IMPLEMENTAREA CONCEPTULUI DE CONTROL ULTERIOR

n contextul procesului continuu de

dezvoltare i modernizare a sistemului
vamal,
s-a
evideniat
necesitatea
implementrii i realizrii conceptului de
Control ulterior.
Controlul ulterior reprezint un instrument de verificare a respectrii legislaiei vamale i
al detectrii fraudelor i infraciunilor, n condiiile creterii comerului internaional i a
necesitii reducerii formalitilor de vmuire.
n 2011, conform Planului de activitate a Serviciului Vamal obiectivul general n
domeniul de raportare la constituit: Eficientizarea activitii de control vamal ulterior prin
racordarea procedurilor de audit post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale la cele mai
bune practici mondiale implementate n statele membre UE.
Astfel, activitatea s-a axat pe urmtoarele prioriti:

1) Implementarea conceptului de control ulterior n Serviciul Vamal,

elaborat n corelare cu practicile UE
Activitatea de control ulterior prin audit post-vmuire sau reverificare a
declaraiilor vamale se exercit de Autoritatea vamal prin Direcia control ulterior din cadrul
Aparatului central al Serviciului Vamal i prin seciile Control ulterior din cadrul birourilor
vamale, precum i la necesitate n comun cu alte subdiviziuni i/sau organe de control.
Drept temei pentru crearea Direciei Control Ulterior a servit fluidizarea comerului prin
circuitul economic internaional, reducerea timpului de traversare a frontierei vamale a
mrfurilor i persoanelor, reducerea timpului de vmuire a mrfurilor, precum i simplificarea
procedurilor de vmuire.
Astfel, n baza Ordinului Serviciului Vamal nr.380-p din 01.04.2011, s-a reorganizat
activitile controlului ulterior n conformitate cu recomandrile metodologice a OMV din 2006,
i s-a axat pe distribuirea competenelor concomitent cu reorganizarea organizatoric-structural,
urmare la ce a fost creat Direcia Control Ulterior din cadrul Departamentului de aplicare a legii
i const din:
1) Secia Analiz, planificare i monitorizare - care are ca scop de a identifica agenii
economici care vor fi supui controlului ulterior i implic stabilirea riscurilor reale i
poteniale de fraud n domeniul vamal
2) Secia Reverificare i audit post-vmuire - are ca obiect obinerea informaiilor faptice
n legtur cu riscurile stabilite prin efectuarea controalelor ulterioare la sediile ageniilor
economici sau s modifice declaraia vamal din oficiu ntr-o perioad de 5 ani.
La nivel teritorial, au fost create Secii Control Ulterior, ce sunt divizate n: serviciu
Reverificare i serviciu Audit post-vmuire.

2) Optimizarea cadrului instituional i legal

n concordan cu Recomandrile Organizaiei mondiale vamale i cu asistena EUBAM
s-a elaborat un proiect de lege cu privire la modificarea Codului vamal prin completarea
capitolului V cu o seciune nou (291) Audit post-vmuirei a Codului contravenional prin
suplimentarea cu un art.2871 mpiedicarea activitii n cadrul auditului post-vmuire, care a
fost aprobat n cadrul adoptrii politicii fiscale, bugetare i vamale pe anul 2012. Aceste proiecte
asigur exercitarea unui control ulterior calitativ, racordat la cele mai bune practici i experiene
internaionale. n acelai context a fost elaborat i optimizat cadrul de reglementare
departamental a controlului ulterior, astfel, la 11.01.13 a fost aprobat ordinul Serviciului Vamal
nr. 63 cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului ulterior prin
audit post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale.
n contextul implementrii Strategiei Naionale Anticorupiei, precum i a Standartelor
Naionale de Control Intern, un grup de experi din cadrul Serviciului Vamal i al Centrului
Naional Anticorupiei au evaluat timp de un an de zile factorii instituionali, care ar putea
favoriza n mod direct sau indirect flagelul corupional i submineaz activitatea vamal.
n aceste condiii, n scopul sensibilizrii colaboratorilor vamali n domeniul integritii
instituionale, gupul de lucru a elaborat un plan de aciuni nsoit de o serie de recomandri
specifice. Planul este unul complex i se refer la mbuntirea cadrului legislativ i normativ n
domeniul vamal, eficientizarea sistemului organizatorico-juridic i de control intern,
consolidarea relaiilor instituiei cu publicul i promovarea proiectelor de integritate profesional
realizate n comun cu cetenii.
La baza modificrilor i completrii cadrului normativ existent s-a inut cont de:
- Recomandrile Curii de Conturi a Republicii Moldova;
- Recomandrile Centrului Naional Anticorupie;
- Recomandrile Direciei audit intern a Serviciului Vamal;
- Definitivarea conceptului de culoar albastru;
2

Eliminrea din normele metodologice a anumitor omisiuni, identificate de Direcia

control ulterior / subdiviziunile de profil din birourile vamale.

ntru perfecionarea mecanismului de efectuare a controlului ulterior precum i de a

ajusta Normele metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale, la cadrul normativ existent au fost naintate un ir de
modificri care urmeaz a fi aprobate n cadrul adoptrii politicii fiscale, bugetare i vamale pe
anul 2015.
Este de remarcat, c proiectul cu modificri este plasat pe site-ul oficial al Serviciului
Vamal, fiind accesibil publicului larg.

3) Instruirea i calificarea personalului

Este important ca inspectorii din subdiviziunile controlului ulterior s fie instruii
continuu n ceea ce privete abilitile corespunztoare sarcinilor lor. Acest obiectiv implic un
nivel minim de cunotine pentru auditori i n special:
formularea i documentarea de programe detaliate de formare profesional (expertiza vamal,
prelucrarea electronic a datelor, contabilitate) pentru dezvoltarea abilitilor necesare;
efii de echip, managerii de audit etc. trebuie s fie instruii corespunztor i s aib o
experien relevant;
trebuie instituit o evaluare anual pentru fiecare auditor cu privire la nivelul formrii
profesionale de care a beneficiat i estimarea necesitilor de instruire.
Direcia Control ulterior trebuie s stabileasc nivelul minim de cunotine necesare pentru
auditori. Aceasta implic stabilirea urmtoarelor:
programe formale de instruire pentru dezvoltarea abilitilor necesare pentru auditori;
o evaluare anual a formrii profesionale de care au beneficiat auditorii;
o evaluare formal a necesitilor de instruire.
Astfel, de ctre Serviciul vamal n colaborare cu misiunea EUBAM, au fost organizate
mai multe sesiuni de instruire profesional cu tematica metode i tehnici de realizare a
controlului ulterior prin audit post-vmuire i reverificare a declaraiilor vamale la care au
participat toi colaboratorii subdiviziunilor de control ulterior.
Totodat, colaboratorii
subdiviziunilor control ulterior se ntrunesc continu la cursurile organizate de ctre Centrul de
Instruire din cadrul Aparatului Central unde sunt invitai mai muli specialiti din diferite
domenii.

4) Suportul informational in activitatea de profil

De ctre Direcia control ulterior a fost prezentat la SVamservinform caietul de sarcini
n vederea proiectrii unui soft de gestiune a controlului ulterior ca modul suplimentar la
programul Antifrauda. La moment se lucreaz la implementarea softului, care va fi pus n
practic ncepnd cu anul 2015.
Totodat, de ctre Secia analiz, planificare i monitorizare sunt studiate toate categoriile
de rapoarte disponibile a bazei de date informaionale Portal pentru a stabili, necesitatea crerii
unor rapoarte noi pentru a selecta informaia dup anumite criterii, cu identificarea ulterioar a
ntreprinderilor cu risc sporit i planificarea lor n programul de aciuni.

ACTIVITATEA DE CONTROL ULTERIOR

Activitatea de control ulterior necesit urmtoarele activiti:

Scopul activitii i obiectivele de baz sunt:
Elaborarea politicii vamale a statului i implementarea aceastei politici;
Respectarea legislaiei vamale i fiscale; aprarea drepturile i intereselor legitime ale
persoanei n cadrul activitii vamale;
Asigurarea securitii economice a statului;
Aprarea intereselor economice ale statului;
Lupta mpotriva contrabandei, a nclcrii reglementrilor vamale i legislaiei fiscale
care se refer la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal;
Realizarea msurilor de aprare a securitii statului;
Asigurarea ndeplinirii obligaiilor internaionale ale statului n domeniul vamal;
Participarea la elaborarea acordurilor internaionale n domeniul vamal, la colaborarea cu
organele vamale, cu alte autoriti publice din strintate, cu organizaiile internaionale n
domeniul vamal;
Monitorizarea realizrii politicilor i strategiilor n domeniile sale de competen;
Administrarea unui sistem eficient de selectivitate n baza procedeelor de analiz a
riscurilor;
Organizarea activitii de control ulterior;
Acordarea suportului metodologic necesar seciilor control ulterior din subdiviziunile
teritoriale;
Asigurarea gestionrii i dezvoltrii Sistemului informaional integrat specializat
domeniului de activitate, unificarea i dezvoltarea statisticilor.

Principii de derulare a activitii de control ulterior:

Adoptarea unui comportament ferm, ns politicos fa de persoanele intervievate;
Tenacitate pentru a ajunge la concluzii pertinente;
Instaurarea unui climat de cooperare;
Iniiativ i spirit critic n analiza documentelor;
Clarificarea tuturor neconcordanelor;
Comunicare i cooperare ntre membrii echipei de control;
Informarea reprezentanilor companiei asupra situaiilor constatate doar la finalizarea tuturor
verificrilor;
Formularea unor ntrebri clare ntr-o ordine logic.
Activitatea de control ulterior se realizeaz pe baza programelor de control prin care snt
stabilite: cmpul de aplicare, modaliti i tehnici de control ulterior.
Obiectivele principale ale controlului ulterior sunt:
de a verifica:
corectitudinea i integralitatea datelor introduse n declaraiile vamale, inclusiv n cele ntocmite
n cadrul procedurilor simplificate;
dac obligaia de declarare a mrfurilor sau furnizare a informaiilor a fost respectat n
ntregime i n mod adecvat n timp util;
de a verifica dac mrfurile introduse n ar au fost acoperite cu pli vamale;
dac reglementrile legate de regimurile vamale au fost corect interpretate i aplicate;
dup caz, dac operaiunile de fabricare i/sau procesare sunt n conformitate cu autorizaiile sau
aprobrile obinute;
de a identifica:
4

erori n datele furnizate de ctre importatori, exportatori i orice alt persoan cu obligaii
vamale; dac este cazul, de a regulariza situaia prin procedurile prevzute de actele normative;
nclcri ale regulamentelor i cerinelor relevante (cum ar fi cele de import, export i tranzit), fie
c sunt deliberate sau nu, i dac e cazul, de a iniia procedurile corespunztoare;
cazuri de fraud comercial vamal i, din nou, dac e cazul, de a media iniierea procedurile
corespunztoare;
de a asigura orientarea:
pentru operatori n vederea reducerii posibilitii unor viitoare nclcri ale regulamentelor
vamale;
pentru gestionarea riscului prin utilizarea i evaluarea continu a indicatorilor de risc;
de a oferi asisten:
operatorilor pentru depirea unor erori de sistem descoperite n timpul controlului ulterior i
pentru depirea oricror deficiene de nelegere a regulamentelor vamale;
operatorilor, prin evidenierea informaiilor relevante existente provenite din partea
administraiei vamale, cu condiia ca acestea s nu fie confideniale;
i de a menine i accentua, pe termen lung:
respectarea la nivel general a obligaiilor vamale ntr-un mod corespunztor, garantnd astfel
efectul preventiv al controlului ulterior.
asigur mbuntirea managementului instituional prin implementarea sistemului de
management al calitii n conformitate cu standartul ISO 9001:2008.

Controlul calitii
Una dintre caracteristicile cheie este gradul de independen cu care se realizeaz
controlul ulterior. Prin urmare, conducerea trebuie s garanteze faptul c standardele stabilite
pentru controale sunt respectate i funcioneaz consecvent n ntreaga administraie vamal.
- Responsabilitatea pentru asigurarea calitii
1.
Direcia control ulterior trebuie s aib n vedere o politic
operaional privind asigurarea calitii generale a activitii de control ulterior n ntreaga
administraie la nivel naional. Aceasta ar juca un rol important n asigurarea consecvenei
standardelor de control ulterior i ar putea aduce mbuntiri n cazul n care practicile nu sunt
puse n aplicare sau dac standardele variaz ntre unitile de audit.
2. eful direciei control ulterior, i dac este cazul, managerii de audit i/sau efii de echip din
unitile de audit au un rol primordial n asigurarea aplicrii n controalele ulterioare a unor
standarde de calitate acceptabil.
3. Terii independeni externi i interni cum ar fi Curtea de conturi sau direcia de audit intern
pot juca, de asemenea, un rol important n asigurarea calitii. Printre funciile lor se numr
aceea c pot face recomandri obiective pentru viitoarele mbuntiri n efectuarea
controalelor ulterioare.
4. Direcia control ulterior poate decide modul de realizare a programelor de asigurare a
calitii. Pentru aceast sarcin poate fi desemnat secia Analiz, planificare i monitorizare
din cadrul Direciei respective.
5 Din programul de asigurare a calitii pot face parte evaluarea continu a activitii
desfurate de personalul subdiviziunilor control ulterior, de ctre managerii acestora.
- Metode de msurare a calitii activitii de control ulterior
Acest obiectiv poate fi realizat prin:
examinrile de fiiere o evaluare a calitii controlului ulterior prin examinarea documentelor
de lucru;
5

vizite de nsoire - evaluarea integral a profesionalismului personalului din subdiviziunile

controlului ulterior este important; managerii de audit ar putea nsoi auditorii subordonai n
vizitele de lucru la operatori, ca parte din realizarea controlului ulterior;
ndrumare managerul de audit poate desemna un mentor experimentat sau un ndrumtor
pentru personalul de audit proaspt numit; cei doi funcionari ar putea ntreprinde anumite vizite
mpreun sau funcionarul mai nou ar putea s foloseasc experiena omologului su pentru a-i
suplimenta abilitile/cunotinele;
monitorizare central managerul de audit garanteaz faptul c, atunci cnd se solicit de ctre
administraia central naional, exist resurse disponibile pentru realizarea unor verificri
periodice a calitii activitii de control operaional;
contacte individuale n mod regulat, se pot purta conversaii ntre manageri i auditorii
subordonai pentru rennoirea i, dac este cazul, revizuirea planului de dezvoltare al unui
control.
n cadrul controlului ulterior cadrul legislativ prevede:
Drepturile i obligaiile funcionarilor vamali care au competene n efectuarea controlului
ulterior.
a) s verifice cldirile, depozitele i alte ncperi, mijloacele de transport destinate transportrii
de mrfuri care au fost plasate sau urmeaz a fi plasate sub o destinaie vamal, precum i a altor
obiecte, cu excepia celor utilizate exclusiv n scop de domiciliu i reedin, n caz de necesitate
s efectueze sigilarea obiectelor respective;
b) s primeasc sau s ridice de la persoanele auditate informaii, date, documente sub orice
form necesare verificrii. Ridicarea documentelor se face n baza actului de ridicare, a crui
form este stabilit de ctre Serviciul Vamal;
c) s cear administratorului persoanei auditate efectuarea inventarierii mrfurilor i a
mijloacelor de transport aflate n posesia i/sau gestiunea acestora;
d) s preleve mostre pentru expertizarea i identificarea mrfurilor n laboratorul vamal sau n
alte instituii acreditate;
e) s calculeze i s ncaseze la bugetul public naional, n conformitate cu legislaia n vigoare,
obligaiile vamale constatate;
f) s colecteze, s proceseze i s utilizeze informaia necesar pentru prevenirea nclcrilor
legislaiei n vigoare;
g) s ridice de la persoanele auditate mrfuri sub orice form necesare verificrii care snt
pasibile de drepturile de import i care nu au fost supuse total sau parial procedurilor de vmuire
i/sau achitrii drepturilor de import. Ridicarea mrfurilor se face n baza actului de ridicare, a
crui form este stabilit de ctre Serviciul Vamal;
h) n scopul asigurrii stingerii oricrei obligaii vamale ce poate aprea, s solicite de la
persoana auditat depunerea unei garanii bancare n msur suficient s asigure acoperirea unei
eventuale apariii a obligaiei vamale, iar n cazul imposibilitii depunerii garaniei respective,
precum i a executrii acesteia, este n drept s aplice pe parcursul efecturii controlului ulterior,
care nu va depi 6 luni, msuri asiguratorii n suma obligaiei vamale estimate, fie prin emiterea
i naintarea ctre banca respectiv a dispoziiei de suspendare a operaiunilor bancare n partea
de cheltuieli din contul persoanei auditate, fie prin aplicarea sechestrului asupra activelor aflate
n proprietatea acesteia n conformitate cu prevederile prezentului cod.
Drepturile i obligaiile persoanei auditate:
6

a) s solicite obinerea, pe parcursul auditului postvmuire, a informaiilor despre faptele i

circumstanele stabilite, cu respectarea legislaiei n vigoare;
b) s beneficieze de o atitudine corect i imparial din partea organelor vamale la efectuarea
auditului postvmuire;
c) s prezinte organului vamal explicaii referitoare la obiectul auditului postvmuire;
d) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunile organelor vamale
i ale colaboratorilor vamali;
e) s prezinte organului vamal informaii, date, documente sub orice form care confirm
corectitudinea calculrii i achitrii drepturilor de import;
f) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaie.
g) s in evidena contabil i s asigure integritatea documentelor respective n conformitate cu
cerinele legislaiei;
h) s prezinte, la prima cerere, n procesul auditului postvmuire, colaboratorilor vamali
mrfurile dobndite sau deinute, informaii, date, documente sub orice form necesare
verificrii;
i) s asigure colaboratorilor vamali, pe parcursul desfurrii auditului postvmuire, accesul liber
n sediu, spaii de producie, n depozite i alte ncperi, cu excepia celor utilizate exclusiv n
calitate de domiciliu i reedin, pentru inspectarea acestora;
j) s asigure integritatea sigiliilor aplicate de ctre colaboratorii vamali;
k) s asiste la efectuarea auditului postvmuire, s semneze actele privind rezultatul acestuia i,
n caz de dezacord, s prezente, n cel mult 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului,
anexnd documentele de rigoare;
l) s asigure condiii adecvate pentru efectuarea auditului postvmuire, s pun la dispoziie
colaboratorilor vamali un birou, asigurnd asistena necesar;
m) s asigure prezena personalului calificat din cadrul persoanei auditate n vederea acordrii de
asisten colaboratorilor vamali pe parcursul auditului post-vmuire.

CONTROLUL ULTERIOR PRIN AUDIT POST-VMUIRE

Pentru a asigura intervenii vamale eficiente

n zonele de control vamal, este necesar
realizarea a ct mai multor verificri n alte
puncte, asigurndu-se n acelai timp
protecia adecvat mpotriva cazurilor de
fraud. Aceasta implic o necesitate ridicat
de efectuare a controalelor pe baz de audit
la sediile agenilor economici. Astfel de
audituri vor asigura n numeroase cazuri o
calitate sporit a controalelor, vor reduce
ntrzierile la frontiere i vor accelera
vmuirea mrfurilor.
Ce este auditul post vmuire?
Auditul post-vmuire un control ulterior a mrfurilor dup vmuire, care implic o examinare
a modului de administrare i organizare, precum i a procedurilor interne i/sau sistemelor
interne ale unui agent economic de gestionare a acestor mrfuri.
7

Formele controlului ulterior prin audit post-vmuire.

a) control general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor operaiunilor vamale pentru o
perioad determinat;
b) control parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor operaiuni
vamale pentru o perioad determinat. n cazuri motivate, n scopul aplicrii corecte i unitare a
reglementrilor vamale i a altor dispoziii legale, controlul se poate extinde asupra tuturor
operaiunilor vamale;
c) control repetat, care reprezint activitatea de verificare n cazul n care rezultatele controlului
ulterior exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare, ori dac ulterior au
fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare vamal/fiscal i prin
urmare, se impune un nou control ulterior.
De ce este necesar auditul post-vmuire?
Auditul post-vmuire este o metod utilizat n toate statele membre ale OMV, inclusiv n
toate statele UE.
El se bazeaz, n general, pe direcionarea celor mai semnificative resurse spe domeniile
care prezint cel mai nalt grad de risc i a fost cu succes utilizat pe parcursul mai multor ani.
Serviciul Vamal al Republicii Moldova tinde s-i ajusteze operaiunile la standartele UE, dar n
acelai timp s reduc timpul lung de ateptare n punctele de trecere a frontierei.
Auditul post-vmuire este una din modalitile prin care poate fi realizat acest lucru.
Resursele noastre se vor direciona spre asigurarea faptului c acei ageni care respect cerinele
legale vor beneficia de cele mai confortabile condiii pentru dezvoltarea afacerilor sale.
Pentru cine prezint interes?
- Oricare agent economic care import sau export mrfuri;
- Brokerii vamali;
- Administratorii antrepozitelor;
- Agenii economici care au tangen cu procedurile vamale;
- Oricare agent economic care n mod direct nu efectueaz operaiuni de import/export,
dar direct sau indirect are legtur cu asemenea tranzacii.
De ce documente trebuie s dispunei?
Legislaia stipuleaz c documentele care se refer la operaiunile de import sau export
urmeaz a fi pstrate pentru o perioad de 5 ani. Trebuie s fii n stare s demonstrai
colaboratorilor vamali cum au fost achiziionate i achitate bunurile importate sau exportate, cum
Dvs. sau brokerul vamal ai clasificat tarifar mrfurile i cum ai luat decizia asupra declarrii
valorii n vam i originii mrfurilor. Pentru aceasta, trebuie s dispunei de urmtoarele
documente:
Contractul, oferta, comanda sau factura proforma unde sunt indicai termenii de
livrare, inclusiv cantitatea, valoarea, data livrrii i modul de plat;
Factura unde este indicat data livrrii, descrierea mrfurilor, cantitatea i valoarea,
condiiile livrrii;
Documentele de nsoire de tranzit unde este indicat cum mrfurile au intrat n
Moldova, itinerarul parcurs i sunt aplicate tampilele vamale necesare;
Informaia preliminar despre codul tarifar i origine, care confirm clasificarea
tarifar i originea mrfurilor.

ETAPELE DESFURRII AUDITULUI POST-VMUIRE

n general, realizarea fiecrui audit urmeaz anumite etape distincte.

