Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Potrivit art. 3 din Legea contabilitii, entitile de interes public cuprind entitile care are importan deosebit pentru public
datorit domeniului (tipului) de activitate i care reprezint o instituie financiar, un fond de investiii, o companie de asigurri, un
fond nestatal de pensii, o societate comercial ale crei aciuni se coteaz la Bursa de Valori a Republicii Moldova.
2
Entitile care utilizeaz sistemul contabil n partid simpl nu trebuie s ntocmeasc rapoarte financiare. Conform art. 15 alin. (1)
lit. a) din Legea contabilitii, acest sistem poate fi aplicat de ctre entitile care nu depesc limitele a dou din urmtoarele trei
criterii pentru perioada de gestiune precedent:
totalul veniturilor din vnzri - cel mult 3 milioane de lei;
valoarea de bilan a activelor pe termen lung - cel mult 1 milion de lei;
numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune - cel mult 9 persoane.
3.
4.
5.
Coninutul operaiunii
Varianta I magazionerul i-a recunoscut vina
Casarea valorii de bilan a materialelor depistate lips la inventariere
Reflectarea sumei prejudiciului material (fr TVA) care urmeaz a fi
recuperat:
- n luna curent
- n lunile viitoare
Calcularea sumei TVA de la valoarea de pia a materialelor depistate
lips la inventariere
Trecerea lunar a cotei veniturilor anticipate privind recuperarea daunei
materiale la veniturile curente (formula contabil se ntocmete lunar pe
parcursul a 5 luni)
Reflectarea reinerii lunare a prejudiciului material din salariu
Suma,
lei
Conturi
corespondente
Dt
Ct
1 800
714
211
350
1750
420
227
227
227
612
515
534
350
515
612
420
531
227
Consumurile indirecte de producie n secia de baz n luna octombrie 2009 constituie 120 000 lei, din
care: cele constante 50 000 lei, iar variabile 70 000 lei. Capacitatea de producie pe lun constituie 100
uniti de producie, efectiv 70 uniti. Coeficientul nsuirii capacitii de producie
70
G = (---------) = 0,7
100
La sfritul lunii consumurile indirecte de producie vor fi repartizate ntre produsele fabricate A i
B n sum de 100 000 lei [70 000 +(50 000 lei x 0,6)], iar la cheltuielile operaionale 20 000 lei (50 000 lei
30 000 lei).
Consumurile indirecte de producie conform Politicii de contabilitate a ntreprinderii se repartizeaz
ntre produsele A i B proporional consumurilor directe privind retribuirea muncii. Coeficientul de
repartizare va constitui 0,83:
100 000
K = (--------------------).
70 000 + 50 481
Utiliznd coeficientul obinut efectum repartizarea consumurilor indirecte de producie ntre produsele
A i B, care constituie: A 58 100 lei (70 000 x 0,83); B 41 900 lei (50 481 x 0,83).
4) ntocmirea nregistrrilor de corectare pe conturile de eviden a operaiilor
de decontare
Aceste nregistrri se ntocmesc la finele anului, dar pot fi ntocmite i lunar cu scopul de a nu permite
casarea reciproc a creanelor i a datoriilor. nregistrrile date apar n cazul cnd n eviden este utilizat un
anumit cont de activ sau de pasiv care include funciile contului att de pasiv, ct i de activ (cu sold debitor i
creditor, de exemplu 227 Creane pe termen scurt cu personalul). Analiza decontrilor cu debitorii i creditorii
const n verificarea situaiei decontrilor conform documentelor respective. Verificarea decontrilor se
efectueaz prin expedierea n adresa tuturor debitorilor a extraselor din conturile analitice. Debitorii le confirm
sau comunic obieciile. Rezultatele verificrii se nregistreaz ntr-un proces-verbal.
n unele conturi de pasiv privind decontrile pot aprea solduri debitoare (n decontrile cu bugetul,
personalul, furnizorii, organele de asigurri). Astfel de solduri se trec n conturile de activ corespunztoare
pentru evidena creanelor.
