1

PENTINGNYA REFORMASI PUBLIK PENSIUN DAN

PEMBANGUNAN
Hampir semua negara yang tergabung dalam organisasi untuk Kerjasama dan
Pembangunan Ekonomi (OECD) dan peningkatan jumlah dari negara-negara
berkembang memiliki beberapa bentuk sistem Publik Pensiun. Tidak sedikit dari
kedua organisasi tersebut mereformasi sistem publik pensiun yang dimiliki
dengan Alasan yaitu

1. Pola demografis:

2. Faktor Ekonomi :

Yaitu Pada tahun 1990,

orang tua (di atas usia
60)
merupakan
9
persen dari populasi
dunia.
Pada
tahun
2030, mereka akan
meningkat 16 persen
dari populasi dunia

tahun 1980-an dan awal

1990 adalah periode defisit
fiskal
dan
cepat
mengumpulkan
utang
publik. program seperti
pensiun
publik
yang
biasanya dibiayai oleh
pajak
gaji
mengalami
penurunan pendapatan.

3.Faktor politik dan

kelembagaan
Dana yang ada sering disalahgunakan
oleh
sektor
publik.
sehingga
menghilangkan tekanan pemerintah
yang biasanya membawa defisit di
bawah kendali .Urbanisasi, peningkatan
mobilitas tenaga kerja, dan sosiologis
perubahan
norma
dan
sikap
masyarakat
dapat
menyebabkan
penurunan dukungan dalam bentuk
tradisional, termasuk yang didasarkan
pada keluarga dan organisasi sukarela.
Semua faktor ini telah memainkan
peran penting dalam meningkatkan
permintaan untuk reformasi dan
perluasan pensiun publik

ALASAN INTERVENSI PEMERINTAH

1. Efisiensi dan Kegagalan Pasar
Intervensi pemerintah mungkin didasarkan pada ketidakmampuan pasar untuk menyediakan alokasi
sumber daya yang efisien..
2. Redistribution (pembagian kembali)
Gagasan bahwa pemerintah harus mendistribusikan kepada mereka yang kurang mampu adalah diterima
secara luas. Jelas, ada orang-orang yang membutuhkan sepanjang distribusi usia. Pertanyaannya adalah
mengapa redistribusi ke orang tua harus diperlakukan terpisah dari redistribusi lebih umum. Ada dua set
utama argumen yang dapat dibuat, satu berkaitan dengan ketidaksetaraan antar generasi dan yang lain
untuk ketidaksetaraan antar generasi
3. argumen asuransi
Argumen utama kedua untuk pensiun publik bergantung pada kegagalan pasar, terutama kegagalan pasar
asuransi. Orang tua menghadapi sejumlah risiko yang, jika tidak unik bagi mereka, setidaknya sangat
berat bagi mereka. ini risiko adalah sebagai berikut:
Risiko kesehatan yang buruk:
Risiko Cacat:.
Risiko Panjang Umur:.
Risiko investasi.
Risiko inflasi:
4.Memadainya Tabungan
Argumen akhir untuk intervensi publik dalam sistem pensiun melibatkan potensi sumber lain kegagalan
pasar kemungkinan bahwa tabungan pribadi mungkin terlalu rendah. Ada dua isu konseptual terpisah di
sini. pertama, orang mungkin tidak menyimpan cukup untuk pensiun mereka sendiri Kedua, agregat
Tingkat tabungan, yang menabung untuk pensiun merupakan komponen penting, mungkin tidak efisien
rendah.
3

IMPLIKASI INTERVENSI PEMERINTAH

Transfer Kepanti Jompo :Sebuah sistem transfer publik untuk orang tua
dimaksudkan untuk mengatasi redistributif kekhawatiran, terutama mereka yang
unik untuk orang tua. keprihatinan ini dapat hasil dari efisiensi dalam atau
kegagalan pasar dalam ekonomi pasar,
Tujuan :
Sebuah prasyarat untuk merancang sistem transfer redistributif untuk orang
tua adalah menentukan tujuan dari transfer. Dalam literatur redistribusi, tiga
bentuk utama fungsi tujuan yaitu
Welfarisme: Dalam ilmu ekonomi kesejahteraan konvensional, pemerintah
diasumsikan untuk peduli terhadap distribusi kesejahteraan, atau utilitas, di
populasi.
Pengentasan kemiskinan: Daripada peduli tentang tingkat utilitas dari orang
miskin, pemerintah mungkin bertujuan untuk mengurangi beberapa indeks
ketidaksetaraan, dalam hal baik pendapatan atau konsumsi masyarakat
miskin.
Kemampuan: Pemerintah bisa peduli tentang ketimpangan individu
kemampuan ekonomi, di mana kemampuan mengacu kemampuan individu
untuk berfungsi dalam perekonomian

