Proiect Moneda Si Credit - Olanda Vs Marea Britanie

FEAA
FACULTATEA DE ECONOMIE
I ADMINISTRAREA AFACERILOR
olanda Si
Marea Britanie
Analiza comparativa a
sistemelor bancare
September 15, 2011
Prepared for: Client Name Here
Profesor ndrumator:
Lect. Dr. Adina Dornean
Asist. Univ. Asoc. Dr.
Ignatescu Diana Valentina
Grupa:
Finante banci
15
Prepared by: Your Name Here
Arghiroiu alexandru
Proposal number: 20110002
FEAA
Forme ale evaziunii fiscale internaionale i implicaiil ale acesteia
Cuprins
I. Introducere
II. Scurt prezentare a evaziunii fiscale i
formelor acesteia
2.1 Fenomenul de evaziune fiscal n legislaia
european
2.2 Fenomenul de evaziune fiscal n legislaia
european
2.3 Instrumente de msurare a evaziunii

fiscale internaionale
2.4 Forme de manifestare a evaziunii fiscale

internaionale
III. Analiza efectelor evaziunii fiscale
10
3.1 Analiza efectelor evaziunii fiscale la nivel

european
11
3.2 Analiza efectelor evaziunii fiscale la nivel

internaional
11
IV. Concluzii
12
13
V. Bibliografie
Facultatea de economie i administrarea afacerilor
FEAA
1.1
Proiect la disciplina Finane Publice
Olanda
Scurt Istoric
Prima banc din Olanda a fost nfiinat n 1609, fiind denumit Banca din Amsterdam sau
Banca Amsterdamului. Aceasta este considerat prima banc central datorit faptului c a fost
ntia banc public care a oferit bilete de valoare care nu erau convertibile n monezi.
La baza apariiei acestei instituii au stat, n primul
rnd, condiiile monetare haotice din secolul al XVII-lea i
mai puin politicile decizionale. Fiind un stat care a adoptat
sistemul metalist, i-a nsuit odat cu el i problemele
aferente legate, n general, de creterea economic. Pentru
stimularea acesteia, a fost nevoie de achiziia unor cantiti
mari de metale preioase (aur i argint). n paralel, piaa
Olandei a suferit o invazie de monezi strine care erau
utilizate n tranzacii.
Pentru stabilizarea sistemului monetar-bancar, s-a
nfiinat o banc de schimb (WisselBank). Principalul
obiectiv urmrit de aceast instituie era legat de
problema devalorizrii, pentru care s-a recurs la o limitare
a depozitelor de moned. Mecanismul de funcionare al
acestei bnci presupunea acceptarea att a monezilor
strine ct i a celor naionale, la valoarea lor intrinsec,
din care o parte se reinea drept tax de administrare, iar
clienilor le erau oferite credite sub forma banilor emii
de banc. Aceasta a fost impus n rndul cetenilor prin

politicile decizionale, care presupuneau ca toate datoriile
comerciale s fie stabilite prin intermediul bncii de schimb
a oraului. Totodat i negustorii au fost obligai s-i
deschid conturi la aceste bnci pentru a putea desfura
tranzacii internaionale.
Comparativ cu celelalte forme ale banilor, noii bani
emii de banc erau de o calitate superioar, fiind protejai
de furturi, de incendii, precum i de alte accidente. De
asemenea, posibilitatea tranzaciilor prin transfer bancar a
dus la diminuarea costurilor aferente, ntruct numrarea
i transportul banilor nu mai erau necesare.Valoarea
creditelor oferite n argint i aur era mai mic cu 5% fa de
preul monetriilor. Deponentul primea n shimb o chitan
care putea fi folosit dup 6 luni, odat cu rambursarea
banilor ctre banc. Pentru a primi diferena dintre preul
stabilit pe pia i cel al monetriilor, persoana n cauz
putea vinde chitana pe care o deinea.
Cu toate c oferea numeroase avantaje, Banca Amsterdamului nu era un factor influent pentru economia olandez, teritoriul
rii fiind invadat de monezi precum patagon-ul (o subdiviziune
a rixdollar-ului). Aadar, la vremea respectiv, n Olanda circulau
att rixdollarii ct i moneda de cont a Bncii din Amsterdam,
florin-banco. Stabilitatea monetar remarcabil pe parcursul a
100 de ani a fost determinat de faptul c nici valoarea metalic a
acestei monede (fllorin-banco) i nici preul nu au urmat un trend
anume. Valoarea monezii de cont a fost ntreinut pe parcursul
acestei perioade prin intermediul operaiunilor de open-market.
n concluzie, dei Banca Amsterdamului nu a emis bilete
i nici nu a cumprat securiti guvernamentale, aceasta
se aseamn cu bncile centrale moderne prin faptul c i-a
meninut pe acelai nivel balanele financiare prin intermediul
operaiunilor de open-market.
FEAA
1.2
Tipuri de instituii
Sistemul bancar olandez este unul foarte concentrat, primele 5 bnci din sistem deinnd 86,8%
din total active bancare, iar Indicele Herfindahl-Hrischman nregistreaz o valoare de 2168,
indicnd un sistem bancar slab competitiv.
Tipuri de bnci
Nr.
Banci Ipotecare
19
Institutii specializate pe piata de capital
Banci Universale
108
Case de economii
43
Banci cooperative
767
Total
124
Tabelul nr.1: Numrul de bnci n Olanda
Chiar dac sistemul este considerat a fi unul concentrat (bncile autohtone dein cel mai mare
procent de pe piaa bancar), acesta cuprinde 277 instituii de credit, fiind reprezentat prin 2653
de uniti bancare. Sistemul bancar din Olanda este format din:
Bnci comerciale
Cooperative de credit
Case de economii
Bnci ipotecare
Alturi de acestea, mai funcioneaz o banc specializat (inclus n reeaua oficiilor potale din
Olanda) care ofer att produse ct i servicii specializate, destinate persoanelor fizice, dar i o alt
instituie care ofer credite autoritilor locale.
FEAA
Bancile
comerciale
Prezint ca i caracteristic fundamental faptul c efectueaz orice

