Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.(3p) n cursul anului 2013, pentru societatea X s-a deschis procedura insolvenei. La 31.12.2013,
aceast societatea s-a aflat n reorganizare judiciar. Din punct de vedere contabil, aceast societate
aplic Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a aprobate prin OMFP 3055/2009. De
asemenea, precizm c la 31.12.2011, 31.12.2012 i 31.12.2013 societatea X a depit limitele a dou
dintre urmtoarele criterii de mrime: total active: 3.650.000 euro; cifr de afaceri net: 7.300.000
euro i numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50. n aceste condiii, la
31.12.2013, societatea X a ntocmit situaii financiare anuale care au cuprins:
a)bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de numerar
i notele explicative la situaiile financiare anuale;
b)bilan, situaia rezultatului global, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de
numerar i notele explicative la situaiile financiare anuale;
c)balana de verificare, bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu, situaia
fluxurilor de numerar i notele explicative la situaiile financiare anuale;
2.(3p) n cursul anului 2013, pentru societatea X s-a deschis procedura insolvenei. La 31.12.2013,
aceast societatea s-a aflat n reorganizare judiciar. Din punct de vedere contabil, aceast societate
aplic Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a aprobate prin OMFP 3055/2009. De
asemenea, precizm c la 31.12.2011, 31.12.2012 i 31.12.2013 societatea X nu a depit limitele a
dou dintre urmtoarele criterii de mrime: total active: 3.650.000 euro; cifr de afaceri net:
7.300.000 euro i numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50. n aceste condiii, la
31.12.2013, societatea X:
a)a ntocmit situaii financiare anuale care au cuprins: bilan, cont de profit i pierdere, situaia
modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de numerar i notele explicative la situaiile financiare
anuale;
b)a ntocmit situaii financiare anuale simplificate care au cuprins: bilan prescurtat, cont de profit i
pierdere i note explicative la situaiile financiare anuale simplificate;
c)a ntocmit situaii financiare anuale care au cuprins: balana de verificare, bilan prescurtat, cont de
profit i pierdere i note explicative la situaiile financiare anuale simplificate;
3.(3p)Reglementrile contabile conforme cu directive a IV-a CEE precizeaz c persoanele juridice
care ntocmesc situaii financiare simplificate, de asemenea, pot ntocmi opional:
a)situaia rezultatului global i/sau situaia fluxurilor de numerar;
b)situaia rezultatului global i/sau situaia modificrilor capitalului propriu;
c)situaia modificrilor capitalului propriu i/sau situaia fluxurilor de numerar.
4.(3p)Legea contabilitii (Legea nr. 82/1991) precizeaz c:
a)pe perioada lichidrii, persoanele juridice aflate n lichidare, potrivit legii, depun, n termen de 90 de
zile de la ncheierea fiecrui an calendaristic, la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice o
raportare contabil anual, al crei coninut se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice;
b)pe perioada lichidrii, persoanele juridice aflate n lichidare, potrivit legii, depun, n termen de 90 de
zile de la ncheierea fiecrui an calendaristic, la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice
situaii financiare anuale care cuprind: bilan, cont de profit i pierdere i note explicative la situaiile
financiare anuale;
c)pe perioada lichidrii, persoanele juridice aflate n lichidare, potrivit legii, depun, n termen de 60 de
zile de la ncheierea fiecrui an calendaristic, la unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice
situaii financiare anuale care cuprind: bilan, cont de profit i pierdere i note explicative la situaiile
financiare anuale;
1
11.(1p) Legea contabilitii (Legea nr 82./1991) precizeaz c n caz de pierdere, sustragere sau
distrugere a documentelor financiar-contabile se vor lua msuri de reconstituire a acestora:
a)n termen de maximum 30 de zile de la constatare;
b)n termen de maximum 60 de zile de la constatare;
c)n termen de maximum 90 de zile de la constatare;
12.(1p) Legea contabilitii (Legea nr 82./1991) precizeaz c, n caz de for major, se vor lua
msuri de reconstituire a documentelor distruse n termen de:
a)120 de zile de la constatarea ncetrii acesteia;
b)90 de zile de la constatarea ncetrii acesteia;
c)60 de zile de la constatarea ncetrii acesteia.
13.(1p)Legea contabilitii (Legea nr 82./1991) precizeaz c pentru verificarea nregistrrii corecte
n contabilitate a operaiunilor efectuate:
a)se ntocmete balana de verificare, cel puin la ncheierea exerciiului financiar, la termenele de
ntocmire a situaiilor financiare, a raportrilor contabile, precum i la finele perioadei pentru care
entitatea trebuie s ntocmeasc declaraia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii;
b)se ntocmesc situaii financiare, cel puin semestrial sau la finele perioadei pentru care entitatea trebuie
s ntocmeasc declaraia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii;
c)se ntocmesc situaii financiare, cel puin trimestrial sau la finele perioadei pentru care entitatea trebuie
s ntocmeasc declaraia privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii;
14.(1p)Legea contabilitii (Legea nr 82./1991) menioneaz urmtoarele registre de contabilitate
obligatorii:
a)registrul-jurnal, registrul-inventar i cartea mare;
b)registrul-jurnal, registrul inventar i registrul mijloacelor fixe;
c)cartea mare, registrul-inventar i registrul mijloacelor fixe.
15.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directivea a IV-a a CEE menioneaz c:
a)bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de active, datorii, capital
propriu, fluxuri de numerar, venituri i cheltuieli ale entitii la sfritul exerciiului financiar, precum i
n celelalte situaii prevzute de lege;
b)bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de activ, datorii i capital
propriu ale entitii la sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de lege;
c)bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de active, datorii, capital
propriu, venituri i cheltuieli ale entitii la sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii
prevzute de lege.
16.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directivea a IV-a CEE definesc capitalurile proprii
astfel:
a)interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele imobilizate ale unei entiti dup deducerea
tuturor datoriilor sale;
b)interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor
sale;
c)interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele circulante ale unei entiti dup deducerea
tuturor datoriilor sale.
3
b)cheltuieli excepionale;
c)cheltuieli extraordinare.
24.(1p)Aa cum se menioneaz n Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
elementele extraordinare sunt:
a)veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile
curente ale entitii i care, prin urmare, nu se atept s se repete ntr-un mod frecvent sau regulat;
b)veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile de
finanare ale entitii i care, prin urmare, nu se atept s se repete ntr-un mod frecvent sau regulat;
c)veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacii ce sunt clar diferite de activitile de
exploatare ale entitii i care, prin urmare, nu se atept s se repete ntr-un mod frecvent sau regulat.
25.(1p) Aa cum se precizeaz n Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
reprezint un eveniment extraordinar:
a)exproprierea unui activ;
b)o amend primit;
c)vnzarea unei cldiri.
26.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c veniturile
ncasate nainte de data bilanului pentru exerciiul financiar curent, dar care sunt aferente unui
exerciiu financiar ulterior:
a)trebuie prezentate n contul de profit i pierdere n categoria veniturilor financiare;
b)trebuie prezentate n bilan la "Venituri n avans";
c)nu sunt prezentate n bilan i contul de profit i pierdere, dar trebuie prezentate n situaia variaiei
capitalului propriu.
27.(1p) Aa cu menioneaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
cheltuielile efectuate n cursul exerciiului financiar, dar care sunt aferente unui exerciiu financiar
ulterior:
a)trebuie prezentate n contul de profit i pierdere n categoria cheltuielilor financiare;
b)trebuie prezentate n bilan la "Cheltuieli n avans";
c)nu sunt prezentate n bilan i contul de profit i pierdere, dar trebuie prezentate n situaia variaiei
capitalului propriu.
28.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)subunitile fr personalitate juridic, care aparin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul n
Romnia, organizeaz i conduc eviden contabil proprie, astfel nct aceasta s permit determinarea
informaiilor i a obligaiilor prevzute de lege, iar persoanele juridice crora le aparin s poat ntocmi
situaii financiare anuale.
b)subunitile fr personalitate juridic, care aparin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul n
Romnia, organizeaz i conduc eviden contabil proprie, astfel nct aceastea s-i poat ntocmi
propriile situaii financiare anuale, distinct de cele ale persoanelor juridice crora le aparin;
c)subunitile fr personalitate juridic, care aparin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul n
Romnia, nu organizeaz i nu conduc eviden contabil proprie i nici nu ntocmesc situaii financiare
anuale.
29.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
5
42.(3p) Se prezint urmtoarele informaii: active imobilizate 100.000 lei, active curente 50.000 lei
(din care: stocuri 10.000 lei, creane 25.000 lei i casa i conturi la bnci 15.000 lei) i datorii curente
20.000 lei.
Care este valoarea indicatorului capitalului circulant? (la determinarea valorii se ine cont de
formula de calcul prezentat de Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE).
a)2
b)2,5
c)0,4
43.(3p) Se prezint urmtoarele informaii: venituri din vnzarea produselor finite (contul al crui
simbol este 701): 20.000 lei; venituri din vnzarea produselor reziduale (contul al crui simbol este
703): 1.000 lei; venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii (contul al crui simbol este 706):
5.000 lei; venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital (contul al crui simbol este
7583): 3.000 lei i venituri din despgubiri, amenzi i penaliti (cont al crui simbol este 7581):
1.000 lei.
Care este valoarea cifrei de afaceri net? (la determinarea valorii acesteia se ine cont de
prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE).
a)25.000 lei;
b)29.000 lei;
c)26.000 lei.
44.(2p) Se prezint urmtoarele informaii: venituri din vnzarea mrfurilor (contul al crui simbol
este 707): 20.000 lei; venituri din vnzarea semifabricatelor (contul al crui simbol este 702): 2.000
lei; venituri din studii i cercetri (contul al crui simbol este 705): 6.000 lei; venituri aferente
costurilor serviciilor n curs de execuie (contul al crui simbol este 712): 5.000 lei i venituri din
creane reactivate i debitori diveri (cont al crui simbol este 754): 2.000 lei.
Care este valoarea cifrei de afaceri net? (la determinarea valorii acesteia se ine cont de
prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE).
a)33.000 lei;
b)26.000 lei;
c)28.000 lei.
45.(2p) Se prezint urmtoarele informaii: sold mediu clieni: 50.000 lei, ncasri de la clieni:
200.000 lei, cifra de afaceri: 250.000 lei, stoc mediu: 40.000 lei i sold mediu furnizori: 40.000 lei
Care este viteza de rotaie a clienilor (exprimat n numr de zile pn la data la care clientul i
achit datoria ctre entitate)? (la determinarea valorii acesteia se ine cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE).
a)58,4 zile;
b)73 zile;
c)91,25 zile.
46.(2p) Se prezint urmtoarele informaii: sold mediu clieni: 50.000 lei, pli fa de furnizori:
200.000 lei, venituri din vnzarea produselor finite: 200.000 lei, venituri din redevene, locaii de
gestiune i chirii: 50.000 lei, venituri din cedarea activelor i alte operaii de capital 50.000 lei, sold
mediu furnizori: 40.000 lei.
Care este viteza de rotaie a furnizorilor (exprimat n numrul de zile de creditare pe care
entitatea l obine de la furnizorii si)? (la determinarea valorii acesteia se ine cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE).
8
a)56,15 zile;
b)58,4 zile;
c)70,1 zile.
47.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE prezint urmtoarea formul
pentru determinarea vitezei de rotaie a imobilizrilor corporale (numrul de rotaii):
a)cifra de afaceri/imobilizri corporale;
b)rezultat curent/imobilizri corporale;
c)producia vndut/imobilizri corporale.
48.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE prezint urmtoarea formul
pentru determinarea vitezei de rotaie a activelor totale (numrul de rotaii):
a)rezultat din exploatare/total active;
b)producia vndut/total active;
c)cifra de afaceri/total active;
49.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE prezint urmtoarea formul
pentru determinarea indicatorului marja brut din vnzri:
a)(profitul brut/cifra de afaceri)x100;
b)(profitul brut din vnzri/cifra de afaceri)x100;
c)(profitul brut din vnzri/producia vndut)x100;
50.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE menioneaz c formatul
bilanului i al contului de profit i pierdere, n special n ceea ce privete forma adoptat pentru
prezentarea acestora:
a)nu poate fi modificat de la un exerciiu la altul;
b)poate fi modificat, atunci cnd dorete managementul ntreprinderii;
c)nu poate fi modificat de la un exerciiu financiar la altul; n cazuri excepionale, sunt permise abateri de
la acest principiu, ns orice astfel de abatere trebuie menionat n notele explicative, mpreun cu o
explicaie a motivelor care au determinat-o.
51.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE includ veniturile generate de o
expropriere n categoria:
a)veniturilor financiare;
b)veniturilor excepionale;
c)veniturilor extraordinare.
52.(1p) Pe parcursul funcionrii lor, entitile au obligaia s efectueze inventarierea elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute:
a)cel puin o dat n cursul exerciiului financiar;
b)cel puin o dat pe semestru;
c)cel puin de dou ori n cursul exerciiului financiar.
53.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE includ veniturile din donaii n
categoria:
a)veniturilor extraordinare;
9
b)veniturilor financiare;
c)veniturilor din exploatare.
54.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE includ cheltuielile cu donaiile
n categoria:
a)cheltuielilor extraordinare;
b)cheltuielilor financiare;
c)cheltuielilor de exploatare.
55.(1p) Creterea capitalului subscris i vrsat prin aportul n natur al asociailor:
a)este prezentat n situaia fluxurilor de numerar n categoria fluxurilor generate de activitile de
finanare;
b)nu genereaz fluxuri de numerar i, n consecin, nu este prezentat n situaia fluxurilor de numerar;
c)este prezentat n situaia fluxurilor de numerar n categoria fluxurilor generate de activitile de
investiii.
56.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, dobnzile pltite sunt prezentate n categoria fluxurilor de numerar din:
a)activitile de exploatare;
b)activitile de investiie;
c)activitile de finanare.
57.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, impozitul pe profit pltit este prezentat n categoria fluxurilor de numerar
din:
a)activitile de investiie;
b)activitile de finanare;
c)activitile de exploatare.
58.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, ncasrile din vnzarea de imobilizri corporale sunt prezentate n
categoria fluxurilor de numerar din:
a)activitile de investiie;
b)activitile de finanare;
c)activitile de exploatare.
59.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, dividendele ncasate sunt prezentate n categoria fluxurilor de numerar
din:
a)activitile de investiie;
b)activitile de finanare;
c)activitile de exploatare.
60.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, dividendele pltite sunt prezentate n categoria fluxurilor de numerar din
:
10
a)activitile de investiie;
b)activitile de finanare;
c)activitile de exploatare.
61.(1p) n situaia fluxurilor de numerar prezentat de Reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, plile de datorii generate de contractele de leasing financiar sunt
prezentate n categoria fluxurilor de numerar din:
a)activitile de investiie;
b)activitile de finanare;
c)activitile de exploatare.
62.(2p) n modelul de cont de profit i pierdere prezentat de reglementrile contabile conforme cu
Directiva a IV-a a CEE, profitul sau pierderea curent() este alctuit () din:
a)profitul sau pierderea din exploatare + profitul sau pierderea din activitatea extraordinar.
b)profitul sau pierderea financiar () + profitul sau pierderea din activitatea extraordinar;
c)profitul sau pierderea din exploatare + profitul sau pierderea financiar ();
63.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c la aplicarea
principiului independenei exerciiului:
a)trebuie s se in cont de veniturile i cheltuielile aferente exerciiului financiar, indiferent de data
ncasrii veniturilor sau data plii cheltuielilor;
b)trebuie s se contabilizeze n cadrul unui exerciiu financiar numai veniturile i cheltuielile care s-au
ncasat, respectiv s-au pltit n cursul exerciiului financiar;
c)trebuie s se contabilizeze numai veniturile i cheltuielile care genereaz ncasri, respectiv pli,
indiferent dac ncasarea sau plata are loc n cursul exerciiului financiar sau n exerciiile financiare
urmtoare.
64.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c aplicarea
principiului independenei exerciiului:
a)presupune s nu se evidenieze n conturile de cheltuieli sau bunuri datoriile pentru care nc nu s-a
primit factura;
b)presupune s nu se evidenieze n conturile de venituri creanele pentru care nc nu a fost ntocmit
nc factura;
c)presupune s se evidenieze n conturile de venituri i creanele pentru care nu a fost ntocmit nc
factura.
65.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz urmtoarele cu
privire la principiul permanenei metodelor:
a)metodele de evaluare i politicile contabile trebuie s fie aplicate astfel nct s se obin un rezultat
contabil ct mai mare;
b)aplicarea acestui principiu nu permite schimbarea politicilor contabile din iniiativa entitii;
c)metodele de evaluare i politicile contabile, n general, trebuie s fie aplicate consecvent de la un
exerciiu financiar la altul.
