CF Seminar 6 Cluj - Contabilitatea Stocurilor 3 Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri
an universitar 2012-2013
CONTABILITATEA STOCURILOR DE MRFURI I A

ALTOR CATEGORII DE STOCURI
1. Noiuni teoretice privind stocurile de mrfuri i a altor categorii de stocuri
Stocurile de mrfuri sunt acele bunuri (active circulante) pe care entitatea le cumpr n vederea revnzrii n
aceeai stare (fr vreo prelucrare suplimentar) sau produsele predate spre vnzare magazinelor proprii.
n categoria stocurilor de mrfuri se cuprind i alte categorii de activele circulante materiale (materii prime,
materiale, obiecte de inventar) care i-au schimbat destinaia iniial i sunt oferite spre vnzare terilor.
Evidena mrfurilor n contabilitate se realizeaz:
A. La cost de achiziie - n cazul societilor specializate n comerul cu ridicata (en-gros)
B. La pre de vnzare cu amnuntul - n cazul societilor specializate n comerul cu amnuntul (endetail). Acesta cuprinde: costul de achiziie, adaosul commercial i TVA neexigibil (dac societatea e
pltitoare de TVA).
Costul mrfurilor nregistrate la preul de vnzare cu amnuntul este calculat la ieirea din gestiune (vnzare
etc.) prin deducerea valorii marjei brute din preul de vnzare fr TVA. Marja brut se determin astfel:
-
Prin procedeul sutei mrite, dac societatea practic o cot unic de adaos comercial
Marj brut = Pre vnzare fr TVA * % Adaos comercial / (100 + % Adaos comercial)
Prin aplicarea coeficientului de repartizare a diferenelor de pre K378, dac societatea practic cote
diferite de adaos comercial pentru diversele categorii de mrfuri
Marj brut = Pre de vnzare fr TVA * K378
K378 = (Si 378 + Rc378)/(Si371 + Rd 371 Si4428 Rc4428)
Stocurile de ambalaje cuprind ambalajele refolosibile, achiziionate sau fabricate, destinate produselor
vndute i care n mod temporar pot fi pstrate de teri, cu obligaia restituirii n condiiile prevzute n
contracte.
Stocurile aflate la teri sunt considerate acele bunuri care se afl n una din urmtoarele situaii: sunt achitate i
lsate n custodia furnizorilor; sunt date spre prelucrare (reparare etc.) la teri; sunt predate terilor pentru
vnzarea n consignaii; sunt trimise pentru depozitare temporar la teri.
Stocurile de animale cuprind efectivele de animale nscute i cele tinere crescute i folosite pentru
reproducie, animalele i psrile la ngrat pentru a fi valorificate, coloniile de albine, precum i animalele
pentru producie.
Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