tip de operaiune bancar. Activitatea de baz a acestora se reflect n
constituirea de depozite, urmat de utlizarea lor pentru a acorda credite
agenilor economici. Bncile comerciale sunt organizate ca societi
comerciale i urmresc obinerea de profit.
Cooperativele
de credit
Sunt instituiile de credit constituite ca asociaii autonome de persoane

fizice unite voluntar n scopul ndeplinirii nevoilor i aspiraiilor lor comune
de ordin economic, social i cultural, a cror activitate se desfoar, cu
precdere, pe principiul ntrajutorrii membrilor cooperatori. n prezent,
sistemul bancar olandez deine un numr relativ mare de astfel de instituii,
respectiv 767.
Casele de
economii
Sunt acele instituii publice, de credit, care se ocup n principal cu

strngerea de disponibiliti de la populaie, oferind pentru acestea
dobnd. Acestea sunt limitate la efectuarea operaiunilor n moned
naional, nefiindu-le permis gestionarea fondurilor de investiii. n
Olanda, numrul acestora este de 43.
Bancile
ipotecare
Sunt acele bnci comerciale care acord mprumuturi pe perioade

ndelungate, acestea fiind garantate printr-o ipotec asupra imobilelor
debitorilor.
1.3
Indicatori de apreciere
La baza economiei olandeze st sectorul serviciilor, cu o pondere de peste 2/3 din valoare PIB,
acesta incluznd urmtoarele componente: bancar, transporturi i asigurri. Raportndu-ne la
creterea nivelului de integrare cu privire la pieele financiare, sectorul olandez a reacionat eficient
i dinamic, diversificndu-i oferta serviciilor, astfel bncile din Olanda au devenit active pe
piaa internaional.
Printre cele mai importante 60 de instituii bancare din ntreaga lume se numr i 4 bnci din
sistemul olandez
ABN AMRO
RABOBANK
ING
FORTIS
Reeaua dezvoltat de acestea cuprinde circa 6500 de filiale n Olanda, dar i un numr de peste
500 pe teritoriul altor 50 de ri.
FEAA
Evoluia anuala (%)
2011
2012
2013
Consum privat
-0.75
-1.4
-2
Investitii, private non-imobiliare
6.25
-3.1
-6.8
Export produse
5.25
3.3
2.7
Import produse
3.5
3.1
0.2
Indicele preturilor de consum
2.25
2.8
2.7
Deficit bugetar
-4.6
-4.1
-3.5
Datorii guvernamentale brute (% din PIB)
65.2
71.2
73.8
Tabelul nr. 2: Principalii indicatori economici ai Olandei
1.4
Tendine
Asupra activitii bancare, n ultima vreme, i-au pus amprenta o serie de mutaii precum:
Fora marilor bnci cunoate o amplificare care se afl ntr-o srns legtur cu intensificarea
internaionalizrii, dar de asemeni, i cu o dezvoltare inegal a acestora pe diferite ri;
Are loc un proces de substituire progresiv att a operaiunilor bancare, ct i a specializrii
acestora cu universalizarea lor;
De asemeni au loc o serie de transformri sensibile n ceea ce privete relaiile stat-bnci
private;
Participm la un proces care pune amprenta pe modernizarea tehnicilor, dar i a tehnologiilor
n ceea ce privete informatica bancar;
Previziunile asupra bncii viitorului ilustreaz ideea unei bnci fr ghiee, la domiciliu. Printre
avantajele urmrite de aceast evoluie enumerm o simplificare a operaiunilor, la o reducere
a costurilor, deci la o cretere a operativitii. La polul opus, ns, vorbim de o multiplicare a
riscurilor de fraud urmat de o nstrinare a clientului fa de propria banc, toate acestea pot
avea repercursiuni asupra concentrrii sistemului bancar.
FEAA
2.1
Marea Britanie
Scurt Istoric
Apariia operaiunilor bancare are legtur cu apariia banilor i dezvoltarea vieii sociale.
Deoarece comerul i activitile economice s-au dezvoltat foarte mult de-a lungul timpului, a fost
o nevoie mare de bani,oamenii apeland la mprumuturi.Pentru a acoperi aceste nevoi,s-a infiinat
o nou clas social, i anume, aurarii englezi.
Dup rzboiul civil din Anglia, ce a avut loc ntre anii
1642-1651, aurarii englezi i-au depozitat averile impresionante n seifurile lor.
n 1660 apar primele bancnote, sub forma unor chitane
care atestau faptul c, aurarii deineau n seifurile lor mari
cantiti de bijuterii,monede de aur i metale preioase.
nceputurile Bncii Angliei sunt legate de Revoluia din
1688,cnd au fost numii ca i conductori ai tronului, Wilhem de Orania i Mary.
Londrei i a rolului lirei sterline.

