloace fixe 3 195 600 lei
2. Casa 100 lei
3. Capital statutar 668 920 lei
4. Rezerve stabilite de legislaie 44 920 lei
5. Datorii fa de banc (credite pe termen lung) 2 055 880 lei
6. Materiale 85 340 lei
7. Producie n curs de execuie 42 500 lei
8. mprumuturi pe termen scurt 118 299 lei
9. Credite pe termen scurt 120 800 lei
10. Produse finite 20 500 lei
11. Cont curent in valuta naionala 405 300 lei
12. Diferene pozitive din reevaluare 10 000 lei
13. Capital retras 14 500 lei
14. Obiecte de mic valoare i scurt durat 28 250 lei
15. Avansuri primite pe termen scurt 30 830 lei
16. Uzura mijloacelor fixe 535 047 lei
17. Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul 36 750 lei
18. Profit nerepartizat al anilor precedeni 33 876 lei
19. Profitul perioadei de gestiune 322 776 lei
20. Capital suplimentar - 237 680 lei
21. Creane pe termen scurt ale personalului 200 lei
22. Avansuri acordate pe termen scurt - 139 000 lei
23. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat 17 100 lei
24. Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 220 500
25. Creane pe termen scurt privind facturile comerciale - 685 200
26. Documente bneti 230 lei
27. Investiii financiare pe termen lung n pri nelegate 175 600 lei
28. Datorii pe termen scurt privind retribuirea muncii 326 041 lei
29. Datorii pe termen scurt privind asigurrile sociale 74 990 lei
30. Datorii preliminate 11 411 lei
Soldurile cumulative ale conturilor de venituri i cheltuieli la 01 decembrie:
Conturile de cheltuieli
1
711 Costul vnzrilor, inclusiv:
- Costul produselor vndute
712 Cheltuieli comerciale, inclusiv:
- Cheltuieli de transport
- Alte cheltuieli
713
Cheltuieli
generale
administrative, inclusiv:

Suma,
Conturile de venituri
lei
2
3
321 000 611 Venituri din vnzri,
inclusiv:
321 000
- Venituri din vnzarea
produselor
30 900 621 Venituri din activitatea de
29 100 investiii, inclusiv:
1 800
- Venituri din ieirea
activelor materiale pe
termen lung
96 500 622 Venituri din activitatea
financiar, inclusiv:

Suma,
lei
4
788 000
788 000
19 400
19 400
12 000

- Cheltuieli privind uzura, reparaia i


ntreinerea mijloacelor fixe cu
destinaie general;
- Cheltuieli de ntreinere a personalului
administrativ;
- Impozite, taxe i pli
714 Alte cheltuieli operaionale,
inclusiv:
- Cheltuieli privind vnzarea altor
active;
- Lipsuri i pierderi din deteriorarea
valorilor;
- Cheltuieli privind amenzile i
penalitile
721
Cheltuieli
din
activitatea
investiional, inclusiv:
- Cheltuieli privind ieirea activelor
materiale pe termen lung
722
Cheltuieli
din
activitatea
financiar, inclusiv:
- Cheltuieli privind diferenele de curs
valutar;
- Cheltuieli privind arenda finanat
Total cheltuieli

42 300

Venituri din active


intrate cu titlul gratuit;
Venituri din subvenii

1
1.
2.
3.
4.

3 440

53 900
300
5 724
1 124
2 000
2 600
29 480
29 480
13 020
8 920
4 100
496 624 Total venituri

Date analitice la contul 123 Mijloace fixe:


Mijloacele fixe
Cldirea depozitului de materiale
Cldirea depozitului de produse finite
Cldirea atelierului
Utilaj de producie
Computere n exploatare
Camioane
Alte mijloace fixe
Total

Nr
d/o

8 560

819 400

Valoarea, lei
550 000
600 000
925 400
780 800
12 800
192 000
134 600
3 195 600

Date analitice la contul 131 Investiii financiare pe termen lung n pri nelegate:
Emitentul
Numrul de
Valoarea
Valoarea de
Valoarea de
aciuni,
nominal a intrare a unei
intrarea a
buci
unei
aciuni, lei
aciunilor, lei
aciuni, lei
2
3
4
5
6
SA Tmplarul
600
70
75
45 000
SA Stejaur
450
70
65
29 250
BCS Victoriabanc
370
150
155
57 350
SA Meterul
220
200
200
44 000
Total
175 600


001
002
003
004
005
006
007
008
013

Situaia stocurilor de materiale la 1 decembrie 200_


Unitatea de
Cantitatea
Denumirea materialelor
Cod
Preul
msur
Profil (n asortiment)
M2
9631
820
22
2
Sticl
M
9645
120
55
Elastic
M
9647
160
90
Lemn

Suma,
lei
18 040
6 600
14 400
...
...
...

