ANEXA

NORME METODOLOGICE
privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor
publice precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2011
CAPITOLUL I
Situaii financiare trimestriale
1.1. Autoritile publice, ministerele, celelalte organe ale administraiei publice
centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n
subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor au obligaia, potrivit Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale
i anuale.
1.2. Situaiile financiare care se ntocmesc de instituiile publice la finele
trimestrelor I, II i III n anul 2011 se compun din: bilan, contul de rezultat
patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, conturi de execuie bugetar i anexe la
situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative.
1.3. Situaiile financiare trimestriale se ntocmesc pe modelele aprobate prin:
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009, cu
modificrile i completrile ulterioare ( Anexele 1-7, 14a, 14b, 15, 16, 17, 18, 30, 40a
- 40c);
- Ordinul ministrului finanelor publice nr. 980/2010 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2010, cu
completrile ulterioare (Anexele 27 i 28);
- prezentele norme metodologice.

1.4. Instituiile publice ntocmesc situaiile financiare trimestriale n anul 2011

potrivit modelelor adaptate structurii indicatorilor aprobai prin Legea bugetului de stat
pe anul 2011 nr. 286/2010, prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul
2011 nr. 287/2010, prin

Legea nr. 273/2006

privind finanele publice locale cu

modificrile i completrile ulterioare, precum i potrivit celorlalte acte normative n

vigoare.
1.5. Modelele formularelor valabile pentru raportrile trimestriale n anul 2011, sunt
publicate i pe site-ul Ministerului Finanelor Publice: www.mfinante.ro/domenii de
activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie.
1.6. Urmare prevederilor Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale,

cu

modificrile i completrile ulterioare, potrivit crora bugetul unitilor administrativteritoriale i al instituiilor subordonate, cu excepia bugetelor fondurilor externe
nerambursabile i a bugetelor mprumuturilor externe i interne, dup caz, se aprob
separat pentru seciunea de funcionare i pentru seciunea de dezvoltare, ncepnd
cu situaiile financiare trimestriale aferente trimestrului I 2011 i cu raportrile
financiare lunare aferente lunii aprilie 2011, formularele de situaii financiare i
anexele se ntocmesc astfel:
1.6.(1). Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli", (anexa 7 la situaiile financiare, anex la Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) se completeaz de
autoritile publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale,
instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea
sau sub autoritatea lor, pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de
cheltuieli, distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole i alineate (clasificaia
economic).
1.6.(2). Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare) prevzut la anexa nr.1, se completeaz
de unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice de subordonare local
indiferent de modul de finanare a acestora, pe structura bugetului aprobat, cu

detaliere pe naturi de cheltuieli, distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, titluri, articole

i alineate, (clasificaia economic).
1.6.(3). Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i
activitilor finanate integral sau partial din venituri proprii (de subordonare local) Venituri", (anexa 9 la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.2, se completeaz de
instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri
proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind veniturile realizate i
subveniile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat.
1.6.(4). Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i
activitilor finanate integral sau partial din venituri proprii (de subordonare local) Cheltuieli", (anexa 11 la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.3, se completeaz
de instituiile publice i activitile finanate integral din venituri proprii sau din venituri
proprii i subvenii, de subordonare local, cu informaii privind cheltuielile realizate,
pe structura bugetului aprobat, (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la
nivel de capitol.
Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole,
titluri, articole i alineate, n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.1.
1.6.(5). Formularul Contul de execuie a bugetului local Venituri (anexa 12 la
situaiile financiare), prevzut la anexa nr.4, se completeaz de ctre unitile
administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee), creditori bugetari ai
bugetelor locale, cu informaii privind veniturile, pe structura bugetului aprobat
(clasificaia funcional).
1.6.(6) Formularul Contul de execuie a bugetului local Cheltuieli (anexa 13 la
situaiile financiare), prevzut la anexa nr.5, se completeaz de ctre unitile
administrativ-teritoriale (comune, orae, municipii, judee) i instituiile subordonate
finanate din bugetul local cu informaii privind cheltuielile realizate, pe structura
bugetului aprobat (clasificaia funcional).
La seciunile de funcionare i dezvoltare se completeaz informaiile numai la
nivel de capitol.

Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole,

titluri, articole i alineate n formularul Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice Cheltuieli (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.1.
1.6.(7). Formularul Situaia plilor efectuate din buget i nejustificate prin bunuri,
lucrri, servicii la finele perioadei (anexa 29 la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr. 6, se completeaz de toate instituiile publice indiferent de subordonare i
de sursa de finanare. Rndul 16 se completeaz cu soldurile altor conturi de
disponibil n lei deschise la trezorerie sau disponibil n lei i valut deschise la
instituiile de credit, al cror sold provine din finanarea bugetar (contul 770
Finanarea de la buget). Tot la acest rnd se raporteaz i soldul contului 5121
Disponibil la bnci n lei la instituiile publice care primesc mijloace bneti n contul
de trezorerie 50.26 Disponibil din finanarea din alte bugete locale i efectueaz
cheltuieli din bugetul Capitalei sau bugetul consiliilor judeene.
1.6.(8) Formularul "Pli restante" (anexa 30 la situaiile financiare, anex la
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare), se completeaz de autoritile publice, ministere, celelalte organe ale
administraiei publice centrale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate
n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor.
1.6.(9). Formularul "Pli restante" (anexa 30b la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr.7, se completeaz de unitile administrativ-teritoriale precum i de
instituiile publice din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare.
Soldurile finale ale plilor restante la 31 decembrie 2010 aferente fondurilor n
afara bugetului local (sursa 11) care au fost incluse n bugetul local (sursa 02), se vor
raporta ca solduri iniiale la bugetul local (sursa 02), la codul 42. Soldurile finale ale
plilor restante la 31 decembrie 2010 aferente fondurilor care nu au fost incluse n
bugetul local i care se gestioneaz prin conturi de disponibiliti deschise la
trezorerie, se vor raporta ca solduri iniiale la codul 50.
1.6.(10). Formularul "Situaia aciunilor/prilor sociale deinute direct/indirect de
unitile administrativ-teritoriale la operatorii economici" (anexa 31b la situaiile

financiare), prevzut la anexa nr.8, se completeaz de ctre unitile administrativteritoriale care dein aciuni i pri sociale la operatorii economici, direct sau indirect,
cu informaiile de la 31 decembrie 2010.
Coloana 3 se completeaz cu codul judeului din care face parte unitatea
administrativ-teritorial.
Coloana 6 se completeaz cu unitatea administrativ-teritorial care este
acionar direct la operatorul economic (situaia n care o unitate administrativteritorial deine n nume propriu aciuni sau pri sociale la un operator economic).
Coloana 7 se completeaz cu unitatea administrativ-teritorial care este
acionar indirect la operatorul economic (situaia n care un operator economic, la care
o unitate administrativ-teritorial deine n nume propriu, integral sau majoritar, aciuni
sau pri sociale, este acionar sau deine pri sociale la un alt operator economic).
n cazul municipiului Bucureti, autoritile administraiei publice locale de la
nivelul sectoarelor raporteaz operatorii economici la care administreaz/controleaz
aciuni sau pri sociale, potrivit hotrrilor Consiliului General al Municipiului
Bucureti, n numele municipiului Bucureti.
Coloana 10 se completeaz cu denumirea operatorilor economici, societi
comerciale la care o unitate administrativ-teritorial deine aciuni sau pri sociale,
respectiv regii autonome aflate n subordinea autoritilor administraiei publice locale.
Se vor raporta toi operatorii economici la care unitatea administrativ-teritorial este
acionar direct sau indirect.
1.6.(11). Formularul "Corelaii ntre formularele de situaii financiare" (anexa 41 la
situaiile financiare), este prevzut la anexa nr. 9.
1.7.(1). Patrimoniul unitilor sanitare cu paturi desfiinate, aflate n reeaua
autoritilor publice locale, stabilit pe baza bilanului contabil de nchidere, nsoit de
balana de verificare sintetic, balanele de verificare analitice, contul de rezultat
patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, conturile de execuie i celelalte anexe,
inclusiv cele care se ntocmesc la finele anului, potrivit normelor n vigoare, mpreun
cu protocolul de predare-primire, se preia de ctre cminele pentru persoanele
vrstnice nfiinate n condiiile Hotrrii Guvernului nr.212/2011 pentru aprobarea

