Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
NDRUMAR
PLANIFICAREA MULTIANUAL I
ANUAL A ACTIVITII DE AUDIT PUBLIC
INTERN
2014
NDRUMAR:
PLANIFICAREA MULTIANUAL I
ANUAL A ACTIVITII DE AUDIT PUBLIC
INTERN
ELABORAT:
UNITATEA CENTRAL DE ARMONIZARE PENTRU AUDITUL PUBLIC
INTERN
BIROUL PENTRU STRATEGIE I METODOLOGIE GENERAL
Bucureti
2014
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Cuprins
1.
2.
3.
4.
5.
6.
6.1.
6.2.
7.
Denumirea
Introducere
Conceptul de planificare a auditului public intern.
Cadrul general al activitii de planificare a auditului public
intern ..
Planificarea
multianual
Planificarea
anual.
Elaborarea planurilor de audit public intern .
Elaborarea Planului multianual de audit public intern
Elaborarea Planului anual de audit public
intern..
Actualizarea planurilor de audit public
intern
Pag.
3
3
6
9
12
15
29
31
33
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
1. Introducere
Cadrul
general
Lucrarea a fost elaborat n baza dispoziiilor art. 8, lit. c) din Legea nr.
Baza de
elaborare 672/2002 privind auditul public intern, republicat cu modificrile ulterioare
i pct. 2.4.1. ,,Planificarea activitii de audit public intern din Normele
generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013. Prezentul ndrumar reprezint o
continuare a eforturilor UCAAPI de completare a instrumentelor practice
specifice auditului intern i punerea lor la dispoziia auditorilor interni din
sectorul public.
Obiectiv
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Prin cadrul legislativ naional s-a stabilit ca la nivelul unei entiti publice,
compartimentul de audit intern s auditeze cel puin o dat la 3 ani, fr a
se limita la acestea, urmtoarele:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de
entitatea public din momentul constituirii angajamentelor pn la
utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor
provenite din finanare extern;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din
fondurile comunitare;
c) administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea,
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului ori
al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al
statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i
stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea
acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor
astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.
Un aspect distinct n activitatea de elaborare a planului multianual/anual de
audit public intern, apare n cazul entitilor publice care au n
subordonare, coordonare sau sub autoritate alte entiti publice. n aceast
situaie, compartimentele de audit intern din cadrul entitilor publice
ierarhic superioare trebuie s aloce resurse pentru a efectua misiuni de
evaluare a funciei de audit intern a structurilor de la nivelurile
inferioare cel puin o dat la cinci ani.
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
j)
k)
l)
m)
Analiza
riscurilor,
fundament al
activitii de
planificare
n auditul
intern
Analiza
volumului de
munc i
planificarea
resurselor de
audit
Concluzii
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
4. Planificarea multianual
Planificarea multianual trebuie abordat ca un proces care s furnizeze un tablou
al ntregii activiti realizat de compartimentul de audit intern, prin oglindirea acesteia
ntr-un document care s cuprind, pe un anumit orizont de timp, toate activitile,
funciile, procesele, temele, programele .a. care pot fi auditate n cadrul entitii.
Misiunile de audit intern incluse n planul multianual sunt definite i selectate pe
baza rezultatelor analizei riscurilor asociate activitilor domeniilor auditabile. La
elaborarea fiecrui plan multianual aceast analiz de risc are scopul prioritizrii
misiunilor de audit intern pe orizontul de previziune, astfel nct se stabilesc n primul an
activitile cu riscurile cele mai mari, i n anii urmtori activitile cu un nivel al riscurilor
sczut.
n procesul de planificare multianual este important i analiza n dinamic a
modului de fundamentare a fondului total de timp disponibil, astfel nct, anual, structura
de audit intern s i rezerve timp i pentru realizarea activitilor administrative i de
gestiune ale serviciului, precum: planificarea, raportarea, elaborarea Registrului de risc,
elaborarea/actualizarea procedurilor operaionale, pentru pregtirea profesional a
auditorilor interni i timp pentru concedii de odihn i evenimente neprevzute.
