Universitatea Petre Andrei din Iai

Master Management Economico Financiar European

Anul II

ANALIZA DIAGNOSTIC N CADRUL UNEI

SOCIETI COMERCIALE

Coordonator tiinific,
Conf. univ. dr. Boldureanu Gabriela
Masterand,
Enu Gabriela

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

2011

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

CUPRINS:
Cap. I. Cadrul organizatoric al S.C. RRR S.R.L. Flmnzi
A. Informaii ce privesc prezentarea societii
B. Scurt istoric

3
3
3

C. Obiect de activitate. Organigram

Cap. II. Diagnosticul fiananciar al S.C. RRR S.R.L. Flmnzi
A. Analiza de dignostic financiar pe baza bilanului.

3
6
6

1. Principii, politici i metode contabile.

2. Bilan contabil.

B. Analiza de diagnostic financiar pe baza contului de profit i pierderi.

12

C. Analiz de diagnostic financiar prin indicatori.

15

D. Analiza fluxurilor de lichiditi.

Cap. III. Analiza critic a diagnosticului financiar contabil i posibiliti.
Cap. IV. Analiza SWOT a S.C. RRR S.R.L. Flmnzii.
Anexe (balan, bilan contabil, contul de profit i pierderi).

19
24
25
26

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Cap. I - CADRUL ORGANIZATORIC AL S.C. RRR S.R.L. FLMNZI.

A. Informaii ce privesc prezentarea societii.

Denumire: S.C. RRR S.R.L.
Sediul societii: localitatea Flmnzi, judeul Botoani.
Numr de nregistrare la Registrul Comerului: J/07/660/2007
Codul fiscal/cod unic de nregistrare:17029800.
Adresa: Flmnzi, DE 58, jud. Botoani.
Telefon/fax: 0231/552366.
Persoana de contat: Fodor Elena.
Forma juridic: societate cu rspundere limitat, S.C. RRR S.R.L Flmnzi.
Structura acionarilor (asociailor):
Asociaii S.C. RRR S.R.L. sunt:
- d-na Fodor Elena, nscut la data de 30.04.1964, n localitatea Nicolae Blcescu,
Flmnzi, jud. Botoani
i
- d-l Strinu Ionel, nscut la data de 22.12.1971, n localitatea Frumuica, jud. Botoani.
Structura capitalului social n sum total de 150.000 lei este urmtoarea:
- Fodor Elena, 8.000 pri sociale a 10 RON, respectiv 80.000 RON - 53,33 % ;
- Strinu Ionel, 7.000 pri sociale a 10 RON, respectiv 70.000 RON - 46,67 %.
B. Scurt istoric.
Societatea comercial S.C.RRRS.R.L. s-a nfiinat la data de 13.02.2007.
La data nfiinrii societatea avea un capital social n sum de 200 RON,
- 10 pri sociale a 10 lei, deinute de d-na Fodor Elena, respectiv 50%;
- 10 pri sociale a 10 lei, deinute de d-l Strinu Ionel, respectiv 50 %.
La data de 20.07.2005 capitalul social a fost majorat la suma de 150.000 RON, deinut
astfel:
- Fodor Elena, 8.000 pri sociale a 10 RON, respectiv 80.000 RON - 53,33 %;
- Strinu Ionel, 7.000 pri sociale a 10 RON, respectiv 70.000 RON - 46,67 %.
4

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Pn n prezent societatea i-a derulat toate operaiunile prin conturile deschise la Banca
Comercial Romn S.A. Punct de Lucru Flmnzi.
Ferma de cretere a animalelor pentru lapte este amplasat n zona numit baraj Cmpeni,
la 5 kilometri de Flmnzi i 3 kilometri de localitatea Prjeni, la DJ 28 2B. Infrastructura este
foarte bun, recent a fost reabilitat DJ 28 2B, exist posibilitatea branrii la energie electric,
racordrii la reeaua de ap i a instalrii de posturi telefonice.
C. Obiect de activitate.
Creterea animalelor, activitatea fermelor pentru obinerea laptelui, cod CAEN 012,
conform HG nr. 656/1997.
Societatea dispune de dou grajduri situate n localitatea Flmnzi pe DE 58, precum i de
un efectiv de animale (bovine, ovine i caprine) pentru producia de lapte.
S.C. RRR S.R.L. ca operator local n producia laptelui este structurat astfel:
Organigrama i diagrama de relaii.

Administrator
Inginer agronom

Inginer zootehnist

Muncitori + tractorist

Ingrijitori + mecanic

Director administrativ

Medic veterinar
Tehnician veterinar

Administratorul firmei va comunica n primul rnd cu factorii

responsabili, respectiv

inginerii, cel de la cultura vegetal i cel de la ferma de animale pentru lapte, cu directorul
administrativ i medicul veterinar, dar dorete o comunicare direct cu toi angajaii, ntruct
numrul salariailor nu este foarte mare. Diagrama de relaii este una de tip radial. n acest fel
informaiile nu vor ajunge deformat la i dinspre manager.