Dac n conturile de activ privind decontrile se formeaz solduri creditoare, acestea se trec n conturile
respective de pasiv i n bilan vor fi reflectate n componena datoriilor.
n cazurile date nregistrrile contabile pentru soldurile creditoare a conturile de activ i soldurile
debitoare ale conturilor de pasiv vor fi urmtoarele formule contabile:
- pentru creanele i datoriile privind decontrile cu personalul:
Debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
Credit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii
- pentru creanele i datoriile privind decontrile cu bugetul:
Debit contul 225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul
Credit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul
- pentru creanele i datoriile privind decontrile cu cumprtorii:
Debit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale
Credit contul 523 Avansuri pe termen scurt primite
- pentru creanele i datoriile privind decontrile cu furnizorii:
Debit contul 224 Avansuri pe termen scurt acordate
Credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale
Exemplul 3
Soldul datoriei cumprtorului X la finele perioadei de gestiune reflectat n contul 221 Creane pe
termen scurt privind facturile comerciale constituie (7 000 lei). Rezult ca cumprtorul a achitat n timpul
anului o sum mai mare dect valoarea mrfurilor livrate, iar soldul respectiv reprezint un avans primit. Pentru
reflectarea corect a acestei sume n bilanul contabil este necesar de ntocmit formula contabil:
Debit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale
- 7 000 lei
Credit contul 523 Avansuri pe termen scurt primite
- 7 000 lei
Un loc deosebit la analiza creanelor l ocup plile expirate pentru produse, lucrri, servicii. n
conformitate cu politica de contabilitate, ntreprinderea poate s creeze pe seama cheltuielilor comerciale o
rezerv pentru recuperarea pierderilor probabile aferente datoriilor dubioasei, lundu-se n consideraie factorii
de risc n perioada curent i viitoare. Crearea rezervei nominalizate se reflect prin nregistrarea:
Debit contul 712 Cheltuieli comerciale
Credit contul 222 Corecii la datorii dubioase.
Dac n urma confruntrii decontrilor s-a constatat c creanele snt dubioase (ntreprinderea
cumprtoare este lichidat i nu are succesori, a expirat termenul de prescripie, debitorul nu recunoate
datoriile etc.) n contabilitate se ntocmesc liste privind creanele nesigure. Listele nominalizate se prezint la
comisie pentru a fi examinate. n baza avizului comisiei creanele la care a expirat termenul de prescripie (3 ani
conform SNC i 2 ani conform Codului Fiscal), precum i cele adjudecate de judecat, dar nencasate n
legtur cu insolvabilitatea debitorului, se perfecteaz printr-un ordin al directorului ntreprinderii.
Dac ntreprinderile-debitori constatate anterior ca insolvabile, sumele datoriilor crora au fost anulate,
i-au exprimat disponibilitatea de a achita facturile, n contabilitatea ntreprinderii se ntocmesc formule
contabile privind restabilirea creanelor considerate dubioase:
din contul altor venituri operaionale:
Debit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale,
Debit contul 223 Creane pe termen scurt ale prile legate,
Debit contul 229 Alte creane pe termen scurt,
Credit contul 612 Alte venituri operaionale.
din contul rezervei privind creanele dubioase:
Debit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale,
Debit contul 223 Creane pe termen scurt ale prile legate,
Debit contul 229 Alte creane pe termen scurt,
Credit contul 222 Corecii la datorii dubioase.
Analizei vor fi supuse de asemenea creanele i datoriile pe termen lung. La survenirea termenului de
achitare mai mic de un an ntreprinderea transfer creanele i datoriile pe termen lung n creane i datorii pe
termen scurt.
5) efectuarea (dup caz) reevalurii activelor pe termen lung
n urma reevalurii se determin valoarea reevaluat a activelor pe termen lung, ce reprezint valoarea
lor venal la data reevalurii diminuat cu suma corespunztoare a uzurii acumulate. n conformitate cu
prevederile S.N.C. 13 Contabilitatea activelor nemateriale, S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale
pe termen lung i S.N.C. 25 Contabilitatea investiiilor ntreprinderile pot s efectueze reevaluarea
activelor pe termen lung, utiliznd una din urmtoarele dou metode:
la valoarea iniial cu reevaluarea concomitent a uzurii acumulate;
la valoarea de bilan fr evaluarea uzurii acumulate.