ETAPELE AUDITULUI
Centralizat sau / i local

1.
PLANIFICARE i
SELECIE

5.
REVIZUIRE

4.
RAPORTARE i
URMRIRE

2.
PREGTIRE

3.
EXECUIE
local

Fiecare etap se bazeaz pe etapa anterioar i trebuie s fie finalizat nainte de trecerea
la etapa urmtoare. n plus, n cadrul fiecrei etape exist subetape. Acestea difer de la un audit
la altul, n funcie de complexitatea i mrimea acestora.
ETAPA DE PLANIFICARE I SELECIE
nainte de nceperea selectrii agenilor economici pentru audit, se stabilete un plan de
audit. Planul de audit descrie n linii mari strategia care va fi urmat la nivel naional sau n
unitile individuale de audit sau n amndou. Acesta poate meniona sectoare economice,
tipuri de activiti sau proceduri vamale care pot fi vizate pentru auditare pe durata planului de
audit. Planul poate de asemenea s includ categorii suplimentare cum ar fi procentul de
controale care va fi consacrat operatorilor cu nivel ridicat sau sczut de risc, numrul de
controale selectate aleatoriu, numr de controale informatice etc.
Redactarea planurilor i selectarea controalelor se pot face att la nivel central ( naional)
ct i la nivelul unitilor de audit sau prin combinarea acestora. Rezultatul trebuie s se alinieze
n conformitate cu politica naional de audit.
Eficiena unui plan de control se msoar prin:
- Creterea numrului de controale, a nivelului ncasrilor la bugetul statului;
- Ameliorarea calitii controalelor;
- Identificarea unor noi controale eficiente.

Selectarea societilor pentru control

Criteriile de selectare se elaboreaz inndu-se cont de informaii, tendine comerciale i
sectoare prioritare cu risc ridicat. Aceste criterii se pot referi la:
- Trecutul companiilor;
- Tipul mrfurilor importate/exportate;
- Volumul i valoarea mrfurilor;
- Date furnizate de ctre alte servicii din cadrul vmii, de alte instituii naionale sau
internaionale;
- Informaii furnizate de concuren;
- Originea mrfurilor;
- Prioriti fixate prin programul de activitate.
n rezultatul identificrii anumitor riscuri pe domeniile i criteriile sus menionate se vor
selecta spre planificare i control ulterior, contribuabilii crora le vor fi asociate aceste riscuri, iar
n cazul n care nu vor fi identificate careva riscuri, solicitanii vor fi informai despre aceasta.
Programele de activitate sunt elaborate de ctre Secia analiz, planificare i monitorizare din
cadrul Direciei control ulterior i sunt aprobate de ctre Directorul Serviciului Vamal. Aceste
programe prevd obiectivele i tematicile de control care urmeaz a fi realizate, subiecii
tranzaciilor economice externe, care vor face obiectul controlului ulterior. Selecia subiecilor
propui a face obiectul controlului ulterior se realizeaz utilizndu-se analiza de risc, precum i
alte categorii de informaii disponibile.
Serviciul vamal actualmente implimenteaz un sistem n care selectarea agenilor
economici care urmeaz s fie auditai se realizezeaz prin exercitarea urmtoarelor funcii:
10

un sector centralizat de analiz a riscurilor, care identific riscurile specifice din sectoarele sau
activitile comerciale i n cadrul grupurilor de operatori sau la nivelul operatorilor individuali;
n aceast situaie, sectorul centralizat comunic aceste riscuri diferitelor sectoare de audit pentru
o analiz mai amnunit care s le permit selectarea unor operatori individuali pentru audit;
un punct de contact centralizat care primete, analizeaz i public informaii cu privire la riscuri
att din surse interne, ct i externe; punctul de contact transmite informaiile la unitatea
corespunztoare de audit pentru o analiz mai amnunit i selectare pentru audit.
ETAPA DE PREGTIRE

Aceasta etap este ntreprins imediat ce agentul economic a fost selectat pentru audit
post-vmuire. n timpul etapei de pregtire, auditorul stabilete metoda de abordare a auditului.
Obiectivul etapei de pregtire este: identificarea oricror aspecte cu potenial semnificaie
susceptibile de a impune un anumit tip de audit (culegerea de informaii, centralizarea i
analiza acestora, pregtirea vizitei, evaluarea riscurilor i selectarea riscurilor care vor face
obiectul controlului).

Punctele forte ale acestei etape snt:

Colectarea informaiei
Informaiile pot fi obinute din surse cum ar fi:

autoritile publice:
administraia vamal (de exemplu, rezultate ale unui audit anterior, motive pentru efectuarea
controalelor de audit pentru import/export, adic verificri fizice, pli, indicatori de risc pentru
riscuri legate de operator sau procedura efectuat, mrfuri, preferine, valoare etc.)
informaii i/sau alerte de la
surse cum sunt teritoriile vamale naionale sau locale, instituiile statale etc;
alte administraii (de exemplu, administraiile fiscale, de aplicare a accizelor sau administraiile
vamale);
11

surse neoficiale:
de exemplu, Internet, mass media (de exemplu, despre structura activitilor operatorului, situaia
sa financiar etc.), ceteni etc.;
informaiile pot fi obinute de asemenea prin revizuirea documentelor relevante, incluznd
rapoartele oficiale anterioare, fiierele justificative i documentele care sunt disponibile la sediu
sau n alt parte.

Analiza datelor i informaiilor

- Analiza cadrului legislativ: metodologie, reglementri aplicabile, obligaiile companiei. Analiza
legislaiei nu se rezum doar la legislaia vamal ci i la alte acte normative care reglementeaz
derularea operaiunilor comerciale, msuri de policit comercial (licene) sau transferuri
bancare.
- Analiza rapoartelor anterioare de control (dac societatea a mai fost controlat).
- Analiza datelor din baza de date statistice n vederea stabilirii istoricului i profilului
tranzaciilor - informaii privind operaiunile vamale derulate: incadrare tarifar, cantitate,
valoare, condiii de livrare, furnizori, birourile vamale, furnizori/beneficiari, drepturi vamale
achitate, origine declarat, ar de expediie/ destinaie.
n vederea stabilirii unei strategii de control este recomandat centralizarea sub o form
scris a elementelor de interes constatate n aceast etap, familiarizarea cu practicile comerciale
din domeniul de activitate al societii comerciale. Analiza de risc realizat n aceast etap se va
realiza pe baza metodologiei deja stabilite.

Evaluarea general a societii

Vor fi vizate urmtoarele elemente:

Cunoaterea mediului economic n care se desfoar activitatea: domeniul, complexitate,

concureni, poziie ocupat pe pia, performane comerciale, dificulti n desfurarea
activitii, solvabilitate;
Identificarea sediilor, punctelor de lucru, locurilor de depozitare (n vederea efecturii unor
controale concomitente);
Evaluarea gradului de dotare n cazul societilor care desfoar activiti de producie
(utilaje, instalaii);
Bnci la care snt deschise conturi;
Obinerea de informaii asupra modului de organizare operaional persoanele responsabile
pentru anumite operaiuni: contractare, recepie, ncasri i pli, producie, operaiuni
vamale;
Identificarea modului de realizare a schimbului de informaii ntre diviziile operaionale i
departamentul de contabilitate, a circuitului documentelor ntre acestea/identificarea
punctelor slabe n cadrul societii. La aceast etap vor fi identificate autorizaiile solicitate
de companie i vor fi solicitate actele de control ntocmite de ctre alte instituii.

Identificrea i evaluarea riscurilor:

Evaluarea riscului se bazeaz pe informaiile, fiierele de date i riscurile identificate.
Controalele ulterioare prin audit post-vmuire trebuie s se concentreze asupra riscului. Fr o
analiz explicit a riscului, nu este posibil abordarea activitii de audit ntr-un mod eficient
pentru obinerea de dovezi relevante i solide ale existenei unui astfel de risc. n plus, lipsa unei
12

analize explicite a riscului tinde s rezulte ntr-un audit superficial care s cuprind toate
aspectele activitilor operatorului, indiferent de nivelul de risc prezent.
Preocuparea de a obine dovezi cu privire la riscurile identificate naintea nceperii etapei
de execuie la sediul operatorului trebuie s determine domeniul i profunzimea auditului. Aceste
dovezi vor asigura baza pentru o opinie din partea auditorului asupra valabilitii sau falsitii
unui indicator de risc.
Abordarea impune auditorilor ca, nainte de executarea auditului, s identifice explicit
toate riscurile cheie relevante pentru o serie de tranzacii, operatori i regimuri vamale.
Acest lucru semnific faptul c auditorul va defini potenialele probleme care ar putea s
apar i va evalua domeniul lor de ntindere i probabilitatea n baza informaiilor disponibile.
Este evident c, pe msur ce auditul progreseaz, se poate ca auditorul s-i modifice evaluarea
iniial a riscului. Orice modificare ar trebui nregistrat n documentele de lucru ale auditului.
Prin urmare, auditul poate fi prelungit sau redus.
n aceast faz, sunt luate n considerare i riscurile legate de ali operatori, cum ar fi
brokerii vamali, transportatorii etc. sau informaiile provenind de la aceti operatori. Se ia prima
decizie referitoare la necesitatea unor verificri ncruciate (de exemplu, aceasta poate viza o
companie de transport sau un furnizor).
De asemenea, la acest nivel, se ia i decizia privind necesitatea de coordonare a auditului
cu alte autoriti.

ETAPA DE EXECUIE
Dup ce auditorul a stabilit riscurile care urmeaz a fi verificate, este necesar deplasarea pe
teren ctre sediul operatorului.

13

Obiectivul etapei de execuie este acela de a obine informaiile faptice n legtur cu

acele riscuri stabilite n etapa de pregtire.
Informaiile care trebuie strnse vor fi obinute de la operator i, atunci cnd este necesar,
prin verificri ncruciate.
Strategia de eantionare va depinde de dovezile solicitate pentru susinerea unei opinii cu
privire la risc. Aceasta nu nseamn c toate operaiunile i declaraiile vamale trebuie verificate
(sunt verificate numai acelea selectate n funcie de riscul pe care l prezint), dar, cu toate
acestea, rezultatul acestei verificri trebuie s fie un set de informaii faptice care s acopere
ntreaga perioad. Dac sunt descoperite nereguli sau riscuri noi, va trebui prelungit cercetarea
amnunit.
Este important de subliniat c este nevoie ca timpul la sediul operatorului sau a terului s
fie valorificat cu eficien. Prin urmare, examinarea datelor trebuie efectuat ct de mult posibil
la biroul vamal. n acest scop, este mai bine s se finalizeze examinarea unui numr minim de
operaiuni necesare pentru a justifica n mod adecvat auditul n ntregime, dect s se examineze
un eantion mai mare cu mai puin temeinicie, din cauza constrngerilor de timp.
nainte de nceperea controlului, membrii echipei de control analizeaz datele i
informaiile existente n bazele de date naionale, respectiv locale, i le compar cu celelalte
informaii disponibile referitoare la activitatea persoanei ce urmeaz a fi controlat. De
asemenea, snt studiate reglementrile vamale i dispoziiile legale aplicabile declaraiilor sau
activitii specifice ce urmeaz a fi controlat.

Informarea prealabil a agentului economic:

14

Activitatea de control ulterior prin audit post-vmuire este exercitat de echipa de control,
care este format cel puin din dou persoane cu desemnarea efului grupului.
Auditul post-vmuire programat se realizeaz cu ntiinarea prealabil a persoanei
stabilite n ar, cu scopul de a nu-i perturba activitatea curent i pentru ca aceasta s fie n
msur de a pune la dispoziia membrilor echipei de audit post-vmuire un spaiu de lucru
adecvat, registrele i evidenele financiar-contabile sau nscrisurile, inclusiv cele pe suport
informatic, care au legtur direct ori indirect cu mrfurile i cu bunurile ce fac obiectul
comerului extern, de a permite accesul la spaiile de depozitare a mrfurilor i bunurilor,
asigurnd prezena persoanelor competente, de a pune la dispoziie datele i informaiile pe care
le dein referitor la acele mrfuri i bunuri.
ntiinarea prealabil a persoanei controlate se realizeaz prin comunicarea n scris, cu
cel puin 3 zile lucrtoare nainte de iniierea controlului ulterior programat, printr-un aviz de
audit post-vmuire. Acest document va cuprinde n mod obligatoriu datele de identificare a
membrilor echipei de control i a persoanei controlate, temeiul juridic al controlului, data
nceperii acestuia, perioada ce urmeaz a fi supus controlului i posibilitatea de a solicita
suspendarea temporar a efecturii auditului post-vmuire.
La iniierea aciunilor de control ulterior prin audit post-vmuire la faa locului, membrii
echipei de control snt obligai s prezinte persoanei controlate legitimaia de serviciu i ordinul
de control al crui model este prezentat n Ordinul Serviciului Vamal nr. 63-O din 11.01.2013
Cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit
post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale, semnat de Directorul general al Serviciului
Vamal, de eful biroului vamal sau de persoanele mputernicite de acetia.
Procedura de control la sediul societii poate fi modificat n funcie de obiectivele
specifice controlului, elementele imprevizibile care apar ulterior.
Persoana auditat poate solicita n scris, autoritii vamale din care fac parte membrii
echipei de audit post-vmuire suspendarea efecturii controlului ulterior, o singur dat, pentru
motive justificate documentar, pe un termen maxim de 30 de zile calendaristice, n conformitate
cu art.2022 alin.(5) din Codul vamal.
n cazul n care persoana auditat nu dispune de sediu sau de ncpere ce poate fi utilizat
pentru efectuarea auditului post-vmuire ori sediul se afl la adresa de domiciliu sau n alte
cazuri n care nu exist condiii optime de lucru, aceast activitate se poate desfura la sediile
autoritii vamale din care fac parte membrii echipei de control, respectnd prevederile art.145
din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, cu ntocmirea obligatorie a Actului de
ridicare/restituire de documente/nscrisuri.

Verificarea documentar
Permite verificarea concordanei dintre datele nscrise n documentele vamale i cele nregistrate
n evidenele societii. Se verific att documentele pstrate pe suport de hrtie, ct i cele pe
format electronic. n aceast etap este foarte important corelarea documentelor emise de ctre
departamente diferite. Verificrile se fac prin sondaj n vederea aprecierii calitii nregistrrilor.
Verificarea se face pentru fiecare etap a fluxului tranzacional.
Verificarea documentelor comerciale:
a) Contracte/livrare;
b) Transport/recepie/stocaj
Identificarea companiilor de transport, a mijloacelor de transport utilizate;

15

 Analiza documentelor de transport, liste de colisaj i corelarea acestora cu documentele

comerciale;
Verificarea documentelor de asigurare;
Identificarea locului de descrcare /ncrcare a mrfurilor, depozitele proprii, a altor
societi, transport direct ctre client;
Identificarea procedurilor de recepie i a persoanelor responsabile, modul de inere a
evidenei, ordinea cronologic de nregistrare a intrrilor /ieirilor de mrfuri.
Verificarea nregistrrilor contabile
n controlul documentelor contabile se pleac la identificarea structurii sistemului contabil
utilizat, de la general la particular.
Balana general a conturilor: vizionarea conturilor utilizate de companie i selecionarea
conturilor ce vor fi verificate;
Cartea mare general a conturilor: volumul operaiunilor contabile i valoarea
operaiunilor;
Fie de conturi:
- Conturi de furnizori i clieni (identificarea tuturor clienilor externi). Lista furnizorilor
interni i externi;
- Conturi de cheltuieli: identificarea cheltuielilor legate de mrfuri importate;
- Conturi de pli i ncasri externe. Originea plilor i ncasrilor;
Alte documente ce reflect situaia pe conturi:
- Conturi de rezultate, bilanuri de verificare, rapoarte de gestiune i planificare;
- Se analizeaz costurile de producie i veniturile obinute.
Verificarea se efectueaz fr a impiedica desfurarea activitii curente din cadrul
companiei. n cazuri de ndoieli privind fiabilitatea societii, documentele se pot ridica pe
durata controlului de ctre echipa de control, pentru a impiedica sustragerea sau falsificarea
acestora.

Verificarea fizic a mrfurilor care fac obiectul operaiunilor controlate

Controlul vizeaz verificarea naturii, caracteristicilor i cantitii produselor. Se
efectueaz inventarierea produselor, pe modele, pe mrci sau n funcie de alte elemnete
distinctive , n prezena responsabililor din cadrul societii controlate.
n situaiile n care exist indici c n spaiile de producie, depozitare, comercializare sau
n mijloacele de transport se gsesc mrfuri pentru care nu s-au respectat reglementrile vamale
ori alte dispoziii aplicabile, iar aciunea de control nu poate fi finalizat, urmnd a fi continuat
n ziua lucrtoare urmtoare, spaiile n cauz vor fi sigilate ntocmindu-se Procesul-verbal de
sigilare/desigilare.
Se compar cantitile identificate cu cele nscrise n registrele de inventariere (stocuri),
cumprare i vnzare i ulterior cu cele declarate la vam.
n scopul determinrii modului de aplicare a reglementrilor vamale sau a altor dispoziii
legale n cadrul aciunilor de control ulterior membrii echipei de control pot proceda la
prelevarea de mostre n vederea efecturii expertizelor de laborator, cu respectarea normelor
metodologice aprobate de Serviciul Vamal (Ordinul Serviciului Vamal nr.346-O din 24
decembrie 2009 referitor la aprobarea Normelor tehnice privind imprimarea, utilizarea i
completarea declaraiei vamale n detaliu) i Seciunea 292 din Codul vamal.

Efectuarea de controale ncruciate (atunci cnd este necesar)

Pe parcursul desfurrii auditului post-vmuire membrii echipei de control pot extinde
controlul la sediul oricror alte persoane care au legtur direct sau indirect cu operaiunile ce
fac obiectul schimbului internaional de mrfuri ori bunuri sau al oricrei alte persoane care se
16

afl n posesia unor acte ori care deine informaii n legtur cu acestea. Acest control se va
efectua cu emiterea unui alt ordin de control.
Aceste controale se efectueaz la societile pentru care au fost importate mrfurile ce fac
obiectul controlului (importuri n comision), la cele care depoziteaz mrfurile respective sau
care le achiziioneaz ulterior, precum i la orice entitate care este implicat n tranzaciile ce fac
obiectul controlului (transportatori, comisionari, societi de asigurare etc.).
Pentru clarificarea aspectelor de domeniul vamal, membrii echipei de control pot solicita
oricrei persoane care are legtur direct sau indirect cu operaiunile ce fac obiectul
schimbului internaional de mrfuri sau de bunuri realizat de persoana fizic ori juridic
rezident controlat sau care se afl n posesia unor acte ori care deine informaii n legtur cu
acestea, Note explicative, ca urmare a ntrebrilor naintate, care s fie utilizate la finalizarea
auditului post-vmuire. Membrii echipei de control vor analiza rspunsurile primite, iar de
concluziile rezultate se va ine cont la fundamentarea constatrilor controlului vamal.
Notele explicative se pot lua n orice etap a controlului, ori de cte ori acestea snt
necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor, cu condiia ca membrii echipei de
control ulterior s fie n msur s pun ntrebri precise i s combat eventualele rspunsuri
necorespunztoare

Aciunile de ncheiere a controlului

-

Raportul preliminar prezentat agentului economic (Procesul-verbal de examinare

preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire )
Procesul-verbal de examinare preliminar este un act procedural intermediar, care se
ntocmete n cazul cnd, n procesul auditului post-vmuire s-au constatat nclcri a legislaiei.
Prin intermediul procesului-verbal preliminar, membrii echipei de control informeaz persoana
auditat la sfritul controlului asupra constatrilor rezultate n urma acestuia, precum i
informeaz persoana auditat despre consecinele juridice ale acestora. Cu aceast ocazie organul
de control prezint constatrile i consecinele lor, iar persoana controlat are dreptul s prezinte,
n scris, punctul de vedere cu privire la constatri.
Constatrile vor fi formulate n mod clar, concis i concret, pentru a da posibilitate unor
examinri obiective. n cazul n care persoana n cauz refuz s participe la aciunile de
examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire, membrii echipei de control va
transmite procesul-verbal printr-o adres scris, nregistrat la persoana auditat.
Dac n rezultatul exercitrii auditului post-vmuire nu au fost depistate nclcri, nu sunt
obligatorii aciunile de examinare preliminar.
- Raportul pentru uz intern (Nota de prezentare)
La ncheierea controlului ulterior, se pregtete un act unilateral de uz intern (Nota de
prezentare) emis de ctre persoana responsabil de efectuarea controlului, n scopul informrii
conducerii organului de control despre rezultatul activitii de control ulterior. Acesta ar trebui s
evidenieze chestiuni importante i s prezinte n mod explicit concluziile inspectorului cu
atribuii din domeniul controlului ulterior n privina opiniilor referitoare la riscurile care au fost
verificate.
Nota de prezentare ntocmit urmare controlului ulterior trebuie s indice documentele care
au fost examinate, de exemplu prin referire la o list de documente, orice reconciliere care a fost
fcut ntre aceste documente i cele ale unei tere pri, detalii ale abordrii de i s menioneze
motivele pentru orice ajustri financiare propuse.
-

Raportul final prezentat agentului economic (Actul de audit post-vmuire)

17

Actul este un document procedural care se ntocmete i se semneaz de ctre echipa de

control i de persoana auditat, sau de reprezentantul acesteia chiar i n caz de dezacord asupra
coninutului acestuia
Coninutul actului de control:
Prezentarea general a controlului: temeiul legal, perioada verificat, durata de realizare a
controlului;
Informaii despre societate: forma juridic, capital, numr de nmatriculare, cod fiscal;
Reprezentanii societii, date de identificare a societii, persoane intervievate i funcia
lor;
Prezentarea detaliat a controlului:
- Principalele tipuri de mrfuri importate/exportate, furnizori /beneficiari externi;
- Natura tranzaciei;
- Utilizarea mrfurilor care au fcut obiectul controlului (producere, comercializare);
- Informaii detaliate privind procedurile de control utilizate pentru verificarea registrelor
sau documentelor;
- Informaii privind condiiile de plat;
- Prezentarea detaliat a neregulilor constatate, actelor normative nclcate;
- Indicarea controalelor ncruciate (la furnizori, prestatori de servicii);
- Menionarea tuturor actelor ncheiate pe durata controlului (procese verbale de
inventariere, de ridicare, declaraii etc.);
- Indicarea obligaiilor vamale stabilite i necesare de ncasat;
- Indicarea dreptului de a contesta actul de control (cu indicarea termenului i temeiul
legal).
Constatrile trebuie s fie clare i susinute de documente justificative.
Data comunicrii rezultatelor controlului este considerat data semnrii de ctre persoana
controlat sau de reprezentantul su legal a actului, data nscris de operatorul potal pe avizul de
recepie sau data la care expir termenul de 15 zile de la data indicat n Citaia de audit postvmuire, remis n vederea invitrii persoanei controlate la sediul organului de control, pentru a
lua act de rezultatul auditului post-vmuire.
La act se vor anexa relatri de situaii, tabele, acte, documente i note explicative privind
susinerea constatrilor, acestea constituind parte component a dosarului de audit post-vmuire.
Tabelele sau relatrile se ntocmesc n cazurile n care este necesar sintetizarea expunerii n
cadrul notelor de constatare. Tabelele i relatrile anexate la act vor fi semnate de organele de
control i de conducerea i reprezentanii persoanelor juridice controlate, dup caz.
Documentele sau actele necesare pentru consemnarea i fundamentarea constatrilor se
anexeaz la act, dup necesiti, n copie certificat de membrii echipei de control. Acestea se
anexeaz n original cnd snt considerate a fi falsificate sau nereale ori cnd exist indicii c se
va urmri sustragerea sau distrugerea lor. n acest caz se las persoanelor verificate i birourilor
vamale copii certificate de persoanele n cauz i de organele de control.
n cazul efecturii controlului prin inventariere, la act se anexeaz listele de inventariere,
precum i declaraiile de inventar luate cu ocazia inventarierii.
-

Decizia de regularizare

Decizia de regularizare reprezint un document de o form stabilit de Serviciul Vamal,

ntocmit de organele vamale, care servete drept dovad a apariiei obligaiei vamale i a
msurilor de politic economic i care este executoriu din momentul aducerii acesteia la
cunotin pltitorului vamal.
Pe baza actului de audit post-vmuire, a procesului-verbal de reverificare i a notei de
constatare, dup caz, n conformitate cu prevederile art.1811, alin.(3), (4), (5) i (6); art.12713,
2023 alin. (2), lit.c) din Codul Vamal al Republicii Moldova (Legea nr.1149-XIV din
18

20.07.2000), Ordinul Serviciului Vamal nr.333-O din 31.07.2014, se emite actul Decizia de
regularizare. Acest act constituie titlu de crean, este un act administrativ i poate fi contestat n
conformitate cu Codul Vamal al Republicii Moldova, (Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000),
Legea contenciosului administrativ (nr.793-XIV din 10.02.2000) i alte acte legislative n
vigoare.
n cazurile cnd obligaiile vamale recalculate nu pot fi ncasate de la pltitorul vamal pe
numele crui a fost emis decizia de regularizare, organul vamal va emite o alt decizie de
regularizare pe numele persoanei solidar responsabile cu pltitorul vamal, n baza art.127 2, 1273,
1274, 1275, 1276, 1278, 1279, 12710, 12711 din Codul Vamal al Republicii Moldova (Legea nr.1149XIV din 20.07.2000).
Pltitorul vamal este n drept s achite benevol obligaia vamal constatat n termen de
10 zile calendaristice calculate din ziua aducerii la cunotin a deciziei de regularizare. n cadrul
termenului dat, organul vamal nu ntreprinde msurile de ncasare silit prevzute de lege.
Decizia de regularizare, emis n baza actului de audit post-vmuire, procesului-verbal de
reverificare, notei de constatare, constituie actului prevzut pentru ncheierea din oficiu a
regimurilor vamale suspensive sub care au fost plasate mrfurile.

