Sunteți pe pagina 1din 11

Tema 5.

Taxele vamale
1. Taxele vamale - caracteristic general.
2. Metodele de determinare a valorii mrfurilor n vam.
3. Regimurile vamale.
Bibliografie
1. Taxele vamale - caracteristic general.
Tax vamal este plata obligatorie, perceput de autoritatea vamal la
introducerea sau la scoaterea mrfurilor de pe teritoriului vamal al Republicii
Moldova. Teritoriul vamal este teritoriul asupra cruia Republica Moldova are dreptul
exclusiv de jurisdicie n domeniul activitii vamale.
Scopul aplicrii taxelor vamale este:
optimizarea structurii importului de mrfuri;
echilibrarea importului i exportului de mrfuri;
protecia productorilor de mrfuri autohtoni;
crearea condiiilor favorabile pentru integrarea Republicii Moldova n
economia mondiala.
Taxele vamale se aplic conform tarifului vamal. Tarif vamal reprezint
catalogul care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe teritoriul vamal sau
scoase de pe teritoriul vamal, precum i cotele taxei vamale aplicate acestor mrfuri.
Nomenclatorul de mrfuri este lista care cuprinde codurile, denumirile i descrierea
mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional.
Obiect al impunerii cu taxe vamale sunt mrfurile importate, exportate sau care
sunt n tranzit pe teritoriul Republicii Moldova.
Pltitori ai taxelor vamale sunt persoanele fizice i juridice care dein obiectul
impozabil. Cotele taxei vamale i lista mrfurilor supuse acesteia se stabilesc de ctre
Parlament. Ele se aplic n conformitate cu legislaia i cu acordurile internaionale, la
care Republica Moldova este parte. Cotele taxei vamale sunt unice i nu pot fi
1

modificate, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia n vigoare sau de acordurile


internaionale, la care Republica Moldova este parte.
n Republica Moldova, n funcie de cotele taxelor vamale, se aplic urmtoarele
tipuri de taxe:
Taxa ad valorem se calculeaz n cote procentuale fa de valoarea n vam a
mrfii.
Taxa specific se calculeaz n cote fixe pe unitate de marf.
Taxa combinat aplic concomitent cotele fixe i cotele procentuale.
n dependen de marfa la care se aplic, exist taxe vamale excepionale, care
se divizeaz n:
- taxa special, care se aplic cu scopul de a proteja mrfurile de origine autohton
de introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n
condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile
productorilor de mrfuri autohtoni;
- taxa antidumping, se percepe n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor
mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul
importului, dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor
materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar predici
pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau
similare;
- taxa compensatorie, se aplic n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor,
la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate
subvenii, dac sunt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor
materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici
pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau
similare.
Mrfurile care trec frontiera vamal se supun taxei vamale conform Legii cu
privire la tariful vamal.

Pentru serviciile acordate de lucrtorii vamali (oformarea documentelor,


pstrarea mrfurilor n depozitele vamale, etc) se percep taxe pentru efectuarea
procedurilor vamale.
Procedurile vamale reprezint totalitatea serviciilor acordate de organele
vamale n sfera activitii vamale. Nomenclatorul acestor servicii i taxele pentru
ele snt aprobate n conformitate cu legislaia.
Taxa pentru proceduri vamale se achit la utilizarea oricrei destinaii vamale,
cu excepia abandonului n favoarea statului, dac legislaia nu prevede altfel.
Mijloacele bneti ncasate ca tax pentru proceduri vamale se vars la bugetul
de stat i se utilizeaz n volum deplin la finanarea activitii vamale. (vezi anexa)
2. Metodele de determinare a valorii mrfii n vam
Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin
urmtoarele metode:
- n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv;
- n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
- n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
- n baza costului unitar al mrfii;
- n baza valorii calculate a mrfii;
- prin metoda de rezerve.
Principala metod dintre cele specificate este metoda determinrii valorii n
vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf respectiv. Dac aceast metod nu
poate fi aplicat, se folosesc alte metode.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei
cu marf respectiv.
La determinarea valorii mrfii n vam prin metoda dat, n valoarea tranzaciei
se include urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n
valoarea mrfii:

cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau alt loc de introducere a


