Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
(*actualizat*)
(Ordonana Guvernului nr. 92/2003 republicat**)
EMITENT:
GUVERNUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 513 din 31 iulie 2007
Data intrarii in vigoare : 31 iulie 2007
Forma actualizata valabila la data de : 1 octombrie 2014
Prezenta forma actualizata este valabila de la 28 iulie 2014 pana la
17 decembrie 2014
--------------*) Forma actualizat a acestui act normativ pn la data de 1
octombrie 2014 este realizat de ctre Departamentul juridic din
cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. PiatraNeam prin includerea tuturor modificrilor i completrilor aduse de
ctre ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007; ORDONANA DE URGEN nr. 19
din 27 februarie 2008; ORDONANA DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie
2008 abrogat de ORDONAN DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008;
LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 34 din 11
aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANA DE
URGEN nr. 46 din 13 mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai 2009; LEGEA
nr. 324 din 20 octombrie 2009; ORDONANA DE URGEN nr. 39 din 21
aprilie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANA
DE URGEN nr. 88 din 29 septembrie 2010; ORDONANA DE URGEN nr. 117
din 23 decembrie 2010; LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010; LEGEA nr.
46 din 4 aprilie 2011; ORDONANA DE URGEN nr. 35 din 30 martie 2011;
LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011; DECIZIA nr. 536 din 28 aprilie 2011;
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011; ORDONANA nr. 30 din 31 august
2011; LEGEA nr. 188 din 24 octombrie 2011; ORDONANA nr. 2 din 25
ianuarie 2012; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012; LEGEA nr.
126 din 12 iulie 2012; ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012; ORDONANA
DE URGEN nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 162 din 4 octombrie
2012; ORDONANA DE URGENA nr. 84 din 12 decembrie 2012; ORDONANA nr.
8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr.
101 din 28 februarie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 50 din 29 mai
2013; LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013; ORDONANA nr. 28 din 27 august
2013; LEGEA nr. 255 din 19 iulie 2013; ORDONANA DE URGEN nr. 8 din
26 februarie 2014; ORDONANA DE URGEN nr. 40 din 18 iunie 2014;
DECIZIA nr. 270 din 7 mai 2014.
Coninutul acestui act aparine exclusiv S.C. Centrul Teritorial
de Calcul Electronic S.A. Piatra-Neam i nu este un document cu
caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor.
----------**) Republicat n temeiul art. V din Ordonana Guvernului nr.
35/2006 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 742 din 31 august
2006, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 505/2006,
"Art. III
(1) Prin excepie de la prevederile art. 3 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, prezenta ordonan de urgen intr n vigoare la data de
1 iulie 2010, cu urmtoarele excepii:
a) prevederile art. I pct. 1, 2, 6, 24 i 26, care intr n
vigoare la data publicrii;
b) prevederile art. I pct. 27, care intr n vigoare n termen de
10 zile de la data publicrii.
(2) La data publicrii prezentei ordonane de urgen se
desfiineaz Comisia de proceduri fiscale."
****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Prin HOTRREA nr. 34 din 22 ianuarie 2009, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 52 din 28 ianuarie 2009 s-a dispus organizarea i
funcionarea Ministerului Finanelor Publice.
ncepnd cu data de 24 decembrie 2008, prin ORDONANA DE URGEN
nr. 221 din 23 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 882
din 24 decembrie 2008, s-a nfiinat Ministerul Administraiei i
Internelor prin reorganizarea Ministerului Internelor i Reformei
Administrative.
Prin HOTRREA nr. 156 din 10 aprilie 2013, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 213 din 15 aprilie 2013, s-a dispus modificarea i
completarea Hotrrii Guvernului nr. 416/2007 privind structura
organizatoric i efectivele Ministerului Afacerilor Interne.
Prin HOTRREA nr. 1 din 4 ianuarie 2013 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2013 s-a
dispus organizarea i funcionarea Ministerului Dezvoltrii Regionale
i Administraiei Publice prin preluarea activitii n domeniul
administraiei publice, a structurilor i a instituiilor specializate
n acest domeniu de la Ministerul Administraiei i Internelor.
nlocuirea denumirii acestor ministere s-a realizat direct n
textul formei actualizate.
*****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Art. 21, Cap. III din LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 28 decembrie 2010 prevede:
"Art. 21
(1) Sumele aferente drepturilor bneti acordate personalului din
cadrul instituiilor publice finanate de la bugetul asigurrilor
sociale de stat i bugetul asigurrilor pentru omaj, din fondurile
constituite conform Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, i Ordonanei Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea
unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 116/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, i
care, potrivit legii, se introduc n salariul de baz sunt prevzute
n anexele nr. 6/03 i 7/04.
(2) Ordonatorul principal de credite vireaz lunar la bugetul
asigurrilor sociale de stat i la bugetul asigurrilor pentru omaj,
dup caz, sumele aferente drepturilor prevzute la alin. (1) din
ART. 27
Rspunderea solidar
(1) Rspund solidar cu debitorul urmtoarele persoane:
a) asociaii din asocierile fr personalitate juridic, inclusiv
membrii ntreprinderilor familiale, pentru obligaiile fiscale
datorate de acestea, n condiiile prevzute la art. 20, alturi de
reprezentanii legali care, cu rea-credin, au determinat
nedeclararea i/sau neachitarea obligaiilor fiscale la scaden;
b) terii poprii, n situaiile prevzute la art. 149 alin. (9),
(10), (12) i (15), n limita sumelor sustrase indisponibilizrii.
c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credin,
declar bncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), c nu deine
alte disponibiliti bneti.