Programului de interes naional Dezvoltarea reelei naionale de cmine pentru

persoanele vrstnice.
1.7.(2). Datele din coloana 1 Sold la nceputul anului din bilanul unitilor
sanitare cu paturi desfiinate, trebuie s se regseasc n coloana 1 din bilanul
cminelor pentru persoane vrstnice.
1.7.(3). n situaia n care unitile sanitare cu paturi s-au desfiinat i nu s-au
nfiinat cmine pentru persoane vrstnice, situaiile financiare de nchidere vor fi
preluate n situaiile financiare centralizate ale unitii administrativ-teritoriale. n acest
caz, datele din coloana 1 Sold la nceputul anului din bilanul unitilor sanitare cu
paturi desfiinate, trebuie s se regseasc n coloana 1 din bilanul centralizat al
unitii administrativ-teritoriale precum i n celelalte anexe centralizate la situaiile
financiare n care se raporteaz solduri iniiale iar datele din coloana 2 Sold la
sfritul perioadei din bilanul unitilor sanitare cu paturi desfiinate, trebuie s se
regseasc n coloana 2 din bilanul centralizat al unitii administrativ-teritoriale
precum i n celelalte anexe centralizate la situaiile financiare n care se raporteaz
soldurile finale. Soldurile conturilor n afara bilanului se nregistreaz pe baza
protocoalelor de predare-primire.
1.8.(1). Patrimoniul unitilor sanitare cu paturi reorganizate aflate n reeaua
autoritilor publice locale, stabilit pe baza bilanului contabil de nchidere, nsoit de
balana de verificare sintetic, contul de rezultat patrimonial, situaia fluxurilor de
trezorerie, conturile de execuie i celelalte anexe, inclusiv cele care se ntocmesc la
finele anului, potrivit normelor n vigoare, mpreun cu protocolul de predare-primire,
se preia de ctre unitile sanitare cu paturi stabilite prin hotrrea consiliului
local/judeean.
1.8.(2). Datele din coloana 1 Sold la nceputul anului din bilanul unitilor
sanitare cu paturi reorganizate, trebuie s se regseasc n coloana 1 din bilanul
unitilor care le-au preluat.
1.8.(3). Unitile sanitare care preiau alte uniti sanitare, au obligaia s
ntocmeasc bilanul contabil de deschidere la data prelurii. Soldurile conturilor n
afara bilanului se nregistreaz pe baza protocoalelor de predare-primire.

1.9. Din formularele de situaii financiare, anexe la Normele metodologice privind

ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice,
precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare),
se elimin urmtoarele:
- Anexa 8 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor
finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) Venituri;
- Anexa 10 "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor
finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) Cheltuieli;
- Anexa 19 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara
bugetului local - Venituri";
- Anexa 20 "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara
bugetului local - Cheltuieli".
1.10. La "Conturile de execuie bugetar - Cheltuieli" (anexele 6, 7, 15, 16 i 18 la
situaiile financiare, anexe la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare
lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009
cu modificrile i completrile ulterioare) i la Conturile de execuie bugetar
Cheltuieli (anexele 7b, 11, 13 la situaiile financiare), prevzute la anexele nr.1, 3 i
5, coloana 1 "Credite de angajament" se completeaz cu creditele de angajament
anuale, aprobate la finele perioadei de raportare.
1.11.(1). Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare
(PHARE, ISPA, SAPARD) de ctre agenii/autoriti de implementare n numele
instituiei publice care se raporteaz n Conturile de executie bugetar Cheltuieli
(anexele 6 i 7 la situaiile financiare, anexe la Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 629/2009 cu modificrile i completrile ulterioare), ntocmite de autoritile
publice, ministere, celelalte organe ale administraiei publice centrale, instituiile
publice autonome i instituiile publice aflate n subordine, n coordonare sau sub
autoritatea lor, vor purta viza ageniilor/autoritilor de implementare prin care se

