Sunteți pe pagina 1din 13

2014

Direcia general de servicii pentru contribuabili

Ghid privind declararea i plata


CONTRIBUIILOR SOCIALE
de ctre persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i
alte venituri precum i de ctre
persoanele fizice care nu realizeaz
venituri

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

CUPRINS

1. CONTRIBUABILI LA SISTEMUL PUBLIC DE PENSII I LA CEL DE ASIGURRI


SOCIALE DE SNTATE ...................................................................................................3
2. DECLARAREA, PLATA I BAZA DE CALCUL A CONTRIBUIILOR SOCIALE ...........5
3. COTELE DE CONTRIBUIE ..................................................................................11
4. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT PENTRU ALTE
CATEGORII DE VENITURI ...................................................................................11
5. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT DE
PERSOANELE FIZICE CARE NU RELIZEAZ .............................................................12
6. UNDE SE EFECTUEAZ PLATA CONTRIBUAIILOR SOCIALE? .............................13
7. CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE? ..........................................13

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

1. Contribuabili la sistemul public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate


Persoanele fizice care, potrivit prevederilor Codului fiscal au calitatea de contribuabili la sistemul
public de pensii i la cel de asigurri sociale de sntate, dup caz, sunt:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

g)

h)

i)

ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;


membrii ntreprinderii familiale;
persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti economice;
persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl;
persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a impozitului pe venit,
respectiv:
- venituri din drepturi de proprietate intelectual;
- venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit
Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti
desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de
contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie;
- venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
- venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit
titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic.
- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoane fizice rezidente i persoane
juridice romne;
persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din :
- cultivarea produselor agricole vegetale;
- exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
- creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n
stare natural;
persoanele care realizeaz:
- venituri din silvicultur i piscicultur, reprezentnd veniturile obinute din recoltarea i
valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i
nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole;
- venituri definite la lit. g) pentru care nu au fost stabilite norme de venit i care se
supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din Codul fiscal Venituri din activiti
independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere
proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n
sistem real.
persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Persoanele prevzute la lit. a) - i) datoreaz contribuii sociale obligatorii pentru veniturile realizate,
numai dac aceste venituri sunt impozabile potrivit Codului fiscal.
Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice care
realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f) i h), altele dect cele care desfoar
activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate
fiscal potrivit legislaiei n materie.

NU datoreaz contribuia de asigurri sociale


persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri din:
cultivarea produselor agricole vegetale;
exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea;
creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare
natural;
persoanele care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur, reprezentnd veniturile
obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a
produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole;
persoanele care realizeaz venituri definite la lit. g) pentru care nu au fost stabilite norme
de venit i care se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din Codul fiscal Venituri din
activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea n partid simpl;
persoanele care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor;
persoanele care realizeaz venituri ca urmare a ncadrrii n una sau mai multe dintre
situaiile prezentate la lit. a) - h) i care realizeaz n acelai timp venituri din salarii sau
asimilate salariilor i orice alte venituri din desfurarea unei activiti dependente, venituri din
pensii i venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, asigurate n sistemul public de pensii,
persoanele asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale neintegrate n sistemul public de pensii,
care nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, precum i persoanele care au calitatea
de pensionari ai acestor sisteme;
persoanele fizice care realizeaz venituri dintr-o asociere cu o persoan juridic
contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan
juridic;
persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile
realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate pentru veniturile din


drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele fizice respective realizeaz i venituri din:
-

salarii/asimilate salariilor;
indemnizaii de omaj;
pensii;
cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate;
activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i
a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza
contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai
fiscal potrivit legislaiei n materie;
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;


asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz
o persoan juridic;
asocierile fr personalitate juridic, respectiv asocierile dintre persoanele fizice rezidente asociate
cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din
asocieri fr personalitate juridic.