Rezultatele reevalurii activelor pe termen lung se nregistreaz ntr-un proces-verbal de form
corespunztoare .
Exemplul 4
Din cauza uzurii morale, comisia de inventariere a hotrt s reevalueze valoarea de bilan a
calculatorului dup 3 ani de utilizare (Valoarea de intrare 18 750 lei, Durata de funcionare util 5 ani, data
procurrii 01.01.2005, Valoarea rmas 0, Uzura acumulat = 3 x 18 750 : 5= 11 250 lei). Valoarea reevaluat
constituie 3000 lei.
nregistrarea contabil vor fi urmtoarele:
Debit contul 341 Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung
- 4 500 lei
Credit contul 123 Mijloace fixe (18 750 11 250 3 000)
- 4 500 lei
Modificrile valorii de bilan se reflect distinct pe fiecare activ. Nu se permite compensarea reducerii
valorii de bilan din reevaluarea unui activ pe seama majorrii valorii de bilan a altui activ.
6) precizarea valorii stocurilor de mrfuri i materiale
n conformitate cu paragrafele 19-25 ale S.N.C. 2 Stocurile de mrfuri i materiale ntreprinderile
evalueaz stocurile de mrfuri i materiale n contabilitatea curent prin diferite metode: costului normativ,
vnzrilor cu amnuntul, identificrii, FIFO, costului mediu ponderat, LIFO.
n rapoartele financiare stocurile de mrfuri i materiale se reflect la valoarea cea mai mic dintre
costul i valoarea realizabil net (V.R.N.) a acestora.
Dac costul efectiv al stocurilor de mrfuri i materiale este mai mic ca valoarea realizabil net a
acestora, n rapoartele financiare bunurile materiale vor fi reflectate la costul efectiv, calculat prin una din
metodele nominalizate mai sus i acceptate de ntreprindere n politica sa de contabilitate.
n cazul cnd valoarea de bilan (costul efectiv) depete valoarea realizabil net a bunurilor materiale,
acestea se evalueaz la V.R.N.
Diferena care depete V.R.N. a stocurilor de mrfuri i materiale se constat ca cheltuieli ale
perioadei i se reflect n contabilitate prin urmtoarea formula contabil:
Debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale la suma total a diferenei,
Credit contul 215 Producia n curs de execuie la suma diferenei aferente soldului produciei n
curs de execuie,
Credit contul 211 Materiale la suma diferenei aferente soldului materialelor,
Credit contul 217 Mrfuri la suma diferenei aferente soldului mrfurilor.
7) nchiderea conturilor contabilitii de gestiune
n conformitate cu Planul de conturi contabile actual, conturile contabilitii de gestiune (clasa 8) se
nchid la finele fiecrei perioade de gestiune i nu au sold. Sumele decontate din conturile nominalizate se iau
n calcul la determinarea indicatorilor corespunztori din rapoartele financiare. La nceputul urmtoarei
perioade de gestiune sumele decontate din conturile contabilitii de gestiune (cu excepia contului 822) se
restabilescSuma pierderilor aferente returnrilor i reducerilor de preuri la mrfurile vndute (serviciilor
prestate), se trece n contabilitatea financiar la cheltuielile perioadei, se permite spre deducere n scopuri
fiscale, dac snt anexate documentele necesare.
8) reflectarea diferenelor de curs valutar
Mijloacele bnete, creanele i datoriile, ct i capitalul nevrsat n valut strin urmeaz a fi
exprimate la cursul, stabilit de Banca Naional a Moldovei la 31 decembrie, deoarece aceste posturi trebuie
reflectate n bilan n valuta naional leul moldovenesc.
Diferenele de curs valutar favorabile aferente mijloacelor bneti, datoriilor debitoare i cele creditoare
snt incluse n componena venitului impozabil, deci prin urmare urmeaz a fi impozitate cu impozitul pe venit.
