Sunteți pe pagina 1din 46

NOT:

n titlul i n cuprinsul capitolului 101 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public


conform LP130-XVIII din 23.12.09, MO197-200/31.12.09 art.666
TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe,
inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau
benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design
sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului
de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat
n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel
(indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n
baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor
proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul
s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
15) Desemnare procentual proces n care contribuabilii care nu au datorii la bugetul public
naional pentru perioadele fiscale anterioare direcioneaz un cuantum procentual de pn la 2% din
suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate

public, cultele religioase i prile componente ale acestora care snt n drept s participe la
desemnarea procentual.
[Art.12 pct.15) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.12 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe
venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea
cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de
la nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor
specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care
practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate
n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul
Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse
aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia
venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.13 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.13 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i de persoanele care practic activitate profesional;

b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron,
precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica
Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice
rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut
de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i
financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente
ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar
activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.14 al.(11) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(11 ) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
[Art.14 al.(12) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(12) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii
pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin. (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest
ctig i/sau venit.
[Art.14 al.(3) modificat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687]
[Art.14 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.14 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.14 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.14 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.14 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
[Art.15 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1 n
mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil
de agentul economic.
[Art.15 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.15 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.15 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.15 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.15 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.15 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale

Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se


efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 152. Desemnarea procentual
(1) Contribuabilul persoan fizic care nu are datorii la bugetul public naional pentru
perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un cuantum procentual de pn la 2% din
suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate
public, cultele religioase i prile componente ale acestora prin una din urmtoarele forme:
a) odat cu prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit;
b) prin transfer bancar;
c) prin intermediul patronului.
(2) Desemnarea procentual poate fi efectuat numai n cazul n care contribuabilul i-a
onorat obligaiile fiscale privind impozitul pe venit pentru perioada aferent creia se efectueaz
desemnarea procentual.
(3) Mecanismul de desemnare procentual i lista concret a organizaiilor necomerciale de
utilitate public, cultelor religioase i prilor componente ale acestora care pot beneficia de
direcionarea unui cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget se stabilesc
de Guvern.
(4) n cazul desemnrii procentuale de ctre contribuabil persoan fizic a unei sume ce
depete cuantumul procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre
organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora,
acesta va fi sancionat conform art. 228, mijloacele financiare respective rmnnd n contul
instituiilor menionate fr posibilitatea de returnare.
[Art.152 introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform
prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91.
[Art.16 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului
decedat
(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca
atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se
consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a
avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei
de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut
de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate
de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);

f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n


urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau
rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
[Art.18 lit.h) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este
parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare
i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor
cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin
care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
[Art.18 lit.m) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de
despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
[Art.18 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.18 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.18 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.18 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.18 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale,
precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul
asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, precum i a plilor aferente
cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale
ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern;
[Art.19 lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de
ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit
pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a
anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar
pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la
creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata
dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de
termenul lor de acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale:

- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n


procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate
prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V
0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru
obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
[Art.19 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.19 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor
sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n
vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare,
exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de
munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau
n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru
aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n
limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de
Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea
obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul
depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de
serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i
de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i
anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand
din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al
bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i
trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament
balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul
recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de
nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i
echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul
cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n
proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce lea fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau
tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;

d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt,
precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n
conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor
strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Art.20 lit.o1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.20 lit.p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea
fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);
[Art.20 lit.p1) introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.20 lit.p1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului,
unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de
susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu
regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional
Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive
internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i
participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale
de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de
profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i
tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele
normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor
raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
[Art.20 lit.v) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]

w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele


selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare i ambalajului
returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale
sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice uzate;
[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur n
form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, efectuat n
adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de
fermier);
[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
[Art.20 lit.y2) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute sub
form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei
acestora;
[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de
nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice
n sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8 abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor
din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii i artei;
[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe n
cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea nvmntului i cercetrii.
[Art.20 lit.z12) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
01.01.14]
[Art.20 lit.z12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele
religioase i prile componente ale acestora conform legii n urma desemnrii procentuale.
[Art.20 lit.z13) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
[Art.20 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.20 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.20 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.20 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.20 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i
constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage
pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de
mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect
preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la
calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de
pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma
primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de
asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din
momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile
suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor
poate stabili un curs de schimb mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat
n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a
anului fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit
obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.
[Art.21 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.21 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii


forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul
pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii
de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor
suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii
forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus,
furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt
mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau
evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau
este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate
de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a
produs pierderea.
[Art.22 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care
prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii
de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd
cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea
parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici
se permite n limitele stabilite de Guvern.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de
ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte
component a bugetului public naional.
[Art.24 al.(5) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz
uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri
de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei
persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al
societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele
interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe
parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de
ntreprinztor.

(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane


poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele
aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub
form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub
form de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul de deductibilitate a
acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
[Art.24 al.(151) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea
cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului
rapoartelor financiare anuale i/sau rapoartelor financiare anuale consolidate, att pentru formarea
provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de
asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea
riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a
altor active.
[Art.24 al.(18) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.24 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.24 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.24 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.24 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru
transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
[Art.24 al.(19) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor
i mprumuturilor
(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu
art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de
ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a
organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii
ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn
la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie
ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn
la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre
Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial,
n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent
cu partea acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.

[Art.25 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.25 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.25 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.25 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu
prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul
contabil al contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a
crei valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare
este mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile
efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune,
concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor
ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra
cheltuielilor menionate, permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27
alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar
al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o
are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de
leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul
leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei
valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de
proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la
sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de
gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat
cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea
mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de
proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de
gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de
proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin
aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la
categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul
unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul
stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate
I
II
III
IV
V

Norma de uzur, %
5
8
12,5
20
30

(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n


felul urmtor:

a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se


deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la
suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu se
aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint
acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n
conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
[Art.26 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.26 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.26 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i
din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i
asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea
mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu
excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente
acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a
mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nouprocurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din
nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate.
Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe
categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective
de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul
nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9)
lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a
autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n categoria
respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute de la
nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a
perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea
acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la
momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie
1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz,
calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n
conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se
determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma
rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale
prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau
suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i
fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de
amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:

a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu


depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n
considerare schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise
spre deducere n anul respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc
15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a
categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru
recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.
(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului
de arend (locaiune) cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine
arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma
calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu
prezentul cod, calculat din valoarea de bilan a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n
evidena contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n
evidena contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia
cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.
[Art.27 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.27 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.27 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.27 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.27 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil
(brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte,
drepturi speciale etc.) cu termen de exploatare limitat, calculnd perioada ei de exploatare prin
aplicarea metodei liniare.
[Art.28 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia
resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n
conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate
pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii
resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin
nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului
extraciei pe parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat
(n expresie natural).

(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele


mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul
rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul
substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n
cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se
determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului
existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor
i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i
a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli
obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect
contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast
datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor
pentru pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate
conform alin.(3), i pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru
organizaiile de microfinanare, efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale, calculate conform regulamentului aprobat de Banca Naional a
Moldovei.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al
cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire
la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi,
condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea
mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua
deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i
contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26
decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor
Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat,
stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii
creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din
soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate
de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
[Art.31 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.31 modificat prin LP262 din 16.11.12, MO6-9/11.01.13 art.30; n vigoare 11.02.13]
[Art.31 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc
venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi
reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.

