1.

1 Tipurile de carduri i analiza comparativ a acestora

n rile dezvoltate , publicul poate alege dintre mai multe tipuri de carduri care sunt puse la
dispoziie de bnci sau de organizaiile specializate. Ca tendin, n politica de promovare a
cardurilor , companiile emit , de regul , carduri structurate pe clase de clieni (n funcie de
venituri) i/sau facilitile oferite.
C.Grigori clasific moneda electronic dup urmtoarele criterii :
1 n funcie de structura cardului i a caracteristicelor semnificative , cele mai utilizate tipuri
sunt cardul magnetic i cardul cu microprocesor.
Cardul magnetic. n prezent pe card pot exista pn la patru benzi magnetice . pe una din
ele (numit ISO-2) s epoate afla numrul cardului , termenul de valabilitate, codul de
deservire , zona de control al codului propriu i al altor coduri.
Cardurile cu microprocesor mai sunt cunoscute sub numele de smart cards (cartele
inteligente), cu memorie sau cu circuite integrate.
2. Dup funciile specifice pe care le ndeplinesc:
Cardul de credit este un instrument de plat care confirm faptul c posesorului i-a fost
deschis o linie de credit pentru o anumit perioad de timp, pe baza creia acesta poate face
pli sau retrage numerar pn la un plafon prestabilit. Creditul se stabilete pe un termen relativ
scurt (cteva sptmni) i poate fi gratuit sau pe un termen mai lung (pn la civa ani) , caz n
care este nsoit de o dobnd al crei nivel este apropiat de cel practicat pentru orice credit de
consum.
Cardul de debit reprezint un instrument de plat care permite posesorului s dobndeasc
bunuri sau servicii prin debitarea direct a contului su personal.
Cardul de debit cu facilitate overdraft e un instrument care permite posesorului s
dobndeasc bunuri sau servicii prin debitarea direct a mijloacelor bneti din contul su
perosnal , iar n caz de insuficien a acestora , de mijloacele bneti oferite de banc sub form
de overdraft (descoperite de cont).
Cardul pentru retrageri de numerar e un instrument cu ajutorul cruia posesorul poate depune
sau retrage numerar prin distribuitorul automat de bilete (cash dispenser), operaiunea
reflectndu-se , dup caz, n creditul , respectiv, debitul contului su personal , deschis la o
instituie bancar.
Cardurile multifuncionale sunt cardurile care au funcii mixte i faciliti sporite i deriv din
celelate tipuri . Exemplu sunt cardurile de cltorie , care ndeplinesc funciile unui card de
credit, al crui plafon nu poate fi depit, i cardurile private emise de comerciani pentru a fi
folosite n propriile magazine.
3. n funcie de emiteni :
Cardurile universale sunt emise de bnci i instituiile financiare i au o arie foarte larg de
utilizare.
Cardurile private sunt emise de comerciani i servesc pentru plata unor anumite servicii , de
exemplu, carduri care permit achitarea serviciilor n restaurante , carduri pentru plata serviciilor
telefonice, a benzinei, carduri utilizate de anumite magazine aparinnd aceleaiai companii etc.

4.n funcie de categoria de clieni :

Cardul obinuit este destinat pentru clienii particulari (VISA Classic, Euro/Mastercard).
Cardul Silver sau Business este destinat angajailor unor companii mputernicii s efectueze
cheltuieli din contul companiei ntr-o limit stabilit. Deseori astfel de carduri sunt utilizate la
efectuarea plilor n cltoriile de serviciu.
Cardul Gold este destinat clienilor bogai. Dintre acestea fac parte American Express Gold
Card, Visa Gold etc. Acest card , spre deosebire de celelalte , mai ofer un ir de faciliti ca:
reduceri la consultaiile juridice , medicale, creditarea fr limit la cumprturi, primirea
numerarului prin card, asigurarea gratuit a clientului pentru cazuri nefaste pentru o sum de cel
puin 150 000 dolari SUA, sistem simplificat la achitarea serviciilor hoteliere , asigurarea
cumprptorului mprfii n caz de necesitate de reparaie , asigurarea convorbirilor din contul
emitentului pe o perioad de 24 de ore etc.
Cardul Platinum este cardul corporativ eliberat exclusiv reprezentanilor companiilor mari.
Cardul are o linie de credit pn la 500 000 dolari SUA plus toate facilitile cardului Gold.
Ionescu Luchian mai adaog la clasificarea dat 2 tipuri de carduri:
Electron Card accesibil perosoanelor cu venituri mici
Plus Card utilizabile numai la automatele bancare de distribuire a numerarului.
Totodat , din punct de vedere al circulaiei , se disting:
- Carduri internaionale , a cror circulaie i utilizare depesc graniele rii unde este
amplasat compania emitent; sunt emise n valute convertibile i acceptate pe plan
mondial , pe baza lor putndu-se efectua pli n orice moned , indiferent de valuta n
care este exprimat contul deintorului.
- Carduri naionale care sunt exprimate n moned naional a rii unde se afl amplasat
banca sau compania emitent , ele putnd fi utilizate ca instrumente de plat numai n ara
respectiv.

