Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bucureti
2013
Cuprins
Capitolul 1
1.1
Impozitele ......................................................................................................................... 3
1.1.1
1.1.2
1.2
1.3
Capitolul 2
2.1
2.2
2.3
Capitolul 3
3.1
Comparaii internaionale........................................................................................ 13
Cazul Slovaciei............................................................................................................... 13
Capitolul 4
4.1
4.2
Concluzii ....................................................................................................................................... 18
Bibliografie ................................................................................................................................... 19
Anexe ............................................................................................................................................ 20
I. Vcrel (coordonator), Finae publice, ed. a IV-a, Editura didactic i pedagogic, Bucureti, 2003, pag 358.
1.1.1
Elementele impozitelor
1.1.2
Clasificarea impozitelor
I. Vcrel, Gheorghe D. Bistriceanu i colectiv, Finane publice, Ed. didactic i pedagogic,Bucureti, 2004, pag. 377
N.R. Moteanu, Impozite i taxe 2004 2005, Ed. Economic, Bucureti 2004, p. 46
Capitolul 2
La prima vedere, cota unic a venit n sprijinul populaiei care pltete impozite mai mici,
n sprijinul bugetului de stat dar aceste aparente realizri au o mare problem: creterea continu
a consumului.Creterea consumului i neglijarea investiiilor productive sunt defavorabile
economiei.
Creterea iraional a consumului, a determinat i o cretere a inflaiei cu consecine
asupra economiilor populaiei i a nivelului investiiilor. Datorit cotei unice de impozitare a
suferit i balana comercial i cea a contului curent a Romniei. Creterea consumului a
determinat o cretere aimporturilor cu 50% iar deficitul contului curent s-a mrit cu 80% n anul
2006.
Conform specialitilor, cota unic a impozitului pe venit nu este suficient pentru a avea
o influen major asupra muncii,ea trebuie nsoit i de reducerea contribuiilor sociale.Cele
mai multe salarii au fost negociate ntre angajatori i angajai n forma net, n timp ce salariile
brute, la care se calculeaz contribuiile la asigurrile sociale n unele cazuri au sczut ca urmare
a aplicrii cotei unice.
Din punct de vedere al reducerii costurilor de administrare a impozitelor i al reducerii
birocraiei ca urmare a implementrii cotei unice, se estimeaz c peste 2 milioane de
contribuabili vor avea o munc uoar, nu mai vor fi obligai s-i depun declaraia de venit
global. Fa de toate aspectele prezentate mai sus, se poate afirma despre cota unic de
impozitare, c are laturi pozitive (puncte tari) i laturi negative(puncte slabe).
Puncte forte ale introducerii cotei unice n Romnia:
cota unic stimuleaz acumularea veniturilor, ceea ce nu se ntampl n cazul cotelor
progresive;
ncurajeaz munca i stimuleaz un al doilea loc de munc;
reduce o parte din economia subteran i din munca la negru;
uureaz procedura greoaie a ntocmirii i depunerii declaraiilor anuale de venit pentru
contribuabili;n acest sens studii recente demonstreaz c introducerea cotei unice de
impozitare are drept principal calitate reducerea costurilor administrative (simplitatea ei).
asigur simplitate i eficien n colectare pentru un stat care nu i-a format nc o disciplin
administrativ i fiscal;
egalizarea cotelor de impozit pe venit, profit i dividende nu va mai stimula artificial un
factor de producie n defavoarea altuia;
este n concordan cu evoluiile unor ri din regiune care au introdus sau vor introduce
cota unic: Estonia, Letonia, Rusia, Ucraina, Slovacia, Polonia, Cehia, Ungaria, Slovenia;
nivelul redus al cotei unice 16% - va stimula investiiile romneti i va atrage investiiile
strine, permind capitalizarea firmelor romneti, care vor deveni mai competitive pe piaa
extern.