Total

001
002
003
004
005
006
007
008
009
010
011

85 340

Situaia soldurilor analitice ale contului 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat
Suma,
Unitatea de
Cantitatea Preul,
Denumirea articolelor
Cod
lei
msur
lei
Container
uniti
1
960
960
Mturi
uniti
9
45
405
Co pentru gunoi
uniti
12
32
384
Salopete
uniti
20
220
4 400
Mnui
perechi
120
18
2 160
Calculator Citizen SDC 400 B
uniti
5
325
1 625
...
...
...
...
...
Total
28 250
Date analitice la contul 215 Producie n curs de execuie

Nr
d/o

Costul efectiv, lei


Costul efectiv al ferestrelor n curs de execuie
Costul efectiv al uilor n curs de execuie
Total

18 900
23 600
42 500

Date analitice la contul 221 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale:
Debitorii
Data apariiei creanei
Suma, lei
SA Unic
19.06
125 800
SA Elat
02.07
290 100
Panfilov Ion
06.07
11 200
Creu Gheorghe
12.07
7 300
Machidon Nicolae
16.08
5 400
Antonov Vladimir
20.08
7 950
SRL Polibrend
13.09
19 700
SRL Univers-Moldova
25.09
117 950
Academia de Transport i Telecomunicaii
30.09
99 800
Total
685 200
Date analitice la contul 224 Avansuri pe termen scurt acordate

Debitorii
Farma SA
Lukoil Moldova SA
Xenia SRL
Durundu SRL
Total

Data apariiei creanei

Suma, lei
36 500
3 360
35 000
64 140
139 000

Date analitice la contul 225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul
Conturile analitice
Suma, lei
Creane pe termen scurt privind TVA
36 750
Total
36750
Date analitice la contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
Debitorii
Data apariiei creanei
Suma, lei
Nistor I
10. 06.200_
200
Total
200
Date analitice la contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale:
Creditorii
Data nregistrrii
Suma, lei
datoriei
SRL Atlant
20.07
120 900
SA Brio
19.08
87 300
SA Ap-Canal
25.09
8 200
SA Moldtelecom
27.09
4 100
Total
220 500
Date analitice la contul 523 Avansuri pe termen scurt primite:
Creditorii
Data primirii
avansului
SRL Birotic
24.08
SA Nufrul
25.09
SA Camelia
27.09
Total

Suma, lei
10 000
15 720
5 110
30 830

Date analitice la contul 533 Datorii privind asigurrile:


Conturile analitice
5331 Datorii fa de Fondul Social (23%)

Suma, lei
74 990
74 990

Date analitice la contul 535 Datorii preliminate:


Conturile analitice
Suma, lei
5352 Datorii preliminate privind primele de asigurare obligatorie
11 411
de asisten medical (calculat din contul patronului
326041*3,5%)
11 411
n cursul lunii decembrie al anului de gestiune la SRL Bradu s-au efectuat urmtoarele operaii
economice:

Coninutul operaiilor economice


2.

3.
4.
5.
6.

7.
8.
9.

10.

11.

12.
13.

Factura din 15.12.


