Universitatea Dunrea de Jos din Galai

Facultatea de Economie si Administrarea Afacerilor

Impactul politici fiscale

asupra afacerilor n Belgia
Disciplina: Impactul politicilor fiscale
asupra afacerilor

ndrumtor : Lect. Dr.Nechita Daniela

Studenta:Pohrib Nicoleta
Specializare:AAI,anul 1, ZI

2014

Sistemul fiscal al Belgiei

Motto-ul acestui modul este, fr ndoial, urmtorul citat, aparinnd lui Joseph Schumpter: Spiritul unui
popor, nivelul cultural, structur social, faptele politice, toate acestea i nc multe altele se pot regsi n
istoria s fiscal .Cel care tie s asculte acest mesaj va nelege mult mai bine frmntrile istoriei
economiei 301.
Prezentarea trsturilor definitorii ale sistemelor fiscale ale statelor membre are la baz n primul rnd
criteriul cronologic, respectiv data aderrii rilor respective, iar n al doilea rnd ordonarea alfabetic
(adic rile aderate n aceeai perioad sunt prezentate n ordinea alfabetic a numelui rilor respective).
Analiz elementelor de baz ale sistemelor fiscale naionale se realizeaz n special cu ajutorul a trei
lucrri mari: Structur sistemelor fiscale n Uniunea European302, Sisteme i reforme fiscale n Europa303,
Inventarul impozitelor 304, dar i a numeroaselor documente aflate pe site-ui Comunitii Europene sau pe
site-urile statistice din fiecare ara membr, precum i a diverselor lucrri utilizate c baz de cercetare.
Belgia reprezint una dintre semnatarele Tratatului de la Rom, de la 25 martie 1957, alturi de Fran a,
Germania de Vest,Italia,Luxemburg i Olanda.
Belgia este un stat federal, mprit n 3 regiuni i comunit i, fiecare avnd propriile lor puteri
legislative care se situeaz pe picior de egalitate cu legile de la nivelul federal. n anul 2001, o reforma
constituional a asigurat o mare autonomie fiscal regiunilor.n continuare, se creioneaz cteva din
trsturile eseniale ale politicii fiscale din Belgia.
Pentru nceput, se subliniaz faptul c reducerea deficitului bugetar, n vederea conformrii cu cerin ele
Uniunii Economice Europene a fost una din preocuprile majore ale acestei ri, iar pentru aceast, Belgia a
eliminat toate reducerile fiscale semnificative.n Belgia, c de altfel n multe ri comunitare, n anii '90, a
avut loc o reforma fiscal major, care a determinat obligarea presiunii fiscale n perioad 1990-1995 n
jurul mediei de 43-44%. n perioad anilor 1990-2005, Belgia, dei pstreaz un nivel aproximativ constant
al nivelului veniturilor fiscale c pondere a PIB (n jurul mediei de 45%), nregistreaz valori constant
deasupra mediei europene (de doar 40,6%) . Belgia ocup practic un loc frunta n clasamentul rilor
membre cu presiunea fiscal global ridicat, fiind devansata n anul 2005 de doar de dou ri, respectiv de
Suedia i Danemarca .
Nu greim aadar cnd declarm c nivelul fiscalitii Belgiei este unul dintre cele mai mpovrtoare
din Uniunea European. n acelai timp nu putem s nu menionam i un alt aspect c
Belgia este una din rile n care indicatorul ce msoar dinamic economic - PIB/capital este peste media
din Comunitatea European. Cu o valoare de 25.850 USD n anul 2003, acest indicator claseaz Belgia pe
2

locul 10 n rndul rilor UE. Aadar aceast povar fiscal mare este ntlnit n cazul unei ri dezvoltate
economic.n perioad anilor 1995-l999, n Belgia nu au existat reforme fiscale majore. n anul 1993 s-a
reglementat un pachet de msuri n vederea respectrii obligaiei Uniunii Europene de reducere a deficitului
bugetar sub pragul de 3% din P1B. n aceast perioad (1995-3999), structur sistemului fiscal belgian s-a
caracterizat prin silitate.
Ponderea majoritar era deinut de impozitele directe, reprezentate mai ales de impozitele pe veniturile
societilor i impozitele pe veniturile gospodriilor. Ponderea impozitelor indirecte s-a pstrat sczut n
totalul veniturilor fiscale.

