Misiune de audit asupra situaiilor financiare anuale ale

societii comerciale
SC SERILA LEATHER SRL, aferente exercitiului financiar
2013
n ara noastr, obiectivul fundamental al sistemului informaional contabil este acela de
a reflecta imaginea fidel a patrimoniului unei entiti economice, a poziiei i a performanelor
entitii. Activitatea de audit urmrete asigurarea respectrii metodelor i procedurilor de
nregistrare i evaluare, precum i furnizarea de rapoarte de analiz. Auditul financiar este definit
ca fiind o examinare efectuat de un profesionist competent i independent, expert contabil
autorizat, n vederea exprimrii unei opinii motivate, att asupra validitii i corectei aplicri a
procedurilor financiar-contabile interne, ct i asupra imaginii fidele, clare i complete a
patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor obinute de ntreprindere. Standardele
profesionale ale auditului financiar contabil solicit ca acest activitate responsabil s se
desfoare lund n considerare Standardele de audit, cerinele organizmelor profesionale
relevante, legislaia i reglementrile n vigoare, cerinele de raportare. Calitatea activitii de
audit este determinat n principal de calitatea auditorului care trebuie s aib o competen
recunoscut, o atitudine profesional i un spirit inovator de integritate.
Obiectivul unui audit al situaiilor financiare ale unei societi const n a exprima o
opinie potrivit creia situaiile financiare au fost ntocmite, conform procedurilor contabile i
principiilor general acceptate prevzuten legislaie. Fiind vorba despre situaiile financiare ale
exerciiului financiar 2013, societile comerciale au aplicat, n ntocmirea situaiilor financiare
anuale Ordinul Nr.3055 din 29 octombrie 2009 (pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene, actualizat prin Ordinul nr. 1.690/2012 privind modificarea i
completarea unor reglementri contabile publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.857 din
18.12.2012).
Misiunea de audit asupra situaiilor financiare anuale ale SC Serila Leather SRL cuprinde :

1. Acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit

Aciunile ntreprinse n aceast etap permit auditorului s colecteze informaii necesare
fundamentrii deciziei de acceptare a misiunii. Acesta apreciaz posibilitatea de a ndeplini
aceast misiune i ine seama de reguli profesionale i deontologice.
2. Orientarea i planificarea auditului
Se vor prezenta modalitile prin care auditoul preia informaii despre societatea
auditat, zonele sale de risc, domeniile i sistemele semnificative, informaii care-i permit
orientarea i planificarea misiunii de audit. Se vor prezenta urmtoarele aspecte:

Culegerea informailor despre entitate

Indentificarea domeniilor i sistemelor semnificative ale societii auditate

Redactarea planului de misiune

Elaborarea programului de munc

3. Aprecierea controlului intern

Se vor face aprecieri asupra sistemelor de control intern din societatea auditat. Vor fi detaliate
urmtoarele cerine:

Procedurile efective ce au ca scop n entitatea auditat realizarea unui control intern

eficient

Msura n care procedurile satisfac realizarea unui control intern eficient i care duc la
elaborarea corect a documentelor contabile

Etapele aprecierii controlului intern: nelegerea i descrierea sistemelor semnificative,

teste de conformitate, evaluarea riscurilor de eroare, verificarea funcionrii controlului
intern, teste de permanen, evaluarea final i incidena asupra misiunii de audit.
2

4. Controlul conturilor
Se vor prezenta n cadrul misiunii de audit urmtoarele aspecte:
Programnul de control al conturilor care cuprinde Lista controalelor de efectuat asupra
conturilor, problemele sesizate
Tehnicile de control a conturilor utiliozate: inspecia fizic i observaia, confirmarea
extern, examenul documentelor emise etc.
5. Examenul situaiilor financiare
n cadrul acestei etape se vor prezenta procedurile prin care auditorul confirm c
situaiile financiare prezint o imagine fidel asupra activitii i a situaiei financiare a entitii.
Se vor prezenta tehnicile de examinare a situaiilor financiare anuale, care au ca scop verificarea
faptului ca componentelor situaiilor financiare anuale sunt coerente, concord cu datele din
contabiliate, sunt prezentate conform principiilor contabile i reglementrilor n vigoare. Se mai
prezint i tehnicile de examinare a situaiilor financiare anuale, care au ca obiectiv verificarea
faptului c notele explicative cuprind toate informaiile de importan semnificativ asupra
situaiei patrimoniale, financiare i a rezultatelor obinute.
6. Evenimente posterioare nchiderii exerciiului
Se va prezenta tratamentul n situaiile financiare a evenimentelor care survin dup data
nchiderii exerciiului financiar, pe baza faptelor descoperite pn la data Raportului de audit, a
faptelor descoperite dup data Raportului de audit, dar naintea publicrii situaiilor financiare sau
a faptelor descoperite dup publicarea situaiilor financiare.
7. Utilizarea lucrrilor altor profesioniti
Se vor prezenta eventualelor situaii n care auditorul a utilizat lucrrile altui auditor,
inclusiv ale auditorului intern al entitii.
3

8. Stabilirea opiniei i ntocmirea raportului de audit

Se vor prezenta lucrrile necesare efecturii misiunii de audit, materializate n Chestionarul
de sfrit a lucrrilor, Not de sintez i Scrisoarea de afirmare. Vor fi prezentate motivele care
stau la baza formulrii de ctre auditor a uneia din cele patru tipuri de opinii pe care le poate
exprima:
- Opinia fr rezerve
- Opinia cu rezerve
- Imposibiliatea exprimrii unei opinii
- Opinia defavorabil
Va fi prezentat Raportul de audit pe care auditorul l ntocmete, n conformitate cu
coninutul normat al acestuia i bineneles, n conformitate cu tipul de opinie exprimat de
auditor.
9. Documentarea lucrrilor de audit
Se vor enumera elementele constitutive ale Dosarului exerciiului i ale Dosarului
permanent specific misiunii de baz de audit la entitatea auditat.

1. Acceptarea mandatului si contractarea lucrarilor de audit

nainte de a contracta lucrarea, auditorul apreciaz posibilitatea de a ndeplini aceast
misiune i ine seama de reguli profesionale i deontologice. Aciunile ntreprinde n aceast
etap permit auditorului s colecteze informaii necesare fundamentrii deciziei de acceptare a
misiunii:

cunoaterea global a ntreprinderii

examenul de independen i de absen a incompatibilitilor
examenul competenei
contactul cu fostul auditor sau cenzor
decizia de acceptare a mandatului
4

 fia de acceptare a mandatului

Dosar client

FIA DE ACCEPTARE A
MANDATULUI
(procedura de
acceptare)

Exerciiu
1.
Informaii
ntreprinderii

Auditor

Ref.

Pag.
Data

asupra

2. Natura misiunii
3. Onorarii
4. Decizia i procedura de
acceptare
5. Repartizarea dosarului
6. Alte proceduri

1.

Informaii asupra ntreprinderii:

Sediul Loc. Sebe, Jud Alba, Str. Mircea Cel Mare, Nr. 109
Forma juridic Societate cu rspundere limitat
Obiectul de activitate Fabricarea articolelor de voiaj i marochinrie i a articolelor
de harnaament
Sucursale, filiale - nu exist
Conducerea Marco Rossi
Cifra de faceri n ultimul an ncheiat 3.920,062 lei
Efectiv de salariai - 120
Expertul contabil extern;Ali auditori sau cenzori; - Iuliana Lazr

2.

Natura angajamentului de audit:

Export (cenzor);
Originea mandatului;
Cenzorii unitii;
5

 Lucrri mpreun cu cenzorii unitii;

Alte misiuni n aceast ntreprindere.
3.

Onorarii
Barem;
Onorarii prevzute.

4.