(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile
este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din
urmtorii doi ani.
[Art.32 al.(2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile
prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
[Art.32 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum
de 9516 lei pe an.
[Art.33 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 14148 lei pe an pentru orice
persoan care:
[Art.33 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
[Art.33 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.33 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.33 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.33 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.33 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar
n sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
[Art.34 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la
art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 14148 lei anual, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal.
[Art.34 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
[Art.34 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.34 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.34 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.34 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.34 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2124 lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 9516 lei anual.
[Art.35 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie
colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 9516 lei anual.
[Art.35 al.(2) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
01.01.14]
[Art.35 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire
suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub
tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui
drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
[Art.35 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.35 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.35 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.35 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.35 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul
anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 10% din venitul
impozabil. n acest scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n
considerare scutirile ce i se acord conform prezentului capitol.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice
sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a
organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la art.53 3, precum i n favoarea caselor
de copii de tip familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul
confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul
obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de
susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de
legislaie.

(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de


asigurare obligatorie de asisten medical calculate de angajator, precum i a sumelor primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform
legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat
achitate de persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.
[Art.36 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.36 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.36 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.36 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i
pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form
de nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu
excepia cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
[Art.37 al.(2), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete
10 ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din
uz) a activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de
pia a activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport
cu baza valoric a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor
active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii
de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni
care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic
i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.

(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia
contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat
sau dect preul de pia al obiectelor identice.
[Art.38 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care
se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997
pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Art.38 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.38 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor
de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se
permite numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal
respectiv snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic
persoanei fizice pentru anul fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii
ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii)
proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi
proprietii comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric
ajustat a proprietii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a
contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care
s-a aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei
locuine, i care i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu
suma de 10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau
crora) contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz.
Aceast prevedere nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea
estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a
servit ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile

(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint
mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii.
Calcularea bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de
prevederile art.26 i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n
conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire
i se consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este
scutit de impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal
cu baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat
n activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia
cazului prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n
cazul motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei
gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt
impozabile pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic
subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n
posesia motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.
(1), pot s determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza
valoric ajustat a pachetului de control care a aparinut persoanei decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai
muli ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se
aplic numai fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
[Art.43 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
[Art.44 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
[Art.44 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub
form de proprietate material;

b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu


excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
[Art.44 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate
la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
[Art.44 al.(4) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici un
fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan
interdependent care folosete contabilitatea de cas.
[Art.44 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, organul
fiscal este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii de
angajamente.
[Art.44 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor Internaionale de Raportare Financiar care
nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se
fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden
duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii
metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se
distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate
la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt recunoscute n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n vigoare
din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
[Art.44 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.44 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.44 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.44 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte
(acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract
cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de
luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul
fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza
determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul
anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia
anului n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.

(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii


calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii
fiscali, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub
form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite
n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i
urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul n care se ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic
tuturor contractelor (acordurilor) pe termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe
venit pentru anul n care s-a ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat
anterioar.
[Art.45 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri
i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de
producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar
pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n
procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii
venitului.
(3) Metodele de eviden a rezervelor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil
n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar.
[Art.46 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea
comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre
coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile
sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut
al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50%
din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia
celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost
atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice
libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;

d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost
atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice
libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.49 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.49 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.49 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.49 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]
[Art.491 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.492 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.492 modificat prin LP162 din 22.07.11, MO170-175/14.10.11 art.498]
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul
asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum
i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau
beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de
reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i
rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice
scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public
naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i
private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din
activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii
obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de
Asigurare Medical).
[Art.511 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute
la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere.
[Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 513. Instituiile de nvmnt
Instituiile de nvmnt se scutesc de impozitul pe venitul obinut din livrarea serviciilor,
mrfurilor legate de procesul instructiv de producie i educativ cu condiia alocrii mijloacelor
obinute din livrarea acestor servicii, mrfuri n scopuri de instruire general.
[Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 52. Organizaiile necomerciale

(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu


legislaia n vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care
corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n
corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de
constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia
privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei,
inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar,
proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt
document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n
interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
[Art.52 al.(2), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul
autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri
rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii
social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre
organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe
cu perioada fiscal n care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit dac
cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a
anului fiscal de gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare
primei perioade fiscale.
[Art.52 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial
urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie
special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n
scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit
impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
(8) Organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale
acestora care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele financiare obinute n urma desemnrii
procentuale restituie n buget suma utilizat contrar destinaiei.
[Art.52 al.(8) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
[Art.52 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.52 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.52 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.52 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.53 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor,

surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale
societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
[Art.532 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
[Art.533 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este
scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ,
tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac
nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt
ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
[Art.54 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea
unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la
care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al
organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care
activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care activeaz
n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul
internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care
Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.
[Art.54 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
Articolul 541. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.,
cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din
activiti operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti
operaionale n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n care
snt nregistrai benevol n calitate de pltitori de T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A.
vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A.

