Sunteți pe pagina 1din 37

PRACTIC DE

SPECIALITATE

Bulu Ioana Andreea


Anul II, GIC 3

CUPRINS

Capitolul 1.Descrierea firmei .....................................................................................................................


Capitolul 2. Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar..........................................................
ntocmirea balanei de verificare primar. .....................................................................................

1.

2. Inventarierea general a patrimoniului. ...........................................................................................


3. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind diferenele constatate la
inventar. .................................................................................................................................................
a) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind plusurile i minusurile de
inventar ..............................................................................................................................................
b)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind amortizarea imobilizrilor

c)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind ajustrile pentru depreciere .........................

d)

nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind provizioanele ..................

e)

nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind diferenele de curs valutar ..

f)

Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor ........................................................................

4. Stabilirea rezultatului contabil. ..........................................................................................................


Capitolul 3. Lucrri de sistematizare a datelor n situaii financiare anualeError! Bookmark not defined.

Capitolul 1.Descrierea firmei

Societatea AGA ONIX GRUP SRL a fost nfiinat n data de 14.03.2012 i i


desfoar activitatea n domeniul activitilor creative i distractive n mediul online. Sediul
social se afl n judeul Iai strada Ipsilante nr. 39 Iasi. Societatea este nregistrat n Registrul
Comerului cu numrul de ordine J22/439/14.03.2012.
Obiectul de activitate principal:
9329 Alte activiti recreative i distractive n.c.a.
Obiective realizate:
SC AGA ONIX GRUP SRL a fcut investiii n sum de 81,211 lei pentru renovarea i
mobilarea sediului precum i pentru achiziia noilor calculatoare.
n prezent SC AGA ONIX GRUP SRL deine 14 angajai conform contractelor de munc
pe perioad nedeterminat.
Cifra de afaceri a crescut de la 101,691lei n 2012 la 235,677 lei n 2013.

Capitolul 2.Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar


Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului financiar sunt cunoscute i sub denumirea
de lucrri preliminare sau lucrri premergtoare nchiderii exerciiului i se refer la:

1. ntocmirea balanei de verificare primar.


Balana de verificare primar este ntocmit n vederea redactrii situaiilor financiare
anuale i cuprinde datele sistematizate i prelucrate n conturile registrului Cartea mare. Scopul
ntocmirii balanei de verificare naintea inventarierii const n furnizarea informaiilor cu privire
la situaia real determinat prin inventariere. Cele mai utilizate sunt balana de verificare cu 4
sau 5 serii de egaliti.

2.Inventarierea general a patrimoniului.


Dac toate operaiile economice au fost corect reflectate att n evidena cronologic ct
i n cea sistematic, balana de verificare primar ar trebui s reflecte situaia real a
patrimoniului. La inventariere se urmrete att situaia faptic, ct i starea bunurilor n vederea
stabilirii deprecierii acestora.
n urma inventarierii generale a patrimoniului societii comerciale SC OLD AGE SRL sau constatat, conform listelor de inventariere, urmatoarele plusuri i minusuri:
1. n urma inventarierii se constat lipsa unui calculator cu o valoare contabil de 500 lei,
amortizat integral. Aceast lipsa se dovedete a fi imputabil unui salariat al entitii.
2. n urma inventarierii generale a patrimoniului societii SC AGA ONIX GRUP SRL , s-a
constat plus un scaun directorial evaluat la suma de 460 lei.
3. n urma inventarierii se constat minus la inventar un aspirator evaluat la 300 lei. Aceast
lips nu este imputat gestionarului.
4. n urma inventarierii se constat plus un sistem de protecie evaluat la 2500 lei.
5. Lipsa a 5 buci de echipamente de protecie , la preul de 50 lei bucata.Preul actual de
aprovizionare al acestui sortiment este de 55 lei/buc.Se input gestionarului, conform deciziei de
imputare, contravaloarea lipsei la preul actual, TVA 24%.
6. La 20 decembrie sa nregistrat scoaterea din gestiune a unei piese de mobilier a crei
valoare de nregistrare n contabilitate este de 1000 RON. Mobilierul care va fi scos din gestiune
este amortizat partial pn n acel moment, n valoare de 500 RON.
7. Clientul Trofin Dumitru este declarat, conform unei hotrri judectoreti n stare de
faliment, societatea are fa de acesta o crean de 1240 lei.
8. Se constat c exist riscul ca societatea s piard n instan un proces cu unul din
furnizorii de materiale consumabile , iar suma pe care unitatea o poate pierde este de 1500 lei.
9. Societatea achiziioneaz de la un furnizor extern materiale de natura obiectelor de
inventar n sum de 3000 euro. Materialele sunt primite i recepionate n data de 27 decembrie
la un curs de schimb valutar de 4,3745 lei/euro. Recepia se face pe baz de aviz de nsoire
(Delivery Note). Factura aferent este primit n data de 31 decembrie la un curs de schimb
valutar de 4,4120 lei/euro.

10.Se achit anticipat n luna decembrie suma de 500 ron ce reprezint cota parte din
primele de asigurare.

3. nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind diferenele


constatate la inventar.
Comisia de inevntar are n vedere constatarea existenei fizice a bunurilor, creanelor i
datoriilor( situaia faptic), dar i stabilirea valorii acestora, motiv pentru care din comisia
de evaluare trebuie s fac parte i un specialist n evaluare.
La stabilirea rezultatelor inventarierii pot s apar diferene cantitative (plusuri sau
minusuri) i diferene de valoare.
Stabilirea rezultatelor inventarierii se realizeaz prin compararea cantitilor i valorilor
consemnate n listele de inventar cu cantitile i valorile nregistrate n contabilitate,
respectiv prin compararea valorii de inventar cu valoarea contabil a elementelor. Din
aceste comparaii, pot s rezulte diferene care sunt tratate diferit n contabilitate, i
anume :
a) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind plusurile i
minusurile de inventar
n situaia n care cantitile i valorile constatate faptic pentru un anumit element
patrimonial sunt mai mari dect cele ce figureaz n contabilitate, rezult un plus de inventar, iar
n situaia invers, rezult un minus de inventar. Att plusurile, ct i minusurile de inventar se
consemneaz n listele de inventar. Dup stabilirea plusurilor i minusurilor de inventar, se
procedeaz la regularizarea diferenelor. ndiferent de natura elementelor patrimoniale, plusurile
de inventar se nregistreaz ca intrri n patrimoniu, iar minusurile de inventar, fie se imput
persoanelor vinovate, fie se trec asupra cheltuielilor.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind plusurile i minusurile de inventar din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint
astfel :

Registru Jurnal

Nr.crt

1.a

1.b

Data
inreg.
31.dec

Documentul

nregistrare lips calculator

de Inventariere

amortizat integral

Stat de Salarii

1.c

31.dec

Decont TVA

31.dec

3.

31.dec

4.

31.dec

5.a

31.dec

Proces Verbal
de Inventariere

5.c

31.dec

31.dec

Stat de salarii

Decont TVA

214

500

4282

620

500

7582

500

4427

120

4423

432

432

Plus la inventar

2131

4754

460

460

603

303

300

300

214

4754

2500

2500

6588

214

250

250

Plus la inventar
nregistrat scdere din
gestiune a echip de
protecie

nregistrat imputarea
5.b

2814

Creditoare

4427

neimputat gestionarului

de inventariere

Debitoare

Regularizare TVA

de Inventariere

Proces verbal

Creditoare

contravalorii calculatorului

Minus la inventar

de Inventariere

Debitoare

nregistrat, imputarea

Proces Verbal

Proces Verbal

Sume

Explicaii

Proces Verbal

31.dec

Simbol conturi

4282

gestionarului

Regularizare TVA

4427

341
%
7588

275

4427

66

4423

66

66

b) nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind amortizarea


imobilizrilor
Pentru imobilizrile amortizabile, entitile calculeaz i nregistreaz amortizarea pe
baza planului de amortizare sau a fielor mijloacelor fixe. La sfritul exerciiului, valoarea
actual stabilit prin inventariere trebuie s coincid cu valoarea contabil net. Exist ns i
situaii n care valoarea actual este mai mic dect valoarea contabil net, diferena
nregistrndu-se:

Fie pe seama unei amortizri suplimentare, dac aceasta corespunde unei

deprecieri defnitive

Fie printr-o ajustare pentru depreciere, dac aceasta corespunde unei deprecieri

reversibile .
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind amortizarea imobilizrilor din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint astfel :

Registru Jurnal
Nr.crt

6.a

Data
inreg.

31.12

Documentul

NC 2

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

214

Explicaii

Scoatere din gestiune


mobilier

2814
6583

500

Creditoare
1000

500

c) nregistrarea n contabilitate a operaiilor privind ajustrile pentru depreciere


La ncheierea exerciiului, n vederea reflectrii n bilanul contabil a elementelor
patrimoniale, valoarea contabil a acestora trebuie pus de acord cu valoarea de utilitate stabilit
pe baza inventarierii. Ajustrile pentru depreciere se nregistreaz atunci cand valoarea de
utilitate a elementelor patrimoniale de activ la data ncheierii exerciiului este mai mic dect
valoarea lor de ntrare, diferena datorndu-se unei deprecieri reversibile. nregistrarea
8

ajustrilor, n condiiile respectrii principiului prudenei, se explic prin necesitatea asigurrii


imaginii fidele a patrimoniului n bilanul contabil.
La sfritul fiecrui exerciiu sau la ieirea din entitate a elementelor de activ, ajustrile
nregistrate pn la acel moment se analizeaz i se regularizeaz, dup caz, astfel :
n situaia n care deprecierea reversibil este superioar ajustrii existente se
nregistreaz o ajustare suplimentar, stabilindu-se o coresponden identic cu cea de la
constituire ;
n situaia n care deprecierea constat este inferioar ajustrii nregistrate, diferena se
deduce din ajustarea pentru depreciere i se nregistreaz la venituri ;
la ieirea din patrimoniu a elementelor de activ, ajustrile pentru depreciere rmase fr
obiect se anuleaz nregistrndu-se la venituri.

Firma SC AGA ONIX GRUP SRL

a nregistrat pe parcursul perioadei contabile

urmtoarele nregistrri privind ajustrile pentru depreciere:

Registru Jurnal
Nr.
crt

Data inreg.