Decizia i procedura de acceptare

Data

Viza (responsabilului
de lucrri)

Refuz de misiune
Acceptarea misiunii
(cu menionarea eventualelor riscuri majore)

5. Repartizarea dosarului:
Responsabilul lucrrii;
Responsabili adjunci.

Data
Scrisoare ctre preedintele (directorul societii)
Contactul cu auditorul anterior
Scrisoare de acceptare a angajamentului
Examenul dosarelor i al rapoartelor predecesorilor
Raport asupra convorbirilor cu conducerea unitii

11

Revederea anual a criteriilor de acceptare

Exerciiul

Data

01.01.2013

31.12.2014

Vize

2. Decizia i procedura de acceptare

Meninerea mandatului: Desemnri de
responsabili:
3. Demisia

SCRISOARE DE ANGAJAMENT
Ctre conducerea SC SERILA LEATHER SRL
n urma solicitrii Dumneavoastr de a audita situaiile financiare aferente anului 2013
conform Ordinului Ministerului Finanelor Publice 3055/2009, suntem onorai sa v comunicm
acceptarea noastr i s v prezentm termenii, obictivele, natura i limitele acestui angajament.
Auditul efectuat va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii asupra situaiilor financiare ale anului
2013 elaborate la SC Serila Leather SRL. Procesul de audit se va desfura n conformitate cu
standardele de audit care concord cu standardele internaionale de audit i cu codul privind
conduita etic i profesional. Aceste standarde cer ca auditul s fie planificat i realizat astfel
nct s se obin o asigurare rezonabil ca situaiile financiare nu comport anomalii
semnificative. Un audit const n examinarea pe baz de teste a elementelor de susinere a
informaiilor continuate n situaiile financiare. De asemenea un audit include evaluarea
principiilor contabile aplicate i a estimrilor semnificative fcute de conducerea societii
precum i evaluarea prezentrii n ansamblu a situaiilor financiare. Ca urmare a recurgerii la
tehnica testrii i a altor limite inerente auditului ct i limitele inerente oricrui sistem contabil i
de control intern, riscul de nedetectare a unei anomalii semnificative nu pot fi eliminat. V
reamintim c responsabilitatea pentru pregtirea situaiilor financiare, incluznd prezentarea
adecvat a acestora, revine conducerii entitii. Acest responsabilitate implic inerea unei
contabiliti i organizarea unui sistem de control intern adecvate, selecia i aplicarea politicilor
contabile i msuri pentru protejarea activelor societii. n cadrul misiunii de audit se va solicita
conducerii societii o ,,scrisoare de reprezentare prin care se vor confirma n scris declaraiile
fcute auditorului n cursului auditului. Abordarea auditului de ctre echipa noastr n realizarea
unei evaluri detaliate a nivelurilor de risc asociate diferitelor aspecte ale activitilor societii
Serila Leather SRL i concentrarea efortului de audit asupra acelor domenii n care riscul apariiei
unei erori semnificative este mai ridicat. Pentru fiecare component a activitii evalum riscurile
i controlele aferente i pe baza acestei evaluri selectm procedurile de audit corespunztoare.
Ca auditori, principala noastr preocupare se refer nu la tranzacii i la soldurile individual ci la
situaiile financiare n ansamblul lor. Se solicit participarea intregului personal a societii pentru
punerea la dispoziie a documetelor contabile i a altor informaii necesare.
8

Ca i procedur de audit se va folosi ,,confirmarea direct adic se va expedia scrisori de

confirmare: clienilor, furnizorilor,bncilor, avocailor i altor teri; un model va fi comunicat
societii pentru pregtirea acestor scrisori i selectarea terilor crora s le fie expediate.
Scrisorile vor fi trimise de ctre SC SERILA LEATHER SRL dar rspunsurile vor fi primite de
ctre auditorii financiari,respectiv pe adresa : Str. Crinul de Pdure, nr.2, bl.F2, sc.2, et.3, ap.34,
sector 6, Bucureti. n ceea ce privete planificarea activitii de audit, termenul limit de
finalizare a auditrii sintuaiilor financiare ale anului 2013 pe care ni l-am propus este de 30 de
zile, sub rezerva finalizrii de ctre persoanele autorizate, a situaiilor financiare ale anului 2013.
Aceasta planificare este absolut necesar pentru obinerea unei asigurri rezonabile ca situaiile
financiare elaborate de SC Serila Leather SRL nu comport anomalii semnificative.n plus fa
de raportul de audit se estimeaz ca se va trimite o scrisoare separat pentru informarea
conducerii asupra oricror carente semnficative a sistemului de control intern i de contabilitate
care vor vi constatate.
Echipa de auditori va fi format din:
-Jenica Luca, reprezentat SC EXCELENT AUDIT SRL auditor principal i Manuela
Popa
Scrisoarea de angajament nu se subtituie contractului de audit pe care l-am ncheiat
ci l completeaz, respectnd n acelai timp standardul de audit 210.
V rugm s semnai i s returnai copia ataat acestei scrisori care ne va indica ca aceasta este
n conformitate cu cerinele dvs privind angajametul nostru de a audita situaiile financiare
pentru anul 2013 elaborate de SC SERILA LEATHER SRL.
Sperm ntr-o colaborare deplin cu echipa dvs.
Auditor: Jenica Luca
S-a luat la cunotin n numele SC SERILA LEATHER SRL:

Director general: Marco Rossi

Data:30.12.2013

Contract de prestri servicii

ntre:
SC SERILA LEATHER SRL, cu sediul n Alba Iulia, nregistrat la Registrul
Comerului sub nr. J01/443/2006, cod fiscal RO18632069, reprezentat legal prin Marco
Rossi, n calitate de administrator, denumit n continuare BENEFICIAR, pe de o parte i
SC. EXCELCONT SRL, cu domiciului - sediul n Bucureti, Str. BD. 1 Mai nr. 30, nregistrat
la Registrul Comerului sub nr. J/40/1272/1992, cod fiscal nr. 445394, reprezentat legal prin
Jenica Luca, n calitate de Administrator, denumit n continuare PRESTATOR.
Articolul 1 OBIECTUL CONTRACTULUI
1.1

Prezentul contract are ca obiect prestarea pe durata acestui contract pe teritoriul

Romniei, de ctre PRESTATOR, a urmtoarelor servicii:

1.1.1

Audit n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit (ISA)] al

situaiilor financiare ale SC SERILA LEATHER SRL pentru exerciiul ncheiat la

31.12.2012, ntocmite n conformitate cu prevederile [Ordinului 3055/2009 emis de
Ministrul Finanelor Publice din Romnia (OMF 3055/2009) / Standardele
Internaionale de Raportare Financiara, incluznd Standardele Internationale de
Contabilitate i Interpretrile emise de Consiliul pentru Standardele Internaionale de
Contabilitate (IFRS)].
1.1.2 n schimbul unui tarif pltit de ctre BENEFICIAR.

Articolul 2
2.1

DURATA PRESTARII SERVICIILOR

Serviciile menionate n prezentul contract vor fi prestate pn la data de

20.01.2014.
2.2

Articolul 7.9 va continua s produc efecte i n cazul expirrii duratei prestrii

serviciilor menionate la articolul 2.1 precum i n cazul rezilierii sau anulrii prezentului
contract pentru orice motive.
10

Articolul 3
3.1

DESCRIEREA AUDITULUI I RAPOARTE

Obiectivul unui audit este efectuarea unei verificri a situaiilor financiare, pe baz

de elemente probante, care trebuie puse la dispoziia PRESTATORULUI de ctre

BENEFICIAR.
3.2

PRESTATORUL va analiza sistemele contabile i de control financiar intern

astfel nct s poat evalua dac acestea sunt potrivite pentru a fi folosite ca baz pentru
ntocmirea situaiilor financiare i pentru pstrarea unei evidente contabile corecte.
3.3

n funcie de concluziile trase de PRESTATOR din documentele analizate,

raportul de audit poate fi nemodificat (fr rezerve) sau modificat (cu rezerve, de
imposibilitate de exprimare a unei opinii sau de dezacord cu situaiile financiare).
3.4

Dac, pentru orice motiv PRESTATORUL nu este n msur s finalizeze auditul

sau nu este n msur s i formeze o opinie, acesta nu va emite un raport de audit, anunnd
BENEFICIARUL n scris acest lucru. n acest caz, BENEFICIARUL nu va mai datora
PRESTATORULUI tariful prevzut la articolul 5 din prezentul contract, urmnd a se stabili
de comun acord cu BENEFICIARUL modalitatea de plata a costurilor lucrrilor deja
prestate.
3.5

PRESTATORUL va furniza BENEFICIARULUI urmtoarele rapoarte:

3.2.1 Raport de audit asupra situaiilor financiare ale Societii ntocmite n

conformitate cu [OMF 3055/2009 / IFRS] pentru exerciiul ncheiat la 31.12.2013.

3.2.2 Scrisoare confidenial adresat conducerii Societii asupra principalelor

deficiente ale sistemului de control intern i asupra altor aspecte identificate pe parcursul
auditului i care n opinia PRESTATORULUI ar trebui prezentate conducerii.
3.6

Rapoartele vor fi ntocmite n limba romn.

1. Raportul ntocmit n limba romn va prevala n orice situaie.

Articolul 4

UTILIZAREA RAPORTULUI DE AUDIT

11

4.1

Raportul de audit este realizat pentru a fi utilizat n mod exclusiv pentru

informarea BENEFICIARULUI. n vederea utilizrii raportului de audit, a unei/unor pri

din acesta sau a unor meniuni referitoare la denumirea PRESTATORULUI, conform
clauzelor prezentului contract, BENEFICIARUL va trebui s obin consimmntul prealabil
scris al PRESTATORULUI att asupra modului de utilizare a raportului/prii(lor) din
raportul de audit, ct i asupra coninutului informaiei(ilor) ce va(vor) fi comunicate terilor.
PRESTATORUL nu va putea refuza n mod abuziv acordarea consimmntului.
4.2

BENEFICIARUL va trebui s obin acordul PRESTATORULUI pentru

publicarea sau transmiterea ctre teri a raportului de audit.