66.(2p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
indicatorul lichiditaii imediate (indicatorul test acid) se calculeaz pe baza urmatoarei formule:
a)(Active curente Stocuri)/Datorii curente;
b)(Active curente + Stocuri)/Datorii curente;
11
14
85.(3p) Conform Codului fiscal, n cazul fuziunii prin absorbie, din punctul de vedere al impozitului
pe profit, la societatea comercial absorbit:
a)veniturile provenite din transferul activelor sunt venituri neimpozabile;
b)veniturile provenite din transferul activelor sunt venituri impozabile;
c)cheltuielile provenite din transferul activelor sunt cheltuieli deductibile.
86.(3p) n cazul fuziunii prin absorbie, din punctul de vedere al impozitului pe profit, la societatea
comercial absorbit:
a)rezervele legale se impoziteaz, chiar dac acestea sunt preluate (nregistrate n contabilitatea) societii
comerciale care absoarbe;
b)rezervele legale nu se impoziteaz, dac acestea sunt preluate (ntregistrate n contabilitatea) societii
comerciale care absoarbe;
c)primele de emisiune se impoziteaz;
87.(3p) n cazul fuziunii prin absorbie, din punctul de vedere al impozitului pe profit:
a)pierderea fiscal nregistrat de societatea comercial absorbit se recupereaz de societatea comercial
care absoarbe;
b)pierderea fiscal nregistrat de societatea comercial absorbit nu se recupereaz de societatea
comercial care absoarbe;
c)pierdera fiscal ntregistrat de societatea comercial care absoarbe nu se mai recupereaz dup operaia
de fuziune.
88.(3p) Din punctul de vedere al impozitului pe profit, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii
care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de divizare:
a)nu se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimonial societii
divizate;
b)se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimonial societii
divizate proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit
proiectului de divizare;
c)se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimonial societii
divizate proporional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de
divizare.
89.(3p) n cazul fuziunii prin absorbie, din punctul de vedere al impozitului pe profit:
a)anularea unui provizion, care anterior a fost dedus la determinarea profitului impozabil, se include,
totdeauna, n veniturile impozabile ale societii absorbite;
b)anularea unui provizion, care anterior a fost dedus la determinarea profitului impozabil, se include n
veniturile impozabile ale societii absorbite, cu excepia situaiei n care societatea absorbant preia
provizionul;
c)anularea unui provizion, care anterior nu a fost dedus la determinarea profitului impozabil, se include in
veniturile impozabile ale societii absorbante, atunci cnd societatea absorbant preia provizionul.
90.(3p) Dup fuziunea prin absorbie, societatea absorbant folosete la determinarea profitului
impozabil:
a)valorile fiscale ale activelor i pasivelor transmise de ctre societatea absorbit;
b)valorile la care sunt nregistrate n contabilitatea sa activele i pasivele transmise de ctre societatea
absorbit;
15
c)valorile la care activele i pasivele preluate au fost nregistrate n contabilitatea societii absorbite.
91.(3p) Societatea A absoarbe societatea B. n contextul fuziunii, societatea A preia de la societatea B
un utilaj, despre care se cunosc urmtoarele informaii:
-la societatea B, utilajul a fost contabilizat la un cost de 100.000 lei;
-amortizarea contabil a utilajului la societatea B, nainte de operaia de fuziune, este de 20.000 lei;
-amortizarea fiscal a utilajului la societatea B, nainte de operaia de fuziune, este de 25.000 lei;
-in vederea fuziunii, utilajul a fost evaluat, valoarea acestuia rezultat n urma evalurii fiind de
90.000 lei;
Ce valoare fiscal va avea utilajul la societatea A, dup operaia de fuziune?
a)90.000 lei;
b)75.000 lei;
c)80.000 lei.
92.(2p) Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 um
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
aciuni
Care este valoarea contabil a unei aciuni a celor dou societi?
a)12 um (societatea A)/3,5 lei (societatea B);
b)5 um (societatea A)/2 um (societatea B);
c)7 um (societatea A)/1,5 um (societatea B).
93.(2p) Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 lei
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
aciuni
Care este aportul net al fiecrei societi n cadrul opraiunii de fuziune?
a)40.000 um (societatea A)/30.000 um (societatea B);
b)50.000 um (societatea A)/40.000 um (societatea B);
c)120.000 um (societatea A)/70.000 um (societatea B).
94.(2p)Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 um
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
16
aciuni
Cu ce valoare cresc capitalurile proprii ale societii A, dup operaia de fuziune?
a)30.000 um;
b)70.000 um;
c)40.000 um.
95.(2p)Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 um
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
aciuni
Care este raportul de schimb al aciunilor delor dou societi?
a)3 aciuni A pentru 8 aciuni B;
b)5 aciuni A pentru 2 aciuni B;
c)2 aciuni A pentru 5 aciuni B.
96.(3p)Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 um
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
aciuni
Care este numrul de aciuni emise de societatea A pentru a remunera aportul net al societii B?
a)12.000 aciuni A;
b)20.000 aciuni A;
c)8.000 aciuni A.
97.(3p)Societatea A absoarbe societatea B. nainte de operaia de fuziune, se cunosc urmtoarele
informaii despre cele dou societi:
Societatea A
Societatea B
Total active
120.000 um
70.000 um
Datorii
70.000 um
30.000 lei
Numr de aciuni
10.000
20.000
Valoarea nominal a unei
4 um
1,5 um
aciuni
Cu ct creste capitalul social al societii A, n urma operaiunii de fuziune?
a)32.000 um;
b)20.000 um;
c)12.000 um.
17
Societatea A
120.000 um
70.000 um
18
Societatea B
70.000 um
30.000 um
Numr de aciuni
Valoarea nominal
aciuni
unei
10.000
4 um
20.000
1,5 um
a)veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne sau unei persoane juridice strine situate
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data nceperii
operaiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an minimum
10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaiunii de lichidare;
b)veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne sau unei persoane juridice strine situate
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data ncheierii
operaiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an minimum
10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaiunii de lichidare;
c)veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romne sau unei persoane juridice strine situate
ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, dac la data nceperii
operaiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul deine pe o perioad nentrerupt de 1 an minimum
20% din capitalul social al persoanei juridice supuse operaiunii de lichidare.
107.(3p) Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu privire la determinarea impozitului
pe profit, precizeaz c:
a)n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a
nregistrat pierdere fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii;
b)n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a
nregistrat pierdere fiscal, aceasta nu se va recupera din profitul impozabil calculate cu ocazia lichidrii;
c)n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a
nregistrat pierdere fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii, dac
pierderea are o vechime mai mare de 5 ani.
108.(3p) Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal precizeaz c:
a)profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate
pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din
lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri
proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare
veniturilor i cheltuielilor.
b)profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate
pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din
lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri
proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare
veniturilor i cheltuielilor, cum ar fi primele de capital i capitalul social.
c)profitul impozabil n cazul lichidrii se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate
pentru realizarea acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din
lichidarea patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri
proprii constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare
veniturilor i cheltuielilor, cum ar fi rezervele constituite din diferenele de curs favorabile capitalului
social n devize.
109.(3p) Conform Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, la calculul impozitului pe
profit datorat de contribuabilii care i nceteaz existena n urma operaiunilor de lichidare se
impoziteaz:
a)rezerva legal constituit n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social
subscris i vrsat;
b)rezervele constituite din diferene de curs favorabile capitalului social n devize sau din evaluarea
disponibilului n devize.
20
c)sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit, repartizate ca surse proprii de finanare pe parcursul
perioadei de funcionare, potrivit legii.
110.(2p) Conform Codului fiscal, sunt deductibile din punct de vedere fiscal:
a)provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor;
b)provizioanele pentru litigii, constituite conform prevederilor contabile.
c)provizioanele pentru pensii, constituite conform prevederilor contabile.
111.(3p)Conform Codului fiscal, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care nu i nceteaz
existena ca efect al unei operaiuni de desprindere a unei pri din patrimoniul acestora,
transferat ca ntreg:
a)se recupereaz numai de persoana juridic cedent, n totalitate, n urmtorii 5 ani de la data transferrii
prii din patrimoniul acesteia;
b)nu se recupereaz de aceti contribuabili i nici de de cei care preiau parial patrimoniul societii
cedente.
c)se recupereaz de aceti contribuabili i de cei care preiau parial patrimoniul societii cedente, dup
caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de
divizare, respectiv cu cele meninute de persoana juridic cedent.
112.(2p) Atunci cnd, n cadrul unei operaiuni de reorganizare, care nu are ca obiectiv principal
evaziunea fiscal sau evitarea plii impozitelor, o persoan juridic romn particip cu active la
capitalul unei alte persoane juridice romne n schimbul unor titluri de participare:
a)valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu
valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv;
b) valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egal cu
zero;
c)valoarea fiscal a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele nu este egal
cu valoarea fiscal a activelor aduse drept contribuie de ctre persoana respectiv.
113.(2p) Conform Codului fiscal, din punctul de vedere al imozitului pe venit, venitul impozabil
realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezint:
a)excedentul distribuiilor n bani sau n natur peste aportul la capitalul social al persoanei fizice;
b)excedentul distribuiilor n bani sau natur efectuate ctre persoanele fizice peste capitalul social i
primele legate de capital;
c)rezultatul net aferent operaiunilor de lichidare ce se distribuie persoanelor fizice n bani sau natur.
114.(2p) Conform Codului fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporal care
ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii:
a)i)este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat
terilor sau n scopuri administrative;
ii)are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n
patrimoniul contribuabilului (n prezent aceast valoare fiscal este de 1.500 lei);
ii)are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
b)i)este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat
terilor sau n scopuri administrative;
ii)are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n
patrimoniul contribuabilului (n prezent aceast valoare fiscal este de 2.500 lei);
ii)are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
21
c)i)este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat
terilor sau n scopuri administrative;
ii)are o valoare fiscal mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, la data intrrii n
patrimoniul contribuabilului (n prezent aceast valoare fiscal este de 3.000 lei);
ii)are o durat normal de utilizare mai mare de un an.
115.(1p) Conform Codului fiscal, sunt considerate mijloace fixe amortizabile:
a)investiiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere;
b)fondul comercial negativ;
c)terenurile, inclusiv cele mpdurite.
116.(1p) Conform Codului fiscal, amortizarea fiscal se calculeaz:
a)ncepnd cu data de la care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune;
b)ncepnd cu luna urmtoare celei n care mijlocul fix amortizabil se pune n funciune;
c)de la nceputul lunii n care mijlocul fix amortizabil este pus n funciune.
117.(3p) Societatea X, aflat n reorganizare judiciar, achiziioneaz pe data de 15 iunie 2014 un
echipament tehnologic, despre care se cunosc urmtoarele informaii:
i)cost (valoarea fiscal) 100.000 lei;
ii)data punerii n funciune a echipamentului tehnologic: 20 iunie;
c)durata normal de funcionare este de 10 ani;
iv)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere fiscal este cea degresiv.
Conform Codului fiscal, care este valoarea amortizrii fiscale de la 31 decembrie 2014?
a)20.000 lei;
b)10.000 lei;
c)25.000 lei.
118.(1p) Conform Codului fiscal, care dintre urmtoarele afirmaii este incorect?
a)fondul comercial nu se amortizeaz;
b)pentru amortizarea construciilor se aplic numai metoda liniar;
c)pentru brevetele de investiii se poate utiliza numai metoda de amortizare liniar.
119.(1p) Conform Codului fiscal:
a)cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin
intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 3 ani;
b)cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin
intermediul deducerilor de amortizare liniar sau degresiv pe o perioad de 3 ani;
c)cheltuielile aferente achiziionrii sau producerii programelor informatice se recupereaz prin
intermediul deducerilor de amortizare liniar pe o perioad de 5 ani.
120.(1p) Norma metodologic de aplicare a Codului fiscal, precizeaz c:
a)n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice, la transmiterea universal a patrimoniului
societii ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare se evalueaz la valoarea din
contabilitate;
b)n cazul dizolvrii fr lichidare a unei persoane juridice, la transmiterea universal a patrimoniului
societii ctre asociatul unic, proprietile imobiliare din situaiile financiare se evalueaz la valoarea lor
22
126.(1p) Operaiunile privind ncasrile i plile n valut efectuate de o societate care se afl n
reorganizare judiciar se nregistreaz n contabilitate:
a)la cursul zilei, comunicat de Banca Naional a Romniei;
b)la cursul zilei comunicat de banca la care ntreprinderea are contul deschis n valut;
c)la cursul mediu al lunii n care are loc tranzacia.
127.(1p) Operaiunile de vnzare-cumprare de valut efectuate de o societate care se lichideaz se
nregistreaz n contabilitate la:
a)cursul mediu al lunii n care are loc tranzacia, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene de
curs valutar.
b)cursul utilizat de banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze
n contabilitate diferene de curs valutar;
c)cursul BNR n vigoare la data efecturii tranzaciei, fr ca acestea s genereze n contabilitate diferene
de curs valutar;
128.(1p) n cazul unei societi care se afl n procedura de reorganizare judiciar, depozitele
bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la constituire:
a)la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data operaiunii de constituire;
b)la cursul de schimb mediu al lunii n care se constituie depozitul bancar;
c)la cursul de schimb practicat de banca la care se constituie depozitul.
129.(2p) n cazul achiziionrilor de bunuri cu plata n valut i pentru care factura urmeaz s
soseasc ulterior, cursul valutar utilizat la nregistrarea n contabilitate este cursul:
a)de la data recepiei bunurilor;
b)de la data ntocmirii avizului de nsoire a mrfii;
c)de la data ntocmirii facturii.
130.(2p) Conform Codului fiscal:
a)venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice
se impune cu o cot de 16%, impozitul fiind final;
b)venitul obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice nu este
supus impozitului pe venit;
c)venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai persoane fizice
se impune cu o cot de 10%, impozitul fiind final.
131.(2p) Conform Codului fiscal, impozitul pe venitul obinut din lichidarea unei persoane juridice
de ctre acionari/asociai persoane fizice:
a)se calculeaz i se reine de persoana juridic i se se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare
finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de lichidatori;
b)se calculeaz i se vireaz de ctre acionari/asociai persoane fizice, care-l determin pe baza unei cote
de 16%;
c)se se calculeaz i se reine de persoana juridic i se se vireaz pn pe data de 25 a lunii ulterioare
lunii n care lichidatorii au depus situaia financiar final la oficiul registrului comerului.
132.(2p) Dup efectuarea operaiunilor de lichidare, se cunosc urmtoarele informaii despre
societatea X:
24
Valori (lei)
17.500
15.000
3.000
(500)
Valori (lei)
17.500
15.000
3.000
(500)
Valori (lei)
17.500
15.000
3.000
(500)
25
Valori (lei)
17.500
15.000
3.000
(500)
Valori (lei)
17.500
15.000
3.000
(500)
26
b)2.000 lei;
c)3.200 lei.
140.(3p) Societatea X, societate cu rspundere limitat, la al crei capital social au participat doi
asociai persoane fizice, se lichideaz. Dup ce se ramburseaz toate datoriile i se pltete
impozitul pe profitul rezultat n urma lichidrii, n contabilitatea societii X se regsete
urmtoarea situaie:
-disponibil la banc: 25.000 lei;
-capital social: 10.000 lei; capitalul subscris i vrsat este reprezentat, n totalitate, de contribuia
asociailor persoane fizice
-rezerve constituite din rezultatul net: 5.000 lei;
-profitul net rezultat din lichidare: 10.000 lei.
Care este valoarea impozitului pe veniturile obinute din lichidarea societii X datorat de asociaii
persoane fizice?
a)1.600 lei;
b)2.400 lei;
c)800 lei.
141.(3p) Societatea X, societate cu rspundere limitat, la al crei capital social au participat doi
asociai persoane fizice, se lichideaz. Dup ce se ramburseaz toate datoriile i se pltete
impozitul pe profitul rezultat n urma lichidrii, n contabilitatea societii X se regsete
urmtoarea situaie:
-disponibil la banc: 25.000 lei;
-capital social: 10.000 lei; capitalul subscris i vrsat este reprezentat, n totalitate, de contribuia
asociailor persoane fizice
-rezerve constituite din rezultatul net: 5.000 lei;
-profitul net rezultat din lichidare: 10.000 lei.
Care este suma de bani pe care o primesc asociaii persoane fizice n urma lichidrii societii X?
a)23.400 lei;
b)22.600 lei;
c)24.200 lei.
142.(3p) Societatea Z aflat n lichidare vinde un mijloc fix despre care se cunosc urmtoarele
informaii:
-cost 100.000 lei;
-pre de vnzare fr TVA 70.000 lei;
-amortizare contabil cumulat: 35.000 lei;
-amortizare fiscal cumulat: 30.000 lei.
Care este valoarea rezultatului contabil generat de vnzarea mijlocului fix?
a)5.000 lei (profit);
b)0 lei;
c)30.000 lei (profit).
