MINISTERUL FINANELOR

FINANELOR PUBLICE
Agenia Naional de
Administrare Fiscal
Direcia General a Finanelor
Publice a Judeului Vlcea
Compartimentul de pres

Str. General Magheru, nr. 17

Cod potal 240.195
Rmnicu-Vlcea
Tel.: 0250.737.777
Fax: 0250.737.620
date.valcea.vl@mfinante.ro
www.finantevalcea.ro

DOCUMENTAR FISCAL
31 mai 2011
Ghid fiscal pentru asociaiile de proprietari
Direcia General a Finanelor Publice Vlcea prezint n documentarul de mai jos
principalele obligaii fiscale care revin asociailor de proprietari.
nregistrarea fiscal a asociaiilor de proprietari
Asociaiile de proprietari sunt constituite i funcioneaz n conformitate cu prevederile Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari.
Asociaiile de proprietari se nregistreaz fiscal la organele fiscale n a cror raz teritorial i au
sediul fiscal.
Codul de identificare fiscal al asociaiei de proprietari este codul atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (ANAF).
n vederea atribuirii codului de nregistrare fiscal i eliberrii certificatului de nregistrare fiscal,
asociaiile de proprietari au obligaia s depun la organul fiscal competent formularul 010 Declaraie de
nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic n termen de 30 de zile de la data nfiinrii. Modificrile ulterioare ale datelor din
declaraia de identificare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent n termen de 30 de
zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
Certificatul de nregistrare fiscal se elibereaz n termen de 15 zile de la data depunerii
declaraiei de nregistrare fiscal. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de
timbru.
La ncetarea activitii, certificatul de nregistrare fiscal se pred organelor fiscale, n vederea
anulrii, odat cu depunerea declaraiei de meniuni.
Conducerea evidenelor contabile i fiscale
Asociaiile de proprietari au obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, potrivit
prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
partida dubl sau n partid simpl, prin opiune, potrivit hotrrii adunrii generale a asociaiei de
proprietari.
Asociaiile de proprietari organizeaz i conduc contabilitatea n conformitate cu reglementrile
contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimonial, aprobate prin ordinul ministrului economiei i
finanelor nr. 1969/2007 privind aprobarea reglementarilor contabile pentru persoanele juridice fr scop
patrimonial.
Evidenele contabile sunt inute n limba romn i n moneda naional.
Evidenele contabile i fiscale trebuie pstrate la domiciliul fiscal al asociaiei sau pot fi
ncredinate spre pstrare unei societi autorizate s presteze servicii de arhivare. n cazul n care
evidenele contabile sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n
format electronic, asociaia este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora
le-a generat.

1
www.anaf.ro

www.finantevalcea.ro

Asociaiile de proprietari sunt obligate s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate

aferente activitilor economice desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror documente
prevzute de lege. Asociaiile de proprietari sunt obligate s utilizeze pentru activitatea desfurat
documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, i s completeze integral rubricile
formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate.
Obligaiile fiscale ale asociaiilor de proprietari pentru veniturile acordate persoanelor fizice
1. Venituri obinute de preedinte, cenzori, alte persoane alese
Veniturile realizate de persoanele alese din cadrul asociaiilor de proprietari sub forma
indemnizaiilor, remuneraiilor, primelor i altor sume, pot fi acordate n baza contractelor de mandat n
baza Hotrrii Generale a proprietarilor.
a) Remuneraiile, indemnizaiile primite de preedintele asociaiei de proprietari, cenzori sau de
alte persoane, n baza contractului de mandat sunt venituri asimilate salariilor pentru care impozitul se
determin potrivit art. 57 alin. (1) lit. b), prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinat ca
diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. Contribuiile
datorate de angajat i angajator sunt urmtoarele: CAS (10,5% i 20,8%); CASS (5,5% i 5,2%) ; 0,15 0,85% cota datorat de angajator pentru risc i accidente difereniat n funcie de clasa de risc.
Atenie! Nu se datoreaz contribuia de omaj angajat i angajator indiferent dac au sau nu
calitatea de pensionar.
Asociaia are obligaia s completeze formularul 010 pentru nregistrarea n vectorul fiscal a
impozitului pe venituri din salarii i a contribuiilor sociale.
Impozitul pe veniturile din salarii i contribuiile sociale se declar lunar pn pe 25 a lunii
urmtoare celei n care se obin veniturile, n formularul 112 seciunea A din Anexa 1.2. Plata acestor
creane se face lunar la Bugetul statului i bugetul asigurrilor sociale pn la data de 25 a lunii urmtoare
celei pentru care se datoreaz. Anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor se vor depune la
unitatea fiscal, fiele fiscale, iar un exemplar al acestora se va nmna persoanelor respective.
b) Remuneraiile, indemnizaiile primite n baza contractelor/conveniilor de prestri servicii,
ncheiate conform Codului Civil.
b.1. Activitatea desfurat n cadrul asociaiei poate fi reconsiderat ca activitate dependent
dac ndeplinete cel puin unul din urmtoarele criterii prevzute la art. 7 alin. (1), pct. 2.1 lit. a) - d) din
Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal:
- beneficiarul de venit se afl ntr-o relaie de subordonare fa de pltitorii de venit, respectiv
organele de conducere ale pltitorului de venit, i respect condiiile de munc impuse de acesta, cum ar
fi: atribuiile ce i revin i modul de ndeplinire a acestora, locul desfurrii activitii, programul de
lucru;
- n prestarea activitii, beneficiarul de venit folosete exclusiv baza material a pltitorului de
venit, respectiv spaii cu nzestrare corespunztoare, echipament special de lucru sau de protecie unelte de
munc sau altele asemenea i contribuie cu prestaia fizic sau cu capacitatea intelectual nu i cu capitalul
propriu;
- pltitorul de venit suport n interesul desfurrii activitii cheltuielile de deplasare ale
beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaia de delegare-detaare n ar i n strintate, precum i alte
cheltuieli de aceast natur;
- pltitorul de venit suport indemnizaia de concediu de odihn i indemnizaia pentru
incapacitate temporar de munc n contul beneficiarului de venit.
n cazul reconsiderrii ca activitate dependent, impozitul pe venit i contribuiile sociale
obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate i virate, fiind datorate solidar de pltitorul i
beneficiarul de venit. n acest caz se aplic regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din
salarii realizate n afara funciei de baz, potrivit art. 57 alin. (1) lit. b), prin aplicarea cotei de 16% asupra
bazei de calcul determinat ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de
realizare a acestora. Contribuiile datorate de angajat i angajator sunt urmtoarele: CAS (10,5% i
20,8%); CASS (5,5% i 5,2%); omaj (0,5% i 0,5%) cu excepia pensionarilor; cota datorat de angajator
pentru risc i accidente difereniat n funcie de clasa de risc 0,15% - 0,85%; contribuia angajatorului
pentru concedii i indemnizaii 0,85%.