Articolul 5

TARIFUL PRESTATORULUI I PLATA ACESTUIA

5.1 Tariful PRESTATORULUI se calculeaz n funcie de timpul petrecut de

personalul implicat n audit precum i de nivelul de pregtire i gradul de rspundere al

acestora.
5.2 Bazat pe cele de mai sus, se estimeaz tariful PRESTATORULUI suma n Dolari

SUA/ Euro Tariful se va plti n Lei, la cursul mediu de schimb al pieei valutare pentru Euro
comunicat de Banca Naional a Romniei (BNR) de la data emiterii facturii dup cum
urmeaz:
La semnarea contractului

USD/Eur

La nceperea auditului

USD/Eur

La predarea proiectului raportului de audit

USD/Eur

Total

USD/Eur

1. Tariful nu include TVA.

5.3

Facturile vor fi achitate n termen de 5 zile calendaristice de la primirea acestora

de ctre BENEFICIAR. n cazul nerespectrii termenului menionat sau n cazul unei pli

12

pariale, BENEFICIARUL va datora PRESTATORULUI suma aferent diferenelor de curs

valutar Leu USD ntre data emiterii facturii iniiale i data plii, pariale sau totale, efective.
5.4

Suma reprezentnd diferene de curs valutar va fi pltit de BENEFICIAR

PRESTATORULUI n Lei, la cursul mediu de schimb al pieei valutare pentru USD

comunicat de BNR de la data emiterii acestei facturi. Aceast factur va fi achitat la data
primirii acesteia de ctre BENEFICIAR.
5.5

Tariful are n vedere accesul i cooperarea deplin a conducerii i personalului

BENEFICIARULUI, existena unor evidente contabile corespunztoare, precum i ntreaga

disponibilitate a conducerii BENEFICIARULUI la cererile de prezentare detaliat de
informaii solicitate la anumite date, necesare pentru finalizarea auditului n termenul stabilit.
5.6

n cazul n care conducerea i personalul BENEFICIARULUI nu dau curs

solicitrilor PRESTATORULUI, sau au loc evenimente nefireti, cum ar fi o ntrziere

important n furnizarea informaiilor, acces limitat la conducerea i personalul
BENEFICIARULUI sau dificulti n obinerea unor documente necesare desfurrii
auditului, PRESTATORUL va discuta de ndat cu BENEFICIARUL consecinele n ceea
ce privete termenul i tariful.
5.7

Orice activiti efectuate de PRESTATOR la solicitarea BENEFICIARULUI,

legate de alte obiective dect cele menionate n prezentul contract, vor fi pltite de
BENEFICIAR dup tarifele obinuite ale PRESTATORULUI, n funcie de poziia i
experiena personalului implicat. Termenii de referin specifici, precum i tariful pentru
aceste activiti vor fi convenite anterior.
Articolul 6
6.1

OBLIGAIILE PRILOR

Obligaiile PRESTATORULUI

6.1.1 PRESTATORUL va efectua auditul financiar n concordan cu prevederile [SNA

/ ISA]. Acestea cer ca PRESTATORUL s obin o asigurare rezonabil i nu absolut asupra

faptului c situaiile financiare nu conin erori semnificative rezultate din erori sau fraude. Ca

13

urmare, erori sau fraude cu impact semnificativ asupra situaiilor financiare pot s rmn
nedetectate de PRESTATOR.
6.1.2 PRESTATORUL va numi un ef de proiect nsrcinat cu ansamblul relaiilor

dintre reprezentanii BENEFICIARULUI i ai PRESTATORULUI.

6.1.3 PRESTATORUL va utiliza personal calificat, angajai sau colaboratori, cu nivelul

de experien cerut de obiectul misiunii, precum i cu o bun cunoatere a sistemului

economic romnesc i a activitii BENEFICIARULUI.
6.1.4 PRESTATORUL poate utiliza serviciile prestate de un sub-contractor, n situaia

n care acest lucru este considerat necesar de ctre PRESTATOR.

6.1.5 PRESTATORUL va respecta programul de lucru i datele edinelor care vor fi

convenite mpreun cu reprezentanii BENEFICIARULUI. Acestea vor putea fi modificate

cu acordul ambelor pri.
6.1.6 PRESTATORUL va ntocmi rapoartele menionate la articolul 3 din prezentul

contract.
6.1.7 PRESTATORUL va analiza rapoartele anuale ale BENEFICIARULUI, precum

i alte documente care cuprind raportul sau de audit sau referiri la acesta, n vederea verificrii
concordantei dintre rapoartele anuale i situaiile financiare ale BENEFICIARULUI.
PRESTATORUL nu are obligaia de a verifica informaiile cuprinse n rapoartele anuale i n
alte documente care cuprind raportul sau de audit sau referiri la acesta.
6.2

Obligaiile BENEFICIARULUI

BENEFICIARUL se oblig s plteasc tariful n condiiile prevzute la articolul

5 al prezentului contract.

BENEFICIARUL va pune la dispoziia PRESTATORULUI documente i alte

informaii relevante considerate de ctre PRESTATOR suficiente pentru efectuarea auditului.

n acest sens BENEFICIARUL se oblig s pun la dispoziia PRESTATORULUI, la

14

solicitarea acestuia, toate documentele sale contabile, orice alte documente i acte ale
BENEFICIARULUI, incluznd toate procesele verbale ale tuturor Adunrilor Generale ale
Acionarilor i ale Consiliului de Administraie i ale Comitetului de Direcie, precum i
informaiile i explicaiile necesare pentru realizarea obiectului prezentului contract solicitate
de ctre PRESTATOR. BENEFICIARUL se oblig s permit accesul PRESTATORULUI
la toate documentele sau declaraiile care nsoesc situaiile financiare. BENEFICIARUL se
oblig s permit PRESTATORULUI s discute n mod liber cu orice persoan aflat n
subordinea sa sau sub controlul sau care ar putea furniza informaii n vederea realizrii
obiectului prezentului contract.

BENEFICIARUL va pune la dispoziie spaii adecvate de lucru pentru personalul

PRESTATORULUI pe toat durata efecturii auditului.

BENEFICIARUL este responsabil pentru inerea unor nregistrri contabile i

ntocmirea unor situaii financiar contabile n conformitate cu cerinele legale, n principal n

conformitate cu prevederile [OMF 3055/2009 / IFRS] i reglementrile ulterioare i care s
dea o imagine sincer i fidel asupra activitii, precum i pentru dezvoltarea i
implementarea unui sistem de control fiabil.

BENEFICIARUL este responsabil pentru proiectarea, implementarea i

ntreinerea unor proceduri de control care s asigure un nivel corespunztor de protecie a

activelor i care s asigure nregistrarea corect a fiecrei tranzacii. De asemenea,
BENEFICIARUL este responsabil pentru definirea de nivele de protecie adecvate, pentru
identificarea obiectivelor de control corespunztoare acestora i pentru asigurarea realizrii
acestor obiective prin procedurile de control existente.

BENEFICIARUL se oblig ca n termen de 5 zile calendaristice de la data

primirii rapoartelor finale s notifice n scris PRESTATORULUI ndeplinirea de ctre acesta

din urm a obligaiilor pe care le are conform acestui contract.

15

BENEFICIARUL se oblig s numeasc un responsabil nsrcinat cu

coordonarea ansamblului de relaii ntre reprezentanii PRESTATORULUI i ai

BENEFICIARULUI.

BENEFICIARUL se oblig s respecte programul de lucru i datele edinelor

care vor fi convenite mpreun cu reprezentanii PRESTATORULUI. Acestea vor putea fi

modificate cu acordul ambelor pri.

BENEFICIARUL va informa PRESTATORUL asupra oricror evenimente care

au loc ntre data raportului i data emiterii situaiilor financiare i care ar putea afecta aceste
situaii, chiar i dup data emiterii raportului.
n cazul n care se ntocmesc de ctre BENEFICIAR documentaii de marketing

care fac referin la PRESTATOR sau la raportul acestuia, va fi solicitat consimmntul

PRESTATORULUI care va trebui s i exprime acordul asupra acestor referine n avans i
n scris. Nu sunt permise utilizarea raportului PRESTATORULUI, sau referine la acesta, n
materiale destinate publicului larg sau pentru orice alte scopuri, fr permisiunea scris
expres a PRESTATORULUI. n particular BENEFICIARUL se oblig s solicite
consimmntul PRESTATORULUI n ceea ce privete menionarea numelui acestuia,
nsoit sau nu de informaii din raportul de audit n:

orice ofert public;

n documente ntocmite ori depuse conform legislaiei privind valorile mobiliare;

n orice tranzacii cu aciunile BENEFICIARULUI; sau

pentru obinerea de finanare.