143.(3p) Societatea Z aflat n lichidare vinde un mijloc fix despre care se cunosc urmtoarele
informaii:
-cost 100.000 lei;
-pre de vnzare fr TVA 70.000 lei;
28
155.(1p) n cazul unei societati comerciale care i-a ncetat activitatea i se afl n lichidare,
inventarierea reprezint:
a)ansamblul operatiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor de natura activelor,
cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz.
b)ansamblul operatiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor de natura datoriilor i
capitalurilor proprii, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz.
c)ansamblul operatiunilor prin care se constat existena tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor
i capitalurilor proprii, cantitativ-valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz.
156.(1p) O societate comercial care se divizeaz:
a)nu are obligaia s ntocmeasc situaii financiare;
b)are obligaia s ntocmeasc situaii financiare;
c)poate s ntocmeasc situaii financiare.
157.(1p) Veniturile din lichidarea unei persoane juridice obinute de o persoan fizic sunt:
a)venituri din dividende;
b)ctiguri din transferul titlurilor de valoare;
c)venituri din investiii.
158.(1p) n cazul unei societi ce se afl n lichidare, ncasarea unui client extern se nregistreaz n
contabilitate la:
a)cursul de schimb valutar al bncii prin intermediul creia s-a efectuat ncasare;
b)cursul de schimb valutar, comunicat de Banaca Naional a Romniei, la sfritul lunii n care a avut
loc ncasarea;
c)cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data efecturii ncasrii.
159.(1p)Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a C.E.E. definesc scontul comercial
astfel:
a)operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la ordin), instituia de credit pune
la dispoziia posesorului creanei, valoarea efectului, mai puin agio (taxa de scont i comisioanele
aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar instituia nu are drept de recurs asupra
beneficiarului fondurilor;
b)operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet la ordin), instituia de credit pune
la dispoziia posesorului creanei, valoarea efectului, mai puin agio (taxa de scont i comisioanele
aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar instituia are drept de recurs asupra beneficiarului
fondurilor;
c)cumprarea, fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat
al livrrii de bunuri sau prestri de servicii, contra unei taxe forfetare.
160.(1p)Care dintre afirmaiile de mai jos este incorect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)nregistrarea contravalorii n lei a capitalului social subscris n valut se face la cursul de schimb al
pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din data vrsrii capitalului social n valut;
b)nregistrarea contravalorii n lei a capitalului social subscris n valut se face la cursul de schimb al
pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din data subscrierii;
31
c)nregistrarea contravalorii n lei a capitalului social subscris n valut se face la cursul de schimb al
bncii la care are are cont n valut entitate al crei capital social este subscris.
161.(1p) Care dintre afirmaiile de mai jos este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)diferenele de curs valutar ntre cursul de la data subscrierii i cursul de la data vrsrii capitalului social
n valut se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz;
b)diferenele de curs valutar ntre cursul de la data subscrierii i cursul de la data vrsrii capitalului social
n valut se nregistreaz n conturi de capitaluri proprii, fr s afecteze rezultatul exerciiulu;
c)diferenele de curs valutar ntre cursul de la data subscrierii i cursul de la data vrsrii capitalului social
n valut se nregistreaz la venituri sau cheltuieli extraordinare, dup caz.
162.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c datoriile de
leasing financiar n valut se nregistreaz n lei:
a)la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei de la data acordrii
finanrii;
b)la cursul de schimb valutar al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei de la data
nregistrrii n contabilitate a finanrii;
c)la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei n prima zi bancar ulterioar
datei acordrii finanrii.
163.(1p) n Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE se precizeaz c:
a)la finele fiecrei luni, creanele i datoriile n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz;
b)trimestrial, creanele i datoriile n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat
de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a trimestrului n cauz;
c)semestrial, creanele i datoriile n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat
de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a semestrului n cauz.
164.(1p) Care dintre afirmaiile de mai jos este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)la finele fiecrei luni, creanele i datoriile exprimate n lei, dar a cror decontare se face n funcie de
cursul unei valute, se evaluaez la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei n ultima zi bancar a lunii n cauz, iar diferenele nregistrate se recunosc n contabilitate la
alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dup caz;
b)trimestrial, creanele i datoriile exprimate n lei, dar a cror decontare se face n funcie de cursul unei
valute, se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei n
ultima zi bancar a trimestrului n cauz, iar diferenele nregistrate se recunosc n contabilitate la alte
venituri financiare sau alte cheltuieli financiare, dup caz;
c)la finele fiecrei luni, creanele i datoriile exprimate n lei, dar a cror decontare se face n funcie de
cursul unei valute, se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei n ultima zi bancar a lunii n cauz, iar diferenele nregistrate se recunosc n contabilitate la
venituri sau cheltuieli din diferene de curs, dup caz.
165.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE:
a)creanele preluate prin cesionare se evideniaz n contabilitate la costul de achiziie;
32
b)creanele preluate prin cesionare se nregistreaz n contabilitate la valoarea nominal pe care au avut-o
acestea la cedent, iar diferena dintre valoarea nominal i costul de achiziie se recunoate la alte venituri
din exploatare;
c)creanele preluate prin cesionare se nregistreaz n contabilitate la valoarea nominal pe care acestea au
avut-o la cedent, iar diferena dintre valoarea nominal i costul de achiziie se recunoate la alte
cheltuieli de exploatare.
166.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE menioneaz urmtoarele n
legtur cu creanele preluate prin cesionare:
a)n cazul n care cesionarul recupereaz de la debitorul preluat o sum mai mare dect valoarea nominal
a creanei fa de acesta, diferena dintre suma ncasat i valoarea nominal se nregistreaz la venituri
(contul 758 Alte venituri din exploatare/analitic distinct) la data ncasrii;
b)n cazul n care cesionarul recupereaz de la debitorul preluat o sum mai mare dect costul de achiziie
al creanei fa de acesta, diferena dintre suma ncasat i costul de achiziie se nregistreaz la venituri
(contul 758 Alte venituri din exploatare/analitic distinct) la data ncasrii;
c)n cazul n care cesionarul recupereaz de la debitorul preluat o sum mai mare dect costul de achiziie
al creanei fa de acesta, diferena dintre suma ncasat i costul de achiziie se nregistreaz la cheltuieli
(contul 658 Alte venituri din exploatare/analitic distinct) la data ncasrii.
167.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE menioneaz urmtoarele n
legtur cu creanele preluate prin cesionare:
a)n cazul n care cesionarul cedeaz creana fa de debitorul preluat, acesta recunoate n contabilitate la
data cedrii:
i) o cheltuial (contul 654 Pierderi din creane i debitori diveri), dac costul de achiziie al creanei
cedate este mai mare dect preul de cesiune al acesteia; sau
ii) un venit (contul 758 Alte venituri din exploatare/analitic distinct), dac preul de cesiune al creanei
cedate este mai mare dect costul de achiziie al acesteia.
b)n cazul n care cesionarul cedeaz creana fa de debitorul preluat, acesta recunoate n contabilitate la
data cedrii:
i) o cheltuial (contul 654 Pierderi din creane i debitori diveri), dac costul de achiziie al creanei
cedate este mai mic dect preul de cesiune al acesteia; sau
ii) un venit (contul 758 Alte venituri din exploatare/analitic distinct), dac preul de cesiune al creanei
cedate este mai mic dect costul de achiziie al acesteia.
c)n cazul n care cesionarul cedeaz creana fa de debitorul preluat, acesta recunoate n contabilitate la
data cedrii:
i) o cheltuial (contul 658 Alte cheltuieli de exploatare/analitic distinct), dac costul de achiziie al
creanei cedate este mai mare dect preul de cesiune al acesteia; sau
ii) un venit (contul 758 Alte venituri din exploatare/analitic distinct), dac preul de cesiune al creanei
cedate este mai mare dect costul de achiziie al acesteia.
168.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE menioneaz c operaiunile
care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt necesare clarificri
ulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare",
iar sumele nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate:
a)ntr-un ntr-un termen de cel mult o lun de la data constatrii.
b)ntr-un ntr-un termen de cel mult ase luni de la data constatrii.
c)ntr-un ntr-un termen de cel mult trei luni de la data constatrii.
169.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
33
a)n cadrul elementelor extrabilaniere sunt cuprinse i activele contingente, respective datoriile
contingente;
b)n cadrul elementelor bilaniere sunt cuprinse i activele contingente, respective datoriile contingente;
c)n cadrul elementelor de venituri i cheltuieli prezentate n contul de profit i pierdere sunt cuprinse i
veniturile contingente, respectiv cheltuielile contingente.
170.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos este incorect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)un activ contingent este un activ potenial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei
bilanului i a cror existen va fi confirmat numai prin apariia sau neapariia unuia sau mai multor
evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi n totalitate sub controlul entitii;
b)activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neateptate, care pot s
genereze intrri de beneficii economice n entitate;
c)activele contingente trebuie recunoscute n conturile bilaniere.
171.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos este incorect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)activele contingente trebuie prezentate n notele explicative n cazul n care este probabil apariia unor
intrri de beneficii economice;
b)activele contingente nu sunt recunoscute n situaiile financiare, deoarece ele nu sunt certe iar
recunoaterea lor ar putea determina un venit care s nu se realizeze niciodat;
c)n cazul n care realizarea unui venit este sigur, activul aferent este un activ contingent i, n
consecin, activul contingent trebuie prezentat n notele explicative.
172.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)o entitate nu va recunoate n bilan o datorie contingent, aceasta fiind prezentat n notele explicative;
b)o entitate va recunoate n bilan o datorie contingent i va prezenta informaii despre aceasta i n
notele explicative;
c)o entitate va recunoate n contul de profit i pierdere veniturile i cheltuielile aferente unei datorii
contingente.
173.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)provizioanele sunt destinate s acopere datoriile a cror natur este clar definit i care la data bilanului
este probabil s existe, sau este cert c vor exista, dar care sunt incerte n ceea ce privete valoarea sau
data la care vor aprea;
b)provizioanele pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor;
c)provizioanele pot depi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaiei
curente la data bilanului.
174.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c un provizion este
recunoscut atunci cnd sunt ndeplinite concomitent urmtoarele condiii:
a) i)o entitate are o obligaie trecut generat de un eveniment anterior;
ii)a fost probabil o ieire de resurse pentru a onora obligaia respectiv; i
iii) poate fi realizat o estimare relevant a valorii obligaiei.
b) i)o entitate are o obligaie curent generat de un eveniment anterior;
ii)este probabil ca o ieire de resurse s fie necesar pentru a onora obligaia respectiv; i
iii) poate fi realizat o estimare credibil a valorii obligaiei.
34
c)dac se recunoate sub form de active, fondul comercial este prezentat n bilan n categoria
imobilizrilor necorporale.
181.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)n situaia n care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire
din profituri, cu excepia cazului n care suma rezervelor disponibile pentru distribuire i a profitului
reportat este cel puin egal cu cea a cheltuielilor neamortizate;
b)n situaia n care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire
din profit;
c)n situaia n care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire
din profit.
182.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)reducerile comerciale acordate de furnizor i nscrise pe factura de achiziie ajusteaz n sensul reducerii
costul de achiziie al bunurilor;
b)reducerile comerciale pot fi, de exemplu: rabaturile, remizele, risturnele i scontul.
c)risturnele sunt reduceri de pre care se primesc pentru defecte de calitate i se practic asupra preului de
vnzare.
183.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei, indiferent de perioada la
care se refer;
b)reducerile financiare, indiferent de momentul acordrii lor, ajusteaz n sensul reducerii costul de
achiziie al bunurilor;
c)reducerile financiare acordate de furnizor i nscrise pe factura de achiziie ajusteaz n sensul reducerii
costul de achiziie al bunurilor, iar reducerile financiare primite ulterior facturrii se contabilizeaz sub
form de venit.
184.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)rabaturile se primesc n cazul vnzrilor superioare volumului convenit sau dac cumprtorul are un
statut preferenial;
b)remizele se primesc pentru defecte de calitate i se practic asupra preului de vnzare;
c)reducerile financiare sunt sub form de sconturi de decontare acordate pentru achitarea datoriilor nainte
de termenul normal de exigibilitate.
185.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de
achiziie nu include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor, aceste costuri fiind
nregistrate n conturile de cheltuieli corespunztoare;
b)n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat, precum i al valorilor mobiliare pe termen lung, costul de achiziie nu include i costurile
direct atribuibile achiziiei lor.
c)n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de
achiziie include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor.
186.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz urmtoarele:
36
a)costurile ndatorrii care sunt direct atribuibile achiziiei, construciei sau produciei unui activ cu ciclu
lung de fabricaie nu pot fi incluse n costul acelui activ.
b)cheltuielile indirecte care sunt atribuibile producerii unui bun nu se includ n costul de producie;
c)sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei n care au survenit i nu se includ n costul de producie
al bunurilor costurile de desfacere.
187.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)valoarea contabil a unui activ este valoarea la care acesta este recunoscut dup ce se deduc amortizarea
acumulat, pentru activele amortizabile i ajustrile acumulate din depreciere sau pierdere de valoare;
b)n bilan, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia
reglementat se evalueaz la costul istoric mai puin eventualele ajustri pentru pierdere de valoare;
c)elementele nemonetare achiziionate cu plata n valut i nregistrate la cost istoric (imobilizri, stocuri)
trebuie prezentate n situaiile financiare anuale utiliznd cursul de schimb valutar valabil la data
ntocmirii situaiilor financiare.
188.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)n bilan, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia
reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar cele netranzacionate
la costul istoric mai puin eventualele ajustri pentru pierdere de valoare;
b)n bilan, att titlurile pe termen admise la tranzacionare pe o pia reglementat, ct i titlurile pe
termen scurt netranzacionate se evalueaz la costul istoric mai puin eventualele ajustri pentru pierdere
de valoare;.
c)la fiecare dat a bilanului, pentru creanele i datoriile, exprimate n lei, a cror decontare se face n
funcie de cursul unei valute, eventualele diferene favorabile sau nefavorabile, care rezult din evaluarea
acestora se nregistreaz la venituri din diferene de curs valutar sau cheltuieli din diferene de curs
valutar, dup caz.
189.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE precizeaz c:
a)evenimentele ulterioare datei bilanului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc
ntre data bilanului i data la care situaiile financiare anuale sunt autorizate pentru emitere;
b)evenimentele ulterioare datei bilanului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc
ntre data bilanului i data la care situaiile financiare anuale sunt aprobate de adunarea general a
asociailor (acionarilor);
c)evenimentele ulterioare datei bilanului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc
ntre data la care situaiile financiare sunt autorizate pentru emitere i data la care acestea sunt aprobate de
adunarea general a asociailor (acionarilor).
190.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c un exemplu de
eveniment ulterior datei bilanului care nu conduce la ajustarea situaiilor financiare anuale este:
a)soluionarea ulterioar datei bilanului a unui litigiu care confirm c o entitate are o obligaie prezent
la data bilanului;
b)diminuarea valorii de pia a valorilor mobiliare, n intervalul de timp dintre data bilanului i data la
care situaiile financiare anuale sunt autorizate pentru emitere;
c)falimentul unui client, aprut ulterior datei bilanului, care confirm c, de obicei, la data bilanului
exista o pierdere aferent unei creane comerciale.
191.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c pot s fie
identificate dou tipuri de evenimente uterioare datei bilanului:
37
a)i)cele care fac dovada condiiilor care au existat la data bilanului; aceste evenimente ulterioare datei
bilanului conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale; i
ii)cele care ofer indicaii despre condiii aprute ulterior datei bilanului; aceste evenimente ulterioare
datei bilanului nu conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale.
b)i)cele care fac dovada condiiilor care au existat la data bilanului; aceste evenimente ulterioare datei
bilanului conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale; i
ii)cele care ofer indicaii despre condiii aprute ulterior datei bilanului; aceste evenimente ulterioare
datei bilanului, de asemenea, conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale.
c)i)cele care fac dovada condiiilor care au existat la data bilanului; aceste evenimente ulterioare datei
bilanului nu conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale; i
ii)cele care ofer indicaii despre condiii aprute ulterior datei bilanului; aceste evenimente ulterioare
datei bilanului, care conduc la ajustarea situaiilor financiare anuale.
192.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)la scoaterea din eviden a activelor, se reiau la venituri ajustrile pentru depreciere sau pierdere de
valoare aferente acestora;
b)la scoaterea din eviden a activelor, se reiau la cheltuieli ajustrile pentru depreciere sau pierdere de
valoare aferente acestora;
c)diferenele constatate n minus ntre valoarea de inventar stabilit la inventariere i valoarea contabil a
creanelor se nregistreaz n contabilitate pe seama provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli.
193.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos nu este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)corectarea erorilor aferente exerciiului financiar curent se efectueaz pe seama contului de profit i
pierdere.
b)indiferent dac sunt semnificative sau nu, erorile aferente exerciiilor financiare precedente se
corecteaz, totdeauna, pe seama rezultatului reportat;
c)erorile nesemnificative aferente exerciiilor financiare precedente, totui, pot fi corectate pe seama
contului de profit i pierdere.