Fundamentarea procesului de planificare multianual se realizeaz prin elaborarea
documentului Referat de justificare, care descrie n mod corespunztor modalitatea de
selecie a misiunilor de audit intern incluse n planul multianual.
Referatul de justificare trebuie s prezinte analiza riscurilor efectuat, modul de
definire a motivelor care au stat la baza selectrii misiunilor (obiectiv, clar i sintetic) i
dac criteriile de selecie prezentate concord cu tipul i natura misiunilor incluse n plan.
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
proceselor/activitilor/structurilor/programelor
desfurate
10
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Planificarea activitii de
audit public intern
Data elaborrii:
Aprobat,
Conductorul entitii publice
PLANUL MULTIANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN
Nr.
crt.
Domeniul
auditabil
Denumirea misiunii
de audit public intern
Anul 1
5
Anul realizrii
Anul 2
6
Anul 3
7
Observai
i
1.
......
...............
...............
...............
...............
...............
n.
Avizat,
Conductorul compartimentului de audit public intern
5. Planificarea anual
11
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
12
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
13
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Planificarea activitii de
audit public intern
Data elaborrii:
Aprobat,
Conductorul entitii publice
Nr.
crt.
Domeniu
l
auditabil
Denumire
a misiunii
de audit
public
intern
Obiectivele
generale
ale
misiunii de
audit
public
intern
3
...............
...........
...............
Perioada
de
realizare a
misiunii de
audit
public
intern
5
...............
...............
Tipul
misiunii
de audit
public
intern
Perioada
supus
auditrii
Numr de
auditori
interni
implicai
n misiune
Entitatea
auditat
...............
...............
...............
1.
....
n.
Avizat,
Conductorul compartimentului de audit public intern
14
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
16
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
17
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
u) cadrul legislativ specific, care impune realizarea unor misiuni de audit intern
etc.
Informaiile colectate trebuie sintetizate cu ajutorul unor instrumente de lucru
formalizate la nivelul compartimentului de audit public intern, care s reflecte
activitatea desfurat. Un exemplu de document de lucru este prezentat n continuare.
Compartimentul Audit Public
Intern
Data: .
Foaie de lucru
IDENTIFICAREA PROCESELOR/ACTIVITILOR/STRUCTURILOR/
PROGRAMELOR DESFURATE N CADRUL ENTITII I A RISCURILOR
AFERENTE
Nr
.
crt
.
1.
Domeniul
auditabil
Activitatea de
administrare a
impozitelor i
taxelor
Misiunea
Stabilirea
impozitelor i
taxelor locale
Colectarea
impozitelor i
taxelor
Stingerea prin
executare silit a
creanelor fiscale
2.
Activitatea
juridic
..
Organizarea,
planificarea i
raportarea activitii
juridice
..
Procedurile specifice acre
reglementeaz activitatea
juridic
Reprezentarea
entitii n instanele
de judecat
Formularea i
fundamentarea participrii
n instan
Raportarea reprezentrii n
instan
Investirea hotrrilor cu
titlu executoriu
Investirea hotrrilor
judectoreti i
Planificarea activitii
Riscurile identificate
Baze de impozitare
subdimensionate
Neimpozitarea terenurilor ca
fiind agricole
Acordarea scutirilor fr baz
legal
Dispunerea de majorri peste
limitele legale
Prescrierea debitelor
Dosarul nu este constituit n
termen de la exigibilitatea
debitului restant
..
Procedurile specifice sunt
insuficiente
Desfurarea activitii pe baza
unui plan formalizat
Neconformitatea formulrii
ntmpinrilor
Insuficiena raportrii
reprezentrii
Prescrierea dreptului de a
aciona n instan
18
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
solicitarea punerii n
aplicare de ctre
organele de
executare
3.
Activitatea
financiarcontabil
Organizarea
registrelor de
contabilitate
Formularea i
fundamentarea
eventualelor contestaii la
executare
..
Registrul jurnal
Registrul inventar
Cartea mare
Conducerea
contabilitii
Contabilizarea
imobilizrilor i
investiiilor
Contabilitatea datoriilor i
creanelor
Contabilitatea cheltuielilor
de personalul
Conducerea
activitii financiare
Activitatea de plat
ncasare a
datoriilor/creanelor
Stabilire raportare impozite
taxe datorate statului
Realizarea veniturilor
extrabugetare
Elaborarea bilanului
contabil
4.