Articolul 7

LIMITAREA RSPUNDERII PRESTATORULUI

7.1 PRESTATORUL nu rspunde pentru conformitatea sau neconformitatea raportului

fa de interesele generale sau specifice (legate de o anumit tranzacie) ale vreunui ter.
Activitatea PRESTATORULUI nu va fi planificat sau desfurat din perspectiva

16

ateptrilor sau planurilor vreunei tere persoane ori a unei tranzacii specifice planificate de
BENEFICIAR.
7.2 n nici un caz, cuantumul despgubirilor ce ar putea fi datorate de PRESTATOR n

baza rspunderii civile contractuale ca urmare a nerespectrii sau a ndeplinirii

necorespunztoare a obligaiilor prevzute n prezentul contract nu poate depi suma ce
urmeaz a fi pltit cu titlu de tarif pentru serviciile prestate, suma menionat n articolul 5 al
prezentului contract.
7.3 PRESTATORUL nu va fi inut rspunztor pentru eventuale daune cauzate

BENEFICIARULUI sau oricrui ter ca urmare a folosirii informaiilor cuprinse n rapoartele

ntocmite de PRESTATOR n baza prevederilor prezentului contract. n nici un caz sumele
ce urmeaz a fi pltite cu titlu de despgubire nu pot depi suma ce urmeaz a fi pltit cu
titlu de tarif pentru serviciile prestate, suma menionat n articolul 5 al prezentului contract.
7.4 Rspunderea PRESTATORULUI va fi angajat numai n caz de culp grav sau dol.

De asemenea, PRESTATORUL nu va fi obligat la plata despgubirilor atunci cnd nu i-a

putut executa obligaiile datorit intervenirii unui caz fortuit sau de for major.
7.5 n nici un caz PRESTATORUL nu va rspunde pentru pierderi, costuri sau cheltuieli

determinate de ori n legtur cu neglijena sau omisiunea, frauda ori de interpretri greite sau
greeli intenionate ale BENEFICIARULUI ori ale conducerii acestuia sau ale oricrei alte
entiti conexe sau rezultnd din orice documente frauduloase sau prezentri eronate ce provin
din partea BENEFICIARULUI sau reprezentanilor si i sunt puse la dispoziia
PRESTATORULUI n vederea auditului.
7.6 Activitatea desfurat de PRESTATOR pentru ntocmirea rapoartelor de audit va

include eantioane statistice ale tranzaciilor i ale soldurilor semnificative. Semnificativ se

definete ca fiind un eveniment sau tranzacie care ar putea influena deciziile economice ale
beneficiarilor. Prin urmare, testarea ar putea s nu identifice toate erorile existente n
evidenele contabile ale BENEFICIARULUI.
7.7 Un audit nu este n mod necesar conceput s identifice deficienele semnificative ale

17

sistemului de control financiar intern al BENEFICIARULUI. Totui, PRESTATORUL va

raporta conducerii BENEFICIARULUI, n scris, dup finalizarea auditului, acele deficiene
semnificative din sistemele de control financiar intern ale BENEFICIARULUI sau alte
aspecte pe care PRESTATORUL le-a identificat n timpul activitii normale de auditare i
care, n opinia PRESTATORULUI, necesit atenia conducerii BENEFICIARULUI.
7.8 Analiza sistemelor de control financiar intern se realizeaz doar n contextul

efecturii auditului situaiilor financiare ale BENEFICIARULUI i, prin urmare, comentariile

PRESTATORULUI legate de aceste sisteme nu abordeaz n mod necesar toate
mbuntirile posibile ce se pot sugera ca urmare a unei examinri speciale, mai extinse a
acestora.
7.9 BENEFICIARUL este pe deplin rspunztor de achitarea oricror despgubiri i/sau

penalizri care rezult din erorile existente n evidenele contabile i accept faptul c
PRESTATORUL nu poate fi inut rspunztor n aceast privin. Aceast obligaie persista i
dup terminarea prezentului contract.
Articolul 8

RSPUNDEREA BENEFICIARULUI

8.1 Informaiile folosite de conducere la ntocmirea situaiilor financiare vor include n

mod invariabil fapte sau aprecieri care nu sunt evideniate n contabilitate.

Ca parte a

procedurilor obinuite de audit ale PRESTATORULUI, se va solicita conducerii

BENEFICIARULUI s confirme n scris, n fiecare an, acele fapte sau aprecieri precum i
orice alte informaii verbale pe care PRESTATORUL le primete de la acetia pe timpul
auditului privind aspecte care au un efect important asupra situaiilor financiare. n acea
scrisoare BENEFICIARUL va fi solicitat s confirme c toate informaiile importante i
relevante au fost aduse la cunotina PRESTATORULUI, precum i responsabilitatea
BENEFICIARULUI pentru situaiile financiare.
8.2 BENEFICIARUL va rspunde pentru ntocmirea situaiilor financiare i pentru

modul de nregistrarea a operaiunilor n contabilitate n conformitate cu reglementrile n

vigoare i [OMF 3055/2009 / IFRS]. Efectuarea de ctre PRESTATOR a auditului nu

18

nltur rspunderea BENEFICIARULUI ct privete modalitile i coninutul nregistrrilor

contabile i ntocmirea situaiilor financiare.
Articolul 9

LIMITRI ALE AUDITULUI

9.1 Procedurile de audit efectuate n legtur cu obiective specifice de control implic

limitri inerente deoarece se efectueaz pe eantioane statistice i, n consecin, pot exista

erori sau nereguli care s nu fie detectate. Procedurile de control nu pot garanta depistarea
asocierii ilegale sau improprii, n special a unor reprezentani ai BENEFICIARULUI
deinnd funcii de conducere sau rspundere.
9.2 PRESTATORUL nu i asum nici o obligaie ct privete efectuarea unor proceduri

de verificare a informaiilor cuprinse n rapoartele anuale sau n alte documente care cuprind
raportul sau de audit sau referiri la acesta.
9.3 Responsabilitatea pstrrii n siguran a activelor BENEFICIARULUI, a existenei

unor controale interne corespunztoare precum i prevenirea i detectarea fraudelor, erorilor i

a

neconformitii

cu

legislaia

reglementrile

revine

BENEFICIARULUI.

PRESTATORUL va planifica auditul astfel nct s existe o probabilitate rezonabil de a fi

detectate erorile materiale din situaiile financiare sau din evidenele contabile, dar,
examinarea PRESTATORULUI nu va putea detecta toate acele greeli, fraude sau erori ori
cazuri de neconformitate semnificative ce pot exista.
9.4 Asistena la ntocmirea situaiilor financiare nu face parte din audit, dar

PRESTATORUL va discuta cu BENEFICIARUL principiile contabile aplicate de

BENEFICIAR, n special n zonele cu probleme de interpretare iar PRESTATORUL poate
sugera ajustri pe care BENEFICIARUL s le aib n vedere.
Articolul 10
10.1

ALTE SERVICII
Serviciile legate de consultana fiscal, n afara celor legate

de auditul taxelor i impozitelor, vor face obiectul unui contract separat.

19

Nu intr n responsabilitatea PRESTATORULUI s aib

10.2

cunotin de informaiile oferite altor angajai sau colaboratori ai PRESTATORULUI dect

cei implicai n auditul BENEFICIARULUI (de exemplu, informaii referitoare la
contabilitate, impozitare i alte servicii).
PRESTATORUL va putea furniza BENEFICIARULUI, la

10.3

cererea acestuia, anumite programe informatice sau aplicaii ale acestora create de
PRESTATOR n vederea prestrii serviciilor care formeaz obiectul prezentului contract.
PRESTATORUL nu va acorda BENEFICIARULUI nici un fel de garanie cu privire la
posibilitatea acestuia de a utiliza programele informatice i aplicaiile acestora n conformitate
cu

vreunul

din

scopurile

generale

sau

specifice

urmrite

de

BENEFICIAR.