(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de
T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la
art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin
venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada
de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data
nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A.
i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 542. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
[Art.542 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra
venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz pn la
data de 25 a lunii urmtoare trimestrului corespunztor.
[Art.544 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului
urmtor perioadei fiscale de declarare.
[Art.544 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob
de ctre Ministerul Finanelor.
[Art.544 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI

[Capitolul 8 denumirea modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07


art.537]
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n
capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni,
certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic)
este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
[Art.55 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform
cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se
ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut
acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Art.56 al.(2)-(3) excluse prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.56 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
[Art.57 al.(1) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:
[Art.57 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea
distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de
participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a
proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare
creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic)
lichidate.
[Art.57 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit
controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte
cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare acestuia se stabilesc n conformitate cu
legislaia.
[Art.57 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia),
dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care
acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri
care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului
economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;

b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului
economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor,
conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor
se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor
mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n evidena contabil a agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei de
gestiune n care are loc reorganizarea.
[Art.58 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de
organele fiscale.
[Art.58 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent
economic conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu
are ca scop sau rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
[Art.58 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii
agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor
operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent
economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt
rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate fi
tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.
[Art.59 al.(1), lit.d) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a
acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n
reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n
reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n
folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt
agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent
economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n procesul de
lichidare sau n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu
se impoziteaz.
[Art.59 al.(4) modificat prin LP90 din 29.05.14, MO169-173/27.06.14 art.379]

[Art.59 al.(5) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I
FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor)
societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice
care folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia faptului c societii nu i se
permite:
[Art.60 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri
ale acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau
pierderilor) de capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul
respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de
capital, a deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit
ntre membrii societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin
instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei
componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde
cotei-pri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu
excepia cazurilor de lichidare a societii.
[Art.60 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la
preul de pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile,
n cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric
ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidarea societii este mai mic
dect baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n
pierderile societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.
[Art.61 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a
membrului societii
Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de
el n societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n
venitul brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru
aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate
reglementat conform legislaiei.

(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se
formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind
fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza
Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
[Art.64 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.65 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n
fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu
vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
[Art.66 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.66 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare 01.01.10]

Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor


(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus,
conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut
calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor
independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form
de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din
acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
[Art.68 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional
a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului
strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul
nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la
art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un
lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat
a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din
venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
[Art.69 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.69 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]

Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Articolul 691. Activitatea notarial

Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor


normative ce reglementeaz aceast activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Articolul 693. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale,
cheltuielile aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i
ntreinerii biroului notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat.
Articolul 695. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 18%
din venitul lunar impozabil.
[Art.695 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor
de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord)
de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin
contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la
lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n
Republica Moldova
(1)Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de
consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate
unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare
aflate n Republica Moldova, determinate conform art.37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect
proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este
rezident, determinate conform art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic
rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de
o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;

h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a


obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau
conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei
reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea
sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea
sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori
rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara
Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor,
fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii
organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a
obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar)
persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema,
de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n adresa
crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent
n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie
scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor care
dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul internaional aerian
obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica
Moldova.
[Art.71 al.(2) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
[Art.71 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.71 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.71 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova

Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice


componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea
decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al
subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi
supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau
scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul
achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele
menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71
lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de
sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre
activitatea lor n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii
n Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul
cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit
la cota specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la
art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu
privire la impozitul pe venit se anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui
contract cu caracter civil, alte documente care confirm suma venitului impozabil i a impozitului
pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu
cad sub incidena art.73 i 75.
[Art.74 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.74 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care
desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent

(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent,
obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se
consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n
Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile de conducere i generale de administrare, conform prevederilor standardelor
naionale de contabilitate sau ale standardelor internaionale de raportare financiar decontate de
nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita a 10% din
salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente;
[Art.75 al.(2), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor
titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se
efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul
de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a
rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica
Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului
(acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice
nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
[Art.75 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan
pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5
pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai
impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute
la alin.(2) i cu excepia obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea
contabilitii i de standardele naionale de contabilitate sau de standardele internaionale de
raportare financiare i s prezinte anual organului fiscal de la locul de reziden, nu mai trziu de 25
martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal aferent activitii
desfurate n Republica Moldova.
[Art.76 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
[Art.76 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe
teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire
la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint
organului fiscal, specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre
Guvern.
[Art.76 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]

Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate


pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic
i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a
cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror
funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale
cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la
calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i
alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire,
construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile
de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de
infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de
acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei
pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de
subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de
subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i
antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe
acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a
acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de
admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de
lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii
de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de
contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre
antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost
perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c
antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la
data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul
lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta
snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete
90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor
sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere,
a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la
anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la
termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat
de acesta;

b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat
lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane
interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat,
termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de
asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri,
inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat
beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu
se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul
anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor,
viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb
amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de
construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a
mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum
ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul
cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are
dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
[Art.791 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.792 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce
reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i
ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra
legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n
tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare
mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica
Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei
impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a
prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de
autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin
se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba
englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint n original pentru fiecare perioad
fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului
achitat. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru perioada fiscal
respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de
reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit
sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal
din Republica Moldova.

(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de
ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n acest
sens, solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele
nerezidentului. Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care
acesta nu are restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din
surse aflate n Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un
impozit) a fost obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele
ce urmeaz a fi prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului
achitat n plus snt stabilite de Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent
elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii
competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea
impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea
sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s
rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod.
[Art.793 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.793 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
[Art.80 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul
repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe
parcursul anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului fiscal
n curs, din care se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca
impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost
fcut achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu
alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform
modului stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.
[Art.801 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.801 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]

Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i
reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i
90;
b) sumele desemnate procentual conform art. 152;
[Art.81 al.(1), lit.b) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n
vigoare 15.08.14]
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i
c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz
stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont
conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n
strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin,
dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a
impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului,
care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova,
certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi
suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul
respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL
PE VENIT I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL
SOCIETII. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit i a documentului cu privire la venitul
societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea
impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind
achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin
venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii personale
de 9516 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 27852 lei pe an, cu
excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum
total depete 27852 lei pe an;

- obin venit impozabil care depete suma de 27852 lei pe an doar din plile primite
conform art.90;
direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;
[Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n
vigoare 15.08.14]
[Art.83 al.(2), lit.b) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice,
indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i
persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind
achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena
obligaiei privind achitarea impozitului.
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui
reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de
societate n anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de
Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii
se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta,
i se prezint organului fiscal nu mai trziu de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune,
cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 25
martie, n declaraia prezentat organului fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, a
greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n condiiile
prezentului cod, o dare de seam corectat.
[Art.83 al.(4) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
[Art.83 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, s prezinte o declaraie n care
vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
[Art.83 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu
statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s
informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 6
luni de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic,
reprezentana permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a
desfurat activitate de ntreprinztor.
[Art.83 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul
stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite rezonabile)
termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se
admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei.

[Art.83 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia
privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n
termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al
Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului
precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale
nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data
de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat
(declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
[Art.83 al.(11) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
[Art.83 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.83 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.83 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.83 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.83 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.83 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25
septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
[Art.84 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul
respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
[Art.84 al.(11) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n
rate conform alin.(1) i (11), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma
indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 25
decembrie ale anului fiscal.
[Art.84 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central transfer la bugetele unitilor administrativteritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului
mediu scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit
calculat proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a
acesteia pe anul precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71.