---------Lit. c) a alin. (1) al art. 27 a fost introdus de pct. 1 al art.
I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL
OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(2) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat
insolvabil, n condiiile prezentului cod, rspund solidar cu acesta
urmtoarele persoane:
a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarrii
insolvabilitii, cu rea-credin, au dobndit n orice mod active de
la debitorii care i-au provocat astfel insolvabilitatea;
b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane
care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin
nstrinarea sau ascunderea, cu rea-credin, sub orice form, a
activelor debitorului;
c) administratorii care, n perioada exercitrii mandatului, cu
rea-credin, nu i-au ndeplinit obligaia legal de a cere instanei
competente deschiderea procedurii insolvenei, pentru obligaiile
fiscale aferente perioadei respective i rmase neachitate la data
declarrii strii de insolvabilitate;
d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin,
au determinat nedeclararea i/sau neachitarea la scaden a
obligaiilor fiscale;
e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credin,
au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la
bugetul general consolidat fr ca acestea s fie cuvenite
debitorului.
(3) Persoana juridic rspunde solidar cu debitorul declarat
insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent dac,
direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub
control comun cu debitorul i dac este ndeplinit cel puin una
dintre urmtoarele condiii:
a) dobndete, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor
active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor
active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil a tuturor
activelor corporale ale dobnditorului;
b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienii
i/sau cu furnizorii, alii dect cei de utiliti, care au avut sau
ART. 45
Opozabilitatea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care
este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n
actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit
art. 44 nu este opozabil contribuabilului i nu produce niciun efect
juridic.
-------------Alin. (2) al art. 45 a fost introdus de pct. 12 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act
normativ.
ART. 46
Nulitatea actului administrativ fiscal
Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal,
referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite
a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea
contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii
persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la
art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate
constata la cerere sau din oficiu.
ART. 47
Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale
(1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau
desfiinat n condiiile prezentului cod.
(2) Anularea ori desfiinarea total sau parial, cu titlu
irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care
s-au stabilit creane fiscale principale atrage anularea, desfiinarea
ori modificarea att a actelor administrative fiscale prin care s-au
stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale individualizate n actele administrative fiscale anulate
ori desfiinate, ct i a actelor administrative fiscale subsecvente
emise n baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinate,
chiar dac actele administrative fiscale prin care s-au stabilit
creane fiscale accesorii sau actele administrative fiscale
subsecvente au rmas definitive n sistemul cilor administrative de
atac sau judiciare. n acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu
sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ
fiscal, prin care va desfiina sau modifica n mod corespunztor
actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creane fiscale
accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente.
(3) Se anuleaz ori se desfiineaz, total sau parial, chiar dac
mpotriva acestora s-au exercitat sau nu ci de atac, actele
administrative fiscale prin care s-au stabilit, n mod eronat, creane
fiscale accesorii aferente creanelor fiscale principale prin orice
modalitate.
ART. 65
Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale
(1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care
au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate
organului fiscal.
(2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe
baz de probe sau constatri proprii.
(3) n vederea stabilirii scopului sau coninutului economic al
unor tranzacii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la
solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligai
s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul tranzaciei n
situaia n care tranzacia este ncheiat cu persoane situate n
state cu care nu exist un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii.
---------Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(4) Coninutul dosarului tranzaciei se aprob prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
---------Alin. (4) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
----------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie
2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012,
ordinele ministrului finanelor publice i ale preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal prevzute la art. 42 alin. (5^1),
art. 43 alin. (4) i (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) i
art. 110^1 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel cum au
fost modificate sau completate prin prezenta ordonan, se emit n
termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane, cu excepia ordinului prevzut la art. 65 alin. (4) care se
emite n termen de 60 de zile.
ART. 66
Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii
(1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte
valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute
de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de
orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective
declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau
valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului
de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a
obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane.
(2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil
prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor
dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri
ART. 72
Obligaia de nregistrare fiscal
(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport
juridic fiscal se nregistreaz fiscal primind un cod de identificare
fiscal. Codul de identificare fiscal este:
a) pentru persoanele juridice, precum i pentru asocieri i alte
entiti fr personalitate juridic, cu excepia celor prevzute la
lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal;
b) pentru comerciani, persoane fizice i juridice, precum i
pentru alte entiti care se nregistreaz potrivit legii speciale la
registrul comerului, codul unic de nregistrare atribuit potrivit
legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care desfoar activiti economice
n mod independent sau exercit profesii libere, cu excepia celor
prevzute la lit. b), codul de nregistrare fiscal atribuit de
organul fiscal;
d) pentru persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit.
c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal,
numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal.
(2) n scopul administrrii impozitului pe venit, n cazul
persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III
privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare
fiscal este codul numeric personal.