Activitatea de
achiziii publice
.
Atribuirea
contractelor de
achiziie public
nchiderea execuiei
bugetare anuale
Regularizarea cu bugetul
consolidat
Elaborarea i verificarea
bilanului contabil
..
Fundamentarea
Programului anual al
achiziiilor publice anual al
achiziiilor publice
Alegerea procedurii de
atribuire
Deschiderea i calificarea
ofertelor
Stabilirea ofertei
ctigtoare
Soluionarea contestaiilor
Ineficiena soluionrii
contestaiilor la executare
..
Completarea eronat a
Registrului jurnal
Completarea incorect a
Registrului inventar
Nedesemnarea persoanei
responsabile cu conducerea
registrului cartea Mare
Evidenierea eronat a
plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea imobilizrilor sau
construirea unor obiective
Neactualizarea sumelor datorate
sau de ncasat
nregistrarea eronat a
cheltuielilor cu personalul
Situaia analitic a
creditorilor/debitorilor nu
concord cu cea sintetic a
acestora
Calculul eronat al sumelor
datorate statului
Inexistena evidenei realizrii
veniturilor extrabugetare
Nerespectarea principiului
independenei exerciiului
Neregularizarea excedentelor
rezultate din execuia bugetelor
instituiilor publice cu bugetul
statului la sfritul anului
Nerespectarea corelaiilor
bilaniere
..
Depirea bugetului alocat
Utilizarea abuziv/improprie a
procedurii de atribuire
Acceptarea ofertei nedepuse la
termen
Stabilirea eronat a
clasamentului ofertelor
Rezoluia autoritii
contractante nu s-a comunicat la
19
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Anunul de atribuire
Derularea
contractelor de
achiziie public
Livrarea bunurilor i
serviciilor
Efectuarea plilor
5.
Resurse umane
Organizarea
recrutrii
personalului
Evidenierea
prezenei, nvoirilor
i concediilor
Statul de funcii
Constituirea comisiilor de
concurs
Utilizarea foilor colective
de prezen
Evidena
odihn
Gestionarea
dosarelor
profesionale
6.
7.
Activitatea IT
Administrarea
drepturilor de
natur social
.
Organizarea i
funcionarea
departamentului IT
Implementarea
sistemului IT
Securitatea IT
Administrarea
drepturilor de natur
social suportate din
bugetul local
Administrarea
drepturilor de natur
social acordate prin
bugetul local i
suportate din alte
bugete
concediilor
de
Constituirea
dosarelor
profesionale
Accesarea
dosarelor
profesionale
..
Stabilirea
responsabilitilor prin
fiele posturilor
Complementaritatea
subsistemelor informatice
Evaluarea controalelor
fizice n domeniul IT
..
timp
Nerespectarea condiiilor de
conformitate
Bunurile achiziionate nu
respect caracteristicile tehnice
menionate n Documentaia de
atribuire
Bunurile i serviciile nu sunt
livrate la termenele stabilite prin
contract
Plile nu sunt n concordan
cu contravaloarea bunurilor i
serviciilor livrate
Plile nu sunt efectuate la
termenele prevzute n contract
Neactualizarea permanent n
funcie de rezultatele recrutrii
Incompatibilitatea
membrilor
comisiei de concurs
Evidena prezenei nu se
ncadreaz n principiile de
conformitate
Evidena concediilor de odihn
nu se ncadreaz n principiile
de conformitate
Lipsa dosarelor profesionale
Accesarea neautorizat
..
Nerespectarea principiului
segregrii
Implicaiile evoluiilor
tehnologice n IT
Neefectuarea controalelor fizice
control procedurilor
..
Fundamentarea
cheltuielilor
Evidene incomplete
Controlul privind
acordarea/modificarea/susp
endare/ncetarea dreptului
social
Recuperarea drepturilor
sociale acordate necuvenit
Fundamentarea
cheltuielilor
Controlul privind
acordarea/modificarea/susp
endare/ncetarea dreptului
social
Debite prescrise
Sume ncasare insuficient de la
alte bugete
Pli asemntoare pentru
situaii diferite
20
Ministerul
Finanelor
Publice
8.