Persoanele care realizeaz ntr-un an fiscal urmtoarele venituri datoreaz contribuia de


asigurri sociale de sntate asupra tuturor acestor venituri:
-

venituri din salarii;


venituri asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri sub forma indemnizaiilor de omaj;
venituri menionate la lit. a) - d), g), h) i i), mai sus prezentate;
venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului
civil, precum i a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza
contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai
fiscal potrivit legislaiei n materie;
venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
venituri obinute de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit
titlului IV^1, care nu genereaz o persoan juridic;
venituri din asocieri cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i
n strintate din asocieri fr personalitate juridic.

2. DECLARAREA, PLATA I BAZA DE CALCUL A CONTRIBUIILOR SOCIALE


Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale
de sntate se realizeaz prin:
- declaraia de venit estimat/norma de venit (formular D220)
- declaraia privind venitul realizat (formular D200).
Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale
se realizeaz prin declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii.
Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 874/2012, publicat n
Monitorul Oficial nr. 421/25.06.2012, s-a aprobat modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de
gestionare a declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formular 600, care se afl
postat pe site-ul ANAF: www.anaf.ro i care poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/decl_600_2012.pdf
Venitul declarat n formularul 600, constituie baza lunar de calcul pentru stabilirea
obligaiilor lunare de plat reprezentd contribuie de asigurri sociale, pe care
contribuabilii sunt obligai sa le efectueze n cursul anului.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Declaraia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii formularul 600 se depune
anual, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se datoreaz contribuia
de asigurri sociale1.
Contribuabilii care se ncadreaz la lit. a) - e) i care ncep o activitate n cursul anului, au
obligaia completrii i depunerii declaraiei 600 n termen de 15 zile de la data producerii
evenimentului.
Declaraia se completeaz n dou exemplare, originalul se depune la organul fiscal
competent iar copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul acestuia.
Declaraia se depune, pe suport hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul
potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de
transmitere la distan ca metod alternativ de depunere a declaraiilor, n conformitate cu prevederile
legale.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal, data depunerii la
pot, sau data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de
sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului declaraiilor, dup caz.
Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege constituie
contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare2.
Organul fiscal competent
Organul fiscal competent este organul fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde
contribuabilul i are domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta
este diferit de domiciliu.
Competena de administrare n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul n Romnia dar
care obin venituri n Romnia, revine organului fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit.
n cazul impunerii n sistem real, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se determin pe baza declaraiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de
5,5% pentru contribuia individual, asupra urmtoarelor baze de calcul:
-

pentru persoanele prevzute la lit. a) e), diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile
efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale,
sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 882/2012 privind stabilirea termenului de depunere a declaraiei privind venitul
asigurat la sistemul public de pensii;
2
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, coroborat cu Normele
metodologice de aplicare a Codului de procedur fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1050/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
www.anaf.ro sau accesnd urmtorul link:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2014.htm

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia
se calculeaz contribuia;
pentru persoanele prevzute la lit. h), diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile
efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale,
raportat la cele 12 luni ale anului.

