Liceul Sever Bocu Lipova

Anul scolar 2013-2014

Lucrare pentru certificarea

competenelor profesionale
nivel 3

Specializare: Tehnician n activiti economice

Contabilitatea
decontarilor
cu personalul
privind salariile

Prof. coordonator:
Rancu Emanuela

Elev:
Iovan Laura Emanuela

CURPINS:

Argument....5

Cap. I Introducere
1.1 Salariul preul muncii......6

Cap. II Calculul salariilor...7

2.1 Determinarea venitului brut......7
2.2 Reineri din salarii..8
2.3 Impozitul pe salarii.....8

Cap. III.Datoriile sociale.......9

3.1 CAS..9-10
3.2 CASS.10
3.3 Fondul de omaj.........11
3.4 Alte datorii .....12

Cap. IV Conturi i documente specifice evidenierii cheltuielilor

salariale..13
4.1 Conturi specifice........13 -17
3

4.2 Documente specifice..........18-19

Cap. V Monografie.................20
5.1Prezentarea societii....................20-22
5.2OPERAIUNI EFECTUATE DE SC.Laura.SRL N LUNA NOIEMBRIE 20122...23-28
Bibliografie..34

Argument
4

Scopul echipei rezida in prezentarea interpretarii si aplicarii reglementarilor legale in activitatea

practica prin exemplificare.
Pregtirea cadrelor care lucreaz sau vor lucra n domeniul contabilitii reprezint o aciune de
maxim importan i actualitate, ce trebuie susinut de toi cei chemai prin natura profesiei, s
o fac.
Lucrarea de fa este elaborat pe baza prevederilor Legii Contabilitii nr 82/1991
Cunotinele de contabilitate trebuie posedate nu numai de ctre cei ce administreaz i rspund
de patrimoniul economic.
Se cuvine s subliniem importana pe care o are astzi contabilitatea pentru cunoaterea situaiei
i conducerea activitii economice, precum i locul important pe care trebuie s-l ocupe
contabilitatea n pregtirea specialitilor din domeniul economic.
In cadrul stagiului de practica, desfasurat in perioada 30.06.2008 10.07.2008 la departamentul
financiar contabil al societatii SC FOAIE IMPEX SRL , am avut ocazia sa aflu despre
organizarea si activitatile efectuate de aceasta.
Am asistat la intocmirea balantei de verificare lunara, intocmirea pontajelor, a listei de avans si a
statului de plata, a declaratiei fiscale privind stabilirea comisionului pentru luna Iunie 2008, a
declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata la bugetul
asigurarilor pentru somaj pentru luna unie 2008 , precum si la intocmirea ordinelor de plata
pentru plata obligatiilor la bugetul de stat si a obligatiilor la bugetele asigurarilor sociale si
fondurilor speciale.

Cap. I Introducere
1

Salariul Preul muncii

Salariul reprezint expresia bneasc a valorii forei de munc, preul forei de munc,
plata forei de munc. Mai simplu, salariul este definit ca plata, de regul n form bneasc, a
unei activiti depuse, preul muncii, plata muncii.
Din punct de vedere fiscal, salariul reprezint:
Pentru angajatori (societate comercial, regie autonom etc.), o cheltuial, ca orice alt
cheltuial, impus de necesitatea desfurrii activitii.
Pentru salariat (angajat), un venit obinut prin munc, un venit acordat de angajator dup ce sau calculat i reinut de angajator toate obligaiile de plat datorate statului.
SALARIATUL este o persoan ncadrat cu contract individual de munc, cu timp integral
sau parial de munc, pe o perioad nedeterminat sau determinat. Att timp ct nu exist un
contract individual de munc, nu se poate vorbi de salariat sau salariu.. calitatea de salariat se
capt numai i numai prin ncheierea unui contract individual de munc, care genereaz
ntocmirea documentului carte de munc, numit mai nou carnet de munc.
CONTRACTUL reprezint Un acord ncheiat ntre dou sau mai multe persoane spre a
asigura un rezultat din care fiecare urmrete un beneficiu (Oxford. Dicionar de politic,
Editura Univeres Enciclopedic, Bucureti, 2001).

