Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
operaiuni ntre sedii, apar att n contabilitatea unitii pltitoare, ct i a unitii beneficiar a
plii.
Numim unitate bancar iniiatoare, unitatea bancar care ordon o plat fr numerar
pentru contul clientului sau ori pentru propriul cont. Ea este cea care iniiaz decontarea. De
asemenea, numim unitate bancar destinatar, unitatea bancar ce primete de la unitatea
iniiatoare o plat sau un ordin de a efectua o plat. n funcie de aceste dou situaii se folosete
urmtoarele documente interne:
avizul de creditare atunci cnd banca iniiatoare este banca pltitorului;
avizul de debitare atunci cnd banca iniiatoare este banca beneficiarului.
Contabilizarea operaiunilor
Operaiunile intrabancare sunt evideniate contabil cu ajutorul conturilor:
1111 Cont curent la BNR
341 Decontri intrabancare
Contul 1111 Cont curent la BNR este un cont de activ ce se debiteaz la depunerea
unor sume n cont, la ncasri sau credite obinute de banc i se crediteaz cu ieirile din cont
sub forma unor retrageri de numerar, pli ctre alte bnci sau rambursri de credite. Acest cont
este folosit excepional n cazul decontrilor intrabancare. Contul 341 Decontri intrabancare
este un cont bifuncional. Acesta se crediteaz cu sumele virate ctre clienii altor subuniti i se
debiteaz cu sumele primite de la aceti clienii. Creditarea sau debitarea acestui cont stabilete
tipul avizului de decontare folosit ntre sediile bncii.
Exemple de contabilizare:
1. Plata unei sume ctre un client ce are contul la o alt sucursal bancar:
2511
Conturi curente / pltitor
341
Decontri intrabancare
2511
Conturi curente / beneficiar
341
Decontri intrabancare
1111
Cont curent la BNR
341
Decontri intrabancare
2511
Conturi curente / beneficiar
2511
Conturi curente
122
Conturi de corespondent ale
bncilor
2511
Conturi curente
sau
121
Conturi de corespondent la bnci
2511
Conturi curente
122
Conturi de corespondent ale
bncilor
sau
142
mprumuturi primite de la bnci
122
Conturi de corespondent ale
bncilor
142
mprumuturi primite de la bnci
sau
121
Conturi de corespondent la bnci
142
mprumuturi primite de la bnci
122
Conturi de corespondent ale
bncilor
sau
5. Comisioane ncasate:
121
Conturi de corespondent la bnci
7019
Comisioane
122
Conturi de corespondent ale
bncilor
7019
Comisioane
sau
mprumutului, respectiv la rambursarea lui. Dobnzile de ncasat sau de pltit pe relaia cu BNR
se urmresc folosind conturile ataate: 1171 Creane ataate i 1172 Datorii ataate.
Exemple de contabilizare:
1. mprumut de refinanare primit de la BNR:
1111
Cont curent la BNR
112
mprumuturi de refinanare de la
BNR
1172
Datorii ataate
1111
Cont curent la BNR
1111
Cont curent la BNR
7011
Dobnzi de la BNR
1111
Cont curent la BNR
1171
Creane ataate
Piaa interbancar nregistreaz zilnic transferuri de fonduri ntre bnci sub form de
credite i mprumuturi. Acestea au valori mari i sunt realizate pe termen scurt sau foarte scurt, la
o rat a dobnzii negociat ntre pri.
Gestiunea zilnic a trezoreriei face c bncile s caute n permanen meninerea
unui echilibru ntre nevoi i disponibiliti. n condiiile apariiei unor deficite sau excedente
apare necesitatea acoperirii acestora prin contractarea de credite de la alte bnci sau plasrii
acestora prin mprumuturi ctre alte bnci. Obinerea unui profit reprezint un alt motiv care
mpinge o banc spre o mai bun fructificare a unor disponibiliti prin plasarea lor sub form de
credite interbancare. Nu n ultimul rnd, prin astfel de operaiuni banca se poate apra mpotriva
riscului lipsei de lichiditate sau riscului dobnzii.