Documentul

Explicaii

Simbol
conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

4118

4111

1240

1240

6814

491

1000

1000

nregistrat crean
7.a

31.12

H.G

fa de clientul
declarat n stare de
faliment
nregistrare ajustare
crean fa de

7.b

31.12

NC 3

clientul n stare de
faliment, n sum de
1000 lei
(1024-240(TVA))

d) nregistrarea n contabilitate a operaiunilor de regularizare privind provizioanele


Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incert. Acesta va fi recunoscut
numai n momentul n care :
O entitate are o obligaie curent generat de un eveniment anterior;
Este probabil ca o ieire de resurse s fie necesar pentru a onora obligaia respectiv;
Poate fi realizat o estimare credibil a valorii obligaiei.
Constatnd c exist riscul ca societatea s piard n instan un proces cu unul din furnizori,
pentru suma estimat a se pierde se va constitui un provizion pentru litigii.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind amortizarea imobilizrilor din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint astfel:

Registru Jurnal

Nr.crt

Data
inreg.

Documentul

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

6812

1511

1500

1500

Explicaii
nregistrat constituirea

8.

31.12

Not contabil

provizionului aferent
litigiului cu unul din
furnizori

e.) nregistrarea n contabilitate a operaiilor de regularizare privind diferenele de


curs valutar
Dac ntre elementele patrimoniale de care dispune o firm se numr creane, datorii i
disponibiliti (la bnci, n caserie, sub form de acreditive) n valut, pentru a se asigura
reflectarea acestora n contabilitate la mrimea real, este necesar valoarea lor n lei n funcie
de cursul de schimb de la finele fiecrei luni.
Datorit fluctuaiei, de regul, zilnice a cursului de schimb a monedei naionale n raport cu
diverse valute, valoarea n lei a creanelor, datoriilor i disponibilitilor n valut la sfritul
fiecrei luni (implicit la sfritul exerciiului pe 31 decembrie) poate s fie mai mare sau mai
10

mica dect valoarea n lei a acestora la data intrrii n patrimoniu, respectiv dect soldul
conturilor de disponibiliti n valut determinat dup contabilizarea operaiunilor de ncasri i
pli n valut din cursul execiiului.
Diferenele nefavorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor exprimate n
valut, ca urmare a scderii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor exprimate n
valut, ca urmare a creterii cursulu valutar se nregistreaz n contul 665 Cheltuieli din
diferene de curs valutar.
Diferene favorabile de curs valutar aferente creanelor i disponibilitilor exprimate n
valut, ca urmare a creterii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor exprimate n
valut, ca urmare a scderii cursului valutar, se nregistreaz n contul 765 Venituri din
diferene de curs valutar.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind diferenele de curs valutar din cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se prezint astfel :

Registru Jurnal

Nr.crt

Data
inreg.

Simbol conturi
Documente

Sume

Explicaii
Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

303

408

13.123,5

13.125,5

lei

lei

Achiziie materiale de
natura obiectelor de
9.a

27.dec

Aviz de
nsoire

inventar
3.000 euro x 4,3745
lei/euro = 13.123,5 lei
nregistrare primire

401

factur i inregistrarea
9.b

31.dec

Factur

datoriei la cursul de
schimb valutar de

%
408
665

13.236
13.109
127

4,4120 lei/euro.
3.000 euro x 4,4120 lei
11

nregistrare TVA aferent


din data emiterii facturii
Decont
9.c

31.dec

TVA

la cursul de 4,4120
lei/euro

4426

4427

3.177

3.177

13.236 lei x 24% = 3.177


lei

Plata facturii ctre


furnizor la cursul de
Extras de
9.d

31.dec

Cont

schimb valutar de 4,4135


lei/euro.

5124

13.241

401

13.236

665

3.000 euro x 4,4135


lei/euro = 13.241 lei

f.) Delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor


Exprimarea n bilanul contabil a unui rezultat real presupune respectarea principiului
independenei exerciiului, adic delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor aferente
activitii unitii, pe msura angajrii acestora i trecerii lor la rezultatul exerciiului la care se
refer, fr a se ine seama de data ncasrii sumelor sau data efecturii plilor.
Dac la sfritul exerciiului se constat c au fost efectuate i nregistrate la cheltuielile
exerciiului diverse cheltuieli ce privesc exerciiile urmtoare, atunci trebuie s se procedeze la
transferul sumelor corespunztoare din conturile de cheltuieli din clasa 6 n contul
471Cheltuieli nregistrate n avans. n mod corespunztor, toate veniturile nregistrate pn
la sfritul exerciiului, constatate a fi venituri aferente exerciiilor urmtoare sau ncasri n
vederea prestrii unor servicii ulterioare, se transfer din conturile de venituri ale perioadei n
contul 472Venituri nregistrate n avans.
Exemplificarea operaiunilor cu privire la contabilizarea operaiunilor de regularizare
privind delimitarea n timp a cheltuielilor i veniturilor n cadrul S.C AGA ONIX GRUP SRL se
prezint astfel :
12

Registru Jurnal
Data

Nr.crt

inreg.

Documente

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

613

471

500

500

Explicaii

nregistrare, cheltuieli cu
10

31.12

primele de asigurare

NC 4

achitate anticipat,
aferente lunii decembrie

4. Stabilirea rezultatului contabil.


Rezultatul contabil al exerciiului se determin cadiferen ntre venituri i cheltuieli, indiferent
de data ncasrii sau pliilor.Pe baza nregistrrilor corespunztoare operaiunilor de regularizare
situaia conturilor de cheltuieli i venituri ale perioadei care au suferit modificri este
urmtoarea:
Registrul Cartea Mare
D
5.a

6588

250

603

613

3. 300

10. 500

Rd 250

Rd 300

Rd 500

Tsd 250

Tsd 300

Tsd 500

250 Sfd

300 Sfd

6583 C

D 665 C

500 SFd

6812 C

6. 500

9.b 127

8. 1500

Rd 500

9.d 5

Rd 1500

13

Tsd 500

500

Sfd

Rd 132

132 Sfd

Tsd 1500

1500 Sfd

6814 C

7.b 1000
Rd 1000
Tsd 1000
1000 Sfd

7582

1.b 500

Sfc 500

7588

5.b 275

500 Rc

275 Rc

500

275 Tsc

Tsc
Sfc 275

14

nchiderea conturilor de cheltuieli i a conturilor de venituri.