Reforma fiscal nceput nc din anul 1999 reprezint un program anevoios

de ndeplinit, cuprinznd perioad anilor 2000-2006. n anul 2000, guvernul belgian a realizat mult dorit
echilibrare bugetar, ceea ce i-a conferit un spaiu de manevr important.
Privind evolutiv politic fiscal a Belgiei, s-au conturat dou perioade distincte: o perioad de silitate
fiscal, lipsit de iniiative legislative reprezentative n domeniul fiscal ntre anii 1995-1999 i perioad
1999 , caracterizat de reglementri fiscale cu obiective ndrznee: anun area unui stop fiscal" (n anul
1999) i introducerea unei reforme fiscale multianuale.
. Studiul demareaz cu un impozit direct semnificativ pentru politic fiscal belgian: impozitul pe venitul
personal. Baz legal a acestui impozit se regsete n articolele 3 pn la 178 din Codul belgian privind
Impozitarea Veniturilor.
Beneficiarul veniturilor procurate prin acest impozit este statul belgian, cu precizarea c o suprataxa
este suportat de ceteni, n favoarea municipalitilor i pentru aglomerrile din Bruxelles. Pltitorii
acestor obligaii fiscale sunt indivizii care i-au silit domiciliul sau centrul de interes financiar pe teritoriul
Belgiei.
Sistemul belgian de impunere a veniturilor percepe pentru veniturile din dobnzi, de capital sau din
transferul drepturilor de proprietate asupra valorilor mobiliare un impozit reinut la surs de 25%, 20%,
14%. Pentru veniturile care se globalizeaz se aplic cote progresive de la 25% la 55% asupra venitului
global, din care s-au sczut n prealabil deducerile (donaii, pensii alimentare) i reducerile (pentru copii n
ntreinere).
Specificitatea sistemului belgian const n tratamentul special acordat contribuabililor cstori i care i
susin financiar singuri familia. Pentru acetia, 30% din veniturile lor, dar nu mai mult de o limit legal
care n anul 2000 era silit la 270.000 franci belgieni (BEF), este alocat partenerului sau i se impoziteaz
separat pe numele acestuia. De asemenea, contribuabilii cu activiti independente pot aloca partenerilor
(soilor/soiilor) lor, 270.000 BEF, dac acetia au participat la afacere.
Impozitul pe venitul personal a cunoscut o evoluie ascendent n perioad anilor 1995- 1999,
caracterizndu-se printr-o suspendare a indexrilor complete i automate a prevederilor impozitului, doar
transele cu cot de zero% au fost indexate anual"305, inflaia pentru perioad menionat fiind de circa
3