Puncte slabe ale impunerii cotei unice de impozitare :
nerespectarea principiilor de echitate fiscal i justiie social a impozitelor, care presupun
impunerea difereniat, progresiv, n funcie de capacitatea contributiv dat de mrimea
averii i a veniturilor fiecruia;
pune pe acelai plan impozitarea pentru cei bogai i sraci, mrete diviziunile sociale i
avantajeaz pe cel mult 1% dintre romni;
cota unic a fost promovat fr consultarea Bncii Mondiale, FMI i UE i este contrar
practicilor rilor dezvoltate ale lumii;
cota unic a dus la ratarea intei de inflaie pe anul 2005, prin creterea veniturilor unei pri
a populaiei i implicit a consumului;
a dus la creterea deficitelor externe: deficitul balanei comerciale i cel al contului curent
(mai muli bani vor iei din ar i mai puini vor intra). De aici poate aprea criza de valut,
scumpirea dolarului i euro, deprecierea leului i ceea ce poate fi mai grav, creterea
preurilor;
introducerea cotei unice a avut ca efect dublarea i apoi triplarea impozitului pe dividende,
njumtirea deductibilitii la veniturile din chirii (tendina de a nchiria imobile la negru),
dublarea impozitului pe venitul micro-ntreprinderilor i devansarea calendarului de mrire a
accizelor la benzin, igri, cafea i alcool, precum i instituirea de noi taxe (de exemplu, taxa pe
viciu cu 1 aprilie 2006).
introducera cotei unice prin Ordonan de urgen i nu prin lege a produs efect imediat i
nu dup 6 luni aa cum este prevzut n Codul Fiscal.
2.2 Presiuneafiscal
Fiscalitatea este un factor de constrngere pentru orice contribuabil, care devine cu att
mai greu de suportat cu ct presiunea fiscal este mai mare.
Presiunea fiscal reprezint gradul de fiscalitate, adic gradul n care contribuabilii n
ansamblu, societatea, economia, suport pe seama rezultatelor obinute din activitatea lor,
impozitele i taxele, ca prelevri obligatorii instituite i percepute prin constrngere de ctre stat.
Ea reprezint proporiile din venituri la care, n mod nevoit i obligatoriu, contribuabilii
persoane fizice i juridice renun n favoarea statului, sub forma impozitelor, vrsndu-le n
cadrul exigibilitilor, la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale,
bugetele fondurilor speciale.4
ncepnd cu anul 2005, odatcu introducerea cotei unice de impozitare de 16% a
profitului agenilor economici i a veniturilor realizate de persoanele fizice, pe fondul pstrrii
cotei de 19% a taxei pe valoarea adugat, presiunea fiscal a sczut considerabil.
O presiune fiscal ridicat are ca efect inhibarea motivaiei de a munci i determinarea
contribuabilului de a obine venituri cu caracter ilicit, care sunt sustrase de la impozitare. Astfel,
economia subteran devine o alternativ pentru o economie oficial dominat de o fiscalitate
excesiv.
Presiunea fiscal este un indicator fiscal de msurea a gradului de fiscalitate, adic a
modului n care contibuabilii suport din veniturile i din averea lor impozitele i taxele, ca
prelevri obligatorii instituite i percepute prin constrngere legal ntr-un an fiscal.
Nivelul presiunii fiscale se calculeazde ctre Institutul Naional de Statistic dup
formula:
Impozite pe producie i importuri + Impozite curente pe venit i patrimoniu
Rata de presiune fiscal=
x 100
Produsul intern brut
10
18.8
19.1
18.4
17.9
17.3
2006
2007
2008
2009
2010
O presiune fiscal ridicat constituie o frn asupra dezvoltrii, i este cauza reducerii
activitii, a evaziunii fiscale i contrabandei, a muncii la negru i lipsei investiiilor majore.
Nivelul diferit al presiunii fiscale are efecte economice i sociale, formnd i modificnd
comportamentul contribuabililor. Efectele economice apar att la nivel global, creterea presiunii
fiscale conducnd la reducerea cererea globale prin preluarea unei pri mai mari din venitul
nominal la dispoziia statului, scderea cererii pentru consumul privat fiind compensate prin
creterea consumului public, ct i la nivelul individual, scderea presiunii fiscale ducnd la
creterea veniturilor nete ale contribuabililor mrindu-se cererea privat. Pentru relansarea
economica unui stat este necesar reducerea presiunii fiscale iar pentrustoparea fenomenelor
inflaioniste presiunea fiscal trebuie sporit.
