JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE

CONTADORES PBLICOS DEL PER

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE AREQUIPA
XXII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS DEL PER
AREA 7: TRIBUTACIN

Tema
ESTRATEGIAS PARA GENERAR CONCIENCIA TRIBUTARIA E IMPACTO
EN LA RECAUDACIN TRIBUTARIA EN EL PER

CPCC. ELSA ESTHER CHOY ZEVALLOS

CPCC. MARTHA LEONOR CHOY ZEVALLOS
Arequipa, 28 al 31 de Octubre del 2010

Mypes tienen
recelo a la formalizacin y
tolerancia a las conductas evasoras.

Falta de Conciencia Tributaria

Falta de Cultura Tributaria

Bajo Nivel Educacin

Tributaria

Percepcin de las acciones

de la Administracin
Tributaria no son justas

Deficiencia se traduce baja RECAUDACIN TRIBUTARIA

100.0

Porcentaje

80.0

Evadir Impuestos si sabe

que no lo descubrirn

70.0

75.0
No pedir Factura para
evitar el IGV

60.0

40.0

30.0

25.0

20.0

0.0

Tolerancia Alta-Media

Tolerancia-Baja

Acto de Corrupcin
Evitar entregar boletas o
Septiembre 2006.

Facturas para no pagar

impuestos

92%

55.0

48.0
50.0

45.9

44.2
42.9

45.0

39.4

39.3

39.4

40.0

38.4

35.0
30.0
25.0
2002

2003

2004

2005

(*) % de la Recaudacin Potencial

Fuente : FMI / Revisin SUNAT

2006

2007

2008

2009

OBJETIVO GENERAL

Establecer
Establecer lala necesidad
necesidad
de
de generar
generar conciencia
conciencia
tributaria,
con
lala
tributaria,
con
finalidad
finalidad de
de fomentar
fomentar elel
cumplimiento
cumplimiento voluntario
voluntario
de
de las
las obligaciones
obligaciones
tributarias
tributarias ee incremento
incremento
de
recaudacin
de lala
recaudacin
tributaria
tributariaen
ennuestro
nuestropas
pas

OBJETIVOS ESPECFICOS

Sealar
Sealar lala importancia
importancia de
de implementar
implementar
programas
tributaria
programas de
de cultura
cultura
tributaria para
para
mejorar
mejorar los
los niveles
niveles de
de cumplimiento
cumplimiento
tributario
tributarioen
enelelPer.
Per.
Explicar
de
Explicar lala importancia
importancia
de implementar
implementar
programas
tributaria
programas de
de educacin
educacin
tributaria para
para
mejorar
mejorar los
los niveles
niveles de
de cumplimiento
cumplimiento de
de los
los
tributos
tributosen
enelelPer
Per

HIPTESIS GENERAL

La
La cultura
cultura yy educacin
educacin
tributaria
permiten
tributaria
permiten
generar
conciencia
generar
conciencia
tributaria
en
tributaria
en elel
ciudadano
ciudadano yy tienen
tienen un
un
impacto
impacto positivo
positivo en
en lala
recaudacin
recaudacintributaria
tributaria en
en
elelPer.
Per.

HIPTESIS ESPECFICAS

La
Lacultura
culturatributaria
tributariapermite
permitemejorar
mejorarlos
losniveles
niveles
de
decumplimiento
cumplimientotributario
tributarioen
enelelPer
Per
La
Laimplementacin
implementacinde
deprogramas
programasen
eneducacin
educacin
tributaria
tributaria es
es una
una estrategia
estrategia para
para reducir
reducir los
los
niveles
nivelesde
deincumplimiento
incumplimientotributario
tributarioen
enelelPer.
Per.

Ciudadanos le encargan los asuntos pblicos

ESTADO

Los tributos van al Estado

ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Crculo virtuoso
CONTROL

El Estado retorna
los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

CIUDADANOS
CONTRIBUYENTES
que cumplen de
manera voluntaria y
veraz

Conciencia
Tributaria

Promocin de
la creacin
artstica

Servicios de
agua y luz

Es la voluntad del ciudadano de cumplir

con sus obligaciones tributarias, por que
entiende que ello redundar en beneficio
de la sociedad.

Mejora
calidad de
educacin

Aumento la
seguridad
ciudadana

Bienes y servicios
pblicos

Salud pblica
adecuada

Prioriza la
investigacin y
tecnologa

Un Estado
que genera
empleo

Administra
adecuadamente
la justicia

Tolera la
avasin

No tolera
la evasin

El
conocimiento

Las actitudes

Se debe actuar
sobre
cuatro aspectos:

Las creencias

Las necesidades de
pertenencia a un grupo

Consiste en el nivel de conocimiento que

tienen los individuos de una sociedad
acerca del sistema tributario y sus
funciones.
DE CL
ARA C

I MP
ST
UE

Qu sabe?

O
UT
B
I
R
ET

OR

CL

DE

E
V
A

ND
EP

O
V
EN

O
AG

VARIOS FACTORES

RUS

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G
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N

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O
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LIBROS

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LA

O
DIG

E
DE

VO

EL

AL

RER

OA

V
IG GUA DE REMISIN

IN A
NU

L
O
S

Respaldar la
fiscalizacin y
las sanciones
Promover el
rechazo social
a la evasin y el
contrabando

Sancionar
drsticamente
la corrupcin

El Estado y la Sociedad
Destacar a los
funcionarios
pblicos
eficientes

Resaltar
las
conductas
positivas
y
ejemplares
en
beneficio de la
comunidad

Explicar
los
beneficios de la
tributacin y las
consecuencias de
la evasin

Educacin Tributaria
Es un proceso mediante se trasmiten
conocimiento,
valores
y
costumbres
relacionados a la tributacin y al pago de los
impuestos, el mismo que compromete acciones y
comportamientos

Qu diferencia existe entre un

buen contribuyente y un evasor?
Sus conocimientos y su formacin previa como futuro
ciudadano y en consecuencia como futuro contribuyente

Ante la Complejidad y el Desconocimiento

del Tema Tributario

Educacin tributaria en todos los niveles

?
e
e
r
c

u
Q
Si presentas
declaracin
tienes que
pagar de
todas
maneras

qu harn
con la plata
de mis
impuestos?

