HCNPFC11/1/2012

ID intern unic: 342619

Fia actului juridic

Republica Moldova
COMISIA NAIONAL A PIEII FINANCIARE
HOTRRE Nr. 11/1
din 14.03.2012
cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la clasificarea
mprumuturilor acordate i dobnzilor calculate de organizaiile
de microfinanare
Publicat : 30.03.2012 n Monitorul Oficial Nr. 60-62
30.03.2012

art Nr : 330

Data intrarii in vigoare :

n temeiul art. 8 lit. b), art. 25 alin. (2) din Legea nr. 192-XIV din 12.11.1998 Privind Comisia
Naional a Pieei Financiare (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr. 117126 BIS), art. 7 alin. (4) i art. 9 alin. (1) din Legea nr. 280-XV din 22.07.2004 Cu privire la
organizaiile de microfinanare, art. 31 alin. (4) din Codul Fiscal al Republicii Moldova (republicat n
Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special, pag. 4),
COMISIA NAIONAL A PIEEI FINANCIARE
HOTRTE:
1. Se aprob Regulamentul cu privire la clasificarea mprumuturilor acordate i dobnzilor calculate
de
organizaiile
de
microfinanare,
conform
anexei.
2.
Prezenta
hotrre
intr
n
vigoare
la
data
publicrii.
NAIONALE

VICEPREEDINTELE
PIEEI
FINANCIARE

COMISIEI
Artur

GHERMAN

Nr. 11/1. Chiinu, 14 martie 2012.

Anex
la Hotrrea C.N.P.F.
nr. 11/1 din 14.03.2012
REGULAMENT
cu privire la clasificarea mprumuturilor acordate i
dobnzilor calculate de organizaiile de microfinanare
I. NOIUNI GENERALE

1. Regulamentul cu privire la clasificarea mprumuturilor acordate i dobnzilor calculate de

organizaiile de microfinanare (n continuare Regulament) se aplic de ctre organizaiile de
microfinanare la clasificarea mprumuturilor pentru stabilirea volumului permis de deduceri n scopuri
fiscale a provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerambursarea
mprumuturilor
i
a
dobnzilor
aferente.
2.
n
sensul
prezentului
Regulament
se
utilizeaz
urmtoarele
noiuni:
a) mprumut expirat mprumut, al crui plat n vederea rambursrii n-a fost achitat mai mult de
30 de zile de la data scadenei plilor prevzute de contract. n cazul n care un mprumut devine
expirat
i
soldul
acestuia
se
consider
expirat;
b) mprumut renegociat mprumutul nerambursat (mprumut iniial), la care ulterior, n baza unui
acord, au fost modificate clauzele contractuale de efectuare a plilor expirate;
c) mprumut prelungit mprumut al crui termen de rambursare a plii, stabilit conform
contractului, este prelungit n baza unui acord. Pentru calificarea mprumutului ca prelungit acordul
trebuie s fie semnat nainte de calificarea mprumutului ca expirat conform termenului de plat
prevzut n contractul iniial. Determinarea strii de expirare a mprumutului se efectueaz n baza
contractului
iniial
i
conform
noiunii
mprumut
expirat;
d) plat dobnda sau suma iniial a mprumutului i dobnda, sau o parte a mprumutului i
dobnda, sau o parte a mprumutului achitat n conformitate cu condiiile i modul de rambursare a
mprumutului
prevzute
n
contract;
e) provizioane pentru pierderi din mprumuturi i dobnzile aferente rezerve pentru absorbirea
pierderilor estimate ca urmare a evalurii mprumuturilor i dobnzilor aferente supuse riscului de
mprumut.
II. CERINE PRIVIND CLASIFICAREA
MPRUMUTURILOR I DOBNZILOR AFERENTE.
CONSTITUIREA PROVIZIOANELOR PENTRU PIERDERI
DIN MPRUMUTURI I DOBNZILE AFERENTE
3. Organizaia de microfinanare va constitui provizioane pentru pierderi din mprumuturi i
dobnzile aferente permise pentru deduceri n scopuri fiscale n mrimi ce nu vor depi prevederile pct.
11.
4. Organizaia de microfinanare clasific mprumuturile i dobnzile aferente cel puin trimestrial la
ultima dat a perioadei gestionare n corespundere cu prezentul Regulament i cu regulamentele proprii.
5. mprumuturile noi se clasific la momentul constatrii acestora ca activ n bilanul organizaiei de
microfinanare.
6. Ajustarea mrimii provizioanelor pentru pierderi din mprumuturi pn la nivelul necesar se
efectueaz n volum integral din contul cheltuielilor sau veniturilor i se reflect n bilanul contabil i
n
raportul
privind
rezultatele
financiare
ale
organizaiei
de
microfinanare.
7. Provizioanele se utilizeaz pentru acoperirea mprumuturilor i dobnzilor clasificate
compromise. Scoaterea lor din bilan (casarea) i nregistrarea n contul extrabilanier se efectueaz la
decizia conducerii organizaiei de microfinanare, fapt care nu anuleaz datoria mprumutatului i nu
denot c organizaia de microfinanare nu poate s-i exercite i n continuare dreptul legal deplin
pentru
a
satisface
preteniile
aferente
datoriei
respective.
8. Orice mprumut acordat i dobnda aferent vor fi incluse n una din urmtoarele categorii de
clasificare:
a) standard mprumut la care snt respectate toate condiiile contractuale, care nu are pli expirate
i
care
nu
a
fost
prelungit
i/sau
renegociat;

