Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Efecte (simptome)
Analiza-diagnostic
Recomandri
(terapeutic)
Planuri de aplicaii
(studii de proiecte)
7) metoda ratelor;
8) metoda calculului marginal;
10) metoda fluxurilor;
11) metode ale analizei strategice.
Metodele "calitative" de analiz permit delimitarea cmpului de investigare n evaluarea
realitii economice i n fundamentarea deciziilor manageriale. n aceast categorie de metode sunt
incluse:
- diviziunea i descompunerea fenomenelor i rezultatelor prin indici;
- gruparea;
- comparaia (n timp, n spaiu, fa de un criteriu stabilit etc).
Analiza prin indici, coeficieni de concentrare i sezonalitate, abateri, mrimi medii stabilete
dinamica unui fenomen fa de o baz de componente, face aprecieri ale evoluiei diferitelor elemente
structurale.
Metoda comparaiei permite de a face comparaii a fenomenelor economice i financiare din
ntreprindere n timp, n spaiu (ntre ntreprinderile similare), comparaii mixte (timp i spaiu),
comparaii fa de un criteriu stabilit (norme, standarde, valori), comparaii cu caracter special
(definirea strategiilor de dezvoltare).
Benchmarketingul este un instrument al analizei-diagnostic, prin al crui intermediu se
realizeaz comparaii directe ntre procesele funcionale sau operaionale ale unor ntreprinderi ce
aparin unor sectoare diferite cu scopul de a identifica sursele de avantaj concurenial.
Benchmarketingul se desfoar n 3 etape:
I - identificarea proceselor-cheie asupra crora se va concentra studiul n funcie de impactul
lor economic, de importana lor strategic pentru viitor i de receptivitatea salariailor la schimbare;
II- identificarea celor mai bune performane, practici manageriale;
III - identificarea posibilitilor i mijloacelor concrete de aplicare a acestor practici n
ntreprinderea analizat.
Gruparea reprezint mprirea entitii cercetate n grupe relativ omogene n funcie de o
anumit caracteristic de grupare.
Metoda de analiz a tendinelor fenomenelor i rezultatelor vizeaz evoluia pe mai multe
exerciii a fenomenelor i rezultatelor unei ntreprinderi pe baza:
- abaterilor (n mrimea absolut): A = Fi-F0
- indicatorilor de cretere;
- ritmurilor medii anuale de cretere;
- coeficienilor de sezonalitate, care caracterizeaz evoluia unui fenomen sau rezultat n
cursul anului (pe trimestre sau luni);
- tehnicilor vizualizrii prin care se pot aprecia tendinele activitii.
Modelarea fenomenelor economice presupune definirea obiectului analizei, precizarea
conceptelor, indicatorilor, stabilirea nsuirilor eseniale ale fenomenului analizat, stabilirea
restriciilor, construirea modelului.
Din punct de vedere al formei de prezentare se disting trei tipuri de modele: imitative,
analogice, simbolice.
Metodele de analiz structural se utilizeaz pentru evidenierea contribuiei diferitelor
componente la formarea sau modificarea rezultatelor globale. Aici se folosesc:
- mrimi relative de structur:
Printre metodele de analiz structural putem distinge metoda ABC (se utilizeaz n
determinarea mrimii fiecrui tip de stoc la ntreprindere) i a grupelor de clieni.
Metodele de analiz factorial se folosesc pentru cuantificarea contribuiei diferiilor factori
la formarea i modificarea unui anumit fenomen sau rezultat.
Metodele grilelor de evaluare se folosesc preponderent n diagnosticul global al ntreprinderii
i presupune: identificarea criteriilor de evaluare a ntreprinderii; stabilirea coeficienilor de
semnificaie pentru fiecare criteriu; notarea fiecrui criteriu; determinarea unei note medii ponderate.
Metoda ratelor pune la dispoziia analitilor instrumentul operaional pentru o evaluare mai
complex a forelor i disfuncionalitilor ntreprinderii, a performanelor unei activiti. Permite
realizarea unor studii comparative n timp i spaiu, aprecierea obiectiv a poziiei i performanelor
diferiilor ageni economici.
Informaii + documente
Activitatea de producie
Informaii + documente
Organizarea, conducerea
personalului
Informaii + documente
Activitatea comercial
valorii patrimoniale (realizndu-se corecii atunci cnd nu s-au constituit rezervele), ct i asupra
valorii de randament.