ETAPA DE RAPORTARE I MONITORIZARE

La ncheierea auditului, se pregtete un raport. Acesta ar trebui s evidenieze chestiuni

importante i s prezinte n mod explicit concluziile auditorului n privina opiniilor referitoare la
riscurile care au fost verificate. Acest raport poate fi i documentul de lucru al auditului sau un
extras din acesta.
19

Raportul de audit trebuie s indice documentele care au fost examinate, de exemplu prin
referire la o list de documente, orice reconciliere care a fost fcut ntre aceste documente i
cele ale unei tere pri, detalii ale abordrii de eantionare utilizate (cum ar fi mrimea, tipul,
alegerea aleatorie, pe baz statistic, valoarea ridicat) i s menioneze motivele pentru orice
ajustri financiare propuse.
nainte de ncheierea auditului, auditorul ar trebui s ia n considerare crearea unui dosar
de monitorizare ulterioar:
Acest dosar conine:
- Informaii i sugestii legate de natura i riscurile pertinente pentru orice audit ulterior;
- Informaii pentru unitatea de cercetare anti-fraud (cnd se descoper fraude sau nereguli
grave) sau pentru alt unitate public, cnd sunt necesare activiti de monitorizare n
concordan cu prevederile legale la nivel local i naional;
- Alte activiti de monitorizare ulterioar necesare.
Aciunile de monitorizare ulterioar implic de asemenea recuperarea oricror datorii
neachitate, aplicarea de penaliti, dac este cazul.

ETAPA DE REVIZUIRE

Scopul acestor revizuiri poate include:

-identificarea i depistarea tendinelor n categorii de neconformitate cum ar fi clasificarea
necorespunztoare, regimurile, tipurile de sectoare etc. Aceste elemente pot asigura orientarea
viitoarelor programe de audit;
-depistarea de deficiene privind procedurile sau depistarea de posibiliti de mbuntire cu
privire la organizarea, gestionarea i efectuarea auditurilor.
Sfera revizuirilor poate include:
-examinarea documentelor de lucru ale auditului i a rapoartelor auditurilor individuale;
-evaluarea rezultatelor auditului;
-contactul regulat cu auditorii i managerii acestora prin ntlniri, scrisori de informare, grupuri
de tiri pe Internet etc.
-consultarea cu oricare sau toate entitile urmtoare pentru a obine un rspuns privind calitatea
auditurilor:
operatori, crui i/sau organismele lor reprezentative;
20

organisme profesionale, cum ar fi asociaii de contabilitate i audit, instituii fiscale etc.;

Rolul revizuirilor:
Revizuirile sunt de asemenea o caracteristic a activitii unitilor locale de audit.
Revizuirile pot fi efectuate de personalul de audit, conducerea echipelor de audit sau de ambele.
Sarcinile pot fi asemntoare cu cele ale revizuirilor la nivel centralizat. Cu toate acestea, este
posibil ca revizuirile la nivel local s fie mai detaliate i mai restrnse n sfera de aplicare
datorit prezenei documentelor detaliate de lucru.
Chestiunile importante privind etapa de revizuire a auditului sunt reprezentate de faptul c
aceasta este:
continu, chiar dac planul de audit se bazeaz pe anul calendaristic;
regulat i sistematic, adic revizuirile urmeaz un plan stabilit;
este capabil s furnizeze material util n sprijinul etapei de selecie prin creterea numrului de
cunotine privind modelele de risc.

CONTROLUL ULTERIOR PRIN REVERIFICARE

Ce este control ulterior prin reverificare?

Controlul ulterior prin reverificareverificarea informaiilor din declaraia
vamal i din documentele nsoitoare,
verificarea existenei i autenticitii
documentelor prevzute pentru derularea
unei destinaii vamale sau regim vamal, i
alte documente relevante tranzaciilor
economice externe.
Care este domeniul de aplicare?
Procedura descrie activitile desfurate de ctre seciile din cadrul Direciei Control
Ulterior a Serviciului Vamal (planul naional anual de aciune i control), ct i a
programului de control ulterior, fiind conturate operaiunile i societile comerciale asupra
crora se vor declana aciuni de control ulterior prin reverificare, pentru verificarea
suspiciunilor, identificarea fraudelor vamale, precum i la stabilirea i recuperarea
prejudiciilor.
Scopul reverificrii
-

A verifica corectitudinea i integralitatea datelor introduse n declaraiile vamale, dac

obligaia de declarare a mrfurilor sau furnizare a informaiilor a fost respectat n
ntregime;
A detecta erori n datele furnizate de ctre importatori, exportatori i alte persoane cu
obligaii vamale, cazuri de fraud vamal;
A asigura operatorii n vederea reducerii posibilitii unor viitoare nclcri ale
regulamentelor vamale;
A oferi asisten operatorilor pentru depirea unor erori de sistem descoperite n timpul
reverificrii i pentru depirea oricror deficiene de nelegere a reglementrilor
vamale.
Descrierea activitii
21

Activitatea de reverificare a declaraiilor vamale se realizeaz de ctre personalul

Direciei control ulterior i personalul Seciilor control ulterior din cadrul birourilor vamale
desemnai ca fiind responsabili de reverificarea declaraiilor vamale, att n baza
Programelor de activitate elaborate la nivel central, ct i n baza studiilor proprii de risc
coordonate cu Direcia control ulterior.
Reverificarea declaraiilor vamale, de regul, se efectueaz n orele de lucru ale
organului vamal, la sediile autoritii vamale la care au fost perfectate acestea, n
conformitate cu legislaia vamal/fiscal n vigoare, cu prevederile prezentelor norme,
precum i n baza regulamentului seciei/ sectorului nominalizat.
Procesul de reverificare a declaraiilor vamale se efectueaz n funcie de rezultatul
analizei de risc, care se poate axa pe una sau mai multe domenii, cum ar fi:
Valoarea n vam:
valoarea n vam a mrfii - valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal,
stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite.
Tipurile de operaiuni vamale suspecte din punct de vedere al valorii n vam:
-supraevaluarea;
-subevaluate;
-se constat c fraudarea valorii n vam se realizeaz prin folosirea de facturi false i de
regul operaiunile sunt efectuate de firme interdependente i cu conexiuni off-shore.
ncadrri tarifare greite:
Riscurile n ceea ce privete clasificarea tarifar constau n faptul c operatorul poate reduce
drepturile pltite prin folosirea unui cod greit al mrfii.
Scopul ncadrrilor tarifare incorecte:
-diminuarea taxelor;
-evitarea unor restricii la import;
-alte scopuri.
Acordarea greit a tratamentului tarifar preferenial:
Acordarea greit a tratamentului tarifar preferenial poate avea urmtoarele cauze:
-emiterea incorect de ctre exportator a dovezii de origine;
-prezentarea de ctre importator a unei dovezi de origine fals.
Nerespectarea unor regimuri vamale:
Principalele modaliti de nerespectare a unor regimuri vamale sunt:
-nerespectarea termenului de ncheiere a regimului vamal suspensiv;
-nerespectarea scopului pentru care a fost solicitat regimul vamal respectiv;
-transferul operaiunii suspensive ctre alt operator fr efectuarea formalitilor vamale;
-nu sunt ndeplinite cerinele pentru autorizare;
-operatorul nu cunoate cerinele regimului
n cazul depistrii iregularitilor sau nclcrii legislaiei vamale/fiscale, la
finalizarea reverificrii uneia sau mai multor declaraii vamale, personalul desemnat cu
atribuii de efectuare a reverificrii ntocmete nota de prezentare, apoi dup aprobare se
ntocmete procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale care se aduce la cunotin
pltitorului vamal.
Procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale este un act bilateral care se
proceseaz conform procedurii stabilite, n care se vor consemna iregularitile constatate,
precizindu-se actele normative nclcate, respectiv articolul i alineatul din acestea, cu
indicarea valorii obligaiilor vamale, n situaiile n care s-a constatat apariia acestora.
22

n situaiile cnd reverificarea declaraiilor se efectueaz pe baza de documente aflate

la dispoziia autoritii vamale sau primite de la alte autoriti ori persoane, potrivit
dispoziiilor legale, precum i atunci cnd se refuz semnarea procesului-verbal de
reverificare, acesta se semneaz numai de colaboratorul care a exercitat reverificarea
n cazul n care, pentru stabilirea situaiei de fapt n procesul reverificrii declaraiei
vamale snt necesare date i documente ce pot fi obinute de la alte administraii vamale, n
baza acordurilor i conveniilor de cooperare vamal, colaboratorii desemnai ca fiind
responsabili de reverificarea declaraiilor vamale pot propune iniierea unei cereri de
asisten administrativ internaional prin Direcia control ulterior. Pentru declaraiile la
care exist o asemenea cerere de asisten vamal sau de alt natur, necesar determinrii
strii de fapt, reverificarea declaraiei vamale se va finaliza la primirea rspunsului de la
instituiile solicitate. Documentele i informaiile obinute n baza acordurilor sau
conveniilor internaionale de cooperare vamal pot constitui mijloace de prob pentru
determinarea strii de fapt n cadrul unui proces de reverificare a declaraiilor vamale.
n cazurile n care se constat apariia unei obligaii vamale, echipele de control au
obligaia de a transmite la subdiviziunile responsabile de colectarea creanelor vamale,
documentele care reprezint titlul de crean, n vederea nregistrrii i asigurrii executrii
acestora, nainte de expirarea termenelor scadente prevzute de legislaie.
Implementarea culoarului albastru
Conform Ordinului Serviciului Vamal nr.334-O din 31.07.2014 a fost aprobat Planul
de activitate al grupului de lucru cu privire la implementarea culoarului albastru de vmuire,
care prevede efectuarea reverificrii declaraiilor vamale pe culoarul albastru de vmuire de
ctre subdiviziunile controlului ulterior.
n contextul realizrii obiectivelor Serviciului Vamal, i anume simplificarea
procesului de vmuire, facilitarea comerului, fluidizarea traficului la frontier,
subdiviziunea de control ulterior servete ca instrument de control intern al tranzaciilor
economice externe, care va fi funcional urmare a implementrii conceptului culoarului
albastru, care urmeaz a fi aprobat n cadrul adoptrii politicii fiscale, bugetare i vamale pe
anul 2015.
Implementarea culoarului albastru de vmuire va permite acordarea liberului de
vam fr efectuarea controlului documentar i fizic, cu efectuarea obligatorie a controlului
ulterior prin reverificarea declaraiei vamale.
Introducerea culoarului albastru va contribui la atingerea unui echilibru mai bun ntre
controlul vamal i facilitarea comerului, mbuntirea gradului de conformare la
prevederile legii, reducerea semnificativ a timpului de punere n liber circulaie a
mrfurilor, datorit excluderii controlului vamal la vmuirea mrfurilor.

MBUNTIREA INDICATORILOR
CANTITATIVI
I
CALITATIVI N CADRUL CONTROALELOR ULTERIOARE.

Obiectivul general al Direciei control ulterior a constituit: Sporirea nivelului de

securitate economic a statului, iar obiectivul specific Optimizarea activitilor de
control i supraveghere vamal. n scopul realizrii acestora, n fiecare an este stabilit
indicatorul de performa / inta ca fiind ponderea controalelor vamale ulterioare
rezultative din totalul controalelor ulterioare.
De ctre personalul Direciei control ulterior i personalul Seciilor control ulterior
din cadrul birourilor vamale pe parcursul anului 2014 (10 luni) au fost efectuate 250
controale ulterioare (125 controale prin audit post-vmuire i 125 controale prin reverificare)
23

cu 151 controale mai puine fa de 2013 n care au fost nregistrate 401 controale i cu 243
controale mai puine fa de 2012.
Este nregistrat o pondere sczut a controalelor rezultative cu recalculri ale
obligaiilor vamale n mrime de 54,6% - 10 luni 2014, 73,3% - anul 2013 i 74,4% - anul
2012.
n rezultatul controalelor au fost stabilite iregulariti vamale n sum de 152,07 mil
lei pentru anul 2014 (10 luni), 233,80 mil lei anul 2013 i 641,91 mil lei -2012.
nclcrile predominate constatate urmare controalelor ulterioare au fost: valoarea
mrfii nedeclarate, nerespectarea tratamentului tarifar favorabil, valoarea mrfii cu ncadrare
tarifar eronat, suma majorrii/ micorrii valorii n vam, nerespectarea tratamentului
tarifar preferenial.
Urmare identificrii riscurilor au fost calculate obligaii vamale n sum de 39,12 mil
lei- 10 luni 2014, 71,34 mil lei- anul 2013 i 162,56 mil lei- 2012.
Din volumul total al obligaiilor vamale att recalculate ct i ncasate prevaleaz:
taxa pe valoarea adaugat i taxa vamal.
La capitolul obligaiilor vamale ncasate situaia este n cretere n anul 2014 (10
luni) 16,44 mil lei fa de anul 2013- 12,39 mil lei i n scdere fa de anul 2012- 33, 36
mil lei.
Necatnd la faptul c n perioada 2012-2014, att numrul controalelor ct i suma
obligaiilor vamale sunt n descretere, inem s menionm c pentru primele 10 luni ale
anului 2014 suma obligaiilor vamale ncasate a crescut, ceea ce confirm faptul c accentul
pus pe ncasarea sumelor bneti n bugetul statului are efect pozitiv.
Obiectivele prioritare n activitatea controlului ulterior:
- Soluionarea problemelor ce in de suportul IT n activitatea de control ulterior, cu
suportul i al partenerilor externi la capitolul dat;
- Instruirea profesional continu cu asistena instituiilor specializate din ar i
externi n domeniile de eviden contabil i analiz de risc, inclusiv prin aplicarea
de instrumente noi de analiz de risc n vederea planificrii eficiente a activitii de
control ulterior;
- Sporirea eficienei controalelor ulterioare;
- Ajustarea normelor metodologice provizorii la cadrul legislativ, dup publicarea n
Monitorul Oficial al RM a modificrilor menionate.

24

25

26

n conformitate cu recomandarea Hotrrii Grupului de monitorizare pentru

implementarea Strategiei naionale anticorupie nr.3 din 01.08.2013, Serviciul Vamal a
iniiat procedura de autoevaluare a riscurilor de corupie n activitatea de control
ulterior prin audit post-vmuire.
n acest context, n scopul desfurrii procesului respectiv, n condiii de maxim
transparen, Serviciul Vamal intervine cu rugmintea de a completa urmtorul chestionar
n mod obiectiv i onest pe care l gsii pe saitul oficial al instituiei, asigurnd anonimatul
acestuia.
Ai constituit subiectul unui control de audit post-vmuire?

Da
Nu
Ct de des ai constituit subiectul controlului?
Alegei unul din urmtoarele rspunsuri

Mai putin de odata pe an

O data in an
27

Mai mult de odata pe an

Ai fost vreodat anunat neoficial despre un posibil viitor control, fr a vi
se aduce la cunoin oficial acest lucru

Da
Nu
n cadrul efecturii controluluii de audit post-vmuire ai constatat situaii
de comportament corupional din partea colaboratorilor vamali?

Da
Nu
n cazul constatrii unor abateri de la prevederile normative, considerai
motivul ca fiind n abordarea defectuoas a colaboratorului vamal?

Da
Nu
n viziunea Dumneavoastr controlul efectuat prin audit post-vmuire a
fost efectuat obiectiv?

Da
Nu
Dac nu a fost obiectiv, ai contestat decizia?

Da
Nu

28

Baza juridic pentru efectuarea controlului ulterior

Baz juridic care se refer la dreptul organelor vamale de a audita agenii economici
i prile tere poate fi regsit, n legislaia vamal sau fiscal naional.

Codul Vamal, Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000

Seciunea 1
Activitatea vamal
211) control ulterior verificarea informaiilor din declaraia vamal i din
documentele nsoitoare, verificarea existenei i autenticitii documentelor prevzute
pentru derularea unei destinaii vamale sau regim vamal, examinarea contabilitii i a
tuturor documentelor sub orice form, inclusiv computerizat, a mijloacelor de transport, a
spaiilor de depozitare, a mrfurilor (n cazul n care acestea mai pot fi identificate);
Seciunea a 21-a
Calcularea drepturilor de import i drepturilor de export, plata lor
Articolul 12713. Decizia de regularizare
(1) Decizia de regularizare reprezint un document de o form stabilit de Serviciul
Vamal, ntocmit de organele vamale, care servete drept dovad a apariiei obligaiei vamale
i a msurilor de politic economic i care este executoriu din momentul aducerii acesteia
la cunotin pltitorului vamal.
(2) Titularul obligaiei vamale semneaz decizia de regularizare chiar i n caz de
dezacord. Decizia de regularizare poate fi atacat, n caz de dezacord, n conformitate cu
prevederile prezentului cod.

Seciunea a 27-a
Declararea

1.">Articolul 1811. Modificarea declaraiei vamale

(1) Organul vamal are dreptul ca, din oficiu sau la solicitarea declarantului, ntr-o perioad
de 5 ani de la acordarea liberului de vam, s modifice declaraia vamal.
(2) n termenul prevzut la alin.(1), organul vamal verific orice document, registru i
eviden referitoare la mrfurile vmuite sau la operaiunile comerciale ulterioare aferente
acestor mrfuri. Controlul poate fi efectuat la sediul declarantului, al oricrei alte persoane
interesate, direct sau indirect, din punct de vedere profesional, n operaiunile menionate,
sau al oricrei alte persoane care se afl n posesia acestor acte sau deine informaii n
legtur cu acestea. De asemenea, poate fi fcut i controlul fizic al mrfurilor dac acestea
mai exist.
(3) Dac, dup reverificarea declaraiei sau dup controlul ulterior, rezult c dispoziiile ce
reglementeaz regimul vamal respectiv au fost aplicate eronat, organul vamal ia msuri
pentru regularizarea situaiei, innd seama de noile constatri.
(4) Organul vamal stabilete modelul documentului necesar regularizrii situaiei, precum i
instruciunile de completare a acestui document.
(5) n cazul n care se constat c a luat natere o obligaie vamal sau c au fost pltite
sume n plus, organul vamal ia msuri pentru ncasarea diferenelor n minus sau pentru
rambursarea sumelor pltite n plus, cu respectarea prevederilor legislaiei n vigoare.
(6) Dac, la controlul ulterior al declaraiilor, stabilete, potrivit alin.(3), diferene n plus sau
n minus i la alte taxe i impozite datorate statului n cadrul operaiunilor vamale, organul
29

vamal va lua msuri pentru ncasarea diferenelor n minus constatate. Sumele pltite n plus
la aceste taxe i impozite se restituie potrivit normelor legale care le reglementeaz.
(7) Dac nclcarea reglementrilor vamale constituie, dup caz, contravenie sau
infraciune, autoritatea vamal este obligat s aplice sanciuni contravenionale ori s
sesizeze organele de urmrire penal.

Seciunea a 28-a

Articolul 185. Controlul vamal i formele lui

(1) Controlul vamal este efectuat de colaboratorul vamal i const n:
a) verificarea documentelor i informaiilor prezentate n scopuri vamale;
b) controlul vamal (controlul mrfurilor i mijloacelor de transport, controlul corporal ca o
form excepional de control vamal);
c) evidena mrfurilor i mijloacelor de transport;
d) interogarea verbal a persoanelor fizice i a persoanelor cu funcii de rspundere;
e) verificarea sistemului de eviden i a drilor de seam;
e1) controlul ulterior al declaraiei vamale;
f) controlul depozitelor provizorii, antrepozitelor vamale, zonelor libere, magazinelor dutyfree, altor teritorii i spaii unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse
controlului vamal sau unde se pot desfura activiti supuse supravegherii vamale;
f1) auditul postvmuire;
g) efectuarea altor operaiuni prevzute de prezentul cod i de alte acte normative.
(2) La efectuarea controlului vamal, pot fi aplicate mijloace tehnice de control care nu
prezint nici un pericol pentru sntatea i viaa oamenilor, animalelor i plantelor i care nu
cauzeaz prejudicii mrfurilor i mijloacelor de transport.
(3) Regulile de efectuare a controlului vamal snt stabilite de Serviciul Vamal.
(4) n cadrul controlului vamal, organele vamale i alte autoriti competente pot efectua
schimb de informaii privind trecerea peste frontiera de stat, prezena i circulaia pe
teritoriul vamal a mrfurilor, a mijloacelor de transport i a persoanelor, n scopul
administrrii riscurilor, precum i privind rezultatele controalelor efectuate.
(5) Controlul vamal poate fi efectuat ntr-o ar ter n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte.