2
www.anaf.ro

www.finantevalcea.ro

Obligaiile declarative ale asociaiei de proprietari sunt aceleai ca la pct. a), astfel: nregistrarea n
vectorul fiscal, completarea i depunerea formularului 112, seciunea A din Anexa 1.2.
b.2. n cazul n care activitatea nu este reconsiderat ca activitate dependent, conform
prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 82/2010, veniturile de natur profesional altele
dect cele salariale (obinute n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil), se
impoziteaz cu cota de impozit pe venit de 10% sau 16%, n funcie de opiunea beneficiarului de venit. n
acest caz se reine CAS-ul de 10,5% i cota de omaj de 0,5% datorat de angajat, sume care se calculeaz
la venitul brut i se vireaz la bugetul asigurrilor sociale lunar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se datoreaz.
Declararea celor dou contribuii se face n formularul 112 seciunea C din Anexa 1.2, rndul 18,
iar impozitul pe veniturile rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor
ncheiate potrivit Codului Civil, impozit reinut la venitul brut, se declar la rndul 29 din Anexa nr. 1 al
aceluiai formular.
Atenie! Pentru impozit i contribuii aferente acestor venituri nu se completeaz formularul 010
pentru nregistrarea n vectorul fiscal.
Persoanele fizice care au calitatea de pensionari i obin astfel de venituri, datoreaz dect impozit
n cot de 10% sau 16% n funcie de opiune care se vireaz lunar la Bugetul de stat pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei n care s-a realizat venitul. Acest impozit se declar n formularul 100 la rndul 10
Impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit
Codului Civil.
Important! Persoanele fizice care au realizat astfel de venituri i au pltit impozit n cot de 10%
au obligaia s depun pn la 15 mai a anului urmtor, formularul 200. Indiferent dac sunt pensionari
sau nu i indiferent de cota de impozit reinut, aceste persoane au obligaia s declare i s plteasc
trimestrial la Casa de Asigurri de Sntate Judeean, contribuia individual de asigurri sociale de
sntate n cot de 5,5%.
2. Venituri obinute de administrator, personalul de curenie i personalul de ntreinere
Administratorul asociaiei poate fi o persoan fizic, atestat pentru funcia de administrator care poate fi
angajat printr-un contract individual de munc, sau o persoan juridic specializat i autorizat angajat
printr-un contract de prestri servicii.
Personalul de ntreinere i curenie poate fi angajat fie cu contract individual de munc fie cu
contract de prestri servicii conform Codului Civil
a) n situaia n care asociaiile de proprietari au angajai cu contract individual de munc cu
timp normal sau cu timp parial, au urmtoarele obligaii fiscale:
- s completeze formularul 010 pentru nregistrarea n vectorul fiscal a impozitului pe venituri din
salarii i a contribuiilor sociale;
- completarea i depunerea lunar a formularului 112 seciunea A din Anexa 1.2 pn pe 25 a lunii
urmtoare celei n care se obin veniturile, cu impozitul pe veniturile din salarii i contribuiile obligatorii.
Contribuiile datorate de angajat i angajator sunt urmtoarele: CAS(10,5% i 20,8%); CASS (5,5% i
5,2%); omaj (0,5% i 0,5%) cu excepia pensionarilor; cota datorat de angajator pentru risc i accidente
difereniat n funcie de clasa de risc 0,15% - 0,85%; contribuia angajatorului pentru concedii i
indemnizaii 0,85%; fondul de garantare de 0,25% datorat de angajator;
- plata impozitului pe venituri din salarii i a contribuiilor obligatorii pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se datoreaz;
- depunerea anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor a fielor fiscale i
nmnarea unui exemplar al acestora persoanelor fizice care au obinut astfel de venituri.
b) n situaia n care asociaiile de proprietari au ncheiate contracte de prestri servicii
conform Codului Civil.
b.1. n cazul n care activitatea este reconsiderat ca activitate dependent, aceste venituri sunt
asimilate veniturilor din salarii i se respect aceleai obligaii declarative ca la pct. 2 lit. a), astfel:
- completarea formularul 010 pentru nregistrarea n vectorul fiscal a impozitului pe venituri din
salarii i a contribuiilor sociale dac nu exist deja;
- completarea i depunerea lunar a formularului 112 seciunea A din Anexa 1.2 pn pe 25 a lunii
urmtoare celei n care se obin veniturile cu impozitul pe veniturile din salarii i contribuiile obligatorii.