Cap. II Calculul salariilor

2.1 Determinarea venitului brut
Salariul este expresia bneasc a prii din venitul naional destinat consumului individual i
repartizat celor ce muncesc, proporional cu cantitatea i calitatea muncii depuse. Salariile se
pltesc angajailor n dou trane: chenzina I (avans) i chenzina a II-a (lichidare). Plata
chenzinei I se face pe baza Listei de avans chenzinal, iar plata chenzinei a II-a pe baza
Statului de plat al salariilor.
Venitul reprezint sumele sau valorile ncasate sau de ncasat din: livrri de bunuri, executri
de lucrri, prestri de servicii, executri de obligaii legale sau contractuale.
Veniturile salariale obinute de angajai se compun din:
Salariu de baz + Alte drepturi salariale = Venit brut
Sau
Salariul realizat + Adaosurile la salariu = Venitul brut realizat
La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1 n funcie de venitul brut
lunar din salarii i de numrul de peroane aflate n ntreinerea contribuabilului s-a utilizat
urmtorul algoritm de calcul:
Pentru un venit brut lunar din salarii de pn la 1.000 lei:
Fr persoane n ntreinere: 250 lei
Cu o persoan aflat n ntreinere: 350 lei
Cu 2 persoane aflate n ntreinere: 450 lei
Cu 3 persoane aflate n ntreinere: 550 lei
Cu 4 persoane aflate n ntreinere: 650 lei
Pentrucontribuabilii care realizeazvenituri brute lunare din salariicuprinsentre 1.000 lei
3.000 lei, inclusiv, deducerilepersonalesuntdegresiveiurmeazs fie stabiliteprinordin al MF.
Pentru un venit brut lunar din salarii peste 3.000 lei: deducerea personal lunar este 0
(zero).

2.2 Reineri din salarii

Prin nsumarea salariului realizat cu adaosurile i sporul la salariu, rezult Venitul brut
realizat. Din venitul brut al angajatului se efectueaz urmtoarele reineri individuale:
a Contribuia angajatului la asigurrile sociale de 9,5% x venitul brut realizat
->constituedatorie fa de bugetul A.S.
b Contribuia angajatorului la fondul de omaj de 1% x salariul de baz -> constituie datorie
fa de fondul de omaj
c Contribuia angajatului la asigurrile sociale de sntate de 6,5% x venitul brut realizat ->
constituie datorie fa de Casa Naional a Asigurrilor de Sntate
d Impozitul pe venitul din salarii, calculat prin aplicarea cotei unice de impozitare de 16%
asupra venitului impozabil -> constituie datorie la bugetul statului
e Avansul achitat angajatului la chenzina I
Alte reineri rate locuine, chirii, pensii alimentare, imputaii etc. -> constituie datorie fa
de creditorii respectivi
2.3 Impozitul pe salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar reprezentnd pli anticipate,
care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.
Impozitul lunar se determin astfel:

La locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, aferent unei luni, calculat prin deducerea
din venitul brut a contribuiilor obligatorii i a cheltuielilor profesionale, i deducerile
personale acordate pentru luna respectiv;

Pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de
calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de
realizare a acestora.

contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

Pltitorii de venituri din salarii care efectueaz regularizarea anual a impozitului determin
impozitul anual pe veniturile din salarii prin aplicarea baremului anual pentru calculul
impozitului pe venitul anual global impozabil, asupra bazei de impozitare anuale, determinat ca
diferen ntre venitul net anual corectat cu diferena de cheltuial profesional i suma
deducerilor personale cuvenite n acel an i, dup caz, cotizaia de sindicat pltit conform legii.
8

Cap. III Datorii sociale

Alturi de resursele materiale, fora de munc reprezint un factor principal n producerea de

bunuri i prestarea de servicii din cadrul unitilor economice. n schimbul muncii depuse,
personalul angajat primete un salariu, care se stabilete prin negocieri ntre angajator i salariai,
reprezentai de sindicate. n urma negocierilor se ncheie contracte colective i individuale de
munc, prin care personalul se oblig s efectueze activitile prevzute n contract, iar
angajatorul se oblig s-i remunereze pentru munca prestat. Att unitile care au salariai cu
contract de munc, ct i angajaii respectivi trebuie s suporte anumite cheltuieli privind
personalul, asigurrile i protecia social.