(3) n cazul persoanelor sau al entitilor prevzute la alin. (1)
lit. a), c) i e), atribuirea codului de identificare fiscal se face
exclusiv de ctre organul fiscal din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, pe baza declaraiei de nregistrare fiscal
depuse de aceste persoane sau entiti.
(4) Prin excepie de la dispoziiile art. 18 alin. (1), pentru
contribuabilii prevzui la alin. (1) lit. e), precum i pentru
contribuabilii nerezideni persoane juridice, care realizeaz numai
venituri supuse regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut
este final, atribuirea codului de identificare fiscal se poate face
de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit.
---------Alin. (4) al art. 72 a fost modificat de pct. 9 al art. I din
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(5) Au obligaia depunerii declaraiei de nregistrare fiscal i
persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) i e) care au calitatea de
angajator.
(6) Persoanele fizice care dein cod numeric personal i sunt
supuse impozitului pe venit se nregistreaz fiscal la data depunerii
primei declaraii fiscale.
(7) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30
de zile de la:
a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice,
asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic;
ART. 76
Certificatul de nregistrare fiscal
(1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depuse potrivit
art. 72 alin. (3) sau, dup caz, a cererii depuse potrivit art. 72
alin. (9), organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare
fiscal, n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei sau a
cererii. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie
obligatoriu codul de identificare fiscal.
-------------Alin. (1) al art. 76 a fost modificat de pct. 23 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la
15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act
normativ.
(2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este
supus taxelor de timbru.
(3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de
comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s
afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se
desfoar activitatea.
(4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de
nregistrare fiscal, organul fiscal va elibera un duplicat al
acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a
pierderii, furtului sau distrugerii n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea a III-a.
ART. 77
Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
(1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de
nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal
competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin
completarea i depunerea declaraiei de meniuni.
(2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea
fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n
vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, odat cu
depunerea declaraiei de meniuni.
(3) n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial
i nscrise n certificatul de nregistrare fiscal, contribuabilii
depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de
nregistrare fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui
nou certificat.
-------------Alin. (3) al art. 77 a fost introdus de pct. 24 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act
normativ.
TITLUL VI^2
Controlul antifraud
------------Titlul VI^2 a fost introdus de pct. 9 al art. III din ORDONANA DE
URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 151 din 28 februarie 2014.
ART. 93^3
Reguli privind controlul operativ i inopinat
(1) Controlul operativ i inopinat se efectueaz de ctre
inspectorii antifraud, cu excepia celor din cadrul Direciei de
combatere a fraudelor, n condiiile legii.
(2) Controlul operativ i inopinat se poate efectua i n scopul
realizrii de operaiuni de control tematic care reprezint
activitatea de verificare prin care se urmrete constatarea,
analizarea i evaluarea unui risc fiscal specific uneia sau mai multor
activiti economice determinate.
(3) La nceperea controlului operativ i inopinat, inspectorul
antifraud este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de
control i ordinul de serviciu.
(4) Ori de cte ori controlul operativ i inopinat se efectueaz
la sediul social sau la sediile secundare ale contribuabilului, acesta
se consemneaz n registrul unic de control.
(5) La finalizarea controlului operativ i inopinat se ncheie
procese-verbale de control/acte de control, n condiiile legii.
------------Art. 93^3 a fost introdus de pct. 9 al art. III din ORDONANA DE
URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 151 din 28 februarie 2014.
TITLUL VII
Inspecia fiscal
CAP. I
Sfera inspeciei fiscale
ART. 94
Obiectul i funciile inspeciei fiscale
(1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea legalitii i
conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii
ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii
prevederilor legislaiei fiscale i contabile, verificarea sau
stabilirea, dup caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenelor
obligaiilor de plat i a accesoriilor aferente acestora.
------------Alin. (1) al art. 94 a fost modificat de pct. 10 al art. I,
Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.
(2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii:
a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i
faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei
ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8
octombrie 2012, prevederile art. 109^12 se aplic ncepnd cu data de
1 ianuarie 2015.
SECIUNEA a 3-a
Schimbul spontan de informaii
---------Seciunea a 3-a din Cap. II, Titlul VII^1 a fost introdus de pct.
13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^13
Sfera de aplicare i condiiile schimbului spontan de informaii
(1) Autoritatea competent din Romnia comunic autoritii
competente din orice alt stat membru interesat informaiile prevzute
la art. 109^5 alin. (1), n oricare dintre urmtoarele situaii:
a) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c pot exista pierderi fiscale ntr-un alt stat membru;
b) o persoan impozabil obine o reducere sau o scutire de
impozit n Romnia, care ar putea determina o mrire a impozitului ori
o obligaie de plat a impozitului ntr-un alt stat membru;
c) afacerile ntre o persoan impozabil din Romnia i o persoan
impozabil din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe
ri, astfel nct s rezulte o scdere a impozitului n Romnia ori
n cellalt stat membru sau n amndou;
d) autoritatea competent din Romnia are dovezi pe baza crora
presupune c poate avea loc o diminuare a impozitului n urma unor
transferuri artificiale ale profiturilor n cadrul unor grupuri de
ntreprinderi;
e) informaiile transmise unui stat membru de ctre autoritatea
competent a altui stat membru au permis obinerea unor informaii
care pot fi importante n evaluarea impozitului datorat n cel de-al
doilea stat membru.