mrfii pe teritoriul vamal (cheltuielile aferente asigurrii, costul transportului,
costul ncrcrii, descrcrii i transportului mrfii);
cheltuielile suportate de cumprtor (costul containerelor i/sau altui ambalaj
de folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri,
acestea sunt considerate un tot ntreg cu marf, costul ambalajului, inclusiv
costul materialelor de ambalaj i a lucrrilor de ambalare);
partea din costul mrfurilor

i serviciilor (materia prim, materialele,

detaliile i alte piese de completare, ce constituie parte component a mrfii,


materialele

cheltuite

la

fabricarea

mrfii,

lucrrile

de

proiectare,

experimentale de construcie, de amenajare estetic, designului i desenelor


tehnice executate n afara teritoriului RM n procesul operaiilor de fabricare
a mrfurilor), care direct sau indirect au fost oferite cumprtorului gratis sau
la pre redus n legtur cu producerea ori vnzarea pentru export a mrfii
evaluate;
plile pentru licene i alte pli pe care cumprtorul trebuie s le achite,
direct sau indirect pentru utilizarea obiectelor proprietii intelectuale, drept
executare a condiiei de vnzare a mrfii evaluate.
Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac:
1. exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu
excepia restriciilor:
stabilite de legislaie
n privina regiunii geografice n care marfa nu poate fi vndut
care nu influeneaz esenial preul mrfii
2. vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a
cror aciune nu poate fi luat n consideraie;
3. informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este
veridic sau nu este confirmat prin acte;
4. participanii la tranzacii sunt
4

Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei


cu marf identic.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf
identic. Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa
evaluat, inclusiv n ce privete: caracteristicile fizice, calitatea mrfii i reputaia pe
pia, ara de origine i productorul.
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea
mrfurilor n categoria celor neidentice, dac n celelalte privine aceste mrfuri
corespund cerinelor de mai sus.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei
cu marf similar.
La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf
similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu sunt identice, au caracteristici
asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s
ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct
de vedere comercial.
La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele
caracteristici: calitatea, existena mrfii comerciale, reputaia pe pia, ara de origine i
productorul.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar.
Valoarea n vam a mrfii se determin n baza costului unitar n cazul n care
marfa evaluat ori marfa identic sau similar cu ea se va vinde pe teritoriul Republicii
Moldova fr modificarea strii ei iniiale.
La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia preul la o
unitate a acestei mrfi la momentul importrii, la care ea se vinde n cele mai mari
partide persoanei ce nu este n relaii de interdependen cu vnztorul.

Din preul unitii de marf se scad: a) cheltuielile de comision, majorrile


ordinare pe beneficiu, cheltuielile generale suportate n legtur cu importarea i
vnzarea pe teritoriul republicii a mrfurilor de aceeai clas sau tip; b) cheltuielile
ordinare, suportate n legtur cu asigurarea, transportul, ncrcarea, descrcarea i
transportarea mrfii pe teritoriul Republicii Moldova.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate
La determinarea valorii n vam prin aceast metod, drept baz se ia valoarea
unei uniti de marf dat, calculat prin adunarea:
valorii materialelor folosite la fabricarea mrfii i cheltuielilor generale
suportate de productorul ei;
cheltuielilor generale suportate n legtur cu vnzarea pe teritoriul republicii
a mrfurilor importate de aceeai clas sau tip, inclusiv a cheltuielilor pentru
asigurare, transport, ncrcare vamal, altor cheltuieli
beneficiilor obinute de exportator n urma livrrii mrfurilor de aceeai clas
i tip n Republica Moldova
Metoda de rezerv
n cazul cnd valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat de ctre
declarant prin aplicarea consecutiv a metodelor specificate sau autoritatea vamal
consider ca temei c aceste metode nu pot fi utilizate, valoarea n vam a mrfii se
determin prin metoda de rezerv, n conformitate cu prevederile acordurilor
internaionale la care Republica Moldova este parte.
n cazul aplicrii metodei date, autoritatea vamal pune la dispoziia
declarantului informaia despre preurile la mrfurile importate.
La determinarea n vam a valorii mrfii prin metoda de rezerv, drept baz nu
pot fi luate: preul de vnzare al mrfii pe piaa intern a republicii, preul mrfii pe
piaa intern a rii exportatoare, preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv, sistemul
care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din dou
posibile, costul de producie al mrfii, alt dect valoarea calculat a mrfurilor identice
6