Se nregistreaz complexul de programe informatice de
gestiune primite de la LTD Soft. Valoarea 2300 $, cursul
oficial 12,0500
Extras de cont din 16.12.Ordin de plat nr. 247
S-a achitat TVA aferenta programei de gestiune procurata din
import (2300*12,05)*20%
Ordin de plat nr.234 din 02.12.
S-a virat n avans plata TVA pentru importul de utilaj.
Ordin de plat nr.235 din 02. 12.
Achitarea n avans a taxei aferente procedurilor vamale
Declaraia vamal din 05.12.
nregistrarea la intrri a utilajului aparat de ventilare RO-6
importat de la firma Fast LTD la valoarea calculat la
cursul indicat n declaraia vamal (12 000 dol. la cursul
12,1100 ),
Not: valoarea n vam 145 320 lei, TVA 20 %, taxa
vamal 0 %, procedurile vamale 0,4 %
Dispoziie de plat nr 357 din 03.12.
Acordarea avansului titularului Bezede V. pentru efectuarea
procedurilor vamale
Not de contabilitate din 05.12.
Includerea taxei pentru procedurile vamale achitate n avans
n costul utilajului
Decontul de avans nr.34 din 06.12.
Reflectarea diferenei dintre taxa pentru procedurile vamale
achitate n avans i suma acestora determinat la data
devamrii utilajului
Ordin de plat nr.234 din 02.12, decont de avans nr.31 din
06.12.
Trecerea n cont a sumei TVA:
- TVA pltit n avans
- Diferena dintre TVA calculat efectiv i pltit n
avans
Not de contabilitate.
Se reflect cheltuielile legate de instalarea utilajului RO-6:
a) salariul calculat;
b) contribuii pentru asigurrile sociale;
c) contribuii pentru asistena medicala obligatorie;
d) materiale consumate (ulei, solitor, )
Proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe nr.11 din
23.12.
Punerea n funciune a aparatului de ventilare RO-6
Factura fiscal AF 265298432 din 23.12, emis de SRL
Cubic. Proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe
nr.12 din 24.12.
Se primete cu titlu gratuit un autoturism (valoarea fara
TVA)

Suma, lei

5 543
29 000
570

250

840
200

29 000

Formula
contabil
debit
credit

14. Factura fiscal AH 1235786 din 27.12, emis de SA


Acord. Proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe
nr. 14 din 27.12.
nregistrarea computerului procurat cu plata ulterioara.
15. Factura fiscal AH 1235786 din 27.12.
Trecerea n cont a TVA (computer)
16. Proces verbal de lichidare a mijloacelor fixe nr. 13 din 22.11.
a mijloacelor fixe.
Decontarea uzurii acumulate a utilajului Agregat UT- 6
ieit. (valoarea de intrare 49800 lei; valoarea probabil
rmas 1494 lei; uzura acumulat 48306 lei)
17. Se accept factura AD 3924583 furnizorului Ap- Canal
pentru reparaia capital a conductei de ap (fr obinerea
avantajului),
b) TVA 20 %
18. Se calculeaz uzura mijloacelor fixe:
a) ale seciilor din producia de baz
b) cu destinaie general gospodreasc
c) ocupate n procesul de desfacere
d) create pe seama subveniilor
19. Factura IG 763658098 a furnizorului Xenia SRL din
23.12.
Se reflect materialele auxiliare intrate:
a) valoarea fr TVA
b) TVA 20 %
20. Nota de contabilitate din 13.12. Se trece n cont avansurile
acordate anterior furnizorilor Xenia SRL pentru livrarea
materialelor
21. Factura AD 534219804 a furnizorului Farma SA din 25.12
Se reflect materialele intrate (sticl)
a) valoarea fr TVA
b) TVA 20 %
22. Not de contabilitate din 25.12. Trecerea avansului acordat
anterior SA Farma n contul stingerii datoriei
23. Factura fiscala AS 348904372 din 27.12. Se procur taloane
pentru benzin de la SRL L-Moldova, valoarea fr TVA
TVA
24. Not de contabilitate din 27.12. Trecerea avansului acordat
anterior SA Lukoil Moldova n contul stingerii datoriei
25. Se accept factura AI 352357299 furnizorului Durundu din
28.12 pentru materialele intrate (profil)
a) valoarea fr TVA
b) TVA 20 %
26. Not de contabilitate din 28.12. Trecerea avansului acordat
anterior SRL Durundu n contul stingerii datoriei

