C API T O LU L 3

OPERAIUNI DE TREZORERIE

3.1. OPERAIUNI DE CAS

n cadrul unei societi bancare numerarul are o pondere mic n circulaia bneasc.
Cu toate acestea, numerarul ocup un loc important n activitatea bancar, beneficiind de
reglementri i structuri organizatorice i operative importante. Compartimentele de tezaur i
casieriile bancare trebuie s fac fa operaiunilor generatoare de ncasri i pli i n acelai
timp s-i aduc propria contribuie la rentabilitatea bncii.
Pentru organizarea sistemului de casierii proprii, bncile comerciale trebuie s
solicite n scris, Bncii Naionale a Romniei, aprobarea de funcionare a acestuia. Dac banca
comercial respect prevederile legate de operaiuni cu numerar i dispune de amenajri speciale,
primesc autorizaia de funcionare mpreun cu plafonul de cas.
n conformitate cu reglementrile BNR i cu necesitile bncilor comerciale se pot
ntlnii urmtoarele tipuri de case bancare:
a) case operative de ncasri se ocup cu operaiuni de primire a numerarului n urma
ncasrilor sau pentru retragere din circulaie a bancnotelor sau monedelor metalice uzate.
Primirea numerarului se face pe baza urmtoarelor documente:
- foaie de vrsmnt cu chitan se folosete pentru depunerea numerarului de ctre
clieni. Chitana rmas la acetia reprezint dovada efecturii operaiunii;
ordin de ncasare se utilizeaz n cadrul operaiunilor de depunere interne bncii;
- borderou nsoitor apare atunci cnd agenii economici depun numerar la casierie n
geni sigilate;
- documente de cas emise de sistemul informatic al bncii;
b) case operative de pli se ocup cu eliberarea de numerar la cererea clienilor. Casele
operative de ncasri i pli pot fi deschise pentru operaiuni n lei sau valute. Eliberarea
numerarului se face pe baza urmtoarelor documente:
- cec simplu;
- ordin de plat este utilizat de banc atunci cnd depune excedentul de
numerar la BNR sau cnd l redistribuie ntre subunitile sale. De asemenea se
emite un astfel de ordin pentru plata unor cheltuieli proprii sau pentru
acordarea de avansuri;
- cerere pentru rscumprarea certificatelor de depozit;
- cambie;

- bilet la ordin;
- documente emise de sistemul informatic al bncii;
c) case speciale sunt specifice sucursalelor bancare i deruleaz operaiuni cu numerar n
cadrul reelei bancare. De asemenea, pot vinde imprimate bancare;
a) case pentru operaiuni cu metale preioase, pietre preioase i alte valori n principal
operaiuni legate de expertizarea i depozitarea acestora;
b) case de schimb valutar amplasate n afara bncii cumpr sau vnd, n contrapartid cu lei
romneti, valute cotate de Banca Naional a Romniei n relaie cu persoane fizice
rezidente sau nerezidente.
Prezentarea caselor bancare pe tipuri nu exclude existena unor case mixte, care s
rspund mai multor nevoi diferite. Acestea apar mai ales n condiiile n care activitatea unitii
bancare nu justific funcionarea tuturor acestor case specializate.
Contabilizarea operaiunilor:
Operaiunile de cas sunt nregistrate contabil cu ajutorul contului 101 Casa:
Grupa 10 Casa i alte valori
101 Casa
102 Numerar n ATM-uri i ASV-uri
109 Alte valori
Contul 101 Casa este un cont de activ ce se debiteaz cu sumele ncasate i se
crediteaz cu sumele pltite n numerar. Soldul debitor al contului arat sumele aflate n casierie.
Operaiunile de cas n devize apeleaz la contul 372 Conturi de ajustare i sunt prezentate la
capitolul de operaiuni n devize, la schimb manual.
n cazul n care, la sfritul zilei evidena contabil difer de numerarul existent este
necesar o ajustare a evidenei la nivelul existentului efectiv de numerar din casierie.
Exemple de contabilizare:
1. Depunere de numerar:
101
Casa

