Sunteți pe pagina 1din 14

CURTEA DE APEL PLOIETI

DOSAR Nr. 660/42/2013


TERMEN 13 martie 2014.

RAPORT DE EXPERTIZ CONTABIL JUDUCIAR

Capitolul I. INTRODUCERE
Subsemnata Ciufu Oana Stefania, expert contabil nregistrat n tabloul Corpului
Experilor Contabili i al Contabililior Autorizai din Romnia, partea a doua, poziia 475
domiciliat n Baicoi, str. Progresul Nr. 31, Bl. 31, 2 A, parter, jud. Prahova, posesor al carnetului
Nr 10017 A, GEJ 5297/2012 am fost desemnat prin ncheierea de edin din data de 7
noiembrie 2013 s efectuez i s depun raportul de expertiz contabil n dosarul 660/ 42/ 2013.
n elaborarea Raportului de Expertiz Contabil, expertul desemnat a avut n vedere
prevederile Normei Profesionale nr.35 privind expertizele contabile, aprobate de Consiliul
Superior al CECCAR.
1. Prile implicate
Reclamant S.C. ELBAMA STAR S.R.L., PRIN ADMINISTRATOR JUDICIAR
REVAL ACTIV SRL cu sediul n Ploieti, str. Lupeni, nr.80;
Prta DIRECIA GENERAL A FINANELOR PUBLICE cu sediul n Ploieti str.
Aurel Vlaicu nr 22, jud. Prahova.
2. mprejurrile i circumstanele n care a luat natere litigiul
Urmare Raportului de inspecie fiscal nregistrat la 26/03/2013 sub nr. FPH121/26.03.2013 a punctului de vedere al reclamantei, a documentaiei depuse de prt, care a
stat la baza emiterii deciziei de impunere nr.1863/29.03.2013 i a deciziei nr 390/27.06. 2013, ce
a fost vizat sub nr.23919/19.11.2013 pentru deficienele constatate instana dispune efectuarea
unei expertize contabile, avnd nevoie de punctul de vedere al unui expert de specialitate,
deoarece nu poate aprecia cu privire la corectitudinea ntocmirii i a cuantumului acestora.
3. Obiectivele expertizei
I.S se stabileasc responsabilitile n mod concret, innd cont de prevederile contractului de asociere n participaiune nr.7/2007 ncheiat ntre SC Elbama Star SRL i S.C.
Drumuri i Poduri SA i de activitile efective desfurate de fiecare parte/ referitor la obligaiile
pe care le aveau prile cu privire la conducerea contabilitii (evidena veniturilor i a
cheltuielilor, precum i verificarea i avizarea tuturor cheltuielilor fcute n cadrul asocierii).
1

II. S se stabileasc n funcie de rspunsul la obiectivul precedent partea responsabil


pentru eventualele, abateri privind nregistrrile financiar contabile i consecinele acestora n
plan fiscal.
III. S se stabileasc n urma analizei documentelor ncheiate i a verificrilor pe teren n
cazul achiziiilor de echipamente, autovehicule, piese de schimb, materiale consumabile, achiziii
de servicii etc. a cror c/valoare a fost scoas de la deducere att n ceea ce privete impozitul pe
profit ct i TVA-ului dac acestea exist n realitate, iar documentele ncheiate ndeplinesc
condiiile legale i reflect realitatea i n acest context ndeplinesc condiiile de deductibilitate.
IV.S se stabileasc n funcie de realitatea operaiunilor i legalitatea documentelor
ncheiate, eventualele sume reprezentnd baza impozabil suplimentar, precum i impozitele
aferente.
V. S se stabileasc n funcie de rspunsurile la obiectivele anterioare eventualele
obligaii fiscale suplimentare la care, urmeaz s fie obligate prile participante la asociere n
perioada de referin, urmnd s se precizeze cunantumul sumei exacte datorate ca urmare a
culpei acesteia.
4. Locul i perioada efecturii expertizei contabile
Studierea i analiza documentelor contabile s-a fcut la sediul:
expertului desemnat;
reclamantei;
n perioada 6 ianuarie 2014 25 februarie 2014
Redactarea expertizei contabile judiciare s-a fcut la sediul expertului desemnat de
instan n perioada 26 februarie 5 martie 2014.
-

5.
Materialul documentar ce a stat la baza efecturii expertizei contabile a fost:
Dosarul cauzei;
Contractul de asociaiune n participaiune nr. 7/ 29. 03. 2007 cu actele adiionale nr. 1/25.
03. 2007 i nr. 2/10. 12. 2008;
Raport de inspecie fiscal nr. F-PH121/26. 03. 2013;
Legea contabilitii nr. 82/1991 R;
Documentele justificative existente n sediul reclamantei SC Elbama STAR SRL, ce
privesc desfurarea activitii conform contractului de asociaiune n participaiune nr.
7/29. 03. 2007 (avize de expediie, facturi fie de cont analitice i sintetice, fie ale
mijlocului fix etc.)