3.1

Contabilitatea contribuiilor la asigurrile sociale i protecia social

Persoanele fizice i juridice care angajeaz personal salariat au obligaie plii
contribuiei la sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, n funcie de
condiiile de munc n care este ncadrat personalul angajat, i anume:
31,5% pentru condiii normale de munc
36,5% pentru condiii deosebite de munc
41,5% pentru condiii speciale de munc
n contabilitatea agentului economic angajator, contribuia acestuia la asigurrile sociale se

nregistreaz:
a

Pe de o parte, n cheltuielile agentului economic angajator, reflectate cu ajutorul contului

6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale

Pe de alt parte, n obligaiile agentului economic angajator fa de bugetul sistemului

public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, nregistrate n creditul contului 4311
Contribuia unitii la asigurrile sociale.

Din contextul reglementrilor n vigoare, rezult c baza de calcul a contribuiei agentului

economic angajator la sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale este
fondul total de salarii. n aceast baz de calcul intr:
a

Drepturile salariale brute ale persoanelor care desfoar activiti pe baz de contract
individual de munc;

Drepturile salariale brute ale persoanelor care i desfoar activitatea n funciile

colective sau care sunt numite n cadrul activitii executive, legislative ori judectoreti,
pe durata mandatului, precum i membrii cooperatori din organizaiile cooperaiei
meteugreti;

Drepturile salariale brute ale persoanelor care desfoar activiti exclusiv pe baz de
convenii civile de prestri servicii i care realizeaz un venit salarial brut pe an
calendaristic echivalent cu cel puin trei salarii medii brute pe economie.
Contribuia angajatului la asigurrile sociale este n valoare de 9,5%, cot aplicat venitul

brut.

3.2Contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS)

Persoanele fizice i juridice care angajeaz personal salariat i nesalariat au obligaia s
contribuie la fondul special pentru asigurrile sociale de sntate ntr-o cot de 7% aplicat
asupra fondului de salarii.
Indemnizaiile pentru plata concediilor medicale n caz de boal, prevenirea
mbolnvirilor, ntrirea i refacerea sntii, pentru primele 10 zile lucrtoare, care,
potrivit legii, se suport din fondul de salarii al angajatorului;
Indemnizaiile din activitile desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public,
stabilite potrivit legii;
Drepturi de sold lunar, indemnizaii, prime, premii, sporuri i alte drepturi ale
cadrelor militare, acordate potrivit legii;

10

 Indemnizaia lunar brut cuvenit administratorilor la companii/societi naionale,

societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este
acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
Sumele primite de reprezentani n comisiile tripartite, conform legii;
Alte drepturi i indemnizaii de natur salarial, acordate n bani i n natur de ctre
angajator.

n contabilitatea angajatorului, contribuia acestuia la bugetul asigurrilor sociale de sntate

se nregistreaz:
a

Pe de o parte, n cheltuielile angajatorului reflectate cu ajutorul contului 6453

Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate.

Pe de alt parte, n obligaiile agentului economic angajator fa de bugetul asigurrilor

sociale de sntate, reflectate n creditul contului 4313 Contribuia angajatorului pentru
asigurrile sociale de sntate.