Dup verificarea i analiza domeniilor juridice prezentate mai sus, juristul din echipa de
evaluare formuleaz concluziile diagnosticului juridic sub forma punctelor forte i punctelor slabe ale
cadrului juridic, acestea constituindu-se ca parte component a raportului de evaluare. Ca puncte forte
ale cadrului juridic, pot fi exemplificate urmtoarele: statutul corespunztor, relaiile contractuale
conforme cu prevederile legale, absena litigiilor de munc, absena amenzilor i penalitilor fiscale.
Ca puncte slabe ale cadrului juridic pot fi amintite urmtoarele: existena unor litigii
comerciale, de munc, plata unor amenzi i penaliti fiscale.
n raportul de evaluare trebuie s se fac referire concret la actele normative, ale cror
prevederi nu au fost respectate sau a fost dat o alt interpretare dect cea normal.
3.4.2. Diagnosticul tehnic
n esen, acesta presupune o analiz detaliat a factorilor tehnici de producie, a tehnologiilor
de fabricaie a produselor, precum i a organizrii produciei i a muncii, ce trebuie realizat de ctre
evaluatorii care posed calitatea de experi tehnici.
Astfel, n legtur cu mijloacele fixe incluse n patrimoniul ntreprinderii, precum i a celor pe
care le folosesc fr a fi proprietatea lor, evaluatorii trebuie s se pronune cu privire la:
- starea de funcionare a mainilor, utilajelor, gradul de uzur fizic;
- performanele acestora n raport cu cele care se produc n momentul dat pe plan mondial;
- posibilitile de utilizare n viitor;
- mijloacele fixe pe categorii conform Codului fiscal privind amortizarea capitalului
imobilizat n active corporale i necorporale;
- oportunitatea trecerii n conservare a unor mijloace fixe (dac este cazul), condiiile n care
s-a fcut aceasta i perspectivele de punere n funciune. ntr-o asemenea situaie, specialitii
trebuie s se pronune cum vor fi tratate aceste mijloace fixe n procesul de evaluare;
- valoarea investiiilor n curs de execuie, stadiul lor n raport cu graficele de execuie,
posibilitile de finalizare i influena lor asupra potenialului tehnico-productiv sau a
prestaiilor de servicii;
- posibilitile pe care le are ntreprinderea de a-i asigura utilitile necesare pentru
desfurarea normal a activitii; gradul de dependen fa de utilitile furnizate de regiile
autonome de profil.
n legtur cu cldirile, experii tehnici, n urma examinrii lor, se pronun asupra:
- concordanei situaiei din teren cu planurile de construcie; modificrile aduse bazei legale a
acestor modificri, implicaiilor asupra funcionalitii i siguranei n exploatare;
- situaiei structurii de rezisten n raport cu seismele (dac au fost) petrecute i gradul de
rezisten existent;
- schimbrilor intervenite n destinaia unor cldiri i posibilitile de folosire n viitor.
n ceea ce privete mijloacele de transport (dac firma evaluat are parc propriu), n urma
examinrii structurii parcului pe categorii de mijloace de transport (auto, feroviar, aerian i pe ap),
se vor face referiri la:
- gradul de folosire a parcului propriu;
- modul de utilizare a capacitii mijloacelor proprii de transport;
- starea tehnic, gradul de uzur;
- valoarea cu care sunt nregistrate comparativ cu cea de nlocuire;
- dac se justific sau nu existena parcului;
- posibilitile de folosire n viitor a parcului propriu, ncadrarea parametrilor mijloacelor auto
n standardele impuse pe plan naional i internaional.
Referitor la terenurile de incint, se examineaz:
- concordana dintre categoriile de suprafee existente i cele din certificatul de ofertare a
dreptului de proprietate asupra terenului;
- mbuntirile aduse unor categorii de terenuri;
- schimbarea destinaiei unor suprafee de teren; baza legal i implicaiile asupra activitii
ntreprinderii.