Contactarea prilor s-a fcut prin adrese cu confirmare de primire, n urma crora s-a
ncheiat procesul verbal din data de 19 decembrie 2013, conform dovezilor anexate la prezentul.
La convocarea expertului au rspuns att reclamanta S.C. ELBAMA STAR SRL
PLOIETI ct i prta DIRECIA GENERALA A FINANELOR PUBLICE PROHOVA.
n cauza dosarului nr. 660/42/2013 nu s-a mai efectuat o alt expertiz contabil.
Data pentru depunerea prezentului raport de expertiz contabil judiciar a fost fixat la
16 ianuarie 2014 i prelungit la 13 martie 2014.
2

Capitolul II. DESFURAREA EXPERTIZEI CONTABILE JUDUCIARE


n baza materialului documentar examinat, enumerat mai sus, expertiza contabil n
ordinea obiectivelor fixate prin ncheierea de edin din 7 noiembrie 2013 constat urmtoarele:
Obiectivul nr. 1
S se stabileasc resposabilitile n mod concret, innd cont de prevederile
contractului de asociere n participaiune nr.7/2007 ncheiat ntre SC Elbama STAR SRL i
SC Drumuri i Poduri SA i de activitile efective desfurate de fiecare parte/ referitor la
obligaiile pe care le aveau prile cu privire la conducerea contabilitii (evidena
veniturilor i cheltuielilor, precum i avizarea tuturor cheltuielilor fcute n cadrul
asocierii).
Rspuns:
Contractul de asociaiune n participaiune nr. 7/29.03.2007 s-a ncheiat ntre:
1. S.C. DRUMURI I PODURI S.A. PRAHOVA cu sediul n Ploieti, n calitate de asociat prim i
2. S.C. ELBAMA STAR SRL, cu sediul n Ploieti n calitate de asociat secund.
Menionm faptul c la contractul sus menionat au fost ncheiate, actul adiional
nr.1/25.03.2007 i actul adiional nr.2/10.12.2008.
Pentru a rspunde la obiectivele enumerate mai sus facem unele precizri din contractul
nr.7/2007 considerate importante n rezolvarea litigiului.
Capitolul II:Dispozitii generale
2.2.Asocierea creat prin prezentul contract este o asociere fr personalitate juridic,
neavnd, n consecin, form, sediu i patrimoniu ce ar putea constitui gajul eventualilor
creditori.
Capitolul III: Durata contractului
Prezentul contract se ncheie pe operioad de 6 ani, de la data punerii n funciune a
staiei i a diligenelor privind exploatarea n asociiune, termenul curgnd de la data de
01.05.2007 pn la data de 01.05.2013.
Acesta a fost modificat prin actul adiional nr.2/10.12.2008 astfel:
Contractul intr n vigoare la data aprobrii asocierii de ctre Agenia Naional pentru
Resurse Minerale Bucureti.
Capitolul IV:Obiectul asociaiei

4.1.Obiectul contractului const n exploatarea i prelucrarea resurselor minerale din


zona Valea Clugareasc, sat Drvari, jud Prahova.
n vederea realizarii scopului precizat mai sus, urmtoarele activiti se vor realiza n
comun:
a) extracia pietriului i a nisipului, cod CAEN-1421.
4.2.Explicit, realizarea din resursele minerale existente n zona menionat la cap.IV pct.
4.1., de agregate sortate respectiv:
a) nisip sortat 0/4 mm
b) pietri sortat
1. pietri sortat 4/8 mm
2. pietri sortat 8/16 mm
3. refuz de ciur 16/mm
c) agregate concasate
1. balast concasat 0/40 mm
2. nisip concasat 0/4mm
3. pietri concasat 4/mm
4. pietri concasat 8/mm
d) balast.
Capitolul V: Aporturile prilor
5.1. S.C.ELBAMA STAR SRL, pentru realizarea activitilor economice ce formeaz
obiectul prezentului contract, contribuie cu un aport constnd n: staie sortare 70/80 mc/or,
dou staii de presplare i girator de concasare a produselor de balastier, excavator,
ncrctor frontal i dou autobasculante de interior, calculator pentru inerea evidenei
contabile.
5.2. S.C.DRUMURI I PODURI PROHOVA S.A., pentru realizarea activitilor
economice ce formeaz obiectul prezentului contract, contribuie cu un aport constnd n licen
de exploatare pentru zona de unde se exploateaz n comun, racord la utiliti (ap, energie),
terenul i construciile situate n comuna Valea Clugreasc, sat Drvari, jud. Prahova. Se vor
face demersurile necesare pentru exploatarea a 100.000mc/an pn n data de 01.05.2007, dat
la care acest contract intr n vigoare.
Mentionm-Data intrri n vigoare a fost modificat prin act adiional nr.2/10.12.2008.
5.3.Asupra bunurilor i valorilor care reprezint contribuia la realizarea asociaiunii ce
face obiectul prezentului contract, asociaii i pstreaz dreptul de proprietate.
Capitolul VI:Principii de funcionare a asociaiei
6.1. Participarea la plata cheltuielilor rezultate din obiectul contractului se va efectua n
proporie egal respectiv:50% S.C. DRUMURI I PODURI PRAHOVA S.A. i 50%
S.C.ELBAMA STAR SRL