n 1844 Sir Robert Peel a introdus o reglementare prin
care a fost redus valoarea bancnotelor puse n circulaie
de ctre bncile de emisiune i prin care lua msuri de declarare obligatorie a unor informaii contabile.
Dup a doua jumtate a secolului al XIX- lea numrul
bncilor a sczut,rmnd n 1900 n numr de cinci bnci
mari ce dominau sectorul bancar: Midland, Lloyds, West-
Chiar dac sistemele monetare i de credit erau ntr-o

situaie dezastroas, n 1694 a ajuns s fie fondat Banca
Angliei, de ctre William Paterson, care, din acel moment, a
nceput s aib rolul de bancher al statului i de gestionare
a datoriei publice, roluri pe care le ndeplinete i astzi.
gliei pn n 1998 a fost supravegherea sistemului bancar,
Dup 1828, pentru a-i lrgi piaa de desfacere Banca
care prevedea acordarea de licene pentru instituiile de
ncepe s-i deschid sucursale n toate oraele importante,

formndu-se astfel sistemul bancar britanic.
Sistemul bancar britanic coordona ntregul sistem bancar mondial, mai ales n secolul al XIX- lea, cu ajutorul pieii
minster, Barclays, National Provincial.

Cea mai important operaiune realizat de Banca An-
depozit, verificarea acestor instituii pentru a vedea dac

prezentau un nivel adecvat al capitalului i dac provizioanele constituite de acestea sunt adecvate datoriilor cu
probleme i verificarea moralitii i verticalitatea directorilor acestor instituii.
FEAA
2.1
Tipuri de instituii
Sistemul bancar al Angliei se compune din: Banca Angliei, merchant banks, casele de scont, bncile
comerciale(Commercial banks), bncile britanice de peste mri (British Overseas Banks), Instituii
de credit pe termen lung, Uniunile de credit(credit unions), case de economii, bncile strine.
Ba nca Angl ie i
Merch a nt b a n ks
A fost naionalizat n 1946, prin transferul capitalului social ctre tezaur. Acest
banc este condus de un consiliu de
administraie (Court of Directors) alctuit
din 18 membri desemnai de Coroan, i
este mprit n dou departamente:
departament de emisiune
departament bancar
Cuprinde instituii bancare alctuite din

case de acceptare (acceptant houses) i
case de emisiune (issuing houses). Aceste
instituii efectueaz operaiuni de creditare
i nu realizeaz servicii de retail. Rolul principal al merchant banks este subscrierea
aciunilor, cum ar fi companiile ce doresc
s-i mreasc capitalurile prin bursele de
valori apeleaz la o merchant banks s realizeze acest proces.
Casele de scont
Funcioneaz pe piaa bancar britanic

prin intermediul bill brokers, considerai
ageni. n Marea Britanie se gsesc 20 case
de scont, dintre care doar 10 formeaz London Market Association,ce sconteaz efective publice i private, pe care le resconteaz
la Banca central.
FEAA
Ba ncile comerci a le
Reprezint societi pe aciuni ce dein un
numr mare de sucursale i agenii de cartier. Operaiunile efectuate de aceste bnci
sunt: colectarea depunerilor, gestiunea mijloacelor de plat i acordarea creditelor
curente i toate acumulate n n cele mai
importante dintre ele, cum ar fi: Midland,
Lloyds, Barclays i National Westminster.
Relaiile bncilor comerciale cu micii
solicitani de credite se realizeaz prin intermediari
10
BAncile br i ta n ice
de peste mAr i
Sediul acestor bnci se gsete n Londra, avnd peste 500 de ageni rspndii
n multe ri. Serviciile acestor bnci se
aseamn foarte mult cu cele oferite de
bncile care se desfoar n Marea Britanie.
Inst i tut i i de credi t

pe ter men lu ng
Un iu n ile de credi t
Se mpart n: companii de asigurri,

societi private, fonduri de pensii, societii
de investiii i anumite corporaii care
finaneaz industria (Finance For Industry,
Finance Corporation for Industry, Industrial and Commercial Finance Corporation
.a.), care se ndreapt spre alte domenii
economice: construcii navale (Ship Mortgage Finance Co Ltd.), export (Export Credit
Guarantee Department) i care finaneaz
agricultura (Agricultural Mortgage Corporation Ltd.).
Sunt instituii financiare ce ofer servicii de

cea mai bun calitate i care i ajut membrii s-i mbuntaeasc situaiile financiare.
Conturile acestor instituii sunt deschise de
persoane ce i aleg Consiliul de Directori
ce stabilete politicile uniunilor de credit n
legtur cu ratele dobnzilor i alte probleme ce vor aprea.
FEAA
Casele de
econom i i
11
FEAA
2.2
Fenomenul de evaziune fiscal

n legislaia internaional
Evaziunea internaional este n mare msur legat de ramificarea produciei anumitori

ntreprinderi spre ri cu legislaii fiscale i sociale mai favorabile. Ea este favorizat de existena
zonelor libere care beneficiaz de extrateritorialitate vamal i reuete s evite n totalitate sau n
parte legislaiile naionale. Investitorii strini sunt invitai s implementeze uniti industriale i s
produc pentru export n condiii salariale i cheltuieli sociale foarte avantajoase.
Modalitile cele mai rspndite de fug de la nivelul internaional n faa
impozitelor sunt abstinena i disimularea
Abst inenta
Dis imu l a rea
Abstinena este forma cea mai simpl de