Exemplul 5
n componena patrimoniului S.A. XXX intr o crean pe termen scurt aferent facturilor comerciale
de primit din ar, la care termenul de plat nu a sosit nc n sum de 500 dolari SUA. La momentul
nregistrrii ei (7 octombrie) cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei era de 12,5220 lei pentru 1 dolar
SUA. La momentul ntocmirii bilanului contabil anual (31 decembrie), cursul era de 13,8220 lei pentru un
dolar SUA.
Diferena favorabil de curs valutar n sum de 150 lei (500$ * (13,8220-12.5220)) n contabilitate se
reflect astfel:
Debit contul 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale
150 lei
Credit contul 622 Venituri din activitatea financiar
150 lei
Diferenele de curs valutar favorabile aferente capitalului nevrsat nu se recunosc n scopuri fiscale,
deoarece ele duc la majorarea capitalului secundar al ntreprinderii:
Debit contul 313 Capital nevrsat
Credit contul 312 Capital suplimentar
Exemplul 6
La contul valutar al S.A. XXX se afl 15 000 ruble ruseti procurate de ntreprindere la licitaie n
luna octombrie 2002 la cursul de 0,5029 lei pentru o rubl ruseasc. La momentul ntocmirii bilanului
contabil anual, cursul stabilit de Banca Naional a Moldovei era de 0,4329 lei pentru o rubl ruseasc.
Diferena nefavorabil de curs valutar n sum de 1 050 lei(15 000 ruble ruseti (0,5029-0,4329)) se
nregistreaz prin urmtoarea formul contabil:
Debit contul 722 Cheltuieli ale activitii financiare
1 050 lei
Credit contul 243 Cont valutar
1 050 lei
pe cnd cele aferente capitalului nevrsat nu se permit spre deducere n scopuri fiscale:
Activ curent
privind
impozitul pe
venit
Datorie amnat
privind
impozitul pe
venit
Activ amnat
privind
impozitul pe
venit
Contul 534
Datorii privind
decontrile cu
bugetul,
subcontul 5341
Datorii privind
impozitul pe
venit al
persoanelor
juridice
Contul 225
Creane pe
termen scurt
privind
decontrile cu
bugetul,
subcontul 2251
Creane pe
termen scurt
privind impozitul
pe venit
Contul 135
Activ amnat
privind mpozitul
pe venit
Coninutul operaiunii
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Corespondena conturilor
Debit
731
731
135
Credit
534
425
731
135
731
731
425
731
135
425
731
351
731
534
242
n continuare prin confruntarea rulajelor debitor i creditor se determin soldul contului 731 Cheltuieli
(economii) privind impozitul pe venit, care reprezint suma efectiv a cheltuielilor (economiilor) privind
impozitul pe venit realizate n cursul anului de gestiune.
Aceast sum se reflect n postul 140 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit din Raportul
de profit i pierdere pentru anul de gestiune.
La transferarea la buget plilor n avans privind impozitul pe venit se ntocmesc formulele contabile:
Debit contul 225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul,
subcontul 2251 Creane pe termen scurt privind impozitul pe venit,
Credit contul 241 Casa,
Credit contul 242 Cont de decontare,
Credit contul 243 Cont valutar.
de
ncasat,
subcontul
n conformitate cu art. 81 din Codul fiscal la finele anului plile n avans ale impozitului pe venit
vrsate la buget se constat n Declaraia privind impozitul pe venit a persoanei ce practic activitatea de
antreprenoriat ca trecere n cont a impozitului pe venit. n acest caz n contabilitate se ntocmesc urmtoarele
formule contabile:
Debit contul 535 Taxa pe valoarea adugat i accize de ncasat, subcontul
Impozitul pe venit pltit n avans,
Credit contul 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit,
Debit
contul
534
Datorii
privind
decontrile
cu
bugetul,
subcontul
5341
Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor juridice,
Credit contul 225 Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul,
subcontul 2251 Creane pe termen scurt privind impozitul pe venit.
