Sunteți pe pagina 1din 12

Sistemele fiscale din Europa

Compararea cotelor,
sistemelor si metodelor de impozitare

Dl. Gottfried Schellmann


Presedintele Comitetului Fiscal al
Confederatiei Fiscale Europene

January 2011

Gottfried Schellmann

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre


Austria

Belgia

Bulgaria

Cipru

Cehia

Clasic

Clasic

Clasic

Clasic

Clasic

25% cot unic

33% cot maxim

10 cot unic

10

19%

Alte impozite impuse


societilor comerciale

nu

3% imp. adugat
din obligaii

nu

nu

nu

Impozitarea grupurilor

da/filiale strine.

nu

nu

nu

nu

cot

15/25%

5%

10

15%

Metoda liniar

Liniar/degresiv

Metoda liniar

Metoda liniar

Liniar/degresiv

Neprecizat

Neprecizat

5 ani

Neprecizat

5 ani

Cercet/Dezv/
nvmnt

Cercet/Dezv/
Investiii

Investiii

None

Investiii strine

Danemarca

Estonia

Finlanda

Frana

Germania

Clasic

Exclusiv
distribuie

Clasic

Clasic

Clasic

25% cot unic

21/26,6%

26% cot unic

34,43/15%

15,83% cot
unic

Alte impozite impuse


societilor comerciale

nu

nu

nu

1,5% - 3%
apreciere

Imp. activ. com.


15-18%

Impozitarea grupurilor

da/filiale strine.

nu

nu

da

da/sucursal

Dividende

28/42 (48.3 Kr),

nu

28%

numai 60 (18)

26.38%

Metoda liniar

cf. drept
corporatist

Liniar/total

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Neprecizat

10 ani

Neprecizat

Neprecizat

Tone nete pt. vase

Tone nete pt.


vase

Cercet/Dezv

Amortizare
accelerat.

Sistem fiscal
Cota impozitului pe profit

Dividende
Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Sistem fiscal
Cota impozitului pe profit

Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre


Grecia

Ungaria

Irlanda

Italia

Letonia

Clasic

Clasic

Clasic

Clasic

scutire

24% (20 c. 2014)

19%, 10

12,5%

27,5 %

15%

Alte impozite impuse


societilor comerciale

nu

2% apreciere

nu

3,9% IRAP
apreciere

nu

Impozitarea grupurilor

nu

nu

nu

Pierderi
strintate

Pierderi
strintate

Dividende

10

25%

20

12,5% (49,72)

10

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Metoda liniar

Metoda liniar

degresiv

5 ani

Neprecizat

Reportare+
restituire

5 ani

Neprecizat

Tone nete pt. vase

Investiii strine

Cercet/Dezv

Investiii

zone economice

Lituania

Luxemburg

Malta

Olanda

Polonia

Clasic

Clasic

Imputare

Clasic

Clasic

15%

21,84%

35%

20/25,5%

19%

Alte impozite impuse


societilor comerciale

nu

nu

nu

nu

nu

Impozitarea grupurilor

nu

da

da

da

da

Dividende

20

Jumtate de cot

Tax credit

Box 2 25%

19

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Metoda liniar

Toate metodele

Liniar/degresiv

Neprecizat

Neprecizat

Neprecizat

Neprecizat

5 ani

Investiii strine

Cercet/Dezv

Vase

Cercet/Dezv

Investiii strine

Sistem fiscal
Cota impozitului pe profit

Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Sistem fiscal
Cota impozitului pe profit

Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Date privind sistemele fiscale din Statele Membre


Portugalia

Romnia

Slovacia

Slovenia

Spania

Clasic

Clasic

scutire

Clasic

Clasic

Cota impozitului pe profit

25% (12,5%)

16%

19%

21%

30 (25%)