2511
Conturi curente

2. Constituirea unui depozit la termen prin depunere de numerar:

101

2532

Casa
3. Obinerea de numerar de la BNR:
101
Casa

Depozite la termen

1111
Cont curent la BNR

4. Transfer de numerar de la alte subuniti ale bncii:

101
Casa

341
Decontri intrabancare

101
Casa

101
Casa

5. Obinerea de numerar din cont:

2511
Conturi curente
6. Lichidarea unui depozit la vedere:
2531
Depozite la vedere

7. Plata dobnzii la un cont de depozit la vedere:

2537
Datorii ataate

101
Casa

101
Casa

8. Sume depuse la BNR:

1111
Cont curent la BNR

9. Transfer de numerar ctre alte subuniti ale bncii:

341
Decontri intrabancare

101
Casa

101

10. nregistrarea unui minus n cas:

3556

Ali debitori diveri

Casa

3.2. CECUL
Cecul este un instrument de plat de debit prin care o persoan, numit trgtor, d
ordin bncii sale, n calitate de tras, s achite o sum de bani unei tere persoane, numit
beneficiar. n practic se ntlnete i situaia n care beneficiarul cecului s fie chiar trgtorul,
cnd dorete, de exemplu, s obin o sum n numerar de la banc.
Pentru a putea ordona trgtorul trebuie s i constituie n prealabil un depozit la
banc tras din care s se efectueze plata. Cecul se trage asupra bncii numai n limita fondurilor
existente n cont. Exist posibilitatea verificrii acestor fonduri prin:
-

certificarea cecului cnd banca blocheaz pentru o perioad suma certificat;

vizarea cecului cnd banca confirm existena depozitului fr a-l bloca.

Circuitul cecului vizeaz parcurgerea urmtoarelor etape:

1. efectuarea unei tranzacii care s creeze o obligaie de plat;
2. pe baza disponibilului din contul curent banca d clienilor si carnete de cecuri;
3. clientul-debitor completeaz un cec n vederea acoperirii obligaiei de plat i l d
creditorului-beneficiar;
4. n acest moment banca, debitorul i creditorul devin persoane implicate n operaiunea cu
cecul, respectiv tras, trgtor i beneficiar;
5. beneficiarul prezint cecul spre ncasare la banc sa spre a fi trimis bncii pltitorului;
6. banca pltitorului trimite suma de plat la banca beneficiarului, respectiv suma ajunge la
acesta din urm;
7. datoria debitorului fa de creditor se stinge.
Pentru a fi valabil i a putea fi executat un cec trebuie s cuprind urmtoarele
elemente obligatorii:
a) denumirea de cec;
b) ordinul necondiionat de plat;
c) numele trasului;
d) locul de plat pentru c beneficiarul s tie exact unde s se prezinte spre ncasare;
e) data i locul emiterii cecului. Aceasta trebuie s fie unic, posibil i cert;
f) semntura emitentului. n acest caz se poate cere i tampila societii emitente.
3.2.1. Operaiuni n procesul utilizrii cecului:
Operaiunea de gir cecul poate circula de la o persoan la alta prin operaiunea de gir, cnd
girantul transfer unei alte persoane numit giratar toate drepturile beneficiarului. Girul cecului
prezint urmtoarele caracteristici:

este necondiionat;
nscrierea se face pe spatele cecului prin operaiunea numit andosare;
este n plin, cnd conine cel puin semntura girantului, data girrii i numele giratarului;
este n alb cnd are numai semntura girantului;
este la purttor.

