Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL LA

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A" este realizata n baza Legii nr.672/2002 privind
auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003
privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern
pentru anul 2011, la Serviciul Resurse Umane n perioada 08.01.2011-30.03.2011.
Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor
si procedurilor prevazute de normele metodologice generale.
3.1. Emiterea ordinului de serviciu
Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin ntocmirea si
transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern.
Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern
si se ntocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .

Documentul nr. 1
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern
Nr. 1/08.01.2011
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr.
38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit
intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de
exercitare a auditului intern n cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul
2011, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane n perioada
08.01.2011 - 30.03.2011.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de
gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si
normativ aplicabil.
Obiectivul misiunii de audit intern este:
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .
Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de
gestiune a resurselor umane din entitatea publica.
Misiunea de audit public intern va fi realizata de Daniela Nedesca. Supervizorul
misiunii este seful structurii de audit public intern.
sef Compartiment Audit Intern
3.2. Declararea independentei
Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin
ntocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii
personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern
Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL
Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata

Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar
putea sa va limiteze masura n care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa
constatati slabiciuni de audit n orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care
ar putea sa va influenteze n misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) n ultimii 3 ani ntr-un alt
mod n activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati n derularea programelor si proiectelor privind gestiunea
resurselor umane?
Ati
implicat n elaborarea
fost
si

implementarea
sistemelor

de
control

al
e

entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pna la gradul al patrulea inclusiv cu
conducatorul
entitatii/structurii ce va fi
sau
membrii
auditata
cu
organului de conducere
colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la
gru
vreun
p
anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ati aprobat nainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata?
de fond
indire
Aveti vreun interes direct sau
unul
financiar
ct
entitatea/structura ce va fi auditata?
Daca n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala,
externa
sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a
face
rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public
Intern de urgenta?

la

Da

Nu

Auditor,
Daniela Nedesca

sef Compartiment Audit

Intern,
Ioan Mihaila

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului

Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o
echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte n
anul 2002.
2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da
Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate n cadrul Serviciului
Financiar.
Data: 08.01.2011

Semnatura: Ioan
Mihaila

3.3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern

Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie nstiintata
asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii,
interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele
potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin
aceasta si, daca este cazul si exista motive ntemeiate, sa obtina o amnare.
Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa
premergatoare care se nainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, nsotita
de Carta auditorului intern, comunicndu-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe
parcursul desfasurarii misiunii de audit intern.

Documentul nr.3
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern
Nr. 1/08.01.2011
NOTIFICARE PRIVIND DECLANsAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Catre: Serviciul Resurse Umane
De la: seful Compartimentului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Stimate domn Pop Atanasiu,
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2011, urmeaza ca n perioada
08.01.2011-30.03.2011 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al
ciclului "Salarii-personal".
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere n
vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
-

prezentarea auditorilor;

scopul misiunii de audit intern;

prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

programul interventiei la fata locului;

alte aspecte.

Pentru o mai buna ntelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la

dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor
umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama
serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un
exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la
aceasta tema.
Daca aveti unele ntrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe
domnul Daniela Nedesca - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima,

Data: 08.01.2011

sef Compartiment Audit Intern

3.4. Colectarea si prelucrarea informatiilor
Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor n vederea
efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si
utile n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit.
Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea
auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completnd informatiile culese cu cadrul
legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de
aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat.
Documentul nr.4
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern
COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006
ntocmit: Daniela Nedesca
10.01.2011

Data:

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE

DA

NU

Obtinerea organigramei

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare

Obtinerea fiselor posturilor

Obtinerea procedurilor scrise

Identificarea personalului responsabil

Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii

auditate

Observatii

Anterior nu au
fost realizate

misiuni de
audit intern

3.5. Analiza riscurilor

Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a
misiunii de audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze:
a.

identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;

c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale
acestora;
d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;
e.

determinarea punctajului total al riscului;

f. clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor n functie

de analiza riscurilor;
g.

elaborarea Tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate.

Documentul nr.5

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A

Compartimentul Audit Intern
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.200631.12.2006
ntocmit: Daniela Nedesca
12.01.2011
Avizat: sef Compartiment Audit
Intern

Data:

Nr
Obiective

Obiecte auditabile

crt
I.

Stabilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului

1
. Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
2
. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere

Obs.