7 680

48 306
11 000

43 000

36 000

2 800

78 000

27. Bon de consum 124-127 din decembrie. Se livreaz de la


depozit materiale pentru:
- seciile produciei de baz:
a) confecionarea ferestrelor
b) confecionarea uilor
- necesitile generale ale seciilor produciei de baz
- necesitile generale gospodreti
- necesitile seciilor activitilor auxiliare
28. Bon de consum 129-139 din decembrie. S-a consumat
benzin pentru necesitile:
- seciilor activitilor auxiliare
- procesului de desfacere
29. Decont de avans 35 din 22.12. Reflectarea valorii uleiului
pentru maini achiziionat prin intermediul Sarbu I., cu
eliberarea avansului (fr TVA)
TVA 20 %
30. Decont de avans 36 din 22.12.
a) Reflectarea valorii obiectelor de mic valoare i scurt
durat achiziionate prin intermediul titularilor de avans
Cazacu I., cu eliberarea in prealabil a avansului (fr TVA)
b) trecerea n cont a TVA 20 %
31. Bon de consum 128-129. Se consum materiale pentru
necesitile generale ale ntreprinderii:
a) benzin
b) ulei pentru maini
32. Bon de consum 130 131. Darea n folosin a obiectelor de
mic valoare i scurt durat n valoare de pn la 1 500 lei o
unitate pentru:
a) necesitile seciilor produciilor de baz
b) necesitile seciilor activitilor auxiliare
33. Bon de consum 132. Darea n folosin a obiectelor de mic
valoare i scurt durat n valoare de peste 1500 lei o unitate
pentru necesitile seciilor produciei de baz (formula
intern n subconturile contului 213 Obiecte de mic
valoare i scurt durat)
34. Se calculeaz uzura obiectelor de mic valoare i scurt
durat eliberate pentru seciile produciei de baza (valoarea
probabil rmas 1% din valoarea de intrare)
35. Proces verbal de casare a OMBSD. Se trece la scderi suma
uzurii calculate aferent obiectelor de mic valoare i scurt
durat la scoaterea din funciune a acestora
36. Not de contabilitate. Se caseaz valoarea materialelor
vndute angajatului Creu N.
37. Ordin de plat nr. 242, Extras de cont din 10.12. Se achit n
avans procedurile vamale
38. Ordin de plat nr. 243, Extras de cont din 10.12. Se achit n
avans taxa vamal
39. Ordin de plat nr. 244, Extras de cont din 10.12. se achit n
avans accizul
40. Ordin de plat nr. 245, Extras de cont din 10.12. Se achit n
avans TVA

185 800
95 650
3 700
300
2 400
890
1 270
1 400

300

2 500
1 400

1 200
600
8 000

7 920

12 340
1 430
1 080
13 500
28 400
62 600

41. Se accept factura de expediie nr. DX 275843 a organizaiei


de transport Carat-Trans pentru cafeaua procurat
42. Factura nr. 1534 din 13.12. Declaratia vamala nr. 4503. S-a
procurat cafea de la Sara Lee Rus:
Macona Continental Gold 50 gr. 2856*26,57 rub
Macona Continental Gold 100 gr. 3696*47,60
Macona Continental Gold 200 gr 1944*91,51 rub
Macona Excellent 50 gr. 2856*18,44 rub
Macona Excellent 100 gr 1848*31,84 rub
Total: 541222, 05 rub * 0,4618= 249936 lei
Not: valoarea n vam 270 084 lei (249936+20148), taxa
vamal 5 %, acciz 10 % ,
Procedurile vamale = 270084*0,4 = 1080
Taxa vamala = 270084*5% = 13504
Acciz = (270084+1080+13504)*10% = 28467
TVA = (270084+1080+13504+28467) *20% = 62627
cursul valutar la data ntocmirii declaraiei vamale 0,4618
lei pentru 1 rub.; cursul valutar la 31.12 0,4633 lei
43. Not de contabilitate din 13.12. se trece n cont TVA:
- Pltit n avans
- Diferena dintre cea calculat efectiv i cea pltit n
avans (diferena a fost pltit de persoana responsabil
Cucu I. fr primirea n prealabil a avansului.)
44. Not de contabilitate din 13.12. Introducerea n costul mrfii
a sumei taxelor vamale, procedurilor vamale si accizelor
pltite n avans
45. Decont de avans nr. 33 din 13,12.
Introducerea n cost a diferenei sumei taxelor vamale,
procedurilor vamale i accizelor achitate n avans i cele
calculate efectiv i achitate de titularul de avans, fr
primirea n prealabil a avansului Cucu I.
46. Se caseaz costul mrfurilor vndute (cafea):
Macona Continental Gold 50 gr. 1856*15,38
Macona Continental Gold 100 gr. 2596*27,54
Macona Continental Gold 200 gr 1944*52,96
Macona Excellent 50 gr. 2000*10,68
Macona Excellent 100 gr 1500*18,43
47. Invoice din 17.12.
Se nregistreaz creana i venitul din livrarea mrfurilor
debitorului Galacom SRL (Romnia) (cafea)
Macona Continental Gold 50 gr. 1856*1,18euro*16,30
Macona Continental Gold 100 gr. 2596*2,11 euro*16,30
Macona Continental Gold 200 gr 1944*4,06 euro*16,30
Macona Excellent 50 gr. 2000*0,82 euro*16,30
Macona Excellent 100 gr 1500*1,41 euro*16,30
Total
48. Se reflect cheltuielile de vmuire *0,01%
49. Ordin de plat 249 din 17.12. se achit cheltuielile de
vmuire
50. Se accept factura de expediie nr. DX 275963 a organizaiei
de transport Carat-Trans (cafea)