BENEFICIARUL va folosi aceste programe informatice sau aplicaii doar pentru nevoile
sale. n cazul n care PRESTATORUL i BENEFICIARUL convin asupra crerii de ctre
PRESTATOR a unor instrumente informatice destinate a fi utilizate de ctre BENEFICIAR,
prestaia menionata va forma obiectul unui contract separat.
10.4

PRESTATORUL va presta la cererea BENEFICIARULUI

servicii n legtura cu ofertele publice transmise de BENEFICIAR n conformitate cu

legislaia valorilor mobiliare, aceste servicii urmnd a face obiectul unui acord separat ntre
pri i al unui contract separat.
Articolul 11

DREPTURI DE PROPRIETATE INTELECTUALA

11.1 Dreptul de autor asupra raportului ntocmit n baza prezentului contract se nate i

rmne n patrimoniul PRESTATORULUI chiar i dup achitarea tarifului prevzut la

articolul 5 al prezentului contract.
11.2 Furnizarea programelor informatice ctre BENEFICIAR conform articolul 10.3. nu

implic transmiterea drepturilor de proprietate intelectual asupra acestora i nici nu acord

BENEFICIARULUI dreptul de a transmite anumite drepturi asupra acestora ctre teri.
Articolul 12

CONFIDENIALITATEA

20

Prile convin anticipat i n mod expres s considere confideniale toate

12.1

informaiile, datele i documentele obinute, legate de ndeplinirea obiectului prezentului

contract i se oblig s nu le divulge sau s le transmit terilor pe toat durata prezentului
contract i pe o perioad de 2 ani de la terminarea acestuia, dect cu acordul scris al celeilalte
pri.
12.2 Prile prezentului contract au obligaia de a pstra fa de tere pri

confidenialitatea tuturor informaiilor referitoare la relaia lor contractual, dup cum se

stipuleaz n contract. Prile nu vor divulga informaiile contractuale dect cu acordul scris al
celeilalte pri. Dac una din pri divulg anumite informaii, i prin aceasta prejudiciaz
cealalt parte contractual, prima parte va avea obligaia de a plti despgubiri. Cu toate
acestea, PRESTATORUL va avea dreptul s menioneze numele BENEFICIARULUI i
natura serviciilor prestate n documentele de marketing ntocmite de ctre acesta.
12.3

Prevederile alineatului precedent nu se aplic n cazul n care aceste informaii

sunt publice sau sunt solicitate conform legii.

Articolul 13
13.1

PRELUNGIREA CONTRACTULUI

n cazul n care BENEFICIARUL nu furnizeaz informaiile solicitate la datele

convenite, va aprea o decalare corespunztoare (lund n considerare numrul de zile

lucrtoare)

termenelor

de

prezentare

rapoartelor

PRESTATORULUI

ctre

BENEFICIAR.
13.2

n cazul n care PRESTATORUL nu va preda rapoartele la datele convenite ca

urmare a intervenirii situaiei prevzute la articolul 13.1, va aprea o prelungire

corespunztoare a duratei contractului (msurat n numrul de zile lucrtoare).
Articolul 14
14.1

MODIFICAREA CONTRACTULUI

Prezentul contract poate fi modificat numai n baza unui act adiional semnat de

ambele pri contractante.

Articolul 15

NCETAREA CONTRACTULUI
21

15.1

Prezentul contract nceteaz n urmtoarele cazuri:

15.1.1 Prin acordul ambelor pri;

15.1.2 Prin denunarea unilateral de ctre una dintre pri; denunarea i produce
efectele n termen de 3 zile de la data expedierii pe adresa celeilalte pri a unei notificri
scrise prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire;
15.1.3 Prin ndeplinirea obiectului prezentului contract;
15.1.4 Prin imposibilitatea ndeplinirii obiectului prezentului contract;
15.1.5 n cazul falimentului uneia sau ambelor pri;
15.1.6 n celelalte cazuri expres prevzute de legea romn drept cazuri de ncetare a
contractului.
15.2

n toate aceste cazuri, dac legea nu dispune altfel, BENEFICIARUL se oblig s

plteasc PRESTATORULUI tariful, calculat n conformitate cu prevederile articolului 5 al

prezentului contract, proporional cu serviciile prestate pn n momentul ncetrii prezentului
contract.
Articolul 16
16.1

FORA MAJOR

Debitorul obligaiilor contractuale va fi exonerat de executarea unor asemenea

obligaii contractuale dac executarea este mpiedicat sau ntrziat de orice aciune sau
cauz mai presus de controlul uneia dintre pri i pe care o asemenea parte nu a putut-o
prevedea sau evita, cu condiia ca partea ale crei obligaii au fost afectate s informeze
prompt, n termen de maxim 120 ore de la producerea situaiei de For Majora, cealalt parte
asupra unor asemenea cauze i va depune toate eforturile de a-i duce la ndeplinire obligaiile
sale. Dac situaia de For Major dureaz mai mult de 9 luni, prezentul contract va nceta.
Sunt considerate cazuri de For Major, fr a se limita la, urmtoarele: rzboi, inundaii,
cutremure, condiii meteorologice periculoase, ordine ale autoritilor de stat sau locale etc.
Articolul 17

COMUNICAREA PE SUPORT ELECTRONIC

22

17.1

Cu excepia situaiei n care BENEFICIARUL solicit n mod expres prezentarea

raportului de audit i a celorlalte documente pe suport de hrtie, PRESTATORUL va

comunica BENEFICIARULUI toate documentele realizate n executarea prezentului contract
pe suport electronic.
17.2

Transmiterea electronic de informaii nu este pe deplin sigur i nici lipsit de

erori. Informaiile transmise pe aceast cale pot fi interceptate, modificate, pierdute, distruse,
pot ajunge cu ntrziere sau pot fi incomplete iar utilizarea lor poate ridica anumite riscuri. Ca
urmare, dei nainte de a transmite informaii pe suport electronic PRESTATORUL va pune
n practic proceduri rezonabile din punct de vedere comercial pentru a depista cei mai
cunoscui virui la momentul respectiv i fr a ine seama de nici o garanie, att
PRESTATORUL ct i angajaii, agenii i colaboratorii si nu vor fi inui responsabili de
ctre BENEFICIAR din nici un motiv (independent de orice alte prevederi ale acestui
contract), fie c acesta este stipulat de contract, fie ca reprezint un prejudiciu (inclusiv din
neglijen) sau altfel, cu referire la orice eroare sau omisiune rezultat din sau n legtur cu
comunicarea electronic de informaii ctre BENEFICIAR i cu gradul de siguran al acestor
informaii i inclusiv (dar nu exclusiv) actele sau omisiunile furnizorilor de servicii ai
PRESTATORULUI. PRESTATORUL nu va fi scutit de o astfel de rspundere n cazul unor
acte, omisiuni sau interpretri eronate care reprezint acte penale, necinstite sau frauduloase
din partea angajailor, agenilor sau colaboratorilor PRESTATORULUI.
17.3

n cazul n care informaiile transmise se refer la aspecte care prezint o

importan semnificativ pentru BENEFICIAR, este recomandabil solicitarea unei copii

scrise a acestora de la PRESTATOR.

n cazul n care BENEFICIARUL dorete ca

PRESTATORUL s protejeze cu parol toate sau anumite documente transmise,

BENEFICIARUL va comunica opiunea sa ctre PRESTATOR, pentru ca acesta s ia
msurile corespunztoare.
Articolul 18
18.1

LEGEA CONTRACTULUI. ARBITRAJ

Prezentul contract este guvernat de legea romn.

23

18.2

Orice nenelegere rezultat din valabilitatea, executarea i interpretarea

prezentului contract va fi soluionat n mod amiabil. Cnd aceasta nu este posibil, litigiul va
fi depus spre soluionare Curii de Arbitraj Internaional de pe lng Camera de Comer i
Industrie a Romniei, dezbaterile urmnd s aib loc n limba romana i potrivit regulilor
procedurale ale acestei Curi de Arbitraj.
Articolul 19

DISPOZIII FINALE

Toate notificrile i comunicrile privind prezentul contract, se vor face n scris i vor fi
trimise la urmtoarele adrese: pentru BENEFICIAR: Marco Rossi, adresa Sebe, Str. Micea
Cel Mare, Jud. Alba, fax 0058731872, telefon 0258731567 pentru PRESTATOR: Jenica
Luca adresa Bucureti, , str. Crinul de Padure, nr.2, bl.F2, sc.2, et.3, ap.34, sector 6., fax:
0014131147 , telefon: 0726869333;
Orice schimbare a adreselor menionate mai sus, va fi notificat n scris celeilalte pri, n
timp util.
ncheiat astzi n dou exemplare, cu valoare egal, cte unul pentru fiecare parte Jenica
Luca i Marco Rossi prile garantnd prin prezenta c reprezentanii, ale cror semnturi
apar mai jos, au fost i sunt la data ncheierii acestui contract legal investii s ncheie
prezentul contract.
PRESTATOR

BENEFICIAR

24

SCRISOARE DE REPREZENTARE
Din partea: SC Serila Leather SRL
Ctre: SC Audit Excelent SRL

Prin acest scrisoare confirmm, n cunostin de cauza i cu bun credin, dup

o consultare adecvat cu directorii i reprezentanii, urmtoarele declaraii date
auditorilor imputerniciti de SC SERILA LEATHER SRL pe perioada auditarii situaiilor
financiare retratate ale societii noastre, pentru exercitiul financiar ncheiat la
31.12.2013, n scopul exprimrii unei opinii asupra imaginii fidele a acestor
situaii(pozitia financiara,performanta financiara si fluxurile de numerar) n conformitate
cu Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr.3055/2009.
Noi ne asumam responsabilitatea pentru imaginea fidela a situaiilor financiare n
conformitate cu cadrul general de raportare financiara mai sus menionat.
Recunoatem n calitate de administratori responsabilitatile noastre n pregtirea
situaiilor financiare care s ofere imaginea real, precum i obligaia de a face declaraii
corecte care sa ne reprezinte.