Contabilizarea operaiunilor
Contabilizarea operaiunilor se face cu ajutorul conturilor din grupa 14 Credite i
mprumuturi interbancare:
Grupa 14 Credite i mprumuturi interbancare
141 Credite acordate instituiilor de credit
1411 Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit
1412 Credite la termen acordate instituiilor de credit
1417 Creane ataate
142 mprumuturi primite de la instituiile de credit
1421 Credite de pe o zi pe alta primite de la instituiile de credit
1422 Credite la termen primite de la instituiile de credit
1427 Datorii ataate
Aici sunt cuprinse creditele acordate (contul 141 Credite i mprumuturi
interbancare) i mprumuturile primite (contul 142 mprumuturi primite de la instituiile de
credit) pe piaa interbancar i ncheiate fr garanii. Att creditele ct i mprumuturile se
dezvolt pe urmtoarele analitice:
- de pe o zi pe alta cnd operaiunea se ncheie pe baza unei convenii sau a unui contract
pentru o perioad de maximum o zi lucrtoare (conturile 1411 i 1421);
- la termen cnd operaiunea se ncheie pe baza unei convenii sau contract pentru un
termen fix i o durat mai mare de o zi lucrtoare (conturile 1412 i 1422);
Conturile de credite interbancare sunt conturi de activ care se debiteaz la acordarea
creditului i se crediteaz la rambursarea lui. Conturile de mprumuturi interbancare sunt conturi
de pasiv, ele creditndu-se la primirea mprumutului i debitndu-se la rambursarea acestuia.
Dobnzile de primit i dobnzile de pltit se urmresc prin conturile ataate, 1417
Creane ataate i 1427 Datorii ataate, n contrapartid cu un cont de venituri sau de cheltuieli.
Exemple de contabilizare:
1. Acordarea unui credit interbancar de pe o zi pe alta:
1411
Credite de pe o zi pe alta acordate
bncilor
1111
Cont curent la BNR
7014
Dobnzi la credite acordate
bncilor
1417
Creane ataate
1411
Credite de pe o zi pe alta
acordate bncilor
2. nregistrarea dobnzii:
1417
Creane ataate
3. ncasarea dobnzii:
1111
Cont curent la BNR
4. Rambursarea creditului:
1111
Cont curent la BNR
1422
mprumuturi la termen primite de
la alte bnci
1427
Datorii ataate
1111
Datorii ataate
8. Rambursarea mprumutului:
1422
mprumuturi la termen primite de
la alte bnci
1111
Cont curent la BNR
1111
Cont curent la BNR
7013
Dobnzi de la conturile de
depozit la bnci
1317
Creane ataate
1312
Depozite la termen la bnci
3. ncasarea dobnzilor:
1111
Cont curent la BNR
4. Lichidarea depozitului:
1111
Cont curent la BNR
1321
1327
Datorii ataate
1111
Cont curent la BNR
1111
Cont curent la BNR
7. Plata dobnzilor:
1327
Datorii ataate
8. Lichidarea depozitului:
1321
Depozite la vedere ale bncilor
1111
Cont curent la BNR
7015
Dobnzi de la valorile primite n
pensiune
1517
Creane ataate
1512
Valori primite n pensiune la
3. ncasarea dobnzii:
1111
Cont curent la BNR
4. Rambursarea mprumutului la scaden:
1111
Cont curent la BNR
termen
5. Se dau n pensiune titluri n vederea obinerii unui mprumut:
1111
Cont curent la BNR
1521
Valori date n pensiune de pe o zi
pe alta
1527
Datorii ataate
1111
Cont curent la BNR
1111
Cont curent la BNR
3712
Valori primite spre ncasare
70179
Venituri diverse din dobnzi
1611
Valori de recuperat
1617
Creane ataate
1621
Casa
1621
Alte sume datorate
1621
Alte sume datorate
1627
Datorii ataate
2511
Conturi curente
1412
Credite la termen acordate
bncilor
1312
Depozite la termen la bnci
1417
Creane ataate
7018
Dobnzi din creditele restante i
ndoielnice
5. Rambursarea creanelor restante:
1111
Cont curent la BNR
1811
Creane restante
1812
Dobnzi restante
1817
Creane ataate
1811
Creane restante
1811
Creane restante
1411
Credite de pe o zi pe alta
acordate bncilor
1812
Dobnzi restante
7018
Dobnzi din creditele restante i
ndoielnice
1821
Creane ndoielnice
1827
Creane ataate
1821
Creane ndoielnice
1822
Dobnzi ndoielnice
2.9. PROVIZIOANE
Pentru protejarea propriilor disponibiliti i a depozitelor persoanelor fizice i
juridice, bncile sunt obligate s depun toate eforturile n vederea ncasrii creanelor. n acest
scop Normele 3 din 24 februarie 1994 cer bncilor clasificarea creditelor n cinci grupe n
vederea calculului provizioanelor (denumite i ajustri pentru depreciere) prin aplicarea unor
1911
Ajustri pentru deprecierea
creditelor
6612
Cheltuieli cu ajustri pentru
deprecierea dobnzilor
1912
Ajustri pentru deprecierea
dobnzilor
7611
Venituri din ajustri pentru
deprecierea creditelor
1912
Ajustri pentru deprecierea
dobnzilor
7612
Venituri din ajustri pentru
deprecierea dobnzilor