Operaiunea de aval este operaiunea prin care o persoan numit avalist garanteaz obligaia
plii pentru o alt persoan numit avalizat. Avalizarea cecurilor prezint urmtoarele
caracteristici:
- se poate garanta ntreaga sum sau numai o parte;
- suma poate fi avalizat de mai multe persoane n ntregime;
- avalul se nscrie pe cec cu formula pentru aval i se semneaz;
- dac avalistul a pltit n locul avalizatului, dobndete toate drepturile din cec fa de
acesta din urm.
Operaiunea de plat forma de plat a cecului este la vedere sau ntr-un timp foarte scurt de la
vedere. n Romnia plata se face n maxim 8 zile dac este pltibil la locul emiterii su maxim 15
zile dac este pltibil n alt localitate. n cazul cecului circular termenul este de 30 zile,
ncepnd cu ziua urmtoare emiterii. Pentru cecuri emise n raport cu strintatea termenul
maxim poate s ajung pn la 90 zile. Plata se face de ctre banc asupra creia a fost tras cecul.
Moneda de plat este cea local dac nu este menionat o moned strin. Exist i posibilitatea
completrii cecului cu o moned iar plat s se fac n alt moned la cursul din ziua plii.
Operaiunea de regres i de protest - refuzul de plat poate fi fcut de trgtor n cazul n care
cecul este furat su pierdut i de banc n cazul n care nu exist disponibiliti n cont. Ca i n
cazul cambiei, dac nu se efectueaz plata, beneficiarul poate nainta un protest i pe baza
acestuia poate s urmreasc persoanele obligate n plata cambiei printr-o aciune de regres. n
acest caz el trebuie s fac dovad refuzului plii printr-un act notarial, prin declaraia bncii sau
prin confirmarea oficial a Casei de compensaie. Trgtorul trebuie s suporte i toate
cheltuielile i dobnzile aprute n urma refuzului su de plat.
3.2.2. Tipuri de cecuri:
Cecurile se pot clasifica dup dou criterii:
dup beneficiar:
a) cec nominativ cnd beneficiarul plii este o persoan clar stabilit. Transmiterea
cecului se face prin girare;
b) cec la purttor cnd lipsete numele beneficiarului, iar transmiterea cecului se face prin
simpla remitere de la o persoan la alta.
dup modul de ncasare:

a) cec nebarat se pltete n numerar sau n cont fr niciun fel de restricii, la dorina
beneficiarului;
b) cec barat este un cec ce prezint dou linii paralele, verticale sau oblice pe suprafaa sa.
Dac ntre cele dou linii nu este nimic nscris cecul se numete cu barare general, iar
dac este nscris numele unei bnci cecul este cu barare special. Un cec barat nu poate fi
ncasat dect dac se apeleaz la serviciile unei bnci. n cazul cecului cu barare special
banca trebuie s fie neaprat cea nscris ntre linii. Bararea se poate face la emiterea
cecului sau ulterior de ctre posesorii cecului;
c) cec de virament este cecul care se nu se poate plti dect ntr-un cont al beneficiarului
d) cec certificat este cecul pentru care banca pltitoare a blocat suma necesar plii pn
la prezentarea legal la plat. Certificarea se poate face din iniiativ emitentului sau la
cererea posesorilor cecului;
e) cec circular este un cec emis de banc n relaiile cu subunitile sale sau cu alte bnci.
Este la vedere dar pentru o durat de cel mult 30 zile de la emitere. De cele mai multe ori
trgtorul i trasul reprezint una i aceiai persoan, adic o banc.;
f) cec de cltorie reprezint un cec avnd caracteristici asemntoare bancnotei. Este
emis n sume fixe, n moned naional sau n valute. Poate avea o scaden determinat
sau poate circula pe perioad nedeterminat. La prezentarea la plat a cecului, banca
verific pe baza semnturii c beneficiarul este cel desemnat la emiterea cecului Cecul de
cltorie parcurge urmtorul circuit:
- trgtorul emitent vinde cecul unei persoane
- n momentul cumprrii, posesorul semneaz toate cecurile primite
- posesorul remite cecurile unui beneficiar pentru a plti bunuri sau servicii achiziionate.
n acest moment posesorul semneaz din nou cecurile utilizate. Identitatea semnturilor
stabilete valabilitatea cecului
- beneficiarul d cecurile bncii sale pentru ncasare, iar aceasta obine suma de la banca
emitent.
Contabilizarea operaiunilor
Pentru evidenierea operaiunilor cu cecuri se apeleaz la urmtoarele conturi:
1611 Valori de recuperat
2611 Valori de recuperat
371 Valori primite la ncasare
Contul 371 Valori primite la ncasare este un cont de activ ce se debiteaz cu
valoarea cecurilor primite la ncasat, pltite imediat sau dup ncasarea acestora i se crediteaz
la ncasarea cecurilor sau la refuzul primit la prezentarea la compensare.. Conturile 1611 Valori
de recuperat i 2611 Valori de recuperat sunt conturi de activ ce se debiteaz la respingerea