sau similare, valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara
importatoare.
Regimurile vamale
n Republica Moldova sunt stabilite urmtoarele regimuri vamale:
1.importul
2.reimportul
3.tranzitul
4.depozitul vamal
5.magazinul dutyfree
6.perfecionarea activ
7.transformarea sub supraveghere vamal
8.admitere temporar
9.zona liber
10.perfecionarea pasiv
11.exportul
12.reexportul
13.nimicirea
14.renunarea n folosul statului
Importul este regimul vamal n care mrfurile introduse pe teritoriul vamal
primesc statutul de mrfuri puse n circulaie numai dup ce sunt pltite dr. de import i
dac sunt vmuite.
Reimportul este regimul vamal n care, mrfurile autohtone scoase de pe
teritoriul vamal n conformitate cu regimul vamal de export se rentorc pe acest
teritoriu pentru a fi plasate sub regimul de reimport, mrfurile trebuie s ntruneasc
urmtoarele condiii:
o S fie anterior exportate
o La momentul exportului s fi fost mrfuri autohtone

o S fie n starea n care au fost la momentul exportului, cu excepia


uzurilor normale i a pierderilor naturale aferente transpotului i pstrrii
n condiii bune
Tranzitul este regimul vamal n care mrfurile sunt transportate sub
supraveghere vamal de la un organ vamal la un alt organ vamal fr perceperea
taxelor de import i export. Pe teritoriul Republicii Moldova tranzitul se efectueaz pe
orice cale i n orice direcie.
Timpul tranzitului pe teritoriul vamal se stabilete de organul vamal, dar nu
poate depi 72 ore din momentul trecerii frontierii vamale.
Tranzitul de mrfuri pe cale ferat n cazul formrii garniturii de tren n unele
staii ale cii ferate nu poate depi 168 ore din momentul trecerii frontierii de stat.
Depozitul vamal este regimul vamal care const n depozitul mrfurilor sub
supraveghere vamal fr perceperea taxelor de import sau export, cu excepia taxei
pentru procedurile vamale.
Sub regim de depozit vamal pot fi plasate orice tip de mrfuri. Mrfurile care
prezint pericol, cele succeptibile de a altera alte mrfuri sau care necesit instalaii
speciale sunt depozitate n ncperi special amenajate.
Mrfurile plasate sub regim de depozit vamal pot fi supuse unor operaiuni, i
anume:
a. De asigurare a integritii lor;
b. De pregtire, cu acordul organului vamal, spre vnzare i transportare
(ambalarea, marcarea acestora).
Operaiile efectuate cu mrfurile plasate n regim de depozit vamal nu pot
modifica parametrii lor tehnici de calitate i cantitate.
Depozitele vamale se nfiineaz cu autorizaia Departamentului Vamal.
Termenul de valabilitate al autorizaiei este de 3 ani.
Magazinul duty free este un regim vamal care const n comercializarea
mrfurilor sub supraveghere vamal n locuri special amenajate, amplasate n
aeroporturi internaionale i la bordurile navelor aeriene.

n magazinele duty free mrfurile se vnd numai persoanelor care pleac n


strintate i au fost supuse controlului vamal, controlul actelor de identitate i a
biletelor de cltorie. Mrfurile din aceste magazine se comercializeaz contra valut
strin.
Perfecionarea activ este un regim vamal n care mrfurile strine sunt supuse
unor operaii de transformare sau prelucrare pe teritoriul vamal cu restituirea
drepturilor de import ncasate, cu excepia taxei pentru procedurile vamale dac
produsele rezultate sunt scoase de pe teritoriul vamal n conformitate cu regimul vamal
de export.
n regimul de perfecionare activ se pot face urmtoarele operaiuni:
1) Fabricarea mrfurilor, inclusiv montajul, asamblarea i adaptarea lor la alte
mrfuri;
2) Prelucrarea i transformarea mrfurilor;
3) Remontare n forma iniial;
4) Utilizarea unor mrfuri, care permit sau faciliteaz obinerea de produse, chiar
dac aceste mrfuri dispar total sau parial n procesul de perfecionare.
Perfecionarea activ se efectueaz n baza autorizaiei eliberat de Departamentul
Vamal.
Transformarea sub supraveghere vamal este un regim vamal n care
mrfurile strine sunt depuse sub supraveghere vamal pe teritoriul vamal unor
operaiuni ce le transform felul sau starea iniial.
Produsele rezultate din transformarea sub supraveghere vamal se plaseaz ntrun alt regim vamal. Lista mrfurilor care nu pot fi plasate sub acest regim este stabilit
de Guvern.
Admiterea temporar este un regim vamal, n care se permite utilizarea
mrfurilor pe teritoriul vamal sau n afara lui cu scutirea total sau parial de taxa de
import i export cu excepia taxei pentru procedurilor vamale.
Mrfurile admise temporar trebuie s fie reexportate n aceeai stare, cu excepia
uzurii lor normale i a pierderilor naturale.