Pentru a stabili rezultatul contabil al exerciiului se procedeaz la nchiderea conturilor de
cheltuieli i a conturilor de venituri.
nchidere conturi de cheltuieli:

Nr.crt

11

Data
inreg.
31.12

Documente
Not Contabil

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

121

4182

Explicaii

nregistrare nchidere
conturi de cheltuieli

Creditoare

6588

250

603

300

613

500

6583

500

665

132

6812

1500

6814

1000

nchidere conturi de venituri:

Nr.crt

12

Data
inreg.

31.12

Documente

Not Contabil

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

121

Explicaii

nregistrare nchidere
conturi de venituri

Creditoare
775

7582

500

7588

275

15

Rezultatul contabil al exerciiului = Total venituri - Total cheltuieli


n balana primar, totalul veniturilor este de 235.721,99 lei, iar iar totalul cheltuielilor 87.812,57
lei.
Total venituri = total venituri din balana de verificare primar + total venituri aferente
rezultatului inventarierii =235.721,99 + 775= 236.496,99 lei
Total cheltuieli = total cheltuieli din balana de verificare primar + total cheltuieli
aferente rezultatului inventarierii =87.812,57 + 4182 = 83.630,57 lei
Rezultatul contabil al exerciiului = 236.496,99 - 83.630,57 = 152.866,42 lei

Determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit i contabilizarea


acestuia, repartizarea profitului

5.1. Determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit i


contabilizarea acestuia
Rezultatul fiscal reprezint profitul impozabil sau pierderea fiscal a exerciiului, stabilit
potrivit regulilor fiscale. Dac rezultatul fiscal este profit, atunci se calculeaz impozitul pe
profit.
Rezultatul fiscal = Venituri totale - Cheltuieli totale + Cheltuieli nedeductibile -Deduceri fiscale - pierderea fiscal reportat

Total venituri: 236.496,99 lei


Total cheltuieli: 83.630,57 lei
Rezultatul brut = Total venituri - Total cheltuieli

16

=236.496,99 -83.630,57

= 152.866,42 lei

Cheltuieli nedeductibile:
- cheltuieli cu impozitul pe profit: 147 lei
- provizioane pentru litigii: 1500 lei
- ajustri pentru deprecierea creanelor-clieni: 1000
Total cheltuieli nedeductibile: 2647 lei
Rezultat fiscal (Profit impozabil) = 236.496,99 - 83.630,57 + 2647 = 155.513,42 lei
Impozitul pe profit = 16% * Profitul fiscal = 16% *155.513,42 = 24.882,1472 lei

Contabilizarea diferenei de impozit pe profit de nregistrat:


Diferena de impozit pe profit = Impozitul pe profit - Cheltuieli cu impozitul pe profit
=24.882,1472 - 147 = 24.735,1472 lei
Registrul Jurnal

Nr.crt

Data
inreg.

Documente

13.

31.12

Not Contabil

14.

31.12

Not Contabil

Simbol conturi

Sume

Debitoare

Debitoare

Creditoare

24.735,1

24.735,1

472

472

24.735,1

24.735,1

472

472

Explicaii

nregistrare impozit pe
profit

nchiderea contului 691

Creditoare

691

4411

121

691

17

5.2. Repartizarea profitului


Societatea are deja nregistrat rezerva legal la nivelul limitei maxime de 40 lei (20% din
capitalul social), iar profitul obinut se va reflecta la rezultatul reportat pn cnd AGA va hotr
modalitatea de utilizare a acestuia.

Profitul net = Profitul brut - Impozitul pe profit - Cheltuieli cu impozitul pe profit


= 152.866,42 lei - 24.735,1472 - 147 = 127.984,273 lei

Nr.crt

Data
inreg.

Documente

31.12

Not Contabil

Sume

Debitoare

Creditoare

Debitoare

129

1171

Explicaii

nregistrare reportare
15

Simbol conturi

profit n exerciiul
urmtor

127.984,
273

Creditoare

127.984,
273

nchiderea conturilor de activ i de pasiv

ncheierea exerciiului financiar este marcat n Registrul jurnal prin dou articole
contabile: unul pentru nchiderea conturilor de activ, iar cellalt pentru nchiderea conturilor de
pasiv, folosindu-se drept corespondent contul 892 Bilan de nchidere. Astfel, contul 892
Bilan de nchidere se debiteaz cu soldurile finale creditoare ale conturilor de pasiv, pentru
nchiderea acestora.

18

6.1. Registru Cartea Mare

1171 C

SI 3.162,62
15. 127.984,273
Rd 3.162,62

127.984,273 Rc

Tsd 3.162,62

127.984,273 Tsc

Sfc 124.821,653
D

121

C
147.909,42 SI

11. 4182

129

SI 40
15. 127.984,273

12. 775
14. 24.735,1472

Rd 127.984,273

Rd 28.917,1472

775 Rc.

Tsd: 28.917,1472

148.684,42 Tsc.