cecului la ncasare i se crediteaz la recuperarea acestuia. n cazul n care pltitorul este clientul
bncii se folosete contul 2611. Dac este clientul altei bnci se folosete contul 1611.
Exemple de contabilizare:
la banca beneficiarului:
1. Remiterea unui cec spre ncasare, cu creditare imediat a contului clientului:
371
Valori primite la ncasare

2511
Conturi curente

371
Valori primite la ncasare

2. ncasarea cecului la compensare:

111
Cont curent la BNR

3. Cec refuzat la plat temporar de ctre un pltitor cu cont la alt banc:

1611
Valori de recuperat

371
Valori primite la ncasare

4. Cec refuzat la plat temporar de ctre un pltitor client al bncii:

2611
Valori de recuperat

371
Valori primite la ncasare

371
Valori primite la ncasare

5.Cec refuzat la ncasare restituit clientului:

3716
Conturi indisponibile privind
valori la ncasare

6.Cec refuzat temporar la ncasare i pltit ulterior:

111
Cont curent la BNR

7.Plata unui comision pentru operaiuni cu cecuri:

1611
Valori de recuperat

2511
Conturi curente

7029
Comisioane

1621
Alte sume datorate

la banca pltitorului:
1. Plata cecului:
2511
Conturi curente

2. Compensarea cecului la Casa de compensaii:

1621
Alte sume datorate

1111
Cont curent la BNR

2611
Valori de recuperat

25333
Depozite pentru cecuri certificate

1111
Cont curent la BNR

7029
Comisioane

3. Cec refuzat la plat iniial i pltit ulterior:

2511
Conturi curente
4. Certificarea unui cec:
2511
Conturi curente
5. Plata unui cec certificat:
25333
Depozite pentru cecuri certificate
6. Comision pltit pentru operaiuni cu cec:
2511
Conturi curente

Exemple de contabilizare privind cecurile de cltorie se ntlnesc n capitolul de

operaiuni n devize.