(2) Autoritatea competent din Romnia poate s comunice, prin
schimb spontan, autoritilor competente din celelalte state membre
orice informaii de care are cunotin i care pot fi utile acestora.
---------Art. 109^13 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8
octombrie 2012, prevederile art. 109^13 se aplic ncepnd cu data de
1 ianuarie 2013.
ART. 109^14
Termene pentru schimbul spontan de informaii
ART. 109^18
Condiii
(1) n cazul n care autoritatea competent din Romnia furnizeaz
informaii n temeiul art. 109^9 sau 109^13, aceasta poate solicita
autoritii competente care primete informaiile s transmit
rezultatul utilizrii informaiilor primite. n cazul n care i se
solicit un asemenea rspuns, autoritatea competent din Romnia care
a primit informaiile transmite autoritii competente care a furnizat
informaiile rezultatul utilizrii informaiilor, fr a aduce
atingere normelor privind secretul fiscal i protecia datelor,
aplicabile n Romnia, n cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult
de 3 luni de la momentul n care se cunoate rezultatul utilizrii
informaiilor solicitate.
(2) Autoritatea competent din Romnia transmite anual celorlalte
state membre rezultatul utilizrii informaiilor ce fac obiectul
schimbului automat de informaii, potrivit msurilor practice
convenite bilateral.
---------Art. 109^18 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8
octombrie 2012, prevederile art. 109^18 se aplic ncepnd cu data de
1 ianuarie 2013.
SECIUNEA a 5-a
Schimbul de experien i de bune practici
---------Seciunea a 5-a din Cap. III, Titlul VII^1 a fost introdus de
pct. 13 al art. I din ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
ART. 109^19
Sfera de aplicare i condiii
(1) mpreun cu Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia examineaz i evalueaz cooperarea
administrativ prevzut de prezentul titlu i fac schimb de
experien n scopul mbuntirii acestei cooperri i, dac este
cazul, al elaborrii unor norme n domeniile respective.
(2) Alturi de Comisia European i celelalte state membre,
autoritatea competent din Romnia poate elabora orientri cu privire
la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici i
schimbul de experien.
---------Art. 109^19 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8
ART. 109^24
Formulare-tip i formate electronice
(1) Cererile de informaii i de anchete administrative formulate
potrivit art. 109^9 i rspunsurile aferente, confirmrile de primire,
cererile de informaii generale suplimentare i declaraiile de
incapacitate sau de refuz formulate n temeiul art. 109^11 se trimit,
n msura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia
European, potrivit procedurii prevzute la art. 26 alin. (2) din
Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i de abrogare a
Directivei 77/799/CEE. Formularele-tip pot fi nsoite de rapoarte,
declaraii sau orice alte documente, precum i de copii certificate
ori de extrase din acestea.
(2) Formularul-tip prevzut la alin. (1) include cel puin
urmtoarele informaii care trebuie furnizate de ctre autoritatea
solicitant:
a) identitatea persoanei care face obiectul examinrii sau al
anchetei;
b) scopul fiscal urmrit.
(3) n msura n care se cunosc i n acord cu evoluiile
internaionale, autoritatea solicitant din Romnia poate furniza
numele i adresa oricrei persoane despre care se crede c deine
informaiile solicitate, precum i orice element care poate facilita
colectarea de informaii de ctre autoritatea solicitat din alt stat
membru.
(4) Informaiile spontane i confirmarea acestora, prevzute la
art. 109^13 i, respectiv, art. 109^14, cererile de notificri
administrative prevzute la art. 109^17 i rezultatul utilizrii
informaiilor prevzut la art. 109^18 se transmit prin intermediul
formularului-tip adoptat de Comisia European, potrivit procedurii
prevzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
(5) Schimbul automat obligatoriu de informaii prevzut la art.
109^12 se efectueaz utiliznd un format electronic standardizat
conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat i bazat pe
formatul electronic existent n temeiul art. 124^8 din Codul fiscal,
care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi automate de
informaii, adoptat de Comisia European potrivit procedurii prevzute
la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.
---------Art. 109^24 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANA nr. 2 din
25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162
din 4 octombrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8
octombrie 2012, prevederile art. 109^24 se aplic ncepnd cu data de
1 ianuarie 2013.
ART. 109^25
Msuri practice
CAP. I
Dispoziii generale
ART. 110
Colectarea creanelor fiscale
(1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea
aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale.
(2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de
crean sau al unui titlu executoriu, dup caz.
(3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se
individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau
de persoanele ndreptite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi:
a) decizia de impunere;
b) declaraia fiscal;
c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii;
d) declaraia vamal;
e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria
vamal, impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam,
potrivit legii, inclusiv accesoriile;
f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei,
ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata
amenzilor contravenionale;
g) decizia de atragere a rspunderii solidare emis potrivit art.
28;
h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii
instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza
acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii,
de procuror sau de instana judectoreasc.
-------------Alin. (3) al art. 110 a fost modificat de pct. 48 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast modificare intr n vigoare la
15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act
normativ.