194.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos nu este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)corectarea erorilor aferente exerciiilor financiare precedente nu determin modificarea situaiilor
financiare ale acelor exerciii;
b)n cazul erorilor aferente exerciiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea
informaiilor comparative prezentate n situaiile financiare, ns sunt prezentate n notele explicative
informaii comparative referitoare la poziia financiar i performana financiar, respectiv modificarea
poziiei financiare;
c)corectarea erorilor aferente exerciiilor financiare precedente determin modificarea situaiilor
financiare ale acelor exerciii i ajustarea informaiilor comparative prezentate n situaiile financiare.
195.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz ca disponibilitile
n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titlurile de stat n valut, acreditivele i depozitele n
valut se evalueaz:
a)lunar la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei n ultima zi
bancar a lunii n cauz;
b)semestrial, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei n ultima zi
bancar a semestrului n cauz;
38
c)trimestrial, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei n ultima zi
bancar a trimestrului n cauz;
196.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a C.E.E. precizeaz c forfetarea:
a)reprezint cumprarea, cu recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca
rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii, contra unei taxe forfetare;
b)reprezint cumprarea, fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen,
ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii, contra unei taxe a scontului i comisioanelor
aferente.
c)reprezint cumprarea, fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen,
ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii, contra unei taxe forfetare;
197.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c modificarea
politicilor contabile:
a)este permis doar dac este cerut de lege sau are ca rezultat informaii mai relevante sau mai credibile
referitoare la operaiile entitii.
b)nu este permis, indiferent de circumstan;
c)este permis n orice moment al exerciiului financiar, indiferent de circumstan;
198.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c activele
imobilizate amortizabile sunt prezentate n bilan la valoarea contabil:
a)aceasta fiind reprezentat de de costul de achiziie, costul de producie sau alt valoare care substituie
costul;
b)aceasta fiind reprezentat de costul de achiziie, costul de producie sau alt valoare care substituie
costul, diminuat cu amortizarea cumulat pn la acea dat, precum i cu pierderile cumulate din
depreciere;
c)aceasta fiind reprezentat de valoarea contabil net, diminuat cu amortizarea cumulat pn la acea
dat, precum i cu pierderile cumulate din depreciere.
199.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)listele de clieni se recunosc ca imobilizri necorporale;
b)nicio imobilizare necorporal care decurge din cercetare (sau din faza de cercetare a unui proiect intern)
nu se recunoate;
c)o entitate nu poate include cheltuielile de constituire la active.
200.(1p) Care dintre afirmaiile de mai jos nu este corect, dac inem cont de prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directia a IV-a a CEE?
a)evaluarea la inventar a creanelor i a datoriilor se face la valoarea lor probabil de ncasare sau de
plat;
b)la inventar, stocurile n curs de execuie nu fac obiectul evalurii;
c)ajustrile pentru depreciere se constat inclusiv pentru stocurile fr micare.
201.(2p) Conform Codului fiscal, contractul de leasing financiare este orice contract de leasing care
ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:
a)perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face
obiectul leasingului;
39
b)riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului nu sunt
transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
c)utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual
exprimat n procente este mai mare sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim
i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n
procente.
202.(2p) Conform Codului fiscal, contractul de leasing financiare este orice contract de leasing care
ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:
a)perioada de leasing depete 70% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face
obiectul leasingului;
b)riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt
transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
c)valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mic sau egal cu valoarea
de intrare a bunului;
203.(3p) Conform Codului fiscal, se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune
aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:
a)o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant.
b)suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile achiziionate de la un participant la
persoana juridic peste preul pieei pentru astfel de bunuri i/sau servicii, dac suma respectiv nu a fcut
obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
c)o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;
204.(2p) Conform Codului fiscal, se consider dividend din punct de vedere fiscal i se supune
aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:
a)o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre
persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere
a titlurilor de participare;
b)o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de
ctre participani;
c)suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sau serviciile furnizate n favoarea unui participant
la persoana juridic, dac plata este fcut de ctre persoana juridic n folosul personal al acestuia.
205.(1p) Conform Codului fiscal, reprezint dividend:
a)o distribuire n numerar ctre acionari ce reprezint o repartizare a rezultatului reportat din exerciiile
precedente;
b)o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deinere a titlurilor de
participare ale oricrui participant la persoana juridic;
c)o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre
persoana juridic, ce nu modific pentru participanii la persoana juridic respectiv procentul de deinere
a titlurilor de participare.
206.(2p) Conform Codului fiscal, dobnda reprezint:
a)orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit
sau primit n cadrul participrii la capitalul social sau n cadrul unei datorii unei datorii, n legtur cu un
depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare
cu plata amnat;
40
b)orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit
sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing
financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;
c)orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit
sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing
operaional, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;
207.(3p) Codul fiscal precizeaz c:
a)beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n
Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi, nu beneficiaz de
dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu
excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de
bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit legii;
b)beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite n
Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi, nu beneficiaz de
dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, chiar
dac achiziiile de bunuri sunt efectuate n cadrul procedurii de executare silit sau sunt efectuate de la
persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit legii;
c)contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi sunt supui obligaiilor
privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege i n perioada respectiv beneficiaz de
dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate.
208.(3p) Codul fiscal precizeaz c:
a)beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite
n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor i au fost nscrii n
Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform a fost anulat,
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu
excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de
bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit legii;
b)beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite
n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor i au fost nscrii n
Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform a fost anulat, nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, chiar dac
achiziiile de bunuri sunt efectuate n cadrul procedurii de executare silit sau echiziille de bunuri i/sau
a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit legii;
c)beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la contribuabilii persoane impozabile stabilite
n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor i au fost nscrii n
Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform a fost anulat, nu
beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu
excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de
bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit legii;
209.(3p) Codul fiscal precizeaz c, n cadrul unei tranzacii ntre persoane romne i persoane
nerezidente afiliate, precum i ntre persoane romne afiliate, autoritile fiscale pot ajusta suma
venitului sau a cheltuielii oricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru a reflecta preul
de pia al bunurilor sau al serviciilor furnizate n cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia
al tranzaciilor ntre persoane afiliate, se poate folosi una dintre metodele:
a)metoda costului de nlocuire;
b)metoda costului istoric;
c)metoda preului de revnzare.
41
221.(2p) Conform Codului fiscal, este obligat (sunt obligate) la plata impozitului pe profit:
a)fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii.
b)persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic;
c)fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii.
222.(2p) Conform Codului fiscal, la determinarea profitului impozabil:
a)rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 10% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a zecea parte din capitalul social
subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare;
b)rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge 25% din capitalul social subscris i
vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare;
c)rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social
subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare.
223.(2p) Conform Codului fiscal, la determinarea profitului impozabil nu sunt deductibile:
a)dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile, datorate ctre autoritile
romne, potrivit prevederilor legale;
b)dobnzile, penalitile i daunele-interese, stabilite n cadrul contractelor economice ncheiate cu
persoane rezidente/nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe msura nregistrrii lor;
c)cheltuielile privind serviciile care vizeaz eficientizarea, optimizarea, restructurarea operaional i/sau
financiar a activitii contribuabilului.
224.(1p) Conform Codului fiscal, pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor sunt
deductibile fiscal dac:
a)debitorul se afl n procedura de reorganizare;
b)creanele fa de debitori au o vechime mai mare de 270 de zile;
c)debitorul nregistreaz dificulti financiare majore care i afecteaz patrimoniul.
225.(1p) Conform Codului fiscal, pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor
nencasate sunt deductibile fiscal dac:
a)debitorul se afl n procedura de faliment;
b)debitorul se afl n insolven;
c)debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori;
226.(1p) Conform Codului fiscal, pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor
nencasate nu sunt deductibile fiscal dac:
a)debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspundere limitat cu asociat unic, sau lichidat, fr
succesor;
b)debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat de la motenitori;
c)procedura de faliment a debitorului nu a fost nchis pe baza unei hotrri judectoreti.
44
227.(2p) Conform Codului fiscal, care dintre urmtoarele afirmaii este corect?
a)rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de
determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge 25% din capitalul social subscris i
vrsat sau din patrimoniu, dup caz, potrivit legilor de organizare i funcionare;
b)nu sunt deductibile provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor;
c)nu sunt deductibile cheltuielile reprezentnd valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, n cazul n care, ca
urmare a efecturii unei reevaluri, se nregistreaz o descretere a valorii acestora.
228.(2p) Conform Codului fiscal sunt deductibile:
a)cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile de dezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi
recunoscute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil;
b) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate fa de debitorii pentru care s-a
deschis procedura falimentului.
c)pierderile nregistrate la scoaterea din eviden a creanelor nencasate fa de debitorii pentru care s-a
deschis procedura insolvenei.
229.(2p) Aa cum rezult din Codul fiscal, n cazul unei contribuabil ce are ca obiect de activitate
comerul cu ridicata i amnuntul, sunt deductibile din punct de vedere fiscal:
a)provizioanele constituite n limita unei procent de 100% din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ctre contribuabili, care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007;
2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie;
3. nu sunt garantate de alt persoan;
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
b)provizioanele constituite n limita unei procent de 30% din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ctre contribuabili, care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007;
2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie;
3. nu sunt garantate de alt persoan;
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
c)provizioanele constituite n limita unei procent de 25% din valoarea creanelor asupra clienilor,
nregistrate de ctre contribuabili, care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
1. sunt nregistrate dup data de 1 ianuarie 2007;
2. creana este deinut la o persoan juridic asupra creia este declarat procedura de deschidere a
falimentului, pe baza hotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie;
3. nu sunt garantate de alt persoan;
4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contribuabilului;
5. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului.
45
a)ncepnd cu anul 2009, dac o persoan juridic romn deine minimum 10% din titlurile de
participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic,
printr-o operaiune de fuziune anularea acestor titluri de participare nu se consider transfer impozabil;
b)ncepnd cu anul 2009, dac o persoan juridic romn deine minimum 10% din titlurile de
participare la o alt persoan juridic romn care transfer active i pasive ctre prima persoan juridic,
printr-o operaiune prevzut de divizare anularea acestor titluri de participare se consider transfer
impozabil;
c)contribuiile cu active la capitalul social al unei persoane juridice n schimbul unor titluri de participare
la aceast persoan juridic sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil;
242.(2p) Conform Codului fiscal, fuziunea este operaiunea prin care:
a)una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii cu lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor
de participare reprezentnd capitalul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a
maximum 15% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective;
b)una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor
de participare reprezentnd capitalul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a
maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective;
c)una sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor ctre o alt societate existent, n schimbul emiterii ctre participanii lor a titlurilor
de participare reprezentnd capitalul celeilalte societi i, dac este cazul, al plii n numerar a
maximum 5% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective.
243.(2p) Conform Codului fiscal, fuziunea este operaiunea prin care:
a)dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a
unor titluri de participare reprezentnd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a
maximum 10% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective;
b)dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a
unor titluri de participare reprezentnd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a
maximum 5% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective;
c)dou sau mai multe societi, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea
activelor i pasivelor unei alte societi care se nfiineaz, n schimbul emiterii ctre participanii lor a
unor titluri de participare reprezentnd capitalul noii societi i, dac este cazul, a plii n numerar a
maximum 15% din valoarea nominal ori, n absena valorii nominale, a valorii nominale contabile
echivalente a titlurilor respective.
244.(2p) Conform Codului fiscal, divizarea este operaiunea prin care:
a)o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i
pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, n schimbul emiterii ctre
participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor
48
beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 5% din valoarea nominal sau, n absena
valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
b)o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii cu lichidare, i transfer totalitatea activelor i
pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, n schimbul emiterii ctre
participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor
beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n
absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
c)o societate, n momentul i ca efect al dizolvrii fr lichidare, i transfer totalitatea activelor i
pasivelor ctre dou sau mai multe societi existente ori nou-nfiinate, n schimbul emiterii ctre
participanii si, pe baz de proporionalitate, de titluri de participare reprezentnd capitalul societilor
beneficiare i, dac este cazul, a sumei n numerar de maximum 10% din valoarea nominal sau, n
absena valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
245.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c valoarea
recomandat acceptabil pentru indicatorul lichiditaii curente este in jurul:
a)valorii de 2;
b)valorii de 0,5;
c)valorii de 1.
246.(2p) n Codul fiscal, preul de pia este definit astfel:
a)suma care ar fi pltit de un furnizor independent unui debitor independent n acelai moment i n
acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial;
b)suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n
acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unul similar, n condiii de concuren loial;
c)suma care ar fi pltit de un debitor independent unui creditor independent n acelai moment i n
acelai loc, pentru bunuri i servicii diferite, n condiii de concuren loial;
247.(2p) Conform Codului fiscal, sunt deductibile:
a)provizioanele pentru pensii;
b)provizioanele pentru restructurare;
c)provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor;
248.(3p) Conform Codului fiscal, provizioanele/ajustrile pentru deprecierea creanelor preluate de
la instituiile de credit n vederea recuperrii acestora sunt deductibile:
a)n totalitate, pentru creanele care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii:
1. sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusiv;
2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului
cesionar;
3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.
b)n proprorie de 50%, pentru creanele care ndeplinesc cumulative urmtoarele condiii:
1. sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusiv;
2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului
cesionar;
3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.
c)n limita diferenei dintre valoarea creanei preluate prin cesionare i suma de achitat cedentului, pentru
creanele care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
49
1. sunt cesionate i nregistrate n contabilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusiv;
2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contribuabilului
cesionar;
3. au fost incluse n veniturile impozabile ale contribuabilului cesionar.
249.(3p) Conform Codului fiscal, impozitul pe profit amnat este:
a)impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare
impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a
acestora;
b)impozitul pltibil/recuperabil pentru perioadele trecute n legtur cu diferenele temporare
impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a
acestora;
c)impozitul pltibil/recuperabil pentru perioadele viitoare n legtur cu diferenele permanente
impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a
acestora.
250.(2p) Conform Codului fiscal:
a)pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se
recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi;
b)pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se
recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi;
c)pierderea fiscal anual realizat ncepnd cu anul 2009, stabilit prin declaraia de impozit pe profit, se
recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 3 ani consecutivi.
251.(3p) Care dintre urmtoarele precizri nu este corect n cazul lichidrii unei societi
comerciale?
a)n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a
nregistrat pierdere fiscal, aceasta nu se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii;
b)profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru realizarea
acestora, calculate cumulat de la nceputul anului fiscal, lundu-se n calcul: profitul din lichidarea
patrimoniului, sumele din anularea provizioanelor, sumele nregistrate n conturi de capitaluri proprii
constituite din profitul brut i care nu au fost impozitate la data constituirii, alte elemente similare
veniturilor i cheltuielilor;
c)n cazul n care, n declaraia de impozit pe profit aferent anului anterior lichidrii contribuabilul a
nregistrat pierdere fiscal, aceasta se va recupera din profitul impozabil calculat cu ocazia lichidrii.
252.(2p) Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu n care:
a)se nregistreaz lunar i sistematic, prin regruparea conturilor, micarea i existena tuturor elementelor
de activ i de pasiv, la un moment dat;
b)se nregistreaz cronologic toate operaiunile economico-financiare;
c)se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, inventariate de
unitate, potrivit legii.
253.(2p) n cursul exerciiului financiar pe parcursul funcionrii lor, entitile sunt obligate s
efectueze inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii deinute:
a)cel puin o dat;
b)cel puin atunci cnd se fac raportrile semestriale;
c)totdeauna, atunci cnd se schimb managementul societii;
50
52
55
a)nu se include n situaiile financiare ale persoanei juridice romne i nu se raporteaz pe teritoriul
Romniei;
b)se include n situaiile financiare ale persoanei juridice romne i se raporteaz pe teritoriul Romniei;
c)se raporteaz distinct de persoana juridic de care aparin subunitile fr personalitate juridic, fr s
se includ n situaiile financiare ale persoanei juridice cu sediul sau domiciliul n Romnia.
283.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c amortizarea
imobilizrilor corporale concesionate, nchiriate sau n locaie de gestiune:
a)se calculeaz i se nregistreaz n contabilitate de ctre entitatea care le utilizeaz;
b)n funcie de clauzele contractuale, se calculeaz i se nregistreaz n contabilitate fie de ctre entitatea
care le are n proprietate, fie de entitatea care le utilizeaz;
c)se calculeaz i se nregistreaz n contabilitate de ctre entitatea care le are n proprietate.
284.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c metoda de
amortizare a unei imobilizri corporale:
a)se poate modifica oricnd, dar cu aprobarea Adunrii Generale a Acionarilor (Asociailor);
b)nu se poate modifica pe parcursul duratei de via util a imobilizrii corporale;
c)se poate modifica doar atunci cnd aceasta este determinat de o eroare n estimarea modului de
consumare a beneficiilor aferente respectivei imobilizri corporale.