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Director
administrativ
v

Inginer
zootehnist

Muncitori
Manager

Inginer
agronom

Medic
veterinar

Conducerea administrativ i executiv.

Firma este condus de doamna Fodor Elena, care este administrator. Doamna Fodor a mai
lucrat la S.C. RRR S.R.L. avnd funcia de casier, apoi a condus S.C. ALLORY TOUR S.R.L.,
firma cu rezultate deosebite. Din martie 2004 se ocup de S.C. RRR SRL. Nu este cazul
nsrcinrii unei echipe cu coordonarea implementrii proiectului.
Sistemul informaional informatic.
n prezent sistemul informatic este n faza incipient, activitatea fiind abia demarat. Se
ine evidena pe calculator, n schimb o dat cu creterea produciei se va investi mai mult n
tehnica de calcul i se va realiza o reea de calculatoare pentru o eviden contabil i de gestiune
ct mai complete.

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Cap. II - DIAGNOSTICUL FINANCIAR AL S.C. RRR S.R.L. FLMNZI.

Realizarea diagnosticului financiar are ca obiectiv aprecierea strii de performan
financiar a societii la 31.12.2009.
Principalele scopuri urmrite sunt: aprecierea rezultatelor financiare obinute; evidenierea
modalitilor de realizare a echilibrului financiar; examinarea randamentului capitalului investit;
evaluarea riscurilor.
Rezultatele analizei pot fi utilizate pentru: fundamentarea deciziilor de gestiune; elaborarea
unui diagnostic global strategic; fundamentarea politicilor de dezvoltare.
Sursele utilizate au fost:
-

situaiile financiare 2009;

alte materiale de documentare din evidena contabil.

A. Analiza de diagnostic financiar pe baza bilanului.

1. Principii, politici i metode contabile.
Principii contabile.
Evaluarea posturilor cuprinse n situaiile financiare anuale simplificate al societii
comerciale SC RRR SRL Flmnzi, s-a efectuat n conformitate cu urmtoarele principii:
1. - principiul continuitii activitii societate comerciala i desfoar activitatea n
continuare, fr a intra in lichidare sau reducerea activitii, administratorii societii fiind
preocupai n contractarea de noi clieni i de onorarea contractelor ncheiate.
2. - exerciiul financiar ncheiat ct i cel urmtor se vor aplica aceleai metode i norme
privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor de activ i pasiv i a
rezultatelor, comparabilitatea n timp a informaiilor contabile.
7

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

3. - avnd n vedere respectarea principiului prudenei, toate elementele s-au determinat pe

baza acestui principiu, fiind recunoscut profitul aferent exerciiului financiar. Obligaiile de plat
ce revin societi n anul urmtor, neefectundu-se ajustri de valoare datorate deprecierilor.
4. - la stabilirea rezultatului exerciiului financiar se iau n calcul cheltuielile aferente
anului respectiv, nenregistrndu-se venituri sau cheltuieli n avans, avndu-se n vedere
respectarea principiului independenei exerciiului.
5. - la ntocmirea situaiilor financiare anuale simplificate s-au respectat prevederile
principiului evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv, poziiile din bilan s-au
determinat separat pentru fiecare element de activ sau de pasiv.
6.- situaiile financiare anuale simplificate se ntocmesc n baza balanei de verificare
ntocmit la data de 31.12. a anului nchis cu respectarea principiului necompensrii, n sensul c
nu s-au fcut compensri ntre venituri i cheltuieli sau ntre elemente de activ cu valorile
elementelor ce reprezint pasive.
Politici i metode contabile.
n exerciiul financiar ncheiat elementele de baza s-au evaluat n conformitate cu art. 7 i
art. 9 din Legea contabiliti nr. 82/1991, republicat i modificat prin Ordonana Guvernului nr.
61/2001 astfel:
- la data intrrii n unitate materiile prime, materialele, obiectele de inventar i mijloacele
fixe, s-au nregistrat n contabilitate la preurile de cumprare, fr TVA, care nu au fost afectate
de reducerile comerciale; pentru toate bunurile materiale intrate n unitate pe baza de documente
legale, s-au ntocmit note de intrare recepii;
- la intrarea n patrimoniu a mrfurilor, procurate cu titlu oneros, au fost evideniate i
recepionate la preul de vnzare cu amnuntul;
- la ieirea din patrimoniu materialele, materiile prime i obiectele de inventar au fost
evideniate la preul de cumprare fr TVA, iar diferenele de pre aferente adaosului comercial al
mrfurilor s-au repartizat prin coeficieni de repartizare, n conformitate cu prevederile Legii
82/1992 republicat.
- la ieirea din gestiune a bunurilor materiale se ntocmesc bonuri de consum (pentru
materiale auxiliare);
- contabilitatea stocurilor se urmrete pe gestiuni, global valoric.
Imobilizrile corporale au fost evaluate n activul bilanului astfel:
- imobilizrile procurate cu titlu oneros sunt evaluate la costul de achiziie (cumprare) fr
TVA;
- amortizarea imobilizrilor corporale s-a calculat prin aplicarea cotelor de amortizare
asupra valorilor de intrare a acestora cu utilizarea metodei liniare pe toat durata de utilizare a
acestora; durata de utilizare a acestora ct i includerea n cheltuieli de exploatare s-au fcut n
8