14.5%. n perioad menionat, prin programul numit MARIBEL" s-au introdus numeroase reduceri
fiscale asupra contribuiilor sociale ale angajatorilor, cu scopul mbuntirii funcionrii pieei muncii prin
ncurajarea angajrilor de omeri, tineri i personal cu calificare inferioar. Impozitarea muncii a procurat
guvernului belgian importante resurse fiscale, nregistrnd procente situate n jurul valorii de 25% din P1B.
Este impozitat att munc angajata", adic impozite pltite de angajatori i angaja i, ct i omerii.
Contribuiile pentru asigurrile sociale belgiene reprezint aproximativ 17 procente din PlK-u] belgian (n
perioad 1995-2005) (a se vedea elul nr. 10), fiind suportate de angajatori i angajai, dar i de
ntreprinztori particulari i omeri.
Cotele de impunere sunt (pentru veniturile din 2004, impozitate n anul 2005) urmatoarele306:
- pn la 6.840 euro - cot de impunere 25%
-6.840 -9740 euro a cot de impunere 30%
-9740 -14.530 euro a cot de impunere 40%
-14.530 -29.740 euro a cot de impunere 45%
-peste 29.740 euro a cot de impunere 50%
Un al doilea impozit belgian care ne reine aten ia este impozitul asupra afacerilor, utilizat, alturi de
obiecii strict financiar (de procurare a veniturilor fiscale) n scopul stimulrii iniiativelor de afaceri. n
Belgia, ntre anii 1995-1999, s-a renunat la limitarea perioadei de recuperare a pierderilor din afaceri.
Aceste msuri fiscale au fost contrabalansate de o extindere a bazei impozabile, iniiat n a dou jumtate a
anilor '90: regulile actualizrii au fost ntrite, dobnzile pe venit au fost resilite pentru a acoperi fisurile
legislative anterioare i s-au instaurat msuri restrictive pentru recuperarea pierderilor rezultate din
preluarea societilor comerciale generatoare de pierderi. Impozitarea veniturilor societilor belgiene
reprezint circa 2,5-3,5% (n anii 1995-2005) c pondere n produsul intern brut.
Impozitarea capitalului a fost relativ sczut i nu a cunoscut modificri semnificative n perioad
1995-2005, excepie fiind doar lrgirea definiiei conceptului de dobnd. n anul 1996, impozitarea
ctigurilor de capital privat era aproape inexistent, economiile pe termen scurt fiind impozitate cu o cot
modest, n timp ce economiile din pensii beneficiau de n regim fiscal EET.
Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect important pentru aceast ara, care s-a caracterizat
prin cotaiile de impunere care au fost majorate de-a lungul ultimelor decade, n anul 1996 fiind de 21%. n
categoria impozitelor indirecte belgiene, mai se nscriu accizele, care au nregistrat, de asemenea, o rat de
termen mediu ascendent, n special asupra tutunului i combustibilului.
Impozitele pentru protecia mediului prezint o important redus n procurarea veniturilor fiscale
belgiene, fiind unele dintre cele mai mici din ntreag Uniune European (doar 2,3% la nivelul anului
2004).
Schimbri semnificative sunt introduse n politic fiscal belgian nc din anul 1999. Dintre acestea
4