[Art.84 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare


14.09.12]
[Art.84 modificat prin LP63 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.217]
[Art.84 completat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.84 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu,
urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu
regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.85 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept
dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe
contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat
de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi
prezentate organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va
include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere
n conformitate cu legislaia.
[Art.85 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul
prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii
impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale) achit impozitul pe venit
nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea
termenului).
[Art.87 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma impozitului,
penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre
contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative adoptate
pentru executarea prezentului cod.
[Art.87 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i se
expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal
de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
[Art.87 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.87 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu

(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din
aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(11) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate),
la solicitarea lucrtorului, este obligat s rein din suma impozitului calculat conform alin. (1)
cuantumul procentual desemnat conform cererii scrise.
[Art.88 al.(11) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are
dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de
munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea,
o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii
i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform
cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
[Art.88 al.(7) abrogat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.88 al.(7) declarat neconstituional prin HCC7 din 13.02.14, MO92-98/18.04.14 art.12;
n vigoare 13.02.14]
[Art.88 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.88 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.88 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.88 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349; n vigoare
01.01.09]
[Art.88 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor efectuate n folosul
ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s rein din
fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Art.89 n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare 14.09.12]
[Art.89 modificat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
[Art.89 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.89 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul
rezidentului
Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent,
instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca
parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), a cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a

biroului individual al mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se


reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe
veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei
terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fizice ceteni ai
Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile de
nstrinare forat a activelor de capital.
[Art.90 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.90 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.90 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele
tipuri de venit
1
[Art.90 al.(1) abrogat prin LP166 din 11.10.13, MO243-247/01.10.13 art.687]
[Art.901 al.(2) exclus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute
de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n
posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu
excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente
profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai)
n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul
social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Art.901 al.(32) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime
de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la campaniile
promoionale i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), dar nu
depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care
valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
[Art.901 al.(33) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune,
arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului.
Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s
nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit
lunar cel trziu la data de 2 a lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost
transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de

plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat
n avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art. 90 rein un impozit n mrime de 2% din plile efectuate n
folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de
fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei din
zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, cu excepia laptelui natural.
[Art.901 al.(35) modificat prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
[Art.901al.(35) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (3 1), (33) , (34) i (35) de la includerea lor n
componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
[Art.901 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.901 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.901 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.901 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.901 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.901 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.901 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.901 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.901 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.3008]
[Art.902 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.902 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.902 introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu
excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n
Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
[Art.91 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.91 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.91 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
[Art.91 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.91 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat
i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili
a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate plile.

[Art.92 al.(1) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de
plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial pn la data de 25 a lunii
urmtoare lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3),
pentru care este prevzut alt termen de prezentare.
[Art.92 al.(2) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i 91 vor
prezenta organului fiscal teritorial, pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii anului fiscal, o
dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al
persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii
i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau
veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n
folosul lor.
[Art.92 al.(3) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma
deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol,
precum i modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc
(de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform
art.88-91, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
[Art.92 al.(6) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(7) Prin derogare de la prevederile alin.(2), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc
(de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i
impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
[Art.92 al.(7) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(8) Prin derogare de la prevederile alin.(3), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc
(de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3
uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului
urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3).
[Art.92 al.(8) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.07.14]
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor
Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
de pe lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat,
informaia privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane
fizice.
[Art.92 al.(9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.92 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.92 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]

[Art.92 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.92 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.92 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
[Art.92 modificat prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent persoanelor fizice care au
obinut restituirea contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n forma stabilit
de comun acord cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(10) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(11) Casele de amanet (lombardurile) prezint organelor fiscale informaia privind
mprumuturile nerambursate acordate persoanelor fizice, conform modului stabilit de Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat.
[Art.92 al.(11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite
Inspectoratului Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n forma
stabilit de comun acord.
[Art.92 al.(12) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]