n legtur cu producia i tehnologiile de fabricaie:
Interne
Externe
Convergente
Recrutarea
Formarea
Remunerarea
Promovarea
Motivarea
Condiiile de munc
Relaiile sociale
Conjunctura economic
Piaa muncii
Nivelul tehnologic
Organizarea sindical
Cadrul familial
Cultur i sistem
de valori
Calificarea
Specializarea
Vechimea n munc
Experiena anterioar
Vrsta, sexul
Naionalitatea
Poziia ierarhic
Comportamentul salariailor
Atitudinea fa de munc
Concordana cu obiectivele ntreprinderii
Coeziunea personalului
Absenteismul
Mobilitatea
Conflictele de munc
Performanele economico-financiare i imaginea ntreprinderii
Rezultatele tehnico-economice
Rezultatele financiare
Imaginea ntreprinderii
Figura 3.4. Conexiunea potenialului uman i a performanelor ntreprinderii Sursa: [7, p.98
]
Astfel, apare necesitatea unei diagnosticri sistematice, operative a potenialului uman,
care ar include:
1) analiza-diagnostic a dimensiunii i structurii potenialului uman;
2) analiza-diagnostic a comportamentului personalului;
3) analiza-diagnostic a eficienei utilizrii potenialului uman.
Pentru a efectua un astfel de diagnostic, este necesar de a dispune de o anumit
informaie, care poate fi extras din: planurile de activitate, dri de seam statistice privind
asigurarea cu personal, indicatorii de rezultate i performan, indicatorii potenialului material i
financiar.
n rile cu o economie dezvoltat, la ntreprinderile unde activeaz mai mult de 300
salariai, se elaboreaz aa-zisul "bilan social", n care se reflect toat informaia privind
potenialul uman n dinamic pe 3 ani.
n acest bilan se reflect:
- situaia posturilor;
- remunerarea i cheltuielile asociate;
- condiiile de igien i securitate;
- formarea profesional continu a salariailor;
- alte condiii de via a salariailor.
Diagnosticul dimensiunii i structurii potenialului uman vizeaz latura cantitativ i
calitativ a ncadrrii n ntreprindere a personalului necesar, dinamica i structura acestuia.
Pentru reflectarea cantitativ a dimensiunii potenialului uman se utilizeaz indicatorii:
-numrul scriptic de salariai, care cuprinde totalitatea personalului existent n evidena
unitii (ntreprinderii), n baza unui contract sau a unui document generator de drepturi i
obligaii
pentru ambele pri;
-efectivul scriptic (numrul de personal prezent la lucru), la un moment dat, indiferent de
timpul de lucru efectiv;
- numrul mediu scriptic (lunar, trimestrial, anual) care caracterizeaz prezena n unitate
a personalului, n raport cu durata calendaristic a perioadei luate n calcul; numrul maxim
(Nmax) de salariai, adic limita superioar n cadrul creia se poate nscrie ntreprinderea n
funcie de volumul de activitate i de productivitatea muncii.
Analiza cantitativ a asigurrii cu potenial uman se face pe aa categorii de personal ca:
personal operativ i personal de administraie i conducere.
Creterea relativ a personalului operativ se apreciaz ca o tendin favorabil. Analiza
asigurrii cu potenial uman trebuie efectuat pe grupe de profesiuni, care i au rolul su n
desfurarea procesului de exploatare n anumite sectoare de activitate.
Structura resurselor umane. Analiza economic a potenialului uman are ca obiectiv, pe
lng dimensiunea cantitativ a potenialului uman i pe cea calitativ, exprimat prin gradul de
calificare a salariailor (muncitori, ingineri, tehnicieni).
mbuntirea calificrii constituie o necesitate obiectiv impus de creterea
complexitii activitii economice, diversificarea continu a gamei de producie, creterea
gradului de tehnicitate a acestora.
Acest coeficient se calculeaz pe grupe de profesiuni i evideniaz mutaiile calitative
ce au avut loc n calificarea personalului n timp i spaiu. Cu ct mrimea lui este mai apropiat
de categoria maxim de ncadrare, cu att situaia ntreprinderii este mai bun.
n afar de structurarea personalului dup gradul de calificare, n diagnosticul
potenialului uman, se mai iau n consideraie aa criterii de structurare, cum ar fi:
n
urmtoarele grupe: sub 1 an, ntre 2-5 ani, ntre 6-10 ani, ntre 11-15 ani, peste 20 ani;
vrsta personalului, care se poate grupa: pn la 30 de ani, ntre 31-40 ani, ntre
41-50
ani,
peste 50 ani;
sexul, se face structurarea n funcie de natura activitii;
modalitile de calificare, aici se impune structurarea personalului pe nivele de
pregtire
(superior, mediu, profesional) i pe categorii de personal.