Organul vamal nu autorizeaz admiterea temporar a mrfurilor care nu pot fi


identificate. Termenul de aflare a mrfurilor sub regim de admitere temporar este
stabilit de organele vamale i nu poate depi 3 ani.
Zona liber este un regim vamal n care mrfurile strine sunt plasate i
utilizate pe un teritoriu anumit fr plata taxelor de import, cu excepia taxei pentru
procedurile vamale, iar mrfurile autohtone sunt introduse i utilizate cu respectarea
condiiilor stabilite pentru regimul de export.
Mrfurile plasate n zona liber pot fi supuse operaiilor de producie, de comer
i altor operaiuni, cu excepia vnzrilor cu amnuntul.
Organele vamale sunt n drept s interzic unor persoane efectuarea de
operaiuni cu mrfurile plasate n zona liber sau s interzic intrarea n zona liber,
dac ele nu respect legislaia.
Guvernul i Departamentul Vamal sunt n drept s stabileasc restricii sau s
interzic introducerea unor mrfuri n zona liber. Aflarea mrfurilor n zona liber nu
este limitat n timp.
Persoanele, care efectueaz operaiuni cu mrfurile plasate n zona liber sunt
obligate s in o eviden zilnic a mrfurilor, care intr, se afl sau ies din zona
liber, precum i a mrfurilor confecionate, prelucrate, transformate, cumprate sau
vndute i s prezinte organului vamal darea de seam referitor la ele.
n cazul introducerii de mrfuri strine i autohtone n zona liber nu se percep
taxe de import, cu excepia taxei pentru procedurile vamale.
Dac mrfurile sunt scoase din zona liber i introduse pe cealalt parte a
teritoriului vamal, atunci se percep taxe de import. Dac mrfurile sunt scoase din zona
liber n afara RM, atunci nu se percep taxe de import i export, cu excepia taxei
pentru procedurile vamale.
Perfecionarea pasiv este un regim vamal n care mrfurile autohtone sunt
prelucrate sau transformate n afara RM, iar produsele rezultate sunt importate cu
scutirea total sau parial de taxe de import, cu excepia taxei pentru procedurile
vamale.

10

Perfecionarea pasiv se efectueaz n termenul stabilit de legislaie. La


stabilirea termenului se ine cont de durata procesului de perfecionare pasiv
justificat din punct de vedere economic.
Exportul este un regim vamal n care mrfurile sunt scoase de pe teritoriul
vamal fr obligarea returnrii lor pe acest teritoriu.
Reexportul este un regim vamal n care mrfurile strine sunt scoase de pe
teritoriul vamal fr perceperea taxei de export, cu excepia taxei pentru procedurile
vamale.
Nimicirea este un regim vamal n care mrfurile strine sunt nimicite sub
supraveghere vamal i sunt fcute inutilizabile fr perceperea taxelor de import, cu
excepia taxei pentru procedurile vamale. Nimicirea mrfi se face de persoana
interesat din cont propriu.
Renunarea n folosul statului este un regim vamal n care persoana renun la
mrfuri n folosul statului, fr perceperea taxelor de import sau export, cu excepia
taxei pentru procedurile vamale.
Plasarea mrfurilor sub acest regim se face numai cu acordul organelor vamale.
Renunarea n folosul statului se efectueaz de persoanele interesate din cont propriu i
nu presupune cheltuieli din partea statului.

11