V-am pus la dispoziie toate registrele contabile, documentaia auxiliara

toate procesele verbale ale adunrilor generale ale actionarilor/asociatilor precum si toate
deciziile administratorilor;

Nu au existat neregulariti implicnd conducerea sau angajaii care s aib

un rol important n sistemul contabil i de control intern sau care ar fi putut avea un efect
semnificativ asupra situaiilor financiare;

Situaiile financiare nu conin erori semnificative, incluzand i omisiunile;

25

Societatea a prezentat i respectat toate acordurile contractuale care ar fi

putut avea un efect semnificativ asupra situaiilor financiare n eventualitatea

neconformitii.

Nu a existat nici o neconformitate cu cerintele autoritilor de

reglementarecare ar fi putut avea un efect semnificativ asupra situaiilor financiare n

eventualitatea neconformitii;
Urmtoarele tranzacii au fost nregistrate corect i unde este cazul au fost
prezentate adecvat n situaiile financiare:
(a) identitatea, soldurile i tranzaciile cu parile afiliate;
(b) ctigurile aprute n contractele de vnzare cumprare a activelor;
(c) acordurile de a rscumpra activele anterior vndute;
(d) activele grevate de sarcini (garanii);

Societatea deine titluri corespunzatoare asupra tuturor activelor i nu

exist ipoteci sau sechestre asupra activelor companiei cu excepia gajurilor constituite la
contractele de credit prezentate;

Am nregistrat toate datoriile i creanele societii;

Am declarat toate conturile bancare deschise n numele societii SC

SERILA LEATHER SRL

Am nregistrat toate operaiunile legate de dobandirea titlurilor de

participare la capitalul social al altor societi comerciale;

Compania nu a efectuat n timpul exerciiului nici un fel de ntelegere,

tranzacie sau acord care s asigure faciliti de creditare (inclusiv mprumuturi sau

26

cvasiimprumuturi) pentru administratori, directori sau s garanteze sau s gajeze active n

acest scop;

Societatea nu a acordat angajamente terilor, persoane juridice sau fizice,

sub forma de: ipoteci, gajuri,scrisori de garanie, garanii de alt natur n afara celor
prezentate n notele la situaiile financiare;

Nu avem planuri sau intenii de a abandona activitile curente sau intenii

de reorganizare a activitii;

Nu avem planuri sau intenii care pot modifica n mod semnificativ

valoarea contabil sau clasificarea activelor i datoriilor reflectate n situaiile financiare;

Am nregistrat sau prezentat ,dup caz , toate datoriile att cele actuale ct

i cele contingente;

Confirmm caracterul complet al informaiilor furnizate cu privire la

prile afiliate;

Nu exist alte litigii ale societii( n calitate de reclamant sau prt)sau

plngeri de orice fel,n afara celor prezentate ;

Nu avem contracte la alte linii de credit dect cele prezentate n notele la

situaiile financiare;

Nu au existat evenimente ulterioare bilanului, n afara celor prezentate n

notele la situaiile financiare care s necesite revizuirea cifrelor incluse n situaiile

financiare sau includerea unei note dup predarea bilanului contabil pe anul 2013 n
conformitate cu Normele metodologice emise de Ministrul Finantelor Publice.
Administratori SC SERILA LEATHER SRL

27

2. ORIENTAREA I PLANIFICAREA AUDITULUI

Auditul financiar la societate s-a efectut urmrindu-se aplicarea Standardelor
Internaionale de Contabilitate, n baza situaiilor financiare la 31.12.2013, precum i
prevederile OMFP 3055/2009.
Activitatea de audit financiar s-a efectuat respectnd Standardele Internaionale
de Audit (ISA) i Codul privind conduita etic i profesional n domeniul auditului
financiar.
Auditorul, s-a asigurat c responsabilitatea pentru ntocmirea i prezentarea
situaiilor financiare a revenit exclusiv conducerii societii, auditul situaiilor financiare
nedegrevnd conducerea de responsabilitile ei.
Apreciem c prin stabilirea ariei de aplicabilitate a unui audit, procedurile
utilizate, testele ntreprinse, probele de audit constituite, ne ofer o asigurare rezonabi c
situaiile financiare luate ca un ntreg nu sunt eronate; n mod semnificativ, cu toate
limitrile funcionrii controlului intern, acestea sunt n acord cu cerinele Standardului de
Audit 200 Obiective i principii generale ce guverneaz un audit al situaiilor financiare.
De asemenea, planul de misiune i activitatea desfurat s-au bazat n general pe
raionamentul profesional, considernd, n particular, c s-au apreciat drept concudente
probele de audit sub majoritatea aspectelor semnificative, potrivit Standardului de Audit
210 Termenii misiunilor de audit.
n ceea ce privete controlul calitii auditului, firma noastr asigur ndeplinirea
cerinelor Standardului de Audit 220 Controlul calitii auditului n sensul de respectare a
exigenelor referitore la cerinele profesionale, aptitudini i competene,
repartizare,delegare, consultare, monitorizare.

28

n perioada desfurrii auditului, auditorul financiar a urmrit ndrumarea

specialitilor colectivelor de lucru, supravegherea periodic pentru definitivarea unor
eventuale probleme delicate sau susceptibile n interpretare.
n aplicarea Standardului de Audit 230 Documentarea auditului, colectivul nostru
de auditori s-a axat pe documnetarea aspectelor importante la problemele semnificative cu
pstrarea confidenialitii, siguranei i arhivrii n proprietatea auditorului. Referitor la
Standardul de Audit 240 Responsabilitatea auditorului de a analiza frauda ntr-un audit al
situaiilor financiare s-a asigurat de riscul apariiei unor declaraii eronate semnificative n
situaiile financiare , ca rezultat al unor fraude sau erori, insistnd pe verificarea
elementelor care ar putut contribui la apariia i nesesizarea acestora.
Din analiza probelor de audit i examinarea documentelor de nregistrare s-au
semnalat unele erori, cu caracter nesemnificativ, care au fost corectate pe msura
identificrii, astfel nct influena s fie diminuat ctre nesemnificativ. La cerinele
Standardului de Audit 250 Respectarea legislaiei i reglementrilor n vigoare n auditul
situaiilor financiare s-a examinat responsabilitatea societii n ceea ce privete
conformitatea cu sistemul de legi i reglementri, aplicndu-se sistematic verificri n
acest sens, nonconformitile fiind corectate, nsuite i trecute n responsabilitatea legal
a conducerii societii.
Aplicarea Standardului de Audit 300 Planificarea unui audit al situaiilor
financiare, 315 Cunoaterea clientului i evaluarea sistemelor de denaturare semnificativ
i 320 Pragul de semnificaie n audit s-a realizat dup o cunoatere a clientului,
planificarea misiunii fiind adecvat structurii i mrimii societii i numrului de
elemente, inclusiv la cele pentru care s-au constatat erori artate n notele auditorului, iar
pragul de semnificaie s-a stabilit pe total i pe categorii de conturi, dup modelul n care
acestea puteau influena pragul de semnificaie i altera imaginea fidel a patrimoniului.
Cu mult atenie s-au luat n consideraie cerinele Standardului de Audit Nr.500 Probe de
audit, avnd n vedere importana acestora n formularea opiniei auditorului. n aplicarea
acestui standard s-au utilizat inspeciile, observaia, investigarea, confirmarea, calculul i