6.4.Repartizarea beneficiilor sau a pierderilor rezultate din operaiunile efectuate n


cadrul exploatrii se face lunar, proporional cu cota de participare a fiecrui asociat, respectiv
50% SC ELBAMA STAR SRL i 50% SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA, dar nu mai
puin de contravaloarea cantitii a 400 mc agregate/zi sortate sau concasate pentru zilele
4

efectiv lucrate; prin zi efectiv lucrat se nelege ca utilajele, instalaiile i mijloacele de


transport lucreaz la parametri noemali. Minim de zile lucrtoare ntr-o lun trebuie s fie de 20
de zile.
Capitolul VII:Drepturile i obligaiile prilor
-

7.1. SC..DRUMURI I PODURI PRAHOVA S.A. are urmtoarele drepturi:


s-i fie aduse la cunotin, evidena aportului asociatului secund, precum i a veniturilor i a
cheltuielilor asocierii;
s cear socoteal cu privire la bunul adus n asociere, la beneficiile i pirderile, precum i cu
privire la ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre asociatul secund;
s aib acces la evidena zilnic a produciei;
s vizeze calculaiile de pre ale agregatelor rezultate din exploatarea balastului ce l factureaz
ctre S.C. ELBAMA STAR SRL;
va viza toate actele privind cheltuielile fcute cu ntreinerea urilajelor precum i cele privind
carburanii, acesteia desfurndu-se n baza unui plan de revizii i reparaii i a unor norme de
carburant.
-

7.2. S.C.DRUMURI I PODURI PRAHOVA se oblig:


s pun la dispoziia asociaiei terenul i construciile, reprezentnd aportul propriu la
constituirea asociaiei;
s efectueze demersurile necesare n vederea depunerii documentaiei tehnice privind
reevaluarea resurselor de nisip i pietri pentru perimetrul Drvari, com. Valea
Clugreasc, jud. Prahova.(act adiional nr.1/25.03.2007).
s achite redevena minier n conformitate cu Licena de concesiune pentru exploatare
nr.2400/2001.( act adiional nr.1/25.03.2007).
s achite cota parte din contravaloarea utilitlor consumate pentru desfurarea
activitilor asociaiei;
s asigure exploatarea resurselor minerale conform licenei obinute.
S.C.DRUMURI I PODURI PRAHOVA S.A., ca titulr al licenei i asum toate
drepturile i obligaiile rezultate din licen, inclusiv cele de refacere a mediului.(act
adiional 2/10.12.2008).
Plata redevenei i a taxei pe activitatea de exploatare este obligaia titularului, n spe
S.C.DRUMURI I PODURI PRAHOAVA S.A.(act adiional 2/10.12.2008).
7.3. S.C.ELABAMA STAR SRL are urmtoarele drepturi:
s cear, n cazul expirrii contractului sau a rezilierii acestuia, restituirea n natur a
bunurilor cu care a contrubuit la asociere n starea fizic n care se gsesc la momentul
rezilierii sau ncheierii contractului.
s ia n mod liber orice msur pentru buna i legal funcionare a activitii, cu
respectarea prezentului contract.
7.4. S.C.ELBAMA STAR SRL are urmtoarele obligaii:
s asigure mijloacele tehnice pentru exploatarea conform licenei obinute de
S.C.Drumuri i Poduri Prahova S.A.;
s pun la dispoziia asocierii mijloacele materiale, tehnice, financiare sau de orice
natur care constitue aportul propriu la constituirea asociaiei;
5

s angajeze i s coordoneze personalul necesar desfaurrii activitii n funcie de


obiectul de activitate convenit de comun acord;
s in i s pun la dispoziia asociatului prim evidena veniturilor i a cheltuielilor
asociaiei;
s efectueze cheltuieli pentru ntreinerea utilajelor i pentru carburanti, aceste cheltuieli
urmnd a fi mprite n mod egal de ambii asociai;
s nu se asocieze i s nu nchirieze bunurile aduse ca aport de S.C.DRUMURI I
PODURI PRAHOVA S.A., dect cu acordul acestuia;
stabilete mpreun cu S.C.DRUMURI I PODURI PRAHOVA S.A. organigrama
asociaiei i statul de funiuni, precum i salariile angajailor;
s cear socoteal cu privire la bunul adus n asociere, la beneficiile i pierderile precum
i cu privire la ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre asociatul prim;
s achite cota parte din redevena minier conform Licenei de exploatare ctre SC
DRUMURI I PODURI PRAHOVA potrivit cotei de prticipare la asociere.