confirm exactitatea plilor raportate n conturile de execuie de ctre instituiile

publice - beneficiari ai fondurilor externe nerambursabile.
1.11.(2). Plile efectuate din fonduri externe nerambursabile de preaderare
(PHARE, ISPA, SAPARD) de ctre agenii/autoriti de implementare n numele
instituiei publice care se raporteaz n formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la anexa
nr.1 i n formularul "Contul de execuie a bugetului fondurilor externe nerambursabile
- Cheltuieli" (anexa 18 la situaiile financiare, anex la Normele metodologice privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice, precum i a unor
raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor
publice nr. 629/2009 cu modificrile i completrile ulterioare), vor fi puse de acord
cu datele din evidena ageniilor/autoritilor de implementare (Oficiul de Pli i
Contractare PHARE sau alte agenii/autoriti de implementare).
CAPITOLUL II
Raportri financiare lunare
2.1. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei
publice centrale, precum i instituiile publice autonome raporteaz urmtoarele:
a) execuia centralizat a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial
din venituri proprii, aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor,
inclusiv a activitilor finanate integral din venituri proprii (potrivit art. 65 din Legea nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare), i,
respectiv, a Fondului pentru mediu, n formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiei publice - Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare, anex la Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare),
respectiv n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli" i
Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexele 6 i 7 la

situaiile financiare, anexe la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea

situaiilor financiare ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare
n anul 2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu
modificrile i completrile ulterioare).
La raportrile lunare, n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiei publice
- Venituri" (anexa 5 la situaiile financiare) se completeaz numai coloana 6 "ncasri
realizate", iar n formularele "Contul de execuie a bugetului instituiei publice Cheltuieli" (anexa 6 la situaiile financiare) i

Contul de execuie a bugetului

instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7 la situaiile financiare) se completeaz numai

coloana 6 "Pli efectuate".
Detalierea pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole, titluri i articole de
cheltuieli;
b) execuia cheltuielilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri
externe nerambursabile (FEN) postaderare" n formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli", (anexa 7 la situaiile financiare, anex la
Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare ).
Anexele ntocmite pentru cheltuielile efectuate pentru proiecte cu finanare din
fonduri externe nerambursabile postaderare (titlul 56) se completeaz cu informaiile
referitoare la credite de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare,
credite bugetare anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare
trimestriale cumulate i pli efectuate pentru raportrile lunilor ianuarie - noiembrie, iar
pentru raportrile lunii decembrie se completeaz cu informaiile referitoare la credite
de angajament anuale aprobate la finele perioadei de raportare, credite bugetare
iniiale, credite bugetare definitive i pli efectuate.
Detalierea pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole, titluri, articole i
alineate de cheltuieli.

2.2. Unitile administrativ-teritoriale raporteaz lunar urmtoarele:

a) execuia cheltuielilor efectuate din finanrile rambursabile externe i interne, n
formularele: "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli" i "Contul
de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli (anexele 15 i 16 la situaiile
financiare, anexe la Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul
2009 aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i
completrile ulterioare) precum i n formularul "Contul de execuie a bugetului
instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la anexa
nr.1.
La raportrile lunare, n formularele "Contul de execuie a bugetului creditelor
externe - Cheltuieli" (anexa 15 la situaiile financiare), "Contul de execuie a bugetului
creditelor interne - Cheltuieli (anexa 16 la situaiile financiare) i "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr.1, se completeaz numai coloana 6 "Pli efectuate".
Detalierea pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole, titluri i articole de
cheltuieli;
b) execuia centralizat a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial
din venituri proprii, inclusiv a activitilor finanate integral din venituri proprii, n
formularele: "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" (anexa 9 la
situaiile financiare), prevzut la anexa nr.2, "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare
local) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaiile financiare) prevzut la anexa nr.3 i n
"Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile
financiare), prevzut la anexa nr.1.
La raportrile lunare, n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor
publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare
local) - Venituri" (anexa 9 la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.2, se
completeaz numai coloana 6 "ncasri realizate", iar n formularul "Contul de execuie
a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri

10

proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" (anexa 11 la situaiile financiare) prevzut

la anexa nr.3 la prezentele norme metodologice i n formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli" (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr.1, se completeaz numai coloana 6 "Pli efectuate".
n formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor
finanate integral sau parial din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli"
(anexa 11 la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.3, la seciunile de funcionare i
dezvoltare informaiile se completeaz numai la nivel de capitol.
Detalierea pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole, titluri i articole
de cheltuieli.
c) execuia cheltuielilor efectuate de la titlul 56 "Proiecte cu finanare din fonduri
externe nerambursabile (FEN) postaderare" n formularul "Contul de execuie a
bugetului instituiilor publice - Cheltuieli", (anexa 7b la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr.1.
Formularul "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice - Cheltuieli", (anexa
7b la situaiile financiare), prevzut la anexa nr.1, ntocmit pentru cheltuielile efectuate
pentru proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare (titlul 56)
se completeaz cu informaiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la
finele perioadei de raportare, credite bugetare anuale aprobate la finele perioadei de
raportare, credite bugetare trimestriale cumulate i pli efectuate pentru raportrile
aferente lunilor ianuarie - noiembrie, iar pentru raportrile aferente lunii decembrie se
completeaz cu informaiile referitoare la credite de angajament anuale aprobate la
finele perioadei de raportare, credite bugetare iniiale, credite bugetare definitive i
pli efectuate.
Detalierea pe clasificaia economic se efectueaz pe capitole, titluri, articole i
alineate de cheltuieli.
2.3. Toate instituiile publice, indiferent de subordonare i modul de finanare a
cheltuielilor, raporteaz lunar urmtoarele:
a) Formularul "Pli restante" (anexa 30 la situaiile financiare, anex la Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate prin Ordinul

11

ministrului finanelor publice nr.629/2009, cu modificrile i completrile ulterioare) i

formularul "Pli restante", dup caz, (anexa 30b la situaiile financiare), prevzut la
anexa nr. 7, care vor fi nsoite de nota explicativ prevzut la pct. 13 din Normele
metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale
instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2009 aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 629/2009, cu modificrile i completrile
ulterioare;
b) urmtorii indicatori din bilan: "Creane comerciale i avansuri", cod rnd 22,
"Avansuri acordate", cod rnd 22.1, "Datorii comerciale i avansuri", cod rnd 61,
"Avansuri primite", cod rnd 61.1, Datoriile instituiilor ctre bugete, cod rnd 63,
Contribuii sociale, cod rnd 63.1, "Salariile angajailor", cod rnd 72, "Alte drepturi
cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaii de omaj, burse)", cod rnd
73, "Pensii, indemnizaii de omaj, burse", cod rnd 73.1.
Aceast raportare va fi nsoit de o not explicativ pentru creterile/reducerile
semnificative ale sumelor raportate n bilan la indicatorii menionai mai sus.
CAPITOLUL III
Depunerea situaiilor financiare trimestriale i a raportrilor financiare
lunare
3.1. Termenele de depunere a situaiilor financiare trimestriale la Ministerul
Finanelor Publice - Direcia general de metodologie contabil instituii publice sunt
cele prevzute la art. 36 din Legea contabilitii nr. 82/1991 republicat.
3.2. Situaiile financiare ntocmite de ordonatorii teriari i secundari de credite se
depun la organul ierarhic superior potrivit prevederilor legale n vigoare.
3.3. Ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor
sociale de stat, bugetului asigurrilor de omaj i bugetului Fondului naional unic de
asigurri sociale de sntate depun o copie de pe situaiile financiare centralizate la
Direcia general de programare bugetar, iar instituiile publice autonome la Direcia
general de sintez a politicilor bugetare din cadrul Ministerului Finanelor Publice.