Seciunea a 29-a

Articolul 198. Controlul vamal al mrfurilor i mijloacelor de transport dup punerea lor n
circulaie
Controlul vamal poate fi efectuat n orice moment, indiferent de faptul dac
mrfurile i mijloacele de transport controlate au fost puse n liber circulaie, n cazul n
care exist temeiuri de a se considera c au fost nclcate prevederile legislaiei Republicii
Moldova sau ale acordurilor internaionale la care aceasta este parte.
Articolul 202. Inventarierea mrfurilor i mijloacelor de transport aflate sub supraveghere
vamal
30

Organul vamal este n drept s efectueze n orice moment inventarierea mrfurilor i

mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamal, precum i a mrfurilor pentru care
nu au fost ncasate drepturi de import sau de export sau au fost acordate faciliti la plata
acestor drepturi.
Seciunea a 291
Auditul postvmuire

1.">Articolul 2021. Auditul postvmuire

(1) Auditul postvmuire este o form de control vamal, care are drept scop verificarea
respectrii legislaiei n vigoare de ctre persoanele stabilite n Republica Moldova la
momentul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal a Republicii Moldova i plasrii
acestora sub o destinaie vamal. Auditului postvmuire poate fi supus orice persoan care
are tangene cu activitatea supus auditului.
(2) Auditul postvmuire este efectuat de organele vamale conform competenelor teritoriale.
(3) Pentru exercitarea auditului postvmuire, organele vamale efectueaz controlul ulterior
al declaraiilor vamale, verific mrfurile (n cazul n care acestea mai pot fi identificate),
informaiile, datele, documentele sub orice form necesare pe perioada prevzut la art.202 5
alin.(2).
(4) n procesul auditului postvmuire, organul vamal este obligat s identifice i s
examineze imparial toate faptele i circumstanele ce au tangen cu scopul auditului
postvmuire.
(5) Auditul postvmuire poate fi efectuat att la sediul, ct i n ncperile titularului
mrfurilor sau ale reprezentantului su, ale oricrei persoane legate direct sau indirect de
aceste operaiuni ori ale oricrei persoane care dispune de documentele respective, cu
excepia celor utilizate exclusiv n scop de domiciliu i reedin, sau la sediul organelor
vamale.
(6) n cadrul auditului postvmuire poate fi examinat ntregul sistem structural-organizatoric
intern al persoanelor auditate.
(7) n cazul n care n procesul desfurrii auditului postvmuire este necesar stabilirea
anumitor fapte i circumstane n baza documentelor sau mrfurilor care se afl n posesia
altei persoane cu care persoana auditat are sau a avut relaii economice i/sau financiare,
organul vamal este n drept, cu emiterea unui nou ordin de control, s desfoare o verificare
prin contrapunere.
(8) n cazul depistrii unor erori i/sau divergene ntre informaiile din declaraiile vamale i
cele din documentele verificate, organul vamal ntreprinde msurile prevzute de prezentul
cod.
(9) n procesul efecturii auditului postvmuire, organele vamale pot utiliza bazele de date
automatizate i sistemele electronice de analiz a riscurilor.
(10) Auditul postvmuire este bazat pe analiza riscurilor care utilizeaz metode
informaionale de prelucrare a datelor i de elaborare a msurilor de identificare a riscurilor,
folosind anumite criterii stabilite de organele vamale sau criterii stabilite la nivel
internaional. Pentru a pune n aplicare gestionarea riscurilor, organele vamale pot utiliza
sisteme electronice adecvate.
2.">Articolul 2022. Efectuarea auditului postvmuire
31

(1) Auditul postvmuire se efectueaz n baza unui ordin de control emis de ctre directorul
general al Serviciului Vamal, de eful biroului vamal sau de persoanele mputernicite de
acetia.
(2) Ordinul de efectuare a auditului postvmuire este emis n forma stabilit de Serviciul
Vamal.
(3) Efectuarea auditului postvmuire se aduce la cunotin persoanei auditate cu cel puin 3
zile lucrtoare nainte de iniierea controlului, cu excepia controlului inopinat.
(4) Perioada de desfurare a auditului postvmuire nu trebuie s depeasc 2 luni de la
data iniierii auditului postvmuire. n cazuri ntemeiate i justificate documentar, persoanele
menionate la alin.(1) pot decide prelungirea duratei de desfurare a auditului postvmuire
cu cel mult 4 luni sau sistarea auditului postvmuire. Perioada sistrii i prezentrii
documentelor nu se include n durata efecturii auditului postvmuire.
(5) Auditul postvmuire poate fi suspendat la decizia organelor vamale n cazul:
a) interveniei unei fore majore, constatat n modul stabilit;
b) intentrii unui proces judiciar care are importan pentru auditul postvmuire;
c) solicitrii motivate (ntemeiate i justificate documentar) a persoanei auditate, ns nu mai
mult de 30 de zile.
(6) Auditul postvmuire se efectueaz n orele de lucru ale organului vamal i ale persoanei
juridice sau fizice controlate.
(7) n cazul n care persoana auditat nu dispune de sediu sau de ncpere ce poate fi
utilizat pentru efectuarea auditului postvmuire ori sediul se afl la adresa de domiciliu sau
n alte cazuri n care nu exist condiii optime de lucru, auditul postvmuire se efectueaz n
sediul organului vamal, respectnd prevederile art.145 din Codul fiscal, cu ntocmirea
obligatorie a actului de ridicare de la persoana juridic sau fizic a documentelor necesare.
(8) Contestarea ordinului de efectuare a auditului postvmuire, de suspendare sau de
prelungire a auditului nu mpiedic efectuarea controlului.
(9) Suspendarea de ctre instana de judecat a ordinului de efectuare a auditului
postvmuire, de prelungire sau modificare a auditului postvmuire nu mpiedic efectuarea
controlului ulterior prin audit postvmuire.
3.">Articolul 2023. Drepturile i obligaiile organelor vamale la exercitarea auditului
postvmuire
(1) n cazul exercitrii auditului postvmuire, organul vamal este obligat s explice
persoanei auditate drepturile acesteia.
(2) n cazul exercitrii auditului postvmuire, organul vamal are urmtoarele drepturi:
a) s verifice cldirile, depozitele i alte ncperi, mijloacele de transport destinate
transportrii de mrfuri care au fost plasate sau urmeaz a fi plasate sub o destinaie vamal,
precum i a altor obiecte, cu excepia celor utilizate exclusiv n scop de domiciliu i
reedin, n caz de necesitate s efectueze sigilarea obiectelor respective;
b) s primeasc sau s ridice de la persoanele auditate informaii, date, documente sub orice
form necesare verificrii. Ridicarea documentelor se face n baza actului de ridicare, a crui
form este stabilit de ctre Serviciul Vamal;
c) s cear administratorului persoanei auditate efectuarea inventarierii mrfurilor i a
mijloacelor de transport aflate n posesia i/sau gestiunea acestora;
32

d) s preleve, n conformitate cu prevederile seciunii a 292, mostre pentru expertizarea i

identificarea mrfurilor n laboratorul vamal sau n alte instituii acreditate;
e) s calculeze i s ncaseze la bugetul public naional, n conformitate cu legislaia n
vigoare, obligaiile vamale constatate;
f) s colecteze, s proceseze i s utilizeze informaia necesar pentru prevenirea nclcrilor
legislaiei n vigoare;
g) s ridice de la persoanele auditate mrfuri sub orice form necesare verificrii care snt
pasibile de drepturile de import i care nu au fost supuse total sau parial procedurilor de
vmuire i/sau achitrii drepturilor de import. Ridicarea mrfurilor se face n baza actului de
ridicare, a crui form este stabilit de ctre Serviciul Vamal;
h) n scopul asigurrii stingerii oricrei obligaii vamale ce poate aprea, s solicite de la
persoana auditat depunerea unei garanii bancare n msur suficient s asigure acoperirea
unei eventuale apariii a obligaiei vamale, iar n cazul imposibilitii depunerii garaniei
respective, precum i a executrii acesteia, este n drept s aplice pe parcursul efecturii
controlului ulterior, care nu va depi 6 luni, msuri asiguratorii n suma obligaiei vamale
estimate, fie prin emiterea i naintarea ctre banca respectiv a dispoziiei de suspendare a
operaiunilor bancare n partea de cheltuieli din contul persoanei auditate, fie prin aplicarea
sechestrului asupra activelor aflate n proprietatea acesteia n conformitate cu prevederile
prezentului cod.
4.">Articolul 2024. Drepturile i obligaiile persoanei auditate
(1) Persoana auditat are dreptul:
a) s solicite obinerea, pe parcursul auditului postvmuire, a informaiilor despre faptele i
circumstanele stabilite, cu respectarea legislaiei n vigoare;
b) s beneficieze de o atitudine corect i imparial din partea organelor vamale la
efectuarea auditului postvmuire;
c) s prezinte organului vamal explicaii referitoare la obiectul auditului postvmuire;
d) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunile organelor
vamale i ale colaboratorilor vamali;
e) s prezinte organului vamal informaii, date, documente sub orice form care confirm
corectitudinea calculrii i achitrii drepturilor de import;
f) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaie.
(2) Persoana auditat are urmtoarele obligaii:
a) s in evidena contabil i s asigure integritatea documentelor respective n
conformitate cu cerinele legislaiei;
b) s prezinte, la prima cerere, n procesul auditului postvmuire, colaboratorilor vamali
mrfurile dobndite sau deinute, informaii, date, documente sub orice form necesare
verificrii;
c) s asigure colaboratorilor vamali, pe parcursul desfurrii auditului postvmuire, accesul
liber n sediu, spaii de producie, n depozite i alte ncperi, cu excepia celor utilizate
exclusiv n calitate de domiciliu i reedin, pentru inspectarea acestora;
d) s asigure integritatea sigiliilor aplicate de ctre colaboratorii vamali;
e) s asiste la efectuarea auditului postvmuire, s semneze actele privind rezultatul acestuia
i, n caz de dezacord, s prezente, n cel mult 15 zile calendaristice, argumentarea
dezacordului, anexnd documentele de rigoare;
33

f) s asigure condiii adecvate pentru efectuarea auditului postvmuire, s pun la dispoziie

colaboratorilor vamali un birou, asigurnd asistena necesar;
g) s asigure prezena personalului calificat din cadrul persoanei auditate n vederea
acordrii de asisten colaboratorilor vamali pe parcursul auditului postvmuire.
(3) n caz de absen a administratorului persoanei auditate, obligaiile prevzute la alin.(2)
lit.b)f) snt ndeplinite de alte persoane desemnate de acesta.
5.">Articolul 2025. Pstrarea i prezentarea informaiei necesare auditului postvmuire
(1) Pentru exercitarea auditului postvmuire, instituiile i persoanele implicate direct sau
indirect n tranzacii economice externe snt obligate s prezinte gratuit organelor vamale
toate documentele, datele i informaiile necesare care se refer la obiectul auditului
postvmuire. Aceste date i informaii se transmit n form scris sau pe orice suport
material compatibil n termenul stabilit de organele vamale, care nu poate fi mai mic de 24
de ore din momentul solicitrii.
(2) Persoanele care desfoar tranzacii economice externe snt obligate s pstreze
documentele aferente acestor operaiuni, n scopul desfurrii auditului postvmuire, pentru
o perioad de 5 ani calendaristici, care se calculeaz dup cum urmeaz:
a) n cazul mrfurilor puse n liber circulaie cu drepturi de import reduse sau zero, n
funcie de destinaia lor final de la sfritul anului calendaristic n care ele nceteaz a mai
fi supuse supravegherii vamale;
b) n cazul mrfurilor puse n liber circulaie n alte mprejurri dect cele stabilite la lit.a)
sau al mrfurilor declarate pentru export de la sfritul anului calendaristic n care snt
acceptate declaraiile de punere n liber circulaie sau cele de export;
c) n cazul mrfurilor plasate sub orice destinaie vamal de la sfritul anului calendaristic
n care destinaia a fost ncheiat.
6.">Articolul 2026. Citaia de audit postvmuire i citaia bancar
(1) Organul vamal este n drept s citeze orice persoan care are legtur direct sau
indirect cu activitatea auditat pentru a depune mrturii sau a prezenta informaii, date,
documente sub orice form.
(2) Modelul citaiei de audit postvmuire i modelul citaiei bancare snt stabilite de ctre
Serviciul Vamal.
(3) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau
filiala acesteia) va asigura colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitoare la
contul bancar al persoanei auditate i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada
(perioadele) supus auditului postvmuire i s le prezinte organului vamal.
7.">Articolul 2027. Calculul obligaiilor vamale n cadrul auditului postvmuire
(1) Organele vamale calculeaz obligaiile vamale n baza rezultatelor auditului postvmuire,
stabilind dac acestea au fost constatate conform prevederilor legislaiei.
(2) Organele vamale pot determina cuantumul obligaiei vamale, precum i decide asupra
corectitudinii aplicrii msurilor de politic economic n baza informaiilor de care dispun
n urmtoarele cazuri:
a) lipsa sau inerea neconform a evidenei contabile;
34

b) persoana auditat nu prezint integral sau prezint parial documentele luate la eviden i
rapoartele corespunztoare, conform termenelor din art.2025 alin.(1);
c) documentele solicitate au fost prezentate, ns coninutul sau starea acestora nu permite
utilizarea lor;
d) persoana auditat nu poate fi gsit la sediul juridic sau la subdiviziunile sale.
(3) n cazurile descrise la alin.(2), organele vamale vor lua n considerare fiecare din
urmtoarele referine privind persoana auditat:
a) datele statistice deinute de organul vamal sau de alte organe abilitate;
b) mrimea patrimoniului persoanei auditate;
c) volumul venitului din vnzri realizat de persoana auditat;
d) analiza modificrilor valorii activelor nete aflate n proprietatea ntreprinderii;
e) cifra de afaceri i soldurile n conturile bancare ale ntreprinderii;
f) compararea veniturilor i a cheltuielilor persoanei auditate;
g) informaii despre tranzaciile comerciale i operaiunile efectuate de persoana auditat,
primite de la instituii financiare (filiale sau sucursale ale acestora), de la autoriti publice i
de la alte instituii;
h) alte dovezi relevante pentru stabilirea cuantumului obligaiilor vamale sau pentru
stabilirea nclcrilor legislaiei.
(4) Referinele specificate la alin.(1)(3) vor fi indicate n actul de audit postvmuire, n
cazul ntocmirii acestuia.
(5) Dac stabilesc faptele i circumstanele indicate la alin.(2) lit.a)c), organele vamale
informeaz n scris persoana auditat despre aplicarea msurilor corespunztoare, n baza
prevederilor alin.(2), indicnd termenul de prezentare n scris a documentelor i a obieciilor.
8.">Articolul 2028. Examinarea rezultatelor preliminare ale auditului postvmuire
(1) Dac n procesul auditului postvmuire a constatat nclcri ale legislaiei, organul vamal
efectueaz, mpreun cu persoana auditat, examinarea acestora, ntocmete un procesverbal de forma stabilit de Serviciul Vamal i informeaz persoana auditat despre
consecinele juridice ale acestora.
(2) Persoana auditat este n drept s refuze, n form scris, de a participa la aciunile
menionate la alin.(1).
(3) n termen de 7 zile de la ntocmirea procesului-verbal, persoana auditat este n drept s
prezinte n scris informaii i documente suplimentare.
9.">Articolul 2029. Actul de audit postvmuire
(1) Actul de audit postvmuire reprezint un document de forma stabilit de Serviciul
Vamal, ntocmit de colaboratorul vamal al organului care a exercitat controlul, n care se
consemneaz rezultatele auditului postvmuire. n act se va descrie obiectiv, clar i exact
nclcrile legislaiei i/sau ale corectitudinii de calculare i stingere a obligaiei vamale i
ale msurilor de politic economic cu referire la informaiile, datele, documentele sub orice
form, indicndu-se actele normative nclcate.
(2) Actul de audit postvmuire se ntocmete n termen de 10 zile lucrtoare de la finalizarea
procesului de audit postvmuire. Copiile autentificate ale documentelor i ale altor acte se
35

anexeaz la actul de audit postvmuire i constituie parte component a dosarului de audit

postvmuire.
(3) n baza actului de audit postvmuire, organele vamale ntreprind msuri de calculare i
ncasare a obligaiilor vamale datorate, conform procedurii stabilite de legislaie.
(4) Rezultatele auditului postvmuire pot fi contestate de ctre persoana auditat, n
conformitate cu procedurile stabilite de legislaie.

Codul Fiscal, Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE

Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal

(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele
vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte
organe abilitate, conform legislaiei.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor
respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza
nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor,
fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele
competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate.
Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care
dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea
a atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind
nclcrile fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic
Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat
de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele
impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre
acestea a atribuiilor;
36

k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale

i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de organul fiscal;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul
public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor
legale ale organelor de drept i judiciare.
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor
informaiile necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv n scopul
elaborrii/reformulrii politicii fiscale.
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.(5) poart rspundere, conform
legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite,
precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale

(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod,
Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului
vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative
adoptate n conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre
modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei
fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod,
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa
cerinele legitime ale funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care
au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n
regim vamal.
Capitolul 11
CONTROLUL FISCAL

37

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal

(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect
legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de
organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul
fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i
efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar,
verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea
prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea
controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter
intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2)
snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor
cu contribuabilul respectiv.
(6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul
n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau
nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor
semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control.
(7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva
deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia
conducerii organelor menionate la alin.(6).
(8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i
acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu
excepia cazurilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau
lichidarea contribuabilului, ine de auditul activitii organului fiscal de ctre organul
ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea
controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin
contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor
specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire
la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru
efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu auditul activitii organului
fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu
respectarea cerinelor prezentului articol.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de
administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de
contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a
38

altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare
fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu
funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform
obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
(3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor
prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta
contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.
(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii
fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa
locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu
atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea
prevederilor art.216 alin.(6) i (8).
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de
contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii
acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor
organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan
supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte
cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la
oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145
alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a
documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin
contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut
raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin,
de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care
efectueaz controlul.
(3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i
mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui
singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una
i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul
fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea
contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale;
cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor
fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la
art.131 alin.(5) sau n legtur cu auditul activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic
superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la
nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni
calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal
poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze
controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata
efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii
actului respectiv, inclusiv.
39

(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii
legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul
ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac
nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale,
decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.
(2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan
cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz
rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei
fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de
eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi
reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre
inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a
instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl
filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su,
este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe
la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz
de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice,
argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare.

Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea Regulamentului de

aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al
Republicii Moldova nr 1140 din 02.11.2005
Subseciunea 3
Supravegherea i controlul vamal exercitate n afara birourilor vamale

54. Organele vamale abilitate potrivit pct.53 ndeplinesc urmtoarele atribuii principale:
a) exercit, prin mijloace i procedee specifice, supravegherea mrfurilor i a bunurilor care
snt supuse vmuirii pe ntreg teritoriul naional;
b) constat i ncaseaz diferenele de drepturi de import sau de export cauzate de
nedeclararea conform prevederilor legale a bunurilor n cadrul operaiunilor de import,
export i tranzit, ca urmare a aciunilor proprii ntreprinse;
c) constat i sancioneaz nerespectarea reglementrilor n domeniul vamal;
d) constat i rein n vederea confiscrii bunurile care fac obiectul nclcrii legislaiei
vamale;
e) previn i combat traficul ilicit de arme, muniii, materiale explozive i radioactive,
produse i substane narcotice i psihotrope, precursori ai acestora i substane chimice
eseniale, produse i substanele toxice, obiecte din patrimoniul cultural naional, metale i
pietre preioase.
59. n exercitarea atribuiunilor de control vamal n afara birourilor vamale, organul vamal
abilitat are dreptul de a realiza urmtoarele activiti pe ntreg teritoriul naional n condiiile
legii:
40

a) efectuarea de investigaii, supravegheri i verificri n cazurile n care snt semnalate

nclcri ale legislaiei vamale;
b) verificarea de registre, evidene financiar-contabile, orice nscrisuri, inclusiv cele pe
suport electronic, care au legtur direct sau indirect cu bunurile importate, exportate sau
tranzitate pe teritoriul naional;
c) prelevarea de probe din mrfurile supuse vmuirii pentru a fi analizate n laboratoarele
proprii sau abilitate n vederea identificrii i expertizrii acestora;
d) n cazul n care consider c, prin nclcarea reglementrilor vamale, au fost svrite
infraciuni, desfoar urmrirea penal potrivit legii.
60. n baza acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte, organul vamal
abilitat realizeaz cu alte instituii vamale din strintate schimbul de informaii necesar
prevenirii i combaterii nclcrilor reglementrilor vamale.
61. n scopul stabilirii modului n care persoanele fizice sau juridice au respectat
reglementrile vamale, organul vamal abilitat efectueaz controlul ulterior al operaiunilor
de vmuire.
62. Activitatea de control vamal ulterior se realizeaz prin programe aprobate de Serviciul
Vamal sau inopinat.
63. Controlul vamal ulterior se exercit pe perioada de prescripie a drepturilor de import sau
de export, calculat de la data acordrii liberului de vam. n cadrul aceluiai termen pot fi
ncasate sau restituite diferene de drepturi vamale constatate.
64. Normele tehnice privind realizarea supravegherii vamale n afara birourilor vamale,
precum i a controlului vamal postvmuire se stabilesc de ctre Serviciul Vamal.

Codul contravenional al Republicii Moldova, Legea nr. 218-XVI

din 24.10.2008
Articolul 2871. mpiedicarea activitii n cadrul auditului postvmuire
(1) Lipsa sau neasigurarea integritii documentelor aferente tranzaciilor economice
externe, precum i inerea neconform a evidenei contabile a acestora
se sancioneaz cu amend de la 300 la 500 de uniti convenionale aplicat persoanei
juridice.
(2) mpiedicarea controlului vamal n cadrul auditului postvmuire prin neasigurarea
accesului n sediu, ncperi de producie, depozite i n alte ncperi (cu excepia ncperilor
utilizate exclusiv ca spaiu locativ), prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i
documente necesare organului vamal asupra problemelor care apar n timpul controlului,
prin alte aciuni sau inaciuni
se sancioneaz cu amend de la 50 la 100 de uniti convenionale aplicat persoanei
fizice, cu amend de la 200 la 300 de uniti convenionale aplicat persoanei cu funcie de
rspundere i/sau cu amend de la 400 la 500 de uniti convenionale aplicat persoanei
juridice.
(3) Neasigurarea condiiilor corespunztoare pentru efectuarea auditului postvmuire,
neacordarea unui spaiu de lucru n birou, precum i neasigurarea asistenei necesare
se sancioneaz cu amend de la 150 la 250 de uniti convenionale aplicat persoanei
cu funcie de rspundere.
(4) Neasigurarea integritii sigiliilor aplicate de ctre colaboratorii vamali n cadrul
efecturii auditului postvmuire

41

se sancioneaz cu amend de la 100 la 150 de uniti convenionale aplicat persoanei

fizice, cu amend de la 250 la 500 de uniti convenionale aplicat persoanei cu funcie de
rspundere.