Evaluarea comportamentului potenialului uman cuprinde aspecte privind:
utilizarea timpului de munc disponibil;
mobilitatea personalului;
- conflictualitatea n relaiile de munc (indicatorii comportamentului individual).
Utilizarea timpului de munc disponibil trebuie privit att sub aspect cantitativ al utilizrii
complete a unitilor de timp, ct i sub aspect calitativ al economisirii timpului cheltuit pentru
realizarea unui produs sau prestarea unui serviciu. Pentru evidenierea acestor aspecte se folosesc
indicatorii (exprimai n zile sau om-zile):
- fondul de timp calendaristic;
- fondul de timp maxim disponibil;
- fondul de timp efect lucrat;
- fondul de timp neutilizat.
Folosirea timpului de munc se analizeaz pe baza balanei ntocmite n acest sens, care
cuprinde, pe de o parte, sursele totale de timp al unei perioade, iar pe de alt parte, modul de
utilizare a timpului disponibil, respectiv cauzele folosirii incomplete a acestuia.
Absenteismul poate fi generat de motive justificate: boal, accidente de munc,
maternitate i nejustificate (absene nemotivate).
Deci absenteismul permite numai o evaluare cantitativ a timpului de munc. Prezint
interes datorit consecinelor sale economice reflectate direct n gradul i modul de utilizare a
capacitilor existente i indirect n mrimea cheltuielilor i a rezultatelor.
Diagnosticul mobilitii personalului se face pe baza indicatorilor circulaiei i fluctuaiei
acestuia. Circulaia reprezint micarea salariailor determinat de cauze obiective cum sunt:
concedierea pentru cauze economice (omaj);
pensionri, decese, ncheierea unor contracte de munc cu durat determinat,
plecri pentru satisfacerea stadiului militar, plecri pentru studii de lung durat. n afar de cele
menionate
mai sus - i plecri din proprie iniiativ. Aceste plecri reprezint fluctuaia personalului,
fenomen cu implicaii nefavorabile asupra volumului i calitii activitii ntreprinderii.
Pentru caracterizarea circulaiei i fluctuaiei personalului, se utilizeaz urmtorii
indicatori:
- coeficientul intensitii intrrilor (Kj)m care se calculeaz ca raport ntre numrul
salariailor
intrai n ntreprindere (I) n perioada analizat i numrul mediu de salariai (N) (1 an) din
perioada respectiv:
- coeficientul intensitii ieirilor (Kie), care se stabilete ca raport ntre totalul plecrilor
justificate (E) i numrul mediu de salariai (N):
- coeficientul fluctuaiei (micrii) totale.
Pentru caracterizarea general a stabilitii potenialului uman se folosete "gradul de
stabilitate".
Conflictualitatea relaiilor de munc. Deoarece asupra utilizrii timpului de munc
acioneaz i gradul de conflictualitate dintre salariai (sindicate) i organismele de conducere,
aceasta impune promovarea unei politici de personal, orientate spre evitarea conflictelor i
crearea unor condiii de munc ct mai favorabile pentru salariai. Toate aspectele menionate
mai sus constituie variabile ale volumului i calitii muncii depuse, respectiv ale performanelor
economico-financiare ale oricrei ntreprinderi.
3.4.3.2. Eficiena utilizrii potenialului uman
Analiza eficienei potenialului uman a ntreprinderii, n vederea evalurii, se realizeaz
cu ajutorul sistemului indicatorilor de reflectare a productivitii muncii medii i marginale.
Caracterizarea eficienei muncii se poate face i prin utilizarea altor indicatori constituii prin
implicarea n calitate de efect a rezultatului operaional, profitului net, vnzrilor.
Productivitatea medie reprezint venitul din vnzri, obinut n medie de o unitate de
factor uman utilizat.
Productivitatea marginal reflect creterea venitului din vnzri obinute cu o
unitate suplimentar de factor uman utilizat. Ea este egal cu raportul dintre variaia venitului
din vnzri i variaia factorului uman.
reprezint valoarea tuturor vnzrilor sau volumul vnzrilor totale exprimate valoric i se
calculeaz n felul urmtor:
WT = Vnzri nete + Venituri din vnzarea activelor curente, altele dect produsele
finite + Venituri din ieirea activelor materiale pe termen lung.