La finele anului cheltuielile (economiile) privind impozitul pe venit se trec din contul 731 Cheltuieli
(economii) privind impozitul pe venit n contul 351 Rezultat financiar total, iar contul 731 Cheltuieli
(economii) privind impozitul pe venit se nchide.
Aceast operaie se reflect n contabilitate prin formula contabil:
Debit contul 351 Rezultat financiar total
Credit contul 731 Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit
n condiiile aplicrii cotei zero la impozitul pe venit (art. 15 din Codul fiscal) impozitul pe venit din
activitatea de ntreprinztor nu se calculeaz i nu se reflect n evidena contabil.
11) ntocmirea Crii mari i efectuarea controlului nregistrrilor contabile.
Aici se efectueaz nchiderea urmtoarelor registre pentru ultima lun a perioadei de gestiune:
a) jurnalelor-order sau a altor registre de eviden (acceptate la aplicarea sistemului contabil complet),
b) borderourilor de eviden a operaiunilor economice, balanelor de verificare , Registrului-jurnal de
eviden a operaiunilor economice sau a altor registre prevzute de S.N.C. 4 (la aplicarea
sistemului contabil simplificat).
n funcie de sistemul contabil aplicat totalurile din jurnalele-order, borderourile de eviden a
operaiunilor economice balanele de verificare se trec n Cartea mare sau Balana de verificare a conturilor
sintetice n care se determin rulajele, se calculeaz totalurile i se determin soldul fiecrui cont sintetic. La
utilizarea Registrului jurnal de eviden a operaiunilor economice totalurile pe fiecare cont sintetic se fac
nemijlocit n carte i tot aici se determin soldul pe fiecare cont. n baza rulajelor i soldurilor conturilor
sintetice din Cartea mare, Balana de verificare sau Registrul jurnalul de eviden a operaiunilor economice
(formularul nr. S-1) se ntocmesc rapoartele financiare.
ntocmirea rapoartelor financiare este precedat de confruntarea rulajelor i soldurilor conturilor
contabilitii sintetice i analitice, verificarea reciproc a totalurilor din unele registre contabile distincte.
10
Soldul
elementului
patrimonial la
nceputul perioadei
de gestiune
Creterea
elementului
patrimonial n
timpul perioadei de
gestiune
Micorarea
elementului
patrimonial n
timpul perioadei de
gestiune
11
Formular nr. 1
Anexa nr. 1 la S.N.C. 5
BILANUL CONTABIL
la __________________________200___
Nr.
crt.
1
1.
1.1
1.2
1.3
1.4
2.
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
ACTI V
2
ACTIVE PE TERMEN LUNG
Active nemateriale
Active nemateriale (111, 112)
Amortizarea activelor nemateriale (113)
Valoarea de bilan a activelor nemateriale (rd.010-rd.020)
Active materiale pe termen lung
Active materiale n curs de execuie (121)
Terenuri (122)
Mijloace fixe (123)
Resurse naturale (125)
Uzura i epuizarea activelor materiale pe termen lung (124, 126)
Valoarea de bilan a activelor materiale pe termen lung
(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070-rd.080)
Active financiare pe termen lung
Investiii pe termen lung n pri nelegate (131)
Investiii pe termen lung n pri legate (132)
Modificarea valorii investiiilor pe termen lung (133)
Creane pe termen lung (134)
Active amnate privind impozitul pe venit (135)
Avansuri acordate (136)
Total s.1.3 (rd.100+rd.110rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
Alte active pe termen lung (141, 142)
Total capitolul 1 (rd.030+rd.090+rd.160+rd.170)
ACTIVE CURENTE
Stocuri de mrfuri i materiale
Materiale (211)
Animale la cretere i ngrat (212)
Obiecte de mic valoare i scurt durat (213-214)
Producie n curs de execuie (215)
Produse (216)
Mrfuri (217)
Total s. 2.1 (rd.190+rd.200+rd.210+rd.220+rd.230+rd.240)
Creane pe termen scurt
Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale (221)
Corecii la creane dubioase (222)
Creane pe termen scurt ale prilor legate (223)
Avansuri pe termen scurt acordate (224)
Creane pe termen scurt privind decontrile cu bugetul (225)
Creane preliminate (226)
Creane pe termen scurt ale personalului (227)
Creane pe termen scurt privind veniturile calculate (228)
Alte creane pe termen scurt (229)
Total s.2.2 (rd.260-rd.270+rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+rd.320+rd.330 +rd.340)
Investiii pe termen scurt
Investiii pe termen scurt n pri nelegate (231)
Investiii pe termen scurt n pri legate (232)
Diminuarea valorii investiiilor pe termen scurt (233)
Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380)
Mijloace bneti
Casa (241)
Conturi curente n moned naional (242)
Conturi curente n valut strin (243)
Alte mijloace bneti (244, 245, 246)
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Alte active curente (251, 252)
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460)
Cod
rd.