20 148
249 936

8 150

51. Factura fiscal din 12.12. Se nregistreaz creana


angajatului Creu N. aferent lotului de materiale vndute,
TVA
52. Factura fiscal din 13.12. Se nregistreaz creana aferent
SA Nufrul din vnzarea ferestrelor, inclusiv TVA
53. Not de contabilitate. Trecerea n cont a avansului primit de
la SA Nufrul
54. Extras de cont din 15.12. ncasarea definitiv a creanei SA
Nufrul
55. Facturile fiscale AS 258013671 AS 258013679. S-a
nregistrat creana debitorului Glorinal (fr TVA)
TVA 20 %
56. Extras de cont din 20.12. S-a ncasat n contul curent de la
Glorinal n achitarea creanei
57. Factura fiscal din 23.12. Se nregistreaz creana aferent
SRL Birotica din vnzarea uilor, inclusiv TVA
Ui ordinare, 2 *0,60, 1*3960 lei, inclusiv TVA
Ui ordinare, 2 *0,90, 2 * 4500 lei, inclusiv TVA
Ui duble, 2* 1,40, 1*8640 lei, inclusiv TVA
58. Not de contabilitate. Trecerea n cont a avansului primit de
la SRL Birotica
59. Extras de la cont din 25.12. ncasarea definitiv a creanei
SRL Birotica
60. Factura fiscal din 25.12. Se nregistreaz creana aferent
SA Camelia din vnzarea uilor, inclusiv TVA
61. Not de contabilitate. Trecerea n cont a avansului primit de
la SA Camelia
62. Extras de cont din 26.12. ncasarea definitiv a creanei SA
Camelia
63. Not de contabilitate din 28.12. Se reflect TVA de la
avansul primit de la Corcodel L. ( (15 000 /6))
64. Not de contabilitate din 28.12. Se reflect TVA de la
avansul primit de la SA Toc (SA (18 000 /6))
65. Registrul de salariu. S- a reinut din salariu o parte din
creana angajatului Creu N.
66. Factura fiscal din 28.12. Se constat creana SRL Gont i
venitul din predarea n arenda operaional a utilajului T 21
a) plata de arend, fr TVA
b) TVA
67. Extras de la cont din 30.12. Se reflect ncasarea creanei
SRL Gont
68. Dispoziie de ncasare nr. 416 din 07.112. ncasarea n
numerar a creanei de la Machidon Nicolae
69. Dispoziie de ncasare nr. 417 din 07.12. ncasarea creanei
de la Panfilov Ion
70. Dispoziie de ncasare nr. 418 din 07.12. Restituirea sumei
avansului neutilizat de Bezede V
71. Dispoziii de ncasare 399-415. din 02-04. S-a nregistrat n
cas suma de la vnzrile n numerar (fr TVA),
TVA 20 %
72. Dispoziie de plat nr. 356 din 02.12. S-a eliberat din casierie
avans n contul salariului contabilului Andronic T.