Capitolul VIII: Participarea la rezultatele financiare ale asocierii


8.1. Participarea la rezultatele financiare ale asocierii se va face proporional cu cota
iecrui participant n asociere potrivit art.6.1 i 6.4 din contract.(act adiional nr1./25.03.2007).
Capitolul IX : Rspunderea asociailor
9.1. n relaiile cu terii, rspunderea pentru obligaiile contrctuale revine prii care s-a
obligat.
Capitolul X: Conducerea i administrarea
10.1. Prezentul contract constitue legea prilor.
10.2.Toate actele documentele, comunicatele etc. privind prezenta asociere, pe toat
durata acesteia, vor fi arhivate la sediul asociatului prim, acesta avnd obligaia de a le pune la
cerere, la dispoziia asociatului secund.
10.3. Asocierea va ficondus de un Consiliu de conducere i administratie format din trei
menbri, desemnai, unu de asociatul prim i doi de ctre asociatul secund.

10.8 Consiliul de conducere i administraie al asociaiei are urmtoarele atribuii:


n edine ordinare, ia hotrri n ceea ce privete:
- modul de folosire a contribuiei ( aporturilor) coasociailor;
- elaboreaz programul de activitate a asociaiei, bugetul de venituri i cheltuieli i
n special rezultatele obinute de asociaiune beneficiile realizate sau pierderile
suferite i modul de lichidare i evitarea a acestora;
- sortimentele i cantitile de mrfuri ce urmeaz a se realiza i comercializa;
- aprob preurile i tarifele pentru produsele i serviciile prestate i comercializate
n cadrul asociaiei conform prevederilor legale i stabilete politica preurilor
pentru produsele depreciate;
- stabilete lunar repartizarea profitului pierderilor ntre asociai potrivit cotelor
de participare cuvenite;
- examineaz calculele de eficien a operaiunilor i stabilete orice alte cheltuieli
l asociatiuniinecesare funcionrii asociaiei;
- stabilete numrul personalului care lucreaz pentru asociaie, atribuiile i
salariile acestuia;
- orice alte probleme care apar n legtur cu funcionarea asociaiunii.
6

n edine extraordinare, ia hotrri n ceea ce privete:


- modificarea obiectului de activitate al contractului;
- prelungirea duratei asociaiunii;
- majorarea aporturilor coasociailor;
- ncetarea i rezilierea contractului de asociaiune;
- orice alt modificare a clauzelor contractului sau oricare alt hotrre necesar
bunului mers al asociaiunii.
Capitolul XV: Dispozii finale
15.1. Toate lucrrile de eviden, contabilitate i financiare vor fi efectuate prin grija
asociatului prim.
15.2. Controlul financiar va fi exercitat de ctre prile asociate.
15.3. Bilanul se va ncheia potrivit legii.
15.4 Fiecare asociat are dreptul s comercializeze produsele rezultate din exploatare, s
ntocmeasc documentele justificative i s ncaseze contravaloarea acestora.
15.5. Pna la data de 5 a fiecrei luni se va proceda la efectuarea unui punctaj financiar
contabil aferent lunii anterioare.
15.6. Programul de lucru va fi de 10 ore/zi, de luni pn vineri.
15.7. Asociaia poate prelucra agregate i pentru teri pe baza unui tarif i program
convenit de ambele pri.
15.8 Asociaii i vor comunica reciproc toate documentele aferente activitilor
desfurate referitoare la venituri i cheltuieli.
n concluzie, avnd n vedere prevederile contractului de asociaiune n participaiune
nr.7/ 29.03.2007, responsabilitile n mod concret sunt cele din capitolul VII, alt. 7.2 i 7.4 i
anume:
Pentru SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA s puna la dispoziia asociaiei terenul
i construciile, reprezentnd aportul propriu la constituirea asociaiei; s efectueze demersurile
necesare n vederea n vederea depunerii documentaiei tehnice privind reevaluarea resurselor
rezervelor de nisip i pietri pentru perimetrul Drvari, com. Valea Clugareasc; s achite
redevena minier n conformitate cu Licena de concesiune pentru exploatarea nr.2400/2001; s
achite cota parte din contravaloarea utilitilor consumate pentru desfurarea activitilor
asociaiei; s asigure exploatarea resurselor minerale conform Licenei obinute; ca titular al
licenei i asum toate drepturile i obligaiile rezultate din licen, inclusiv cele de refacere a
mediului; plata redevenei i a taxei pe activitatea de exploatare este obligaia titularului, n spe
SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA.
Pentru SC ELBAMA STAR SRL PLOIETI s asigure mijloacele tehnice pentru
exploatarea conform licenei obinute de SC Drumuri i Poduri SA; s pun la dispoziia
asociaiei mijloacele materiale, tehnice, financiare sau de orice natur care constituie aportul
propriu la constituirea asociaiei; s angajeze i s coordoneze personalul necesar desfurrii
activitii n funcie de obiectul de activitate convenit de comun acord; s in i s pun la
dispoziia asociatului prim evidena veniturilor i a cheltuielilor asociaiei; s efectueze
cheltuielile pentru ntreinerea utilajelor i pentru carburani, aceste cheltuieli urmnd a fi
mprite n mod egal de ambii asociai; s nu se asocieze i s nu nchirieze bunurile aduse ca
aport de SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA, dect cu acordul acestuia; stabilete
mpreun cu SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA organigrama asociaiei i statul de
7

