ASEZAREA IMPOZITELOR

Asezarea impozitelor presupune:

1. Stabilirea obiectului impozabil
- metoda evaluarii directe, bazata pe
probe: pe baza declaratiei unei terte
persoane, pe baza declaratiei
contribuabilului
-metoda evaluarii indirecte, bazata pe
prezumtie: pe baza semnelor exterioare,
forfetara, administrativa

2. Determinarea cuantumului impozitului

3. Perceperea impozitelor:
- direct de organul fiscal de la platitor,
- stopaj la sursa
- aplicare de timbre fiscale

IMPOZITELE DIRECTE
Caracteristici:
- nominative
- termen de plata si cuantumuri strict
stabilite
- sunt cunoscute de contribuabili

IMPOZITELE PERSONALE
1. IMPOZITE PE VENIT
- PERSOANE FIZICE
- PERSOANE JURIDICE
2. IMPOZITE PE AVERE

 Caracteristici:
-corespunde principiului posibilitilor de plat
-flexibilitatea (veniturile fiscale cresc relativ
repede odat cu trecerea contribuabililor ntr-o
alt categorie de venit)
-nu produce distorsiuni ale preurilor
-bun stabilizator macroeconomic
-obiectul impozabil este uor de identificat i
clar definit

 Deducerile fiscale
a)deduceri fiscale standard:

-deduceri de baz acordate tuturor pltitorilor

-deduceri referitoare la copii aflai n ntreinere
-contribuiile la asigurrile sociale
-deduceri pentru persoanele aflate n ntreinere

b)deduceri fiscale non-standard:

-dobnzile la anumite credite (de ex.investiii)
-contribuii la fondul de pensii
-prime de asigurri de via-deduceri pentru
cheltuieli medicale

Impozitele pe veniturile pf
Caracteristici:
- sunt supuse la plata impoz. Toate pf care au
domiciliul sau rezidenta intr-un anumit stat
dar si pf nerezidente dar care realizeaza
venituri din surse aflate pe teritoriul
respectivului stat
Exceptii: suveranii, familiile regale,
diplomatii,

- obiectul impozabil cuprinde veniturile

obtinute de pf din :
- ind, comert, agricult, banci, profesii
liberale, etc
- pensiile ce depasesc un anumit plafon
- impunerea este individuala

Impozitul pe profitul ag ec.

1. Impunerea profitului total si apoi separat
profitul repartizat sub forma de dividende
2. Se impun intai dividendele iar partea din
profit ce ramane firmei este scutita
3. Se impune numai partea din profit care
ramane firmei iar dividendele sunt
exonerate
4. Impunerea separata a dividendelor si apoi
a profitului ramas la dispozitia firmei

 Cotele de impunere:
-pot fi diferentiate in functie de natura
activitatii economice

40,00%
35,00%
30,00%
25,00%
20,00%
15,00%
10,00%
5,00%
0,00%

UE 15
UE 27

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Evoluia ratei nominale medii a impozitului pe profit (%) n UE, n perioada

2000- 2008
Sursa: Taxation trends in the European Union. Main results, European Commission, ed.
2008

Cotele de impunere a profitului n ri UE 2004-2008

Sursa: Taxation trends in the European Union. Main results, European Commission,
ed. 2008

Constatm c sunt ri care i-au

modificat politica fiscal n 2008 fa
de 2007 n sensul diminurii cotei de
impunere, fapt care se datoreaz :
1. concurenei fiscale care duce la
delocalizarea activitilor n ri cu o
fiscalitate mai redus i cu o presiune
fiscal diminuat
2. regndirii sistemului de impozitare (
Lituania reduce cota de la 18% la 15%,
Italia de la 37,3% la 31,3%, Cehia de la
24% la 21%).

UE este o zon cu un grad ridicat de impozitare dac

analizm acest aspect apelnd la ratele de impozitare a
veniturilor operatorilor economici:
Rata nominal (legal) este rata de impozitare
prevzut n actele normative, ea nu ofer informaii
asupra presiunii fiscale efective suportate de
contribuabil deoarece nu ine cont de modalitile
diferite prin care poate fi determinat baza de
impunere.

-Rata efectiv ine cont i de prevederile

referitoare la determinarea bazei de impunere.
Combinnd rata de impunere i baza de
impozitare obinem msura ratei efective de
impozitare sub forma:
1. rata efectiv marginal i
2. rata efectiv medie, rate ce afecteaz
deciziile de investire n mod diferit: nivelul
investiiei este influenat mai puternic de rata
efectiv marginal, n timp ce poziionarea
geografic a investiiei este influenat de
ratele efective medii.

- Rata implicit (aparent) poate fi calculat

la nivel macroeconomic (reprezint raportul
dintre impozitele percepute i PIB) sau
microeconomic (raporteaz impozitul calculat
raportat la profitul brut realizat).

Contributiile pt securitate sociala

- au caracter obligatoriu,
- se stabilesc in sarcina
angajatorilor dar si a angajatilor
- incasarile au destinatie stabilita
dinainte

Impozitele pe avere
- impozite asupra averii propriu
zise: impozitele pe proprietati
imobiliare si asupra activului net
- impozite pe circulatia averii:
succesiuni, donatii, acte de
vanzare- cumparare
- impozite pe sporul de avere

DUBLA IMPUNERE
JURIDICA
INTERNATIONALA

DEF: reprezinta supunerea la

impozit a aceleiasi materii
impozabile, in aceeasi perioada
de timp, de catre doua autoritati
fiscale din tari diferite

Criterii ce stau la baza impunerii

averii sau veniturilor:
1. Criteriul rezidentei
2. Criteriul nationalitatii
3. Criteriul originii veniturilor

1. Criteriul rezidentei :
- impunerea se realizeaza de
autoritatea fiscala din tara
careia ii apartine rezidentul,
indiferent dacaobiectul
impozabil se afla pe teritoriul
acelui stat sau nu

Criteriul nationalitatii
- un stat impune rezidentii sai ce realizeaza
venituri sau detin averi indiferent daca ei
locuiesc sau nu in tara lor
Criteriul originii veniturilor:
- impunerea este facuta de autoritatile din tara
pe al carui teritoriu s-au realizat veniturile
sau se detine averea

Metode pt evitarea DI:

- scutirea totala
- Scutirea progresiva
- Creditarea ordinara
- Creditarea totala