Contribuia angajatului la bugetul asigurrilor sociale de sntate este n valoare de 6,5%,

cot aplicat venitului brut.
3.3Contribuia la bugetul asigurrilor pentru omaj
(fondul de omaj)

Persoanele fizice i juridice romne i strine, cu sediul n Romnia, care angajeaz personal
salariat romn, sunt obligate s contribuie la bugetul asigurrilor pentru omaj, ntr-o cot de
3% aplicat asupra fondului total de salarii brute realizate de urmtoarele categorii de
asigurai:
a

Persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc sau

persoanele care desfoar activiti exclusiv pe baz de convenie civil de prestri
servicii i care realizeaz un venit salarial brut pe an calendaristic echivalent cu 9 salarii
de baz minime brute pe ar;

Funcionarii publici i alte persoane care desfoar activiti pe baza actului de numire;
11

Persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative, ori judectoreti pe durata mandatului;

Militarii angajai pe baz de contract;

Persoanele care au raport de munc n calitate de membru cooperator;

n contabilitatea agentului economic angajator, obligat s conduc contabilitatea n partid

dubl, contribuia acestuia la fondul de omaj se nregistreaz:
a

Pe de o parte, n cheltuielile agentului economic angajator reflectate cu ajutorul contului

6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj.

Pe de alt parte, n obligaiile agentului economic angajator fa de bugetul asigurrilor

pentru omaj, reflectate n creditul contului 4371 Contribuia unitii la fondul de
omaj.

Contribuia angajatului la bugetul asigurrilor pentru omaj este n valoare de 1%, cot
aplicat venitului brut.
3.4 Alte datorii
aContribuia pentru accidente de munc i boli profesionale calculat n cote de 0,5% din
fondul de salarii realizat, care se adaug la cota de CAS datorat de ctre angajator.
Legea nr.346/2003 privind asigurarea pentru accidente de munc i bili profesionale a fost
modificat prin Ordonana de urgen nr.107 din 24/10/2003.
Potrivit art.5, modificat, sunt asigurate obligatoriu prin efectul prezentei legi:
1 Persoanele care desfoar activiti pe baza unui contract individual de munc,
indiferent de durata acestuia, precum i funcionarii publici;
2 Persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul
autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului, precum i membrii
cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti, ale cror drepturi i obligaii
sunt asimilate, n condiiile prezentei legi, cu ale persoanelor prevzute la 1);
3 omerii, pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate
potrivit legii;
4 Ucenicii, elevii i studenii, pe toat durata practicii profesionale.
12

Cotele de contribuie de asigurri sociale se stabilesc dup cum urmeaz:

a Pentru condiii normale de munc 31,5%
b Pentru condiii deosebite de munc 36,5%
c Pentru condiii speciale de munc 41,5%

Cap.I V Conturi i documente specifice evidenierii cheltuielilor salariale

4.1 Conturi specifice
421 Personal-salarii datorate
ine evidena decontrilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia n bani
sau natur, inclusiv a adaosurilor i premiilor achitate din fondul de salarii. Dup coninutul
economic, este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar dup funcia contabil, un cont de
pasiv.
Se crediteaz cu salariile i alte drepturi cuvenite personalului.
Se debiteaz cu reinerile din salarii (contribuiile la asigurrile sociale, la asigurrile sociale
de sntate, la ajutorul de omaj, impozitul pe salarii, avansurile acordate anterior, etc.) i cu
salariile nete achitate personalului.
Soldul creditor reprezint drepturile salariale datorate.

423 Personal-ajutoare materiale datorate

ine evidena ajutoarelor de boal pentru incapacitate temporar de munc, a celor pentru
ngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces, etc. Dup coninutul economic, este un cont de datorii
salariale pe termen scurt, iar dup funcia contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu ajutoarele materiale datorate salariailor.