3
La finele perioadei de
gestiune curente
4
La finele anului de
gestiune precedent
5
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300
310
320
330
340
350
360
370
380
390
400
410
420
430
440
450
460
470
12
Nr.
PAS I V
crt.
1
2
3. CAPITAL PROPRIU
3.1 Capital statutar i suplimentar
1)
Capital statutar (311)
Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 3.1 (rd.480+rd.490-rd.500-rd.510)
3.2 Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)
Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 3.2 (rd.530+rd.540+rd.550)
3.3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a anilor precedeni (332)
Profitul net (pierderea net) a perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al anului de gestiune (334)
Total s. 3.3 (rd.570rd.580rd.590-rd.600)
3.4 Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)
Subvenii (342)
Total s. 3.4 (rd.620+rd.630)
Total capitolul 3 (rd.520+rd.560rd.610rd.640)
4. DATORII PE TERMEN LUNG
4.1 Datorii financiare pe termen lung
Credite bancare pe termen lung (411, 412)
mprumuturi pe termen lung (413)
Alte datorii financiare pe termen lung (414)
Total s. 4.1 (rd.660+rd.670+rd.680)
4.2 Datorii pe termen lung calculate
Datorii de arend pe termen lung (421)
Venituri anticipate pe termen lung (422)
Finanri i ncasri cu destinaie special (423)
Avansuri pe termen lung primite (424)
Datorii amnate privind impozitul pe venit (425)
Alte datorii pe termen lung calculate (426)
Total s. 4.2 (rd.700+rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750)
TOTAL capitolul 4 (rd.690+rd.760)
5. DATORII PE TERMEN SCURT
5.1 Datorii financiare pe termen scurt
Credite bancare pe termen scurt (511, 512)
mprumuturi pe termen scurt (513)
Cota-parte curent a datoriilor pe termen lung (514)
Alte datorii financiare pe termen scurt (515)
Total s. 5.1 (rd.780+rd.790+rd.800+rd.810)
5.2 Datorii comerciale pe termen scurt
Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale (521)
Datorii pe termen scurt fa de prile legate (522)
Avansuri pe termen scurt primite (523)
Total s. 5.2 (rd.830+rd.840+rd.850)
5.3 Datorii pe termen scurt calculate
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii (531)
Datorii fa de personal privind alte operaii (532)
Datorii privind asigurrile (533)
Datorii privind decontrile cu bugetul (534)
Datorii preliminate (535)
Datorii privind plile extrabugetare (536)
Datorii fa de fondatori i ali participani (537)
Provizioane aferente cheltuielilor i plilor preliminare (538)
Alte datorii pe termen scurt (539)
Total s.5.3 (rd.870+rd.880+rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+rd.930+ rd.940+rd.950)
Total capitolul 5 (rd.820+rd.860+rd.960)
TOTAL GENERAL-PASIV (rd.650+rd.770+rd.970)
1)
Cod
rd.
3
480
490
500
510
520
La finele perioadei de
gestiune curente
4
(
(
)
)
La finele anului de
gestiune precedent
5
(
(
)
)
530
540
550
560
570
580
590
600
610
X
X
620
630
640
650
660
670
680
690
700
710
720
730
740
750
760
770
780
790
800
810
820
830
840
850
860
870
880
890
900
910
920
930
940
950
960
970
980
Capitalul statutar al agenilor economici, stabilit de fondatori la finele perioadei de gestiune curente, care nu snt obligai conform legislaiei s
urmeze nregistrarea de stat a acestuia
13
Cod rd.