funciuni, precum i salariile angajailor; s cear socoteala cu privire la bunul adus n asociere, la
beneficii i pierderi precum i cu privire la ndeplinirea obligaiilor contractuale de ctre asociatul
prim; s achite cota parte din redevena minier conform Licenei de exploatare ctre SC
DRUMURI I PODURI SA potrivit cotei de participare la asociere.
Referitor la obligaiile pe care le aveau prile cu privire la conducerea contabilitii,
(evidena veniturilor i a cheltuielilor, precum i verificarea i avizarea tuturor cheltuielilor fcute
n cadrul asocierii) acestea au fost menionate n capitolul XI Dispoziii finale, dup cum
urmeaz: toate lucrrile de eviden, contabilitate i financiare vor fi efectuate prin grija
asociatului prim; controlul financiar va fi exercitat de ctre prile asociate; bilanul se va
ncheia potrivit legii; fiecare asociat are dreptul s comercializeze produsele rezultate din
exploatare, s ntocmeasc documentele justificative i s ncaseze contravaloarea acestora; pn
la data de 5 a fiecrei luni se va proceda la efectuarea unui punctaj financiar contabil aferent lunii
anterioare; asociaia poate prelucra agregate i pentru teri pe baza unui tarif i program convenit
de ambele pri; asociaii i vor comunica reciproc toate documentele aferente activitilor
desfurate, referitoare la venituri i cheltuieli.
Obiectivul II
S se stabileasc n funcie de rspunsul la obiectivul precedent partea responsabil
pentru eventualele, abateri privind nregistrrile financiar contabile i consecinele acestora
n plan fiscal.
Rspuns:
Aa cum am menionat la obiectivul anterior, prile implicate n realizarea obiectului
asociaiei ( capitolul IV), au stabilite prin contract aporturile prilor ( capitolul V), drepturile i
obligaiile prilor (capitolul VII), acestea constituind baz legal n desfurarea ativitii
asociaiunii.
Lunar asociaii realizeaz venituri i cheltuieli, care pn la data de 5 a fiecrei luni,
efectueaz punctaj financiar contabil aferent lunii anterioare, ce se concretizeaz n Decont
pentru operaii n participaiune, document emis de SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA,
asociat care potrivit capitolului XV Dispoziii finale, art.15.1, ine toate lucrrile de eviden,
contabilitate i financiare. Participarea la rezultatele financiare sa fcut proporional cu cota
fiecrui participant n asociere conform Capitolului VI Principii de funcionare a asociaiei
repartizarea beneficiilor sau a pierderilor rezultate din operiunile efectuate n cadrul exploatrii
se face lunar, proporional cu cota de participare a fiecrui asociat, respectiv 50 % SC ELBAMA
STAR SRL i 50 % SC DRUMURI I PODURI PRAHOVA SA.
Pentru realizarea obiectului asociaiei SC ELBAMA STAR SRL, are obligaia s asigure
mijloacele tehnice, mijloacele materiale, ntreinerea utilajelor, combustibil, personal etc., acestea
realizndu-se de la diferii furnizori, pe baz de contract. De asemenea SC DRUMURI I
PODURI PRAHOVA SA efectueaz cheltuieli pe baz de contract cu utilitile consumate,
redeven aferent licenei de exploatare resurse miniere etc.
Eventualele abateri privind nregistrrile financiar contabile cu consecine n plan
fiscal, sunt suportate de asociatul care a efectuat astfel de operaiuni economice.