a evita impozitarea. Din cauza presiunii
fiscale prea ridicate, contribuabilul nu
mai produce, nu mai muncete sau nu
mai investete i se ndreapt spre ri
cu o fiscalitate mai redus. Exist cazul
societilor mam stabilite n una din
rile cu presiune fiscal ridicat, care va
sugera filialelor aflate n ri strine s
nu distribuie dividende i deci profiturile
grupului se vor acumula n afara puterii
fiscului naional.
Disimularea materiei impozabile presupune nedeclararea veniturilor ctigate

n strintate sau a averii aflate acolo,
contribuabilul dnd informaii inexacte
fiscului despre tot ce trece n afara frontierei naionale.
Instrumentele de realizare a fraudei fiscale internaionale sunt reprezentate de trei tipuri de societi
instalate n ri de refugiu: holding, societi de baz i societi fictive.
Holding
Soc. de baza
Soc. Fictive
Societate care deine o cantitate

suficient din aciunile altei
societi pentru a putea exercita
controlul asupra ei.
Societi mici i mijlocii care nu

au n circulaie resurse financiare
foarte mari.
Societate care nu poate fi gsit

n nomenclatoarele de societi
sau pe Internet, aceasta neavnd
nici o baz legal de existen
12
FEAA
Metodele de realizare a fraudei fiscale internaionale constau n special n dou tehnici: transferul
profiturilor ctre o ar cu impozite reduse, prin manipularea preurilor tranzaciei i nerepartizarea
veniturilor ncasate n strintate, prin manipularea remuneraiilor
2.3
Instrumente de msurare a
evaziunii fiscale internaionale
Evaziunea fiscal este greu de msurat n practic datorit lipsei cunotinei tuturor cazurilor
existente. Unele instrumente se bazeaz pe metode aproximative iar cele care sunt mai preise , au
la baz un eantion.
Metode
Ap roximat i ve
Const n avansarea de cifre speculative pentru obinerea

unui impact asupra opiniei publice. n cazul n care se folosete
aceast metod scopul este de a determina o reacie n favoarea
unor msuri urmrite de cel care lanseaz aceste cifre i nu se
urmrete neaparat informarea real. Se lanseaz sume pur
speculative pentru a atrage atenia ca fenomenul este real.
n unele cazuri, evaluarea unor cifre simbolice ale evaziunii
fiscale urmrete s pregteasc opinia public n legtur cu
severitatea verificrilor care se impun i care urmeaz s se
efectueze.
Incantaia politic
Estimarea metodic
Incantaia politic
Estimarea metodic
Se face cu ajutorul instrumentelor economice i sociologice. Instrumentele economice sunt folosite
pentru a msura frauda fiscal dar i fenomenul de economie subteran. Aceast economie subteran
este format din producia legal nedeclarat (care cuprinde evaziunea i frauda fiscal i munca la
negru), producia de bunuri i servicii ilegale i veniturile n natur disimulate.
Graficul nr.1: Ponderea economiei subterane (Evaziune fiscal) din PIB n Europa
13
FEAA
Tara
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Romnia
33,6
32,5
32,2
31,4
30,2
29,4
29,4
30,2
Austria
10,8
11
10,3
9,7
9,4
8,1
8,47
8,67
Belgia
21,4
20,7
20,1
19,2
18,3
17,5
17,8
17,9
Bulgaria
35,9
35,3
34,4
34
32,7
32,1
32,5
32,9
Cipru
28,7
28,3
28,1
27,9
26,5
26
26,5
26,8
Cehia
19,5
19,1
18,5
18,1
17
16,6
16,9
17,2
Danemarca
17,4
17,1
16,5
15,4
14,8
13,9
14,3
14,4
Estonia
30,7
30,8
30,2
29,6
29,5
29
29,6
29,9
Finlanda
17,6
17,2
16,6
15,3
14,5
13,8
14,2
14,3
Frana
14,7
14,3
13,8
12,4
11,8
11,1
11,6
11,7
Germania
17,1
16,1
15,4
15
14,7
14,2
14,6
14,7
Grecia
28,2
28,1
27,6
26,2
25,1
24,3
25
25,2
Irlanda
15,4
15,2
14,8
13,4
12,7
12,2
13,1
13,2
Italia
26,1
25,2
24,4
23,2
22,3
21,4
22
22,2
Letonia
30,4
30
29,5
29
27,5
26,5
27,1
27,3
Lituania
32
31,7
31,1
30,6
29,7
29,1
29,6
30
8,8
Luxemburg
9,8
9,8
9,9
10
9,4
8,5
8,8
Malta
26,7
26,7
26,9
27,2
26,4
25,8
25,9
26
Olanda
12,7
12,5
12
10,9
10,1
9,6
10,2
10,3
Polonia
27,7
27,4
27,1
26,8
26
25,3
25,9
26,1
Portugalia
22,2
21,7
21,2
20,1
19,2
18,7
19,5
19,7
11,1
Marea Britanie
12,2
12,3
12
11,1
10,6
10,1
10,9
Slovenia
26,7
26,5
26
25,8
24,7
24
24,6
25
Spania
22,2
21,9
21,3
20,2
19,3
18,7
19,5
19,8
Slovacia
18,4
18,2
17,6
17,3
16,8
16
16,8
17,3
Suedia
18,6
18,1
17,5
16,2
15,6
14,9
15,4
15,6
23,8
Ungaria
25
24,7
24,5
24,4
23,7
23
23,5
Media UE 27
22,3
21,9
21,5
20,8
19,9
19,3
19,8
20
Croaia
32,3
32,3
31,5
31,2
30,4
29,6
30,1
30,3
Elveia
9,5
9,4
8,5
8,2
7,9
8,3
8,34
Norvegia
18,6
18,2
17,6
16,1
15,4
14,7
15,3
15,4
30,4
29,1
28,4
28,9
29,2
Turcia
32,2
31,5
30,7
Meida EU 31
22,4
22,1
21,6
20,9
20,1
19,4
19,9
20,1
Tabelul nr.1: Ponderea procentual a economiei subterane din PIB n Europa
Regiune
Medie
Minim
Maxim
OECD-EU
17.84
13.97
21.99
Latin
41.98
35.54
55.51
Post-Socialist
37.37
28.18
55.67
MENA
31.50
22.61
86.79
SubSaharan
43.06
36.84
55.25
Asia
32.84
18.05
51.83
GLOBAL
22.67
18.54
27.74
Observatii
Acest tabel apare in urma folosirii uneia dintre metodele descrise mai sus, raportnd valoarea
obinut la PIB din anul respectiv.
Este interesant de urmrit evoluia Elveiei care, dei nu este
membr a Uniunii Europene,
reuete s se claseze pe cel ultimul loc n cadrul rilor analizate.
Acest lucru se datorez faptului
c aceasta se afl pe lista gri a
paradisurilor fiscale, ntocmit de
Organizaia pentru Cooperare i
Dezvoltare Economic prin nregistrarea unui nivel foarte sczut al
taxelor.
Un alt aspect care merit atenia
noastr este legat de poziia
ocupat de Romnia n perioada de preaderare la Uniune a
European: media evaziunii fiscale
nregistrat pentru anii 2003-2006
a fost de 32,4% din PIB cu aproape
10 pp peste media UE n aceeai
perioad.
Graficul nr.2: Evoluia economiei subterane ca % din PIB la nivel internaional
Tabelul nr.2: Economia subterana ca procent din PIB la nivel internaional (anii 1950-2009)
14
FEAA
Observatie
Primele 3 sectore cel mai afectate
de efaziunea fiscal (cu ridicata i
amnuntul, transport i comunicaii,
hoteluri i restaurante) reprezint
aproximativ 20-25 % din totalul evaziunii fiscale din Europa. Aceste industrii au mare rata de subsolvabilitate n cadrul relaiilor B2B (Business
to Business) dar i n relaiile B2C
(Business to Consumer)
Graficul nr.3: Evaziunea fiscal pe sectoare n Europa
Metoda es a nt ionu lu i
rep rezentat i v a l
contr ibu abil ilor
Asocierea unui control fiscal aprofundat
i unui eantion reprezentativ.
Asocierea unei anchete chestionar cu