Bentuk Transfer
Dalam bentuk Transfer dapat mencakup perawatan medis, perawatan
kebutuhan khusus (seperti kursi roda atau perawatan di rumah),
perumahan, dan makanan. Penggunaan dalam bentuk transfer
dibenarkan bersama tiga baris.
Pertama, dapat berfungsi sebagai bentuk penargetan. Jika
sistematis yang membutuhkan beberapa jenis barang dan jasa yang
lebih baik tidak memerlukan,dalam bentuk transfer dapat menjadi
cara yang efektif untuk mendapatkan biaya sumber daya untuk
mereka.

Kedua, kualitas dalam bentuk transfer dapat digunakan sebagai

perangkat skrining untuk mengurangi biaya untuk memastikan
bahwa hanya orang-orang tanpa sarana menerima transfer.

. Pemerintah mungkin percaya bahwa individu, jika diberi bantuan

tunai, tidak akan menghabiskan uang pada barang dan layanan
yang paling dihargai oleh para donor. Meskipun transfer tunai lebih
utilitas meningkatkan dari sudut pandang penerima karena
mereka untuk memilih apa yang harus dikonsumsi, tidak memenuhi
preferensi paternalistik donor.

ADMINISTRASI

Pertimbangan utama, bersama dengan dampak ekonomi dari berbagai

formula Transfer, adalah pilihan rezim administrasi. Ada nomor isu yang
menjadi perhatian di sini.
Sistem pengiriman: transfer tunai, termasuk untuk orang tua, bisa
disampaikan dalam dua cara-melalui sistem pajak atau melalui
lembaga-lembaga yang terpisah.
Target masalah: Dalam merancang skema pengalihan ditargetkan,
pilihan dari skrining aturan adalah urutan pertama business. Kriteria
akan mempengaruhi keakuratan sasaran dan biaya. kesalahan statistik:
yang menyangkal manfaat untuk benar-benar layak dan pemberian
manfaat tersebut. Keakuratan sasaran tergantung pada sumber daya
yang tersedia untuk administrator.
Peran bentuk dukungan sukarela: Peran sukarela, atau tradisional,
bentuk dukungan untuk orang tua, seperti melalui keluarga,
masyarakat, dan lembaga swadaya masyarakat, tidak boleh bersahaja..

PEMBIAYAAN

Transfer redistributif untuk orang tua harus dibiayai,

biasanya dari
Pendapatan
umum
pemerintah.
Sebagai alternatif untuk pembiayaan pendapatan umum,
pengalokasikan sumber pendapatan bisa digunakan.
Misalnya, pajak gaji dapat dialokasikan untuk transfer ke
orang tua, bahkan jika program ini tidak didanai.
Mengalokasikan dapat meningkatkan akuntabilitas
program dan memberikan beberapa gagasan tentang
keabadian dengan melindungi akumulasi dana dari
pengalihan dengan kebutuhan fiskal lainnya.

Skema Iuran Pensiun

Skema iuran pensiun ada untuk memungkinkan, atau memastikan bahwa

orang menyimpan penghasilan memadai dari pendapatan mereka.
Anggapan adalah bahwa tidak semua orang berpenghasilan memilih untuk
melakukannya secara sukarela sehingga beberapa paksaan diperlukan. Itu
mungkin juga terjadi di negara-negara berkembang bahwa instrumen
keuangan yang sesuai untuk tabungan pensiun, termasuk yang disediakan
oleh majikan, yang tidak tersedia secara luas.
Masalah umum: Faktanya tetap bahwa tidak semua berpenghasilan
dapat ditutupi oleh dana pensiun iuran. Dalam kasus diamanatkan penyedia
pekerja pensiun, cakupan biasanya terbatas pada perusahaan-perusahaan
besar di sektor formal: mereka adalah orang-orang yang mungkin dapat
mengelola rencana pensiun pegawai
Didanai dibandingkan tidak didanai manfaat pensiun dapat dibayarkan
dari dana yang telah terakumulasi pada dasar kontribusi yang lalu, atau
mereka dapat dibayar dari kontribusi saat ini.Pensiun yang didanai
sepenuhnya adalah mereka yang aktuaria adil: ukuran dana dipertahankan
sehingga semua kewajiban di masa depan dapat dipenuhi
8