Perioada
de gestiune
Perioada corespunztoare a
anului precedent
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
14
capitalul secundar) i elemente care se scad la determinarea mrimea capitalului propriu (capital nevrsat,
capital retras, pierderea neacoperit, profit utilizat al anului de gestiune).
Formular nr. 3
Anexa nr. 3 la S.N.C. 5
Nr.
cap.
1
1
Indicatori
2
Capital statutar i suplimentar
Capital statutar (311)
Capital suplimentar (312)
Capital nevrsat (313)
Capital retras (314)
Total s. 1 (rd.010rd.020-rd.030-rd.040)
Rezerve
Rezerve stabilite de legislaie (321)
Rezerve prevzute de statut (322)
Alte rezerve (323)
Total s. 2 (rd.060+rd.070+rd.080)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
Corectarea rezultatelor perioadelor precedente (331)
Profitul nerepartizat (pierderea neacoperit) a perioadelor precedente
(332)
Profitul net (pierderea) perioadei de gestiune (333)
Profit utilizat al perioadei de gestiune (334)
Total s. 3. (rd.100rd.110rd.120-rd.130)
Capital secundar
Diferene din reevaluarea activelor pe termen lung (341)
Subvenii (342)
Total s. 4 (rd.150+rd.160)
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)
Cod
rd.
3
010
020
030
040
050
La finele anului de
gestiune precedent
4
ncasat
(calculat)
5
Consumat
(virat)
6
La finele perioadei
de gestiune curente
7
(
(
)
)
(
(
)
)
060
070
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
180
15
operaiunile nebneti, care influeneaz mrimea profitului net al ntreprinderii (operaiunile de schimb,
amortizarea i uzura activelor pe termen lung, impozitele amnate etc.);
micarea intern a mijloacelor bneti (primirea mijloacelor bneti din conturile curente i conturilor
speciale n cas i invers, procurarea i vnzarea valutei strine, plasarea mijloacelor bneti pe cardurile
bancare, i alte sume care se reflect n conturi de mijloace bneti pentru a nu admite dublare sumelor);
micarea mijloacelor bneti se determin n baza metodei de cas n baza datelor din conturile de
eviden a mijloacelor bneti pentru perioada de gestiune;
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti se ntocmete n baza metodei directe, care presupune
reflectarea fluxurilor de ncasri i pli pe tipuri de activiti alte ntreprinderii (operaional,
investiional i financiar), dezvluie intrrile i ieirile de mijloace bneti din evenimentele
excepionale, precum i diferenele favorabile i nefavorabile aferente soldurilor de mijloace bneti;
pentru verificarea corectitudinii calculrii fluxului net al mijloacelor bneti ntreprinderile pot aplica
metoda indirect de ntocmire a Raportului privind fluxul mijloacelor bneti, care presupune corectarea
profitului net din activitatea operaional.
Anexa nr. 1 la S.N.C. 7
Raportul privind fluxul
mijloacelor bneti
Codul
rndului
Perioada de gestiune
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
121
130
140
150
160
170
171
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
16
17
18
PAS I V
Codul
rd.
La finele
perioadei de
gestiune
curente
La finele anului
de gestiune
precedent
570
(12 400)
580
89 300
124 300
590
600
610
245 600
(78 500)
244 000
124 300
n baza datelor din exemplu vor fi ntocmite formulele contabile prezentate n urmtorul tabel:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
Dup reformarea Bilanului contabil pentru anul 2008 conturile 334, 333 i 331 se nchid i la nceputul
anului 2009 sold nu au.
19
Extras din Bilanul contabil (introductiv) pentru anul 2008 dup reformare
Nr.
crt.
PAS I V
Codul
rd.
La finele
perioadei de
gestiune
curente
La finele anului
de gestiune
precedent
570
580
244 000
590
600
610
244 000
20