amintim:
a indexarea complet i automat a prevederilor impozitelor pe venitul personal a fost resilita;
a introducerea unui tratament fiscal favorabil opiunilor de depozit pentru angajai (impozitarea pre ului
opiunii, nu a ctigului de capital rezultat);
a ndeprtarea treptat a contribuiei la pensia suplimentar de 3% ncepnd cu veniturile cele mai mici
- proces nceput n anul 2000, continuat n anul 2001 pentru veniturile intermediare i eu veniturile mai
mari
n anul 2002;
din anul 2000 se ncepe o reforma fiscal major cu scopul reducerii presiunii fiscale exceshe n special
asupra muncii. Primele efecte ale acestui program fiscal se resimt chiar din anul 2000, efecte majore fiind
prognozate pentru perioad 2003 -2004;
a un credit fiscal rambursabil este introdus n impozitarea venitului personal, n special veniturilor mici,
iar din anul 2001 sunt eliminate cotele de 52,2% i 55%;
a n anul 2000, linia bugetar pentru reducerile contribuiilor sociale ale angajatorilor a fost dublat de
la 1,5 bilioane euro la 3,5 bilioane euro pe an, iar sistemul a fost extins s includ sectorul venituiilor
sociale i omajul corespunztor vrstelor mai naintate.n a dou jumtate a anilor '90, politic fiscal
belgian n privin impozitrii muncii a cunoscut modificri semnificative. Pn n acel moment, Belgia se
caracteriza printr-o presiune fiscal excesiva asupra muncii, cu cote de impunere de 44%. n paralel, n
aceast perioad se utilizau reduceri fiscale asupra contribuiilor la asigurrile sociale ale angajatorilor drept
instrumente de scdere a costurilor muncii, dar au fost compensate prin creterea impozitelor asupra
veniturilor persoanelor fizice. Reforma iniiat n anul 1999 a determinat reducerea sarcinii fiscale asupra
muncii, cotele de impunere diminundu-se ncepnd cu anul 1989.
Pe de alt parte, prin impozitarea capitalului i a consumului, care sunt, de altfel, foarte apropiate de
media Uniunii Europene, s-a urmrit o aliniere la tendinele comunitare. Cot de impunere a consumului a
crescut cu circa un procent ntre anii 1995-2000, reflectnd majorrile cotelor standard a taxei pe valoarea
adugat i a accizelor asupra carburanilor i tutunului. Impozitele asupra capitalului nu s-au schimbat n
mod semnificativ, doar cot de impunere a fost majorat, c urmare a modificrilor produse n baz de
impunere. Cu toate c cheltuielile cu salarizarea au fost relativ reduse n societile belgiene, profiturile
acestor societi au cunoscut o tendina descresctoare n a dou jumtate a aniior '90, reflectnd un numr
mare de ntreprinderi generatoare de pierderi. Odat cu regresul nregistrat de serviciul datoriei publice,
ponderea acestuia n produsul intern brut scznd cu circa dou procente, economiile private au fost
redirecionate ctre pieele financiare, n timp ce dividendele au crescut i au compensat n ntregime
scderea plilor dobnzilor.
5

Precizm n acest sens c Belgia reprezint a dou ara din Uniunea European, dup Finlanda, care a
nregistrat cea mai mare cretere a venitului din dividende, primit de sectorul privat, n perioad menionat.
Acest fapt a generat o majorare a cotei de impunere a venitului de capital i a venitului din afaceri cu
aproximativ 3 puncte procentuale, ajungnd n anul 2002 la 18,9%. Extinderea bazei de impozitare a
venitului corporaional i reducerea raei statutare aplicate venitului din dividende prezint efecte opuse.
Absena impozitrii veniturilor din capital explic motivul pentru care modificrile suferite de venitul
financiar nu au generat creteri ale impozitrii capitalului la fel de mari c alte ri care au experimentat
modificri structurale similare
Evoluia presiunii fiscale n Belgia arat c, n plus faptului c aceast este una constant ridicat, are i o
tendina mereu ascendent ntre anii 1990-2005, maximul valoric fiind atins chiar n anul 2003 cu 48,1% .
Structur fiscalitii belgiene aferente anului 2005 , demonstreaz c aceast ara i colecteaz resursele
fiscale mai ales pe seam impozitelor directe (care nsumeaz 39.2%), apoi din impozitele indirecte (care
cumuleaz 31,8%) i contribuiile pentru fondurile pentru protecie social (care reprezint 29,0%).
Structur veniturilor fiscale ne prezint n Belgia, la nivelul anului 2003, urmtoarea repartizare: guvernul
central colecteaz 14% din PIB, guvernele statelor nsumeaz 10,9%, comunitile locale doar 2,3%, n
timp ce fondurilor pentru securitatea social li se aplic un procent extrem de mare - de 14,5% din PIB,iar
Instituiile Comunitii Europene primesc circa 0,8% din PlB-ul belgian.
Nouti ale legislaiei fiscale sunt extrase de pe Internet pe baz unui articol publicat de Revist
Ernest&Young nr. 13/Iunie 2006 privind urmtoarele probleme: impozitarea fondurilor mutuale,
neacordarea de credite fiscale pentru impozitul la surs strin, obligaia fiscal solidar pentru proviziile n
domeniul construciilor. Toate aceste subiecte sunt redate prin rezultatul unor contestaii, reclamaii. Astfel:
- impozitarea fondurilor mutuale este analizat pe baz deciziei Comisiei Europene din data de 26 aprilie
2006, care arat c "impozitul Belgian aplicat fondurilor mutuale mpotriv cruia fondurile de investi ii
luxemburgheze au depus o cerere, nu reprezint un ajutor al Statului".
Comisia European nu mprtete opinia reclamanilor care considerau impozitul un ajutor pentru
export i argumenteaz c neimpozitarea fondurilor mutuale belgiene, ct i a unitilor controlate pe pia
de acestea n strintate a nceput odat cu expunerea raional intern a noului regim fiscal n vigoare din
ianuarie 2004.
n noul regim, toate fondurile mutuale, fie silite n Belgia, fie n strintate, sunt supuse unui impozit
anual silit n funcie de valoarea unitilor controlate de acestea n Belgia. Fondurile mutuale belgiene nu
mai pltesc impozit pentru unitile controlate de ei pe pia n strintate, n timp ce fondurile mutuale
strine sunt supuse impozitrii pentru unitile pe care le controleaz n Belgia.
Impozitul anual este n prezent aplicat pentru tranzaciile efectuate pe teritoriul belgian pe cnd nainte era
impus fondurilor mutuale silite n Belgia. Comisia consider c noile criterii de impozitare aplicate n
6