Tsd 128.024,273
128.024,273 Sfd

Sfc 119.767,273

1511

8. 1500
1500 Rc
1500

Tsc

SfC 1500

19

214

SI 4.200

500 1.a

(4)2500 (2) 460


Rd

5. 250

2960

Tsd 7160

303

2814

1. 500
500

6.

C
1.050,03

6. 500

1250 Rc

Rd 1000

1250 Tsc

Tsd 1000

5910 Sfd

Sfc 50,3

1050,03 TSC

401

300 3.
9.a 13.123,5

300 Rc

13.236

408

300 Tsc

14.423,36 Tsc
Sfc14.423,36

4111

9.a 13.123,5

1240

Rc

13 .123,5 Rc

Tsd 13 109
Sfc

C
1240 7.a

9.b 13 109
Rd 13 109

9.

13.236 Rc

Sfd 12.823,5

C
1.187,36 SI

Rd 13.123,5
Tsd 13.123,5

SI

14,

13.123,5 Tsc
Sfc

1240

20

4118

7.a 1240

1.b

620

Rd 1240

5.b

341

Rd

961

4282

1240 Sfd

4423

961

120 1.c
66

9.c

5.c

186

4426

3177

Tsd 3177

186 Tsc

4427

SFD

Rd 3177

186 Rc
Sfc

3177 Sfd

4411

1.c 120

120

1.b

1.798 SI

5.c 66

66

5.b

24.735,1472

3177

9.c

24.735,1472 Rc

Rd

186

Sfc
D

3177

3363 Rc

471

C
500
500
500

Sfc 500

Sfc

26.533,1472
D

(10)

26.533,1472 Tsc

4754

C
460

Rc

(2)

2500 (4)

Tsc
Sfc 2960

2960

Rc

2960

Tsc

21

491

1000

5124

(7.b)

0,45 SI

1000

Rc

13.241 (9.d)

1000

Tsc

13.241 Rc

Sfc 1000

Sfc 13.241,45

691

13.241,45 Tsc

(13) 24.735,1472 24.735,1472 (14)

D
5.a

6588 C
250

D
250 11.

603

613

3. 300

300 11.

10. 500

Rd 250

250Rc

Rd 300

300 Rc

Rd 500

Tsd 250

250 Tsc

Tsd 300

300 Tsc

Tsd 500

6583 C

D 665 C

6812 C

6. 500

9.b 127

8. 1500

Rd 500

9.d 5

Rd 1500

Tsd 500
D

500

Sfd

Rd 132

132 Sfd

Tsd 1500

1500 Sfd

6814 C

7.b 1000

22

6.2 nchiderea conturilor de activ i de pasiv cu ajutorul contului 892


"Bilan de nchidere"
892 = %

180.724,773
129

128.024,273

2131

460

214

5450

303

12.823,5

4118

1240

4282

961

4426

31766

892

184.542,7302

121

119.767,273

1511

1500

2814

50,3

401

14.423,36

408

14,5

4111

1240

4423

186

23

4427

3177

4411

26.533,1472

471

500

4754

2960

491

1000

5124

13.241,45

ntocmirea balanei de verificare final


Balana de verificare final conine, pentru fiecare cont sintetic, datele cele mai
semnificative privind situaia de la nceputul i respectiv sfritul exerciiului pentru care se
ntocmesc situaiile financiare, precum i cele privind micrile din cursul exerciiului (inclusiv a
celor generate de diferenele de inventar, determinarea rezultatului exerciiului, a impozitului pe
profit i repartizarea profitului net). n plus, balana de verificare final are i rolul de a asigura
controlul corectei preluri i prelucrri a datelor corespunztoare micrilor de valori intervenite
dup elaborarea balanei de verificare primare.

S. C. AGA ONIX GRUP SRL Iai


CUI: RO 29906658
Nr. Registrul Comertului: J22/439/2012

Balana de verificare final


Denumire cont

Sold initial
Debit

pital social

erve

ultat reportat

3.162,62

Rulaj curent

Credit

Debit

Total sume
Credit

Debit

Sold fina
Credit

220

220

40

40

0,00

0,00

127.984,273

3.162,62

Debit

127.984,273

0,00

24

Denumire cont

Sold initial

Rulaj curent

Debit

Credit

Debit

28.917,1472

775

28.917,1472

148.684,42

0,00

0,00

127.984,273

0,00

0,00

0,00

0,00

1500

0,00

1.226,51

0,00

0,00

0,00

1.226,51

0,00

1.226,51

bilier, ap. birotic, echip.