Reducerea cotelor de impozite i contribuii era necesarpentru a degreva valoarea
adugatde o sarcinfiscalmult prea ridicat, de a stimula investiiile i de a aduce la
suprafaveniturile din zona neagrsau gri a economiei.
11
2006
2007
2008
2009
2010
2011
63,7
63,0
62,9
63,1
63,6
63,6
70,8
56,6
70,1
56,0
70,6
55,2
70,9
55,4
71,5
55,8
70,7
56,0
58,8
58,8
59,0
58,6
58,8
58,5
64,7
53,0
64,8
52,8
65,7
52,5
65,2
52,0
65,7
52,0
65,0
52,0
7,3
6,4
5,8
6,9
7,3
7,4
8,2
6,1
7,2
5,4
6,7
4,7
7,7
5,8
7,9
6,5
7,9
6,8
Indicator
Rata de activitate
Total
Pe sexe:
masculin
feminin
Rata de ocupare
Total
Pe sexe:
masculine
feminin
Rata omajului
Total
Pe sexe:
masculine
feminin
12
Nr.crt
ara
Cota unic de %
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Lituania
Estonia
Letonia
Rusia
Slovenia
Serbia
Slovacia
Romnia
Ucraina
Cehia
Bulgaria
33%
26%
25%
13%
20%
14%
19%
16%
13%
15%
10%
Anul introducerii
cotei unice de
impozitare
1994
1994
1997
2001
2003
2003
2004
2005
2004
2007
2007
Tabelul nr.3 rile din Europa Central i de Est n care s-a introdus cota unic de impozitare.
Surs: Spmna Financiar,http://incomemagazine.ro/topicuri/saptamana-financiara
15
http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/proiect_buget2013/proiect_Lege_buget_de_stat2013.pdf
17
Concluzii
n perioada urmtoare este de ateptat ca guvernul s ia o serie de msuri ajuttoare
pentru a elimina punctele slabe ale impunerii cotei unice de impozitare. Aceste msuri sunt:
a) Perfecionarea sistemului financiar:
reducerea cheltuielilor publice, prin reducerea dimensiunii sectorului guvernamental, o
politic salarial prudent etc. (msura greu de realizat, deoarece Romnia are nevoie de
un stimulent de cretere, iar investiiile n infrastructura reprezint cel mai la ndemn
instrument, concordant i cu obiectivele de modernizare);
intensificarea executrii silite i a impunerii de constrngeri tari tuturor ru-platnicilor;
reducerea ponderii contribuiei la asigurrile sociale un echilibru pe termen lung ntre
impozitarea muncii i impozitarea capitalului.
b) Implementarea politicilor de stimulare a ofertei agregate:
stabilitate legislativ mai ridicat, instituii capabile s exercite guvernana;
un mediu concurenial stabil, predictibil (funcionalizarea Consiliului Concurenei);
acordarea ajutoarelor de stat numai n concordan cu legislaia european n domeniu;
stimularea economiilor i investiiilor interne;
strategii coerente de atragere a investiilor strine directe;
reducerea contribuiilor sociale pentru a crete gradul de ocupare a forei de munc;
creterea mobilitii forei de munc prin conceperea unui Cod al Muncii nemarcat de
prevalente;
ideologice i care s admit flexibilitatea pieei muncii i s genereze responsabilizarea
actorilor economici.
c) Reducerea
distorsiunilor
pieei
prin
restrngerea/stimularea
efectelor
externalitilor negative / pozitive, prin:
stabilirea riguroasa drepturilor de proprietate;
reducerea costurilor de tranzacie;
utilizarea taxelor i subveniilor pentru a elimina efectele externalitilor negative;
un proces eficient de restructurare i privatizare, nsoit de stimularea aplicrii politicilor
industriale active;
intrarea i iesirea liber pe/de pe piaa a agenilor economici (mai ales liberalizarea
ieirilor din sistem).
Dac se vor lua aceste msuri, n viitor cota unic de impozitare poate fi o soluie fiscal
de viitor fr controverse i semne de ntrebare, i o latura benefic n dezvoltarea economiei
naionale.