silirea impozitului anual sunt n consecven cu determinarea afiat de guvernul Belgian n ceea ce
privete introducerea unui domeniu de aciune cu un nivel pentru diferite obiecte de investiii, n mod
special pentru uniti ale fondurilor mutuale belgiene i strine, vndute pe pia belgian.
- neacordarea de credite fiscale pentru impozitul la surs strin: punctual de plecare pentru aceast
dezbatere a fosl dat de cazul KERCKHAERT-MORLS(C-514/04). Astfel pe data de 6 aprilie 2006,
Procurorull General i-a exprimat acordul n favoarea guvernului Belgian n acest caz. ntrebarea central a
fost dac articolul 56 din Tratatul Comunitii Europene s fie intrepretat n sensul excluderii unei restric ii
- cum ar fi cea care se regsete n legislaia intern a Belgiei i care se refer la dividendele provenite din
aciunile unei societi silit n Belgia i dividendele din aciunile unei societi silite n alte state membre pentru o singur cot de impozitare uniform, dar care nu permite nici o imputa ie, impozitului la surs
aplicat n alte state membre.
Procurorul General a concluzionat c nu a fost observat nici o discriminare direct sau indirect i c se
impune respectarea legislaiei fiscale internaionale care divide jurisdicia fiscal ntre state. Drept rezultat,
n opinia Procurorului General, conform Curii Europene de Justiie, statele membre n care nu se poate
demonstra existena unei discriminri ntre dividendele provenite din surse strine i cele din surse interne,
nu sunt obligate prin Tratatul Comunitii Europene s asigure degrevri de la dubl impozitare din punct
de vedere juridic.
-obligaie fiscal solidar pentru proviziile din domeniul construciilor: conform legislaiei belgiene
interne, unitatatiile care furnizeaz produse i servicii din domeniul construciilor ar trebui nregistrate de o
autoritate local. Dac o unitate nenregistrat are o obligaie fiscal la surs care dep e te 14% din pl ile
brute, antreprenorul belgian resident care angajeaz o astfel de unitate nenregistrat este supus unei
obligaii fiscale solidare de pn la 35% din plat brut. Ori, Comunitatea European sus ine c aceste legi
belgiene ncalc libertatea de a asigur servicii, din moment ce unitile nerezidente vor fi descurajate de a
mai efectu afaceri n Belgia, n timp ce antreprenorii belgieni rezideni sunt mai pu in tenta i s angajeze
uniti nerezidente.
Prin urmare, pe 6 aprilie 2006, Procurorul General a decis c legisla ia belgian ncalc libertatea de a
furniza servicii silit n articolul 49 i 50 din Tratatul C.E., din moment ce antreprenorii belgieni reziden i
sunt obstrucionai din a ncheia afaceri cu uniti nenregistrate (n general nerezidente). n ceea ce prive te
justificarea bazat pe riscul de evaziune fiscal, Procurorul General a opinat c msur belgian nu era
proporional cu ndeplinire.