MANFAAT PENSIUN: DITETAPKAN-KONTRIBUSI TERHADAP MANFAAT PASTI

Manfaat pensiun ditentukan oleh jumlah akumulasi iuran ditambah hasil investasi yang
diharapkan, Pilihan antara iuran pasti dan rencana manfaat pasti, seperti bentuk
manfaat, mempengaruhi risiko yang dihadapi oleh rumah tangga serta pemerintah.
Rencana iuran pasti dapat mengekspos individu untuk tingkat pengembalian risiko,

Sifat kontribusi
Pensiun dapat dibiayai oleh berbagai bentuk
kontribusi. Dari kesesuaian sudut pandang,
bentuk yang paling sederhana mungkin pajak
gaji dipotong olehPerusahaan atas nama
karyawannya. Ini dapat dihitung berdasarkan
kontribusi majikan, kontribusi karyawan, atau
campuran keduanya. Untuk seorang ekonom
ini semua harus setara karena insiden
seharusnya tidak tergantung pada siapa yang
membayar mereka, tetapi pada permintaan
dan penawaran karakteristik pasar tenaga
kerja. dua berbeda dan bereaksi secara
berbeda terhadap mereka.Kontribusi juga
dapat dikenakan langsung pada individu. Ini
adalah agak prosedur yang lebih mahal
daripada pemotongan pajak gaji.

Program asuransi tambahan

Selain memberikan pendapatan
pensiun, program pensiun dapat
menyediakan berbagai bentuk
asuransi,
termasuk
untuk
kesehatan, cacat, cedera pada
pekerjaan
cuti
hamil,
dan
manfaat yang selamat '. Banyak
dari mereka adalah mendapat
perhatian khusus untuk orang
yang berusia atau dekat pensiun
9

Okupasi Masalah Perancangan Pension Swasta

Rencana pensiun kerja yang yang disediakan oleh pengusaha atas nama karyawannya, mungkin wajib bagi semua
perusahaan, dalam arti bahwa karyawan harus berpartisipasi dalam rencana umum jika pengusaha tidak menyediakan
mereka secara sukarela, atau hasil dari perundingan bersama. Dalam semua kasus, cakupan kemungkinan akan
terbatas pada perusahaan-perusahaan dari ukuran minimal di sektor formal dan karyawan utama. Individu yang
memiliki pekerjaan tidak merata tidak mungkin ditutupi (misalnya, beberapa wanita)

Beberapa masalah desain khusus yang timbul dengan pensiun kerja adalah sebagai berikut.
Bentuk manfaat. Manfaat dapat dibayar sesuai dengan manfaat pasti atau jadwal iuran pasti, atau kombinasi dari
keduanya. Defined benefit biasanya memberikan tunjangan berdasarkan aturan tertentu, kedua paling umum yang
rencana manfaat satuan dan rencana manfaat datar. Defined-contribution pensions terdiri dari dua macam rencana uang
pembelian dan rencana pembagian keuntungan.
Sumber kontribusi. Porsi dana disumbangkan oleh karyawan terhadap majikan dapat bervariasi dari satu ekstrem ke
yang lain. Masing-masing pihak dapat menanggung bagian yang tetap atau, dalam defined benefit sebuah sistem,
karyawan dapat berkontribusi dalam proporsi tertentu sesuai pendapatan mereka,
Vesting dan portabilitas. Vesting mengacu pada hak-hak karyawan untuk seluruh atau sebagian dari kontribusi yang
diberikan oleh pengusaha atas nama nya jika kerja dengan perusahaan dihentikan sebelum ia mencapai usia pensiun.
Jika imbalan tersebut tidak vested, maka karyawan dihentikan berhak untuk kontribusinya sendiri,ditambah akumulasi
bunga. Pemerintah biasanya memberlakukan beberapa vesting aturan tentang pensiun kerja.
Kebutuhan dana. Idealnya dana pensiun harus didanai sepenuhnya sehingga nilai akumulasi kontribusi masa lalu pada
setiap titik sama dengan nilai kini kewajiban masa depan dari akumulasi yang diharapkan.
Biaya administrasi. Rencana pensiun kerja memiliki biaya administrasi yang relatif rendah. Kontribusi dikumpulkan oleh
pemotongan gaji, mengambil keuntungan dari administrasi yang trative mesin yang sudah ada.
Peraturan Pemerintah. Hampir semua pensiun kerja tunduk beberapa peraturan pemerintah. Ini merupakan kebutuhan
virtual untuk memastikan bahwa perusahaan bertindak secara bertanggung jawab atas nama karyawan, banyak di
antaranya tidak memiliki pemahaman kompleksitas program pensiun dan mungkin tidak dekat atau lampiran permanen
untuk perusahaan.