1 500
300
134 200
26 840
15 720

410 000
492 000

10 000
11 600
8 800
1 760
5 110

2 500
3 000
1 000

500
600
5 400
11 200

159 000
1 900

73. Dispoziii de ncasare nr. 398 din 03.12. Se ridica n numerar


de la contul curent pentru plata salariului
74. Ordin de plat nr. 236. Extras de cont din 03.12. Se pltete
datoria privind defalcrile la Fondul Social aferente lunii
precedente
75. Ordin de plat nr. 237. Extras de cont din 03.12. Se pltete
datoria privind primele de asigurare obligatorie de asisten
medical devenit scadent (din contul patronului)
76. Ordin de plat nr. 237. Extras de cont din 03.12. Se pltete
datoria privind primele de asigurare obligatorie de asisten
medical (din contul salariatului)
77. Ordin de plat nr. 238. Extras de cont din 03.12. S-a virat n
stingerea datoriei privind impozitul pe venit reinut la sursa
de plat (salariul perioadei precedente)
78. Dispoziie de plat nr. 358 din 04.12. Se achit salariul,
aferent lunii precedente
79. Extras de cont.15.12. S-a ncasat n contul curent din
stingerea creanei SRL Univers Moldova
80. Extras de cont de decontare. 16.12. S-a ncasat n contul de
decontare mijloacele bneti obinute din grant i destinate
pentru procurarea utilajului
81. Dispoziii de ncasare 420- 429. din 20-28.12. S-a ncasat n
cas de la vnzrile n numerar(fr TVA),
TVA 20 %
82. Dispoziie de plat 359 din 07.12. Din casierie s-a eliberat
avans Rusu I.(contabil) pentru cheltuieli de deplasare la
Briceni
83. Dispoziie de plat 361 din 22.12. Din casierie s-a eliberat
avans Srbu I. (ofer) pentru procurarea uleiului de maini
84. nregistrarea decontului de avans nr.37 din 29.12. al
titularului de avans Rusu I. (perioada deplasrii 23-28
decembrie; biletele 104 lei; diurn 450 lei (6*75); cazarea
400 lei)
85. Dispoziie de ncasare nr. 436 din 29.12. Se restitui avansul
neutilizat de titularul de avans Rusu I.
86. Dispoziie de plat nr. 362 din 22.12. Din casierie s-a vrsat
mijloacele bneti la contul curent
87. Dispoziie de plat nr.363 din 22.12. Din casierie s-a eliberat
avans Cazacu I. pentru procurarea OMVSD
88. Se caseaz valoarea carnetelor de munc folosite
89. Extras de cont din 17.12. S-a ncasat n stingerea creanei din
vnzarea mijloacelor fixe.
90. Ordin de plat nr. 252. Extras de cont din 18.12. Se transfera
pentru a procura valut strin
91. Extras de cont valutar din 19.12. S-a ncasat la cont valuta
procurat (14300 dol. la cursul oficial 12,0800)
92. Extras de cont din 19.12. Se achit datoria furnizorului
pentru utilajul procurat (12000 dol. la cursul oficial 12,0800)
93. Not de contabilitate. Finanarea cu destinaie special
utilizat se deconteaz.
94. Dispoziie de ncasare nr. 431 din 22.12. Se restitui avansul
neutilizat de titularul de avans Cazacu I.