12

3.4. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice

centrale, instituiile publice autonome, precum i unitile administrativ-teritoriale i
instituiile subordonate acestora, indiferent de sursa de finanare, transmit raportrile
financiare lunare i n format electronic, nsoite de o adres de naintare scanat i
semnat de conductorul instituiei publice i de conductorul compartimentului
financiar-contabil sau de alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie.
3.5. Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice
centrale, instituiile publice autonome, precum i unitile administrativ-teritoriale i
instituiile subordonate acestora, care raporteaz lunar conturile de execuie bugetar
solicitate prin prezentele norme metodologice i indicatori din bilan, vor urmri
concordana datelor lunare transmise cu cele raportate prin situaiile financiare
trimestriale. n cazul unor diferene majore, se vor comunica cauzele acestor diferene,
precum i corecia datelor raportate.
3.6. Termenul de depunere la Ministerul Finanelor Publice - Direcia general de
metodologie contabil instituii publice - a raportrilor financiare lunare precizate la cap.
II pct. 2.1. i 2.2. este data de 15 a lunii urmtoare celei de raportare, iar termenul de
depunere a raportrilor financiare lunare prevzute la cap. II pct. 2.3. din prezentele
norme metodologice este data de 20 a lunii urmtoare celei de raportare.
CAPITOLUL IV
Alte prevederi
4.1. n aplicarea prevederilor art. 58 din Legea nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, n vederea evidenierii sumelor
din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas ale
seciunilor de funcionare i dezvoltare, ncepnd cu luna ianuarie 2011, n Planul de
conturi pentru instituiile publice se introduc urmtoarele conturi:
- Contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de cas;
- Contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de cas.

13

4.1.(1). Contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent

pentru acoperirea golurilor temporare de cas
Cu ajutorul acestui cont unitile administrativ teritoriale in evidena sumelor
acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de
cas, potrivit legii.
Contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas este un cont de activ. n debitul contului se nregistreaz
sumele acordate, potrivit legii, iar n credit sumele restituite.
Soldul debitor al contului reprezint sumele acordate din excedentul anului precedent
pentru acoperirea golurilor temporare de cas, potrivit legii.
Contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas se debiteaz prin creditul contului:
5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni
-

cu sumele acordate n timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de

cas provenite din decalajele ntre veniturile i cheltuielile bugetului local.

Contul 4687 Sume acordate din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas se crediteaz prin debitul contului:
5213 Rezultatul execuiei bugetare din anii precedeni
- cu sumele restituite in cursul anului, din cele acordate pentru
acoperirea golurilor temporare de cas provenite din decalajele ntre
venituri i cheltuieli.
4.1.(2). Contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent
pentru acoperirea golurilor temporare de cas
Cu ajutorul acestui cont unitile administrativ-teritoriale in evidena sumelor
primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas,
potrivit legii.

14

Contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas este un cont de pasiv. n

creditul contului se

nregistreaz sumele primite, potrivit legii, iar n debit sumele restituite.

Soldul creditor al contului reprezint sumele primite din excedentul anului
precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas, potrivit legii, nerestituite.
Contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas se crediteaz prin debitul contului:
5211 Disponibil al bugetului local
-

cu sumele primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de cas provenite din decalajele ntre venituri i cheltuieli.

Contul 5197 Sume primite din excedentul anului precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas se debiteaz prin creditul contului:
5211 Disponibil al bugetului local
-

cu sumele restituite pentru rentregirea

excedentului anului precedent la

nivelul sumelor acordate din acesta n cursul anului.

4.2. MONOGRAFIA principalelor operaiuni
4.2.(1). - nregistrarea sumelor acordate din excedentul anului precedent pentru
acoperirea golurilor temporare de cas, la seciunea de funcionare i seciunea de
dezvoltare:
4687

Sume acordate din excedentul

anului precedent pentru acoperirea

golurilor temporare de cas/
analitic distinct:
-

seciunea de funcionare

seciunea de dezvoltare

15

5213Rezultatul execuiei bugetare

din anii precedeni

4.2.(2). nregistrarea sumelor primite din excedentul anului precedent pentru

acoperirea golurilor temporare de cas la seciunea de funcionare i seciunea de
dezvoltare:
5211 Disponibil al bugetului local = 5197 Sume primite din excedentul anului
(cod 40.02.11)

precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de cas/analitic distinct:
seciunea de funcionare