un eantion reprezentativ al populaiei
Asocierea unui control fiscal aprofundat

i unui eantion reprezentativ
Modalitatea de lucru este crearea unor eantioane,
unul pe baza tragerii la sori aleatoare, pornind de
la totalitatea contribuabililor. Prin reduceri succesive
i n funcie de nivelul veniturilor impozabil i de
natura venitului categorial dominant s-a ajuns la
dou eantioane. Pentru toi contribuabilii aflai n
aceste dou eantioane s-au fcut controale fiscale
aprofundate ale situaiilor fiscale. Datorit acestui
lucru, rezultatele obinute pentru fiecare dintre ele, n
ce privete ratele de cretere a bazelor de impozitare
i procentul de plat a impozitelor, au permis s se
fac o estimare statistic pentru ntreaga mas a
contribuabililor.
Asocierea unei anchete chestionar cu un eantion reprezentativ al populaiei

Aceast metod poate fi folosit pentru msurarea economiei oculte, pornind de la piaa muncii.
Metoda de lucru const n intervievarea persoanelor din cadrul eantionului, care au trebuit s
completeze chestionare n care s spun daca au utilizat servicii ale muncii la negru sau dac au locuri
de munc la negru. Datorit acestor chestionare care cuprindeau i ntrebri cantitative s-a putut face
o aproximare a economiei oculte.
Piedicile n calea acestor instrumente i tehnici metodice i tiinifice pentru msurarea fraudei i
evaziunii fiscale se datoreaz multiplelor imperfeciuni din domeniul fiscal:
evaziunea masiv realizat de diverse grupuri de interese i de unii ageni economici,
comparativ cu evaziunea fiscal nesemnificativ a contribuabililor persoane fizice;
nefolosirea metodei contabilitii naionale pentru evidena macroeconomic.
15
FEAA
2.4
Forme de manifestare a evaziunii

fiscale internaionale
Instituii menite s controleze fenomenul de evaziune fiscal
OCDE
La nivel internaional, Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare

Economic (OCDE) este un forum unic unde guvernele a 34 de state
democrate conlucreaz pentru a rspunde provocrilor sociale,
economice ce in de globalizare i de exploatarea oportunitilor
globalizrii. Misiunea OCDE:
sprijinirea creterii economice
stimularea ocuprii forei de munc
creterea standardelor de via
meninerea stabilitii financiare
asistarea dezvoltrii economice n alte ri
contribuia la creterea comerului mondial
combatarea evaziunii fiscale.
ANAF
La nivel naional, Agenia Naional de Adminstrare Fiscal (ANAF)

este instituia abilitat prin lege s controleze fenomenul de evaziune fiscal. n subordinea sa sunt instituii precum: Garda Financiar,
Autoritatea Naional a Vmilor, direciile generale ale finanelor publice judeene i Direcia General a Finanelor Publice a Municipiului
Bucureti.
Aderarea Romniei la Uniunea European a obligat ANAF s participe
la procesul decizional european i s joace un rol ct mai activ prin
promovarea propriilor idei i interese. Astfel, ANAF a beneficiat n ultimii
ani de un numr mare de proiecte de nfrire i de asisten tehnic cu
finanare din partea Uniunii Europene sau a Bncii Mondiale, proiecte
care au contribuit, prin experii strini prezeni n Romnia, la consolidarea i modernizarea ANAF.
Obiectivele declarat pentru urmtorii 4 ani ale ANAF-ului sunt:
mbuntirea imaginii pe plan internaional precum
cooperrea cu celelalte administraii fiscal europene
s devin un furnizor de asisten tehnic pentru administraiile
fiscal din state n curs de dezvoltare sau aderare.
Pentru a determina i delimita zonele special sau de refugiu n care se practic un sistem fiscal
privilegiat OCDE a identificat patru criterii sau factori relevani i anume:
legislaia privind impozitele i taxele este inexistent sau nu este semnificativ,
gradul de transparen sau inexistena transparenei privind model de aplicare a
legislaiei fiscale asupra unor categorii de contribuabili din teritoriul respectiv,
lipsa de comunicare i refuzul de a face schimburi de informaii, sub pretextul necesitii
pstrrii secretului, n vederea efecturii verificrilor fiscale i specifice
lipsa unor activiti substaniale de verificare care se desfoar n spaiul unui stat sau
a unui anumit teritoriu al acestuia, chiar dac rulajele reprezentate de sume de bani vehiculate sunt impresionante.
16
FEAA
Paradisurile fiscale
Pentru ca un teritoriu s fie considerat paradis fiscal acesta trebuie s prezinte mai multe caracteristici comune:
confidenialitate,
protecia operaiunilor financiare sau comerciale i distribuirea bunurilor,
sisteme financiare fr reglementri restrictive,
inexistena controlului unor operaiuni comerciale de schimb sau a unor operaiuni financiare care, n unele state sunt reglementate strict i, n consecin, urmrite i controlate;
i existena unui sistem de comunicaii impecabil.
1
Safta, M., Impozite i taxe, v. 12, nr. 11-12, pp.4-9
Momentul care marcheaz creterea importanei

paradisurilor fiscale poate fi considerat sfritul celui deal doilea rzboi mondial cnd a avut loc o multiplicare a
numrului de filiale ale unei societi mam. Scopul iniial
al acestor filiale a fost acela de a-i extinde activitatea pe
plan internaional dar mai apoi au nceput s fie utilizate ca
mijloc de evaziune fiscal prin implementarea lor n ri cu
moneda stabil, care nu exercitau un control al schimburilor i aveau un guvern care ncuraja investiiile strine pe
teritoriul lor.
Printre primele state care au adoptat acest comportament se enumer insulele din largul Coastei de est a Statelor Unite (Bahamas i British Virgin Islands) precum i cele
din Canalul Mnecii (Jersey, Sark i Guernesy). O form foarte popular de a utilize aceste faciliti a devenit investiia
offshore. Indiferent de forma sub care se realizeaz, fie depozite bancare, asigurri de via, scopul urmrit este ntotdeauna acelai i anume evitarea impozitrii veniturilor
realizate din investiii personale. (Mnail A., 2004)
n cea mai mare parte cei care apeleaz la paradisuri
fiscal sunt cei care triesc n ri dezvoltate, n care serviciie fiscale sunt foarte organizate i bine puse la punct i
i fac datoria. n acest caz, evitarea fiscului este imposibil,
rmnnd loc doar pentru o legalitate perfect. Un exemplu ar fi Brazilia, unde doar 4% din populaie i pltete
impozitele.
Apariia paradisurilor fiscale a fost determinat de lipsa resurselor umane, compensat de autoriti
prin asigurarea de faciliti fiscale firmelor i instituiilor financiare interesate, n scopul atragerii
lor n teritoriu.
17
FEAA
Analiza efectelor evaziunii fiscale