110 000
74 990
11 411
11 411
29 640

117 950
170 000
59 000
900
1 600

60 000
410
180
5 000
172 744
172 744
144 960
144 960
50

95. Dispoziie de ncasare nr. 418 din 13.12. Se ncaseaz de la


titularul de avans Nistor creana aferent anului trecut
96. Ordin de plat nr. 248. Extras de cont din 16.12. Se achit
datoria privind energia electric
97. Ordin de plat nr. 253. Extras de cont din 18.12. S-a pltit
comisionul bncii privind deservirea bancar
98. Ordin de plat nr. 254. Extras de cont din 18.12. Se achit
datoria privind energia termic
99. Extras de cont din 19.12. S-a ncasat un credit bancar pe
termen scurt
100. Dispoziie de ncasare nr. 433 din 27.12. S-a ridicat n
numerar pentru plata salariului
101. Dispoziie de ncasare nr. 434 din 28.12. Se ncaseaz avans
n numerar de la Corcodel L. n contul livrrii ferestrelor
102. Dispoziie de plat nr.367 din 28.12. Se achit salariul
lucrtorilor pentru luna decembrie (achitarea definitiv)
103. Ordin de plat nr. 255. Extras de cont din 27.12. Se achit
datoria CNA privind defalcrile la asigurarea social pentru
104. Ordin de plat nr. 256. Extras de cont din 27.12. Se achit
datoria CNA privind defalcrile la asigurarea medical
pentru decembrie
105. Ordin de plat nr. 257. Extras de cont din 27.12. Se achit
datoria CNA privind defalcrile la fondul de pensii pentru
decembrie
106. Ordin de plat nr. 258. Extras de cont din 27.12. Se achit
datoria privind cotizaiile sindicale pentru decembrie
107. Ordin de plat nr. 259. Extras de cont din 27.12. Se achit
datoria privind impozitul pe venit aferent lunii decembrie
108. Ordin de plat nr. 260. Extras de cont din 27.12. S-au
efectuat pli n avans pentru reclam (trimestrele I, II i III
ale anului viitor)
109. Extras de cont din 28.12 S-a ncasat creana SRL
Polibrend
110. Extras de cont din 28.12 S-a ncasat avans de la SA Toc
111. Not de contabilitate. Se reflect diferena de curs aferent
decontrilor cu furnizorul pentru utilaje.
112. Extras de cont provizoriu. S-au ncasat mijloacele bneti n
contul emisiunii suplimentare (20000 buci* 16 lei)
113. Not de contabilitate. Reflectarea valorii nominale a
aciunilor din emisiunea suplimentar (20000 buci * 10 lei)
114. Not de contabilitate. Reflectarea sumei diferenei dintre
preul de vnzare i valoarea nominal (20000 buci * 6 lei)
115. Extras de cont din 23.12.Transferarea mijloacelor bneti din
contul special la contul curent
116. Ordin de plat nr. 262. Extras de la cont din 30.12. S-a
achitat dobnda privind creditul pe termen lung
117. Se reine impozitul pe venit la sursa de plat aferent
salariului lunii precedente
118. Not de contabilitate din 03.12. Se reflect datoria
preliminat privind primele de asigurare obligatorie de
asisten medical devenit scadent

200
11 100
1 312
73 680
200 000

15 000

85 596
1 700
19 700
18 000
320 000
200 000
120 000
320 000
259 000
29 640
11 411

535

533

119. Se calculeaz salariul pentru decembrie:


a) muncitorilor seciilor produciei de baz
- pentru confecionarea uilor
- pentru confecionarea ferestrelor
b) personalului auxiliar al seciilor de baz
c) personalului seciilor activitilor auxiliare
d) personalului de administraie i conducere
120. Se calcul contribuiile pentru asigurrile sociale din salariul
calculat:
a) muncitorilor seciilor produciei de baz
- pentru confecionarea uilor
- pentru confecionarea ferestrelor
b) personalului auxiliar al seciilor de baz
c) personalului seciilor activitilor auxiliare
d) personalului de administraie i conducere
121. Se calcul contribuiile la asigurarea medical obligatorie
a) muncitorilor seciilor produciei de baz
- pentru confecionarea uilor
- pentru confecionarea ferestrelor
b) personalului auxiliar al seciilor de baz
c) personalului seciilor activitilor auxiliare
d) personalului de administraie i conducere
122. Se reine impozitul pe venit aferent salariului lunii decembrie
123. Se rein din salariul personalului contribuiile privind:
a) asigurarea social individual (Fondul de pensii)
b) cotizaiile sindicale
c) asigurarea medical obligatorie
124. Se accept spre plat facturile Union Fenosa pentru
consumul de energie electric
a) n seciile produciei de baz
b) n seciile activitilor auxiliare
c) necesitile generale i administrative ale ntreprinderii
d) TVA
125. a)Se accept spre plat facturile Pota Moldoveipentru
serviciile potale i telegrafice, fr TVA
b)TVA
126. a) Se accept spre plat facturile Moldtelecompentru
serviciile telefonice, fr TVA
b) TVA
127. Se accept factura TermoCom pentru energia termic
consumat:
a)
n seciile produciei de baz
b)
n seciile activitilor auxiliare
c)
scopurile administrative ale
ntreprinderii
d)
TVA
128. Not de contabilitate. Se calculeaz dobnzile aferente
creditelor pe termen scurt primite
129. Not de contabilitate. Se calculeaz dobnzile aferente
creditelor pe termen lung primite