n cazul contribuabililor prevzui la lit. g), obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin pe baza declaraiei privind veniturile din activiti agricole
impuse pe norme de venit (formular D221) depus la organul fiscal competent, prin aplicarea
cotei de 5,5% pentru contribuia individual, asupra bazei de calcul reprezentnd valoarea anual a
normei de venit, raportat la cele 12 luni ale anului. Baza de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz n dou
rate egale, pn la data de 25 octombrie, inclusiv i 15 decembrie, inclusiv a anului curent;
pentru persoanele prevzute la lit. i), cu excepia celor care realizeaz venituri din arendarea
bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat
prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, diferena dintre totalul veniturilor ncasate i
cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii
sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu
poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul
asupra cruia se calculeaz contribuia Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect
valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut;
pentru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la
surs a impozitului, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 25% asupra
venitului brut, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit
este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia Baza lunar de calcul nu poate fi mai
mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
Pentru persoanele prevzute la lit. f), baza de calcul al contribuiilor sociale este:
venitul brut stabilit prin contractul ncheiat ntre pri;
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil egal cu:
- 20% din venitul brut, n cazul veniturilor din drepturile de proprietate intelectual
- 25% din venitul brut n cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrri de art
monumental,
venitul din asociere,
valoarea comisioanelor sau onorariile stabilite potrivit legii n cazul expertizelor tehnice
judiciare i extrajudiciare,
orice alte venituri obinute, indiferent de denumirea acestora, pentru care se aplic reinerea la
surs a impozitului pe venit.Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu
poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul
asupra cruia se calculeaz contribuia.
n cazul persoanelor care realizeaz numai venituri de natura celor prevzute la lit.
g) i h), sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare
de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint o
treime din salariul de baz minim brut pe ar.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Pentru persoanele care obin venituri cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit din:
- drepturi de proprietate intelectual;
- activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil,
precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza
contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt
nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie;
- activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect
echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de
stat; ncadrarea n plafon se efectueaz de ctre pltitorul de venituri.
Pentru persoanele prevzute la lit. a) e), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori
acest ctig.
Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor efectuate
n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri
sociale.
Contribuabilii care desfoar activiti impuse n sistem real, care n anul fiscal precedent au
realizat venituri sub nivelul plafonului minim prevzut de lege, nu sunt obligai s se asigure i
nu datoreaz contribuie de asigurri sociale, pentru anul fiscal urmtor. Contribuiile de asigurri
sociale pltite n anul fiscal n care au fost realizate venituri sub nivelul plafonului prevzut de lege
nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.

Ctigul salarial mediu brut menionat anterior este cel utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Exemplu:
- pentru anul fiscal 2013, conform art.16 din Legea nr. 6 din 21 februarie 2013 Legea
bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2013, ctigul salarial mediu brut este de 2223
lei;
- Pentru anul fiscal 2014, conform art.16 din Legea nr.340 din 10 decembrie 2013 Legea
bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2014, ctigul salarial mediu brut este de 2298
lei.

Salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat este cel stabilit prin hotrre de
guvern.
Exemplu:
- anul 2013 Hotrrea Guvernului nr. 23/22 ianuarie 2013 pentru stabilirea salariului de baz
minim brut pe ar garantat n plat,
o ncepnd cu data de 1 februarie 2013 salariul de baz minim brut pe ar garantat
n plat este de 750 lei lunar;
o ncepnd cu data de 1 iulie 2013 salariul de baz minim brut pe ar garantat n
plat este de 800 lei lunar.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

anul 2014 Hotrrea Guvernului nr. 871/14 noiembrie 2013 pentru stabilirea salariului de
baz minim brut pe ar garantat n plat,
o ncepnd cu data de 1 ianuarie 2014, salariul de baz minim brut pe ar garantat n
plat se stabilete la 850 lei lunar;
o ncepnd cu data de 1 iulie 2014, salariul de baz minim brut pe ar garantat n
plat se stabilete la 900 lei lunar.

Stabilirea obligaiilor anuale de plat privind contribuiile sociale se realizeaz de ctre organul fiscal
competent, prin decizia de impunere.
n cazul obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anual, regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli
anticipate, i efectueaz ncadrarea n plafoanele prevzute de lege.
La determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu se
iau n considerare pierderile fiscale anuale.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual se
efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus
se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale sunt cele stabilite prin decizia de
impunere.
Prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr.476/2013, privind
modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 244/29 aprilie 2013, s-a aprobat modelul i coninutul
formularului 260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuii
de asigurri sociale de sntate, precum i privind obligaiile de plat cu titlu de contribuii de asigurri
sociale", utilizat de ctre organul fiscal competent i pentru stabilirea obligaiilor privind plile
anticipate a contribuiilor sociale.
Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale
Contribuabilii, persoane fizice, menionai la lit. a) e), h) i lit. i), cu excepia celor care
realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole, sunt obligai s efectueze n cursul anului pli
anticipate cu titlu de contribuii sociale.
n cazul contribuiei de asigurri sociale de sntate, plile anticipate se stabilesc de organul
fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a
declaraiei privind venitul realizat, dup caz.
n cazul contribuiei de asigurri sociale, obligaiile lunare de plat se stabilesc pe baza
venitului declarat. n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru
contribuabilii prevzui la lit. a) - e) se evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz
trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