Contabilitatea decontarilor cu cardurile de debit

Cardurile de debit sunt cardurile care permit efectuarea de plati si/sau retrageri de
numerar in limita fondurilor proprii depuse in contul de card. Desi este folosit mai ales pentru
incasarea salariilor (deci este alimentat de catre angajator), cardul de debit poate fi alimentat si
de catre posesor, oricand, de la orice agentie/sucursala a bancii emitente.
Majoritatea cardurilor de debit pot fi folosite atat in tara cat si in strainatate, atat pentru
tranzactii la comercianti, cat si pentru retrageri de numerar.
Cardurile de debit cu overdraft se obtin, de obicei, in urma unei conventii dintre
firma angajatoare si o banca care are in portofoliu acest produs.
Overdraftul este o facilitate oferita angajatilor firmelor ce au incheiat conventii cu
bancile. Cunoscut si ca descoperit de cont, el consta in faptul ca posesorul unui astfel de card are
acces la un credit stabilit de banca emitenta impreuna cu firma angajatoare. In general, creditul
oferit reprezinta echivalentul a max 3 venituri lunare nete. Desi ofera posesorului accesul la un
credit, overdraftul se obtine cu un card de debit, unul emis de aceasi banca care ofera si

descoperitul de cont. Cardurile de debit se crediteaz de client cu sumele de la diveri debitori i

se debiteaz cu plile fcute ctre creditori .Cardurile de debit sunt conturi de pasiv. n credit se
nregistreaz deschiderea sau completarea cardului de debit. n Debit se reflect achitarea
parial sau nchiderea cardului de debit. Soldul iniial i final -creditor.
Deschiderea cardului de debit pentru persoane fizice:
a) n numerar
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
b) prin transfer la alt banc
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
c)prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice
Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
d)prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic
Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai puin)
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice
Debit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de 1 an i
pn la 5 ani)
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice
Debit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani)
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
g) nchiderea unui cont curent ale persoanelor fizice
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
Deschiderea cardului de debit pentru persoane juridice:
c) n numerar
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 225 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
d) prin transfer la alt banc
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 225 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
d)prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan juridic:
Debit contul 2376 Depozite la termen scurt primite de la persoane juridice 1 an i mai puin)
Credit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei juridice
Debit contul 2376 Depozite la termen mediu primite de la persoane juridice (mai mult de 1 an
i pn la 5 ani)
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice

f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei juridice Debit contul

2377 Depozite la termen lung primite de la persoane juridice (mai mult de 5 ani)
Credit contul 2254 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice
g) nchiderea unui cont curent ale persoanelor juridice
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor fizice
Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice
3.1 Contabilitatea decontarilor cu cardurile de credit
Cardurile privind creditele bancare se gestioneaz n clasa I a planului de conturi la grupurile de
conturi 1430 -conturi active.
Debit-reflectarea sumelor de credite de card acordate.
Credit-rambursarea creditelor de card de ctre client.
II.Transferul creditului n alt banc
Debit cont 1430,,Credite acordate agriculturii/industriei alimentare____146,6 LM
Credit cont 1031,,Contul,,Nostron BNM
IV.Transferul creditului n filial
Debit cont 1230,,Credite acordate agriculturii/industriei______146.6 LM
Credit cont 1861,,ConturiNostrola filialele locale
V.nregisrarea creditului la conturile curente ale clienilor
Debit cont 1430,,Credite acordate agiculturii/industriei alimentare__32000 LM
Credit cont 2224,,Conturi curente ale persoanelor juridice
Pentru diminuarea riscului la creditele acordate banca formeaz rezerve pentru pierderi la
credite care sunt gestionate la contul 1500-cont de pasiv.
Credit-calcularea rezervelor pentru pierderi la credite.
____2400 LM
Debit-utilizarea rezervelor pentru acoperirea pierderilor la nerambursarea creditelor.
1.Contul 1500 corespondeaz cu contul respectiv clasa v -5500 cu nregistrarea:
Debit cont-5500,,Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite
Credit cont-1500,,Reduceri pentru pierderi la credite(contra cont) ___20004 LM
2.Utilizarea rezervelor pentru achitarea pierderilor din nerambursarea creditelor
Debit cont-1500,,Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite___8600 LM
Credit cont-1230,,Credite acordate agriculturii/industriei alimentare
Suma rezervelor formate 1-3% din suma creditelor.
3. Rambursarea creditelor se reflect n contabilitate invers acordrii lui
Debit cont-1001,,Numerar n caserie
___29000 LM
Credit cont-1230,,Credite acordate agriculturii/industriei alimentare