285.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c amortizarea
imobilizrilor corporale:
a)se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare punerii n funciune i pn la recuperarea integral a valorii
lor de intrare;
b)se calculeaz ncepnd cu data de nti a lunii n care acestea sunt puse n funciune i pn la
recuperarea integral a valorii lor de intrare;
c)se calculeaz ncepnd cu luna urmtoare achiziionrii i pn la recuperarea integral a valorii lor de
intrare.
286.(2p) Entitile care aplic Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE nu pot
utiliza unul din urmtoarele regimuri de amortizare:
a)amortizarea degresiv;
b)amortizarea accelerat;
c)amortizarea progresiv.
287.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a
imobilizrilor corporale care sunt trecute n conservare:
a)entitile, pe perioada de conservare, nu mai calculeaz amortizare i nici ajustri pentru depreciere;
b)entitile, n funcie de politica contabil adoptat, nregistreaz n contabilitate o cheltuial cu
amortizarea sau o cheltuial corespunztoare ajustrii pentru deprecierea constatat;
c)entitile, pe perioada de conservare, prezint n bilan imobilizrile corporale la valoarea contabil pe
care acestea au avut-o la sfritul anului ce a precedat anul n care au fost trecute n conservare.
288.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE precizeaz c imobilizrile
financiare se prezint n bilan:
a)la valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate pentru pierdere de valoare;
b)la valoarea de intrare, chiar i atunci cnd aceasta este mai mare dect valoarea de inventar;
56
c)la valoarea de inventar, chiar si atunci cnd aceasta este mai mare dect valoarea de intrare.
289.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor necorporale existente la sfritul exerciiului
financiar, astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just, cu reflectarea rezultatelor
acestei reevaluri n situaiile financiare ntocmite pentru acel exerciiu;
b)entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la sfritul exerciiului financiar,
astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just, cu reflectarea rezultatelor acestei
reevaluri n situaiile financiare ntocmite pentru acel exerciiu;
c)entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale existente la sfritul
exerciiului financiar, astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just, cu reflectarea
rezultatelor acestei reevaluri n situaiile financiare ntocmite pentru acel exerciiu.
290.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)dac o imobilizare corporal complet amortizat mai poate fi folosit, cu ocazia reevalurii acesteia i se
stabilete valoarea zero;
b)dac o imobilizare corporal complet amortizat mai poate fi folosit, cu ocazia reevalurii acesteia i se
stabilete o nou valoare i o nou durat de utilizare economic, dar care nu fie mai mare de 5 ani;
c)dac o imobilizare corporal complet amortizat mai poate fi folosit, cu ocazia reevalurii acesteia i se
stabilete o nou valoare i o nou durat de utilizare economic, corespunztoare perioadei estimate a se
folosi n continuare.
291.(3p) Dac data situaiilor financiare care stau la baza unei reorganizri sub form de fuziune nu
coincide cu data situaiilor financiare anuale:
a)evaluarea efectuat cu ocazia fuziunii constituie reevaluare n sensul Reglementrilor contabile
conforme cu Directiva a IV-a a CEE;
b)evaluarea efectuat cu ocazia fuziunii nu constituie reevaluare n sensul Reglementrilor contabile
conforme cu Directiva a IV-a a CEE;
c)evaluarea efectuat cu ocazia fuziunii constituie reevaluare n sensul Reglementrilor contabile
conforme cu Directiva a IV-a a CEE, dac evaluarea se efectueaz la sfritul semestrului.
292.(3p) Evalurile efectuate cu ocazia unei reorganizri sub form de divizare:
a)nu constituie reevaluri n sensul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a CEE, aceste
evaluri efectundu-se n scopul stabilirii raportului de schimb, cu excepia situaiei n care data situaiilor
financiare care stau la baza divizrii coincide cu data situaiilor financiare anuale;
b)nu constituie reevaluri n sensul Reglemntrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
indiferent de data situaiilor financiare care stau la baza divizrii;
c)constituie reevaluri n sensul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, dac
aceste evaluri se efectueaz la sfritul trimestrului.
293.(3p) Capitalurile proprii ale unei entiti cuprind:
a)aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciiului financiar i
veniturile nregistrate n avans;
b)aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciiului financiar,
subveniile pentru active i veniturile nregistrate n avans;
c)aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat i rezultatul exerciiului financiar.
57
299.(2p) n cazul n care dup reevaluarea pentru prima dat a unei imobilizri corporale valoarea
rezultat n urma reevalurii (valoarea just) este mai mic dect valoarea la cost istoric, diferena
trebuie recunoscut (contabilizat):
a)sub form de venituri ale exerciiului:
b)sub form de cheltuieli ale exerciiului;
c)sub form de diminuare a rezervei din reevaluare, ca un subelement distinct n "Capital i rezerve".
300.(1p) Dac n urma reevalurii pentru prima dat a unui teren a rezultat o cretere a valorii
acestuia:
a)aceasta (creterea) se contabilizeaz (recunoate) sub form de venit;
b)aceasta (creterea) se contabilizeaz (recunoate) sub form de rezerv din reevaluare, ca un subelement
distinct n "Capital i rezerve";
c)aceasta (creterea) se contabilizeaz (recunoate) sub form de diminuare de cheltuial.
301.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)o parte din rezerva din revaluare aferent imobilizrilor corporale neamortizabile se poate distribui,
direct sau indirect, pe msur ce imobilizrile sunt folosite de entitate;
b)nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuit, direct sau indirect, cu excepia cazului n
care activul reevaluat a fost valorificat, situaie n care surplusul din reevaluare reprezint ctig efectiv
realizat;
c)rezervele din reevaluare, indiferent dac reprezint sau nu surplus din reevaluare realizat, pot s fie
utilizate pentru majorarea capitalului social.
302.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c, bunurile
constatate n plus la inventariere se evalueaz i nregistreaz n contabilitate la:
a)valoarea de aport;
b)costul de producie;
c)valoarea just.
303.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c investiiile
efectuate la imobilizrile corporale utilizate n baza unui contract de nchiriere sau locaie de
gestiune se supun amortizrii:
a)pe durata contractului de nchiriere, dar aceasta nu trebuie s fie mai mare de 3 ani;
b)pe durata contractului de nchiriere;
c)pe o durat de maximum 1 an, indiferent de durata contractului de nchiriere.
304.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE menioneaz:
a)costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de producie, taxele de import i alte taxe (inclusiv taxa
pe valoarea adugat, atunci cnd cumprtorul este pltitor de TVA), cheltuielile de transport,
manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective;
b)costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia
acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de transport,
manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective, la care se adun
reducerile comerciale nscrise n factura de achiziie;
59
c)costul de achiziie al bunurilor cuprinde preul de cumprare, taxele de import i alte taxe (cu excepia
acelora pe care persoana juridic le poate recupera de la autoritile fiscale), cheltuielile de transport,
manipulare i alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziiei bunurilor respective.
305.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c provizioanele
se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate dar
nepltite:
a)datorit faptului c provizioanele sunt prezentate n bilan ca un element prin care se diminueaz
valoarea activelor;
b)datorit faptului c, n bilan, provizioanele sunt incluse n categoria capitalurilor proprii;
c)datorit factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare
stingerii datoriei.
306.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)din punct de vedere contabil, sediile permanente din Romnia care aparin unor persoane juridice cu
sediul n strintate reprezint subuniti fr personalitate juridic ce aparin acestor persoane juridice i
nu au obligaia ntocmirii situaiilor financiare anuale i a raportrilor contabile cerute de Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat;
b)n funcie de situaie, fondul comercial se recunoate att sub form de active corporale, ct i sub
form de active necorporale;
c)un activ reprezint o resurs controlat de ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care
se atept s genereze beneficii economice viitoare pentru entitate.
307.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)n cazul imobilizrilor, ajustrile de valoare pot fi: ajustri permanente, denumite ajustri pentru
depreciere, i/sau ajustrile provizorii, denumite amortizri;
b)activitatea desfurat n strintate de subunitile fr personalitate juridic, care aparin persoanelor
juridice cu sediul sau domiciliul n Romnia, nu se include n situaiile financiare ale persoanei juridice
romne i nu se raporteaz pe teritoriul Romniei;
c)o datorie reprezint o obligaie actual a entitii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea
creia se atept s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficii economice.
308.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c, atunci cnd
sunt achiziionate mpreun:
a)terenurile i cldirile nu sunt active separabile, n contabilitate nregistrndu-se numai activul care are
valoarea cea mai mare;
b)terenurile i cldirile sunt active separabile i sunt contabilizate separat;
c)terenurile i cldirile nu sunt active separabile, n contabilitate nregistrndu-se numai cldirea.
309.(2p) Reglementrile contabile conforme cu directive a IV-a a CEE precizeaz c o cretere a
valorii terenului pe care se afl o cldire:
a)afecteaz determinarea valorii amortizabile a cldirii, dac creterea de valoare este mai mare de 2.500
lei;
b)afecteaz determinarea valorii amortizabile a cldirii, dac creterea de valoare se realizeaz pe
parcursul a trei exerciii financiare consecutive;
c)nu afecteaz determinarea valorii amortizabile a cldirii.
60
3.000
401 "Furnizori"
3.000
61
4111 "Clieni"
3.000
Societatea A (um)
Societatea B (um)
60.000
15.000
15.000
7.500
5.000
20.000
28.750
7.000
8.000
6.250
12.500
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este valoarea aportului net al societii B, n cadrul operaiei de fuziune ?
a)37.500 um;
b)12.500 um;
c)24.000 um.
325.(2p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
63
din
5.000
20.000
28.750
6.250
12.500
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este valoarea aportului net al societii A, n cadrul operaiei de fuziune ?
a)80.000 um;
b)48.750 um;
c)82.500 um.
326.(2p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Cu ct cresc capitalurile proprii ale societii A, n contextul operaiei de fuziune?
a)80.000 um;
b)37.500 um;
c)48.750 um.
327.(2p) Societile A (societate absorbit) i B (societate absorbant) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
64
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Cu ct cresc capitalurile proprii ale societii B, n contextul operaiei de fuziune?
a)24.000 um;
b)80.000 um;
c)48.750 um.
328.(3p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este valoarea contabil a unei aciuni a celor dou societi?
a)4 um (o aciune A)/3 um (o aciune B);
b)1 um (o aciune A)/1 um (o aciune B);
c)3 um (o aciune A)/4 um (o aciune B).
329.(3p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este raportul de schimb al aciunilor celor dou societi?
a)4 aciuni A pentru 3 aciuni B;
65
Societatea A (um)
Societatea B (um)
60.000
15.000
15.000
7.500
5.000
20.000
28.750
7.000
8.000
6.250
12.500
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este numrul de aciuni emise de societatea A pentru a remunera aportul net al societii B?
a)20.000 aciuni A;
b)12.500 aciuni A;
c)9.375 aciuni A.
331.(3p) Societile A (societate absorbit) i B (societate absorbant) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este numrul de aciuni emise de societatea B pentru a remunera aportul net al societii A?
a)20.000 aciuni B;
b)12.500 aciuni B;
c)26.667 aciuni B;
332.(3p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
66
Societatea B (um)
60.000
15.000
15.000
7.500
5.000
20.000
28.750
7.000
8.000
6.250
12.500
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Cu ct crete capitalul social al societii A, n urma fuziunii?
a)9.375 um;
b)12.500 um
c)20.000 um.
333.(3p) Societile A (societate absorbit) i B (societate absorbant) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Imobilizri (valori nete nainte de
reevaluare)
Stocuri
Clieni
Conturi la bnci in lei
Capital subscris vrsat
Alte rezerve (constituite din
rezultatul net)
Furnizori
Societatea A (um)
60.000
Societatea B (um)
15.000
15.000
7.500
5.000
20.000
28.750
7.000
8.000
6.250
12.500
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Cu ct crete capitalul social al societii B, n urma fuziunii?
a)20.000 um;
b)12.500 um;
c)26.667 um;
334.(3p) Societile A (societate absorbant) i B (societate absorbit) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
67
Alte rezerve
rezultatul net)
Furnizori
(constituite
din
28.750
11.500
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este valoarea primei de fuziune ce se recunoate la societatea A, n urma fuziunii?
a)28.125 um;
b)7.500 um
c)25.000 um.
335.(3p) Societile A (societate absorbit) i B (societate absorbant) fuzioneaz. nainte de operaia
de fuziune, se cunosc urmtoarele informaii despre cele dou societi:
Societatea A (um)
Societatea B (um)
Imobilizri (valori nete nainte de
60.000
15.000
reevaluare)
Stocuri
15.000
7.000
Clieni
7.500
8.000
Conturi la bnci in lei
5.000
6.250
Capital subscris vrsat
20.000
12.500
Alte rezerve (constituite din
28.750
11.500
rezultatul net)
Furnizori
38.750
12.250
Capitalul societii A este format din 20.000 de aciuni, iar capitalul societii B este format din
12.500 de aciuni. De asemenea, n contextul fuziunii, imobilizrile societii A sunt evaluate la
91.250 um, iar cele ale societii B la 28.500 um.
Care este valoarea primei de fuziune ce se recunoate la societatea B, n urma fuziunii?
a)60.000 um;
b)28.750 um;
c)53.333 um.
336.(1p) n capitalurile proprii ale unei societi care fuzioneaz, nu se regsesc:
a)rezervele legale;
b)primele de capital;
c)furnizorii-debitori.
337.(2p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
bunurile obinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere se evalueaz i se nregistreaz
n contabilitate la:
a)valoarea just;
b)valoarea de aport.
c)valoarea de aport, respectiv valoarea just.
338.(1p) Dac inem cont de prevederile reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, nu se include/includ n costul de achiziie:
68
a)cheltuielile de desfacere;
b)taxele vamale;
c)taxa pe valoarea adugat, dac cumprtorul nu este pltitor de TVA.
339.(2p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c scoaterea din
eviden a unui bun care a constituit aport la capitalul social:
a)presupune diminuarea capitalului social i includerea acestuia n rezerve;
b)totdeauna, modific capitalul social;
c)nu modific capitalul social, cu excepia situaiilor prevzute de legislaia n vigoare.
340.(2p) Conform Codului fiscal, taxa pe valoarea adugat este un:
a)impozit direct datorat la bugetul statului;
b)impozit indirect datorat la bugetul statului;
c)impozit indirect suportat de pltitor i datorat la bugetul statului.
341.(3p) Conform Codului fiscal, datele nscrise incorect ntr-un decont de tax pe valoarea
adugat:
a)se corecteaz numai n decontul ultimei perioade fiscale a anului n care s-a constatat eroarea.
b)se pot corecta prin depunerea unui decont rectificativ pentru perioada fiscal n care s-a constatat
eroarea;
c)se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri;
342.(3p) Aa cum precizeaz Codul fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, n
cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt persoan impozabil:
a)soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea nu este
preluat n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea;
b)soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat
n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea;
c)soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat
n proporie de 50% n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea.
343.(3p) Conform Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat:
a)transferul activelor i pasivelor realizat ca urmare a operaiunilor de fuziune i divizare, constituie
livrare de bunuri (operaiune cuprins n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat) dac primitorul
activelor este o persoan impozabil;
b)transferul activelor i pasivelor realizat ca urmare a operaiunilor de fuziune i divizare, nu constituie
livrare de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil;
c)transferul activelor realizat ca urmare a aportului n natur la capitalul unei societi, constituie livrare
de bunuri dac primitorul activelor este o persoan impozabil.
344.(3p) Conform Codului fiscal i a Normelor metodologice de aplicare a acestuia, din punctul de
vedere al taxei pe valoarea adugat:
a)transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se consider livrare de
bunuri (operaiune cuprins n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat) numai dac debitorul
executat silit este o persoan impozabil;
69
b)transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite se consider livrare de
bunuri (operaiune cuprins n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat) numai dac debitorul
executat silit nu este o persoan impozabil;
c)o distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si legat de
lichidarea persoanei impozabile, nu constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent
bunurilor respective sau prilor lor component a fost dedus total sau parial.
345.(3p) Dac inem cont de prevederile Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adugat, care dintre urmtoarele afirmaii este incorect?
a)este asimilat livrrii de bunuri efectuat cu plat preluarea de ctre o persoan impozabil a bunurilor
mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi utilizate n scopuri care nu au legtur cu
activitatea economic desfurat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a
fost dedus total sau parial;
b)nu este asimilat livrrii de bunuri efectuat cu plat preluarea de ctre o persoan impozabil a
bunurilor mobile achiziionate sau produse de ctre aceasta pentru a fi puse la dispoziie altor persoane n
mod gratuit, chiar dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total
sau parial;
c)orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si legat
de lichidarea persoanei impozabile, constituie livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent
bunurilor respective sau prilor lor component a fost dedus total sau parial.