29

procedurile analitice, toate constituindu-se n probe de audit, care au stat la baza elaborrii
opiniei auditorului.
Pentru Standardul de Audit 501 Probe de audit consideraii suplimentare pentru
elemente specifice precizm c la societate nu s-au depistat elemente specifice, iar
conducerea societii a organizat i desfurat n mod corespunztor inventarierea
patrimoniului i diferenele constatate cu aceast ocazie au fost nregistrate ca regularizri
n contabilitatea societii. Pentru urmrirea cerinelor Standardului de Audit 510 Misiuni
iniiale solduri de deschidere s-a procedat la verificarea concordanei dintre soldurile de
nchidere i cele de deschidere i faptul c politicile contabile nu s-au schimbat, folosinduse procedurile de audit referitoare la pragul de semnificaie al soldurilor de deschidere la
situaiile financiare, ale exerciiului financiar curent. Societatea a preluat corect soldurile
iniiale la 1 ianuarie 2013, sodurile finale la 31.12.2012.
La Standardul de Audit 520 Proceduri analitice, auditorul a luat n consideraie i
a utilizat procedurile viznd informaii aferente perioadelor anterioare prin comparaie cu
cele curente. Pentru aplicarea Standardului de Audit 530 Eantionarea n audit i alte
metode de testare s-a utilizat eantionarea non-statistic, avnd n vedere specificul
situaiilor financiare auditate. S-au considerat elemente probante toate elementele peste o
anumit valoare, astfel nct s se poat verifica o proporie mare din totalul valorii
soldului unui cont, lucrare prezentat n notele auditorului pe grupe de conturi
semnificative ct i n foile de lucru ntocmite i revizuite. n cadrul eantionrii s-a
folosit selecia cu ponderea valorii, ca procedeu adaptat specificului soldurilor supuse
examinrii.
La Standardul de Audit 540 Auditul estimrilor contabile auditul s-a axat pe
procedura de a obine probe de audit adecvate cu privire la estimrile contabile. Alte
standarde au fost aplicate de la caz la caz, mai ales n spiritul cadrului general al activitii
de audit financiar, astfel c:
Notele auditorului sunt n concordan cu cerinele privind elementele de standardizare;

30

 Foile de lucru sunt n proprietatea auditorului financiar, care a luat msuri speciale de
arhivare i pstarea lor n siguran i confidenialitate.
Auditorul financiar, pentru redactarea prezentului raport, a inut cont, n
principiu, de standardele de audit i a utilizat date i informaii culese dup cum urmeaz:
Au fost colectate date cu privire la istoricul i evoluia entitii economice;
Specificul activitii i modul de organizare a fluxului tehnologic;
Numrul i structura profesional a personalului;
Modul de organizare a managementului i de elaborare a deciziilor;
Circuitul informaional i al documentelor;
Existena i capacitatea logistic a entitii;
Modul de culegere i prelucrarea automat a datelor evideniate n situaiile contabile
aferente exerciiului 2013;
Clieni i furnizori principali precum i raportul dintre entitate i acetia;
Riscuri, puncte tari i puncte slabe ale entitii;
Situaia juridic a patrimoniului entitii.
Am planificat auditul n aa fel nct realizarea operaiunior de audit s permit obinerea
unei asigurri ca situaiile financiare nu conin erori semnificative. Demersul ntreprins pentru
atingerea acestui obictiv s-a realizat prin examinarea pe baza sondajului a sumelor i informaiilor
cuprinse n situaiile financiare contabile. Am evaluat de asemenea modul cum au fost
respectate metodele, principiile i politicile contabile aplicabile societii, iar n limite apreciate
de noi ca rezonabile am utilizat certificri i confirmrile date de sistemul de organizare i
funcionare a societii.

31

Ca principale instrumente de lucru n elaborarea opiniei, auditul a utilizat

urmtoarele documnete cuprinse n situaiile financiare:
1. Bilanul contabil ncheiat la 31.12.2013 ntocmit n conformitate cu prevederile
Ordinului MFP Nr. 3055/2009 cu modificrile ulterioare i a reglementrilor fiscale n
vigoare;
2. Contul de profit i pierdere ntocmit la 31.12.2013;
3. Notele explicative la data de 31.12.2013.
Toate aceste documente sunt anexate raportului de audit i fac parte integrant,
din acesta. n afara de aceste documente auditul a mai utilizat date i informaii despre client dup
cum urmeaz:
-

Informaii generale;

Detalii despre activitate;

Organigrama;

Conturile bancare i persoanele cu drept de semntur;

Informaii, contracte i acte de lege;

Sistemul contabil.
Auditarea sistemului contabil a avut n vedere:

Existena registrelor i modul de ntocmire a documentelor contabile;

Sinteza sistemului contabil;
Sistemul informatic utilizat i eventualele riscuri aferente;
Politicile contabile semnificative.

32

Pe parcursul executrii misiunii de audit s-au avut n vedere numai informaiile

directe relevante cu privire la obiectivele urmrite. Ca urmare a parcurgerii etapelor
enumerate mai sus considerm c auditul nostru ofer o baz rezonabil pentru
exprimarea unei opinii n mod independent i profesional. Situaiile financiare anuale care
au fost auditate privesc ntreaga perioad a anului 2013. Responsabilitatea asupra datelor
cuprinse, situaiile financiare anuale revine entitii auditate, respectiv SC SERILA
LEATHER SRL.

3. CONTROLUL INTERN

Cunoaterea de ctre auditor a sistemului de contabilitate i a controlului intern ofer o

planificare i o dezvoltare eficiente ale auditului n evaluarea riscului de audit i a procedurilor ce
vor fi utilizate n scopul de a se asigura c riscul la un nivel minim acceptat este redus.
n scopul evalurii auditului intern, auditorul orienteaz interveniile sale asupra a trei
aspecte principale, care vor furniza baza aprecierii de audit intern:

procedurile efectiv existente n funciune, care au ca obiectiv realizarea unui audit

intern eficient;

modul de aplicare a procedurilor;

n ce msur aceste proceduri satisfac crearea unui bun audit intern i deci pot
conduce la elaborarea de documente financiar-contabile corecte.

Auditorul nu trebuie s verifice ansamblul auditului intern, ci numai acele elemente ale
acestuia pe care vor s se sprijine. n acest sens, ei ntocmesc un program de verificare care
trebuie s cuprind urmtoarele probleme:

descrierea procedurilor;

testele de conformitate;

evaluarea preliminar (a riscului de erori);

testele de permanen;
33

 evaluarea definitiv i redactarea documentului de sintez.

Pe baza prezentrii sistemelor din cadrul societii am constata lipsa unor
proceduri de autorizare, execuie i control n principalele cicluri ale activitii.
Decizia este excesiv concentrat la nivelul administratorilor fr
responsabilizarea i controlul salariailor.
Riscuri:
Utilizarea autorizrii conducerii i n alte scopuri dect cele ale interesului
activitii, riscul de fraud i de eroare fr posibilitatea detectrii sau ndreptrii ei avnd
n vedere c este autorizat i rspunderea revine administratorului.
Recomandri:
Stabilirea mediului i procedurilor de control
Definirea structurii organizatorice precum i metodele de desemnare a autoritii i
responsabilitii
ntocmirea i controlul procedurilor interne pentru principalele cicluri de activiti
nfiinarea compartimentului de audit intern, confom prevederilor legii societilor
comerciale i legii auditului financiar, pentru asigurarea proteciei activelor, prevenirea i
detectarea fraudelor i erorilor n realizarea politicii manageriale.

Din analiza conturilor din bilanului la 31 Decembrie 2012 se desprind urmtoarele:

Controlul intern al conturilor n cadrul SC SERILA LEATHER SRL este
organizat n mod corespunztor, funcioneaz prin exercitarea acestuia de ctre director
economic.
Societatea asigur prin acesta:
34

 Controlul administrativ intern

Verificarea intern a tuturor tranzaciilor
Autocontrolul salariatilor cu atribuii n domeniu
Controlul contabil intern n totalitate.
SINTEZA APRECIERII CONTROLULUI INTERN
Domeniul

Risc de identificare

Stocul i
-existena unor stocuri fr micare
producia n de 12 luni care n-au fost ajustate la
curs
valoarea realizabil net

Incidena asupra
conturilor

Recomandri

Risc sczut

-se vor valorifica pe baz

de grafic stocurile fr
micare din sold la data
de 31.12.2012
-se vor depista stocurile
cu micare lent care nu
mai sunt necesare
procesului de exploatare.
-se vor evalua la valoarea
realizabil net conform
IAS 2 aplicnd eventuale
discounturi n scopul
valorificrii la teri.

35

Teri

- facturile unui an financiar pot fi

nregistrate n alt perioad, existnd
riscul ca acestea s nu fie evideniate
ca venituri.
- exist riscul ca debitorii s se afle
n imposibilitatea de a plti, ceea ce
nseamn c soldurile debitorilor din
bilan trebuie micorate pe baza
evalurii proprii a auditorului.
-ncadrarea corect
analitice a terilor.

pe

Risc mediu

-trebuie luat n
considerare sub aspectul
creanelor fa de teri
riscul de fraud.
- modul de ncasare mai
rapid a facturilor.
- micorarea riscului de
nencasare a facturilor
prin evaluarea
provizioanelor pentru
creane depreciate.

conturi

Procedurile utilizate pentru obinerea probelor de audit n etapa ,,Controlul conturilor sunt
urmtoarele:
INSPECIA are ca obiectiv validarea nregistrrilor pe baza documentelor.Aceast
procedur are grade de credibiliate variate,n funcie de natura, sursa lor i de funcionarea
controlului n timpul prelucrrii datelor.
Probele de audit cu caracter documentar care furnizeaz grade diferite de credibilitate
pentru auditor sunt cele:

Elaborate i pstrate de tere pri;

Elaborate de teri i pstrate de ntreprindere;

Elaborate i pstrate de ctre unitate.