Ordinul Serviciului Vamal cu privire la aprobarea Normelor

metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit postvmuire i reverificarea declaraiilor vamale nr.63-O din
11.01.2013

ORDIN
cu privire la aprobarea Normelor metodologice privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale
nr. 63-O din 11.01.2013
Monitorul Oficial nr.18-21/54 din 25.01.2013

***
NREGISTRAT:
ministrul justiiei
al Republicii Moldova
__________ Oleg
EFRIM
nr.908 din 17.01.2013

n scopul implementrii articolului 1 punctul 211), articolului 1811, articolului 185

litera f), articolelor 2021-2099 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special), cu modificrile i
completrile ulterioare,
ORDON:
1. A aproba Normele metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit
post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale (se anexeaz).
2. Controlul asupra executrii prezentului ordin se pune n sarcina Departamentului de
Aplicare a Legii.
3. Prezentul ordin intr n vigoare la data publicrii n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova.
DIRECTORUL GENERAL
AL SERVICIULUI VAMAL

Tudor BALICHI

Chiinu, 11 ianuarie 2013.

Nr.63-O.

Anex
la Ordinul Serviciului Vamal
nr.63-O din 11 ianuarie 2013
42

NORMELE
metodologice privind realizarea controlului ulterior prin audit
post-vmuire i reverificarea declaraiilor vamale
I. DISPOZIII GENERALE
1. Activitatea de control ulterior prin audit post-vmuire sau reverificare a declaraiilor
vamale (n continuare reverificare) se exercit de Organul vamal prin Direcia control
ulterior din cadrul Aparatului central al Serviciului vamal i prin seciile Control ulterior din
cadrul birourilor vamale, precum i la necesitate n comun cu alte subdiviziuni i/ sau organe
de control.
2. Direcia control ulterior i seciile Control ulterior din cadrul birourilor vamale prin
regulamentul de organizare i funcionare, reprezint aparatul de control specializat n
prevenirea, constatarea i medierea sancionrii nclcrilor aduse reglementrilor vamale i
altor dispoziii legale, prin acte specifice de audit post-vmuire sau de reverificare, efectuate
pentru aplicarea corect a reglementrilor vamale i a altor dispoziii legale privind importul,
exportul, tranzitul, transferul i destinaia final a mrfurilor care circul ntre, teritoriul
vamal al Republicii Moldova i alte ri, inclusiv staionarea mrfurilor care nu au statut de
mrfuri autohtone.
3. Personalul Direciei control ulterior are competen de control pe ntreg teritoriul
vamal naional, iar pentru structurile corespondente din cadrul birourilor vamale, competena
teritorial este corespunztoare biroului vamal.
n cazul aciunilor de control, care nu sufer amnare, personalul seciilor Control
ulterior din cadrul birourilor vamale poate aciona i n afara razei teritoriale de competen,
pe baza unei cereri motivate a efului biroului vamal, aprobat de Directorul general al
Serviciului vamal, sau din dispoziia acestuia.
4. Controlul se efectueaz la persoanele definite n art.1 pct.6)- 9), art.2021 alin.(5) din
Codul vamal al Republicii Moldova nr.1149-XIV din 20 iulie 2000.
5. Direcia control ulterior i Seciile control ulterior din cadrul birourilor vamale
desfoar activiti de control ulterior prin audit post-vmuire sau reverificare, n
urmtoarele situaii:
a) exercitarea controalelor ulterioare prevzute n cazul solicitrii i/sau utilizrii
procedurilor simplificate de vmuire la declararea mrfurilor;
b) exercitarea controalelor ulterioare, rezultate n urma activitii de analiz de risc,
precum i a altor solicitri i informaii operative;
c) reverificarea declaraiilor vamale pentru care s-a acordat liber de vam, fr
efectuarea controlului vamal documentar i/sau fizic;
d) reverificarea declaraiilor depuse la biroul vamal, pentru care se prezum c,
dispoziiile legale au fost aplicate pe baza unor informaii inexacte sau incomplete;
e) orice alte aciuni necesare ndeplinirii atribuiilor stabilite prin reglementrile
vamale sau regulamentul de organizare i funcionare;
f) alte aciuni stabilite prin programele de activitate.
6. n exercitarea atribuiilor legale, personalul vamal din cadrul Direciei control
ulterior, din seciile Control ulterior constat i documenteaz potrivit legii, abaterile de la
reglementrile vamale i de la alte dispoziii legale fiind investit cu exerciiul autoritii
publice.
II. ORGANIZAREA ACTIVITILOR DE AUDIT POST-VMUIRE I
REVERIFICARE
7. Activitatea de audit post-vmuire se organizeaz i se desfoar n baza unor
programe anuale i trimestriale de activitate, realizate n urma aplicrii studiilor de analiz
de risc i aprobate de conducerea Serviciului Vamal.
43

8. Activitatea de reverificare se realizeaz de ctre Direcia control ulterior i seciile

control ulterior n mod selectiv, att n baza Programelor de activitate trimestriale elaborate
la nivel central, ct i n baza activitii proprii de analiz de risc coordonat n prealabil cu
Direcia control ulterior sau la solicitarea declarantului.
9. n situaiile n care la efectuarea controalelor tematice nu se pot respecta termenele
stabilite prin program, eful Direciei control ulterior, respectiv eful biroului vamal, n
cazuri motivate, poate dispune prelungirea perioadei programate, n condiiile art.2022 alin.
(4) al Codului vamal.
10. Activitatea de control ulterior prin audit post-vmuire este exercitat de echipa de
control, care este format cel puin din dou persoane cu desemnarea efului grupului.
Componena echipei de control este propus de eful subdiviziunii i aprobat prin ordin de
ctre Directorul general al Serviciului vamal, eful biroului vamal, dup caz, sau de
persoanele mputernicite de acetia.
11. nainte de nceperea controlului, membrii echipei de control analizeaz datele i
informaiile existente n bazele de date naionale, respectiv locale, i le compar cu celelalte
informaii disponibile referitoare la activitatea persoanei ce urmeaz a fi controlat. De
asemenea, snt studiate reglementrile vamale i dispoziiile legale aplicabile declaraiilor
sau activitii specifice ce urmeaz a fi controlat.
12. n cadrul activitilor de pregtire a aciunilor de control, echipa de control, pentru
aplicarea uniform i nediscriminatorie a reglementrilor vamale i altor dispoziii legale,
poate solicita opinia direciilor i subdiviziunilor de specialitate din cadrul Aparatului central
a Serviciului Vamal sau al altor instituii i autoriti.
13. Auditele post-vmuire programate sau inopinate se execut n baza ordinului de
control, al crui model este prezentat n anexa nr.1 la prezentele norme, semnat de Directorul
general al Serviciului Vamal, de eful biroului vamal sau de persoanele mputernicite de
acetia.
Pe parcursul efecturii auditului post-vmuire ordinul de control poate fi suspendat,
sau modificat prin emiterea unui nou ordin de control, cu informarea n scris a
contribuabilului despre motivul suspendrii sau modificrii acestuia i prezentarea unei copii
persoanei controlate.
14. Auditul post-vmuire programat se realizeaz cu ntiinarea prealabil a persoanei
stabilite n ar, cu scopul de a nu-i perturba activitatea curent i pentru ca aceasta s fie n
msur de a pune la dispoziia membrilor echipei de audit post-vmuire un spaiu de lucru
adecvat, registrele i evidenele financiar-contabile sau nscrisurile, inclusiv cele pe suport
informatic, care au legtur direct ori indirect cu mrfurile i cu bunurile ce fac obiectul
comerului extern, de a permite accesul la spaiile de depozitare a mrfurilor i bunurilor,
asigurnd prezena persoanelor competente, de a pune la dispoziie datele i informaiile pe
care le dein referitor la acele mrfuri i bunuri.
15. ntiinarea prealabil a persoanei controlate se realizeaz prin comunicarea n
scris, cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de iniierea controlului ulterior programat, printrun aviz de audit post-vmuire/reverificare, al crui model este prevzut n anexa nr.2 la
prezentele norme.
Acest document va cuprinde n mod obligatoriu datele de identificare a membrilor
echipei de control i a persoanei controlate, temeiul juridic al controlului, data nceperii
acestuia, perioada ce urmeaz a fi supus controlului i posibilitatea de a solicita
suspendarea temporar a efecturii auditului post-vmuire.
16. Persoana auditat poate solicita n scris, autoritii vamale din care fac parte
membrii echipei de audit post-vmuire suspendarea efecturii controlului ulterior, o singur
dat, pentru motive justificate documentar, pe un termen maxim de 30 de zile calendaristice,
n conformitate cu art.2022 alin.(5) din Codul vamal.

44

17. Comunicarea avizului de audit post-vmuire/reverificare nu este obligatorie n

cazul auditelor post-vmuire inopinate, cnd solicitarea de control este fcut de persoana
care urmeaz s fie auditat sau creia urmeaz a i se verifica declaraia vamal.
III. FORME, PROCEDURI I METODE DE CONTROL
18. Aciunile de control ulterior prin audit post-vmuire se pot desfura n
urmtoarele forme:
a) control general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor operaiunilor
vamale pentru o perioad determinat;
b) control parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor
operaiuni vamale pentru o perioad determinat. n cazuri motivate, n scopul aplicrii
corecte i unitare a reglementrilor vamale i a altor dispoziii legale, controlul se poate
extinde asupra tuturor operaiunilor vamale;
c) control repetat, care reprezint activitatea de verificare n cazul n care rezultatele
controlului ulterior exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare, ori
dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare
vamal/fiscal i prin urmare, se impune un nou control ulterior.
19. ntru realizarea atribuiilor de serviciu, subdiviziunile de control ulterior pot aplica
urmtoarele proceduri de control:
a) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n
principal ca urmare a unei sesizri sau unor indicii cu privire la existena unor fapte de
nclcare a reglementrilor vamale sau a altor dispoziii aplicabile, fr ntiinarea
prealabil a persoanei controlate;
b) control prin contrapunere. n cazul n care n procesul desfurrii auditului postvmuire este necesar stabilirea anumitor fapte i circumstane n baza documentelor sau
mrfurilor care se afl n posesia altei persoane cu care persoana auditat are sau a avut
relaii economice i/sau financiare, organul vamal este n drept, cu emiterea unui nou ordin
de control, s desfoare o verificare prin contrapunere.
20. n realizarea aciunilor de audit post-vmuire se pot aplica urmtoarele metode de
control:
a) control prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor
i operaiunilor semnificative;
b) controlul total, care const n activitatea de verificare total a documentelor i
operaiunilor economice externe;
c) controlul electronic, care const n activitatea de verificare a contabilitii i a
resurselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utilizndu-se metodele de analiz,
evaluare i testare, asistate de instrumente informatice specializate.
21. Utilizarea procedurilor i metodelor de control se poate face individual sau
combinat, n funcie de scopul, obiectivele, complexitatea, dificultile, specificul activitii
desfurate i de perioada controlului.
22. Selectarea documentelor i a operaiunilor semnificative se apreciaz de echipa de
control n dependen de volumul, valoarea i ponderea lor n activitatea persoanei
controlate.
IV. REALIZAREA AUDITULUI POST-VMUIRE
23. La iniierea aciunilor de control ulterior prin audit post-vmuire la faa locului,
membrii echipei de control snt obligai s prezinte persoanei controlate legitimaia de
serviciu i ordinul de control. nceperea controlului trebuie consemnat n registrul unic de
control, gestionat de persoana controlat.
24. Auditul post-vmuire poate fi efectuat att la sediul, ct i n ncperile titularului
mrfurilor sau ale reprezentantului su, ale oricrei persoane legate direct sau indirect de
aceste operaiuni ori ale oricrei persoane care dispune de documentele respective, i n
45

funcie de necesiti, se poate extinde i n spaii de producie, n depozite i alte ncperi, cu

excepia celor utilizate exclusiv n calitate de domiciliu i reedin.
25. n cazul n care persoana auditat nu dispune de sediu sau de ncpere ce poate fi
utilizat pentru efectuarea auditului post-vmuire ori sediul se afl la adresa de domiciliu sau
n alte cazuri n care nu exist condiii optime de lucru, aceast activitate se poate desfura
la sediile autoritii vamale din care fac parte membrii echipei de control, respectnd
prevederile art.145 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, cu ntocmirea
obligatorie a Actului de ridicare/restituire de documente/nscrisuri, al crui model este
prevzut n anexa nr.3 la prezentele norme.
26. Aciunile de control pentru realizarea auditului post-vmuire se desfoar n orele
de lucru ale organului vamal i ale persoanei juridice sau fizice controlate.
27. Pentru a asigura desfurarea auditului post-vmuire inopinat n condiiile art.198,
art.2022 alin.(6), art.2023 din Codul vamal, n scopul evitrii eschivrii de la controlul vamal
al mrfurilor, sustragerii sau distrugerii documentelor necesare efecturii controlului ulterior,
colaboratorii vamali mputernicii vor sigila spaiile, ncperile prevzute de art.2023 alin.(2)
lit.a) din Codul vamal.
28. Membrii echipei de control pot solicita n scris, cu ntocmirea unei Citaii de audit
post-vmuire/reverificare al crei model este prevzut de anexa nr.4 la prezentele norme,
prezena la sediul autoritii vamale din care fac parte membrii echipei de control a
persoanei fizice ori a reprezentantului persoanei juridice sau a oricror alte persoane care au
legtur direct ori indirect cu operaiunile ce fac obiectul schimbului internaional de
mrfuri sau bunuri, pentru a oferi documente, informaii i lmuriri necesare pe parcursul
controlului, sau pentru a semna actele emise n rezultatul auditului post-vmuire.
29. n cadrul aciunilor de control ulterior membrii echipei de control pot solicita de la
orice instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) prin intermediul unei Citaii bancare
de modelul prevzut n anexa nr.5 la prezentele norme, prezentarea de informaii, date,
documente pe care le dein referitoare la contul bancar al persoanei auditate i la operaiunile
efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus controlului. Instituia financiar
(sucursala sau filiala acesteia) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare va asigura
colectarea informaiilor, datelor i documentelor solicitate i le va prezenta organului vamal.
30. Pe parcursul desfurrii auditului post-vmuire membrii echipei de control pot
extinde controlul la sediul oricror alte persoane care au legtur direct sau indirect cu
operaiunile ce fac obiectul schimbului internaional de mrfuri ori bunuri sau al oricrei alte
persoane care se afl n posesia unor acte ori care deine informaii n legtur cu acestea.
Acest control se va efectua cu emiterea unui alt ordin de control i respectiv act de audit
post-vmuire.
31. n scopul determinrii modului de aplicare a reglementrilor vamale sau a altor
dispoziii legale n cadrul aciunilor de control ulterior membrii echipei de control pot
proceda la prelevarea de mostre n vederea efecturii expertizelor de laborator, cu
respectarea normelor metodologice aprobate de Serviciul Vamal (Ordinul Serviciului Vamal
nr.346-O din 24 decembrie 2009 referitor la aprobarea Normelor tehnice privind
imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n detaliu) i Seciunea 29 2 din
Codul vamal.
32. n timpul desfurrii auditului post-vmuire membrii echipei de control snt n
drept s cear administratorului persoanei auditate efectuarea inventarierii mrfurilor i a
mijloacelor de transport aflate n posesia i/sau gestiunea acestora, totodat fiind n drept s
asiste, s supravegheze procedura de inventariere i s verifice rezultatele acesteia.
33. n situaiile n care exist indici c n spaiile de producie, depozitare,
comercializare sau n mijloacele de transport se gsesc mrfuri pentru care nu s-au respectat
reglementrile vamale ori alte dispoziii aplicabile, iar aciunea de control nu poate fi
finalizat, urmnd a fi continuat n ziua lucrtoare urmtoare, spaiile n cauz vor fi sigilate
ntocmindu-se Procesul-verbal de sigilare/desigilare. Modelul procesului-verbal de
46

sigilare/desigilare, instruciunile de completare i utilizare este prezentat n anexa nr.6 la

prezentele norme.
Acest document se poate utiliza i n situaia n care exist posibilitatea ca
documentele i actele necesare controlului vamal s fie sustrase, distruse ori n situaia n
care nu se poate face un inventar al documentelor n vederea ridicrii acestora.
34. Echipa de control are dreptul s ridice n scopul protejrii ori evitrii distrugerii
documente, acte, nscrisuri, inclusiv electronice pe suport informatic, registre i documente
financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii obligaiilor vamale
rezultate din raporturile juridice cu autoritatea vamal, pe o perioad de maximum 30 de
zile.
35. Dovada ridicrii documentelor o constituie Actul de ridicare/restituire de
documente/ nscrisuri, ntocmit de echipa de control, n care snt specificate elementele
necesare individualizrii probei sau dovezii respective, precum i meniunea c acestea au
fost ridicate potrivit dispoziiilor legale, de ctre echipa de control vamal. Actul se
ntocmete n dou exemplare i se semneaz de membrii echipei de control i de
reprezentantul entitii controlate, un exemplar oferindu-i-se acestuia. La restituirea acestor
documente se va proceda n mod similar.
36. n cazul n care pentru stabilirea situaiei vamale sau de alt natur, potrivit
dispoziiilor legale, titularul declaraiilor vamale sau reprezentantul acestuia pune la
dispoziia echipei de control nscrisuri sau alte documente n original, acestea vor fi restituite
persoanei auditate, iar la actul de audit post-vmuire pstrndu-se n copie numai
documentele sau nscrisurile relevante.
37. Pentru clarificarea aspectelor de domeniul vamal, membrii echipei de control pot
solicita oricrei persoane care are legtur direct sau indirect cu operaiunile ce fac
obiectul schimbului internaional de mrfuri sau de bunuri realizat de persoana fizic ori
juridic rezident controlat sau care se afl n posesia unor acte ori care deine informaii n
legtur cu acestea, Note explicative, conform modelului prezentat n anexa nr.7 la
prezentele norme, ca urmare a ntrebrilor naintate, care s fie utilizate la finalizarea
auditului post-vmuire. Membrii echipei de control vor analiza rspunsurile primite, iar de
concluziile rezultate se va ine cont la fundamentarea constatrilor controlului vamal.
Notele explicative se pot lua n orice etap a controlului, ori de cte ori acestea snt
necesare pentru clarificarea i definitivarea constatrilor, cu condiia ca membrii echipei de
control ulterior s fie n msur s pun ntrebri precise i s combat eventualele
rspunsuri necorespunztoare. Organele de control vor analiza rspunsurile primite, iar
concluziile rezultate din analiz vor fi luate n considerare la ntocmirea actului de audit
post-vmuire.
n cazul n care persoanele vizate n alineatul unu al prezentului punct refuz s dea
Note explicative sau sa rspund la unele ntrebri, membrii echipei de control vor formula
ntrebrile printr-o adresare scris, stabilind un termen de pn la 3 zile lucrtoare de primire
a rspunsului n scris de la data recepionrii adresrii.
n cazul n care nu primesc rspuns n termenul stabilit, membrii echipei de control
consemneaz refuzul n actul de audit post-vmuire i anexeaz o copie de pe adresare la
acesta.
38. n cazuri temeinic justificate, determinate de necesitatea efecturii unor aciuni de
control n oficiile sau n spaiile de depozitare a mrfurilor ori bunurilor situate n raza de
competen a altui birou vamal, membrii echipei de control pot solicita prin Direcia control
ulterior realizarea acestor aciuni de ctre o alt echip de control din raza de competen a
biroului vamal, sau pot solicita delegarea de competen.
Un exemplar original al actelor intermediare ncheiate i anexele acestora sau, dup
caz, ale notelor explicative snt transmise biroului vamal solicitant i snt folosite pentru
fundamentarea constatrilor din actul de audit post-vmuire.
47

39. n cazul, n care pentru finalizarea auditului post-vmuire snt necesare date i
documente ce pot fi obinute de la alte administraii vamale, n baza acordurilor de cooperare
vamal, membrii echipei de control pot propune iniierea unei cereri de asisten
administrativ internaional prin Direcia control ulterior. Pentru declaraiile la care exist o
asemenea cerere de asisten vamal sau de alt natur, necesar determinrii strii de fapt,
auditul post-vmuire se va finaliza prin ntocmirea unui act de audit post-vmuire n
termenul prevzut de legislaie. La primirea rspunsului de la instituiile solicitate n funcie
de informaiile primite, se va iniia un control ulterior repetat.
40. Documentele obinute n baza acordurilor internaionale trimise att de
administraiile vamale, ct i de alte oficialiti ale altor state, sau documentele obinute n
baza recomandrii Consiliului de Cooperare Vamal din cadrul Organizaiei Mondiale a
Vmilor pot constitui mijloace de prob pentru determinarea strii de fapt.
41. La finalizarea controlului, persoana fizic sau reprezentantul persoanei juridice are
obligaia s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, al crei model este prevzut n
anexa nr.11, din care s rezulte c, au fost puse la dispoziie membrilor echipei de control
toate documentele i informaiile solicitate, care au legtur cu obiectul controlului. n
declaraie se va meniona i faptul c, au fost restituite toate documentele solicitate i puse la
dispoziie de persoana fizic sau reprezentantul persoanei juridice.
42. Dup finalizarea auditului post-vmuire, membrii echipei de control vor ntocmi
un dosar de audit post-vmuire n care vor fi cusute, sigilate i numerotate toate actele emise
potrivit prezentelor norme. Dosarul respectiv va fi arhivat de organul emitent pe un termen
de 6 ani.
V. REALIZAREA REVERIFICRII DECLARAIILOR VAMALE
43. Activitatea de reverificare a declaraiilor vamale se realizeaz selectiv de ctre
personalul Direciei control ulterior i personalul Seciilor control ulterior din cadrul
birourilor vamale desemnai ca fiind responsabili de reverificarea declaraiilor vamale, att n
baza Programelor de activitate elaborate la nivel central, ct i n baza studiilor proprii de
risc coordonate cu Direcia control ulterior.
44. Reverificarea declaraiilor vamale se efectueaz n orele de lucru ale organului
vamal, la sediile autoritii vamale n conformitate cu art.181 1 din Codul vamal, cu
prevederile prezentelor norme, precum i n baza regulamentului Direciei control ulterior i
Seciilor control ulterior din cadrul birourilor vamale.
45. n scopul realizrii reverificrii declaraiilor vamale, subdiviziunile birourilor
vamale emitente vor asigura transmiterea acestora n adresa subdiviziunilor indicate n
pct.45, dup validare, mpreun cu setul de documente anexat la ele (numerotate, cusute i
sigilate n modul corespunztor). Transmiterea se va efectua n baza actului de
primire/predare pn la arhivarea acestora, n conformitate cu ordinea stabilit de fiecare
birou vamal n parte.
46. Restituirea declaraiilor vamale se va efectua dup reverificarea selectiv a
acestora n termen de 30 de zile de la data recepionrii. Termenul reverificrii declaraiilor
vamale poate fi prelungit n cazuri justificate de ctre eful Direciei/Seciei control ulterior,
cu cel mult 30 de zile, cu excepia situaiilor prevzute la pct.53 din prezentele Norme.
47. n cazul depistrii iregularitilor sau nclcrii legislaiei vamale/fiscale, la
finalizarea reverificrii uneia sau mai multor declaraii vamale, personalul desemnat cu
atribuii de efectuare a reverificrii, va ntreprinde aciuni de regularizare a situaiei prin
ntocmirea unui proces-verbal de reverificare a declaraiilor vamale i dup caz a deciziei de
regularizare, n conformitate cu prevederile Codului vamal.
48. Procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale, este un act procedural care
se proceseaz conform procedurii stabilite la actul de audit post-vmuire, n care se
consemneaz iregularitile constatate, normele nclcate, vor indica valoarea obligaiilor
vamale, n situaiile n care s-a constatat apariia acestora.
48