9.
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Procesul de
implementare i
dezvoltare a
sistemului de
control
intern/manageri
al
Administrarea
patrimoniului
Organizarea
procesului privind
implementare i
dezvoltarea
sistemului de control
intern/managerial
Evaluarea stadiului
implementrii
standardelor de
control intern
managerial
ntocmirea raportrii
cu privire la
implementarea
sistemului de control
intern managerial
Evidena bunurilor
aflate n domeniul
public i privat al
entitii publice
Asigurarea
integritii bunurilor
aflate n domeniul
public i privat
Recuperarea drepturilor
sociale acordate necuvenit
..
Constituirea Comisiei
Stabilirea atribuiilor i
responsabilitilor comisiei
Debite nerecuperate
..
Membrii comisiei au funcii de
execuie
Competene insuficiente n
raport cu atribuiile exercitate
Elaborarea chestionarelor
de autoevaluare
Analiza greutilor n
implementarea
standardelor
ntocmirea situaiilor de
raportare trimestrial
ntocmirea situaiilor de
raportare anual
..
Stabilirea bunurilor care
aparin patrimoniului
public al entitii
..
ntocmirea inventarului
bunurilor care alctuiesc
domeniul public
..
..
Conservarea bunurilor
aflate n domeniul public
sau privat
1.
Mic
Explicaie
Este puin probabil s se ntmple pe o perioad lung de timp
(3 5 ani); s-a ntmplat de foarte puine ori pn n prezent
21
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Nivel probabilitate
Medie
Explicaie
Este probabil s se ntmple pe o perioad medie de timp (1- 3
ani); s-a ntmplat de cteva ori n ultimii 3 ani
Este foarte probabil s se ntmple pe o perioad scurt de
timp (< 1 an); s-a ntmplat de multe ori n ultimul an
2.
Mare
3.
Explicaie
Cu impact sczut asupra activitilor entitii i ndeplinirii
obiectivelor i/sau cu impact financiar foarte sczut
Cu impact mediu asupra activitilor entitii i ndeplinirii
obiectivelor i/sau cu impact financiar mediu
Cu impact major asupra activitilor direciei i ndeplinirii
obiectivelor i/sau cu impact financiar major
Mediu
Ridicat
C.
Determinarea
punctajului
total
al
proces/activitate/structur/program i ierarhizarea acestora
riscului
pe
fiecare
Mic (1)
unde:
Sczut (1)
Moderat (2)
Ridicat (3)
Impact
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
aplicat pentru toate riscurile cu care organizaia se confrunt i care afecteaz realizarea
obiectivelor se procedeaz la ncadrarea acestora n: riscuri mari, riscuri medii i riscuri
mici, astfel:
pentru PT = 1 sau 2, riscul este mic
pentru PT = 3 sau 4, riscul este mediu
pentru PT = 6 sau 9, riscul este mare
Este recomandat ca rezultatele activitii de stabilire a punctajului total al riscului
pe fiecare proces/activitate/structur/program i ierarhizarea acestora s se concretizeze
ntr-un document de sintez. Un exemplu de document de lucru este prezentat n
continuare.
Compartimentul Audit Public Intern
Data: .
Foaie de lucru
DETERMINAREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR I
IERARHIZAREA ACESTORA
Nr.
crt.
1.
Domeniul
auditabil
Activitatea
de
administrare
a
impozitelor
i taxelor
Misiunea
Stabilirea
impozitelor
i
taxelor
locale
Colectarea
impozitelor
i taxelor
Stingerea
prin
executare
silit a
creanelor
fiscale
Obiectivele
generale ale
misiunii
Stabilirea
impozitului pe
cldiri
Stabilirea
impozitului pe
teren
Scutiri acordate
la plata
impozitelor i
taxelor
Majorarea
impozitelor i
taxelor locale
Evidena
debitelor
restante
Constituirea
dosarului de
executare silit
Riscurile identificate
Baze de impozitare
subdimensionate
Neimpozitarea
terenurilor ca fiind
agricole
Acordarea scutirilor
fr baz legal
Dispunerea de
majorri peste
limitele legale
Prescrierea
debitelor
Dosarul nu este
constituit n termen
de la exigibilitatea
debitului restant
Criterii de
analiza riscului
Probabi Imp
litate
act
Pun
ctaj
total
(PT)
Ierarhi
zare
riscuri
Mediu
Mic
Mare
Mic
Mic
Mare
23
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Organizarea,
planificarea
i raportarea
activitii
juridice
Procedurile
specifice acre
reglementeaz
activitatea
juridic
Planificarea
activitii
2.