3
www.anaf.ro

www.finantevalcea.ro

Contribuiile datorate de angajat i angajator sunt urmtoarele: CAS(10,5% i 20,8%); CASS (5,5% i
5,2%); omaj (0,5% i 0,5%) cu excepia pensionarilor; cota datorat de angajator pentru risc i accidente
difereniat n funcie de clasa de risc 0,15% - 0,85%; contribuia angajatorului pentru concedii i
indemnizaii 0,85%; fondul de garantare de 0,25% datorat de angajator;
- plata impozitului pe venituri din salarii i a contribuiilor obligatorii pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se datoreaz.
- depunerea anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor a fielor fiscale i
nmnarea unui exemplar al acestora persoanelor fizice care au obinut astfel de venituri.
b.2. n cazul n care activitatea nu este reconsiderat ca activitate dependent, veniturile de
natur profesional altele dect cele salariale (obinute n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului Civil), se impoziteaz cu cota de impozit pe venit de 10% sau 16%, n funcie de opiunea
beneficiarului de venit.
n acest caz se reine CAS-ul de 10,5% i cota de omaj de 0,5% datorat de angajat, sume care se
calculeaz la venitul brut i se vireaz la bugetul asigurrilor sociale de stat, lunar pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz.
Declararea celor dou contribuii se face n formularul 112 seciunea C din Anexa 1.2, rndul 18,
iar impozitul pe veniturile rezultate din activiti profesionale desfurate n baza contractelor/conveniilor
ncheiate potrivit Codului Civil, impozit reinut la venitul brut, se declar la rndul 29 din Anexa nr. 1 al
aceluiai formular.
Atenie! Pentru impozit i contribuii aferente acestor venituri nu se completeaz formularul 010
pentru nregistrarea n vectorul fiscal.
Persoanele fizice care au calitatea de pensionari i obin astfel de venituri, datoreaz dect impozit
n cot de 10% sau 16% n funcie de opiune i se vireaz lunar la Bugetul de stat pn la data de 25 a
lunii urmtoare celei n care se realizeaz. Acest impozit se declar n formularul 100 la rndul 10
Impozit pe veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit
Codului Civil.
Pentru persoanele fizice care realizeaz astfel de venituri, asociaia are obligaia s depun, pn
n ultima zi a lunii februarie inclusiv, a anului urmtor, pentru anul expirat, formularul 205 Declaraie
informativ privind impozitul reinut pe veniturile cu regim de reinere la surs, pe beneficiari de venit,
pentru impozitul reinut la surs i virat la bugetul de stat.
Important! Persoanele fizice care au realizat astfel de venituri i au pltit impozit n cot de 10%
au obligaia s depun pn la 15 mai a anului urmtor, formularul 200. Indiferent dac sunt pensionari
sau nu i indiferent de cota de impozit reinut, aceste persoane au obligaia s declare i s plteasc
trimestrial la Casa de Asigurri de Sntate Judeean, contribuia individual de asigurri sociale de
sntate n cot de 5,5%.
Alte precizri
Asociaiile de proprietari sunt scutite de la plata impozitului pe profit dac veniturile obinute din
activiti economice sunt sau urmeaz a fi utilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficientei cldirii,
pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, conform art. 15 alin. (1) lit. h) din Codul Fiscal.
Dac aceste venituri nu sunt utilizate n scopurile de mai sus, asociaiile de proprietari au
urmtoarele obligaii fiscale:
- s calculeze impozitul pe profitul realizat, conform evidenelor, n cot de 16% i s-l vireze la
bugetul de stat;
- s depun, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor, formularul 101 Declaraie
privind impozitul pe profit;
- s plteasc impozitul pe profit anual pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor
anului expirat.
Depunerea situaiilor financiare anuale
Asociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii n partid simpl trebuie s
depun la compartimentele specializate n sprijinirea i ndrumarea asociaiilor de proprietari din cadrul
consiliilor locale situaia soldurilor elementelor de activ i pasiv, pn la data de 1 martie pentru situaia
existenta la 31 decembrie i pn la data de 1 septembrie pentru situaia existent la 30 iunie.

4
www.anaf.ro

www.finantevalcea.ro

Asociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii n partid dubl trebuie s
depun bilan contabil, conform prevederilor legale, n termen de 120 de zile de la ncheierea exerciiului
financiar.
Sanciuni
Se sancioneaz cu amend contravenional de la 1.000 la 5.000 lei urmtoarele fapte:
- nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de
meniuni;
- nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de lege;
- nendeplinirea obligaiei de a nscrie codul de nregistrare fiscal pe documentele emise;
- nerespectarea obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale.
*
Baza legal: Legea nr. 230/2007 privind nfiinarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu
modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
490/23.08.2007; Hotrrea Guvernului nr. 1.588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 230/2007 privind nfiinarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 43/18.01.2008; Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
927/23.12.2003; art. 219 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de Procedur Fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea
I, nr. 941/29.12.2003; Ordinul preedintelui ANAF nr. 101/2008 privind aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor i contribuiilor cu regim de
reinere la surs, cu modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 70/30.01.2008; Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 82/2010 pentru modificarea art. 7
alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, precum i pentru modificarea art.
III din Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea Legii nr.
571/2003 privind Codul Fiscal i alte msuri financiar-fiscale; Hotrrea Guvernului nr. 1.397/2010
privind modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a Declaraiei privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 897/31.12.2010.

5
www.anaf.ro

www.finantevalcea.ro