Pentru contribuabilii prevzui la lit. a) - e), h) i i), cu excepia celor care realizeaz venituri din
arendarea bunurilor agricole i a celor care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n
locuine proprietate personal, n scop turistic, n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate
egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
n decizia de impunere, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru
contribuabilii care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal,
avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv, stabilite pe baz
de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n sistem real, precum i
pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de 5 camere de nchiriat
n locuine proprietate personal, se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz n 2 rate egale, pn
la data de 25 iulie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv.
Contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la
surs a impozitului datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate n cursul anului,
pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. i), cu excepia celor
care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului,
ncadrarea n plafonul maxim privind contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate, respectiv
de 5 ori ctigul salarial mediu brut, se face de ctre organul fiscal prin decizia de impunere.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de
reinere la surs a impozitului, ncadrarea n plafonul maxim privind contribuiile individuale de
asigurri sociale de sntate, respectiv de 5 ori ctigul salarial mediu brut, se face de ctre
pltitorul de venit la momentul plii venitului, iar definitivarea anual a obligaiilor de plat a
contribuiei de asigurri sociale de sntate precum i ncadrarea final n plafonul maxim se face
de ctre organul fiscal competent.
Contribuabilii prevzui la lit. f) datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub
forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii
sumelor respective.
Pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale numai pentru persoanele fizice
care realizeaz venituri de natura celor prevzute la lit. f), altele dect cele care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrate fiscal potrivit legislaiei n
materie.
Prin excepie, pltitorii de venit calculeaz, rein i vireaz contribuiile sociale pentru
persoanele fizice care realizeaz venituri n baza contractelor de agent.
Contribuiile reinute la surs se vireaz pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie
de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit.
n situaia n care contribuabilii prevzui la lit. a) - e) nu depun declaraia privind
venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabilete prin estimare baza
lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale la nivelul minim prevzut, respectiv 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

10

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

3. COTELE DE CONTRIBUIE
Cotele de contribuie3 pentru contribuabilii prevzui la lit. a) - i) sunt:

cota integral, pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de


munc, potrivit legii;
cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate.

Contribuabilii cu regim de reinere la surs a impozitului pe venit datoreaz contribuia


individual de asigurri sociale.

4. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT PENTRU ALTE


CATEGORII DE VENITURI
Contribuia de asigurri sociale de sntate se datoreaz i de ctre persoanele care
realizeaz venituri din:
- investiii;
- premii i ctiguri din jocuri de noroc;
- operaiunea de fiducie;
- alte surse.
Au obligaia plii contribuiei de asigurri sociale de sntate asupra veniturilor menionate
anterior, persoanele care ntr-un an fiscal nu realizeaz i:
- venituri din salarii;
- venituri asimilate salariilor;
- venituri din pensii;
- venituri sub forma indemnizaiilor de omaj;
- venituri menionate la lit. a) - d), g), i h) , mai sus prezentate;
- venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului
civil, precum i a contractelor de agent, cu excepia veniturilor din activiti desfurate n baza
contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care
desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai
fiscal potrivit legislaiei n materie;
- venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
- venituri obinute de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit
titlului IV^1, care nu genereaz o persoan juridic;
- venituri din asocieri cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i
n strintate din asocieri fr personalitate juridic.
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un
salariu de baz minim brut pe ar.
Baza de calcul se stabilete astfel:
- pentru veniturile din investiii, baza de calcul al contribuiei este, dup caz : diferena pozitiv
dintre preul de vnzare i preul de cumprare pe tipuri de titluri de valori, diferena pozitiv ntre
preul de rscumprare i preul de cumprare/subscriere ( n cazul transferului dreptului de
proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiii), diferena pozitiv ntre
3

cota integral pentru contribuia de asigurri sociale, corespunztoare condiiilor normale de munc este de
31,3%, cota individual, pentru contribuia de asigurri sociale de sntate este de 5,5%;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

11

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare ( n cazul transferului dreptului de


proprietate asupra prilor sociale);
- pentru veniturile din premii i ctiguri din jocuri de noroc, baza de calcul al contribuiei este
diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil
(600 lei);
- pentru veniturile din operaiunea de fiducie, baza de calcul al contribuiei este venitul brut realizat
de beneficiar, cu excepia cazului n care acesta este i constitutorul;
- pentru veniturile din alte surse, baza de calcul al contribuiei este, venitul brut realizat.

Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele fizice care obin


veniturile menionate anterior se stabilete de ctre organul fiscal competent prin decizia
de impunere anual, pe baza informaiilor din declaraia privind venitul realizat sau din declaraia
privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum i pe baza altor
informaii din evidena fiscal, dup caz.
Contribuia de asigurri sociale de sntate se calculeaz n anul urmtor celui de realizare a
venitului, prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazelor de calcul menionate anterior, se
comunic de organul fiscal prin decizia de impunere anual i se achit n termen de cel mult 60 de
zile de la data comunicrii deciziei.

5. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE DATORAT DE


PERSOANELE FIZICE CARE NU REALIZEAZ VENITURI
Persoanele care nu realizeaz venituri, pentru a dobndi calitatea de asigurat, au obligaia
plii contribuiei individuale lunare de asigurri sociale de sntate.
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea
salariului minim brut pe ar, stabilit prin hotrare a guvernului.
Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru aceast categorie de persoane fizice,
se efectueaz lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz
contribuia.
Persoanele care au obligaia de a se asigura i nu pot dovedi plata contribuiei, pentru a obine
calitatea de asigurat, sunt obligate 4:
1) s achite contribuia legal lunar pe ultimele 6 luni, dac nu au realizat venituri impozabile pe
perioada termenelor de prescripie privind obligaiile fiscale, calculat la salariul minim brut pe ar
n vigoare la data plii, calculndu-se majorri de ntrziere;
2) s achite pe ntreaga perioad a termenelor de prescripie privind obligaiile fiscale contribuia
legal lunar calculat asupra veniturilor impozabile realizate, precum i obligaiile fiscale accesorii
de plat prevzute de Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, dac au realizat venituri impozabile pe toat
aceast perioad;

Art.259 alin.(7) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

12

Ghid privind declararea i plata CONTRIBUIILOR SOCIALE


de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i alte venituri

3) s achite att contribuia legal lunar i obligaiile fiscale accesorii prevzute la pct. 2) pentru
perioada n care au realizat venituri impozabile, ct i contribuia legal lunar, precum i majorrile
de ntrziere prevzute la pct. 1) sau, dup caz, obligaiile fiscale accesorii, pentru perioada n care
nu au fost realizate venituri impozabile pe o perioad mai mare de 6 luni. Aceast prevedere se
aplic situaiilor n care n cadrul termenelor de prescripie fiscal exist att perioade n care s-au
realizat venituri impozabile, ct i perioade n care nu s-au realizat astfel de venituri. n cazul n
care perioada n care nu s-au realizat venituri impozabile este mai mic de 6 luni, se achit
contribuia legal lunar proporional cu perioada respectiv, inclusiv majorrile de ntrziere i
obligaiile fiscale accesorii, dup caz.

6. UNDE SE EFECTUEAZ PLATA CONTRIBUAIILOR SOCIALE?


ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de persoanele fizice
potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei Statului din cadrul organelor
fiscale n raza crora se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc
efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu.
Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice,
pentru fiecare trezorerie, se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
la urmtoarea adres:
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Con_IBAN_pf.htm

7. CUM SE POT OBTINE INFORMATII SUPLIMENTARE?


Informaii detaliate se pot obine la:
- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
-

telefonic, la Biroul
031.403.91.60;

central

de

asisten

telefonic

contribuabililor,

la

servicii/birouri servicii pentru contribuabili din cadrul unitilor fiscale teritoriale.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL |www.anaf.ro

13

nr.