3.3. CRI DE PLAT

Cartea bancar reprezint un instrument de plat fr numerar cu ajutorul cruia se
pot realiza pli n reeaua comercial sau se pot obine lichiditi de la banc.
Crile de plat sunt confecionate din plastic avnd dimensiuni standardizate
internaional. Pe parte din fa se afl denumirea i simbolul crii i elemente de identificare i
personalizare. Pe verso cartea prezint un loc pentru semntura titularului. n funcie de
caracteristicile tehnologice exist:
cri de plat cu band magnetic;
cri de plat cu microprocesor;
Crile cu band magnetic prezint pe partea din spate o band nregistrat
magnetic cu elemente de identificare ce permite accesul posesorului la meniul de operaiuni
bancare. Cartea de plat cu microprocesor reprezint o form mai evoluat ce permite folosirea
crii ntr-o gam mai mare de operaiuni. Microprocesorul creat sub forma unei pastile
ncorporate n masa crii permite identificarea utilizatorului dar i memorarea operaiunilor.
Cartea cu microprocesor prezint avantaje importante n special n ceea ce privete
securitatea n utilizare. Comerciantul poate accepta cartea la plat fr a cere un act de identitate
clientului. Principalul dezavantaj este dat de costul mai ridicat al echipamentelor necesare la
punctele de vnzare.
Crile de plat se pot clasifica dup funciile ndeplinite n:
cartea de credit i permite utilizatorului s fac plti sau s obin numerar din disponibilul
din cont i n lipsa acestuia n baza unei linii de credit plafonate, deschis de banc. Creditul
astfel acordat de banc poate fi utilizat de posesorul crii n schimbul plii unei dobnzi. Sunt
cazuri n care pe o perioad scurt banca nu percepe dobnd
cartea de debit se deosebete de cartea de credit prin faptul c plile sau retragerile de
numerar se pot realiza numai dac exist disponibil n contul curent al titularului
cartea pentru retragere de numerar folosete numai la obinerea de numerar i depunerea de
numerar folosind un automat bancar. Nu permite utilizarea sa pentru plat.
cartea de garantare a cecurilor permite n plus fa de o carte de credit i validarea sumei
nscris n cecuri de titulari
cartea multifuncional sau derivat este una dintre crile prezentate mai sus, dar care
prezint i alte faciliti n utilizare (carte de cltorie, cri private, cri de telefon, etc)
Decontrile operaiunilor cu cri bancare se realizeaz apelnd la sistemul electronic
de transfer al fondurilor. n ansamblu, acest sistem se bazeaz pe urmtoarele elemente:
1. distribuitorul automat de numerar

2. automatul bancar, numit i trezorierul bancar

3. terminalele la punctele de vnzare
Distribuitorul automat de numerar (Cash-Dispenser) - este un dispozitiv electromecanic cu
ajutorul cruia un posesor de carte bancar poate obine numerar. De obicei, un astfel de aparat
este ncastrat ntr-un perete, lsnd accesibil numai o singur suprafa. Aceasta cuprinde un
ecran pentru instruciuni i opiuni n utilizare, o tastatur, o fant pentru introducerea crii
bancare i o ni pentru eliberarea numerarului.
Operaiunile executate la acest aparat au urmtoarea succesiune:
1. se introduce cartea bancar n fanta prevzut special;
2. pe ecran se solicit introducerea cu ajutorul tastaturii a numrului personal de identificare PIN.
Dac acesta este introdus greit, mai exist posibilitatea a dou noi ncercri, dup care aparatul
rein cartea bancar. Aceasta se poate recupera numai de la banca emitent. Dac PIN este
corect, cartea bancar este recunoscut i utilizatorul are acces la conul su;
3. cu ajutorul tastaturii se cere o anumit sum n limita unui plafon maxim ;
4. distribuitorul elibereaz numerarul solicitat mpreun cu un bilet ce consemneaz tranzacia.
Automatul bancar - numit i trezorierul automat sau ATM (automated teller machine) este un
dispozitiv asemntor distribuitorului automat, dar care permite n afara obinerii de numerar i
executarea altor operaiuni. Operaiunile n acest caz se vor diversifica fa de distribuitorul
automat prin faptul c acestea trebuie alese dintr-un meniu ce ofer, n general, urmtoarele
opiuni:
- plata facturilor ctre furnizori;
- analiza fluxului de numerar;
- depuneri de numerar;
- remiterea cecurilor spre ncasare;
- decizii financiare i de management;
- alte situaii privind conul.
Transferul electronic al fondurilor la punctele de vnzare privete posibilitatea de a utiliza
cartea bancar pentru plata mrfurilor achiziionate la comerciani. n funcie de dispozitivele
aflate la comerciant sunt utilizate trei variante:
a)

terminalele la punctele de vnzare cu circuit deschis (on line) sunt prezente n

special la casele marilor magazine. Clientul poate s-i plteasc mrfurile, n timpul
programului de lucru al magazinului.