13

Se debiteaz cu reinerile din indemnizaii (contribuii privind asigurrile de sntate i

ajutorul de omaj, avansul acordat anterior, impozitul pe salarii, etc.) i cu ajutoarele achitate
personalului.
Soldul creditor reprezint ajutoare materiale datorate salariailor.
424 Participarea personalului la profit
ine evidena stimulentelor acordate personalului din profitul realizat. Dup funcia
coninutul economic, este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia contabil, un cont
de pasiv.
Se crediteaz cu sumele repartizate personalului din profitul realizat.
Se debiteaz cu impozitul reinut i cu sumele achitate personalului.
Soldul creditor reprezint stimulentele din profit datorate personalului.
425 Avansuri acordate personalului
ine evidena avansurilor acordate personalului. Dup coninutul economic, este un cont de
creane fa de personal, iar dup funcia contabil, un cont de activ.
Se debiteaz cu avansurile din salarii acordate salariailor.
Se crediteaz cu sumele reinute pe statele de salarii reprezentnd avansurile acordate.
Soldul debitor reprezint avansurile achitate personalului.
426 Drepturi de personal neridicate
ine evidena drepturilor de personal neridicate n termenul legal. Dup coninutul
economic, este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar dup funcia contabil, un cont de
pasiv.
Se crediteaz cu sumele datorate personalului, dar neridicate n termenul legal.
Se debiteaz cu sumele achitate personalului i cu drepturile de personal neridicate i
prescrise.
Soldul creditor reprezint drepturile de personal neridicate.
427 Reineri din salarii datorate terilor
14

ine evidena reinerilor din salarii datorate terilor, cum ar fi: rate, chirii, popriri, pensii
alimentare. Dup coninutul economic, este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu sumele reinute de la salariai, datorate terilor.
Se debiteaz cu sumele achitate terilor.
Soldul creditor reprezint sumele reinute, datorate terilor.
4281 Alte datorii n legtur cu personalul
ine evidena altor datorii n legtur cu personalul, cum ar fi: garanii gestionare reinute,
indemnizaiile pentru concediile de odihn neefectuate i alte sume pentru care nu s-au ntocmit
state de salarii. Dup coninutul economic, este un cont de datorii salariale pe termen scurt, iar
dup funcia contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu alte sume datorate personalului.
Se debiteaz cu sumele achitate personalului.
Soldul creditor reprezint alte sume datorate personalului.
4282 Alte creane n legtur cu personalul
ine evidena altor creane n legtur cu personalul, cum ar fi: cota parte din valoarea
echipamentului de lucru suportat de personal, imputaii chirii, sume acordate i nejustificate i
alte debite. Dup coninutul economic, este un cont de creane, iar dup funcia contabil, un
cont de activ.
Se debiteaz cu sumele reprezentnd creane fa de personal.
Se crediteaz cu sumele ncasate sau reinute de la personal.
SolContabilitatea sintetic a decontrilor cu bugetele de asigurri i protecie social se
realizeaz cu ajutorul grupei 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate, care
cuprinde urmtoarele conturi:
431 Asigurri sociale se desfoar pe urmtoarele conturi de gradul II:

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale

15

Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu contribuia unitii la asigurrile sociale.
Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale i cu sumele datorate
personalului care se suport din bugetul asigurrilor sociale.
Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale.

Not: n cazul n care sumele datorate personalului depesc contribuia unitii la bugetul
asigurrilor sociale, diferena urmnd a fi recuperat de la acesta, soldul contului 4311poate fi
temporar debitor, n acest caz contul respectiv va funciona ca un cont bifuncional.
4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale
Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu contribuia personalului la asigurrile sociale.
Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale.
Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale.
4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale desntate
Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia contabil, un
cont de pasiv.
Se crediteaz cu contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate.
Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri sociale de sntate.
Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale de sntate.
4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale desntate
Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu contribuia angajailor la asigurrile sociale de sntate.
16

Se debiteaz cu sumele virate bugetului de asigurri de sntate.

Soldul creditor reprezint sumele datorate asigurrilor sociale de sntate.
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj
Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu sumele datorate de unitate pentru constituirea fondului de omaj.
Se debiteaz cu sumele virate, reprezentnd contribuia unitii la fondul de omaj.
4372 Contribuia personalului la fondul de omaj
Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de omaj.
Se debiteaz cu sumele virate, reprezentnd contribuia personalului la fondul de omaj.
Soldul creditor constituie fondul de omaj datorat.