internaionale
3.1

la nivel european
Pentru realizarea unei evaluri semnificative a nivelului evaziunii fiscale la nivel european, am luat
n considerare ponderea n PIB.(%) a economiei subterane estimat astfel pentru cele 27 state
membre UE i pentru alte 5 state europene (Turcia, Croaia, Cehia, Norvegia, Elveia) n perioada
2003-2010.
Tara
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Romnia
33,6
32,5
32,2
31,4
30,2
29,4
29,4
30,2
Austria
10,8
11
10,3
9,7
9,4
8,1
8,47
8,67
Belgia
21,4
20,7
20,1
19,2
18,3
17,5
17,8
17,9
Bulgaria
35,9
35,3
34,4
34
32,7
32,1
32,5
32,9
Cipru
28,7
28,3
28,1
27,9
26,5
26
26,5
26,8
Cehia
19,5
19,1
18,5
18,1
17
16,6
16,9
17,2
Danemarca
17,4
17,1
16,5
15,4
14,8
13,9
14,3
14,4
Estonia
30,7
30,8
30,2
29,6
29,5
29
29,6
29,9
Finlanda
17,6
17,2
16,6
15,3
14,5
13,8
14,2
14,3
Frana
14,7
14,3
13,8
12,4
11,8
11,1
11,6
11,7
Germania
17,1
16,1
15,4
15
14,7
14,2
14,6
14,7
Grecia
28,2
28,1
27,6
26,2
25,1
24,3
25
25,2
Irlanda
15,4
15,2
14,8
13,4
12,7
12,2
13,1
13,2
Italia
26,1
25,2
24,4
23,2
22,3
21,4
22
22,2
Letonia
30,4
30
29,5
29
27,5
26,5
27,1
27,3
Lituania
32
31,7
31,1
30,6
29,7
29,1
29,6
30
Luxemburg
9,8
9,8
9,9
10
9,4
8,5
8,8
8,8
Malta
26,7
26,7
26,9
27,2
26,4
25,8
25,9
26
Olanda
12,7
12,5
12
10,9
10,1
9,6
10,2
10,3
Polonia
27,7
27,4
27,1
26,8
26
25,3
25,9
26,1
Portugalia
22,2
21,7
21,2
20,1
19,2
18,7
19,5
19,7
Marea Britanie
12,2
12,3
12
11,1
10,6
10,1
10,9
11,1
Slovenia
26,7
26,5
26
25,8
24,7
24
24,6
25
Spania
22,2
21,9
21,3
20,2
19,3
18,7
19,5
19,8
Slovacia
18,4
18,2
17,6
17,3
16,8
16
16,8
17,3
Suedia
18,6
18,1
17,5
16,2
15,6
14,9
15,4
15,6
Ungaria
25
24,7
24,5
24,4
23,7
23
23,5
23,8
Media UE 27
22,3
21,9
21,5
20,8
19,9
19,3
19,8
20
Croaia
32,3
32,3
31,5
31,2
30,4
29,6
30,1
30,3
Elveia
9,5
9,4
8,5
8,2
7,9
8,3
8,34
Norvegia
18,6
18,2
17,6
16,1
15,4
14,7
15,3
15,4
30,4
29,1
28,4
28,9
29,2
Turcia
32,2
31,5
30,7
Meida EU 31
22,4
22,1
21,6
20,9
20,1
19,4
19,9
20,1
Tabelul nr.1: Ponderea procentual a economiei subterane din PIB n Europa
18
Observatii
Cel mai ridicat nivel al evaziunii
fiscale n cadrul statelor analizate
se nregistreaz n anul 2003, n
Bulgaria (35,9% n PIB), iar pn n
2006 cel mai scyut procentaj nregistrat n rndul rilor analizate
atinge pragul de 8,5% pondere n
PIB n anul 2006 n Elveia. Raportnd aceste valori la media celor 27 de state membre UE pentru
anii 2003-2006 se observ faptul
c Bulgaria se afl deasupra mediei cu 14 procente pe anul 2003,
iar Elveia se situeaz cu 11,9 procente sub media nregistrat n
anul 2006 pentru cele 27 de state
membre ale UE.
Romnia reuete s ating n
anii 2008 i 2009 cel mai sczut
nivel al evaziunii fiscale 29.4% din
PIB.
La media celor 27 de state membre UE se observ o scdere cu
aproximativ 1% fa de perioada
2003-2006
Ca i concluzie general se
poate observa, pe baza datelor
prelucrate n tabelul nr 1 faptul c
pe perioada celor 8 ani analizai
(2003-2010) are loc o diminuare
a nivelului evaziunii fiscale de la
un an la altul, dar nu putem vorbi
despre modificri semnificative
ci despre oscilaii uoare de la an
la an.
FEAA
3.2