1
Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Drd.
Teodora Frca teodora.farcas@econ.ubbcluj.ro
www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller
2. Aplicaii practice
Contabilitatea mrfurilor
2.1 S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.09.2011 mrfuri la preul de
40.000 lei, TVA 24% (cf. Factur). Datoria fa de furnizor se achit la 25.09.2011 prin banc (cf. Extras de cont i OP). Angrosistul livreaz la
1.10.2011 unui detailist S.C. Chios S.R.L. (care practic un adaos comercial unic de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.09.
2011) la preul de 25.000 lei, TVA 24% (cf. Factur). Decontarea se efectueaz prin banc n data de 10.10.2011 (cf. Extras de cont i OP).
S.C. Chios S.R.L. vinde n numerar peste alte cinci zile 3/4 din mrfurile achiziionate (cf. Raport Z). S se efectueze nregistrrile aferente
att n contabilitatea angrosistului (S.C. Aramis S.R.L.) ct i n contabilitatea detailistului (S.C. Chios S.R.L).
Rezolvare:
Contabilitatea angrosistului
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie mrfuri
%
401
49.600
15.09.2011 Factur
1
371
40.000
4426
9.600
25.09.2011 OP
Achitare datorie
401
5121
49.600
2
Vnzare mrfuri
4111
%
31.000
01.10.2011 Factur
3
707
25.000
4427
6.000
Descrcare gestiune mrfuri
607
371
20.000
01.10.2011 NC
4
10.10.2011 Extras cont
ncasare crean
5121
4111
31.000
5
Contabilitatea detailistului
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
01.10.2011 Factur
Achiziie mrfuri
%
401
31.000
1
371
25.000
4426
6.000
Adaos comercial i TVA neexigibil
371
%
13.750
01.10.2011 NIR
2
(Formare pre de vnzare cu amn.)
378
6.250
4428
7.500
10.10.2011 OP
Achitare datorie
401
5121
31.000
3
15.10.2011 Raport Z
Vnzare mrfuri n numerar
5311
%
29.062,5
4
707
23.437,5
4427
5.625,0
15.10.2011 NC/Rap.gest. Descrcare gestiune mrfuri
%
371
29.062,5
5
607
18.750,0
Marja brut = 23.437,5 * 25/125
378
4.687,5
4428
5.625,0
2.2 S.C. Nordic S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu amnuntul, deine la nceputul
lunii octombrie 2011 un stoc de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 744 lei (Sid371 = 744 lei, Sic378 = 100 lei, Sic4428 =
144 lei). n data de 07.10.2011 societatea achiziioneaz de la un angrosist mrfuri la preul de cumprare de 1.500 lei, plus TVA
24%. Cota de adaos comercial este de 30%. Datoria este achitat peste o sptmn prin virament bancar. n 20.10.2011 societatea
vinde n numerar mrfuri n valoare de 992 lei (inclusiv TVA 24%).
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie mrfuri
%
401
1.860
07.10.2011 Factur
1
371
1.500
4426
360
07.10.2011 NIR
Adaos comercial i TVA neexigibil
371
%
918
2
378
450
4428
468
14.10.2011 OP
Achitare datorie
401
5121
918
3
2

Op
Data
Doc
Explicaia
20.10.2011
Raport Z
Vnzare mrfuri n numerar
20.10.2011
NC/Rap.gest.

K378=(100+450)/(744+2418-144-468)=0,216
Marja brut 0,216*800=172,8
CONTURI
Debitoare
5311
%
607
378
4428
Creditoare
%
707
4427
371
SUME
992
800
192
992,0
627,2
172,8
192,0
2.3 S.C. Exalt S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu ridicata, achiziioneaz la 12.11.2011
mrfuri n valoare de 1.500 lei, plus TVA 24%. Societatea livreaz intracomunitar (unui client din Austria) aceste mrfuri la data de 20.11.2011
la preul extern de 1.000 euro (curs valutar 4,2 lei/euro). La acelai curs se achit n numerar (euro) asigurarea pe parcurs extern de 40 euro i
transportul pe parcurs extern de 60 euro. Factura privind mrfurile se ncaseaz prin banc la 29.11.2011 (curs valutar 4,3 lei/euro).
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie mrfuri
%
401
1.860
12.11.2011 Factur
1
371
1.500
4426
360
Livrare intracomunitar de mrfuri
4111
707
4.200
20.11.2011 Factur
2
20.11.2011 NC
607
371
1.500
3
Asigurare parcurs extern
613
5314
168
20.11.2011 Chitan
4
Transport parcurs extern
624
5314
252
20.11.2011 Chitan
5
29.11.2011 Extras cont
ncasare crean
5124
%
4.300
6
4111
4.200
765
100
2.4 S.C. TopShop S.R.L. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu amnuntul, achiziioneaz n data
de 14.12.2011 mrfuri la preul de 3.000 lei, plus TVA 24%. Societatea practic o cota unic de adaos comercial este de 30%. Achitarea are
loc dup trei zile prin virament bancar. n data de 20.12.2011 sunt returnate furnizorului 1/3 din mrfurile achiziionate din cauza calitii
necorespunztoare (pentru care furnizorul emite o factur de stornare). ncasarea creanei se efectueaz tot prin virament bancar, n
aceeai zi. La inventarierea din 31.12.2011 se constat o lips de mrfuri (articolul A), evaluate la pre de vnzare cu amnuntul de 248 lei,
care se imput vnztorului (la aceeai valoare) i un plus de mrfuri (articolul B), evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 124 lei.
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie mrfuri
%
401
3.720
14.12.2011 Factur
1
371
3.000
4426
720
Adaos
comercial
i
TVA
neexigibil
371
%
1.836
14.12.2011
2
NIR
378
900
4428
936
17.12.2011
OP
Achitare
datorie
401
5121
3.720
3
Returnare mrfuri
%
401
20.12.2011 Factur
1.240
4
371
1.000
4426
240
Stornare adaos comercial i TVA
371
%
20.12.2011 NIR
612
5
neexigibil
pt
mrfurile returnate
378
300
4428
312
ncasare crean
5311
401
1.240
20.12.2011 Chitan
6
31.12.2011 List inv/NC
Lips mrfuri
%
371
248,00
5
607
153,85
Marja brut = 200*30/130
378
46,15
4428
480,00
3