b)

terminalele la punctele de vnzare cu circuit nchis (off line) sunt utilizate atunci
cnd nu exist o legtur direct cu banc. Operaiunile sunt nregistrate separat n
trei cri: a utilizatorului (user card), a vnztorului (job card sau merchant card) i a
bncii (device card). A treia carte stocheaz informaii necesare bncii pentru a realiza

decontrile dintre comerciant i clienii si.

c)

operaiuni cu certificator este utilizat de ctre comercianii mai mici care nu dispun
de resursele necesare achiziionrii terminalelor de mai sus. n acest caz ei utilizeaz
un dispozitiv numit certificator. Acesta are dimensiunile unui minicalculator i
permite identificarea crilor bancare i valabilitatea PIN-ului introdus. Pe baza unui
cod de certificare ce cuprinde valoarea tranzaciei se realizeaz plata mrfurilor
achiziionate.

Contabilizarea operaiunilor
Pentru utilizarea crii de plat se creaz un analitic la contul curent al clientului. n
exemple acest cont este 2511 Conturi curente / card. Acest analitic se crediteaz cu intrrile
prin care se alimenteaz conul i se debiteaz la ieirile din cont, n urma unor pli sau retrageri
de numerar. Dobnzile aferente contului 2511 sunt reflectate ntr-un cont ataat. Fluxurile de
numerar la automatele bancare sunt evideniate cu ajutorul contului 102 Numerar n ATM-uri
i ASV-uri. Acest cont de activ se debiteaz la alimentarea automatului cu numerar, n
coresponden cu conul 101 Casa i se crediteaz la retragerile de moned din dispozitiv, cu
ajutorul crii bancare.
Exemple de contabilizare:
1. Alimentarea contului de cri de plat pe baza numerarului depus la casierie:
101
Casa

2511
Conturi curente / card

2. Alimentarea contului de cri de plata pe baza disponibilului din conul curent:

2511
Conturi curente

2511
Conturi curente / card

7085
Venituri privind mijloacele de
plat

3. ncasarea preului crii de plat:

2511
Conturi curente

4. ncasarea comisionului la eliberarea crii de plat:

2511
Conturi curente

7085
Venituri privind mijloacele de
plat

5. Alimentarea cu numerar a automatului bancar (ATM):

102
Numerar n ATM-uri

101
Casa

6. Retragerea de numerar de ctre clienii bncii:

2511
Conturi curente / card

102
Numerar n ATM-uri

7. Retragerea de numerar de ctre clienii altei bnci:

371
Valori primite la ncasare

102
Numerar n ATM-uri

8. Decontarea prin compensare a sumei retrase de clientul altei bnci:

1111
Cont curent la BNR

371
Valori primite la ncasare

9. Se deconteaz prin compensare retragerea unei sume de ctre clientul bncii de la un automat
bancar al altei bnci:
2611
Valori de recuperat

1111
Cont curent la BNR

10. Diminuarea disponibilului din contul clientului n urma retragerii unei sume de la automatul
altei bnci:
2511
Conturi curente / card

2611
Valori de recuperat

25172

11. nregistrarea dobnzii de plat:

6024

Dobnzi la conturile curente

Datorii ataate

12. Plata dobnzii pentru disponibilul din contul clientului:

25172
=
2511
Datorii ataate
Conturi curente / card
13. Decontarea prin compensare a sumei de ncasat de la banca clientului cumprtor:
111
Cont curent la BNR

371
Valori primite la ncasare

1111
Cont curent la BNR

7029
Comisioane

7029
Comisioane

14. Plata la banca clientului cumprtor:

2511
Conturi curente / card
15. Comision pltit de comerciant:
2511
Conturi curente / comerciant
16. Comision pltit de cumprtor:
2511
Cont curent/ card