Alte impozite impuse


societilor comerciale

1,5% impozit
adugat

nu

nu

nu

0,1-0,75%
15%

Impozitarea grupurilor

da

nu

nu

nu

da

Dividende

20

16%

nu

20

normal

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Metoda
liniar

Orice metode

6 ani

7 ani

7 ani

Neprecizat

15 ani

Cercet/Dezv

Investiii

Investiii

Investiii

Cercet/Dezv

Suedia

Marea Britanie

Sistem fiscal

Clasic

Imputare

Cota impozitului pe profit

26,3%

21 -28%

Alte impozite impuse


societilor comerciale

nu

nu

Impozitarea grupurilor

nu

da

30 capital I

Tax credit

Liniar/degresiv

Liniar/degresiv

Neprecizat

Deprec.+restit.

nu

Cercet/Dezv

Sistem fiscal

Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Dividende
Depreciere Amortizare
Pierderi reportate
Faciliti pentru investiii

Impozitele pe venit n Statele Membre


Sisteme fiscale
Cote de impozitare
Faciliti pentru familii
Deduceri
Cheltuieli personale
Transferuri
Impozitare specific
Deducere dobnzi

Sisteme fiscale
Cote de impozitare
Faciliti pentru familii

Austria

Belgia

Bulgaria

Cipru

Cehia

Impozitare prog.

Impozitare prog.

cot unic

Impozitare prog.

cot unic

0 (11k) 50 (60k)

25(7,9k)50(34,3k)

10
15% business

0(19,5k)-30(36k)

15%

nu

copii 1.3k-12.7k

nu

nu

so

Deduceri pentru
navet

nu

nu

nu

24,480

Asig. soc.

G: 6,4k 23,9k

Asig. soc. 10

Asig. soc.

asigurri

Credit 105,4

comuniti

Deduceri

n/a

n/a

13. + 14. cot unic

3% ded. 17 k

nu

nu

nu

pe puncte

pn la 2770

nu

nu

deductibil

Danemarca

Estonia

Finlanda

Frana

Germania

Impozitare prog.

cot unic

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Impozitare prog.

15% stat
Muncipal. max.57%

21%

0(15k) 30(66k)

0(5875)40(69783)

0(8k)-45(250k)

nu

nu

nu

pe cap loc.

mprite

nu

2,301 pro

Deduceri

DKK 1.574

Cheltuieli personale

Asig. soc.

27.000 EEK

ngrijitoare copil

Pensie

2.800 Asig. soc.

Transferuri

comuniti

n/a

Alocaii sociale

Alocaii pn la
19 ani

184 EUR

32% comuniti

Asigurri private
15%

GSt. 16.2521%.

Impozit gospod.
mprire

Pensie ntreinere.

deducere

deductibil

deductibil

deductibil

Impozitare specific
Deducere dobnzi

Impozitele pe venit n Statele Membre


Grecia

Ungaria

Irlanda

Italia

Letonia

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Impozitare prog.

cot unic

0(12k)-40(75k)

17(5mio)+32

20 (45k)41(+45k)

23(15k)-43(75k)

26%

nu

nu

declaraie
comun

nu

nu

copii, sntate

pe puncte

3.660

Credit

nu

numai credit

nu

numai credit

numai credit

Asig. soc.

Transferuri

n/a

n/a

Grants

n/a

n/a

Impozitare specific

nu

nu

nu

nu

Credit

nu

nu

nu

nu

Lituania

Luxemburg

Malta

Olanda

Polonia

cot unic

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Impozitare prog.