tecie i alte active corporale

4200

0,00

2960

1250

7160

1250

5910

ortizarea ch de constituire

0,00

715,47

0,00

0,00

0,00

1.266,51

0,00

ortizarea altor imobilizari


porale

0,00

1.050,03

1000

0,00

1000

1.050,03

0,00

0,00

0,00

13.123,5

300

13.123,5

300

12.823,5

0,00

13.123,5

300

13.123,5

300

12.823,5

partizarea profitului

vizioane pentru litigii

Credit

0,00

147.909,42

40,00

Debit

Sold fina

Credit

fit i pierdere

Debit

Total sume

128.024,273

128.024,273
0,00

1500

0,00

al clasa 1

de constituire

al clasa 2

teriale de natura obiectelor de


entar

al clasa 3

0,00

nizori

0,00

1.187,36

0,00

13.236

0,00

14.423,36

0,00

nizori facturi nesosite

0,00

0,00

13 109

123,5

13.109

123,5

0,00

eni

0,00

0,00

0,00

1240

0,00

1240

eni inceri

0,00

0,00

1240

0,00

1240

0,00

1240

sonal-renumeratii datorate

0,00

3.179,00

0,00

0,00

0,00

3.179,00

0,00

gurari sociale

0,00

3.026,00

0,00

0,00

0,00

3.026,00

0,00

tor de somaj

0,00

96,00

0,00

0,00

0,00

96,00

0,00

e creane n legtur cu personalul

0,00

0,00

961

0,00

961

0,00

961

pozitul pe profit

0,00

1.798,00

0,00

24.735,1472

0,00

26.533,1472

0,00

A de plata

0,00

0,00

186

0,00

186

0,00

A deductibil

0,00

3177

0,00

3177

0,00

3177

0,00
0,00

0,00

25

26

Denumire cont

Sold initial

Rulaj curent

Total sume

Sold fina

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

A colectat

0,00

0,00

186

3363

186

3363

0,00

pozitul pe venituri de natura


riilor

0,00

202,00

0,00

0,00

0,00

202,00

0,00

63,00

0,00

0,00

0,00

63,00

0,00

63,00

43.994,51

0,00

0,00

0,00

43.994,51

0,00

43.994,51

eltuieli nregistrate n avans

0,00

0,00

500

0,00

500

0,00

500

suri de inventar de natura


bilizrilor

0,00

0,00

0,00

2960

0,00

stri pt. Deprecierea creanelor


ni

0,00

0,00

0,00

1000

0,00

34,55

0,00

0,00

0,00

0,00

0,45

0,00

13.241

107.205,15

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

500

500

0,00

0,00

500

elt. privind activele cedate

0,00

0,00

500

e chelt. de exploatare

0,00

0,00

erene de curs valutar

0,00

0,00

elt. de expl. priv. provizioanele

0,00

elt. de expl. priv. ajust. Pt.


recierea activelor circ.

e datorii si creante cu bugetul


ului

bitori diversi

2960

0,00

29

1000

0,00

34,55

0,00

34,55

0,00

13.241,45

0,00

0,00

107.205,15

500

500

0,00

500

500

500

0,00

500

500

500

0,00

250

250

250

0,00

132

132

132

132

0,00

0,00

1500

1500

1500

1500

0,00

0,00

0,00

1000

1000

1000

1000

0,00

elt. Cu impozitul pe profit

0,00

0,00

al clasa 6

0,00

0,00

29.117,1472

n. din vz. activelor i op. de

0,00

0,00

500

al clasa 4

nturi la banci in lei

nturi la bnci n valut

a in lei

107.205,15

al clasa 5

eltuieli privind materialele de


ura obiectelor de inventar

eltuieli cu primele de asigurare

250

24.735,1472

24.735,1472
29.117,1472
500

24.735,1472 24.735,1472

0,00

29.117,1472

0,00

500

29.117,1472
500

0,00

26

Denumire cont

Sold initial

Rulaj curent

Total sume

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

e venituri din exploatare

0,00

0,00

275

275

275

al clasa 7

0,00

0,00

775

Sold fina
Credit

Debit

ital

775

775

275

0,00

775

0,00

TOTAL

III. Lucrrile de sistematizare a datelor n situaiile financiare anuale

BILANT PRESCURTAT la data de 31 decembrie


27

Nr. rd.

Denumirea elementului
A
A.

Sold la:
nceputul
exerciiului
financiar

Sfritul
exerciiului
financiar

ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct. 201 + 203 + 205 +
2071 + 208 + 233 +234 -280 - 290 - 2933)

01

II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct. 211 + 212 + 213 + 214


+ 223 + 224 + 231 + 232 - 281 - 291 - 2931)

02

III. IMOBILIZRI FINANCIARE

03

(ct. 261 + 263 + 265 + 267* - 296*)


ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03)
B.

04

ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- 308 +
328 + 331 + 332 + 341 + 345 + 346 +/- 348 + 351 + 354 + 356 +
357 + 358 + 361 + 326 +/- 368 + 371 + 327 +/- 378 + 381 +/388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - 397 - 398 + 4091 4428)

05

II. CREANE

06

(Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad mai mare


de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct. 267* - 296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 +
431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + 444** + 445
+ 446** + 447** + 4482 + 451** + 453** + 456** + 4582 +
461 + 473** - 491 - 495 - 496 + 5187)
III. INVESTIII PE TERMEN SCURT (ct. 501 + 505 + 506
+ 508 + 5113 + 5114 - 591 - 595 - 596 - 598)

07

IV. CASA I CONTURI LA BNCI

08

(ct. 5112 + 512 + 531 + 532 + 541 + 542)

28

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08)

09

C.

CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)

10

D.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O


PERIOAD DE PN LA UN AN

11

(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404
+ 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 +
431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444***
+ 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456***
+ 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
E.

ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE


NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 19)

12

F.

TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE

13

(rd. 04 + 12)
G.

DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLTITE NTR-O


PERIOAD MAI MARE DE UN AN

14

(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403 + 404
+ 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 +
431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444***
+ 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456***
+ 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
H.

PROVIZIOANE (ct. 151)

15

I.