Activitatea
juridic
3.
Activitatea
financiarcontabil
Reprezentare
a entitii n
instanele de
judecat
Investirea
hotrrilor
judectoreti
i solicitarea
punerii n
aplicare de
ctre
organele de
executare
Organizarea
registrelor de
contabilitate
Formularea i
fundamentarea
participrii n
instan
Raportarea
reprezentrii n
instan
Investirea
hotrrilor cu
titlu executoriu
Formularea i
fundamentarea
eventualelor
contestaii la
executare
Registrul jurnal
Registrul
inventar
Cartea mare
Conducerea
contabilitii
Contabilizarea
imobilizrilor i
investiiilor
Contabilitatea
datoriilor i
Procedurile
specifice sunt
insuficiente
Desfurarea
activitii pe baza
unui plan
formalizat
Neconformitatea
formulrii
ntmpinrilor
Insuficiena
raportrii
reprezentrii
Prescrierea
dreptului de a
aciona n instan
Ineficiena
soluionrii
contestaiilor la
executare
Completarea
eronat a
Registrului jurnal
Completarea
incorect a
Registrului inventar
Nedesemnarea
persoanei
responsabile cu
conducerea
registrului Cartea
Mare
Evidenierea
eronat a
plilor/cheltuielilor
efectuate cu
achiziionarea
imobilizrilor sau
construirea unor
obiective
Neactualizarea
sumelor datorate
Mediu
Mediu
Mic
Mare
Mare
Mic
Mediu
Mare
Mediu
Mediu
Mare
24
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
creanelor
Contabilitatea
cheltuielilor de
personalul
Conducerea
activitii
financiare
Activitatea de
plat ncasare a
datoriilor/crean
elor
Stabilire
raportare
impozite taxe
datorate statului
Realizarea
veniturilor
extrabugetare
Elaborarea
bilanului
contabil
nchiderea
execuiei
bugetare anuale
Regularizarea cu
bugetul
consolidat
4.
Activitatea
de achiziii
publice
Atribuirea
contractelor
de achiziie
public
Elaborarea i
verificarea
bilanului
contabil
Fundamentarea
Programului
anual al
achiziiilor
publice
sau de ncasat
nregistrarea
eronat a
cheltuielilor cu
personalul
Situaia analitic a
creditorilor/debitori
lor nu concord cu
cea sintetic a
acestora
Calculul eronat al
sumelor datorate
statului
Inexistena
evidenei realizrii
veniturilor
extrabugetare
Nerespectarea
principiului
independenei
exerciiului
Neregularizarea
excedentelor
rezultate din
execuia bugetelor
instituiilor publice
cu bugetul statului
la sfritul anului
Nerespectarea
corelaiilor
bilaniere
Depirea bugetului
alocat
Mediu
Mic
Mic
Mic
Mic
Mediu
Mic
..
Mare
25
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Soluionarea
contestaiilor
Anunul de
atribuire
Derularea
contractelor
de achiziie
Livrarea
bunurilor i
serviciilor
Efectuarea
plilor
5.