15%

0(11k)-38(39k)

0(8k)-35(19k)

0(6k)-52(54k)

0(3k)-32(85k)

Faciliti pentru familii

nu

declaraie comun

da

nu

nu

Deduceri

nu

300

Nou loc de
munc

nvmnt copii

3.091

asigurri

asigurri sntate

coal

n/a

n/a

n/a

76,88 per copil

n/a

Dif. alocaii

nu

cot pentru
persoane
cstorite

deductibil

deductibil

nu

1.987

1.112 copil

Sisteme fiscale
Cote de impozitare
Faciliti pentru familii
Deduceri
Cheltuieli personale

Deducere dobnzi

Sisteme fiscale
Cote de impozitare

Cheltuieli personale
Transferuri
Impozitare specific
Deducere dobnzi

nu
deductibil

deductibil

Impozitele pe venit n Statele Membre


Sisteme fiscale
Cote de impozitare
Faciliti pentru familii
Deduceri
Cheltuieli personale
Transferuri
Impozitare specific

Portugalia

Romnia

Slovacia

Slovenia

Spania

Impozitare prog.

cot unic

cot unic

Impozitare prog.

Impozitare prog.

0(5k)-42(64k)

16%

19%

16(7,5k)41(15k)

24(17k)-43(53,4)

Joint filing

nu

nu

nu

declaraie comun

Asig. soc./sntate

venit minim

19,32 per copil

pensionari

1.352

n/a

n/a

3.555, so

General
deducere

Cheltuieli
detaliate

alocaii

n/a

n/a

Credit
deductibil

nu

nu

nu

Alocaie ntre.

general

nu

nu

nu

nu

Suedia

Marea Britanie

Sisteme fiscale

Impozitare prog.

Impozitare prog.

Cote de impozitare

0(372k)-25(532)

20(2,4k)-50(150)

nu

nu

alocaie ntre.

10 din baz

Cheltuieli personale

comuniti

6.475

Transferuri

comuniti

pn la 2300

Impozitare specific

nu

nu

Deducere dobnzi

nu

nu

Deducere dobnzi

Faciliti pentru familii


Deduceri

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale


Austria

Belgia

Bulgaria

Cipru

Cehia

Asig. sociale angajator

21,83%

33,97%

18,6%

34%

Asig. sociale angajat

18,07%

13,07%

13%

11%

Plafon

57.540

nu

24.000 BGN

1.707.048 CZK

Alte impozite

Social fund 4,5%

Url.2,7% (Arb)

Alte impozite

impozit local 3%

20,83 EUR

Alte impozite

Camera de comer
2 0.4%

Alte impozite

Compensatorii 1.53

31,26%

33,97%

18,6%

34%

Danemarca

Estonia

Finlanda

Frana

Germania

Nu exist obligaia!

33%

20,95

33,2

19.325

Asig. sociale angajat

8%

6,9

20,73

20,22

Plafon

nu

nu

nu

2.859-22.872

5500 (3.750)

Alte impozite

0,5 omaj

ucenici 0,5

Alte impozite

formare 1,6%

Alte impozite

locuin 0,45

Alte impozite

Total cheltuieli angajator

33,5%

20,95%

33,2%

19,325%

Total cheltuieli angajator

Asig. sociale angajator

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale


Grecia

Ungaria

Irlanda

Italia

Letonia

28,06

27%

10,75%

40-45%

24%

16 (19,45)

17,5%

6%

10

9%

2432 (5543)

HUF 20.420

nu

nu

nu

Alte impozite

3%

Alte impozite

1,5%

Alte impozite

Alte impozite

Asig. sociale angajator


Asig. sociale angajat
Plafon

Total cheltuieli angajator

28,06%

31,5%

10,75%

45%

24%

Lituania

Luxemburg

Malta

Olanda

Polonia

30,8%

18,61%

10

19,43%

17,59%

Asig. sociale angajat

9%

9%

10

7,05%

13,71%

Plafon

nu

8.413.- lunar

32.33 (w)