OBSERVAIA const n examinarea unor proceduri efectuate de personalul unitii.
INVESTIGAIA are ca i obiectiv obinerea de informaii n scris din interior sau exterior

cu privire la existena unor achiziii, coninutul nregistrrilor, evaluarea lor.

36

CONFIRMAREA const n rspunsul primit la o investigaie pentru a compara informaiile

coninute n nregistrrile contabile.

Examenul situaiilor financiare

Auditorul s-a asigurat c:

Soldurile finale din balana de verificare sintetic la 31.12.2012 au fost transpuse corect la

soldurile iniiale din balana de verificare sintetic deschis pe anul 2013.

Soldurile finale din jurnale nu conin denaturri care afecteaz n mod semnificativ

situaiile financiare pe anul 2013 nefiind cazul a fi retrase

Politicile contabile sunt aplicate n mod consecvent, nefiind modificate la inceperea

anului curent 2012

Pragul de semnificaie al soldurilor de deschidere a fost determinat avnd la baz situaiile

financiare ale anului 2012 auditate de ctre cabinetul nostru de audit.

NOTA AUDITORULUI PRIVIND STOCURILE N CURS DE

EXECUIE

La societatea comercial SC SERILA LEATHER SRL evidena analitic a stocurilor de

materiale este organizat corespunztor pe gestiuni i conturi i are drept scop cunoaterea
existenei i micrii valorilor matariale, a obiectelor de inventar, a produciei n curs de execuie,
a produselor finite, a stocurilor la teri i avansurile cumprrii de stocuri.

37

Cu ocazia auditrii soldurilor de deschidere pentru exerciiul 2013 nu se constat omisiuni i

erori semnificative n cadrul stocurilor.
Nu s-au constatat alte diferene ntre evidena sintetic din balana de verificare contabil i
evidena analitic a stocurilor. Stocurile au fost preluate corect n bilanul la data 31.12.2013. In
cazul societii auditate, nu s-au produs evenimente posterioare datei bilanului astfel nct nu s-a
cerut modificarea situaiilor financiare.

NOTA AUDITORULUI PRIVIND TERII

La data de 31.12.2013, SC Serila Leather SRL are n evidena contabil debitori n valoare
de 89.831 lei format din:

Creane comerciale de 83.459 lei

Buget 766 lei

La 31.12.2013 soldul datoriilor are un total de 336.058 din care:

Furnizori 6.822 lei

Avansuri clieni 15.456 lei

Personal 5.200 lei

Buget 22.321 lei

38

Asociai 297.300 lei

Alte mprumuturi 20.900 lei

Referitor la datoriile i creanele nregistrate la 31.12.2013 acestea sunt integral curente i

certe.
Stabilirea opiniei i ntocmirea raportului de audit
Estimm ca auditul efectuat cu privire la situaiile financiare ncheiate la data de
31.12.2013 pentru societatea comercial SC Serila Leather SRL ofer o baz rezonabil pentru
exprimarea opiniei.
n opinia noastr, aceste situiaii financiare ofer o imagine fidel a poziiei financiare a
societii la 31 decembrie 2013, a rezultatelor operaiunilor sale, precum i a situaiei fluxurilor
de trezorerie pentru exerciiul financiar ncheiat la aceast dat, acestea fiind conforme cu
prevederile legale i statutare, respectiv cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IVa a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul CNVM 75/2005.
Am auditat bilanul anexat al societii SC Serila Leather SRL la data de 31 decembrie
2013, precum i contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de numerar, situaia modificrii
capitalurilor proprii i notele explicative aferente, pentru anul ncheiat. Responsabilitatea pentru
aceste situaii financiare revine conducerii societii. Responsabilitatea noastr este de a prezenta
o opinie asupra situaiilor financiare in baza auditului efectuat.
Auditul nostru a fost desfurat n concordan cu Standardele Internaionale de Audit, care
cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei certificri rezonabile, conform
creia situaiile financiare nu conin denaturri semnificative.
Un audit include examinarea, pe baz de teste, a probelor de audit ce susin sumele i
informaiile prezentate n situaiile financiare. Considerm c auditul nostru constituie o baz
rezonabil pentru exprimarea opiniei noastre.

39

n opinia noastr, situaiile financiare prezint o imagine fidel poziia financiar a

societii la 31 decembrie 2013 i rezultatele pentrul anul ncheiat, n conformitate cu OMFP
3055/2009.

4. Controlul conturilor
Controlul conturilor este o etap succesiv sau concomitent cu controlul intern, funcie de
experiena auditorului.
Concluziile rezonabile pe care se bazeaz opinia trebuie s fie fundamentate cu probe de
audit suficiente, prin combinarea testelor de control i a procedurilor de fond.
Testele de control privind modul de funcionare a cadrului contabil conceptual i a
controlului intern, precum i a testelor efectuate cu scopul de a depista erori semnificative din
situaiile financiare (proceduri de fond) contribuie la ansamblul probelor de audit.
Sistemul contabil i cel de control intern au ca scop prevenirea, detectarea i corectarea
erorilor semnificative.
Etapa precedent, privind obiectivele i evaluarea controlului intern, riscurile acestuia,
reprezint pentru auditor un pas important n controlul conturilor.
Probele de audit trebuie realizate pentru fiecare aseriune a conducerii cu privire la situaiile
financiare.
Ansamblul de aseriuni ale conducerii nglobate n situaiile financiare sunt clasificate
astfel:

existena: un activ sau o obligaie exist la o anumit dat;

drepturi i obligaii: un activ sau o obligaie aparine entitii la o anumit dat;

apariie: o tranzacie sau un eveniment a avut loc pe durata unei perioade i este legat de

entitatea respectiv;
exhaustivitatea: nu exist active, obligaii, tranzacii sau evenimente nenregistrate sau

elemente neprezentate;
evaluarea: un activ sau o datorie este nregistrat la o valoare contabil adecvat;

40

 comensurarea:

o tranzacie sau un eveniment este nregistrat la valoarea

corespunztoare i venitul sau cheltuiala este alocat perioadei corespunztoare;

prezentarea informaiilor: un element este prezentat, clasificat i descris n

conformitate cu cadrul general de raportare financiar adecvat.

Auditorul trebuie s se asigure c i sunt confirmate exigenele cu privire la credibilitatea
unei aseriuni a conducerii, prezentat n situaiile financiare.
Credibilitatea probelor de audit depinde de proveniena sursei, intern sau extern, i de
natura sa: documentar, oral, constatarea efectiv prin vizualizare de ctre auditor. Atunci cnd
sistemul contabil i controlul intern sunt funcionale, probele de audit intern sunt mai credibile
dect cele externe; dup cum confirmarea primit de la un ter ca surs extern este mai credibil
dect cea intern.
Obiectivul principal al auditorului pentru Controlul conturilor l constituie obinerea
elementelor probante adecvate pentru a emite opinia motivat i responsabil asupra modului de
reflectare a situaiilor financiare.

SCRISOARE CTRE CONDUCERE

Stimai Domni Administrativi,
n timpul activitii noastre de audit al situaiilor financiare pentru exerciiul
financiar ncheiat la 31.12.2013 am revizuit sistemul contabil i procedurile operate de societatea
pe care o conducei. V prezentm n aceast scrisoare cele mai importante aspecte pe care le-am
constatat pe parcursul auditului precum i recomandrile noastre pentru mbuntire a
sistemului. Obieciunile noastre au fost discutate cu membrii conducerii responsabili i aceste
aspecte vor fi revizuite n cadrul viitoarelor proceduri de audit. Ateptm eventualele dvs.
comentarii asupra problemelor ridicate. Am dori s v aducem la cunotin c aspectele pe care
vi le prezentm n acest raport ne-au atras atenia n timpul aplicrii procedurilor de audit,care
sunt concepute n primul rnd n scopul de a ne exprima o opinie asupra situaiilor financiare ale
societii pe care o conducei.

41

n consecin activitatea de audit nu a cuprins o revizuire detaliat a tututor

aspectelor sistemului i nu are ca scop descoperirea fraudelor i a erorilor, a altor neregulariti
sau s includ toate mbuntirile posibile ale controlului intern pe care numai un studiu de
evaluare a ntregului sistem o poate realiza. Acest raport a fost ntocmit pentru a fi utilizat
exclusiv de ctre conducerea societii SC Star Transmission SRL.
Coninutul su nu trebuie fcut cunoscut unor tere persoane fr acordul nostru
scris. Acest raport nu angajeaz rspunderea noastr fa de tere pri. Cu aceast ocazie vrem s
mulumim personalului dumneavoastr pentru cooperare i sprijinul acordat n timpul desfurrii
auditului.
Cu Respect

SC EXCELENT AUDIT SRL

V mulumim !

42