4381 Alte datorii sociale

Este, dup coninutul economic, un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia
contabil, un cont de pasiv.
Se crediteaz cu sumele privind ajutoare materiale achitate n plus personalului.
Se debiteaz cu sumele virate asigurrilor sociale.
Soldul creditor reprezint alte datorii sociale.
4382 Alte creane sociale
Este, dup coninutul economic, un cont de creane, iar dup funcia contabil, un cont de
activ.
Se debiteaz cu sumele cuvenite personalului sub form de ajutoare materiale, care urmeaz
a se ncasa de la bugetul de asigurri sociale.

17

Se crediteaz cu sumele ncasate de la bugetul de asigurri sociale.

Soldul creditor reprezint alte creane sociale.
Alte conturi specifice, utilizate pentru nregistrarea operaiilor privind salariile, asigurrile i
protecia social: 444 Impozitul pe venituri de naturasalariilor, 641 Cheltuieli cu salariile
personalului, 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale, 6452 Contribuia
unitiipentru ajutorul de omaj, 6453 Contribuia angajatorului pentruasigurrile sociale de
sntate, 6458 Alte cheltuieli privind asigurrile iprotecia social.

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Este, dup coninutul economic, un cont de datorii fiscale, iar dup funcia contabil, un
cont de pasiv.
Se crediteaz cu impozitul pe veniturile de natura salariilor datorate.
Se debiteaz cu impozitul virat bugetului.
Soldul creditor exprim impozitul pe veniturile de natura salariilor datorate.

4.2 Documente specifice

STATUL DE SALARII
Se ntocmete n 2 exemplare, lunar, pe secii, ateliere, servicii etc., de compartimentul
care are aceast atribuie, pe baza urmtoarelor documente de eviden a muncii, a
documentelor privind reinerile legale, listelor de avans chenzinal, certificatelor medicale etc.
Pentru centralizarea la nivelul unitii a salariilor, se utilizeaz aceleai formulare de state de
salarii. Plile fcute n cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidrile, indemnizaiile
de concediu etc., se includ n statele de salarii, pentru a cuprinde astfel ntreaga sum a
salariilor calculate i reinerile legale din perioada de decontare respectiv. Unitile pot s-i
stabileasc, dac necesitile o cer, o alt machet a formularului, dar care s conin
informaiile necesare unui eventual control.
18

Statul de salarii servete ca:

Document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor, precum i al contribuiei
privind protecia social i a altor datorii;
Document justificativ de nregistrare n contabilitate;
Circul:
La persoanele autorizate s exercite controlul financiar i s aprobe plata (exemplarul 1);
La casieria unitii, pentru plata sumelor cuvenite (exemplarul 1);
La compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 a registrului de cas, pentru
nregistrarea n contabilitate (exemplarul 1 mpreun cu exemplarul 1 al borderoului de salarii
neridicate);
La compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2).
Se arhiveaz:
La compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative (exemplarul
1);
La compartimentul care a ntocmit statele de salarii (exemplarul 2).
LISTA PENTRU PLI PARIALE
Se ntocmete n dou exemplare ori de cte ori se face o plat parial n cursul lunii.
Servete ca:
Document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor pentru plile pariale
efectuate;
Document care st la baza ntocmirii statelor de salarii;
Document justificativ de nregistrare n contabilitate;
Se arhiveaz:
La compartimentul financiar-contabil, ca anex la exemplarul 2 al registrului de cas
(exemplarul 1);
La compartimentul care a ntocmit lista pentru pli pariale (exemplarul 2);

19

Lista pentru pli pariale cod 14-5-1/d1 se ntocmete pentru prima plat parial, iar lista
pentru pli pariale cod 14-5-1/d2 se ntocmete pentru ce-a de-a doua plat parial i pentru
urmtoarele.