49. n situaiile cnd reverificarea declaraiilor se efectueaz n baza documentelor

aflate la dispoziia autoritii vamale sau primite de la alte autoriti ori persoane, potrivit
dispoziiilor legale, precum i atunci cnd se refuz semnarea procesului-verbal de
reverificare, acesta se semneaz numai de colaboratorul care a exercitat reverificarea. n
aceste cazuri, procesul-verbal de reverificare va fi adus la cunotina i respectiv, comunicat
persoanei a crei declaraie/declaraii au fost reverificate, prin intermediul trimiterilor
potale recomandate cu aviz de recepie.
50. Pentru clarificarea aspectelor din domeniul vamal, pentru a oferi documente,
informaii, note explicative sau lmuriri necesare pe parcursul procedurii de reverificare a
declaraiilor vamale, colaboratorii desemnai ca fiind responsabili de reverificarea
declaraiilor vamale pot solicita prin intermediul citaiei de audit post-vmuire/ reverificare
prezena la sediul autoritii vamale a oricrei persoane care are legtur direct ori indirect
cu operaiunile ce fac obiectul schimbului internaional de bunuri sau mrfuri.
51. n cazul n care, pentru stabilirea situaiei de fapt n procesul reverificrii
declaraiei vamale snt necesare date i documente ce pot fi obinute de la alte administraii
vamale, n baza acordurilor i conveniilor de cooperare vamal, colaboratorii desemnai ca
fiind responsabili de reverificarea declaraiilor vamale pot propune iniierea unei cereri de
asisten administrativ internaional prin Direcia control ulterior. Pentru declaraiile la
care exist o asemenea cerere de asisten vamal sau de alt natur, necesar determinrii
strii de fapt, reverificarea declaraiei vamale se va finaliza la primirea rspunsului de la
instituiile solicitate.
52. Documentele i informaiile obinute n baza acordurilor sau conveniilor
internaionale de cooperare vamal pot constitui mijloace de prob pentru determinarea strii
de fapt n cadrul unui proces de reverificare a declaraiilor vamale.
53. n situaiile prevzute la pct.47 se va ntocmi un dosar de reverificare n care vor fi
cusute, sigilate i numerotate toate actele emise potrivit prezentelor norme. Dosarul
respectiv va fi arhivat de organul emitent pe un termen de 6 ani.
VI. NTOCMIREA DOCUMENTELOR DE CONTROL
54. Echipele de control ale Direciei control ulterior, respectiv ale seciilor control
ulterior din cadrul birourilor vamale ntocmesc de regul, urmtoarele acte de control:
a) Proces-verbal de examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire;
b) Act de audit post-vmuire;
c) Proces-verbal de reverificare a declaraiilor vamale;
d) Not de constatare;
e) Not de prezentare;
f) Decizia de regularizare.
Actelor emise n cadrul activitii de control ulterior li se acord numerele de ordine
fracionare n ordinea emiterii acestora, corespunztoare registrelor de eviden a activitii
de control ulterior din gestiunea subdiviziunilor responsabile de aceast activitate.
Numrtorul fraciei indic asupra numrului controlului ulterior n cadrul cruia este emis
documentul, iar numitorul indic numrul de ordine a documentului emis n cadrul acestui
control. Data documentului trebuie s coincid cu data emiterii acestuia.
VII. PROCES-VERBAL DE EXAMINARE PRELIMINAR
A REZULTATELOR AUDITULUI POST-VMUIRE
55. Procesul-verbal este un act procedural intermediar, care se ntocmete n cazul
cnd, n procesul auditului post-vmuire s-au constatat nclcri a legislaiei. Coninutul
orientativ al actului este prezentat n anexa nr.8 la prezentele norme.
56. Prin intermediul procesului-verbal membrii echipei de control informeaz
persoana auditat despre constatrile rezultate, precum i consecinele juridice ale acestora,
iar persoana controlat este n drept s prezinte n scris, obieciile cu privire la constatri.
49

57. Persoana auditat este n drept s refuze, n form scris, de a participa la

examinarea preliminar a rezultatelor de audit post-vmuire.
58. n cazul n care persoana auditat are unele obiecii asupra constatrilor organelor
de control, acestea vor fi clarificate i soluionate n termen de pn la 7 zile de la ntocmirea
procesului-verbal, termen n care persoana auditat este n drept s prezinte n scris
informaii i documente suplimentare.
VIII. ACTUL DE AUDIT POST-VMUIRE I MODUL DE PROCESARE AL
ACESTUIA
59. Actul este un document procedural care se ntocmete i se semneaz de ctre
echipa de control i de persoana auditat, sau de reprezentantul acesteia chiar i n caz de
dezacord asupra coninutului acestuia, n termen de 10 zile lucrtoare de la finalizarea
aciunilor de control ulterior prin audit post-vmuire. Coninutul orientativ al actului este
prezentat n anexa nr.9 la prezentele norme.
Actul trebuie s cuprind motivele de fapt i temeiurile de drept n ceea ce privete
constatrile i msurile dispuse de echipa de control.
Constatrile din act trebuie sa fie bazate pe documente i date expuse clar i precis,
eliminndu-se orice elemente i descrieri personale neconcludente, care ncarc nejustificat
coninutul acestuia.
Neregulile constatate se consemneaz n mod obligatoriu n act, precizndu-se
prevederilor legale nclcate, cu determinarea efectului bugetar n situaiile n care s-a
constatat apariia unei obligaii vamale sau sume pltite n plus. Prin act se consemneaz, de
asemenea, diferene n plus sau n minus privind alte taxe i impozite datorate statului, n
cadrul operaiunilor vamale.
Actul, semnat n modul corespunztor sau numai de echipa de control n cazul
imposibilitii de a fi semnat de persoana auditat, se nregistreaz n registrele de eviden a
organului de control, la ncheierea controlului.
n situaiile n care controlul nu se exercit la sediul persoanei controlate, cnd acesta
se efectueaz pe baza de documente aflate la dispoziia autoritii vamale sau primite de la
alte autoriti ori persoane, potrivit dispoziiilor legale, precum i atunci cnd se refuz
semnarea actului, acesta se semneaz nainte de comunicare numai de echipa de control. n
aceste cazuri, actul va fi comunicat persoanei a crei activitate a fost controlat, prin
intermediul trimiterilor potale recomandate cu aviz de recepie.
Data comunicrii rezultatelor controlului este considerat data semnrii de ctre
persoana controlat sau de reprezentantul persoanei controlate a actului, data nscris de
operatorul potal pe avizul de recepie sau data la care expir termenul de 15 zile de la data
indicat n Citaia de audit post-vmuire/reverificare, remis n vederea invitrii persoanei
controlate la sediul organului de control, pentru a lua act de rezultatul auditului postvmuire.
60. La act se vor anexa relatri de situaii, tabele, acte, documente i note explicative
privind susinerea constatrilor, acestea constituind parte component a dosarului de audit
post-vmuire. Tabelele sau relatrile se ntocmesc n cazurile n care este necesar
sintetizarea expunerii n cadrul notelor de constatare. Tabelele i relatrile anexate la act vor
fi semnate de colaboratorii organului de control i de conducerea sau, dup caz, de
reprezentantul persoanei auditate.
61. Documentele sau actele necesare pentru consemnarea i fundamentarea
constatrilor se anexeaz la act, dup necesiti, n copie certificat de membrii echipei de
control. Acestea se anexeaz n original cnd snt considerate a fi falsificate sau nereale ori
cnd exist indicii c se va urmri sustragerea sau distrugerea lor. n acest caz se las
persoanelor auditate i birourilor vamale copii certificate de persoanele n cauz i de
organele de control.
50

62. n cazul efecturii controlului prin inventariere, la act se anexeaz listele de

inventariere, precum i declaraiile de inventar ntocmite n procesul efecturii controlului.
63. Organul de control poate rectifica erorile materiale din cuprinsul actului din oficiu
sau la cererea persoanei fizice ori a reprezentantului persoanei juridice controlate, astfel:
a) dac rectificarea erorii materiale se face prin adugri sau tersturi operate n
cuprinsul actului, acestea vor fi semnate de membrii echipei de control, n caz contrar nu se
vor lua n considerare. Rectificarea erorii materiale va fi operat pe toate exemplarele
originale ale actului. Dup efectuarea rectificrii erorii materiale, organul de control are
obligaia de a comunica imediat persoanei controlate despre aceasta;
b) n cazul n care rectificarea erorii materiale nu se poate efectua direct pe act, se
emite un nou act, care de asemenea va fi comunicat persoanei auditate.
64. La finalizarea auditului post-vmuire membrii echipei de control semneaz n
partea stng de la sfritul fiecrei pagini din act, iar conducerea persoanei auditate sau cnd
este cazul, reprezentantul acesteia ia cunotin despre coninutul actului prin semntura i
dup caz aplic tampila. Actul se ncheie n 2 exemplare originale, dintre care unul se
transmite persoanei controlate, iar altul rmne n posesia echipei de control.
65. Actul poate fi contestat n conformitate cu prevederile Codului vamal, Codului
fiscal i altor acte legislative n vigoare.
IX. PROCESUL-VERBAL DE REVERIFICARE A DECLARAIILOR VAMALE
66. Procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale, este un act procedural care
se proceseaz conform procedurii stabilite la actul de audit post-vmuire. Acesta se
ntocmete n cazul reverificrii unei sau mai multor declaraii vamale soldate cu constatarea
nclcrilor legislaiei i deine acelai statut juridic ca i actul de audit post-vmuire.
Coninutul orientativ al procesului-verbal de reverificare a declaraiilor vamale este
prezentat n anexa nr.10 la prezentele norme.
67. Constatrile din procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale se vor
analiza i vor servi temei pentru emiterea deciziei de regularizare, dup caz.
68. Contestarea procesului-verbal de reverificare a declaraiilor vamale poate fi
efectuat n conformitate cu prevederile Codului vamal, Codului fiscal i alte acte legislative
n vigoare.
X. NOTA DE CONSTATARE
69. n timpul desfurrii aciunilor de control ulterior prin realizarea auditului postvmuire, sau reverificarea declaraiilor vamale, membrii echipei de control pot ncheia
nainte de finalizarea controlului, acte intermediare de control, cum snt notele de constatare.
70. Nota de constatare se ntocmete atunci cnd pe parcursul controlului se fac
constatri a cror reconstituire ulterioar nu este ntotdeauna posibil sau care nu pot fi
dovedite i n alte situaii apreciate de organele de control.
71. Pentru constatrile privind svrirea unor fapte care ar ntruni elementele
constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal, organul de control
ntocmete o not de constatare separat care va fi naintat imediat organelor de urmrire
penal pentru examinare. n cazul n care se refuz semnarea notei de constatare de ctre
persoana controlat, organul de control va consemna aceasta n actul de audit post-vmuire/
procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale. Nota de constatare mpreun cu
mijloacele materiale de prob vor fi naintate organelor de urmrire penal cu o adres de
sesizare.
72. n nota de constatare se consemneaz situaiile de fapt, precizndu-se prevederilor
legale nclcate, cu determinarea efectului bugetar n situaiile n care s-a constatat apariia
unei obligaii vamale, precum i msurile adoptate pentru remedierea iregularitilor
constatate. n situaii n care fie snt necesare ntreprinderea anumitor aciuni de ctre
persoana auditat, fie confirmarea anumitor fapte de ctre persoanele neinteresate n
51

aciunea de control, este indicat folosirea martorilor la stabilirea realitii faptelor

constatate.
73. Nota de constatare se semneaz de organul de control, de persoanele controlate i
de persoanele la care se refer constatarea, precum i de martori, n caz de necesitate. Nota
de constatare este anex la actul de audit post-vmuire sau procesul-verbal de reverificare a
declaraiilor vamale.
74. Iregularitile stabilite n nota de constatare pot servi drept temei pentru ntocmirea
deciziei de regularizare.
75. Contestarea notei de constatare poate fi efectuat n ordinea stabilit pentru Actul
de audit post-vmuire n conformitate cu prevederile art.216 din Codul fiscal.
XI. NOTA DE PREZENTARE
76. La actul de audit post-vmuire ncheiat, la procesul-verbal de reverificare a
declaraiilor vamale se anexeaz nota de prezentare, care este un act unilateral de uz intern,
emis de ctre membrii echipei de control, n scopul informrii conducerii organului de
control despre rezultatul activitii de control ulterior. Aceasta va cuprinde urmtoarele:
a) informaiile cu privire la rezultatele controlului ulterior;
b) organele sau persoanele, dup caz, n afara celor controlate, care au dat dispoziii ce
au determinat abaterile respective;
c) propunerile referitoare la continuarea i/sau la extinderea controlului;
d) propunerile de valorificare a rezultatelor auditului post-vmuire sau a reverificrii
declaraiilor vamale;
e) msurile ce trebuie ntreprinse n continuare de persoanele controlate, de organul
care a dispus controlul sau de alte organe ori subdiviziuni;
f) propunerile de aplicare a unor sanciuni sau de transmitere ctre organele abilitate
prin lege pentru examinare conform competenelor pe care le dein dup caz;
g) propunerile de modificare, completare, actualizare a cadrului normativ n domeniul
supus controlului.
77. n situaiile n care, dup reverificarea declaraiilor vamale sau dup auditul postvmuire rezult, c dispoziiile care reglementeaz destinaia vamal respectiv au fost
aplicate pe baza unor informaii inexacte ori incomplete, iar autoritatea vamal trebuie s ia
msuri pentru regularizarea situaiei, organul de control dispune sau propune msuri de
regularizare innd seama de noile elemente consemnate n procesul-verbal de reverificare
sau n actul de audit post-vmuire.
n aceste cazuri se vor avea n vedere prevederile art.181 1, Seciunii 291 din Codul
vamal.
XII. DECIZIA DE REGULARIZARE
78. Pe baza actului de audit post-vmuire, a procesului-verbal de reverificare dup caz,
n conformitate cu prevederile art.1811 alin.(3)- (6), art.12713, 2023 alin.(2) lit.e) din Codul
vamal, Ordinului Serviciului Vamal nr.267-O din 2 octombrie 2009, se emite actul
Decizia de regularizare. Acest act constituie titlu de crean i este un act administrativ
care poate fi contestat n conformitate cu Codul vamal, Legea contenciosului administrativ
nr.793-XIV din 10 februarie 2000 i alte acte legislative n vigoare.
79. n cazurile cnd obligaiile vamale recalculate nu pot fi ncasate de la pltitorul
vamal pe numele crui a fost emis decizia de regularizare, organul vamal va emite o alt
decizie de regularizare pe numele persoanei solidar responsabile cu pltitorul vamal, n baza
art.1272-1276, 1278-12711 din Codul vamal.
80. Decizia de regularizare, emis n baza procesului-verbal de reverificare, precum i
a actului de audit post-vmuire, constituie actul prevzut pentru ncheierea din oficiu a
regimurilor vamale suspensive sub care au fost plasate mrfurile.
52

XIII. EVIDENA, URMRIREA I RAPORTAREA

REZULTATELOR ACTIVITII DE CONTROL ULTERIOR
81. Actul de audit post-vmuire, procesul-verbal de reverificare dup caz, mpreun cu
anexele i cu celelalte documente aferente controlului efectuat, se nregistreaz obligatoriu
n registrul subdiviziunii din care face parte echipa de control, n modul stabilit de Serviciul
Vamal.
82. n cazurile n care se constat apariia unei obligaii vamale, echipele de control au
obligaia de a transmite la subdiviziunile responsabile de colectarea creanelor vamale,
documentele care reprezent titlul de crean, n vederea nregistrrii i asigurrii executrii
acestora, nainte de expirarea termenelor scadente prevzute de legislaie.
83. Subdiviziunile de control ulterior vor asigura, ori de cte ori este necesar, urmrirea
aplicrii msurilor de executare a rezultatelor controlului ulterior, transmise subdiviziunilor
structurale responsabile din cadrul organului vamal.
84. Pentru fiecare Act de audit post-vmuire, proces-verbal de reverificare sau Nota de
constatare, dup caz, n scopul completrii bazei de date cu informaiile specifice necesare
prevenirii i combaterii nclcrii reglementrilor vamale, se va ntocmi Fia de raportare
privind rezultatele controlului, n modul stabilit de Serviciul Vamal.
85. Datele din fia de raportare se vor organiza n evidene informatizate. Aceste
evidene vor servi la aprecierea activitii desfurate de subdiviziunile de control ulterior, a
calitii activitii subdiviziunilor de control ulterior i mbuntirii managementului
controlului.
86. Structurile subordonate pe domeniul de specialitate din cadrul birourilor vamale,
vor raporta Direciei control ulterior rezultatele controalelor efectuate, n modul stabilit de
Serviciul vamal.
87. Seciile control ulterior din cadrul birourilor vamale vor nainta, Direciei control
ulterior raportul anual asupra activitii de reverificare a declaraiilor vamale i audit postvmuire. Pe baza acestor rapoarte i a activitii proprii desfurate, Direcia control ulterior
va ntocmi i va propune aprobrii conducerii Serviciului Vamal raportul anual privind
activitatea de audit post-vmuire i reverificare.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 1
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
ORDIN DE CONTROL
Nr. ____/___________
Colaboratorii*): ____________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
conform prevederilor**): art.1 pct.211), art.1811, 185, 202, 2021-2029 din Codul Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, pct.53,
54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotrrea Guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 i pct.7 din anexa nr.3
la Hotrrea Guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 sunt autorizai s efectueze controlul ulterior prin audit post-vmuire
viznd***):
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
(denumirea, sediul i codul fiscal al persoanei controlate)

53

n perioada: _____________________________________________________________________________________
Echipa de control se deplaseaz cu****) _______________________________________________________________
________________________________________
(semntura autorizat)

*) Se nscriu numele, prenumele, funcia i numrul legitimaiei de serviciu sau al actului de identitate.
**) Se indic actele normative, n conformitate cu care snt autorizate aciunile corespunztoare de control.
***) Se nscriu obiectivele controlului i perioada ce urmeaz a fi controlat.
****) n cazul n care pe timpul executrii controlului se utilizeaz mijloace de transport, acestea vor fi menionate n
ordinul de control.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 2
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
AVIZ DE AUDIT POST-VMUIRE/REVERIFICARE
(se va sublinia forma controlului ulterior)

Nr. _____/zz.ll.aa
Denumirea persoanei controlate: ______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________,
codul fiscal _______________________________________________________________________________________,
Sediul:
localitatea _________________________, bd./str.___________________________ nr._______, bl._____, ap.________,
raionul _________________________, codul potal _______________________________________________________
Domnului/Doamnei administrator/director general _________________________________________________________
Avem onoarea s V informm c, de ctre _____________________________________________________________
(funcia, numele, prenumele membrilor echipei de control), n baza prevederilor art.1 pct.21 1), art.1811, 185, 202, 2021-2029
din Codul Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, pct.53; 54 lit.b), 55 lit.d), 59 lit.a), b),c), 61, 62, 63, 64 din Hotrrea
Guvernului nr.1140 din 2 noiembrie 2005 i pct.7 din anexa nr.3 a Hotrrii Guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 i a Ordinului
de control nr._____ din _____________ ncepnd cu data de __________________ (societatea
comercial)__________________ va face subiectul controlului ulterior prin audit post-vmuire/reverificare al mrfurilor
provenite din tranzaciile economice externe, avnd ca obiective:
1) Verificarea oficiului, spaiilor de comercializare i depozitare a mrfurilor;
2) Asistarea procedurii i verificarea rezultatelor inventarierii mrfurilor aflate n gestiunea subiectului controlat;
3) Verificarea ansamblului declaraiilor vamale i/sau operaiunilor economice relevante pentru auditul post-vmuire;
4) Verificarea corectitudinii calculrii i achitrii urmtoarelor tipuri de drepturi de import:
a) taxa vamal pe perioada supus controlului;
b) taxa pe valoarea adugat pe perioada supus controlului;
c) accizele pe perioada supus controlului;
d) alte taxe i impozite datorate statului n cadrul operaiunilor vamale pe perioada supus controlului la plasarea
mrfurilor n regim vamal definitiv, suspensiv sau destinaie vamal.
5) Asigurarea aplicrii corecte a reglementrilor vamale i a altor dispoziii legale privind intrarea, ieirea, tranzitul,
transferul i destinaia final a mrfurilor care circul ntre teritoriul vamal al Republicii Moldova i alte ri, inclusiv
staionarea mrfurilor care nu au statutul de mrfuri autohtone.
Pentru buna desfurare a controlului ulterior, V solicitm s :
1) Iniiai procedura de inventariere a mrfurilor n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr.113-XVI din 27
aprilie 2007 i a Ordinului Ministerului Finanelor nr.27 din 28 aprilie 2004 i s asigurai asistarea echipei de control la
procedura de inventariere, precum i prezentarea rezultatelor spre verificare;
2) Punei la dispoziie organului de control, lista i soldul mrfurilor aflate n oficiu, spaiile de comercializare precum i
n depozitele gestionate de subiectul controlat;
3) Oferii pentru a fi verificate toate documentele contabile n baza cror au fost efectuate nregistrri contabile a
operaiunilor economice externe pentru perioada controlat;

54

4) Asigurai prezentarea spre verificare a nregistrrilor contabile n conturile reflectate n Cartea mare, precum i alte
nregistrri justificative relevante pentru perioada controlat;
5) n msura n care contabilitatea dumneavoastr este informatizat, urmeaz s asigurai prezentarea spre verificare
a ansamblului informaiilor, datelor i documentelor arhivate n format electronic , precum i aplicaiile informatice cu ajutorul
crora s-au ntocmit.
Pe parcursul desfurrii controlului beneficiai de drepturile prevzute n art.202 4 al Codului vamal i avei dreptul de a
beneficia de asistena de specialitate i/sau juridic. Totodat avei posibilitatea de a solicita o singur dat suspendarea
efecturii auditului post-vmuire, din motive ntemeiate i justificate documental, pe un termen maxim de 30 de zile
calendaristice.
Dup data nceperii controlului ulterior nu se mai pot depune cereri de rectificare a declaraiilor vamale, aferente
perioadelor supuse controlului i V comunicm, c n cazul ntreprinderii anumitor aciuni sau inaciuni cu scopul
mpiedicrii desfurrii auditului post-vmuire, survine rspunderea contravenional potrivit art.287 1 al Codului
contravenional.
V asigurm ntreaga noastr colaborare pe parcursul desfurrii controlului ulterior.
________________________________________
(semntura autorizat)

Persoana de contact: ______________

Telefon de contact: ________________
Instruciune de completare i utilizare a
formularului Avizului de audit post-vmuire/reverificare
Avizul de audit post-vmuire/reverificare (n continuare aviz) reprezint documentul prin care organele de control
ulterior ntiineaz contribuabilul n legtur cu controlul care urmeaz s se efectueze la acesta. n aviz se vor nominaliza
impozitele, taxele, contribuiile i alte venituri ale bugetului de stat care fac obiectul controlului, precum i perioada supus
controlului pentru fiecare tip de impozit, tax, contribuie i alte venituri ale bugetului de stat.
Avizul se ntocmete de autoritatea vamal de control ulterior i se transmite contribuabilului care urmeaz s fac
subiectul unui control de audit post-vmuire general sau parial, de regul, cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de nceperea
controlului. Un exemplar se transmite i autoritii vamale n a crei raz teritorial se afl sediul/domiciliul fiscal al
contribuabilului dup caz.
Avizul se ntocmete de echipa care va efectua controlul, se avizeaz de eful subdiviziunii coordonatoare al echipei i
se semneaz de ctre conductorul organului vamal sau de alt persoan mputernicit de acesta. Se ntocmete n 3
exemplare originale, dintre care:
- exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin pot cu confirmare de primire sau prin nmnare direct cu
semntura i data de primire pe exemplarul doi;
- exemplarul doi va fi reinut n cadrul unitii de control vamal ulterior i va fi nmnat echipei care va efectua controlul,
urmnd a fi anexat la actul de audit post-vmuire;
- exemplarul trei va fi transmis,dup caz autoritii vamale n a crei raz teritorial se afl sediul contribuabilului.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 3
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
ACT
de ridicare/restituire de documente/nscrisuri/mrfuri
Nr. [ncheiat la data de _____________]
Subsemnaii: ______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________

55

n cadrul Ministerului Finanelor Serviciul Vamal Direcia ________________________ Biroul vamal ____________,
n baza Codului Vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, a legitimaiilor nr.__
i a Ordinului de control nr.____/din ____________, am ridicat/restituit de la/la*) ______________________________
___________________________________________________________________________________________________,
n prezena _______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
urmtoarele (documente, nscrisuri, mrfuri etc.):
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
Menionm c pentru documentele, nscrisurile ridicate s-au lsat copii certificate de echipa de control.
Prezentul proces-verbal, nregistrat la contribuabil sub nr.____din__________, s-a ntocmit n dou exemplare, dintre care
unul a fost lsat la contribuabil, iar unul a fost luat de membrii echipei de control vamal.
Echipa de control vamal:
________________________

Reprezentantul contribuabilului
__________________________________

(numele, prenumele, semntura)

(numele, prenumele, funcia, semntura i tampila)

*) Denumirea contribuabilului, sediul, codul fiscal, dup caz.