ART. 110^1
Evidena creanelor fiscale
(1) n scopul exercitrii activitii de colectare a creanelor
fiscale, organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal organizeaz, pentru fiecare contribuabil,
evidena creanelor fiscale i modul de stingere a acestora.
(2) Contribuabilii au acces la informaiile din evidena
creanelor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.*)
---------Art. 110^1 a fost introdus de pct. 14 al art. I din ORDONANA nr.
2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30
ianuarie 2012.
----------*) NOT C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAM:
Conform alin. (3) al art. V din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din
23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30
decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 i ale art. IV se aplic
pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
(8) Abrogat.
------------Alin. (8) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din
ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (3) al art. V din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din
23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30
decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 i ale art. IV se aplic
pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
(9) Abrogat.
------------Alin. (9) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din
ORDONANA DE URGEN nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (3) al art. V din ORDONANA DE URGEN nr. 117 din
23 decembrie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30
decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 i ale art. IV se aplic
pentru veniturile realizate ncepnd cu anul fiscal 2011.
Art. XI din ORDONANA nr. 30 din 31 august 2011, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011 prevede:
"Art. XI
(1) Pentru obligaiile fiscale restante la 31 august 2011,
penalitile de ntrziere se anuleaz sau se reduc, astfel:
a) penalitile de ntrziere se anuleaz dac obligaiile
principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat
voluntar sau compensare pn la 31 decembrie 2011;
b) penalitile de ntrziere se reduc cu 50% dac obligaiile
principale i dobnzile aferente acestora se sting prin plat
voluntar sau compensare pn la 30 iunie 2012.
(2) Pentru dobnzile datorate pn la data stingerii i stabilite
prin decizii comunicate dup aceast dat, condiia se consider
ndeplinit dac dobnzile se sting pn la termenul de plat prevzut
la art. 111 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) n cazul prevzut la alin. (1), se desfiineaz, total sau
parial, chiar dac mpotriva acestora s-au exercitat ori nu ci de
atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care
s-au stabilit creane fiscale accesorii aferente creanelor fiscale
principale, stinse potrivit alin. (1).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic n mod corespunztor i
pentru o cot de 50% din majorrile de ntrziere, reprezentnd
componenta de penalitate a acestora, aferente obligaiilor fiscale
stinse prin plat sau compensare."
ART. 111^1
Prevederi speciale privind scadena i declararea creanelor
fiscale
Creanele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor
legi care le reglementeaz, scadena i termenul de declarare se
mplinesc la 25 decembrie sunt scadente i se declar pn la data de
21 decembrie. n situaia n care data de 21 decembrie este zi
nelucrtoare, creanele fiscale sunt scadente i se declar pn n
ultima zi lucrtoare anterioar datei de 21 decembrie.
--------Art. 111^1 a fost introdus de art. 7 din ORDONANA DE URGENA nr.
84 din 12 decembrie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 845 din
13 decembrie 2012.
Certificatul de atestare fiscal
ART. 112
(1) Certificatul de atestare fiscal se emite de organul fiscal
competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite i
din oficiu sau la solicitarea altor autoriti publice, n cazurile i
n condiiile prevzute de reglementrile legale n vigoare.
Prevederile art. 11 se aplic n mod corespunztor.
(2) Certificatul de atestare fiscal se elibereaz pe baza datelor
cuprinse n evidena pe pltitor a organului fiscal competent i
cuprinde creanele fiscale exigibile, existente n sold n ultima zi a
lunii anterioare depunerii cererii, denumit lun de referin, i
neachitate pn la data eliberrii acestuia.
(3) n situaia n care se emit certificate de atestare fiscal n
primele 5 zile lucrtoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanele
fiscale exigibile, existente n sold la sfritul lunii anterioare
lunii de referin i neachitate pn la data eliberrii acestora.
(4) Certificatul de atestare fiscal se emite n termen de 5 zile
lucrtoare de la data depunerii cererii i poate fi utilizat de
persoana interesat pe o perioad de pn la 30 de zile de la data
eliberrii. n cazul persoanelor fizice, perioada n care poate fi
utilizat este de pn la 90 de zile de la data eliberrii. Pe perioada
de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, n
original sau n copie legalizat, oricrui solicitant.
(4^1) Organul fiscal emitent poate nscrie n certificatul de
atestare fiscal sumele certe, lichide i exigibile pe care
contribuabilul solicitant le are de ncasat de la autoriti
contractante definite potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, aprobat cu modificri i completri prin
Legea nr. 337/2006. nscrierea se face n baza unui document eliberat
de autoritatea contractant prin care se certific c sumele sunt
certe, lichide i exigibile.
-------------Alin. (4^1) al art. 112 a fost introdus de pct. 49 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
(11) Eliminat.
------------Alin. (11) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(12) Eliminat.
------------Alin. (12) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(13) Eliminat.
------------Alin. (13) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(14) Eliminat.
------------Alin. (14) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
(15) Eliminat.
------------Alin. (15) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
------------Alin. (16) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANEI
DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n MONITORUL
OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din ORDONANA DE
URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 899 din 30 decembrie 2008.