33.189

94.380 PLN

Alte impozite

Alte impozite

Alte impozite

Alte impozite

30,8%

18,61%

10

19,43%

17,86%

Asig. sociale angajator

Total cheltuieli angajator

Impozitele pe salarii i contribuiile de asigurri sociale


Portugalia

Romnia

Slovacia

Slovenia

Spania

23,75%

31,3%

35,20

16,10

29,9%

10

16,5%

13,4%

22,10

6,35%

5.400 lunar

nu

2.892 lunar

nu

3.166,20 lunar

Alte impozite

6.85 KV, AV

Alte impozite

Alte impozite

Alte impozite

23,75%

38,15%

35,20

16,10

29,9%

Suedia

Marea Britanie

31,42%

12,8%

7%

11%

(383.250 )SEK

nu

Alte impozite

Alte impozite

Alte impozite

Alte impozite

31,42%

12,8%

Asig. sociale angajator


Asig. sociale angajat
Plafon

Total cheltuieli angajator

Asig. sociale angajator


Asig. sociale angajat
Plafon

Total cheltuieli angajator

ncasri bugetare n statele europene 2008 (2009)


in Md.

TVA

Impozit pe
profit

Impozit pe
Venit

Total impozite

Contrib. Asig.
Total cheltuieli
Sociale

Austria (EUR)

22.000,0

6.300,0

29.000,0

75.694,0

45.649,0

121.343,0

Belgia (EUR)

24.000,0

9.600,0

43.500,0

96.437,0

56.535,0

152.972,0

7.668,0

2.000,0

2.000,0

15.201,0

5.273,0

20.474,0

4.449,0

1.570,0

6.019,0

Bulgaria
Cipru (EUR)
Cehia

260.000,0

163.000,0

148.000,0

685.047,0

559.654,0

1.244.701,0

Danemarca

175.000,0

59.000,0

439.000,0

781.091,0

31.973,0

813.064,0

48.608,0

28.828,0

77.436,0

Estonia (EUR)
Finlanda (EUR)

15.470,0

5.471,0

24.600,0

51.144,0

22.237,0

73.381,0

Frana (EUR)

136.000,0

54.000,0

149.000,0

478.620,0

351.271,0

829.891,0

Germania (EUR)

175.870,0

17.760,0

250.000,0

567.390,0

411.120,0

978.510,0

17.000,0

5.800,0

11.355,0

45.851,0

30.328,0

76.179,0

2.068.438,0

694.865,0

2.802.373,0

6.821.790,0

3.401.517,0

10.223.307,0

Irlanda (EUR)

13.000,0

5.071,0

14.843,0

35.130,0

12.845,0

47.615,0

Italia (EUR)

92.811,0

49.000,0

182.000,0

441.858,0

215.003,0

656.861,0

2.344,0

1.160,0

3.504,0

15.992,0

11.081,0

27.073,0

9.802,0

4.576,0

14.558,0

Grecia (EUR)
Ungaria

Letonia
Lituania
Luxemburg (EUR)

8.953,0

3.065,0

7.313,0

11

in Md.

TVA

Impozit pe
profit

Impozit pe
Venit

Malta (EUR)
Olanda (EUR)

Total impozite

Contribuii
Asig. soc.

Total
cheltuieli

1.623,0

435,0

2.058,0

43.221,0

20.410,0

42.861,0

137.370,0

83.968,0

221.338,0

102.214,0

34.551,0

102.785,0

272.712,0

152.343,0

425.055,0

Portugalia (EUR)

14.431,0

6.235,0

15.926,0

36.375,0

22.446,0

58.821,0

Romnia

40.642,0

15.411,0

17.764,0

86.360,0

51.261,0

137.621,0

Slovacia (EUR)

4.621,0

2.108,0

1.900,0

10.298,0

8.095,0

18.393,0

Slovenia (EUR)

3.130,0

936,0

2.188,0

8.137,0

5.387,0

13.524,0

57.298,0

31.428,0

81.310,0

196.940,0

140.361,0

337.301,0

297.512,0

93.266,0

438.170,0

1.098.645,0

364.146,0

1.462.791,0

91.954,0

49.566,0

155.380,0

385.959,0

119.848,0

505.807,0

Polonia

Spania (EUR)
Suedia
Marea Britanie

12