VENITURI N AVANS (rd. 17 + 18 + 21), din care:

16

Subvenii pentru investiii (ct. 475)

17

Venituri nregistrate n avans (ct. 472) - total

18

(rd. 19 + 20), din care:


Sume de reluat ntr-o perioad de pn la un an

19

(ct. 472*)
Sume de reluat ntr-o perioad mai mare de un an

20

(ct. 472*)
Fondul comercial negativ (ct. 2075)

21

29

J.

CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 23 la 25), din care:

22

- capital subscris vrsat (ct. 1012)

23

- capital subscris nevrsat (ct. 1011)

24

- patrimoniul regiei (ct. 1015)

25

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

26

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

27

IV. REZERVE (ct. 106)

28

Aciuni proprii (ct. 109)

29

Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

30

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

31

V. PROFITUL SAU PIERDEREA


REPORTAT() (ct. 117)

SOLD C

32

SOLD D

33

SOLD C

34

SOLD D

35

VI. PROFITUL SAU PIERDEREA


EXERCIIULUI FINANCIAR (ct. 121)
Repartizarea profitului (ct. 129)

36

CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 22 + 26 + 27 + 28 29 + 30 - 31 + 32 - 33 + 34 - 35 - 36)

37

Patrimoniul public (ct. 1016)

38

CAPITALURI - TOTAL (rd. 37 + 38)

39

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE la data de 31 decembrie


30

Nr
rd.

Exerciiul financiar

Denumirea indicatorilor

A
1.

Cifra de afaceri net (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06)

01

Producia vndut

02

Precedent

Curent

(ct. 701 + 702+ 703 + 704 + 705 + 706 + 708)

2.

Venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707)

03

Reduceri comerciale acordate (ct. 709)

04

Venituri din dobnzi nregistrate de entitile radiate din Registrul


general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct. 766*)

05

Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.


7411)

06

Venituri aferente costului produciei n curs de execuie

07

(ct. 711 + 712)


Sold C
Sold D

08

3.

Producia realizat de entitate pentru scopurile sale proprii i


capitalizat (ct. 721 + 722)

09

4.

Alte venituri din exploatare (ct. 758 + 7417 + 7815)

10

- din care, venituri din fondul comercial negativ

11

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL

12

(rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10)
5

a) Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct. 601 +


602 - 7412)

13

Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608)

14

b) Alte cheltuieli externe (cu energie i ap)

15

(ct. 605 - 7413)


31

c) Cheltuieli privind mrfurile (ct. 607)

16

Reduceri comerciale primite (ct. 609)

17

Cheltuieli cu personalul (rd. 19 + 20), din care:

18

a)
Salarii i indemnizaii30
(ct. 641 + 642 + 643 + 644 - 7414)

19

b)
Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
(ct. 645 - 7415)

20

a) Ajustri de valoare privind imobilizrile corporale i necorporale


(rd. 22 - 23)

21

a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813)

22

a.2) Venituri (ct. 7813)

23

b) Ajustri de valoare privind activele circulante

24

(rd. 25 - 26)

b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814)

25

b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)

26

Alte cheltuieli de exploatare (rd. 28 la 31)

27

8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe

28

(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 +
627 + 628 - 7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct. 635)

29

8.3. Alte cheltuieli (ct. 652 + 658)

30

Cheltuieli cu dobnzile de refinanare nregistrate de entitile radiate


din Registrul general i care mai au n derulare contracte de leasing (ct.
666*)

31

Ajustri privind provizioanele (rd. 33 - 34)

32

- Cheltuieli (ct. 6812)

33

30

La acest rnd se cuprind i drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislaiei muncii,


care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic
"Colaboratori persoane fizice".
32

- Venituri (ct. 7812)


CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL

34
35

(rd. 13 la 16 - 17 + 18 + 21 + 24 + 27 + 32)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 12 - 35)

36

- Pierdere (rd. 35 - 12)

37

Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7613)

38

- din care, veniturile obinute de la entitile afiliate

39

Venituri din alte investiii i mprumuturi care fac parte din activele
imobilizate (ct. 763)

40

- din care, veniturile obinute de la entitile afiliate

41

Venituri din dobnzi (ct. 766*)

42

- din care, veniturile obinute de la entitile afiliate

43

Alte venituri financiare (ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768)

44

VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 38 + 40 + 42 + 44)

45

10

11

12

Ajustri de valoare privind imobilizrile financiare i investiiile


financiare deinute ca active circulante

46

(rd. 47 - 48)

13

- Cheltuieli (ct. 686)

47

- Venituri (ct. 786)

48

Cheltuieli privind dobnzile (ct. 666* - 7418)

49

- din care, cheltuielile n relaia cu entitile afiliate

50

Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)

51

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 46 + 49 + 51)

52

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR():


- Profit (rd. 45 - 52)

53

33

- Pierdere (rd. 52 - 45)


14

54

PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT():


- Profit (rd. 12 + 45 - 35 - 52)

55

- Pierdere (rd. 35 + 52 - 12 - 45)

56

15

Venituri extraordinare (ct. 771)

57

16

Cheltuieli extraordinare (ct. 671)

58

17

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA


EXTRAORDINAR:
- Profit (rd. 57 - 58)

59

- Pierdere (rd. 58 - 57)

60

VENITURI TOTALE (rd. 12 + 45 + 57)

61

CHELTUIELI TOTALE (rd. 35 + 52 + 58)

62

PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT():


- Profit (rd. 61 - 62)

63

- Pierdere (rd. 62 - 61)

64

18

Impozitul pe profit (ct. 691)

