Venituri

Din punct de vedere fiscal veniturile se mpart n:

- venituri impozabile
- venituri neimpozabile (sunt prevzute la art. 20, n codul fiscal)
Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoan juridic romn;
b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor,
beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i
diferenele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor emise pe
termen lung, efectuat potrivit reglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu
gratuit, a cesionrii, a retragerii, a lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retragerii capitalului social
la persoana juridic la care se dein titlurile de participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea
provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile,
precum i veniturile din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a
acordat deducere;
d) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri i memorandumuri aprobate prin acte normative23.
e) n perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacionarea titlurilor de
participare pe piaa autorizat i supravegheat de CNVM. n aceeai perioad, cheltuielile reprezentnd
valoarea de nregistrare a acestor titluri de participare, precum i cheltuielile nregistrate cu ocazia desfurrii
operaiunilor de tranzacionare reprezint cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, de asemenea, neimpozabile i:
a) dividendele primite de o persoan juridic romn, societate-mam, de la o filial a sa situat ntr-un stat
membru, dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarele condiii:
- pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri;
- deine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum
10%, ncepnd cu 1 ianuarie 2009;
- la data nregistrrii venitului din dividende deine participaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioad
nentrerupt de cel puin 2 ani.
Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite de persoana juridic romn prin intermediul
sediului su permanent situat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridic romn ndeplinete
cumulativ condiiile prevzute la pct. 1 - 3;
b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine din alte state
membre, societi-mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate n state membre, dac persoana
juridic strin ntrunete, cumulativ, urmtoarele condiii:
- 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin. (4);

- 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru, este considerat a fi rezident al statului membru
respectiv i, n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impuneri ncheiate cu un stat ter, nu se consider
c are sediul fiscal n afara Uniunii Europene;
- 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unui stat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau
exceptri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;
- 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minim de
10%, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2009;
5. la data nregistrrii venitului din dividende de ctre sediul permanent din Romnia, persoana juridic strin
deine participaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani. Norme
metodologice
Prevederile de mai sus nu se aplic profiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv sediilor
permanente din Romnia ale unor persoane juridice strine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea unei
filiale dintr-un stat membru.