5211 Disponibil al bugetului local = 5197 Sume primite din excedentul anului
(cod 40.02.13)

precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de cas/analitic distinct:
seciunea de dezvoltare

4.2.(3).La

sfritul anului, restituirea sumelor primite pentru acoperirea golurilor

temporare de cas provenite din decalajele ntre venituri i cheltuieli din timpul anului:
5197 Sume primite din excedentul anului = 5211 Disponibil al bugetului local
precedent pentru acoperirea
golurilor temporare de cas/
analitic distinct:
-

seciunea de funcionare

seciunea de dezvoltare

concomitent:
5213 Rezultatul execuiei bugetare =

4687 Sume acordate din excedentul

din anii precedeni

anului precedent pentru acoperirea

golurilor temporare de cas/
analitic distinct:
- seciunea de funcionare
- seciunea de dezvoltare

16

4.2.(4) - Evidenierea sumelor din excedentul anului precedent ce vor fi utilizate ca

sursa de finanare a cheltuielilor seciunii de dezvoltare, se efectueaz astfel:
5211 Disponibil al bugetului local =

5213 Rezultatul execuiei bugetare

(cod 40.02.14)

din anii precedeni

4.2.(5). Sumele ncasate la codul 40.02.14 Sume din excedentul bugetului local
utilizate pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare, nu se mai restituie
la finele anului n contul de excedent al anului precedent.
4.2.(6). Utilizarea sumelor ncasate la codurile 40.02.11 Sume din excedentul anului
precedent pentru acoperirea golurilor temporare de cas ale seciunii de funcionare,
40.02.13

Sume din excedentul anului precedent pentru acoperirea golurilor

temporare de cas ale seciunii de dezvoltare i 40.02.14 Sume din excedentul

bugetului local utilizate pentru finanarea cheltuielilor seciunii de dezvoltare se
efectueaz prin deschidere de credite bugetare, iar plile se nregistreaz cu ajutorul
contului 7702 Finanarea de la bugetul local.
4.2.(7). n aplicarea prevederilor art. I pct. 6 din Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 63/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, precum i pentru stabilirea unor msuri financiare, evidenierea
vrsmintelor din seciunea de funcionare ctre seciunea de dezvoltare a bugetelor
locale, se efectueaz astfel:
- la unitile administrativ-teritoriale:
%

581 Viramente interne

5211 Disponibil al bugetului local

(- cod 37.02.03)
5211 Disponibil al bugetului local
(+ cod 37.02.04)
- la instituiile subordonate finanate integral sau parial din venituri proprii i
activitile finanate din venituri proprii ale unitilor administrativ-teritoriale:

17

581 Viramente interne

581 Viramente interne

581 Viramente interne

560 Disponibil al instituiilor publice

finanate integral din venituri
proprii
(- cod 37.10.03)
560 Disponibil al instituiilor publice
finanate integral din venituri
proprii
(+cod 37.10.04)
%
561 Disponibil al instituiilor publice
finanate din venituri proprii i
subvenii
(- cod 37.10.03)
561 Disponibil al instituiilor publice
finanate din venituri proprii i
subvenii
(+cod 37.10.04)
%
562 Disponibil al activitilor finanate
din venituri proprii
(- cod 37.10.03)
562 Disponibil al activitilor finanate
din venituri proprii
(+cod 37.10.04)
4.3. Urmare modificrilor i completrilor intervenite n Clasificaia indicatorilor
privind finanele publice, n Planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile
de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice

18

nr.1917/2005 cu modificrile i completrile ulterioare, se efectueaz urmtoarele

modificri:
- Contul sintetic 736 i pstreaz denumirea: Impozit

pe comerul exterior

i tranzacii internaionale iar contul sintetic de gradul II 7361 Taxe vamale i alte
taxe pe tranzacii internaionale i schimb denumirea astfel: Venituri ncadrate n
Resursele Proprii ale bugetului Uniunii Europene;
- Veniturile ncasate la bugetul de stat la codul 44.01 Donaii din strinatate
i la bugetul fondurilor externe nerambursabile la codul 44.08 Donaii din
strintate se evideniaz cu ajutorul contului 779 Venituri din bunuri i servicii
primite cu titlu gratuit.
4.4.(1). Instituiile publice finanate integral din venituri proprii, din venituri
proprii i subvenii i cele finanate integral din bugetul local care au calitatea de
beneficiari, pentru evidenierea subveniilor primite de la bugetul de stat n vederea
susinerii derulrii proiectelor finanate din FEN postaderare i fonduri de la buget,
vor