103 600
111 400
26 000
16 000
104 000

85 596

3 560
2 910
2 780
200
1 910

35 700
16 200
9 500
5 600
259 000

130. Reevaluarea datoriilor i creanelor comerciale pe termen


scurt n moned strin la cursul oficial la data ntocmirii
bilanului contabil (cursul oficial al dolarului la 31
decembrie 12,5800
Cursul oficial al euro la 31 decembrie 16,28)
131. Not de contabilitate din 28. 12. S-au calculat dividende
fondatorilor n baza cotelor de participaie deinute, din
contul profitului nerepartizat al anilor precedeni
132. Not de contabilitate. Repartizarea consumurilor seciilor
activitilor auxiliare
Not: consumurile seciilor activitilor auxiliare se includ
n sum total n consumurile indirecte ale seciilor de baz
133. Not de contabilitate. Repartizarea consumurilor indirecte de
producie
Not: consumurile indirecte de producie se repartizeaz
proporional salariului calculat muncitorilor de baz ale
seciilor de baz
134. Reflectarea soldului produciei n curs de execuie la
nceputul perioadei de gestiune:
Ui
Ferestre
135. nregistrarea produselor n curs de execuie la sfritul anului
136. S-au fabricat i s-au depozitat produselor finite (la cost
efectiv)
Ui
Ferestre
Not: nregistrarea n contabilitate a produselor finite
depozitate se efectueaz la sfritul perioadei de gestiune.
137. Casarea valorii de bilan a produselor finite livrate
Not: nregistrarea livrrilor de produse finite la cost
efectiv se efectueaz la sfritul perioadei de gestiune.
138. Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului
139. nchiderea conturilor de venituri:
a) venituri din vnzri
b) alte venituri din vnzri
c) venituri din activitatea financiar
d) venituri din activitatea de investiii
e) venituri excepionale
140. nchiderea conturilor de cheltuieli:
a) costul vnzrilor
b) cheltuieli comerciale
c) cheltuieli generale i administrative
d) alte cheltuieli operaionale
e) cheltuieli ale activitii de investiii
f) cheltuieli ale activitii financiare
g) pierderi excepionale
141. Reflectarea rezultatului financiar net
142.
143.
144.
145.
146.

25 000

78 540

147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.

Anexe:
Tabelul 1
Calculul amortizrii activelor nemateriale
pentru decembrie 200_
Elementele de
active nemateriale
A
Programe
informatice
Total

Data punerii
n funciune

Durata
de
serviciu

Valoarea
de intrare

Valoarea
uzurabil

Uzura pentru
decembrie

Contul
de
eviden
1

nr.
d/o
2

813

712
813
813
813
813
813
813
813
813
713
712
813

2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

722
713
713

13
14
16

Obiectele de mijloace fixe


3
Cldirea depozitului de materiale
Cldirea depozitului de produse
finite
Cldirea atelierului
Utilaj T 12
Utilaj T 13
Agregat CP 6-9
Autotmat de presat
Agregat UT 6
Utilaj TL 34
Utilaj TL 21
Computere
Maini
Alte mijloace fixe
Total
Intrare in trimestru IV
Aparate de ventelare RO-6
Autoturism
Computere
Total intrate
Ieite
Agregat UT 6
Total la 31.12

Data
punerii
n
funciune
4

Valoarea
de ntrare
5

Uzura
acumulat
la 31.11
6

Valoarea
de bilan
7=5-6

Valoarea
probabil
rmas
8

Valoarea
uzurabil
9=5-8

Durata de
funcionare
util
10

1999

550000,00

79449,00

45

1999
1997
1995
1995
1996
1997
1994
1994
2000

600000,00
925400,00
210900,00
205400,00
143200,00
145800,00
49800,00
13700,00
12000,00
12800,00
192000,00
134600,00
3195600,00

89440,00
74127,00
25040,00
21740,00
20431,00
25060,00
48306,00
9200,00
6857,00
4267,00
80000,00
51130,00
535047,00

45
60
15
15
13
10
11
12
7
3
12
10

8
6
3

Uzura
pentru
decembrie
14