346.(3p) Conform Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat:
a)n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei
livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, numai una dintre persoanele impozabile consider c a efectuat
o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat, respectiv persoana impozabil care are cota de
TVA cea mai mare;
b)n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei
livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, numai una dintre persoanele impozabile consider c a efectuat
o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat, respectiv persoana impozabil care are cota de
TVA cea mai mic.
c)n cazul unei operaiuni care implic o livrare de bunuri i/sau o prestare de servicii n schimbul unei
livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, fiecare persoan impozabil se consider c a efectuat o livrare
de bunuri i/sau o prestare de servicii cu plat.
347.(3p) Dac inem cont de prevederile Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adugat, care dintre urmtoarele afirmaii este incorect?
a)exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite
plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat.
b)exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti taxa la bugetul
statului; de asemenea, aceast dat determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere
pentru neplata taxei;
c)att exigibilitatea taxei, ct i exigibilitatea plii taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine
ndreptit, n baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei;
348.(3p) Aa cum precizeaz Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat,
faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor, cu anumite
excepii. Dac inem cont de aceste ecepii, care dintre afirmaiile de mai jos este incorect?
a)pentru bunurile livrate n baza unui contract de consignaie, se consider c livrarea bunurilor de la
consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si;
70
b)pentru bunurile transmise n vederea testrii sau a verificrii conformitii, se consider c livrarea
bunurilor are loc la data acceptrii bunurilor de ctre beneficiar;
c)n cazul livrrilor de bunuri i al prestrilor de servicii care se efectueaz continuu, cum sunt: livrrile
de gaze naturale, de ap, serviciile de telefonie i livrrile de energie electric, se consider c
livrarea/prestarea este efectuat la datele specificate n contract pentru plata bunurilor livrate sau a
serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depi 6 luni.
349.(3p) Dac inem cont de prevederile Codului fiscal, care dintre urmtoarele afirmaii este
corect?
a)exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data faptului generator, chiar dac anterior a fost
emis factur;
b)exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data faptului generator, chair dac anterior a fost
ncasat un avans;
c)exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine la data ncasrii contravalorii integrale sau pariale a
livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, pentru persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare.
350.(3p) Care dintre afirmaiile de mai jos este incorect, dac inem cont de prevederile Codului
fiscal?
a)sunt eligibile pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA, care au sediul activitii economice n Romnia, i a cror cifr de afaceri n anul
calendaristic precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei;
b)sunt eligibile pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA, care au sediul activitii economice n Romnia, i a cror cifr de afaceri n anul
calendaristic precedent nu a depit echivalentul n lei a 100.000 Euro.
c)sunt eligibile pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare persoanele impozabile, care au sediul
activitii economice n Romnia, care se nregistreaz n scopuri de TVA n cursul anului i care opteaz
pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.
351.(3p)Aa cum precizeaz Codul fiscal:
a)persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de
afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua
perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii
opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs;
b)persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de
afaceri pentru anul respectiv este inferioar plafonului de 2.250.000 lei, i care opteaz pentru aplicarea
sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a primei perioade
fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii opiunii s nu
fi depit plafonul pentru anul n curs;
c)persoana impozabil care n anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la ncasare, dar a crei cifr de
afaceri pentru anul respectiv este inferioar echivalentului n lei a 100.000 Euro, i care opteaz pentru
aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a primei
perioade fiscale din anul urmtor celui n care nu a depit plafonul, cu condiia ca la data exercitrii
opiunii s nu fi depit plafonul pentru anul n curs.
352.(3p) Conform Codului fiscal:
a)persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice
sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea
sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de
71
2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care
plafonul a fost depit;
b)persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice
sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea
sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete plafonul de
2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale n care plafonul a fost
depit;
c)persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice
sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a optat pentru aplicarea
sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra de afaceri depete echivalentul a
100.000 de Euro, caz n care sistemul se aplic pn la sfritul perioadei fiscale urmtoare celei n care
plafonul a fost depit.
353.(3p) Conform Codului fiscal:
a)orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete
n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n
cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu
excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din
Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente
ncepnd cu prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care a fost depus notificarea;
b)orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete
n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n
cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu
excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din
Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente
ncepnd cu prima zi a trimestrului urmtoar celui n care a fost depus notificarea;
c)orice persoan impozabil care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare i care nu depete
n cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renuna la aplicarea sistemului respectiv oricnd n
cursul anului, prin depunerea unei notificri la organul fiscal competent ntre data de 1 i 25 ale lunii, cu
excepia primului an n care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din
Registrul persoanelor care aplic sistemul TVA la ncasare se opereaz de organele fiscale competente
ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus notificarea.
354.(3p) Conform Codului fiscal:
a)cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac
obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n
cauz, se consider cheltuieli accesorii i se includ n baza de impozitare a TVA pentru livrrile de bunuri
i prestrile de servicii efectuate n interiorul rii;
b)cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac
obiectul unui contract separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n
cauz, se consider cheltuieli accesorii i nu se includ n baza de impozitare a TVA pentru livrrile de
bunuri i prestrile de servicii efectuate n interiorul rii;
c)baza de impozitare a TVA pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n interiorul rii
cuprinde i dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere.
355.(3p) Conform Codului fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de
bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii:
a)se reduce (ajusteaz) cu rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre acordate dup
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
72
b)nu se reduce (ajusteaz) cu rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre acordate dup
livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
c)se reduce (ajusteaz) cu rabaturile, remizele i risturnele acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor, dar nu se reduce cu reducerile financiare sub form de sconturi acordate dup livrarea
bunurilor sau prestarea serviciilor.
356.(2p) Conform Codului fiscal, n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor
prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului, ajustarea bazei de impozitare a
taxei pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul
rii:
a)este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii, hotrre
rmas definitiv i irevocabil.
b)nu este permis;
c)este permis de la data nceperii procedurii de lichidare a societii intrat n insolven;
357.(2p) Conform Codului fiscal, n cazul livrrilor de bunuri i prestri de servicii efectuate n
interiorul rii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat cuprinde i:
a)sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil,
penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor
contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate;
b)dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;
c)cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, solicitate
de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului.
358.(3p) n cazul importului de bunuri, baza de impozitare pentru TVA este:
a)valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice
taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a
importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput;
b)valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice
taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei i din care se scad cele datorate ca
urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi
perceput;
c)valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, din care se scad orice taxe,
impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei i se adun cele datorate ca urmare a
importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput.
359.(3p) Conform Codului fiscal, n cazul livrrilor de bunuri i prestri de servicii efectuate n
interiorul rii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat cuprinde:
a)dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere;
b)valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare;
c)tot ceea ce constituie contrapartid obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din
partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor
operaiuni.
360.(3p) Conform Codului fiscal, n cazul livrrilor de bunuri i prestri de servicii efectuate n
interiorul rii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat se reduce (ajusteaz):
a)cu contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate ce nu se ncaseaz n 270 zile de la facturare;
73
b)cu rabaturile, remizele, risturnele i sconturile acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
c)cu contravaloarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate beneficiarilor declarai n stare de insolven.
361.(3p) Conform Codului fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achiziiilor efectuate de o
persoan impozabil de la o persoan impozabil care aplic sistemul TVA la ncasare este amnat
pn:
a)n momentul n care taxa aferent bunurilor i serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost pltit
furnizorului/prestatorului su;
b)pe data de 25 a lunii care urmeaz datei la care a avut loc achiziia;
c)pe data de 25 a primei luni a trimestrului care urmeaz datei la care a avut loc achiziia.
362.(3p) nainte de nceperea lichidrii, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea X:
Valori (lei)
Produse finite
15.000
Ajustari
pentru
deprecierea
5.000
produselor finite
Capital subscris i vrsat
10.000
Societatea X vinde produsele finite la preul de 15.000 lei (plus TVA 24%) i, de asemenea,
anuleaz ajustarea pentru deprecierea produselor finite.
Care este rezultatul contabil pe care-l obine societatea din vnzarea produselor finite i anularea
ajustrii pentru deprecierea produselor finite?
a)5.000 lei.
b)0 lei;
c)15.000 lei;
363.(3p) nainte de nceperea lichidrii, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea X:
Valori (lei)
Produse finite
15.000
Ajustari
pentru
deprecierea
5.000
produselor finite
Capital subscris i vrsat
10.000
Societatea X vinde produsele finite la preul de 10.000 lei (plus TVA 24%) i, de asemenea,
anuleaz ajustarea pentru deprecierea produselor finite.
Care este rezultatul fiscal pe care-l obine societatea din vnzarea produselor finite i anularea
ajustrii pentru deprecierea produselor finite?
a)0 lei.
b)5.000 lei (profit);
c)5.000 lei (pierdere);
364.(3p) Conform Codului fiscal, unul din urmtoarele servicii de natur financiar-bancar nu este
scutit de taxa pe valoarea adugat:
a)acordarea i negocierea de credite;
b)recuperarea creanelor;
c)negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii sau orice operaiuni cu astfel de garanii.
74
365.(3p) Conform Codului fiscal, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, n situaia n
care dou sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz:
a)persoana impozabil care preia activitatea preia numai soldul taxei de plat ctre bugetul de stat, fr s
preia i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor
care s-au lichidat cu ocazia fuziunii;
b)persoana impozabil care preia activitatea nu preia soldul taxei de plat ctre bugetul de stat i nici
soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care sau lichidat cu ocazia fuziunii;
c)persoana impozabil care preia activitatea celorlalte preia soldul taxei de plat ctre bugetul de stat,
precum i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile
persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
366.(1p) Conform Codului fiscal:
a)nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada
fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei
fiscal urmtoare;
b)nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada
fiscal de raportare, mai mic de 10.000 lei inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei
fiscal urmtoare;
c)nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat din perioada
fiscal de raportare, mai mic de 15.000 lei inclusiv, aceasta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei
fiscal urmtoare;
367.(1p) Conform Codului fiscal:
a)dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat,
acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare;
b)dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat,
acesta se va mai reporta doar n perioada fiscal urmtoare;
c)dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adugat,
acesta se reporteaz n perioada fiscale urmtoare, pn la rambursarea soldului sumei negative a taxei pe
valoarea adugat.
368.(2p) Conform Codului fiscal, factura nu trebuie s cuprind n mod obligatoriu:
a)denumirea/numele i adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, dac acesta este o persoan juridic
neimpozabil;
b)denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit n Romnia i care i-a desemnat un
reprezentant fiscal;
c)semnturile i stampilele furnizorului i beneficiarului.
369.(3p) Perioada fiscal pentru TVA:
a)este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a
realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n
Romnia dar care dau drept de deducere, care nu a depit plafonul de 65.000 euro al crui echivalent n
lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul
anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri;
b)este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a
realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n
Romnia dar care dau drept de deducere, care a depit plafonul de 65.000 euro al crui echivalent n lei
75
se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul
anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri;
c)este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a
realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n
Romnia dar care dau drept de deducere, care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n
lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul
anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri.
370.(2p) Conform Codului fiscal, persoana impozabil n scopul TVA cu sediul n Romnia, care
efectueaz o livrare de bunuri sau o prestare de servicii ctre o alt societatea cu sediul n Romnia,
i care are obligaia de ntocmi factur, trebuie s emit o factur ctre fiecare beneficiar:
a)cel trziu pn n cea de-a 25-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu
excepia cazului n care factura a fost deja emis;
b)cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia natere faptul generator al taxei, cu
excepia cazului n care factura a fost deja emis;
c)cel trziu pn la sfritul lunii n care ia natere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care
factura a fost deja emis;
371.(2p) Conform Codului fiscal, persoana impozabil n scopul TVA trebuie s emit o factur
ctre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii:
a)cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia
cazului n care factura a fost deja emis;
b)cel trziu pn n cea de-a 25-a zi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia
cazului n care factura a fost deja emis.
c)cel trziu pn la sfritul lunii n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n care facture a fost
deja emis.
372.(2p) Conform Codului fiscal, condiia obligatorie pentru aplicarea taxrii inverse n scopul TVA
este ca:
a)att furnizorul ct i beneficiarul s fie nregistrai n scopuri TVA;
b)cel puin furnizorul s fie nregistrat n scopuri TVA;
c)cel puin beneficirul s fie nregistrat n scopuri TVA.
373.(2p)Activul net contabil al societilor care fuzioneaz se calculeaza pe baza:
a)notelor explicative la situaiile financiare;
b)contul de profit i pierdere;
c)bilanului.
374.(2p) nainte de nceperea lichidrii, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea X:
Valori (lei)
Clienti
11.000
Ajustari
pentru
deprecierea
2.000
creantelor clienti
Capital subscris i vrsat
9.000
Se ncaseaz ntreaga crean de la clieni i se anuleaz ajustarea pentru deprecierea creanelor
clieni. Menionm c ajustarea pentru deprecierea creanelor clieni a fost deductibil din punct
76
de vedere fiscal pentru ntreaga valoare. Pierderea fiscal a societii nainte de efecuarea
operaiilor de lichidare este zero, iar cota de impozit pe profit este de 16%.
Care este impozitul pe profit pe care-l pltete societatea n urma lichidrii?
a)1.920 lei;
b)0 lei;
c)320 lei.
375.(3p) nainte de nceperea operaiilor de lichidare, se cunosc urmtoarele informaii despre
societatea X:
Valori (lei)
Clienti
11.000
Ajustri
pentru
deprecierea
2.000
creantelor clienti
Capital subscris i vrsat
9.000
Societatea ncaseaz ntreaga valoare de la clieni i anuleaz ajustarea pentru deprecierea
creanelor clieni. Menionm c ajustarea pentru deprecierea creanelor clieni nu a fost
deductibil din punct de vedere fiscal. Pierderea fiscal a societii nainte de efecuarea operaiilor
de lichidare este zero, iar cota de impozit pe profit este de 16%. Care este impozitul pe profit pe
care-l pltete societatea n urma lichidrii?
a)1.920 lei;
b)0 lei;
c)320 lei.
376.(3p) nainte de nceperea operaiilor de lichidare, se cunosc urmtoarele informaii despre
societatea X:
Valori (lei)
Produse finite
10.000
Ajustri
pentru
deprecierea
1.000
produselor finite
Capital subscris i vrsat
9.000
Societatea vinde produsele finite la preul de 13.640 lei (inclusiv TVA 24%) i, n consecin,
anuleaz i ajustarea pentru depreciere. Care este rezultatul contabil brut generat de vnzarea
produselor finite i anularea ajustrii pentru depreciere?
a)3.640 lei;
b)2.000 lei;
c)4.640 lei.
377.(3p) nainte de nceperea operaiilor de lichidare, se cunosc urmtoarele informaii despre
societatea X:
Valori (lei)
Mrfuri
10.000
Ajustri
pentru
deprecierea
1.000
mrfurilor
Capital subscris i vrsat
9.000
Societatea vinde mrfurile la preul de 12.400 lei (inclusiv TVA 24%) i, n consecin, anuleaz i
ajustarea pentru deprecierea mrfurilor. De asemenea, precizm c ajustarea pentru deprecierea
77
mrfurilor nu a fost deductibil din punct de vedere fiscal, iar societatea nu a avut nregistrat,
nainte de lichidare, pierdere fiscal. Cota de impozit pe profit este de 16%.
Care este mpozitul pe profit pe care-l pltete societatea n urma lichidrii?
a)0 lei;
b)384 lei;
c)160 lei.
378.(2p) Partajul capitalului propriu (activului net) rezultat din lichidarea unei societi comerciale
se efectueaz n funcie de:
a)prevederile statutului i sau ale contractului de societate;
b)hotrrea acionarilor sau asociailor minoritari;
c)criteriile stabilite de lichidatorul societii comerciale;
379.(2p) Partajul capitalului propriu (activului net) rezultat din lichidarea unei societi comerciale
se efectueaz n funcie de:
a)hotrrea adunrii generale a acionarilor sau a asociailor, consemnat n registrul edinelor adunrii
generale;
b)criteriile stabilite de administratorul societii comerciale;
c)hotrrea acionarilor sau asociailor minoritari.
380.(1p) n cazul lichidrii, sumele obinute din anularea provizioanelor care au fost deductibile
fiscal:
a)nu sunt incluse n profitul impozabil, fiind impozitate separat cu o cot de 5%;
b)nu sunt incluse n profitul impozabil, fiind impozitate separat cu o cot de 24%;
c)sunt incluse n profitul impozabil.
381.(1p) n cazul lichidrii unei societi comerciale, pentru capitalul ce se restituie asociailor sau
acionarilor n numerar i care reprezint aportul acestora la nfiinarea societii:
a)nu se calculeaz nici o obligaie bugetar;
b)se calculeaz impozit pe profit;
c)se calculeaz impozit pe venit.
382.(3p) n cazul operaiilor supuse taxrii inverse n scopul TVA, pentru avansurile ncasate,
furnizorii:
a)emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c au aplicat taxarea
invers;
b)nu emit facturi;
c)din punct de vedere contabil, nregistreaz n cursul perioadei fiscale taxa pe valoarea adugat astfel:
4426 "TVA deductibil " = 4427 "TVA colectat " cu suma taxei aferente.