ART. 115*)
Ordinea stingerii datoriilor
(1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite,
taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute
la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient
(3) Pentru debitorii care se afl sub incidena Legii nr. 85/2006
privind procedura insolvenei, cu modificrile i completrile
ulterioare, ordinea de stingere este urmtoarea:
a) obligaii fiscale cu termene de plat dup data deschiderii
procedurii insolvenei, n ordinea vechimii, cu excepia celor
prevzute n planul de reorganizare confirmat;
b) sume datorate n contul ratelor din programele de pli ale
obligaiilor fiscale, cuprinse n planul de reorganizare judiciar
confirmat, precum i obligaiile accesorii datorate pe perioada
reorganizrii, dac n plan s-au prevzut calcularea i plata
acestora;
c) obligaii fiscale datorate i neachitate cu termene de plat
anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenei, n ordinea
vechimii, pn la stingerea integral a acestora, n situaia
contribuabililor aflai n stare de faliment;
d) alte obligaii fiscale n afara celor prevzute la lit. a)-c).
------------Alin. (3) al art. 115 a fost modificat de pct. 8 al art. I, Cap. I
din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
(3^1) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul
contribuabililor care beneficiaz de ajutor de stat sub form de
subvenii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor
proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaiile fiscale
aferente perioadei fiscale la care se refer subvenia, indiferent
dac plata este efectuat din subvenie sau din veniturile proprii.
------------Alin. (3^1) al art. 115 a fost introdus de art. VI din ORDONANA
DE URGEN nr. 24 din 6 iunie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
384 din 7 iunie 2012.
(3^2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), n cazul
obligaiilor fiscale de plat stabilite de organele de inspecie
fiscal, precum i a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate
obligaia fiscal sau amenda pe care o alege contribuabilul.
-----------Alin. (3^2) al art. 115 a fost introdus de pct. 5 al art. I din
ORDONANA nr. 16 din 23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 618 din 28 august 2012.
(4) Organul fiscal competent va comunica debitorului modul n
care a fost efectuat stingerea datoriilor prevzut la alin. (1), cu
cel puin 5 zile nainte de urmtorul termen de plat a obligaiilor
fiscale.
------------Alin. (4) al art. 115 a fost modificat de pct. 8 al art. I, Cap. I
din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
(5) Abrogat.
-------------
ART. 123
Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat
Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata
obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi pentru obligaiile
fiscale ce fac obiectul nlesnirii la plat, cu excepia celor
prevzute la art. 119 alin. (2).
----------Art. 123 a fost modificat de pct. 16 al art. I din ORDONANA DE
URGEN nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
278 din 28 aprilie 2010.
ART. 124
Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget
(1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget
contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii
termenului prevzut la art. 117 alin. (2) i (2^1) sau la art. 70,
dup caz, pn la data stingerii prin oricare dintre modalitile
prevzute de lege. Acordarea dobnzilor se face la cererea
contribuabililor.
---------Alin. (1) al art. 124 a fost modificat de pct. 18 al art. I din
ORDONANA nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 71 din 30 ianuarie 2012.
(1^1) n cazul creanelor contribuabilului rezultate din anularea
unui act administrativ fiscal prin care au fost stabilite obligaii
fiscale de plat i care au fost stinse anterior anulrii,
contribuabilul este ndreptit la dobnd ncepnd cu ziua n care a
operat stingerea creanei fiscale individualizate n actul
administrativ anulat i pn n ziua restituirii sau compensrii
creanei contribuabilului rezultate n urma anulrii actului
administrativ fiscal. Aceast prevedere nu se aplic n situaia n
care contribuabilul a solicitat acordarea de despgubiri, n
condiiile art. 18 din Legea contenciosului administrativ nr.
554/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n
situaia prevzut la art. 83 alin. (4^1).
------------Alin. (1^1) al art. 124 a fost introdus de pct. 15 al art. III din
ORDONANA DE URGEN nr. 8 din 26 februarie 2014, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28 februarie 2014.
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (2) al art. XXVII din ORDONANA DE URGEN nr. 8 din
26 februarie 2014, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 151 din 28
februarie 2014, dispoziiile art. III pct. 15 se aplic pentru actele
administrative fiscale emise i anulate dup data intrrii n vigoare
a prezentei ordonane de urgen.
(2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 120 alin. (7) i se
suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz,
dup caz, sumele solicitate de pltitori.
-----------
ART. 143
Obligaia de informare
n vederea nceperii executrii silite, organul de executare
competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 49,
n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea
organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe
propria rspundere, informaiile solicitate.
ART. 144
Precizarea naturii debitului
n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul
executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face
obiectul executrii.
ART. 145
Somaia
(1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n
termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se
continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un
exemplar al titlului executoriu.
(2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 43
alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru
care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz
s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea
consecinelor nerespectrii acesteia.
ART. 146
Drepturi i obligaii ale terului
Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului,
invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul
va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea
bunului, potrivit legii.
ART. 147
Evaluarea bunurilor supuse executrii silite
(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate.
Evaluarea se efectueaz de organul de executare prin experi
evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni.