utiliza

contul

programelor/proiectelor

778

Venituri

din

contribuia

naional

aferent

finanate din fonduri externe nerambursabile

n locul

contului 7721 Subvenii de la bugetul statului.

4.4.(2). Urmtoarele conturi: 450 Sume de primit i de restituit Comisiei Europene
PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4503 Sume declarate i solicitate
Comisiei Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4504 Sume de restituit Comisiei
Europene INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR
I ALTE FONDURI, contul 4505 Sume de primit de la Comisia European
reprezentnd

venituri

ale

bugetului

general

consolidat

INSTRUMENTE

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul

4506 Sume avansate de Comisia European - INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI i contul 4507 Sume de
primit de la Comisia European datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi
comerciale,

etc.

INSTRUMENTE

STRUCTURALE,

FONDURI

PENTRU

AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4646 Sume datorate beneficiarilor

19

instituii publice finanate din venituri proprii/venituri proprii i subvenii, instituii

finanate din bugetul local INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU
AGRICULTUR, FONDURI DE LA BUGET I ALTE FONDURI i schimb
denumirea astfel: contul 450 Sume de primit i de restituit Comisiei Europene/altor
donatori PHARE, SAPARD, ISPA, INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI,

contul 4503 Sume declarate i

solicitate Comisiei Europene/altor donatori INSTRUMENTE STRUCTURALE,

FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4504 Sume de
restituit/datorate

Comisiei

Europene/altor

donatori

INSTRUMENTE

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul

4505 Sume de primit de la Comisia European/ali donatori reprezentnd venituri
ale bugetului general consolidat - INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI, contul 4506 Sume avansate de
Comisia European/ali donatori- INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI i contul 4507 Sume de primit de la
Comisia European/ali donatori datorate altor beneficiari - ONG-uri, societi
comerciale,

etc.

INSTRUMENTE

STRUCTURALE,

FONDURI

PENTRU

AGRICULTUR I ALTE FONDURI, Sume datorate beneficiarilor- instituii publice

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR, FONDURI
DE LA BUGET I ALTE FONDURI.
4.4.(3). Din Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de
aplicare a acestuia aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1917/2005
cu modificrile i completrile ulterioare, se elimin contul 475 Sume n curs de
declarare/certificare instituii publice finanate integral din buget INSTRUMENTE
STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI.
4.5. Urmare prevederilor art.1 din Ordinul ministrului finanelor publice
nr.2465/2010 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor aferente veniturilor
ncasate din activitatea desfurat de autoritile i instituiile publice reorganizate
ca instituii publice finanate integral de la bugetul de stat, potrivit anexelor nr.1 i 2 la
Legea nr.329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice,
raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea

20

acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, n Planul

de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobat
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.1917/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare, se introduce contul 8035 Sume solicitate la restituire, cu urmtoarea
funciune:
Contul 8035 Sume solicitate la restituire
Cu ajutorul acestui cont autoritile i instituiile publice reorganizate ca instituii
publice finanate integral de la bugetul de stat, potrivit anexelor nr.1 i 2 la Legea
nr.329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea
cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru
cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, in evidena sumelor
solicitate la restituire de ctre persoanele care au drept de restituire.
n debitul contului se nregistreaz sumele solicitate la restituire de ctre
persoanele care au drept de restituire iar n credit se nregistreaz sumele
comunicate de organul fiscal competent cu privire la efectuarea operaiunilor de
compensare/restituire.
Soldul contului reprezint sumele solicitate la restituire de ctre persoanele care
au drept de restituire la un moment dat.
4.6. Anexele nr.1-9 fac parte integrant din prezentele norme metodologice.

21