Resurse
umane
Organizarea
recrutrii
personalului
Evidenierea
prezenei,
nvoirilor i
concediilor
Statul de funcii
Constituirea
comisiilor
de
concurs
Utilizarea foilor
colective
de
prezen
Evidena
concediilor
odihn
Gestionarea
dosarelor
profesionale
Constituirea
dosarelor
profesionale
de
Rezoluia autoritii
contractante nu s-a
comunicat la timp
Nerespectarea
condiiilor de
conformitate
Bunurile
achiziionate nu
respect
caracteristicile
tehnice menionate
n Documentaia de
atribuire
Bunurile i
serviciile nu sunt
livrate la termenele
stabilite prin
contract
Plile nu sunt n
concordan cu
contravaloarea
bunurilor i
serviciilor livrate
Plile nu sunt
efectuate la
termenele prevzute
n contract
Neactualizarea
permanent
n
funcie
de
rezultatele recrutrii
Incompatibilitatea
membrilor comisiei
de concurs
Evidena prezenei
nu se ncadreaz n
principiile
de
conformitate
Evidena
concediilor
de
odihn
nu
se
ncadreaz
n
principiile
de
conformitate
Lipsa
dosarelor
profesionale
Mare
Mare
Mediu
Mare
Mediu
Mic
..
Mediu
Mic
Mediu
Mediu
Mediu
26
Ministerul
Finanelor
Publice
6.
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Activitatea
IT
Organizarea
i
funcionarea
departamentu
lui IT
Implementar
ea sistemului
IT
Securitatea
IT
Administrarea
drepturilor
de natur
social
Administrare
a drepturilor
de natur
social
suportate din
bugetul local
7.
Administrare
a drepturilor
de natur
social
acordate prin
bugetul local
i suportate
din alte
bugete
8.
Procesul de
implementare i
Organizarea
procesului
privind
Accesarea
dosarelor
profesionale
Stabilirea
responsabilitil
or prin fiele
posturilor
Accesarea
neautorizat
Complementarit
atea
subsistemelor
informatice
Evaluarea
controalelor
fizice n
domeniul IT
Fundamentarea
cheltuielilor
Controlul
privind
acordarea/modif
icarea/suspendar
e/ncetarea
dreptului social
Recuperarea
drepturilor
sociale acordate
necuvenit
Fundamentarea
cheltuielilor
Implicaiile
evoluiilor
tehnologice n IT
Controlul
privind
acordarea/modif
icarea/suspendar
e/ncetarea
dreptului social
Recuperarea
drepturilor
sociale acordate
necuvenit
Constituirea
Comisiei
Nerespectarea
principiului
segregrii
Neefectuarea
controalelor fizice
control procedurilor
Evidene
incomplete
Anchete sociale
nefundamentate
Mare
..
Mare
Mediu
Mic
..
Mediu
Mic
Mediu
Mic
Mediu
Mare
Mediu
Debite prescrise
Sume ncasare
insuficient de la
alte bugete
Pli asemntoare
pentru situaii
diferite
Debite nerecuperate
Membrii comisiei
au funcii de
execuie
27
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
dezvoltare a
sistemului
de control
intern/mana
gerial
9.
Administrarea
patrimoniului
implementare
i
dezvoltarea
sistemului de
control
intern/manag
erial
Evaluarea
stadiului
implementri
i standardelor
de control
intern
managerial
ntocmirea
raportrii cu
privire la
implementare
a sistemului
de control
intern
managerial
Evidena
bunurilor
aflate n
domeniul
public i
privat al
entitii
publice
Asigurarea
integritii
bunurilor
aflate n
domeniul
public i
privat
Stabilirea
atribuiilor i
responsabilitil
or comisiei
Competene
insuficiente n
raport cu atribuiile
exercitate
Elaborarea
chestionarelor
de autoevaluare
Informaii
incomplete n
raport cu situaia
real
Lipsa aciunilor
Analiza
greutilor n
implementarea
standardelor
ntocmirea
situaiilor de
raportare
trimestrial
ntocmirea
situaiilor de
raportare anual
Stabilirea
bunurilor care
aparin
patrimoniului
public al entitii
Amortizarea
activelor fixe
Conservarea
bunurilor aflate
n domeniul
public sau privat
Paza bunurilor
aflate n
domeniul public
sau privat
Date i informaii
eronate
Rapoarte elaborate
i neaprobate
ntocmirea
inventarului
bunurilor care
alctuiesc domeniul
public
Identificarea
bunurilor supuse
amortizrii
Evaluarea periodic
a strii tehnice,
precum i a
modului de
ntreinere i
conservare a
bunurilor
Elaborarea i
actualizarea
Planului de paz
Mic
Mare
Mediu
Mediu
Mare
Mare
Mic
Mediu
Mic
..........................