65

19

Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus

66

(ct. 698)
20

PROFITUL SAU PIERDEREA NET() A EXERCIIULUI


FINANCIAR:
- Profit (rd. 63 - 65 - 66)
- Pierdere

67
68

(rd. 64 + 65 + 66);

(rd. 65 + 66 - 63)

34

Protecia i securitatea sistemelor informaionale


Principalele aplicaii folosite de firme n gestiunea contabil sunt:

35

SAGA
WINMENTOR
Neosys
Ciel

WinMentor cuprinde instrumente integrate pentru stocarea, analiza si raportarea rapida a


informatiilor permitnd astfel posturilor manageriale accesul rapid la informatiile contabile si de
gestiune.
Platforma simpla si compacta pe care produsul este construit confera pachetului stabilitate in
lucrul sub diferitele sisteme de operare. Pachetul integrat de aplicatii de gestiune WinMENTOR
este realizat n mediul de programare vizuala Delphi. El a fost creat special pentru lucrul n retea
si la distanta si poate fi instalat pe calculatoare cu sistem de operare Windows 2000, ME, XP,
NT, Windows 7 sau Windows 8.
Interconectivitatea modulelor WinMENTOR si conectivitatea aplicatiei cu periferice de gestiune
(case de marcat, cititoare de coduri de bare, cntare electronice, terminale de culegere de date,
etc.) aduce in prim plan simplitatea culegerii datelor initiale si usurinta in transmiterea
informatiilor si in manevrarea datelor contabile si de gestiune.
Valoarea programului sporeste prin implementarea rapida a cerintelor si ideilor venite de la
utilizatorii de zi cu zi. Colaboratorii si clientii nostri, fara exceptie, prin efortul lor, conjugat cu
dorinta noastra de a crea un instrument puternic de gestionare a informatiilor, au contribuit si
contribuie permanent la perfectionarea continua a pachetului de programe WinMENTOR.
Masuri de securitate
1. Intrarea n entitate se face pe baza interfonului la care angajaii sun i apoi ua se
deblocheaz pentru a permite intrarea acestora i pentru a preveni eventuale furturi sau
vizite ale unor persoane straine.
2. Camerele de luat vederi sunt poziionate att la intrare ct i n interiorul cldirii astfel
angajaii sunt monitorizai mereu .
3. Calculatoarele sunt conectate la un server i n reea iar aceastea sunt cu patch-urile la zi
mereu fiind instalate noi actuzalizri sau programe.
4. Antivirusul nu lipsete de pe computere, iar atunci cnd vrei s accesezi un site care poate
fi periculos pentru calculator acesta te avertizeaz i nu i permite accesul.
5. Au instalat ca i sistem de operare Windows 7 iar fiecare calculator al angajatului are
propriul cont de acces si parol pentru a nu exista scurgeri de informaii sau furturi de
proiecte, idei .
36

6. Back-upul calculatoarelor se face n fiecare sptmn pentru a evita pierderea sau


stergerea informaiilor.
7. Avnd domeniul de activitate n mediul online entitatea nu-i poate permite ca n cazul
unei pene de curent munca angajailor s fie ntrerupt i de aceea au achiziionat un
generator electric .
8. Firma i are sediul la etajul 2 al unei cldiri aa c din punct de vedere al inundaiilor
aceasta nu trebuie s-i fac griji , dar pentru a evita eventuale dezastre aceasta a instalat
n caz de incediu alarme antiincendiu.Aceste sisteme electronice de securitate sesizeaza
conditiile de declansare a incendiului si scurgerii de gaze, limiteaza, ntr-un cuvant, riscul
producerii pagubelor. Sistemul va controla detectoarele de fum instalate n incintele
cldirii, va semnala optic i acustic eventualele evenimente aprute(apariia fumului,
apariia unor defeciuni la cablurile sau echipamentele instalate).
9. Angajailor li se monitorizeaz calculatoarele astfel acetia n timpul programului de
lucru nu au voie pe Facebook, Youtube sau alte site-uri care ar putea sa-i distrag de la
munc
10. Dispozitivele de retea conin liste de control pentru a putea vedea i controla cine are
acces la datele partajate n sistem , dar i jurnale de audit (log) pentru a nregistra cine i
ce date acceseaz, i sunt consultate periodic pentru a nu aprea erori sau alte probleme n
sistem.
11. Aplicaiile i serviciile inutile au fost stere de pe calculatoare pentru a nu ngreuna sau
bloca serverul cu informaii neimportante. n componena acestora sa instalat un program
Should I Remove It fiind compatibil cu Windows 7, care odat deschis identific
aplicaiile de pe calculator i ofer recomandri privind utilizarea sau eventual
dezinstalarea acestora.
12. Adminsitratorul de sistem se ocup cu actualizarea aplicaiilor comerciale , a programelor
i a sistemelor de operare .
13. n entitate de 2 ori pe lun au loc simulri n caz de dezastre( incendii, cutremure ) pentru
ca angajaii s fie instruii i pregtii pentru aceste evenimente.
14. Angajaii sunt lsai s foloseasc emailul dar acetia nu pot deschide mail-uri suspecte
care ar putea conine virui sau alte ameninri.
15. Backp-ul este efectuat pe DVD-uri iar acestea sunt pstrate de manager ntr-un loc sigur
din afara unitii dar n entitate rmn dosarele, condicile i toate celelalte documente,
pstrate ntr-o camer unde au acces doar contabila i managerul, tocmai pentru a asigura
confidenialitatea i securitatea datelor din firm.

37