18
Bibliografie
Cri
1. Vcrel (coordonator), Finae publice, ed. a IV-a, Editura didactic i pedagogic,
Bucureti, 2003, pag 358;
2. Vcrel, Gheorghe D. Bistriceanu i colectiv, Finane publice, Ed. didactic i
pedagogic,Bucureti, 2004, pag. 377;
3. N.R. Moteanu, Impozite i taxe 2004 2005, Ed. Economic, Bucureti 2004, p. 46
Articole
1. T. Moteanu,Presiunea fiscal, n Impozite i taxe, nr. 5 / mai 1997, p. 63
2. Blu Aurelian Virgil, Cota unic de impozitare. Argumente economice, sociale i
naionale, Economistul nr. 2005(3031)/ 17 noiembrie 2005;
3. N. Grigorie-Lcria, Cota unic de impozitare, cine pierde, cine ctig? n Impozite i
taxe, nr. 5, aprilie 2006, p.3.
Internet
1.
2.
3.
4.
5.
www.insse.ro
http://www.mfinante.ro
www.ectap.ro
http://www.finance.gov.sk
http://www.zf.ro/opinii/opinie-cristian-socol-consilier-al-premierului-de-ce-bugetul-pe2013-este-pentru-dezvoltare-10519102; 24 ianuarie 2013
6. http://incomemagazine.ro/topicuri/saptamana-financiara
7. http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/proiect_buget2013/proiect_Lege_buget_de_stat2
013.pdf
19
Anexe
Anul
Indicatorul
A. Venituri
I. Venituri curente
1.Venituri fiscale
Impozit pe venit, profit i ctiguri
din capital
Impozit pe venit, profit i ctiguri
din capital de la persoane juridice,
din care:
Impozit pe profit
Alte impozite pe venit, profit i
ctiguri din capital de la persoane
juridice
Impozit pe venit, profit i ctiguri
din capital de la persoane fizice,
din care:
Impozit pe venit
Cote i sume defalcate din
impozitul pe venit
Alte impozite pe venit, profit i
ctiguri din capital
Impozitul pe salarii
Impozite i taxe pe proprietate
Impozite i taxe pe bunuri i servicii,
din care:
Taxa pe valoarea adugat
Sume defalcate din TVA
Alte impozite i taxe generale pe
bunuri i servicii
Accize
Taxe pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizrii bunurilor
sau pe desfurarea de activiti
Impozitul pe comerul exterior i
tranzaciile internaionale
Alte impozite i taxe fiscale
2006
2007
2008
2009
2010
2011
40698.1
40513
37900.2
11474.3
48984,6
48438,5
44916,7
14615,9
61151,0
59325,1
55133,6
18563,2
54678,4
53530,0
48152,9
15539,7
66546,5
64824,7
56304,7
14454,2
79688,0
77058,3
69527,7
15601,3
9281.9
11887,5
14405,3
11989,5
10929,1
10995,8
7905.5
1376.4
10528,8
1358,7
13039,9
1365,4
10617,1
1372,4
10090,9
838,2
10289,2
706,6
2189
2728,4
4157,9
3553,2
3525,1
4604,6
9739.3
-7550.3
13828,8
-11100,6
18398,3
-14241,0
18546,3
-14993,1
17852,3
-14327,2
18846,6
-14242,0
3,4
0,1
1,5
0,9
14,5
29,5
23777.8
48,8
0,4
29332,8
15,6
91,4
35368,1
54,0
31789,8
5,9
4,5
41222,0
2,9
-0,5
53227,9
27763
-14539
348.5
31243,2
-14552,5
189,1
40873,6
-18634,3
21,8
34322,4
-17248,9
4,2
39246,0
-14982,8
16,4
47917,4
-13175,4
10,2
9943.1
263.1
11207,8
1245,1
12382,5
724,5
14272,1
440,0
16212,3
730,1
17805,9
669,8
2596.2
855,7
962,3
655,5
574,0
673,6
7.9
63,2
133,0
108,9
44,1
22,5
Tabelul nr.1Evoluia veniturilor ncasate la buget pentru anii 2006-2011, milioane lei
Sursa: Institutul Naional de Statistic
20