Conturile bancare.

Analiz general
Operaiunile desfurate pentru clieni, n sens pasiv sau activ se
reflect n conturi bancare. Constatarea nu exprim nimic nou: banca
reflect poziia juridic a unui comerciant obligat s in registre
comerciale i s-i evidenieze registre n contabilitate; conturile
contabile ale unei bnci sunt expresia evidenei specifice a ansamblului
activitii sale economice.
Totui conturile bancare organizate pe clieni reprezint ceva mai
mult: alctuiesc un sistem de referin pentru reprezentarea raporturilor
juridice ale bncii cu persoanele pentru care efectueaz servicii i
operaii specifice (27). Clienii bncii, creditori sau debitori se manifest
n calitate de titular de cont, conceput ca instrument cu specific cu dubl
funciune: de document contabil i de cadru convenional prin care se
accept un regim operaional bancar specific.
Din punct de vedere contabil contul unui client este un cont
analitic ce indic sinoptic, sub forma general acceptat ca tabelul
creanelor i datoriilor dintre banc i clientul su n urma operaiilor
dispuse i efectuate.
Ca sistem operaional acceptat contul indic modul de stingere a
raporturilor obligaionale dintre banc i client precum i evidenierea i
regularizarea dobnzilor i comisioanelor. Sistemul d expresie unei
convenii, n general, reciproc avantajoas n care prile dintre titularul
i banc i asum drepturi i obligaii, pe care fiecare le execut
succesiv ct timp contul funcioneaz.
Practic contul bancar devine un instrument al comerului de banc
i acesta datorit semnificaiei ce se acord modului n care se fac
nregistrrile i se stabilete soldul acestui cont analitic.
Bncile, instituii bancare se pot analiza din punctul de vedere al
rolului pe care l joac ntr-un sistem social global sub dou aspecte:
- economic, ca intermediere n procesele complexe de finanare (n
decursul timpului i n prezent sau ntlnit i se ntlnesc sisteme bancare
diferite. Orict de diversificat ar fii paleta acestor sisteme, n esena

aciunii lor, bncile se plaseaz ca un intermediar de finanare, alturi de

alii);
- juridic ca o ntreprindere financiar, deci ca un fapt de comer
(art.3 din C. com. indic activitatea bancar prin sintagma operaiunii de
banc).
Contul bancar este analizat n practica bancar ca un instrument de
plat n condiiile n care creanele dintre pri sunt lichidate prin
nscrierea n cont: debitarea contului titularului nseamn efectuarea de
pli n favoarea celor fa de care era ndatorat, iar creditarea contului
nseamn pentru titular ncasarea de creane de la dornicii si sau
obinerea unei finanri.
Operaiunile de debitare i creditare vor avea efect specific:
diminuarea disponibilului la debitor i creterea disponibilului la
creditor.
Soldul contului d expresie relaiilor de credit dintre bancar i
titular. Soldul contului titularului reprezint o expresie a relaiilor de
credit ntre banc i titular.
Astfel soldul creditor pentru poziia iniial arat calitatea de
creditor al titularului fa de banc.
Operaiunile care se succed n cont fa de banc duc la continua
micare a soldului. Fiecare nou sold este o poziie provizorie pn la
viitoarea operaiune.
Fiecare micare n cont constat o operaiune i marcheaz un
rezultat, stabilind o nou poziie ntre banc i titular.
Separat de asta, contul titularului poate reprezenta un instrument de
garantare pentru banc. Contul cu sold creditor al unui titular poate
reprezenta, prin soldul su, garania pentru mprumuturi acordate i
exprimat n alte conturi cu soldul debitor.
Conducerea evidenei de cont, respectiv inerea contului de ctre
banc presupune nregistrarea prin formule contabile n care contul
titularului poate avea o poziie debitoare sau creditoare i stabilirea
soldului pentru fiecare operaiune sau periodic din care s rezulte poziia
titularului n raport de banc.
Din acest motiv funciunile juridice a unui cont bancar se suprapun
peste cele contabile. Clarificarea efectelor raporturilor juridice de cont

presupune delimitarea efectelor de act juridic ale acestuia fa de rolul pe

care contul l joac ntr-un sistem contabil complex. Asemenea
delimitarea necesit un efort teoretic i presupune definirea i indicarea
efectelor juridice a conturilor comparativ cu cele tehnico-contabile.