Evaluatorii independeni sunt desemnai n condiiile art. 55. Att
evaluatorii proprii, ct i evaluatorii independeni sunt obligai s
i ndeplineasc atribuiile ce le revin, astfel cum reies din
prezentul cod, din actul prin care s-a dispus expertiza, precum i din
actul prin care au fost numii.
(2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd
cont de rata inflaiei.
(3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va
proceda la o nou evaluare.
(4) Organul de executare poate proceda la o nou evaluare n
situaii cum sunt: cnd se constat modificri ale preurilor de
circulaie pe piaa liber a bunurilor, cnd valoarea bunului s-a
modificat prin deteriorri sau prin amenajri. Prevederile alin. (1)
sunt aplicabile n mod corespunztor.
-------------Alin. (4) al art. 147 a fost introdus de pct. 65 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
CAP. IX
Cheltuieli
ART. 168
Cheltuieli de executare silit
(1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare
silit sunt n sarcina debitorului.
(1^1) Sumele reprezentnd cheltuieli de nscriere la Arhiva
Electronic de Garanii Reale Mobiliare a creanelor cuprinse n
titlurile executorii emise de ctre organele fiscale sunt considerate
cheltuieli de executare silit.
-------------Alin. (1^1) al art. 168 a fost introdus de pct. 75 al art. I din
ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL
nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la
15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei,
respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelai act
normativ.
(2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de
organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu
executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente
privind cheltuielile efectuate*).
------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
Conform alin. (3) al art. II din ORDONANA nr. 29 din 31 august
2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011,
contestaiile formulate mpotriva proceselor-verbale prevzute la art.
142 alin. (6) i art. 168 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n
curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane,
se soluioneaz n condiiile i potrivit procedurii n vigoare la
data depunerii contestaiei.
(3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se
avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora.
(4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente
care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu
sunt n sarcina debitorului urmrit.
(5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit
se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor
reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale
administrate de Ministerul Finanelor Publice, care se fac venit la
bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel.
CAP. X
Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit
ART. 169
Sumele realizate din executare silit
ART. 178^21
Formulare-tip i mijloace de comunicare
(1) Cererile de informaii n temeiul art. 178^5 alin. (1),
cererile de notificare n temeiul art. 178^8 alin. (1), cererile de
recuperare n temeiul art. 178^10 alin. (1) sau cererile de msuri
asigurtorii n temeiul art. 178^16 alin. (1) se transmit prin
mijloace electronice, utilizndu-se un formular-tip, cu excepia
cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive tehnice. n
msura posibilului, aceste formulare se folosesc i pentru
comunicrile ulterioare cu privire la cerere.
(2) Titlul uniform care permite executarea n statul membru
solicitat, documentul care permite aplicarea de msuri asigurtorii n
statul membru solicitant i celelalte documente prevzute la art.
178^12 i 178^16 se transmit, de asemenea, prin mijloace electronice,
cu excepia cazurilor n care acest lucru nu este posibil din motive
tehnice.
(3) Formularul-tip poate fi nsoit, dac este cazul, de rapoarte,
declaraii i orice alte documente sau de copii certificate pentru
conformitate sau extrase din acestea, care sunt, de asemenea,
transmise pe cale electronic, cu excepia cazurilor n care acest
lucru nu este posibil din motive tehnice.
(4) Formularele-tip i comunicrile pe cale electronic pot, de
asemenea, s fie utilizate pentru schimbul de informaii n temeiul
art. 178^6.
(5) Dispoziiile alin. (1)-(4) nu se aplic informaiilor i
documentaiei obinute prin prezena n birourile administrative
dintr-un alt stat membru sau prin participarea la anchetele
administrative dintr-un alt stat membru, potrivit art. 178^7.
(6) n cazul n care comunicrile nu se efectueaz pe cale
electronic sau prin intermediul formularelor-tip, acest lucru nu va
afecta valabilitatea informaiilor obinute sau a msurilor luate
pentru executarea cererii de asisten.
-------------Art. 178^21 a fost introdus de pct. 80 al art. I din ORDONANA nr.
29 din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast completare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 178^22
Limba utilizat
(1) Toate cererile de asisten, formularele-tip pentru notificare
i titlurile uniforme care permit executarea n statul membru
solicitat sunt trimise n limba oficial sau n una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat sau sunt nsoite de o
traducere n una dintre aceste limbi. Faptul c anumite pri sunt
scrise ntr-o limb alta dect limba oficial sau una dintre limbile
oficiale ale statului membru solicitat nu afecteaz valabilitatea
acestora sau a procedurii, n msura n care acea limb este stabilit
de comun acord ntre statele membre interesate.
Abrogat.
-------------Art. 181 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
SECIUNEA a 2-a
Abrogat
-------------Seciunea a 2-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct.
81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din
acelai act normativ.
ART. 182
Abrogat.
-------------Art. 182 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 183
Abrogat.
-------------Art. 183 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 184
Abrogat.
-------------Art. 184 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 185
Abrogat.
-------------Art. 185 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 186
Abrogat.
--------------
Abrogat
-------------Seciunea a 4-a din Cap. XIII, Titlul VIII a fost abrogat de pct.
81 al art. I din ORDONANA nr. 29 din 31 august 2011, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Aceast abrogare
intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2012, conform art. III din
acelai act normativ.