n concluzie, abaterile cu consecine n plan fiscal revine asociatului care le-a efectuat,
conform prevederilor din capitolul IX Rspunderea asociailor, art. 9.1 n relaiile cu terii,
rspunderea pentru obligaiile contractuale revine prii care s-a obligat.
Obiectivul III
S se stabileasc n urma analizei documentelor ncheiate i a verificrilor pe teren
n cazul achiziiilor de echipamente, autovehicule, piese de schimb, materiale consumabile,
achiziii de servicii etc., a cror c/valoare a fost scoas de la deducere att n ceea ce privete
impozitul pe profit ct i TVA-ul, dac acestea exist n realitate, iar documentele ncheiate
ndeplinesc condiiile legale i reflect realitatea i n acest contest ndeplinesc condiiile de
deductibilitate.
Rspuns:
Contractul de asociaiune n participaiune nr.7/ 29.03.2007, dintre SC DRUMURI I
PODURI PRAHOVA SA i SC ELBAMA STAR SRL PLOIETI s-a desfurat pe perioada iulie
2008, 2009, septembrie 2010, conform Decont pentru operaii n participaie prezentate lunar.
Pentru a realiza obiectul asociaiei conform prevederilor din contract capitolul
VII-Drepturile i bligaiile prilor, art.7.4, alt.1,2,S.C.Elbama Star SRL avea obligaia s
asigure mijloacele tehnice pentru exploatare conform licenei, s pun la dispoziia asocierii
mijloacele materiale, tehnice, financiare sau de orice natur care constituie aportul propriu la
constituirea asociaiei.
n urma verificrilor pe teren din data de 10 februarie 2014 SC ELBAMA STAR SRL
PLOIETI a achiziionat de la 8 furnizori echipamente, autovehicule, piese de schimb,
materiale consumabile, servicii. Acestea au fost identificate pe teren, li sau fcut fotografi pe care
le-am ataat la prezntul.
Furnizorii cu care a colaborat pentru realizarea obiectului contractului i n spe venituri
sunt urmtorii:
I.I.Ionacu Drghici Lucrri Construcii conform contract nr.121/17.01.2011, au
nchiriat utilaje n baza unor tarife de prestri servicii, EXCAVATOR OK 2 buc i ncrctor
HANOMAG 1 buc. Acesta a prestat servicii pe luna ianuarie, februarie, martie 2011, pentru care
exist devize calcul.
Prestarea serviciului sa fcut n martie 2011:
Factura nr.18/30.03.2011 297.600 lei fr TVA, 71.424 lei TVA, total 369.024 lei.
S.C. NYCOLID CONSTRUCT S.R.L. n baza contractului nr.1096/ 20.08.2008 au
executat lucrri renovare parial dispensar Jugureni , avnd la baz i devizul ofert RRJGO1REPARAII I RENOVARE.
Aceste lucrri au fost facturate astfel:
Factura nr. 6/ 16.09.2008 69.000 lei fr TVA, 13.110 lei TVA, total 82.110 lei.
Factura nr.43 /15.01.2009 12.605 lei fr TVA, 2.395 lei TVA, total 15.000 lei.

S.C. ANGELINA GAMS S.R.L. n baza unui numr de 13 facturi au fost procurate
piese de schimb, materiale i prestri servicii ( nchiriere).
Conform Contract nchiriere Utilaje nr.317/28.05.2010 i Contrat nchiriere Utilaje
nr.318/30.06.2010, au fost nchiriate urmtoarele:
- EXCAVATOR LIEBNER 912 1 buc.
- INCRCTOR VOLA CUPA 3,2 mc 1 buc.
- AUTOBASCULANT VOLVO 3 buc.
- AUTOBASCULANT DAF 3 buc.
Pentru activitatea desfurat s-au ntocmit rapoarte de lucru, conform contractelor.
De la SC ANGELINA GAMS SRL sau mai procurat pe baz de facturi piese de schimb,
materiale cum ar fi: ciur srm, cuplaj cauciuc, arbore cotit stnga, dreapta cu cuzinei,
injecie,electromotor, robinet reparator, pomp ap, compresor aer, cover Volvo, oglind mare,
cheder,port injector, aprtoare, rezervor, filtru aer, bar rulare, oglind fa cabin, role
superioare, limitator moment, roat planetar, arbore planetar, tabl neagr, pomp, aparat de
splat, punte spate, cruce mech.
Toate facturile nsumeaz 439.577 lei far TVA, 105.498 lei TVA, total 545.075 lei.
( pe costuri au fost nreg. 321.990 lei fr TVA, 77.278 lei TVA, total 399.268 lei
Pe stoc
117.587 lei fr TVA, 28.220 lei TVA, total 145.807 lei.)
S.C. SPIRICONS SRL IAI. au fost ahiziionate bunuri de natura mijloacelor fixe
(buldozer) i anvelope cele trei facturi nsumnd urmtoarele valori:
c/valoare facturi
705.160 lei fr TVA,
145.488 lei TVA,
total 850.648 lei
(pe costuri au fost nreg. 238.512 lei fr TVA,
51.305 lei TVA,
total 289.817 lei
Pe stoc
466.648 lei fr TVA,
94.183 lei TVA,
total 560.831 lei.)
Mijlocul fix buldozer S 1500 a fost gsit pe teren, drept pentru care a fost filmat, el fiind
prezentat n anexele la prezentul raport.
..
S.C.ALENTAX & COS S.R.L. au furnizat anvelope, piese auto, montare i setare
reglaje i agregate. Valoarea lor total se prezint astfel:
c/valoare facturi - 595.487 lei fr TVA,
142.917 lei TVA, total 738.404 lei
( pe costuri au fost nreg. 311.553 lei fr TVA,
74.773 lei TVA,
total 386.326 lei.
Pe stoc
283.934 lei far TVA,
68.144 lei TVA,
total 352.078 lei.)
Livrarea s-a fcut n perioada 06.03.2012-09.04.2012, S.C.ELBAMA SRAT S.R.L.
PLOIETI urmnd s achite contravaloarea facturilor aa cum este prevzut n contractul de
vnzare cumprare nr.135/29.02.2012.
S.C. COMPUNTING BUSINESS SOLUIONS S.R.L. a furnizat piese de schimb
auto i agregate. n luna mai, iunie 2012 prin cele 5 facturi au fost facturate bunuri n valoare de
c/valoare facturi - 1.233.516 lei fr TVA,
296.044 lei TVA,
total 1.529.560 lei.
( pe costuri au fost nreg.
95.033 lei fr TVA,
22.808 lei TVA,
total 117.841 lei.
Pe stoc
1.138.483 lei fr TVA,
273.236 lei TVA. Total 1.411.719 lei.)
S.C.CONFECII GRUP SRL furnizat mrfuri, bunuri, constnd n piese auto i
agregate n lunile aprilie, mai, iunie, pe baz de facturi dup cum urmeaz:
c/valoare facturi - 1.277.500 lei fr TVA, 242.726 lei TVA, total 1.520.226 lei.
( pe costuri au fost nreg.
484.539 lei fr TVA,
92.062 lei TVA, total 576.601 lei.
Pe stoc
792.961 lei fr TVA, 150.664 lei TVA, total 943.625 lei.)
10