Yo creo que la
SUNAT se
gasta la plata
de los
impuestos

Ac dice que
el alcalde no
recibe nada
de
presupuesto

Estos hacen lo
que les da la
gana!

Gastar bien

Difundir y orientar

Actuar con
transparencia

El Estado y la sociedad
en su conjunto
deben:

Rendir cuentas
Fomentar la
participacin
ciudadana

Promover a los
buenos
ciudadanos y
.
contribuyentes

Categoras
RESPONSABLE
REGULAR
IRRESPONSABLE

TOTAL

Frecuencia Frecuencia
simple
relativa

145
300
55
500

29
60
11
100%

en qu grado se considera usted. una persona

consciente y responsable?

irresponsable
11%

regular
60%

responsa
29%

 En su opi ni n, debe mos paga r l os i mpue st os por que

Frecuencia Frecuencia
Categoras
simple
relativa
Solidaria
Todos contribuir
Ley obliga

TOTAL

50
75
375
500

solidaria

10
15
75
100%

10%

t odos
15%

ley obliga
75%

Categoras
Bastante
Poco
Nada

TOTAL

Frecuencia Frecuencia
simple
relativa

110
55
335
500

Qu t an inf ormado se considera ust ed en

relacin con el t ema del pago y el cobro de los
impuest os?

22
11
67
100%

bastante
22%

nada
67%

poco
11%

Deja de pagar impuestos a la renta?

Categoras
Con frecuencia
A veces
Nunca

TOTAL

Frecuencia Frecuencia
simple
relativa

98
95
17
210

47
45
8
100%

nunca
8%
frecuente
47%

a veces
45%

Hiptesis General: La cultura y educacin tributaria permiten generar

conciencia tributaria en el ciudadano y tienen un impacto positivo en la
recaudacin tributaria en el Per.

Hiptesis derivada 1: La cultura tributaria permite mejorar los

niveles de cumplimiento tributario en el Per

Hiptesis derivada 2: La implementacin de programas en educacin

tributaria es una estrategia para reducir los niveles de incumplimiento
tributario en el Per .

El cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los

ciudadanos es un elemento fundamental para la recaudacin de tributos y
depende principalmente de la conciencia tributaria y del grado de
aceptacin del sistema tributario, teniendo en cuenta un conjunto de
situaciones que permita crear conciencia tributaria en la ciudadana, entre
las cuales tenemos: la cultura tributaria y educacin tributaria..

La cultura tributaria es

un conjunto de valores conocimientos y

actitudes compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la
tributacin y la observancia de las leyes que la rigen, que conducen al
cumplimiento permanente y voluntario de los deberes tributarios con base
en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social, tanto de
los contribuyentes, como de los funcionarios de las diferentes
administraciones tributarias, es decir, a la eficiencia y eficacia de la
relacin ciudadano-empresarios-fisco- estado..

Avanzamo
s juntos

La estrategia educativa, no debe basarse en solo informar sobre la

obligacin tributaria y fiscalizar su falta de pago, sino que es
necesario concientizar a los peruanos de que sus acciones deben
ser valoradas por uno mismo como correctas o incorrectas sin
importar el comportamiento del resto y asumir la responsabilidad
de contribuir as como, la responsabilidad de ejercer una
ciudadana activa al exigir resultados eficientes a los funcionarios
pblicos.
.
La credibilidad de la Administracin Tributaria
ante los
usuarios de sus servicios es importante, esto con la finalidad que
exista una aportacin tributaria conciente, teniendo en cuenta que
la esencia de la vida social y la modificacin de conductas parten
de las percepciones y creencias que las personas tienen sobre
las entidades pblicas y los funcionarios que las dirigen.

El Estado debe asumir responsablemente el rol que le corresponde,

para lo cual, debe implementar
eficientes mecanismos de
transparencia y rendicin de cuentas, que faciliten el control de la
recaudacin tributaria en los micro y pequeos empresarios en el
Per.

A efecto de fortalecer la cultura tributaria de los micro y pequeos

empresarios se requiere que stos estn
informados y
debidamente orientados de los deberes y derechos que le imponen y
otorgan las leyes tributarias.

La Administracin Tributaria debe mostrar al contribuyente que su

compromiso institucional tambin incluye la labor de educacin
tributaria como medio eficaz para la creacin de una conciencia
tributaria en el Per. El desarrollo de campaas ciudadanas para
promover la conciencia tributaria, que contribuya al desarrollo social
a travs del pago de los tributos y la evaluacin ciudadana de la
satisfaccin recibida por la inversin de los recursos aportados.

Para producir un cambio, se requiere, por un lado, que los

tcnicos y polticos que tienen que ver con la tributacin
piensen socialmente en el contribuyente, y, por otro, que los
ciudadanos conciban el Estado como una entidad legtima,
representativa y ticamente responsable.

"Educar no es dar carrera

para vivir, sino templar el
alma para las dificultades de
la vida."
Pitgoras (550 A.C.)