Analiza politicilor fiscal-bugetare a impactului de

stimulare a afacerilor in Belgia in perioada 2004 - 2014

Produsul Intern Brut (PIB) n Belgia a fost n valoare de 508.12 miliarde dolari n 2013.
Valoarea PIB-ului din Belgia reprezint 0,82 % din economia mondial. PIB-ul n Belgia este
in medie de n medie de 184.62 USD miliarde din 1960 pn n 2013, ajungnd la un moment
foarte ridicat de 513.32 mil. USD n 2011 i la un nivel record de 11,70 miliarde USD IN
1960.

Sursa: www.tradingeconomics

Rata omajului n Belgia a rmas neschimbat, la 8,50 % n luna mai a anului 2014, de la 8,50
% n luna aprilie a anului 2014.

Sursa: www.tradingeconomics
Conturi de comer exterior pentru aproximativ 70 % din economia Belgiei. Aproximativ 80%
din comerul Belgiei sunt cu colegii statele membre ale UE. Marfa de export major n Belgia
sunt de automobile, amestecuri de medicamente puse n dozaj, nu montat sau un set de
diamante. Belgia import n principal maini i echipamente, produse chimice, diamante,
produse farmaceutice, produse alimentare, echipamente de transport i produse petroliere.

Sursa: www.tradingeconomics
10

n Belgia, ncrederea mediului de afaceri se msoar n nivelul de optimism n care oamenii

care conduc companii au cu privire la situaia economic actual i modul n care acestea se
simt cu privire la perspectivele organizaiilor lor, n urmtoarele trei luni. n fiecare lun, un
grup de aproximativ 6000 de lideri de afaceri este contactat.

Sursa: www.tradingeconomics
Bugetul de stat este o contabilitate detaliat a plilor primite de ctre stat (impozite i alte
taxe), precum i plile efectuate de stat (achiziii i pli de transfer). Un deficit bugetar apare
atunci cnd un guvern cheltuiete mai muli bani dect este nevoie .

Sursa: www.tradingeconomics
11

Concluzii
Lucrarea de fa a avut ca obiectiv o analiz pe baza datelor publice a politicilor
fiscal-bugetare
implementate n diverse ri, precum i aprecierea utilit ii i eficien ei lor. n urma acestei

analize se potn urma acestei analize se pot contura o serie de concluzii privitoare la

importan a acordat problematicii, precum i asupra modului efectiv de implementare a

politicilor respective.
Nu greim aadar cnd declarm c nivelul fiscalit ii Belgiei este unul dintre cele mai mpovrtoare din
Uniunea European. n acelai timp nu putem s nu menionam i un alt aspect c Belgia este una din rile n care
indicatorul ce msoar dinamic economic - PIB/capital este peste media din Comunitatea European. Cu o
valoare de 25.850 USD n anul 2003, acest indicator claseaz Belgia pe locul 10 n rndul rilor UE. Aadar
aceast povar fiscal mare este ntlnit n cazul unei ri dezvoltate economic.

12

Biblografie:
Filip, Gh., Finane publice, Ed. Junimea, , 2010

Angelescu,C., Stnescu, I., Politica de cretere economic Ed. Economic,

Bucuresti, 2004
Friedman, M., Capitalism si libertate, Editura Enciclopedica,
Bucuresti, 1995
Brilean, T., Politici economice conjuncturale, Editura Junimea, , 2006
http://econ161.berkeley.edu/TCEH/1998_Draft/World_GDP/Estimating_Worl
d_GDP.html

www.tradingeconomics

13