b) supravegheat mprumut la care plile snt expirate de la 31 pn la 90 de zile inclusiv;

c) substandard - mprumut la care plile snt expirate de la 91 pn la 180 de zile inclusiv;
d) dubios - mprumut la care plile snt expirate de la 181 pn la 360 de zile inclusiv;
e) compromis mprumut la care plile snt expirate mai mult de 361 zile.
9. Clasificarea mprumuturilor n conformitate cu pct. 8 se face pe mprumutat la soldul total al
contractelor de mprumut. Dac un mprumutat beneficiaz concomitent de mai multe mprumuturi,
atunci toate mprumuturile vor fi clasificate la cea mai dur din categoriile nregistrate de mprumutat.
10. Prelungirea i renegocierea unui mprumut nu poate s determine clasificarea acestuia ntr-o
categorie mai bun dect cea care a fost la data prelungirii sau renegocierii.
11. Organizaia de microfinanare va constitui provizioane pentru pierderi din mprumuturi, aplicnd
urmtoarele procente de la suma mprumuturilor i dobnzilor aferente din fiecare categorie de
clasificare conform pct. 8:
a) Standard
2%
b) Supravegheate
5%
c) Substandard
30%
d) Dubioase
60%
e) Compromise
100%
III. PARTICULARITILE CLASIFICRII
UNOR MPRUMUTURI
12.
mprumutul
care
a
fost
prelungit
sau
renegociat
se
clasific:
1)
n
cazul
prelungirii:
a) la categoria supravegheat - pentru mprumuturile care la data prelungirii snt clasificate n
categoria
standard
sau
supravegheat,
i
b) la categoria mprumutului constatat la data prelungirii - pentru mprumuturile care la aceeai
dat snt clasificate n categoria substandard sau dubios, dac plile la data prelungirii au fost
achitate organizaiei de microfinanare sau urmeaz a fi achitate n primele 3 luni dup data prelungirii.
n acest caz mprumutul rmne clasificat n una din aceste categorii pentru o perioad de 3 luni dup
prelungire, dac dobnda i suma de baz a mprumutului au fost achitate regulat (cel puin lunar). La
expirarea termenului de 3 luni dup prelungire, aceste mprumuturi se vor clasifica ntr-o categorie mai
favorabil cu un nivel, dar nu mai sus de categoria supravegheat. n caz contrar se face o clasificare
mai
dur.
2)
n
cazul
renegocierii:
a) la categoria substandard - pentru mprumuturile care la data renegocierii snt clasificate n
categoria
supravegheat,
i
b) la categoria mprumutului constatat la data renegocierii - pentru mprumuturile care la aceeai
dat snt clasificate n categoria substandard sau dubios, dac plile la data renegocierii au fost
achitate organizaiei de microfinanare sau urmeaz a fi achitate n primele 3 luni dup data
renegocierii. n acest caz mprumutul rmne clasificat n una din aceste categorii pentru o perioad de
3 luni dup renegociere, dac dobnda i suma de baz a mprumutului au fost achitate regulat (cel puin
lunar). La expirarea termenului de 3 luni dup renegociere, aceste mprumuturi se vor clasifica ntr-o
categorie mai favorabil cu un nivel, dar nu mai sus de categoria supravegheat. n caz contrar se face
o
clasificare
mai
dur.
13. n cazul n care debitorul beneficiaz de mprumut n valut strin sau ataat la cursul valutei
strine i nu dispune de venituri n astfel de valut n mrime suficient pentru deservirea i

rambursarea mprumuturilor n valut strin sau ataate la cursul valutei strine conform prevederilor
contractuale, mprumutul se clasific ntr-o categorie mai dur cu un nivel dect n cazurile n care
debitorul dispune de venituri n valut strin.