S.C. MALEBO DEVELOPMENT SRL au furnizat mrfuri i bunuri constnd n


piese auto i agregare, n perioada februarie, mai, iunie decembrie 2011 pe baz de facturi dup
cum urmeaz:
c/valoare facturi - 4.148.753 lei fr TVA, 995.701 lei TVA,
total 5.144.454 lei.
( pe costuri au fost nreg. 3.092.742 lei fr TVA, 742.258 lei TVA,
total 3.835.000 lei.
Pe stoc
1.056.011 lei fr TVA, 253.443 lei TVA,
total 1.309.454 lei.)
?????????????.....
S.C.ELBAMA STAR SRL PLOIETI a nregistrat pe costuri pe perioada iulie 2008-30
iunie 2012 de la furnizorii enumerai mai sus dup cum se poate observa din tabelul urmtor:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Denumire furnizor
I.I.Ionacu Drghici
S.C.Nycolyd Construct S.R.L.
S.C.Angelina Gams S.R.L.
S.C.Spiricons S.R.L.
S.C.Alentax & Cos S.R.L.
S.C.Computing
Business
Soluions S.RL.
S.C.Confecii Grup S.R.L.
S.C.Malebo Development S.R.L.
T O TAL

Valoare
TVA

fr

TVA

TOTAL
VALOARE

297,600
81.605
321.990
238,512
311,553
95,033

71,424
15,505
77,278
51.305
74,773
22,808

369,024
97.110
399,268
289.817
386,326
117,841

484,539
3,092,742
4,923,574

92,062
742,258
1,147,413

576,601
3,835,000
6,070,987

Obiectivul IV
S se stabileasc n funcie de realitatea operaiunilor i legalitatea documentelor
ncheiate, eventualele sume reprezentnd baza impozabil suplimentar, precum i
impozitele aferente.
Rspuns:
n anul 2009 contribuabilul, respectiv SC Elbama SRL a stabilit ca obligaie de plat
pentru aceast perioad drept impozit pe profit, impozitul minim n funcie de trana de venit
aferent anului precedent (venituri la finele anului 2008 n sum de 15.999.380 lei) n cuantul de
11.000 lei (11.000 lei/12x3=2.750 lei pe trimestru) conform prevederilor art.18 din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal.
Pentru perioada mai-decembrie 2009, societatea a declarat la organul fiscal ca i obligaie
de plat suma de 5.500 lei fr a efectua regularizarea i n contabilitate la finele anului.
Precizm faptul c regularizarea a fost efectuat n contabilitate n luna martie i aprilie
2010.
La nchiderea exerciiului financiar 2009 societatea verificat a nregistrat pierdere fiscal.
Prin urmare avea ca obligaie de plat impozitul minim forfetar n sum de 7.333
lei(11.000/12x8=7.333 lei pe total perioad).
11