la nivel internaional
Regiune
Medie
Minim
Maxim
Std. dev
OECD-EU
17.84
13.97
21.99
2.64
Latin
41.98
35.54
55.51
6.29
Post-Socialist
37.37
28.18
55.67
7.83
MENA
31.50
22.61
86.79
12.30
SubSaharan
43.06
36.84
55.25
5.64
Asia
32.84
18.05
51.83
9.40
GLOBAL
22.67
18.54
27.74
2.98
Observatii
Economiile Latin Americane i
cele sub-Saharan au valoare considerabil mai mare decat celalate
ri din grop, ca i contrast continentul european (OECD-EU) are
cea mai mic pondere a evaziunii
fiscale din PIB
Observnd valorile deviaiei
standrd putem spune c evaziunea fiscal are o variaie semnificant ntre grupurile de ri alese
Tabelul nr.2: Economia subterana ca procent din PIB la nivel internaional (anii 1950-2009) pe regiuni
Regiune
1971-1980
1981-1990
1991-2000
2001-2009
OECD-EU
17.89
16.51
15.939
14.56
Latin
40.86
36.88
36.59
36.19
34.13
35.95
MENA
27.00
24.77
23.93
23.51
SubSaharan
41.74
37.44
38.68
39.00
Asia
34.39
29.63
23.97
19.85
GLOBAL
22.56
20.76
20.02
21.67
Post-Socialist
Tabelul nr.3: Economia subterana ca procent din PIB la nivel internaional (anii 1970-2009) pe eantioane de timp
19
FEAA
Observatii
n graficul nr. 3 mprim trile
n 5 categorii de ctig de la cei
mai sraci pn la cei mai bogai.
Nesurprinztor, rile mai bogate tind s aib o rat a evaziunii
fiscale mai mic, grafinul ne arata
c exist o relaie neliniar ntre
factori, ba chiar mai mult de att,
este indirect.
Graficul nr.3: Evoluia evaziunii economice n funcie de grupurile de ctig
Concluzii
Evaziunea fiscal a fost i este un fenomen omniprezent n plan economic i social. Amploarea
acesteia este ngrijortoare datorit lipsei unor msuri eficiente de prevenire i de ascultare a ei,
toate acestea afectnd stabilitatea economic a statului.
n ecuaia fiscalitii una din variabilele ce trebuie luate n considerare este nclinaia contribuabilului spre evaziune fiscal. Cu ct aceast nclinaie este mai mare, cu att va fi nregistrat o
pierdere mai mare de venituri fiscale din partea statului. Pe termen scurt evazionitii au de cstigat,
n timp ce bugetul statului are de pierdut. Pe termen lung, au de pierdut i ceilali contribuabili care
nu recurg la evaziune fiscal, prin ridicarea fiscalitii pentru rentregirea resurselor financiare
publice diminuate de evaziune.
20
FEAA
Propuneri:
Reglementarea i intesificarea procedeelor de control
mpreun cu asigurarea unei fore de control permanente
Crearea unui sistem informatic de control universal, obligatoriu i accesibil tuturor
Identificarea i eliminarea cilor prin care au fost evitate anterior datoriile fiscale
Transferul treptat dar sigur spre nlocuirea banilor lichizi cu folosirea tranzaciilor electornice cum Suedia deja
implementeaz
21
FEAA
Bibliografie
Tiprit
Safta, M., Impozite i taxe, v. 12, nr. 11-12, pp.4-9
Tulai, C.(2003), Finane Publice i Fiscalitate, Editura Casa Crii de
tiin, Cluj-Napoca, pp. 297
Brle, V. (2003) , Frauda Fiscal, Editura Teora
Internet
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/
http://www.tradingeconomics.com/
http://www.atkearney.com/
http://www.voxeu.org/
22

Proiect Moneda Si Credit - Olanda Vs Marea Britanie

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Moneda Si Credit - Olanda Vs Marea Britanie

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

FEAA

Prepared for: Client Name Here

Prepared by: Your Name Here

Proposal number: 20110002

Forme ale evaziunii fiscale internaionale i implicaiil ale acesteia

II. Scurt prezentare a evaziunii fiscale i

2.3 Instrumente de msurare a evaziunii

2.4 Forme de manifestare a evaziunii fiscale

III. Analiza efectelor evaziunii fiscale

3.1 Analiza efectelor evaziunii fiscale la nivel

3.2 Analiza efectelor evaziunii fiscale la nivel

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Proiect la disciplina Finane Publice

de banc. Aceasta a fost impus n rndul cetenilor prin

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Forme ale evaziunii fiscale internaionale i implicaiil ale acesteia

Institutii specializate pe piata de capital

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Proiect la disciplina Finane Publice

Prezint ca i caracteristic fundamental faptul c efectueaz orice

Sunt instituiile de credit constituite ca asociaii autonome de persoane

Sunt acele instituii publice, de credit, care se ocup n principal cu

Sunt acele bnci comerciale care acord mprumuturi pe perioade

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Forme ale evaziunii fiscale internaionale i implicaiil ale acesteia

Evoluia anuala (%)

Investitii, private non-imobiliare

Indicele preturilor de consum

Datorii guvernamentale brute (% din PIB)

Tabelul nr. 2: Principalii indicatori economici ai Olandei

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Proiect la disciplina Finane Publice

Londrei i a rolului lirei sterline.

Chiar dac sistemele monetare i de credit erau ntr-o

gliei pn n 1998 a fost supravegherea sistemului bancar,

Dup 1828, pentru a-i lrgi piaa de desfacere Banca

care prevedea acordarea de licene pentru instituiile de

ncepe s-i deschid sucursale n toate oraele importante,

minster, Barclays, National Provincial.

depozit, verificarea acestor instituii pentru a vedea dac

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Cuprinde instituii bancare alctuite din

Funcioneaz pe piaa bancar britanic

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Proiect la disciplina Finane Publice

Inst i tut i i de credi t

Se mpart n: companii de asigurri,

Sunt instituii financiare ce ofer servicii de

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Proiect la disciplina Finane Publice

Fenomenul de evaziune fiscal

Evaziunea internaional este n mare msur legat de ramificarea produciei anumitori

Dis imu l a rea

Abstinena este forma cea mai simpl de

Disimularea materiei impozabile presupune nedeclararea veniturilor ctigate

Societate care deine o cantitate

Societi mici i mijlocii care nu

Societate care nu poate fi gsit

Facultatea de economie i administrarea afacerilor

Forme ale evaziunii fiscale internaionale i implicaiil ale acesteia

Const n avansarea de cifre speculative pentru obinerea

Proiect la disciplina Finane Publice