Venitul din vnzri se calculeaz n felul urmtor:
W = Venituri din vnzarea produselor finite + Venituri din vnzarea mrfurilor +
Venituri din prestarea serviciilor - TVA;
Volumul marginal de venituri din vnzri (Wm) exprim variaia venitului din vnzri a
unei ntreprinderi, generat de creterea sau scderea cu o unitate a cantitii de produse vndute
(AQ).
Volumul critic al venitului din vnzri (Wmin) reprezint acel nivel al ncasrilor cu care
se asigur acoperirea cheltuielilor, pragul de la care ntreprinderea ncepe s produc profituri.
Pentru aprecierea corespunztoare a performanelor comerciale ale ntreprinderii n timp,
W se corecteaz cu indicele preurilor domeniului de activitate n preuri comparabile.
Evoluia n timp a veniturilor din vnzri a ntreprinderii trebuie analizat din punct de
vedere comparativ cu dinamica vnzrilor pe piaa sectorului de activitate a acesteia, pentru a se
evidenia poziia ntreprinderii pe pia.
3.4.4.2. Analiza dinamicii i structurii vnzrilor
Indiferent de subiectul care efectueaz analiza diagnosticului i de scopul ei, analiza
vnzrilor trebuie s dea rspuns la mai multe ntrebri, cum ar fi:
care sunt sursele principale de venituri ale ntreprinderii;
care este evoluia lor n ultimii ani i ct de stabile sunt;
care este tendina acestor surse n viitorul apropiat.
De aceea n evaluarea potenialului de cretere a veniturilor sunt necesare informaii
privind sursele de venituri, evoluia lor n timp i modul de agregare pe diferite niveluri. Analiza
dinamicii i structurii vnzrilor urmrete evoluia lor total i pe elemente componente fa de
perioada precedent, precum i modificrile intervenite n structura lor. De asemenea, n analiza
dinamicii i structurii vnzrilor, se precizeaz cauzele care au determinat evoluia acestui
indicator i modificrile structurale, n vederea stabilirii msurilor corespunztoare pentru
sporirea vnzrilor. Dac avem o descretere a unui oarecare venit n structur, atunci se
precizeaz cauzele care, de regul, vizeaz:
supraevaluarea cererii i dimensionarea corespunztoare a produciei;
nerealizarea produciei prevzute din diferite cauze;
apariia produselor de substituie;
scderea cererii solvabile a potenialilor cumprtori.
Nerealizarea veniturilor din activitatea de baz (operaional) este compensat de
veniturile din alte activiti, intervenind, astfel, i modificarea de structur.
3.4.4.3. Analiza clientelei ntreprinderii
Analiza vnzrilor, din punct de vedere al clientelei, urmrete, n primul rnd, evoluia
structural a volumului de vnzri pe clieni. n acest context, putem releva faptul c, cu ct
clienii sunt mai stabili (tradiionali), cu att se va releva o stabilitate mai mare a vnzrilor i va
exista un suport pentru evoluia viitoare a lor.
O asemenea concluzie este important pentru evaluator n ceea ce privete pregtirea
pentru aplicarea metodelor financiare de evaluare.
Pentru analiza volumului vnzrilor, din punct de vedere al clientelei, ar fi necesar s
facem o grupare a clienilor pentru a stabili volumul vnzrilor sau pentru a le previziona, la fel
i pentru a determina limitele clientelei.
Astfel, putem ntocmi tabelul 3.2.
Tabel
Anul nr. 2
lei
10249460
2838312
2365260
2049892
1892208
1103788
5518940
1892208
1576840
1261472
788420
15768400
%
65,0
18,0
15,0
13,0
12,0
7,0
35,0
12,0
10,0
8,0
5,0
100
Anul nr. 1
lei
10467847
2616962
2542192
2093569
2018799
1196325
4486221
1495407
1345866
822474
822474
14954068
%
70
17,5
17,0
14,0
13,5
8,0
30,0
10,0
9,0
5,5
5,5
100
Nr.
lei
10262585
2830589
2797491
1986384
1407022
1241490
6290217
2482980
1820852
1489788
496597
16553202
%
62
17,0
16,0
12,0
8,0
7,0
38,0
15,0
11,0
9,0
3,0
100