10

TINGKAT PENDANAAN :
Di bawah sistem pay-as-you-go, pendapatan saat ini pengeluaran saat yang sama setiap tahun; ada dikatakan neraca keuangan.
Lebih formal, asumsikan ada P pensiunan dan pekerja N atau contributors.Average pensiun dan kontribusi rata-rata diberikan
sebagai proporsi yang berlaku dasar upah rata-rata. Misalkan upah rata-rata untuk pensiunan saat ini ketika
dia bekerja adalah WP, dan upah rata-rata pekerja saat ini adalah WN. Biarkan t menjadi tingkat kontribusi rata-rata dan b menjadi
upah pengganti rata tingkat. Untuk neraca keuangan, pendapatan harus sama pengeluaran dalam setiap periode waktu, menyiratkan
tWNN = bWpP. Kontribusi ekuilibrium Tingkat kemudian t = b (P / N) (WP / WN), di mana P / N rasio ketergantungan sistem (kadangkadang disebut dengan kebalikannya, rasio dukungan, S = N / P), dan WP / WN mencerminkan pertumbuhan upah rata-rata.

PENGELOLAANN DANA jika publik pensiun

kontribusi dan manfaat yang diberikan oleh
sektor publik, pengelolaan dana mungkin
pribadi.
namun
sektor
publik
bisa
mengontrakkan peran investasi manajemen
ahli keuangan. Keuntungan melakukannya

adalah dua kali lipat. Pertama, manajer sektor

publik mungkin tidak memiliki keahlian untuk
berinvestasi
dengan
bijak.
Kedua,
manajemen publik dapat bisa ada campur
tangan politik. Dana dapat digunakan untuk
utang publik atau untuk membiayai proyekproyek sektor publik dengan pengembalian
yang rendah. Dalam prakteknya, dana
pensiun publik mungkin relatif besar
dibandingkan dengan pasar modal lokal
secara keseluruhan, dan ini dapat memiliki
konsekuensi yang tak terduga pada harga
pasar dan kembali hasil, tergantung pada
pilihan investasi.

Wajib Pensiun Tabungan

Skema atau desain isu
penghematan dana
peserta pensiun yang dibiayai dari rekening
tabungan mereka, Ukuran manfaat tergantung
pada penilaian
kontribusi , pertumbuhan

pendapatan, tingkat bunga, jumlah tahun

kerja, dan usia saat pensiun. Untuk
mempertahankan manfaat pensiun pada tingkat
dukungan tertentu, tingkat kontribusi harus lebih
tinggi.
Karena
pensiun
adalah
berdasarkan penghasilan, rencana tidak
berlaku untuk non participants tenaga kerja
kekuatan dan penggunaan terbatas untuk
orang-orang yang telah terputus karier, seperti
i wanita yang berhenti bekerja untuk
membesarkan anak-anak atau orang-orang
yang terus-menerus menganggur. Untuk orangorang ini, tidak ada jaminan bahwa tabungan
yang memadaiakan diakumulasikan untuk
11
mendukung diri mereka di usia tua.