Instruciune de completare i utilizare a formularului
Act de ridicare/restituire de documente/nscrisuri
Actul de ridicare/restituire de documente/nscrisuri se completeaz de echipa de control vamal cu ocazia
ridicrii/restituirii de documente. Se nscriu numele i prenumele membrilor echipei de control, funcia i numrul legitimaiei.
n rubrica Documente/nscrisuri se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite, prin prezentarea urmtoarelor date:
tipul, seria, numrul, coninutul, numrul de file, registrele, carnetele, buci etc.
Documentele sau actele se anexeaz n original n cazul cnd snt falsificate sau nereale, precum i cnd exist indicii
c s-ar urmri sustragerea sau distrugerea lor de cei interesai. n acest caz se las contribuabilului controlat copii confirmate
de un reprezentant legal al acestuia i de echipa de control vamal.
Se completeaz n dou exemplare, dintre care un exemplar pentru echipa de control i un exemplar pentru persoana
auditat. Copia actului se anexeaz la actul de audit post-vmuire.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 4
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
CITAIE DE AUDIT POST-VMUIRE/REVERIFICARE
(se va sublinia tipul controlului ulterior)

Nr. _______/zz.ll.aa
Domnului/Doamnei _________________________________________________________________________________
n conformitate cu prevederile Seciunii 291 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, n scopul prezentrii
documentelor, datelor, informaiilor, depunerii de mrturii, lurii la cunotin cu rezultatele controlului, referitoare la
activitatea:
___________________________________________________________________________________________________
denumirea complet a persoanei controlate

cod fiscal ________________________________________________________________________________________

Suntei invitai pe data de ____________________________________________________, ora ________, la ________
_________________________________________________________________________________________
denumirea complet a organului vamal

56

la adresa ________________________________________________________________________________________
biroul nr.________________, pentru a, prezenta urmtoarele documente, informaii sau a depune mrturii, face cunotin
cu rezultatele controlului ulterior, ce in de activitatea contribuabilului nominalizat:
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
n msura n care contabilitatea dumneavoastr este informatizat, urmeaz s asigurai ansamblul informaiilor,
datelor i documentelor arhivate n format electronic, precum i aplicaiile informatice cu ajutorul crora s-au ntocmit.
n caz de neprezentare nemotivat la data, ora i locul indicat, V informm asupra apariiei rspunderii
contravenionale potrivit art.2871, alin.(2) al Codului Contravenional nr.218-XVI din 24 octombrie 2008.
________________________________________
(semntura autorizat)

Instruciune de completare i utilizare a

formularului Citaiei de audit post-vmuire/reverificare
Citaia de audit post-vmuire/reverificare (n continuare citaie) reprezint documentul prin care organul de control
ulterior poate cita orice persoan care are legtur direct sau indirect cu activitatea auditat/declaraia vamal reverificat
pentru a depune mrturii sau a prezenta informaii, date, documente sub orice form.
Se ntocmete de autoritatea vamal de control ulterior i se transmite persoanei citate, de regul, nainte cu 3 zile
lucrtoare, pentru ca persoana auditat s asigure colectarea i prezentarea documentelor i informaiilor cerute. Un
exemplar se transmite i autoritii vamale n a crei raz teritorial se afl sediul contribuabilului, n caz de necesitate.
Citaia se ntocmete de echipa care va efectua controlul, se avizeaz de eful subdiviziunii coordonatoare al echipei
i se semneaz de ctre conductorul organului vamal sau de alt persoan mputernicit n acest sens.
Se ntocmete n 3 exemplare originale, dintre care:
- exemplarul unu se va trimite contribuabilului prin pot cu confirmare de primire sau prin nmnare direct cu
semntura i data de primire pe exemplarul doi;
- exemplarul doi va fi reinut n cadrul unitii de control vamal ulterior i va fi nmnat echipei care va efectua controlul,
urmnd a fi anexat la actul de audit post-vmuire;
- exemplarul trei va fi transmis, dup caz autoritii vamale n a crei raz teritorial se afl sediul contribuabilului.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 5
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
CITAIE BANCAR
Nr. _______/zz.ll.aa
Pentru ___________________________________________________________________________________________
denumirea complet a instituiei financiare (filialei, sucursalei citate)

cod fiscal ________________________________________________________________________________________,

n conformitate cu prevederile art.2026 alin.(3) din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, solicitm s prezentai
urmtoarele documente (informaii) referitoare la operaiunile din conturile bancare de deservire a:
___________________________________________________________________________________________________
denumirea complet a persoanei auditate

cod fiscal ________________________________________________________________________________________,

___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________

57

___________________________________________________________________________________________________
Informaia solicitat urmeaz a fi prezentat n termen de 3 zile de la primirea citaiei la _________________________
___________________________________________________________________________________________________
denumirea complet a organului vamal

la adresa _____________________________________________________________________ biroul nr.____________.

________________________________________
(semntura autorizat)

Instruciune de completare i utilizare a

formularului Citaiei bancare
Citaia bancar reprezint documentul prin care organul vamal poate solicita de la orice instituie financiar (sucursal
sau filiala acesteia), s prezinte informaii, date, documente pe care le deine referitoare la contul bancar de deservire a
persoanei care face subiectul controlului ulterior prin audit post-vmuire sau reverificarea declaraiilor vamale i la
operaiunile efectuate n acest cont, pentru perioada (perioadele) supus controlului ulterior.
Se ntocmete de autoritatea vamal i se transmite instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia), unde
aceasta n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare va asigura colectarea informaiilor, datelor i documentelor
solicitate i le va prezenta organului vamal.
Citaia se ntocmete de echipa care va efectua controlul, se avizeaz de eful subdiviziunii coordonatoare al echipei
i se semneaz de ctre conductorul organului vamal sau de alt persoan mputernicit n acest sens.
Se ntocmete n 2 exemplare originale, dintre care:
- exemplarul unu se va trimite instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) prin pot cu confirmare de primire
sau prin nmnare direct cu semntura i data de primire pe exemplarul doi;
- exemplarul doi va fi reinut n cadrul unitii de control vamal ulterior i va fi nmnat echipei care va efectua controlul,
urmnd a fi anexat la actul de audit post-vmuire/ procesul verbal de reverificare a declaraiei vamale.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 6
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE
Nr. __________
[ncheiat astzi_______*1) n _________*2)]
Subsemnaii ______________________________________________________________________________________,
avnd funcia de ____________________________________________ n cadrul Ministerului Finanelor, Serviciului Vamal
Direcia/Secia ____________________ Biroul vamal ____________, n baza ____________, a legitimaiilor de serviciu
nr.___________ i a Ordinului de control nr._______ din _______, astzi __________, n prezena ______________*3),
avnd funcia de ________________________ la __________________*4), buletin de identitate seria _____ nr.________,
eliberat de _______________________ la data de _____________________, cu domiciliul n localitatea _____________,
bd./str.____________ nr.___, bl.___, ap.___, am procedat la sigilarea urmtoarelor: ____________________________
___________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________*5)
Cele sigilate aparin ______________________________________________________________________________*6)
din ____________________________________________________________________________________________*7)
Sigilarea a fost determinat de _____________________________________________________________________*8)
A fost aplicat sigiliul ______________________________________________________________________________*9)
n conformitate cu prevederile art.2871 alin.(2) al Codului contravenional nr.218-XVI din 24 octombrie 2008 i art.360 al
Codului penal nr.985-XV din 18 aprilie 2002, nlturarea sau distrugerea sigiliului constituie contravenie/ infraciune i se
sancioneaz/ pedepsete conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost ntocmit n dou exemplare, dintre care un exemplar a fost predat _______________*10)
domiciliat /domiciliat n __________________________________________________________________________*11),
posesor /posesoare a buletinului de identitate seria ____ nr._____, avnd calitatea de ___________la ___________.

58

Echipa de control vamal:

_______________________

Martori asisteni:
____________________________

Reprezentantul contribuabilului
_____________________________

(numele, prenumele, semntura)

(numele, prenumele, semntura i adresa)

(numele, prenumele funcia i semntura)

Astzi ___________, ora _____, s-a procedat la desigilarea urmtoarelor:

___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
dup verificarea prealabil a sigiliului aplicat care a fost gsit intact. (n orice alt situaie se va preciza starea sigiliului.)
Echipa de control vamal:
_______________________

Martori asisteni:
____________________________

Reprezentantul contribuabilului
_____________________________

(numele, prenumele, semntura)

(numele, prenumele, semntura i adresa)

(numele, prenumele funcia i semntura)

*1) Ziua, luna, anul, ora.

*2) Localitatea.
*3) Numele i prenumele.
*4) Denumirea contribuabilului.
*5) Spaiile, imobilele, bunurile, valorile, mrfurile, documentele etc.
*6) Denumirea contribuabilului.
*7) Adresa complet.
*8) Se invoc motivul sigilrii.
*9) Numrul i caracteristicile sigiliului aplicat.
*10) Numele i prenumele.
*11) Adresa complet.
Instruciune pentru completarea i utilizarea formularului
Proces-verbal de sigilare/desigilare
Procesul-verbal de sigilare/desigilare se ntocmete de echipele de audit post-vmuire n situaiile n care exist indicii
c n oficiile, locurile de producie, depozitare, comercializare sau n mijloacele de transport se gsesc mrfuri pentru care
nu s-au respectat reglementrile vamale sau alte dispoziii aplicabile, iar aciunea nu poate fi finalizat, urmnd a fi
continuat n ziua lucrtoare urmtoare, sau n cazurile impuse de procedura de inventariere.
Se poate utiliza i n situaia n care exist posibilitatea ca documentele i actele necesare controlului ulterior s fie
sustrase, distruse ori n care nu se poate face un inventar al documentelor n vederea reinerii acestora.
n situaia n care nu este prezent un reprezentant al contribuabilului, sigilarea/desigilarea se efectueaz n prezena
unor martori asisteni.
Se ntocmete n doua exemplare, dintre care un exemplar se las reprezentantului legal al contribuabilului supus
controlului vamal sau deintorului spaiului sigilat, iar cellalt exemplar se reine de echipa de control i se anexeaz la
actul de audit post-vmuire.
Desigilarea se consemneaz n ambele exemplare, de regul, de aceeai echip de audit post-vmuire care a aplicat
sigiliul.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 7
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
NOT EXPLICATIV
Subsemnatul/Subsemnata ______________________________________________________________, avnd calitatea
Numele, prenumele

59

de ___________________la __________________________de la data funcia deinut denumirea complet a persoanei

auditate de _______________ domiciliat/domiciliat n ______________________, raionul/sectorul ________________,
bd./str. ____________________nr.______, ap.________, telefon__________________, legitimat/legitimat cu B.I./CI/
paaportul seria ______nr.______________, eliberat de ______________la data de__________, la ntrebrile puse de
_______, avnd funcia de ___________________ n cadrul Ministerului Finanelor Serviciul Vamal Direcia control
ulterior/ biroul vamal ________________ Secia control ulterior i audit post-vmuire, dau urmtoarele explicaii:
1. ntrebare:
___________________________________________________________________________________________________
1. Rspuns:
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
2. ntrebare:
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
2. Rspuns:
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
Data i semntura ____________________
Dat n faa noastr
Echipa de control vamal,
___________________________________
___________________________________
(numele, prenumele, semntura)

Instruciune de completare i utilizare a formularului

Not explicativ
Nota explicativ reprezint documentul prin care organul vamal este n drept a solicita explicaii scrise
reprezentantului sau oricrui angajat al persoanei auditate, care s contribuie la stabilirea unor elemente relevante din
activitatea persoanei auditate, ce pot influena controlul ulterior. Solicitarea de explicaii scrise se va face n timpul auditului
post-vmuire/reverificarea declaraiilor vamale, ori de cte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea i definitivarea
constatrilor privind situaia de fapt a persoanei auditate.
ntrebrile vor fi formulate n mod clar, concis i concret.
n cazul n care persoana n cauz refuz s rspund la ntrebri, echipa de control vamal va transmite ntrebrile
printr-o adres scris, nregistrat la contribuabil, stabilind un termen util de cel puin o zi lucrtoare pentru formularea
rspunsului.
n toate cazurile, explicaiile la ntrebrile puse de echipa de control vamal se vor da n scris prin "nota explicativ".
Refuzul de a rspunde la ntrebri va fi consemnat n actul de audit post-vmuire/ procesul verbal de reverificare a
declaraiilor vamale, expediindu-se o copie a notei explicative dup adresa potal.
Nota explicativ se ntocmete n dou exemplare, dintre care:
- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vmuire/ procesul verbal de reverificare a declaraiilor vamale;
- exemplarul doi va rmne la persoana care a dat explicaii.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 8
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale

60

PROCES-VERBAL
de examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire
Nr. ________ din ______________
Subsemnaii ______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________,
Inspectori n cadrul Direciei __________________ Biroului vamal ___________________________________________,
Seciei _____________, n baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, precum i a Ordinului de control nr._____din
________________, am efectuat n perioada _______________________ controlul ___________________
___________________________________________________________________________________________________
(denumirea tematicii controlului i perioada supus verificrii)

la _______________________________________________________________________________________________
(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fr prescurtri)

din ______________________________________________________________________________________________
(sediul/domiciliul)

nregistrat la Camera nregistrrii de Stat sub nr. ______________________, codul fiscal nr._____________________,
avnd ca obiect de activitate __________________________________________________________________________.
Unitatea este reprezentat de ________________________________________________________________________.
(numele, prenumele i funcia)

Din controlul efectuat au rezultat constatrile nscrise mai jos:

Constatarea nr.1
___________________________________________________________________________________________________
Obieciile:
___________________________________________________________________________________________________
Constatarea nr.2
___________________________________________________________________________________________________
Obieciile:
___________________________________________________________________________________________________
Membrii comisiei:
_______________________
_______________________

Persoana controlat:
____________________________
Numele, prenumele, semntura, tampila

Instruciune de completare i utilizare a formularului

procesului-verbal de examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire
Procesul-verbal este actul prin care membrii echipei de control informeaz persoana auditat la sfritul controlului
asupra constatrilor rezultate n urma acestuia, precum i informeaz persoana auditat despre consecinele juridice ale
acestora. Cu aceast ocazie organul de control prezint constatrile i consecinele lor, iar persoana controlat are dreptul
s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatri.
Constatrile vor fi formulate n mod clar, concis i concret, pentru a da posibilitate unor examinri obiective. n cazul n
care persoana n cauz refuz s participe la aciunile de examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire,
membrii echipei de control va transmite procesul-verbal printr-o adres scris, nregistrat la persoana auditat.
Refuzul de a participa la aciunile de examinare preliminar a rezultatelor auditului post-vmuire va fi consemnat n
actul de audit post-vmuire anexndu-se o copie dup adresa de comunicare.
Procesul-verbal se ntocmete n dou exemplare, dintre care:
- exemplarul unu va fi anexat la actul de audit post-vmuire;
- exemplarul doi va rmne la persoana auditat.
Dac n rezultatul exercitrii auditului post-vmuire nu au fost depistate nclcri, nu sunt obligatorii aciunile de
examinare preliminar.

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL

61

Anexa 9
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
ACT DE AUDIT POST-VMUIRE
Nr. ____ din _______________
Subsemnaii ______________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________,
Inspectori n cadrul Direciei __________________________ Biroului vamal ___________________________________,
Seciei ______________, n baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, precum i a Ordinului de control nr._____ din
______________, am efectuat n perioada __________________________ controlul ulterior prin audit post-vmuire
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
(denumirea tematicii controlului i perioada supus verificrii)

la _______________________________________________________________________________________________
(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fr prescurtri)

din ______________________________________________________________________________________________
(sediul/domiciliul)

nregistrat la Camera nregistrrii de Stat sub nr. ________________, codul fiscal nr. __________________________,
avnd ca obiect de activitate __________________________________________________________________________.
Unitatea este reprezentat de ________________________________________________________________________.
(numele, prenumele i funcia)

Din controlul efectuat au rezultat constatrile nscrise mai jos: (ordinea n care se redau datele i elementele legate de
fiecare constatare)
- coninutul constatrii (concret, clar i precis);
- dispoziiile legale nclcate;
- consecinele vamale, fiscale, precum i alte consecine ale constatrii, cu evaluarea exact a acestora;
- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de nclcare constatat;
- consecinele vamale, fiscale, precum i alte consecine ale constatrii, cu evaluarea exact a acestora;
- msurile luate n mod operativ n timpul controlului, cu documentului pe baza cruia s-au materializat;
- msurile ce urmeaz s fie luate n continuare.
Sinteza constatrilor din actul de audit post-vmuire dup caz, se va prezenta n forma necesar completrii
documentului "Deciziei de regularizare".
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
La finalizarea controlului ulterior, conform Declaraiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele i
documentele puse la dispoziie organelor de control. Actul de audit post-vmuire s-a ntocmit n 2 exemplare, dintre care un
exemplar, nregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lsat unitii verificate, iar celelalte doua exemplare au
fost luate de echipa de control.
Actul de audit post-vmuire, poate fi contestat la __________________________________________________________
(organul emitent sau ierarhic superior)

n termenele prevzute la art.2024 alin.(2) lit.e) din Codul vamal.

La actul de audit post-vmuire se anexeaz urmtoarele:
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
Organul de control
_______________________

Reprezentantul contribuabilului
____________________________

(numele i prenumele, semntura)

(numele i prenumele, semntura i tampila)

62

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 10
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
PROCES-VERBAL DE REVERIFICARE
A DECLARAIILOR VAMALE
Nr. _____ din _______________
Subsemnaii _____________________________________________________________________________________,
Inspectori n cadrul Direciei ________________________________________________________________________
Biroului vamal _________________________, Seciei ___________________________________________________,
n baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, am efectuat n perioada _________ reverificarea declaraiilor vamale
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
(numrul i data declaraiilor vamale reverificate)

la _______________________________________________________________________________________________
(denumirea persoanei juridice sau numele, prenumele persoanei fizice, fr prescurtri)

din ______________________________________________________________________________________________
(sediul/domiciliul)

nregistrat la Camera nregistrrii de Stat sub nr.___________________________, codul fiscal nr.________________

______________________, avnd ca obiect de activitate __________________________________________________.
Unitatea este reprezentat de _______________________________________________________________________.
(numele, prenumele i funcia)

Din reverificarea efectuat au rezultat constatrile nscrise mai jos:

- coninutul constatrii (concret, clar i precis);
- dispoziiile legale nclcate (numrul, data, articolul i alineatul);
- se va indica codul atribuit conform tabelului aprobat de Serviciul Vamal, pentru fiecare tip de nclcare constatat;
- consecinele vamale, fiscale, precum i alte consecine ale constatrii, cu evaluarea exact a acestora;
- msurile luate n mod operativ n timpul reverificrii, cu menionarea documentului pe baza cruia s-au materializat;
- msurile ce urmeaz s fie luate n continuare.
Sinteza constatrilor din procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale se va prezenta n forma necesar completrii
documentului "Deciziei de regularizare".
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
La finalizarea reverificrii, conform Declaraiei anexa nr._____________, au fost restituite toate actele i documentele
puse la dispoziie organului vamal. Procesul-verbal de reverificare a declaraiilor vamale s-a ntocmit n 2 exemplare, dintre
care un exemplar, nregistrat sub nr.________ din ______________, a fost lsat unitii verificate, iar cellalt exemplar a
fost luat de echipa de control.
Procesul-verbal respectiv, poate fi contestat la _____________________________________________________
(organul emitent sau ierarhic superior)

n termenul prevzut la art. 216 alin. (8) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, cu modificrile ulterioare.
La Procesul verbal respectiv se anexeaz urmtoarele:
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.
- anexa nr.____ reprezentnd _________________________, ce conine____________file.

63

Organul de control
_______________________

Reprezentantul contribuabilului
____________________________

(numele i prenumele, semntura)

(numele i prenumele, semntura i tampila)

MINISTERUL FINANELOR AL REPUBLICII MOLDOVA

SERVICIUL VAMAL
Anexa 11
la Normele privind realizarea controlului
ulterior prin audit post-vmuire i
reverificarea declaraiilor vamale
DECLARAIE
Nr._________
Subsemnatul/Subsemnata __________________________________________________________________________,
domiciliat/domiciliat n localitatea_________________________, bd./ str._________________________ nr.__, ap.__,
posesor/posesoare al /B.I./buletinului de identitate seria_____ nr._______________, eliberat de __________________
la data ___________________________________, n calitate de administrator/reprezentant al ___________________,
cu sediul n localitatea_______________, bd./str. ______________ nr.___, ap.___, cod fiscal ____________________,
declar pe propria rspundere, n baza Codului vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000, n baza art.352 1 din Codul penal nr.985XV din 18 aprilie 2002 urmtoarele:
1. am pus la dispoziie organelor de control vamal toate documentele i informaiile solicitate pentru desfurarea controlului
vamal al mrfurilor i rspund de exactitatea, realitatea i legalitatea acestora;
2. documentele puse la dispoziia organelor de control vamal au fost restituite n totalitate la finalizarea controlului;
3. alte aspecte de declarat: __________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
Drept care am dat prezenta declaraie, ntocmit n dou exemplare, din care un exemplar a rmas n posesia mea i un
exemplar a fost predat echipei de control vamal.
Data ___________

_______________________
(numele, prenumele i semntura)

Instruciune de completare i utilizare a formularului Declaraie

Declaraia se ntocmete i se semneaz de ctre administratorul sau reprezentantul societii, la finalizarea auditului
post-vmuire.
Persoana care d prezenta declaraie poate accepta sau nu elementele din declaraie care sunt prevzute la pct.1 i
2.
La pct.3 poate declara orice alte aspecte n legtur cu obiectul controlului vamal.
Se ntocmete n dou exemplare, dintre care:
- un exemplar va fi anexat la actul de audit post-vmuire;
- exemplarul 2 rmne la persoana auditat.