Cap . V MONOGRAFIE
5.1Prezentarea societii
Denumirea: Sc.LAURA.Srl
Obiectul de activitate: Prestari servicii
Organigrama:

Cap. II Prezentarea societii

Denumirea: Sc.Laura.Srl
Obiectul de activitate: Prestari servicii
Organigrama:

Soferi

20

Organizarea sectorului de contabilitate se compune dintr-o singura

persoan-

contabil, cu toate sarcinile specifice acestei funcii.

Monografie contabila Sc.Laura.Srl

Prezentarea societatii:Firma se numeste Sc. Laura.Srl
Obiectul de activitate este: Comercializarea autoturismelor
Firma are sediul in: Loc. Birzava Nr.108 Jud.Arad Cod postal:315400
Firma a fost infintata in 11.05.2009
Capital social :200, in 10 parti sociale.
RO1590236
Inregistrare registru comertului J40/5191/2009

La 01.02.2014 societatea prezinta urmatoarea situatie in conturile de Activ si Pasiv :

Activ

Pasiv
21

201 Cheltuieli de constituire

2133Mijloace de transport

2500 lei 1012 Capital subscris vrsat

20.000 lei

214 Mobilier, aparaturbirotic,

echipamente de protectie a
valorilor umane si materiale
i alte active corporale
1.000 lei
411 Clieni

106

Rezerve

50.000 lei

3.000 lei

401 Furnizori

1.000 lei

421 Personal - salarii datorate 11.475 lei

4311 Contributiaunitii
la asigurrile sociale 3.750 lei

8.816 lei

5121 Conturi la bnci n lei 10.000 lei

5311 Casa n lei 32.000 lei

4312 Contribuia personalului

la asigurrile sociale 1900 lei
4313 Contribuia angajatorului
pentru asigurrile sociale de sntate

940 lei

4314 Contribuia angajailor

pentru asigurrile sociale de sntate

991 lei

4371Contribuia unittii
la fondul de omaj 90 lei
4372Contributia personalului
la fondul de omaj 90 lei
444 Impozitul pe venituri
de natura salariilor 1080 lei

Total : 74.316

Total : 74.316

22

5.2OPERAIUNI EFECTUATE DE SC.Laura.SRL N LUNA NOIEMBRIE 2012

1.La data de 04.03.2014 se efectueaz prestri servicii transport, cf. Facturii nr.81
441=%

37.200 lei

704

30.000 lei

4427

7.200 lei

2.La data de 04.03.2014 se ncaseaz clienii ,cf. Ordinului de plat nr.41

5121=419

5.800 lei

3.La data de 04.03.2014 se efectueaz primirea unui avans de la client, cf. Ordinului de plat
nr.42
5121=419

500 lei

4. Se nregistreaz factur de prestrii servicii transport, cf. Facturii nr.82

411=%

1.500 lei

704

1210 lei

4427

290 lei

5. La data de 05.03.2014 se ncaseaz diferen ,decontandu-se avansul, cf. Chitanei nr.11

%=411

1.500 lei

5121

1000 lei

419

500 lei

6.Se nregistreaz factur la un curs de schimb valutar cf. Facturii nr. 83

411=%

3.720 lei

704

3000 lei

4427

720 lei

7. La data de 06.03.2014 se nregistreaz factur ctre client ,cf. Facturii nr.84

411=%

8.804 lei

23

704

7.100 lei

4427

1.704 lei

8. La data de 06.03.2014 se ncaseaz sumele facturate ctre client ,cf. Ordinului de plat,nr 43
5121=441

8.236 lei

9. Se nregistreaz achiziionarea combustibilului, cf. Nir,nr21

%=401

2.976 lei

3022

2.400 lei

4426

576 lei

10. La data de 07.03.2014 se ncaseaz un curs de 4,46 lei/euro ,cf. Ordinului de plat,nr.44
5121=%

4.560 lei

411

3.560 lei

765

1.000 lei

11.La data de 10.03.2014 se nregistreaz cheltuielile cu ntreinerea autoturismelor