383.(3p) Conform Codului fiscal, care dintre urmtoarele afirmaii nu este corect n cazul taxrii
inverse n scopul TVA?
a)condiia obligatorie pentru aplicarea taxrii inverse n scopul TVA este ca att furnizorul ct i
beneficiarul s fie nregistrai n scopuri TVA;
78
b)n categoria operaiunilor pentru care se aplic taxarea invers este inclus i livrarea de deeuri feroase
i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite rezultate din
prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
c)taxarea invers n scopul TVA nu se aplic pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul
rii.
384.(3p) Care dintre urmtoarele afirmaii nu este corect n cazul taxrii inverse n scopul TVA?
a)taxa se calculeaz de ctre furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor i se nscrie n facturi i n jurnalul
pentru vnzri, fiind preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax;
b)taxarea invers se aplic numai pentru livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii;
c)n categoria operaiunilor pentru care se aplic taxarea invers este inclus i livrarea de deeuri de
materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate constnd n hrtie, carton, material textil, cabluri,
cauciuc, plastic, cioburi de sticl i sticl;
385.(3p) n cazul taxrii inverse n scopul TVA, din punct de vedere contabil, furnizorii/prestatorii:
a)nregistreaz n cursul perioadei fiscale taxa pe valoarea adugat astfel: 4427 TVA colectat = 4426
TVA deductibil cu suma taxei aferente;
b)nu efectueaz n cursul perioadei fiscale nicio nregistrare contabil cu privire la taxa pe valoarea
adugat deductibil sau colectat;
c)nregistreaz n cursul perioadei fiscale taxa pe valoarea adugat astfel: 4426 TVA deductibil = 4427
TVA colectat cu suma taxei aferente.
386.(3p) Conform Codului fiscal, n cazul taxrii inverse n scopul TVA:
a)taxa se calculeaz de ctre furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor i se nscrie n facturi i n jurnalul
pentru vnzri, fiind preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax;
b)din punct de vedere contabil, furnizorul bunurilor/prestatorul serviciilor va nregistra n cursul perioadei
fiscale 4426 "TVA deductibil" = 4427 "TVA colectat" cu suma taxei aferente;
c)taxa se calculeaz de ctre beneficiar i se nscrie n facturi i n jurnalul pentru cumprri, fiind
preluat att ca tax colectat, ct i ca tax deductibil n decontul de tax.
387.(3p) n cazul taxrii inverse n scopul TVA, din punct de vedere contabil, beneficiarii
bunurilor/prestrilor de servicii:
a)vor inregistra n cursul perioadei fiscale taxa pe valoarea adugat astfel: 4426 "TVA deductibil " =
4427 "TVA colectat " cu suma taxei aferente;
b)vor nregistra n cursul perioadei fiscale taxa pe valoarea adugat astfel: 4427 "TVA colectat " =
4426 "TVA deductibil " cu suma taxei aferente;
c)nu vor efectua n cursul perioadei fiscale nicio nregistrare contabil cu privire la taxa pe valoarea
adugat deductibil sau colectat.
388.(3p) n cazul taxrii inverse n scopul TVA:
a)furnizorii/prestatorii emit facturi n care nscriu att taxa colecat, ct i taxa deductibil;
b)furnizorii/prestatorii emit facturi n care nscriu taxa colecat aferent;
c)furnizorii/prestatorii emit facturi fr tax i nscriu n aceste facturi o meniune referitoare la faptul c
au aplicat taxarea invers.
389.(1p) Conform Codului fiscal, este considerat grup fiscal unic:
79
a)un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, independente fiind din punct de vedere
juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic;
b)un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia care, dependente fiind din punct de vedere juridic,
sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar i economic;
c)un grup de persoane impozabile stabilite n Romnia i n orice alt ar din Uniunea European care,
independente fiind din punct de vedere juridic, sunt n relaii strnse una cu alta din punct de vedere
organizatoric, financiar i economic.
390.(1p) Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, grupul fiscal unic se poate constitui
din minimum:
a)dou persoane impozabile;
b)trei persoane impozabile;
c)cinci persoane impozabile.
391.(1p) Care dintre afirmaiile de mai jos nu este corect, cu privire la grupul fiscal unic?
a)grupul fiscal unic se poate constitui de ctre persoane impozabile care sunt administrate de ctre acelai
organ fiscal competent;
b)organul fiscal competent va lua o decizie oficial prin care s aprobe sau s refuze implementarea
grupului fiscal i va comunica acea decizie reprezentantului grupului, n termen de 90 de zile de la data
primirii documentaiei complete, respectiv a cererii completate, nsoit de documentele justificative;
c)implementarea grupului fiscal intr n vigoare n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei
comunicrii deciziei organului fiscal competent, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal
luna calendaristic.
392.(1p) Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adugat, grupul de persoane impozabile stabilite
n Romnia, independente din punct de vedere juridic i aflate n strns legtur din punct de
vedere financiar, economic i organizatoric, poate opta s fie tratat drept grup fiscal, cu
urmtoarele condiii:
a)1)o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i
2)opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 3 ani; i
3)toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
b)1)o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i
2)opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 5 ani; i
3)toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
c)1)o persoan impozabil nu poate face parte dect dintr-un singur grup fiscal; i
2)opiunea trebuie s se refere la o perioad de cel puin 2 ani; i
3)toate persoanele impozabile din grup trebuie s aplice aceeai perioad fiscal.
393.(1p) n luna decembrie a exerciiului N, societatea X a ncaseaz o chirie n valoare de 3.000 lei,
care este aferent perioadei decembrie N - ianuarie i februarie N+1. La 31.12.N, n bilanul
societii X, se va prezenta:
a)un venit n avans n valoare de 3.000 lei;
b)un venit n avans n valoare de 1.000 lei;
c)un venit n avans n valoare de 2.000 lei.
80
394.(1p) n luna decembrie a exerciiului N, societatea X a ncasat o chirie n valoare de 3.000 lei,
care este aferent perioadei decembrie N - ianuarie i februarie N+1. n contul de profit i
pierdere, ntocmit de societatea X pentru exerciiul financiar N, se va prezenta:
a)un venit din chirii n valoare de 3.000 lei;
b)un venit din chirii n valoare de 1.000 lei;
c)un venit din chirii n valoare de 2.000 lei.
395.(1p) n luna decembrie a exerciiului N, societatea X a pltit o chirie n valoare de 3.000 lei.
Aceast chirie este aferent perioadei decembrie N - ianuarie i februarie N+1. La 31.12.N, n
bilanul societii X, se va prezenta:
a)o cheltuial n avans n valoare de 3.000 lei;
b)o cheltuial n avans n valoare de 1.000 lei;
c)o cheltuial n avans n valoare de 2.000 lei.
396.(1p) n luna decembrie a exerciiului N, societatea X a pltit o chirie de 3.000 lei. Aceast chirie
este aferent perioadei decembrie N - ianuarie i februarie N+1. n contul de profit i pierdere,
ntocmit de societatea X pentru exerciiul financiar N, se va prezenta:
a)o cheltuial cu chiriile n valoare de 3.000 lei;
b)o cheltuial cu chiriile n valoare de 1.000 lei;
c)o cheltuial cu chiriile n valoare de 2.000 lei.
397.(1p) Pe data de 01.07.N, societatea X a nregistrat n contabilitate o crean fa de un client
extern n valoare de 1.000 euro, cursul de schimb la acea dat fiind de 1 euro = 4,4 lei. Pe data de
30.07.N, societatea X ncaseaz creana de la clientul extern, cursul de schimb din momentul
ncasrii fiind de 1 euro = 4,45 lei.
n momentul ncasrii, n contabilitatea societii X se nregistreaz:
a)un venit financiar n valoare de 50 lei;
b)o cheltuial financiar n valoare de 50 lei;
c)un venit din exploatare n valoare de 50 lei.
398.(1p) Pe data de 01.07.N, societatea X a nregistrat o datorie fa de un furnizor extern n valoare
de 1.000 euro, cursul de schimb la acea dat fiind de 1 euro = 4,4 lei. Pe data de 30.07.N, societatea
X a plit datoria fa de furnizorul extern, cursul de schimb din momentul plii fiind de 1 euro =
4,45 lei.
n momentul plii, se va nregistra:
a)un venit financiar n valoare de n valoare de 50 lei;
b)o cheltuial financiar n valoare de 50 lei;
c)o cheltuial din exploatare n valoare de 50 lei.
399.(1p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat.
Care este costul de achiziie al mrfurilor vndute, dac evaluarea la ieire se efectueaz pe baza
metodei primul intrat-primul ieit (FIFO)?
81
a)6.000 lei;
b)6.600 lei;
c)6.400 lei.
400.(1p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat.
Care este costul de achiziie al mrfurilor vndute, dac evaluarea la ieire se efectueaz pe baza
metodei ultimul intrat-primul ieit (LIFO) ?
a)6.600 lei;
b)6.500 lei;
c)6.400 lei.
401.(1p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat.
Care este costul de achiziie al mrfurilor vndute, dac evaluarea la ieire se efectueaz pe baza
metodei costului mediu poderat (CMP) ?
a)6.428,6 lei;
b)6.500 lei;
c)6.400 lei.
402.(3p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat (preul de vnzare nu include taxa pe
valoarea adugat).
Care este rezultatul brut (marja comercial) generat (generat) de vnzarea mrfurilor, dac
evaluarea acestora la ieire se efectueaz pe baza metodei primul intrat-primul ieit (FIFO) ?
a)800 lei;
b)1.200 lei;
c)600 lei.
403.(3p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat (preul de vnzare nu include taxa pe
valoarea adugat).
Care este rezultatul brut (marja comercial) generat (generat) de vnzarea mrfurilor, dac
evaluarea la ieire se efectueaz pe baza metodei ultimul intrat-primul ieit (LIFO) ?
a)700 lei;
b)400 lei;
82
c)800 lei.
404.(3p) Se cunosc urmtoarele informaii despre un stoc de mrfuri X evaluat la costul de achiziie:
-stoc iniial: 20 buci la costul de achiziie de 100 lei/bucat;
-se cumpr 50 buci la costul de achiziie de 110 lei /bucat;
-se vnd 60 de buci la preul de vnzare de 120 lei/bucat (preul de vnzare nu include taxa pe
valoarea adugat);
Care este rezultatul brut (marja comercial) generat (generat) de vnzarea mrfurilor, dac
evaluarea la ieire se efectueaz pe baza metodei costului mediu poderat(CMP) ?
a)800 lei;
b)400 lei;
c)771,4 lei.
405.(1p) Veniturile din despgubiri i penaliti sunt:
a)venituri din exploatare;
b)venituri financiare;
c)venituri extraordinare.
406.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva aIV-a a CEE, aciunile
proprii rscumprate, sunt prezentate n bilan:
a)n categoria activelor circulate, dac sunt dobndite pentru o perioad mai mic de un an;
b)n categoria imobilizrilor financiare, dac sunt dobndite pentru o perioad mai mare de un an;
c)sub forma unei corecii a capitalului propriu.
407.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva aIv-a a CEE, plusurile
la inventar de natura imobilizrilor corporale se contabilizeaz sub form de:
a)subvenii pentru investiii;
b)venituri financiare;
c)venituri extraordinare.
408.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, plusurile
la inventar de natura imobilizrilor necorporale se nregistreaz sub form de:
a)venituri financiare;
b)venituri din exploatare;
c)subvenii pentru investiii.
409.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, donaiile
pentru investiii (de exemplu, imobilizrile corporale primite sub form de donaii) se
contabilizeaz sub form de:
a)venituri financiare;
b)venituri din exploatare;
c)subvenii pentru investiii.
410.(1p) Aa cum rezult din Reglementrile contabile conforme cu Directiva a-IV-a, recunoaterea
provizioanelor are la baz o obligaie curent, care, la rndul su, poate fi: legal sau implicit. O
obligaie implicit rezult:
83
a)din legislaie;
b)dintr-un contract;
c)dintr-o declaraie suficient de specific a ntreprinderii prin care aceasta indic partenerilor si c i
asum anumite responsabiliti.
411.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, o
entitate:
a)trebuie s utilizeze aceeai metod de determinare a costului pentru toate stocurile sale, indiferent de
natura i utilizarea acestora;
b)poate schomba n timpul anului metodele de evaluarea a stocurilor;
c)trebuie s utilizeze aceleai metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natur i
utilizare similare.
412.(3p) Acionarii societii Y au hotrt dizolvarea acesteia. nainte de nceperea operaiilor de
lichidare, se cunosc urmtoarele informaii:
Valori (lei)
60.000
20.000
10.000
40.000
40.000
10.000
10.000
30.000
Lichidatorul vinde imobilizrile la preul de 40.000 lei (exclusiv TVA 24%), iar produsele finite la
preul de 30.000 lei (exclusiv TVA 24%). De asemenea, ncaseaz contravaloarea vnzrilor i
pltete datoriile fa de bugetul statului i furnizori.
Care rezultatul generat de vnzarea imobilizrilor?
a)20.000 lei;
b)10.000 lei;
c)0 lei.
413.(3p) Acionarii societii Y au hotrt dizolvarea acesteia. nainte de nceperea operaiilor de
lichidare, se cunosc urmtoarele informaii:
Valori (lei)
60.000
20.000
10.000
40.000
40.000
10.000
10.000
30.000
Lichidatorul vinde imobilizrile la preul de 40.000 lei (exclusiv TVA 24%), iar produsele finite la
preul de 30.000 lei (exclusiv TVA 24%). De asemenea, ncaseaz contravaloarea vnzrilor i
84
pltete datoriile fa de bugetul statului i furnizori (toate veniturile sunt impozabile, iar
cheltuielile generate sunt deductibile fiscal). Pierderea fiscal din exerciiile precedente este zero.
Cota de impozit pe profit este de 16%.
Care este valoarea profitului impozabil?
a)40.000 lei;
b)20.000 lei;
c)10.000 lei.
414.(1p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, n cazul
operaiunilor realizate n cadrul contractelor de asocieri n participaie:
a)evidena asocierii n participaie se organizeaz att la nivelul asocierii, ct i n contabilitatea fiecrui
coparticipant;
b)evidena asocierii n participaie se organizeaz numai la nivelul asocierii;
c)evidena asocierii n participaie se orgenizeaz numai de asociatul stabilit prin contractul de asociere.
415.(1p) Dac inem cont de prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, care dintre afirmaiile de mai jos este incorect?
a)n cazul asocierii n participaie, impozitul pe profit este pltit de asociatul care conduce evidena
asocierii n participaie;
b)n cazul asocierii n participaie, la sfritul perioadei de raportare, cheltuielile i veniturile nregistrate
dup natur se transmit pe baz de decont fiecrui asociat, n vederea nregistrrii acestora n
contabilitatea proprie;
c)la data bilanului, bunurile de natura stocurilor, crenaelor, disponibilitilor, precum i a datoriilor
asocierii n participaie, se nscriu n situaiile financiare anuale ale asociatului care conduce evidena
asocierii.
416.(3p) Societatea X aflat n reorganizare judiciar achiziioneaz pe data de 15 iunie 2014 un
echipament tehnologic, despre care se cunosc urmtoarele informaii:
i)cost (valoarea fiscal) 100.000 lei;
ii)data punerii n funciune a echipamentului tehnologic: 20 iunie 2014;
iii)durata normal de funcionare este de 10 ani;
iv)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere fiscal este cea degresiv;
v)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere contabil este aceeai cu metoda de amortizare
utilizat din punct de vedere contabil;
vi)durata de amortizare din punct de vedere contabil este aceeai cu durata de amortizare din
punct de vedere fiscal.
Care este valoarea la care va fi prezentat echipamentul tehnologic n bilan, la 31 decembrie 2014?
a)80.000 lei;
b)90.000 lei;
c)75.000 lei.
417.(3p) Societatea X, aflat n reorganizare judiciar, achiziioneaz pe data de 15 iunie 2014 un
echipament tehnologic, despre care se cunosc urmtoarele informaii:
i)cost (valoarea fiscal) 100.000 lei;
ii)data punerii n funciune a echipamentului tehnologic: 20 iunie 2014;
iii)durata normal de funcionare este de 5 ani;
85
iv)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere fiscal este cea liniar;
v)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere contabil este aceeai cu metoda de amortizare
utilizat din punct de vedere contabil;
vi)durata de amortizare din punct de vedere contabil este aceeai cu durata de amortizare din
punct de vedere fiscal.
Care este valoarea amortizrii fiscale, la 31 decembrie 2014?
a)10.000 lei;
b)20.000 lei;
c)11.666,66 lei.