28
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
profesional
de
specialitate
persoanelor
din
cadrul
de
activitate
pe
care
presupune
procesele/activitile/
perioadelor
de
vrf
care
caracterizeaz
activitate
29
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Data elaborrii:
Aprobat,
Conductorul entitii publice
Domeniul
auditabil
Administrarea
impozitelor
taxelor
2.
Juridic
3.
Financiar-contabil
4.
Achiziii publice
5.
Resurse umane
6.
Tehnologia
informaiei
7.
Administrarea
drepturilor
natur social
8.
de
Sistemul de control
intern/managerial
Anul realizrii
Anul Anul Anul
1
2
3
X
X
X
Observai
i
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
30
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
9.
Administrarea
patrimoniului
n
intern/managerial
Evaluarea stadiului implementrii standardelor de
control intern/managerial
ntocmirea raportrii cu privire la implementarea
sistemului de control intern/managerial
Evidena bunurilor aflate n domeniul public i
privat al entitii publice
Asigurarea integritii bunurilor aflate n
domeniul public i privat
X
X
X
X
Avizat,
Conductorul compartimentului de audit public intern
31
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
Data elaborrii:
Aprobat,
Conductorul entitii publice
Nr.
crt.
1.
Domeniul
auditabil
Denumirea
misiunii de audit
public intern
Administrar
ea
impozitelor
i taxelor
Stingerea prin
executare silit a
creanelor fiscale
2.
Juridic
3.
Reprezentarea
entitii
n
instanele
de
judecat
Conducerea
contabilitii
Financiarcontabil
4.
Atribuirea
contractelor de
achiziie public
Achiziii
publice
5.
Tehnologia
informaiei
Organizarea
i
funcionarea
departamentului
Evidena
debitelor
restante
Constituirea dosarului
de executare silit
Formularea
i
fundamentarea
participrii n instan
Raportarea
reprezentrii
n
instan
Contabilitatea
imobilizrilor
i
investiiilor
Contabilitatea
datoriilor i creanelor
Contabilitatea
cheltuielilor
de
personal
Fundamentarea
Programului anual al
achiziiilor publice
Alegerea procedurii de
atribuire
Deschiderea
i
calificarea ofertelor
Stabilirea
ofertei
ctigtoare
Soluionarea
contestaiilor
Anunul de atribuire
Stabilirea
responsabilitilor prin
fiele posturilor
Tipul
misiunii de
audit
public
intern
Perioada
de
realizare
Perioada
supus
auditrii
Nr.
auditori
Entitatea
auditat
Regula
- ritate
15.02.2013
30.04.2013
01.01.2012
31.12.2012
Direcia
impozite
i taxe
Regula
- ritate
01.02.2013
30.04.2013
Direcia
juridic
Regula
- ritate
15.05.2013
15.07.2013
Direcia
financiar
05.05.2013
15.07.2013
Regula
- ritate
Regula
- ritate
28.08.2013
31.10.2013
30.06.2011
31.06.2012
01.01.2012
31.03.013
01.01.2010
31.10.2012
15.06.2009
15.06.2012
Direcia
achiziii
Direcia
IT
32
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
6.
Administrar
ea
drepturilor
de
natur
social
7.
Sistemul de
control
intern/mana
gerial
....................
IT
Administrarea
drepturilor
de
natur
social
suportate
din
bugetul local
Organizarea
procesului
privind
implementarea i
dezvoltarea
sistemului
de
control
intern/managerial
..........................
Fundamentarea
cheltuielilor
Controlul
privind
acordarea/modificarea/
Regula
suspendarea/ncetarea
- ritate
dreptului social
Recuperarea drepturilor
sociale
acordate
necuvenit
Constituirea comisiei
Stabilirea atribuiilor i
responsabilitilor
Comisiei
Consi
- liere
01.09.2013
15.10.2013
01.01.2011
31.12.2012
Direcia
social
15.01.2013
31.03.2013
Direcia
resurse
umane
Avizat,
Conductorul compartimentului de audit public intern
structurii
de
audit
ierarhic
superioare
de
33
Ministerul
Finanelor
Publice
NDRUMAR
UCAAPI
2014
34