Ordinul Serviciului Vamal nr.333-O din 31.07.2014 Cu privire la

formularul, modul de completare i utilizare a Deciziei de
regularizare

64

ORDIN
cu privire la formularul, modul de completare
i utilizare a Deciziei de regularizare
nr. 333-O din 31.07.2014
Monitorul Oficial nr.256-260/1250 din 29.08.2014

***
n temeiul art.127, 127 din Codul vamal nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special) i pct.8 al Regulamentului
Serviciului Vamal aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.4 din 2 ianuarie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.3-5, art.15),
ORDON:
1. Se aprob formularul deciziei de regularizare, conform anexei nr.1 i Instruciunea
privind completarea formularului deciziei de regularizare, conform anexei nr.2 la prezentul
Ordin.
2. Colaboratorii organelor vamale (aparatului central al Serviciului Vamal, birourilor i
posturilor vamale) ntocmesc decizii de regularizare la apariia, modificarea i/sau anularea
obligaiei vamale.
3. Decizia de regularizare, ca titlu executoriu, se va emite n cazurile:
a) apariiei obligaiei vamale n temeiul art.127, 127 2 12712 din Codul vamal, inclusiv
n situaia n care lipsete declaraia vamal n detaliu, declaraia sumar sau formularul
tipizat TV-14;
b) ncheierii din oficiu a unui regim vamal suspensiv sau a exportului temporar, cu
utilizarea garaniei constituite la plasarea sub regimul vamal, inclusiv conform prevederilor
pct.71 (2) al Regulamentului de aplicare a destinaiilor vamale prevzute de Codul vamal al
Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.1140 din 02.11.2005;
c) constatrilor efectuate, pe parcursul derulrii controlului ulterior prin audit
postvmuire i/sau reverificrii declaraiei vamale, la finalizarea acestuia, sau n cadrul unui
control repetat al acestuia;
d) corectrii erorilor de calcul, ca rezultat al verificrilor efectuate dup validarea
declaraiei vamale n detaliu i a erorilor comise ntr-o decizie de regularizare emis anterior;
e) recalculrii obligaiei vamale ca rezultat al modificrilor n legislaie cu aciune
retroactiv;
f) anulrii obligaiei vamale, ca rezultat al prezentrii documentelor confirmative
pentru aplicarea unui tratament tarifar favorabil sau preferenial;
g) anulrii obligaiei vamale, drept consecin a executrii unei hotrri de judecat sau
de ctre Serviciul Vamal n urma examinrii cererii prealabile (contestaiei) asupra unei
decizii de regularizare;
h) introducerii modificrilor n declaraia vamal n detaliu, validat n sistemul
informaional ASYCUDA World, ca rezultat al aprobrii procesului-verbal de corecie;
i) apariiei obligaiei vamale ca rezultat al ncheierii procedurii de amnare a
determinrii definitive a valorii n vam.
4. Decizia de regularizare se ntocmete n patru exemplare, dintre care un exemplar se
nmneaz reprezentantului legal al pltitorului vamal contra semntur. n cazul refuzului
13

65

reprezentantului legal al pltitorului vamal de a se prezenta la organul vamal, pentru a primi

i semna deciziile de regularizare, organul vamal ntreprinde consecutiv urmtoarele aciuni:
a) aplic nscrierea refuzul pltitorului vamal;
b) remite exemplarul deciziei de regularizare destinat pltitorului vamal, prin scrisoare
potal recomandat cu aviz de recepie, pltitorului vamal, la ultima adres indicat de
acesta la organele vamale;
c) informeaz public pltitorul vamal, prin intermediul Monitorului Oficial al
Republicii Moldova, n cazul n care se constat faptul nerecepionrii de ctre pltitorul
vamal a deciziei de regularizare remis prin scrisoare potal recomandat cu aviz de
recepie.
Informarea public se efectueaz de ctre colaboratorul vamal care a ntocmit decizia
de regularizare, imediat dup constatarea faptului nerecepionrii de ctre pltitorul vamal a
deciziei de regularizare, prin expedierea n adresa redaciei Monitorului Oficial al Republicii
Moldova, a unui comunicat, conform modelului prevzut n anexa nr.3 la prezentul ordin.
Ulterior, de la data publicrii comunicatului n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
pltitorul vamal este n drept s achite benevol obligaia vamal constatat, n termen de 10
zile calendaristice.
5. Data aducerii la cunotina pltitorului vamal a deciziei de regularizare se consider:
a) data semnrii acesteia de ctre pltitorul vamal;
b) data indicat n avizul de recepie, care confirm recepionarea acesteia de ctre
pltitorul vamal;
c) ziua publicrii comunicatului n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
6. Anularea deciziei de regularizare de ctre Instana de judecat/Serviciul Vamal se
efectueaz prin ntocmirea i aprobarea unei noi decizii de regularizare, indicnd suma
anulat precum i cuantumul obligaiei vamale spre restituire, n rubricile respective.
Modificarea deciziei de regularizare prin corectarea erorilor comise n aceasta, n
partea ce ine de obligaia vamal calculat, se efectueaz prin ntocmirea i aprobarea unei
decizii de regularizare suplimentare, indicnd dup caz, diferena sumei modificate spre
ncasare/spre anulare, precum i cuantumul obligaiei vamale spre restituire, n rubricile
respective.
Corectarea erorilor comise ntr-o decizie de regularizare, ce nu in de obligaia vamal
calculat, se efectueaz pe unul din exemplarele originale ale deciziei de regularizare rmase
organului vamal i se semneaz de ctre colaboratorul vamal care a efectuat corectarea.
Dup corectarea erorii, organul vamal remite imediat pltitorului vamal, o copie
autentificat a deciziei de regularizare corectate, prin scrisoare potal recomandat cu aviz
de recepie.
7. Pltitorul vamal este n drept s achite benevol obligaia vamal constatat n
termen de 10 zile calendaristice calculate din ziua aducerii la cunotin a deciziei de
regularizare. n cadrul termenului dat, organul vamal nu ntreprinde msurile de ncasare
silit prevzute de lege.
Stingerea obligaiei vamale prin compensare se efectueaz:
a) imediat n cazul prezenei mijloacelor bneti n contul personal de eviden al
pltitorului vamal n ziua semnrii deciziei de regularizare i acordului pltitorului vamal
confirmat prin aplicarea meniunii de acord n rubrica 10 a deciziei de regularizare;
b) n interiorul termenului prevzut la art.128 din Codul vamal n cazul achitrii
benevole a obligaiei vamale, confirmat prin actele justificative (ordin de plat, cerere etc.);
c) n urma ntreprinderii msurilor de ncasare silit prevzute la art.129, 1301-13014
din Codul vamal n cazul n care obligaia vamal calculat conform deciziei de
regularizare, nu a fost stins n termenul de achitare benevol.
8. Suspendarea executrii forate a deciziei de regularizare survine, conform procedurii
contenciosului administrativ, doar n cazul primirii oficiale de ctre organul vamal a
ncheierii instanei de judecat privind asigurarea aciunii (suspendarea executrii deciziei de
66

regularizare, conform art.175 din Codul de procedur civil) sau n cazul survenirii
circumstanelor prevzute n art.293 alin.(2) din Codul vamal.
9. Direcia dezvoltare informaional a Serviciului Vamal asigur elaborarea i
implementarea programului de completare electronic, a rubricilor deciziei de regularizare,
precum i mecanismul de monitorizare a termenelor de executare, menionate n prezentul
ordin.
10. Executarea prezentului ordin se pune n sarcina efilor birourilor vamale, Direciei
venituri vamale, Direciei control ulterior, Direciei control al ncasrii obligaiei vamale i
asisten juridic i Direciei tehnologii informaionale, ale Serviciului Vamal.
11. Controlul asupra executrii prezentului ordin se pune n sarcina Direciei venituri
vamale, Direciei control ulterior, Direciei control al ncasrii obligaiei vamale i asisten
juridic i Direciei tehnologii informaionale, ale Serviciului Vamal.
12. Prezentul ordin intr n vigoare la data publicrii n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova.
13. La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul Serviciului Vamal
nr.267-O din 02.10.2009 privind formularul, modul de completare i utilizare a deciziei de
regularizare, cu modificrile i completrile ulterioare (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2009, nr.165, art.754).
DIRECTORUL GENERAL
AL SERVICIULUI VAMAL

Tudor BALICHI

Nr.333-O. Chiinu, 31 iulie 2014.

ANEXA nr.1
la Ordinul Serviciului vamal cu privire
la formularul, modul de completare
i utilizare a deciziei de regularizare
DECIZIE DE REGULARIZARE
Nr._____ din ________________

1. Elemente de identificare a organului

vamal:
2. Elemente de identificare a pltitorului
vamal/ persoana ter solidarresponsabil:

3. APROB
ef organ (birou) vamal _________________________

4. Motivele ntocmirii deciziei de

regularizare:

5. Temeiul legal

_________/_________/________
L..

67

6. Suma total a obligaiei vamale

calculat spre ncasare
Tipul cuantum penalitatea TOTAL
plii
010
020
028
030
TOTAL

7. Suma total a obligaiei

vamale calculat spre anulare
Tipul cuantu penalitat TOTA
plii
m
L
ea
010
020
028
030
TOTA
L

71 Cuantumul obligaiei vamale

spre restituire
Tipul cuantu penalitat TOTA
plii
m
ea
L
010
020
028
030
TOTA
L

8. Dispoziii finale i tranzitorii:

- Achitarea benevol a obligaiei vamale calculate, se efectueaz de ctre pltitorul vamal/persoana
ter solidar-responsabil, la contul bugetului de stat nr.33114001, beneficiar Ministerul Finanelor, cod fiscal
1006601000037, cont trezorerial de ncasri nr.11615200130, n termen de 10 zile calendaristice de la data
aducerii la cunotin a deciziei de regularizare.
- Anularea obligaiei vamale se efectueaz prin stornarea sumelor calculate. n cazurile achitrii
obligaiei vamale, suma achitat se restituie n contul personal de eviden a pltitorului vamal, n termen
de 15 zile calendaristice, de la data aprobrii Deciziei de regularizare.
- Decizia de regularizare este un titlu executoriu i produce aceleai efecte juridice, ca i declaraia
vamal. Pltitorul vamal/titularul operaiunii ia cunotin cu prezenta Decizie i o contrasemneaz, conform
prevederilor art.12713 Cod Vamal al Republicii Moldova. n cazul dezacordului, pltitorul vamal/titularul
operaiunii poate ataca Decizia de regularizare, n conformitate cu prevederile Codului Vamal al Republicii
Moldova.
- Prezenta decizie se ntocmete n patru exemplare.
9. ntocmit
10. Am luat cunotin_________________________________
(pltitorul vamal/ persoana ter solidar-responsabil:
_________________________________
numele, prenumele funcia reprezentantului)
_________
_________________________________
(executorul: numele, prenumele i funcia)
(semntura)
_________________________________
la
_______/_______/________________
(semntura)
(data)
la ________/________/______________
(data)

L..

Coordonat:
ef Secie reverificare i audit
post-vmuire/
ef Secie control ulterior/ef
Secie (Serviciu)
destinaii
vamale
________________________
(semntura)

data ____________
ef Direcie control ulterior/ef
Secie venituri,
valoarea n vam i clasificarea
mrfurilor
____________________________
_________
(semntura)

data __________________
ef Direcie COVAJ/ef Secie 11. Foi complementare _______ file./ nr.de poziii_______
SOVAJ____________________________
________
(semntura)

data ________________

68

ef
post
________________________

vamal

(semntura)

data _______________

Anex la decizia de
regularizare nr.
31 Colete i 32 Art.
descrierea
Nr.
mrfurilor

1
Referina vama ________________ Data
Declaraie/chitan ________________________
331 Codul
mrfurilor
332 Codul
mrfurilor
341 Cod ar
origine

342 Cod ar
origine

44 Meniuni
371 Regim
speciale/ Documente
anexate
372 Regim

411 UM
suplimentare
412 UM
suplimentare

Tip

351
Greutate
brutto
(kg)
352
Greutate
brutto
(kg)
381
Greutate
netto (kg)
382
Greutate
netto (kg)
421 Pre
articol

361 Preferine

362 Preferine

391 Contingent

392 Contingent

431 MV
cod
2
2
42 Pre 43 MV
articol
cod
1
46 Valoarea statistic
462 Valoarea statistic

471 Calculul iniial al

472 Calculul ulterior al
Diferene Cuantumul Total
obligaiei vamale
obligaiei vamale
penalitii ncasat/
anulat
Baza Procent Cuantum Baza Procent Cuantum ncasat anulat
de
de
calc.
calc.
impoz.
impoz.

Total

Anex la decizia de
regularizare nr.
31 Colete i 32 Art.
descrierea
Nr.
mrfurilor

1
Referina vama _____________ Data
Declaraie/chitan ___________________
331 Codul
mrfurilor

69

332 Codul
mrfurilor
341 Cod ar
origine
342 Cod ar
origine
44 Meniuni speciale/ 371 Regim
Documente anexate
372 Regim

411 UM
suplimentare
412 UM
suplimentare

Tip

351
Greutate
brutto (kg)
352
Greutate
brutto (kg)
381
Greutate
netto (kg)
382
Greutate
netto (kg)
421 Pre
articol

361 Preferine

362 Preferine

391 Contingent

392 Contingent

431 MV
cod
422 Pre
432 MV
articol
cod
461 Valoarea statistic
462 Valoarea statistic

471 Calculul iniial al

472 Calculul ulterior al
Diferene
obligaiei vamale
obligaiei vamale
Baza de Procent Cuantum Baza de Procent Cuantum ncasat anulat
calc.
calc.
impoz.
impoz.

Cuantumul
penalitii

Total
ncasat/
anulat

Total
ANEXA nr.2
la Ordinul Serviciului Vamal cu privire
la formularul, modul de completare
i utilizare a deciziei de regularizare
INSTRUCIUNE
privind completarea formularului deciziei de regularizare
1. Completarea deciziei de regularizare se realizeaz:
a) n procedur manual, prin utilizarea unui procedeu de dactilografiere sau cu completarea de
mn cu condiia ca datele s fie nscrise n mod lizibil, cu cerneal, folosind majuscule n cazurile
temeinic justificate pe baza aprobrii prealabile a Directorului General al Serviciului Vamal/efului
biroului vamal unde se realizeaz declararea mrfurilor;
b) n procedur informatic, pe baza metodologiei de procesare informatic a deciziei.
2. Formularul deciziei este alctuit din pagina de baz/principal, care cuprinde att date de
ordin general, ct i detalii cu privire la aciunile de regularizare care urmeaz a fi ntreprinse n cadrul
msurilor de politic economic i paginile complementare care conin informaii detaliate referitoare
la calcularea sau recalcularea drepturilor de import/export.
3. Este obligatorie completarea tuturor compartimentelor din pagina de baz.
4. Informaia cuprins n prima pagin a formularului este structurat pe compartimente dup
cum urmeaz:
Rubrica 1 Elemente de identificare a organului vamal se completeaz n urmtoarea
ordine: Codul fiscal, denumirea, Codul de identificare n sistemul informaional i adresa juridic a
organului vamal.
Rubrica 2 Elemente de identificare a pltitorului vamal/ persoanei tere solidar-

70

responsabil se completeaz n urmtoarea ordine: denumirea persoanei juridice sau numele i

prenumele persoanei fizice, Codul fiscal sau IDNP, adresa juridic sau domiciliul.
Rubrica 3 se completeaz cu semntura efului organului (biroului) vamal, data i tampila
organului vamal. Data aprobrii poate fi cea a ntocmirii proiectului deciziei sau ulterioar acesteia,
dar nu mai trziu de 10 zile lucrtoare din data ntocmirii.
Rubrica 4 Motivele ntocmirii deciziei se completeaz, cu nscrierea detaliat a
cauzelor apariiei/modificrii/anulrii obligaiei vamale i/sau a necesitii ntreprinderii unor aciuni
de regularizare n cadrul msurilor de politic economic, indicnd numrul i data notei de
constatare, actului de audit postvmuire, procesului-verbal de reverificare a declaraiilor vamale,
deciziei de regularizare emis anterior care se modific/se anuleaz, procesului (protocolului) de
corecii, cu menionarea alineatului respectiv al pct.3 din prezentul Ordin, nclcrii constatate sau
hotrrii adoptate.
Rubrica 5 Temeiul legal se completeaz cu indicarea obligatorie a referinei din actul
legislativ i/sau actul normativ, care nu a fost respectat de ctre pltitorul vamal sau tera persoan
solidar responsabil i/sau dispoziia din actul legislativ i/sau normativ care a stat la baza
apariiei/modificrii/anulrii obligaiei vamale sau a necesitii ntreprinderii unor aciuni de
regularizare n cadrul msurilor de politic economic.
Rubrica 6 Suma total a obligaiei vamale calculat spre ncasare se indic suma
total sau diferena (n cazul unei decizii de regularizare suplimentare) calculat spre ncasare,
inclusiv calculul de baz i penalitatea pn la ntocmirea deciziei, format din totalul rubricilor total
de ncasat/anulat din foile complementare.
Rubrica 7 Suma total a obligaiei vamale calculat spre anulare se indic suma
total sau diferena (n cazul unei decizii de regularizare suplimentare) calculat spre anulare, inclusiv
calculul de baz i/sau penalitatea, format din totalul rubricilor total de ncasat/anulat din foile
complementare.
Rubrica 71 Cuantumul obligaiei vamale spre restituire se indic cuantumul obligaiei
vamale efectiv ncasate ce urmeaz a fi restituit.
Rubrica 8 Dispoziii finale i tranzitorii se indic termenele i procedura de executare
a deciziei.
Rubrica 9 se aplic consecutiv semnturile i anume: primul semneaz persoana care a
ntocmit decizia cu indicarea numelui, prenumelui, funciei, datei ntocmirii, precum i dup caz
(Aparatul Central al Serviciului Vamal/biroul vamal), semntura colaboratorilor subdiviziunilor, care
au efectuat verificarea corectitudinii ntocmirii acesteia.
Rubrica 10 se aplic semntura reprezentantului mputernicit i tampila pltitorului
vamal/ persoanei tere solidar-responsabil, care a intrat n posesia deciziei de regularizare. Semntura
olograf a reprezentantului mputernicit i tampila pltitorului vamal/persoanei tere solidarresponsabil, trebuie s figureze pe toate exemplarele deciziei de regularizare.
Rubrica 11 Foi complementare se indic numrul foilor complementare, ataate la
decizia de regularizare, care constituie parte component a acesteia. n funcie de numrul de poziii,
se va completa numrul de file complementare.
Rubrica anex la decizia de regularizare nr. din foaia complementar se indic
numrul deciziei de regularizare.
Rubrica declaraie din foaia complementar se indic regimul vamal din declaraia
vamal.
Rubrica referin vama i data din foaia complementar n cazul declaraiei
vamale se indic numrul i data de nregistrare a acesteia, iar n cazul tipizatei TV-14 numrul
chitanierului atribuit de tipografie.
Rubricile cuprinse n foile complementare de la 31 pn la 46 se completeaz n
conformitate cu Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea i completarea declaraiei vamale n
detaliu, aprobate prin Ordinul Directorului general al Serviciului Vamal nr.346-O din 24 decembrie
2009. Indicele 1 semnific datele iniiale (din declaraiile vamale), indicele 2 indic datele constatate
ulterior.
Rubrica 471 Calculul iniial al obligaiei vamale i Rubrica 47 2 Calculul ulterior al
obligaiei vamale se completeaz prin descifrarea calculului iniial al impozitelor i taxelor
primare (sub indicele 1), a calculului ulterior (sub indicele 2), penalitii calculate pe perioada de la
apariia obligaiei vamale, pn la data ntocmirii deciziei i a diferenelor constatate. Expresia
ncasat reprezint sumele calculate spre ncasare suplimentar la buget, iar anulat sumele ce
urmeaz a fi stornate pltitorului vamal/persoanei tere solidar-responsabil, n fia personal de
eviden.
Rubrica tip se indic consecutiv tipul drepturilor de import (010, 020, 028, 030 etc.).
Rubricile 471-2 coloana baza de calcul se indic valoarea impozabil a mrfurilor,
separat pentru fiecare impozit/tax sau mrimea taxei fixe.

71

 Rubricile 471-2 coloana procent se indic procentul sau cota de impozitare.

Rubricile 471-2 coloana cuantum se indic suma impozitului sau a taxei.
Rubrica diferene coloanele ncasat, anulat se indic valoarea drepturilor de
import obinute din diferena valorilor corespunztoare din coloanele cuantum a rubricilor 47 2 i
471.
Rubrica cuantumul penalitii se nscrie, penalitatea calculat pe perioada de la
apariia obligaiei vamale, pn la data ntocmirii deciziei.
Rubrica total de ncasat/anulat se indic suma obligaiei vamale, corespunztoare
rubricii diferene de ncasat/anulat i a rubricii cuantumul penalitii.

ANEXA nr.3
la Ordinul Serviciului Vamal cu privire
la formularul, modul de completare
i utilizare a deciziei de regularizare
Prin prezenta, ________________________________________________________,
organul vamal emitent al deciziei de regularizare, adresa juridic informeaz

_________________________________________________________________________
denumirea pltitorului vamal/persoanei tere solidar-responsabil, codul fiscal, adresa juridic despre ntocmirea

Deciziei de regularizare nr.___ din _____________, emis n temeiul art.127 13 Cod Vamal, Legea
nr.1149-XIV din 20.07.2000,
________________________________________________________________________.
articolul corespunztor 1272-12 Cod Vamal, care genereaz apariia obligaiei vamale

Decizia de regularizare reprezint un document de o form stabilit de Serviciul Vamal, ntocmit de

organele vamale, care servete drept dovad a apariiei obligaiei vamale i a msurilor de politic economic i
care este executoriu din momentul aducerii acesteia la cunotin pltitorului vamal/persoanei tere solidarresponsabil.
Achitarea benevol a obligaiei vamale calculate n baza deciziei de regularizare, se efectueaz n termen
de 10 zile calendaristice calculate din ziua aducerii la cunotin a deciziei. n cazul neachitrii benevole a
obligaiei vamale n termenul indicat, organul vamal va ntreprinde msurile de ncasare silit prevzute n
art.art.128, 129, 1301-13014 din Codul Vamal, Legea nr.1149-XIV din 20.07.2000.

72