ART. 198
Abrogat.
-------------Art. 198 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 199
Abrogat.
-------------Art. 199 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 200
Abrogat.
-------------Art. 200 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 201
Abrogat.
-------------Art. 201 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 202
Abrogat.
-------------Art. 202 a fost abrogat de pct. 81 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 203
Abrogat.
--------------
n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), g)m);
d^1) eliminat;
------------Lit. d^1) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
ORDONANEI DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n
MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din
ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
d^2) eliminat;
------------Lit. d^2) a alin. (2) al art. 219 a fost eliminat prin abrogarea
ORDONANEI DE URGEN nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate n
MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de ctre art. 14 din
ORDONANA DE URGEN nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.
e) cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei, pentru persoanele
fizice, i cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 50.000
lei inclusiv;
f) cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, pentru persoanele
fizice, i cu amend de la 12.000 lei la 14.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre
50.000 lei i 100.000 lei inclusiv;
g) cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, pentru persoanele
fizice, i cu amend de la 25.000 lei la 27.000 lei, pentru persoanele
juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. n)r), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de
100.000 lei;
h) abrogat;
------------Lit. h) a alin. (2) al art. 219 a fost abrogat de pct. 13 al art.
I, Cap. I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat
n MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
i) cu amend de la 10.000 lei la 50.000 lei n cazul svririi
faptei prevzute la alin. (1) lit. s).
------------Lit. i) a alin. (2) al art. 219 a fost introdus de pct. 10 al
art. II din ORDONANA nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
------------Alin. (2) al art. 219 a fost modificat de pct. 36 al art. I,
Seciunea 1 din ORDONANA nr. 47 din 28 august 2007, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.
------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam:
ART. 220
Abrogat.
-------------Art. 220 a fost abrogat de pct. 90 al art. I din ORDONANA nr. 29
din 31 august 2011, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2
septembrie 2011. Aceast abrogare intr n vigoare la data de 1
ianuarie 2012, conform art. III din acelai act normativ.
ART. 221
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac
de ctre organele fiscale competente.
(2) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 219-220 se
aplic, dup caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. n
cazul asocierilor i al altor entiti fr personalitate juridic,
sanciunile se aplic reprezentanilor acestora.
------------Alin. (2) al art. 221 a fost modificat de pct. 14 al art. I, Cap.
I din ORDONANA DE URGEN nr. 46 din 13 mai 2009, publicat n
MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.
(3) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie
contravenie potrivit art. 220 se fac de personalul de specialitate
din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale
teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei
de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal
competent, la propunerea organului de control.
(4) Contraveniile prevzute la art. 219 alin. (1) lit. b) se
aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a
prezentului cod.
(5) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 219 i
220, contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore
a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul
constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesulverbal de constatare i sancionare contravenional.
ART. 222
Actualizarea sumei amenzilor
Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot
fi actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin
hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
ART. 223
Dispoziii aplicabile
Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile
legale referitoare la regimul juridic al contraveniilor.
TITLUL XI
Dispoziii tranzitorii i finale
ART. 224
Dispoziii privind regimul vamal
Art. 233 a fost modificat de art. 67, Titlul II din LEGEA nr. 255
din 19 iulie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 14
august 2013.
ART. 233^1
Colaborarea cu organele de urmrire penal
(1) n situaia n care sunt date sau indicii temeinice cu privire
la pregtirea sau svrirea unor infraciuni ce vizeaz bunuri
prevzute la art. 135 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, ce intr n sfera de aplicare
a accizei, organele de urmrire penal pot efectua activiti de
constatare, cercetare i conservare de probe.
(2) n situaia prevzut la alin. (1) organele de urmrire penal
solicit de ndat organelor cu atribuii de control din cadrul
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal efectuarea de verificri
fiscale conform obiectivelor stabilite.
(3) La solicitarea organelor de urmrire penal, cnd exist
pericol de dispariie a unor mijloace de prob sau de schimbare a unei
situaii de fapt i este necesar lmurirea urgent a unor fapte sau
mprejurri ale cauzei, personalul desemnat din cadrul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal efectueaz verificri fiscale.
(4) n cazuri temeinic justificate, dup nceperea urmririi
penale, cu avizul procurorului, poate fi solicitat Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal efectuarea de verificri fiscale, conform
obiectivelor stabilite.
(5) Rezultatul verificrilor prevzute la alin. (2)-(4) se
consemneaz n procese-verbale, care constituie mijloace de prob.
Procesele-verbale nu constituie titlu de crean fiscal n nelesul
art. 110.
------------Art. 233^1 a fost introdus de pct. 11 al art. XI din ORDONANA DE
URGEN nr. 54 din 23 iunie 2010, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.
421 din 23 iunie 2010.
ART. 234
Abrogat.
------------Art. 234 a fost abrogat de pct. 2 al art. unic din LEGEA nr. 100
din 12 aprilie 2013, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15
aprilie 2013, care introduce pct. 7 al art. I din ORDONANA nr. 16 din
23 august 2012, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august
2012.
ART. 235
Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal
(1) Persoanele prevzute la art. 72 alin. (4), care sunt deja
nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare
fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentului cod.
(2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de
nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a
prezentului cod rmn valabile.