4
. Sporul pentru conditii deosebite de
munca
Nr
Obiective

Obiecte auditabile

Obs.

crt
5
. Sporul de vechime n munca
6
. Sporul pentru munca suplimentara
7
. Sistemul de premiere
Documentul nr.6
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006
ntocmit: Daniela
Nedesca
15.01.2011
Inte
rn

Data:
Avizat: sef Compartiment Audit

Nr
.
Obiective
cr
t.
I.

Stabilirea
drepturilor
salariale cuvenite
personalul
ui

Obiecte auditabile

1. Procedurile scrise privind

acordarea drepturilor salariale

2. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere

Riscuri semnificative
Inexistenta procedurilor
privind acordarea
drepturilor salariale
Stabilirea eronata a
salariului de baza
Acordarea unor indemnizatii
de conducere necuvenite

O
bs
.

4. Sporul pentru conditii

deosebite de munca
5. Sporul de vechime n
munca
6. Sporul pentru munca
suplimentara

7. Sistemul de premiere

Stabilirea eronata a unui

spor pentru conditii
deosebite de munca
Stabilirea eronata a
sporului de vechime n
munca
Stabilirea eronata a
sporuluipentru orele
lucrate pe timp de
noapte
Salariile nu au fost
diminuate pentru abateri
disciplinare

Documentul nr.7
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A
Compartimentul Audit Intern
STABILIREA FACTORILOR
DE RISC, A PONDERILOR sI
APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006
ntocmit: Daniela Nedesca Data: 16.01.2011
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Factori de risc

Ponderea
factorilor de

(Fi)

risc

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1

N2

N3

(Pi)
Aprecierea

Exista proceduri, sunt

Exista proceduri

controlului

P1 - 50%

cunoscute, dar nu se

Nu exista proceduri

si se aplica
aplica
intern F1
Aprecierea
cantitativa

Impact financiar

Impact financiar

scazut

mediu

P2 - 30%

Impact financiar ridicat

F2
Aprecierea
calitativa

Vulnerabilitate
P3 - 20%

Vulnerabilitate medie
mica

F3

Vulnerabilitate mare

Documentul nr.8
S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL S.A

Compartimentul Audit Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI sI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006
ntocmit:
Pop Mircea
Data: 17.01.2011
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

N
r.
cr
t.

I.

N1
Obiectivele

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

Obiectele

Riscuri

auditabile

identificate

1. Procedurile
scrise privind
acordarea
drepturilor
salariale
2. Salariul de
baza

3. Indemnizatii de
conducere

4. Sporul pentru
conditii deosebite
de munca

Inexistenta

procedurilor
privind
acordarea
drepturilor
salariale
Stabilirea
eronata a

salariului de
baza
Acordarea unor
indemnizatii de
conducere

necuvenite

Stabilirea
eronata a unui
spor pentru
conditii
deosebite de

munca
Stabilirea
eronata a

5. Sporul de
vechime n
munca
N
r.
cr
t.

sporului de
vechime n
munca
N1

Obiectivele

Obiectele

Riscuri

auditabile

identificate

6. Sporul pentru
munca
suplimentara
7. Sistemul de
premiere

Stabilirea
eronata a
sporului pentru
orele lucrate pe
timp de noapte
Salariile nu au
fost diminuate
pentru abateri
disciplinare

NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza
riscurilor n care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor n posesia carora a intrat pna
n acest moment, dar si a expertizei personale n domeniu.
Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar
si n functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru
continuarea analizei, au mpartit riscurile, n urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici - 1,0 - 1,7

2,3 - 3,0

Riscuri medii - 1,8 - 2,2

Riscuri mari
Documentul nr.9

S.C GLAXO-SMITH-KLEINE SRL.S.A

Compartimentul Audit Intern

CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006

ntocmit:
Daniela Nedesca

Data: 17.01.2011

Avizat: sef Compartiment Audit

Intern
N
r.
cr
t.
Obiectivele

I.

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

Obiectele auditabile

1. Procedurile scrise
privind acordarea
drepturilor salariale

2. Salariul de baza

3. Indemnizatii de
conducere

4. Sporul pentru
conditii deosebite de
munca

5. Sporul de vechime
n munca

6. Sporul pentru
munca

Riscuri
identificate

Inexistenta
procedurilor
privind
acordarea
drepturilor
salariale
Stabilirea eronata a
salariului de baza
Acordarea unor
indemnizatii de
conducere
necuvenite

Stabilirea eronata a
unui spor pentru
conditii deosebite
de
munca
Stabilirea eronata a
sporului de
vechime
munca
Stabilirea eronata a
sporului pentru
orele

suplimentara

7. Sistemul de
premiere

lucrate pe timp de
noapte
Salariile nu au fost
diminuate pentru
abateri disciplinare