418.(3p) Societatea X, aflat n reorganizare judiciar, achiziioneaz pe data de 15 iunie 2014 un
echipament tehnologic, despre care se cunosc urmtoarele informaii:
i)cost (valoarea fiscal) 100.000 lei;
ii)data punerii n funciune a echipamentului tehnologic: 20 iunie 2014;
iii)durata normal de funcionare este de 5 ani;
iv)metoda de amortizare utilizat din punct de vedere contabil este cea liniar;
La 31 decembrie 2014, la ce valoare va fi prezentat n bilan utilajul?
a)90.000 lei;
b)80.000 lei;
c)88.333,34 lei.
419.(1p) Dac inem cont de prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, n cadrul imobilizrilor necorporale nu se includ:
a)cheltuielile de constituire;
b)avansurile acordate furnizorilor de imobilizri necorporale;
c)listele de clieni.
420.(1p) Dac inem cont de prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, n cadrul imobilizrilor necorporale se pot include:
a)cheltuielile de dezvoltare;
b)mrcile comerciale generate intern de entitate;
c)fondul comercial generat intern.
421.(1p) Dac inem cont de prevederile Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, n cadrul imobilizrilor necorporale nu se includ:
a)concesiunile:
b)fondul comercial negativ;
c)brevetele.
422.(3p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, atunci
cnd tranzacia de vnzare i nchiriere a aceluiai activ are ca rezultat un leasing financiar:
a)tranzacia reprezint un mijloc prin care locatorul acord o finanare locatarului, activul avnd rol de
garanie;
86
423.(3p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, atunci
cnd tranzacia de vnzare i nchiriere a aceluiai activ are ca rezultat un leasing operaional:
a)entitatea vnztoare contabilizeaz o tranzacie de vnzare, cu nregistrarea scoaterii din eviden a
activului i a sumelor ncasate sau de ncasat i a taxei pe valoarea adugat pentru operaiunile taxabile,
conform prevederilor legale;
b)entitatea vnztoare contabilizeaz o tranzacie de vnzare, ns nu nregistreaz scoaterea din eviden
a activului; de asemenea, aceasta mai nregistreaz sumele ncasate sau de ncasat i a taxei pe valoarea
adugat pentru operaiunile taxabile, conform prevederilor legale;
c)entitatea vnztoare nu contabilizeaz o tranzacie de vnzare, ns nregistreaz scoaterea din eviden
a activului.
424.(3p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
deinerea unei pri din capitalul unei alte entiti se presupune c reprezint un interes de
participare:
a)atunci cnd depete un procentaj de 20%;
b)atunci cnd depete un procentaj de 10%;
c)atunci cnd depete un procentaj de 15%.
425.(3p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
imobilizrile financiare se prezint n bilan:
a)totdeauna, la valoarea de intrre;
b)la valoarea de intrare plus ajustrile cumulate pentru pierderea de valoare;
c)la valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate pentru pierdere de valoare.
426.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c activele de
natura stocurilor:
a)nu trebuie reflectate n bilan la o valoare mai mare dect valoarea care se poate obine prin utilizarea
sau vnzarea lor;
b)nu trebuie reflectate n bilan la o valoare mai mic dect valoarea care se poate obine prin utilizarea
sau vnzarea lor;
c)totdeauna, trebuie s fie prezentate n bilan la costul lor.
427.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c pentru
deprecierea investiiilor deinute ca active circulante, la sfritul exerciiului financiar, cu ocazia
inventarierii, dac este cazul:
a)se reflect ajustri pentru pierdere de valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor;
b)se recunosc provizioane, nregistrate pe seama cheltuielilor;
c)se recunosc ajustri pentru depreciere, nregistrate pe seama veniturilor.
428.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)la finele fiecrei luni, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n
valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de
87
Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz; diferenele de curs nregistrate se
recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz;
b)la finele fiecrei trimestru, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat
n valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de
Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz; diferenele de curs nregistrate se
recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz;
c)anual, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n valut, acreditive i
depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz; diferenele de curs nregistrate se recunosc n
contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz.
429.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c:
a)efectele comerciale scontate neajunse la scaden se nregistreaz ntr-un cont de datorii n cadrul
bilanului i se menioneaz n notele explicative;
b)efectele comerciale scontate neajunse la scaden se nregistreaz ntr-un cont de active n cadrul
bilanului i se menioneaz n notele explicative;
c)efectele comerciale scontate neajunse la scaden se nregistreaz ntr-un cont n afara bilanului i se
menioneaz n notele explicative.
430.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c, n scopul
prezentrii n situaiile financiare anuale:
a)creanele se evalueaz la valoarea probabil de ncasat;
b)creanele se evalueaz la valoarea nominal;
c)creanele se evalueaz la valoarea istoric.
431.(3p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c, n vederea
nregistrrii primelor reprezentnd participarea personalului la profit, o entitate recunoate ca
provizion costul previzionat al acestora atunci i numai atunci cnd:
a)i)entitatea are o obligaie legal sau implicit de a face astfel de pli ca rezultat al evenimentelor
anterioare; i ii)poate fi fcut o estimare cert a obligaiei;
b)i)entitatea are o obligaie legal sau implicit de a face astfel de pli ca rezultat al evenimentelor
viitoare; i ii)poate fi fcut o estimare cert a obligaiei.
c)i)entitatea are o obligaie legal sau implicit de a face astfel de pli ca rezultat al evenimentelor
viitoare; i ii)iar valoarea obligaiei poate s fie determinat cu o probabilitate mai mare de 50%.
432.(2p)Conform Codului fiscal, pentru persoanele juridice, n cazul unei cldiri care a fost
reevaluat, conform reglemetrilor contabile n vigoare, valoarea impozabil a acesteia n vederea
calculului impozitului pe cldiri:
a)este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietaruluipersoan juridic;
b)este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea proprietarului-persoan
juridic;
c)este valoarea contabil a cldirii existent naintea reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea
proprietarului-persoan juridic.
433.(1p)Pentru persoanele juridice, n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului
pe cldiri se stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:
88
a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin
i 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de
referin;
b) 5% i 10% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin
i 15% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de
referin;
c) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin
i 20% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori anului fiscal de
referin.
434.(1p) Conform Codului fiscal, pentru persoanele juridice, n cazul unei cldiri a crei valoare a
fost recuperat integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil a acesteia n vederea calculului
impozitului pe cldiri:
a)se reduce cu 5%;
b)se reduce cu 10%;
c)se reduce cu 15%.
435.(1p)Conform Codului fiscal, n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de leasing
financiar, pe ntreaga durat a acestuia se aplic una din urmtoarele reguli:
a)impozitul pe cldiri se datoreaz de locator;
b)n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe
cldiri este datorat de locatar;
c)valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea din contract a cldirii,
aa cum este ea nregistrat n contabilitatea locatorului sau a locatarului, conform prevederilor legale n
vigoare.
436.(2p)Codul fiscal precizeaz c, din punctul de vedere al impozitului pe profit, orice pierdere
realizat de o societate printr-un sediu permanent situat ntr-un stat care nu este stat membru al
Uniunii Europene, al Asociaiei Europene a Liberului Schimb sau situat ntr-un stat cu care
Romnia nu are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri:
a)este deductibil doar din veniturile obinute de sediul permanent respectiv;
b)este deductibil din profitul obinut de societatea care deine sediul permanent n urmtorii 5 ani fiscali
consecutivi;
c)este deductibil din profitul obinut de societatea care deine sediul permanent n urmtorii 7 ani fiscali
consecutivi.
437.(1p) Conform Codului fiscal, n cazul cldirii la care au fost executate lucrri de reconstruire,
consolidare, modernizare, modificare sau extindere, de ctre locatar, din punct de vedere fiscal,
acesta are obligaia s comunice locatorului valoarea lucrrilor executate pentru depunerea unei
noi declaraii fiscale. Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, precizeaz c prin lucrri
de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere se nelege acele lucrri care au
ca rezultat creterea valorii cldirii respective:
a)cu cel puin 25%;
b)cu cel puin 20%;
c)cu cel puin 15%.
438.(1p) Conform Codului fiscal, impozitul pe cldiri este datorat de persoana juridic:
a)att pentru cldirile aflate n funciune, n rezerv sau n conservare, ct i pentru cele aflate n funciune
89
443.(1p) Conform Codului fiscal, orice persoan juridic care dobndete sau construiete o cldire:
a)are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii
administraiei publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, n termen de 30 de zile de la
data dobndirii sau construirii;
b)are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii
administrtive publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, pn la sfritul lunii n care a
avut loc dobndirea sau construcia;
c)are obligaia de a depune o declaraie fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii
administrtive publice locale n a crei raz de competen se afl cldirea, pn la sfritul trimestrului n
care a avut loc dobndirea sau construcia.
444.(1p) Conform Codului fiscal, n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin
aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se stabilete
prin hotrre a consiliului local/Consiliul General al Municipiului Bucuretil i poate fi cuprins
ntre:
a)0,25% i 1,5% inclusiv;
b)1,5% i 2,5% inclusiv;
c)0,5% i 1,5% inclusiv.
445. (1p) Conform Codului fiscal:
a)pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn
la data de 31 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a
consiliului local;
b)pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn
la data de 31 ianuarie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a
consiliului local;
c)pentru plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre contribuabili, pn
la data de 31 ianuarie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 15%, stabilit prin hotrre a
consiliului local.
446.(2p)Conform Codului fiscal, pentru o persoan juridic romn, sunt neimpozabile la calculul
profitului impozabil:
a)dividendele primite de o persoan juridic romn de la o persoan juridic romn , dac persoana
juridic romn care primete dividendele deine la persoana juridic romn, la data nregistrrii acestora
potrivit reglementrilor contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 10% din capitalul social
al persoanei juridice care distribuie dividende;
b)dividendele primite de o persoan juridic romn de la o persoan juridic romn , dac persoana
juridic romn care primete dividendele deine, la persoana juridic romn, la data nregistrrii
acestora potrivit reglementrilor contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, maximum 10% din
capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
c)dividendele primite de o persoan juridic romn de la o persoan juridic romn , dac persoana
juridic romn care primete dividendele deine, la persoana juridic romn, la data nregistrrii
acestora potrivit reglementrilor contabile, pe o perioad nentrerupt de 1 an, minimum 20% din
capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividend.
447.(2p) Aa cum precizeaz Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE,
indicatorul lichiditii curente se calculeaz pe baza urmtoarei formule:
a)Datorii curente/Active curente;
91
b)exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine n cea de a 90-a zi calendaristic, de la data emiterii
facturii;
c)exigibilitatea taxei pe valoarea adugat intervine n luna urmtoare datei ncasrii avansului.
459.(1p) Conform Codului fiscal:
a)contribuabilii sunt obligai s calculeze i s declare impozitul pe construcii, pn la data de 25 mai,
inclusiv, a anului pentru care se datoreaz impozitul;
b)impozitul pe construcii se pltete n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie,
inclusiv;
c)contribuabilii sunt obligai s calculeze i s declare impozitul pe construcii, pn la data de 31 martie,
inclusiv, a anului pentru care se datoreaz impozitul.
460.(1p) Conform Codului fiscal, n situaia n care, n cursul anului curent, soldul debitor al
conturilor corespunztoare construciilor se modific:
a)impozitul pe construcii aferent anului curent se recalculeaz ncepnd cu data de 1 a lunii ce urmeaz
lunii n care a avut loc modificarea;
b)impozitul pe construcii aferent anului curent se recalculeaz ncepnd cu trimestrul urmtor datei la
care a avut loc modificarea;
c)impozitul pe construcii aferent anului curent nu se recalculeaz.
461.(1p) Conform Codului fiscal, contribuabilii nou-nfiinai datoreaz impozitul pe construcii:
a)ncepnd cu trimestrul urmtor celui n care s-au nfiinat.
b)ncepnd cu anul fiscal urmtor;
c)ncepnd cu semestrul urmtor celui n care s-au nfiinat;
462.(1p) Conform Codului fiscal, impozitul pe construcii se pltete:
a)n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie, inclusiv;
b)se pltete, n totalitate, pn la 25 mai.
c)n dou rate egale, pn la datele de 25 mai i 25 septembrie, inclusiv.
463.(1p) Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE precizeaz c provizioanele
trebuie revizuite la data fiecrui bilan i ajustate pentru a reflecta cea mai bun estimare curent.
n cazul n care pentru stingerea unei obligaii nu mai este probabil o ieire de resurse,
provizionul:
a)trebuie anulat prin reluare la cheltuieli;
b)trebuie diminuat prin nregistrare direct n capitalurile proprii;
c)trebuie anulat prin reluare la venituri.
464.(2p) Codul fiscal precizeaz c venitul impozabil obinut din lichidarea unei persoane juridice de
ctre acionari/asociai persoane fizice:
a)se impune cu o cot de 10%;
b)se calculeaz, reine i vireaz de persoana fizic;
c)se vireaz pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului, ntocmit de
lichidatori.
94
98
486.(1p) Societatea X, care se afl n curs de lichidare, are o crean nregistrat la clienii nceri n
valoarea de 20.000 lei. Pentru aceast crean incert a fost nregistrat n contabilitate o ajustare
pentru depreciere n valoare de 8.000 lei. Deoarece creana incert este ncasat n totalitate,
ajustarea pentru deprecierea creanelor clieni trebuie s fie anulat. Cheltuiala nregistrat n
contabilitatea societii X, n momentul contabilizrii ajustarii pentru deprecierea creanelor
clieni, a fost deductibil pentru suma de 6.000 lei.
Care este valoarea venitului impozabil rezultat n urma anulrii ajustrii pentru deprecierea
creanelor clieni ?
a)8.000 lei;
b)2.000 lei;
c)6.000 lei.
487.(1p) Societatea X, care se afl n curs de lichidare, are o crean nregistrat la clienii nceri n
valoarea de 20.000 lei. Pentru aceast crean incert a fost nregistrat n contabilitate o ajustare
pentru depreciere n valoare de 16.000 lei. Deoarece creana incert este ncasat n totalitate,
ajustarea pentru deprecierea creanelor clieni trebuie s fie anulat. Cheltuiala nregistrat n
contabilitatea societii X, n momentul contabilizrii ajustarii pentru deprecierea creanelor
clieni, a fost deductibil fiscal pentru suma de 6.000 lei.
Care este valoarea venitului neimpozabil rezultat n urma anulrii ajustrii pentru deprecierea
creanelor clieni ?
a)16.000 lei;
b)10.000 lei;
c)6.000 lei.
488.(2p) Societatea X aflat n lichidare are o crean nregistrat la clienii inceri n valoarea de
20.000 lei. Aceast crean este ncasat, n totalitate, prin contul de disponibil de la banc. Care
este nregistrarea contabil generat de ncasarea creanei clieni?
a)
b)
c)
4111 "Clieni"
20.000
20.000
489.(2p) Societatea X, care se afl n curs de lichidare, are o crean nregistrat la clienii nceri n
valoare de 20.000 lei. Pentru aceast crean incert a fost nregistrat n contabilitate o ajustare
pentru depreciere n valoare de 16.000 lei. Deoarece creana incert este ncasat n totalitate,
ajustarea pentru deprecierea creanelor clieni este anulat. Care este nregistrarea contabil
generat de anularea ajustrii pentru deprecierea creanelor clieni?
a)
b)
16.000
c)
491
"Ajustri
pentru 16.000
deprecierea creanelor-clieni"
151"Provizioane"
7812
"Venituri
provizioane"
din 20.000
b)
151 "Provizioane"
20.000
c)
151"Provizioane"
20.000
456
"Decontri
acionarii/asociaii
capitalul"
cu =
privind
1012
"Capital
vrsat"
subscris
200.000
b)
456
"Decontri
acionarii/asociaii
capitalul"
cu =
privind
%
1012 "Capital subscris vrsat
200.000
150.000
456
"Decontri
cu
acionarii/asociaii
privind
capitalul"
50.000
200.000
150.000
50.000
10.000
scurt"
b) 5121 "Conturi la bnci n lei"
10.000
10.000
10.000
10.000
10.000
c)
%
7583 "Venituri din vnzarea activelor i
alte operaii de capital"
4427 "TVA colectat"
248.000
200.000
%
7583 "Venituri din vnzarea activelor i
alte operaii de capital"
4426 "TVA deductibil"
248.000
200.000
%
7583 "Venituri din vnzarea activelor i
alte operaii de capital"
4427 "TVA colectat"
268.000
220.000
48.000
48.000
48.000
101
a)
212 "Construcii"
180.000
b)
212 "Construcii"
220.000
c)
%
=
6583 "Cheltuieli privind activele
cedate i alte operaii de capital"
2812 " Amortizarea construciilor"
212 "Construcii"
220.000
180.000
40.000
%
707 "Venituri din vnzarea mrfurilor"
4426 "TVA deductibil"
124.000
100.000
24.000
b) 4111 "Clieni"
%
707 "Venituri din vnzarea mrfurilor"
4427 "TVA colectat"
142.000
100.000
24.000
124.000
371 "Mrfuri"
b)
371 "Mrfuri"
100.000
c)
371"Mrfuri"
95.000
102
95.000
20.000
401"Furnizori"
20.000
20.000
103