,cf.Facturii ,nr.85
%=401

620 lei

611

500 lei

4426

120 lei

12.La data de 10.03.2014 se nregistreaz amortizarea lunar, cf N.C,nr. 61

6811=2813

2500 lei

13.La data de 10.03.2014se nregistreaz cheltuieli cu deplasri,detari, cf. N.C ,nr.62

%=401

992 lei

625

800 lei

4426

192 lei

14.La data de 11.03.2014 se pltesc : ,cf.Statului de salarii nr.131

%=5121

11.100 lei

24

444

1580 lei

4372

90 lei

4312

1900 lei

4314

991 lei

4312

1900 lei

4311

3750 lei

4371

90 lei

447

39 lei

4313

940 lei

15. La data de 11.03.2014 se cumpr de la furnizorii de echipamente de

protecie,salopete,protecii pentru mecanic i ofer ,cf.Nir,nr.22
%=401

1240 lei

303

1000 lei

4426

240 lei

16.La data de 12.03.2014 se dau n folosin salopetele i se nregistreaz uzura ,cf. Bonului de
conum,nr.11
603=303

1000 lei

17.La data de 12.03.2014 se nregistreaz tichetul de mas,cf.Statului de salarii nr.132

742=5328

224 lei

18.La data de 13.03.2014 se achiziioneaz bonuri valorice de motorin de la societatea

x,cf.Facturii nr.86
%=401

1240 lei

5328

1000 lei

4426

240 lei

19.La data de 13.03.2014 se nregistreaz factur cu energia electric,cf. Facturii nr.87

%=401

248 lei
25

605

200 lei

4426

48 lei

20. La data de 14.03.2014 se nregistreaz factur de telefon,cf.Facturii nr.88

%=401

186 lei

626

150 lei

4426

36 lei

La data de 14.03.2014 se nregistreaz :

21.Salarii pe luna noiembrie,cf. Statului de salarii nr.133
641=421

10.000 lei

22.Reineri din salarii,cf.Statului de salarii,nr 134

421=%
444

4561 lei
1580 lei

4372

90 lei

4312

1900 lei

4314

991 lei

23.Concediile medicale,cf.Statului de salarii,nr.135

423=%

3480 lei

444

1580 lei

4312

1900 lei

24.Contribuia pentru accidentele de munc, cf.Statului de salarii,nr.136

6451=4311

3750 lei

25.Contribuia la fondul de omaj, cf.Statului de salarii,nr.137

6452=4371

90 lei

26.Fondul de garantare creane salariale, cf.Statului de salarii,nr.138

6452=447

39 lei
26

27.Contribuia la asigurri de sntate ,cf.Statului de salarii,nr.139

6451=4311

3750 lei

28 Contribuia la asigurrile sociale de stat, cf.Statului de salarii,nr.140

6453=4313

940 lei

29.Contribuia pentru concediile i indemnizaiile, cf.Statului de salarii,nr.141

6451=4311

3750 lei

30.La data de 25.03.2014 se nregistreaz ridicarea de numerar ,cf. Filei CEC,nr.21/22

581=5121

5000 lei

5311=581

5000 lei

31. n data de 26.03.2014 se fac plata salariilor datorate ,cf.Statului de salarii,nr.142

421=5311

32.000 lei

32. n data de 27.03.2014 se pltete ajutoarele material datorate, cf.Statului de salarii,nr.143

423=5311

640 lei

33.La sfritul lunii se nchid conturile de venit i cheltuieli,cf.N.C,nr.63/64/65/66

121=%
611
6811

27.693 lei
500 lei
2.500 lei

625

800 lei

603

1000 lei

642

224 lei

605

200 lei

626

150 lei

641

10.000 lei

6451

3.750 lei

6452

90 lei
27

6452

39 lei

6451

3750 lei

6453

940 lei

6451

3.750 lei

%=121

42.310 lei

704

30.000 lei

704

1210 lei

704

3000 lei

765

1000 lei

704

7.100 lei

691=441

2339 lei

121=691

2339 lei

28