Efek Ekonomi Skema Iuran Pensiun

EFEK PASAR TENAGA KERJA

Sistem kontribusi terhadap sistem pensiun, serta fitur kelembagaannya, dapat
mempengaruhi pasokan dan sisi permintaan pasar tenaga kerja.
Seperti :
PENAWARAN TENAGA KERJA. Dan
PERMINTAAN TENAGA KERJA
EFEK PASAR MODAL
Efek Sebuah sistem pensiun di pasar tenaga kerja yang dikirim terutama
melalui struktur kontribusinya. Dampaknya pada pasar modal, namun,
tergantung pada struktur manfaatnya. Secara khusus, ketentuan manfaat
pendanaan, bagaimana manfaat dibiayai, dan bagaimana setiap dana yang ada
dikelola dan diinvestasikan. Persyaratan pendanaan dan fitur kelembagaan sistem
akan mempengaruhi pasokan modal dalam perekonomian melalui efeknya pada
tabungan individu, masyarakat dan investasi swasta, dan pengembangan pasar
modal.
PENGHEMATAN INDIVIDU
PENGHEMATAN AGREGAT DAN INVESTASI DAN
PENGEMBANGAN PASAR MODAL
12

Dorongan Penyediaan Sukarela untuk

Pensiun

sejumlah cara untuk mendorong tabungan sukarela tambahan, tanpa menghalangi bantuan sukarela terus orang
tua.
Lingkungan ekonomi yang stabil: Tabungan adalah keputusan jangka panjang, sangat dipengaruhi oleh keyakinan
di masa depan. Individu akan lebih enggan untuk mempercayakan tabungan mereka ke pasar modal dalam politik
dan lingkungan ekonomi yang tidak stabil
Meningkatkan kesadaran:. Ada batas untuk sejauh mana pemerintah dapat mewajibkan simpanan. olehmendidik
individu yang bekerja tentang perlunya tabungan pensiun dan tabungan pencegahan untuk keadaan darurat tak
terduga, terutama yang terjadi di kemudian hari, pemerintah dapat mendorong individu untuk menyimpan
dengankemauan sendiri.
Insentif pajak:pemerintah dapat memungkinkan untuk perlakuan pajak khusus tabungan pribadi yang dialokasikan
untuk pensiun individu. Hal ini biasanya dilakukan di Negara-negara OECD.
Hemat Penggunaan dana untuk simpanan sukarela:. salah satu manfaat dari provident-jenis pensiun dana
tabungan adalah bahwa mereka memungkinkan kolektif mobilisasi tabungan oleh satu lembaga. Asalkan ini dana
yang sehat dan kebal dari intervensi politik, mereka dapat memberikan jalan yang ideal bagi individu untuk
menyimpan secara sukarela atas apa yang diamanatkan.
Mendorong bentuk-bentuk dukungan tradisional.
Pengaruh Ekonomi
mendorong tabungan sukarela untuk pensiun dapat meningkatkan efisiensi jika tarif pajak capital berlebihan, dan
ada eksternalitas positif yang terkait dengan penghematan. Simpanan sukarela memungkinkan individu untuk
memilih instrumen investasi mereka. Kebijakan yang mendorong tabungan meningkatkan efisiensi. Suara
kebijakan ekonomi makro yang menjamin stabilitas mendorong pertumbuhan. Peraturan lembaga keuangan
mendorong pengembangan pasar modal. Kebijakan ini juga dapat meningkatkan penghematan agregat dan, jika
perekonomian saat ini di bawah tingkat optimal tabungan, dapat meningkatkan pertumbuhan ekonomi dan
kesejahteraan masyarakat

13

KESIMPULAN

Kebijakan publik untuk memastikan bahwa pendapatan aman dan memadai pensiun
memiliki adalah salah satu kebijakan yang paling penting yang melakukan
pemerintah. Di sebagian besar negara-negara OECD, pensiun publik dan transfer ke
orang tua merupakan proporsi yang signifikan dari total pengeluaran pemerintah.
Mereka terikat untuk menjadi semakin penting di negara-negara berkembang untuk
alasan politik, ekonomi, dan demografi. Pendapatan yang lebih tinggi meningkatkan
permintaan untuk program jaminan pendapatan dan asuransi sosial. Perkembangan
ekonomi pasar, terutama peningkatan fleksibilitas dan mobilitas di pasar tenaga
kerja, cenderung melemah ikatan tradisional dan mengurangi mekanisme dukungan
tradisional di mana pensiunan digunakan untuk mengandalkan. Kenaikan diprediksi
dalam rasio ketergantungan membuat pengiriman tingkat yang memadai peduli baik
lebih mendesak dan lebih mahal. Dengan demikian, cenderung sistem pensiun
adalah item penting dalam agenda kebijakan.
Manfaat reformasi pensiun meliputi:
Pengurangan ketidaksetaraan
Meningkatkan kemandirian lansia
Mendorong pertumbuhan ekonomi.
Mengurangi resiko individu
14
Menginduksi perkembangan pasar modal:

ANGGARAN PENSIUN INDONESIA TAHUN 2013

SUMBER
TASPEN
TASPEN

NAMA KEGIATAN
DANA PROGRAM
PENSIUN PNS
DANA PROGRAM
PENSIUN NON PNS

TOTAL
ANGGARAN PENSIUN
(Rp) A
59.443.341.590.145

JUMLAH PENSIUN. B
2.400.000/sumber
Jppn.com

ANGGARAN (Rp)

58.498.609.734.490
944.731.855.655
59.443.341.590.145
ANGGARAN PERORANG
A/B
2.476.805,90

PENERIMA MANAFAAT
PNS YANG SUDAH
PENSIUN
PENSIUN NON PNS
SEPERTI POLRI DAN TNI

KETERANGAN

TRANSFER LANGSUNG
TRANSFER LANGSUNG

BIAYA HIDUP

UMR

3.029.367/Terendah
daerah banyuwangi
7.500.726/tertinggi
daerah jakarta
5.580.037/secara nasional

2.420.000/tertinggi
daerah bekasi
830.000/terendah kab.
wonogiri

Survey biaya hidup statistik

www.gajku.com

Dilihat tabel diatas dapat di katakan bahwa jumlah dana pensiun yang dianggarkan masing
masing individu adalah sebesar Rp. 2.476.804,90. Apabila dibandingkan dengan hasil
survey biaya hidup yang dilakukan badan pusat statistik untuk satu keluarga anggaran
pensiun individual jauh lebih rendah yakni sebesar Rp. 552.561,1 dibandingkan dengan
biaya hidup terendah dari kabupaten banyuwangi, dan lebih randah lagi dari skala nasional
sebesar Rp. 3.103.231, belum lagi dari biaya hidup tertinggi dari daerah jakarta sebesar Rp.
5.023.920,1 namun jauh lebih bagus apabila dibandingkan dengan UMR yang ada
diindonesia. Jadi menurut kami Dana Program Pensiun ini bisa dikatakan tepat sasaran
karena selain ditransfer langsung ke penerima yang tidak ada potongan juga jauh diatas
15
penghasilan usia anggkatan kerja yang ada diindonesia

Anggaran Lansia Dinas Sosial Provinsi Sul-sel

SUMBER
DINAS SOSIAL PROVINSI

DINAS SOSIAL PROVINSI

TOTAL

NAMA KEGIATAN
PELAYANAN SOSIAL PADA
PPSLU MAPPAKASUNGGU
(PARE2)
BIMBINGAN TEKNIS
PENGELOLA USAHA
EKONOMI PRODUKTIF
LANJUT USIA POTENSIAL

ANGGARAN (Rp)

682.450.000

100.000.000

PENERIMA MANAFAAT

KETERANGAN

LANSIA YANG DIPANTI

JOMPO

KEBUTUHAN HIDUP
LANSIA DIPANTI JOMPO
75 0RANG

LANSIA YANG MASIH BISA

BEKERJA

PELATIHAN LANGSUNG
UNTUK KETERAMPILAN 54
ORANG

782.450.000

Total anggaran Dinas Sosial Provinsi Sulawesi Selatan untuk belanja langsung
adalah 24.088.121.000 ini berarti anggaran yang digunakan untuk perawatan
dan pemberdayaan lansia adalah 3% dari total anggaran yang dimiliki atau
sekitar 2% untuk lansia yang dipanti jompo dan 1% untuk lansia yang masih
bisa produktif. Dari data dinas sosial Tahun 2013 ada sekitar 50.286 Lansia
yang terlantar artinya bahwa lansia ini mengalami masalah kesejahteraan
Sosial namun dinas Sosial menganggarkan hanya 75 orang saja pada tahun
2013 atau hanya 0,1% saja dari jumlah lansia yang terlantar ini dapat dikatakan
bahwa ada sekitar 50.211 orang lansia masih menyandang masalah
kesejahteraan sosial di Sulawesi Selatan.
16

Thank You

STAR-BPKP

Class C

Program Magister Akuntansi - Universitas Hasanuddin Makassar

17