Facem precizarea c societatea verificat a raportat la organul fiscal teritorial ca i


obligaie de plat aferent anului 2009 suma de 5.500 lei, fr a lua n calcul i perioada maiiunie 2009, n sum de 1.833 lei, rezultnd astfel o diferen suplimentar nedeclarat n cuantum
de 1.833 lei (7.333-5.500) . Urmare celor prezentate mai sus,
S.C.ELBAMA SRAT SRL are de pltit:
Impozit pe profit
1.833 lei.
Majorri ntrjiere, dobnzi
452 lei.
Penaliti de ntrziere
248 lei
TOTAL
2.533 lei.
Conform deciziei nr. 390/ 27 iunie 2013, S.C. ELBAMA STAR SRL i s- a stabilt TVA de
plat n suma de 43.718 lei, iar accesoriile acestora fiind de 16.331 lei (10.767 lei majorri de
ntrziere + 5.564 lei penaliti de ntrziere).
S.C. ELBAMA STAR SRL a nregistrat pe costuri cheltuielili nedeductibile cu
deprecierea mijloacelor fizice n sum de 410.784 lei i cheltuieli nedeductibile fiscal cu activele
corporale degradate n sum de 48.767 lei.
- din 410.784 lei suma de 313.444 lei reprezint amenajri la mijlocul fix situat n
Predeal, sum ce nu a fost inclus n valoarea cldirii, nainte de data reevalurii acestuia,
respectiv decembrie 2008 i a vnzrii respectiv februarie 2010. Avnd n vedere faptul c
amenajrile nu au fost incluse n valoarea cladirii, ele reprezint o depreciere a mijlocului fix;
iar suma de 97.340 lei, reprezint tmplrie PVC folosit la cele trei
construcii (imobilul din Predeal, Bucureti i cel din Ploieti), a cror valoare nu a fost inclus n
valoarea mijloacelor fixe, ci a fost diminuat rezerva din reevaluare, reprezentnd astfel o
descretere a valorii acestora. Prin nregistrrile contabile fcute de societate s-a efectuat
regularizarea soldului contului contabil 231 imobilizri n curs, la finele anului 2010.
Mijloacele fixe au fost amenjate i au fost vndute n luna februarie 2010. Au fost nclcate
prevederile pct.105, alin.(2),lit.b, din O.M.F.P. nr.3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile cu directivele europene care stipuleaz:
Evaluarea iniial a imobilizrilor corporale
(2) Exemple de costuri care se efectueaz n legtur cu construcia unei imobilizri
corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
b) cheltuieli materiale.
De asemeni societatea a efectuat cheltuieli nedeductibile fiscal cu active corporale
degradate n sum de 48.766 lei, reprezint valoarea fr TVA a dou cazane casate n luna
noiembrie 2010. Ele au fost achiziionate n luna august 2007, nregistrate n cont 213.01
echipamente tehnologice, dar nu au fost date n folosin. n data de 29.11.2010, n baza
Procesului Verbal de scoatere din funciune a mijlocului fix societatea prin comisia de casare
propune la casare motivnd c sunt defecte, c nu pot fi reparate deoarece costul este mult mai
mare, iar dac ar fi reparate nu ar putea funciona deoarece nu sunt conforme cu cerinele impuse
de Mediu.
Potrivit art.21 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, pentru determinarea
profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare. Nu
sunt astfel deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura
stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile,
pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i TVA aferent, dac aceasta este
12

datorat potrivit prevederilor titlului VI.Nu intr sub incidena acestor prevederi stocurile i
mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a altor cauze de
fort major, n condiiile stabilite prin norme.
Pentru nregistrarea cheltuielilor nedeductibile cu deprecierea mijloacelor fixe i a
cheltuielilor nedeductibile fiscal cu activele corporale degradate, S.C.ELBAMA STAR SRL are
de achitat urmtoarele sume:
TVA de plat
43.718 lei.
Majorri ntrziere, dobnzi
10.767 lei.
Penaliti ntrziere
5.564 lei.
Total
60.049 lei.
n concluzie
Fa de cele prezentate mai sus S.C.ELBAMA STAR SRL are de achitat dup cum
urmeaz:
Impozit pe profit
Majorri ntrziere, dobnzi
Penaliti ntrziere
Total
T O T A L GENERAL

1.833 lei
452 lei
248 lei.
2.533 lei
62.582 LEI.

Obiectivul V
S se stabileasc n funcie de rspunsurile la obiectivele anterioare eventualele
obligaii fiscale suplimentare la care, urmeaaz s fie obligate prile participante la
asociere n perioada de referin, urmnd s se precizeze cuantumul sumei exacte datorate
ca urmare a culpei acesteia.
Conform Contractului de Asociaiune n Participaiune nr.7/29.03.2007, cap.IX:
Rspunderea asociailor art.9.1 n relaiile cu terii, rspunderea pentru obligaiile
contractuale revine prii care s-a obligat.
n consecin neregurile semnalate la obictivul IV, revine n totalitate S.C.ELBAMA
STAR SRL PLOIETI, deoarece diferena de impozit pe profit (1.833 lei plus accesorii de 700
lei) i TVA de plat stabilit suplimentar (43.718 lei plus accesorii de 16.331 lei), au fost
constatate n evidena contabil (eviden analitic, evidna sintetic, balane, bilan, etc.) a
societii.
T O T A L DE P L A T = 62.582 LEI.

13

14