Op
Data
Doc
Explicaia
31.12.2011
Raport Z
Imputare lips vnztorului
31.12.2011
List inv/NC
Plus de marf la inventar

Marja brut 0,216*800=172,8
CONTURI
Debitoare
4282
%
607
378
4428
Creditoare
%
7588
4427
371
SUME
248
200
48
(124,00)
(76,92)
(23,08)
(24,00)
Contabilitatea ambalajelor
2.5 S.C. Helas S.R.L. (pltitoare de TVA) achiziioneaz n data de 07.10.2011 materii prime la preul de 600 lei, TVA 24%, ambalate n
lzi, care se factureaz distinct n valoare de 50 lei, TVA 24%. Datoria fa de furnizor este achitat pe loc n numerar. Dup 10 zile
ambalajele sunt vndute la costul de achiziie, ncasarea efectundu-se n aceeai zi n numerar.
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie materii prime i ambalaje
%
401
806
07.10.2011 Factur
1
301
600
381
50
4426
156
07.10.2011 Chitan
Achitare datorie
401
5311
806
2
17.10.2011 Factur
Vnzare ambalaje
4111
%
62
3
708
50
4427
12
ncasare crean
5311
4111
62
17.10.2011 Chitan
4
Contabilitatea stocurilor aflate la teri

2.6 S.C. Construct S.A. (pltitoare de TVA) trimite n data de 20.08.2011 la teri pentru reparare un aparat de msur n valoare de
1.000 lei. Costul reparaiei este facturat de ter n 05.11.2011 la preul de 300 lei, TVA 24%. Achitarea se realizeaz pe loc, n
numerar iar aparatul este readus n unitate.
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
20.08.2011 Aviz nsoire
Trimitere obiecte de inventar la teri
351
303
1.000
1
Cheltuieli cu reparaiile
%
401
372
05.11.2011 Factur
2
611
300
4426
72
Achitare datorie
401
5311
372
05.11.2011 Chitan
3
05.11.2011 Aviz nsoire
Returnare obiect inventar de la teri
303
351
1.000
4
Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor

2.7 S.C. Sigis S.R.L. deine n stoc la data de 31.12.2011 1.000 kg materii prime, nregistrate la costul de achiziie de 20 lei/kg. Cu
ocazia inventarierii se constat c valoarea actual (valoarea realizabil net) a materiilor prime respective a sczut la 18 lei/kg. n
20.07.2012 se consum jumtate din stocul de materii prime. La sfritul anului 2012, valoarea actual (valoarea realizabil net)a
materiilor prime este de 21 lei/kg.
Rezolvare:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
31.12.2011
Ajustare pt depreciere materii prime
6814
391
2.000
1
NC
Consum materii prime
601
301
10.000
20.07.2012
Bon consum
2
Diminuare ajustare pt mat. pr. consumate
20.07.2012
391
7814
1.000
3
NC
31.12.2012
Anulare ajustare pt depreciere
391
7814
1.000
4
NC

4
TEMA 5
2. S.C. T1 S.A. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 05.08.2011 mrfuri la preul
de 10.000 lei, TVA 24%. Datoria fa de furnizor se achit peste trei zile prin banc. Societatea livreaz la 21.08.2011
unui detailist (care practic un adaos comercial de 30%) mrfurile achiziionate (la 05.08. 2011) la preul de 15.000 lei,
TVA 24%. Decontarea se efectueaz prin banc n data de 28.08.2011. Dup alte cinci zile detailistul vinde n numerar
1/4 din mrfurile achiziionate. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n
contabilitatea detailistului.
Rezolvare:
Contabilitatea angrosistului
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME
Contabilitatea detailistului
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME

5
3. S.C. T2 S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu amnuntul, deine la
nceputul lunii septembrie 2011 un stoc de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 6.200 lei (Sid371 = 6.200 lei,
Sic378 = 1.000 lei, Sic4428 = 1.200 lei). n data de 10.09.2011 Societatea achiziioneaz de la un angrosist mrfuri la preul de
cumprare de 4.000 lei, plus TVA 24%. Cota de adaos comercial aplicat este de 30%. Dup trei zile detailistul returneaz
furnizorului 1/4 din mrfurile achiziionate (pentru care furnizorul emite o factur de stornare. Datoria rmas fa de
furnizor este achitat prin virament bancar, n data de 20.09.2011. Societatea vinde n 25.09.2011 n numerar mrfuri n
valoare de 1.612 lei (inclusiv TVA 24%). La inventarierea de la sfritul lunii se constat o lips de mrfuri, evaluate la pre
de vnzare cu amnuntul de 124 lei, care se imput vnztorului la aceeai valoare (cu reinere din salar).
Rezolvare:
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME
4. S.C. T3 S.A. (pltitoare de TVA), care are ca obiect de activitate comercializarea mrfurilor cu ridicata, achiziioneaz n
data de 21.10.2011 mrfuri n valoare de 6.000 lei, plus TVA 24%. La data de 20.11.2011 societatea livreaz jumtate din
aceste mrfuri unui client din Ungaria la preul extern de 1.000 euro (curs valutar 4,1 lei/euro). La acelai curs se achit
n numerar (euro) asigurarea pe parcurs extern de 50 euro i transportul pe parcurs extern de 70 euro. Factura privind
mrfurile se ncaseaz prin banc la 10.11.2011 (curs valutar 4,2 lei/euro). Cursul valutar de la sfritul lunii octombire
2011 (cnd se actualizeaz creana n valut) este de 4,3 lei/euro.
6
Rezolvare:
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME
5. S.C. T4 S.A. (pltitoare de TVA) transfer n data de 10.11.2011 400 buc. produse finite (cost de producie de 30 lei/buc) din
depozitul de produse al fabricii la mrfuri n magazinul propriu de desfacere cu amnuntul. Adaosul comercial practicat este de
25%. n data de 20.11.2011 societatea vinde cu ncasare n numerar jumtate din respectivele mrfuri.
Rezolvare:
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME
6. S.C. T5 S.A. (nepltitoare de TVA) ntruct nu dispunde de spaiu suficient de depozitare, n data de 01.10.2011 trimite
la teri pentru depozitare temporar produse finite n valoare de 5.000 lei. Chiria facturat de ter n data de 31.10.2011
este de 200, plus TVA 24% i se achit pe loc n numerar. n 01.11.2011 produsele sunt aduse napoi n unitate.
Rezolvare:
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME

7
7. S.C. T6 S.R.L. (pltitoare de TVA) care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie, deine n stoc la data de 31.12.2011
2.000 kg mrfuri, nregistrate la costul de achiziie de 15 lei/kg. Cu ocazia inventarierii se constat c valoarea actual
(valoarea realizabil net) a mrfurilor respective a sczut la 13 lei/kg. n 20.07.2012 se vnd 1.000 kg mrfuri, la preul
de 14 le/kg, TVA 24%. La sfritul anului 2012, valoarea actual (valoarea realizabil net) a mrfurilor este de 16 lei/kg.
Rezolvare:
Op
Data
Doc
Explicaia
CONTURI
Debitoare
Creditoare
SUME
8. Contabilitatea efectivelor de animale (carte, p. 311-314)(Facultativ)

9. Recapitularea contabilitii stocurilor!

8

CF Seminar 6 Cluj - Contabilitatea Stocurilor 3 Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 6 Cluj - Contabilitatea Stocurilor 3 Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

CONTABILITATEA STOCURILOR DE MRFURI I A

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Vnzare mrfuri n numerar

Descrcare gestiune mrfuri

Marja brut 0,216*800=172,8

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Imputare lips vnztorului

Plus de marf la inventar

Contabilitatea stocurilor aflate la teri

Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea stocurilor

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitate financiar - Seminar 66Rezolvri

8. Contabilitatea efectivelor de animale (carte, p. 311-314)(Facultativ)

Titular de curs: Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și