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

conformitate cu prevederile HG 909/1997, dat n aplicarea Legii 15/1994 i a legii 414/2002,

art.11 aliniat 5.
n exerciiul financiar ncheiat, societatea nu a calculat i a constituit provizioane pentru
deprecierea stocurilor sau imobilizrilor corporale.
Controlul concordanei ntre evidena contabil se efectueaz prin punctaje lunare i
periodic prin inventarierea faptica cu caracter inopinat.
2. Bilanul contabil.
Se prezint bilanul contabil i anexele aferente pentru firma S.C. RRR S.R.L. Flmnzi
conform formularelor tipizate.
Caracterizarea structurii patrimoniale a ntreprinderii presupune investigarea elementelor
de activ i de pasiv prin prisma dimensiunii i ponderii lor n patrimoniul ntreprinderii.
Bilanul contabil/activ
perioada P1
30.04.2009
14,855.00
14,855.00
0.00
0.00
94,590.00
18,180.00
0.00
0.00
0.00
76,410.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
109,445.00
130.00
130.00
0.00
0.00
3,442.00
2,820.00
622.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,572.00
0.00
312.00
312.00
3,884.00
113,329.00

DENUMIRE
I. Imobilizri necorporale (1.1+1.2+1.3)
1.1. chelt. constit. i cercet. dezv. (ct. 201)
1.2. alte imobilizri (ct.208)
1.3. imobilizri n curs (ct.230)
II. Imobilizri corporale (2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+2.6)
2.1. Terenuri (ct.211)
2.2. Cldiri (ct. 212)
2.3. construcii speciale (ct. 2122)
2.4. maini i utilaje (ct. 2123)
2.5. alte imobilizri corporale (ct. 2126)
2.6. imobilizri n curs (ct. 231)
III. Imobilizri financiare (3.1+3.2+3.3)
3.1. titluri de participare (ct. 261)
3.2. alte titluri imobilizate (ct. 263)
3.3. creane imobilizate (ct. 267)
A ACTIVE IMOBILIZATE (I+II+III)
IV. Stocuri (4.1+4.2+4.3)
4.1. mat.prime, ob. inv. (ct. 302+ct. 302)
4.2. stocuri aflate la teri (ct. 351)
4.3. producie n curs de execuie (ct. 345)
V. Creane comerciale (5.1+5.2+5.3)
5.1. clieni i conturi asimilate (ct. 411)
5.2. alte creane (ct. 4424)
5.3. furnizori (ct. 401)
VI. Conturi de regularizare (6.1+6.2)
6.1. chelt. efect. n avans + decontri (ct. 471)
6.2. diferene de conversie (ct. 476)
B. ACTIVE REALIZABILE (2.1+2.2+2.3)
7.1. Titluri de plasament (ct. 508)
7.2. Conturi la banc, cas i acredit. (ct. 5121+5311)
C. TREZORERIE POZITIVA (7.1+7.2)
ACTIVE CIRCULANTE (IV+V+C)
TOTAL ACTIV(A+B+C)

perioada P2
30.06.2009
27,211.00
27,211.00
0.00
0.00
160,526.00
29,180.00
0.00
0.00
54,936.00
76,410.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
187,737.00
130.00
130.00
0.00
0.00
11,985.00
824.00
11,161.00
0.00
10,986.00
10,986.00
0.00
23,101.00
0.00
308.00
308.00
12,423.00
211,146.00

perioada P3
31.10.2009
25,614.00
25,614.00
0.00
0.00
576,615.00
29,790.00
13,016.00
1,891.00
219,621.00
80,796.00
231,501.00
0.00
0.00
0.00
0.00
602,229.00
12,583.00
12,583.00
0.00
0.00
135,611.00
52,678.00
82,933.00
0.00
0.00
0.00
0.00
148,194.00
0.00
146.00
146.00
148,340.00
750,569.00

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Bilanul contabil/pasiv
DENUMIRE
1.1. Capitaluri proprii n sens strict:
- capital social (ct. 1012)
- subscris varsat (ct. 1012)
- patrimoniul regiei (ct. 1015)
- rezultatul reportat (ct. 107)
- rezultatul exerciiului (ct. 121)
- repartizarea profitului (ct. 129)
Capitaluri proprii nete n sens strict (pt calc. indic.)
1.2. Diferene de reevaluare (ct. 105).
1.3. Subvenii pentru investiii (ct. 131)
I. CAP. PROPRIU N SENS LARG (1.1+1.2+1.3)
2.1. Provizioane pt. riscuri.
2.2. Provizioane pt. cheltuieli.
II. PROVIZIOANE PT RISC I CHELT. (2.1.+2.2)
3.1. Datorii financiare cu scadena > 1an (ct. 1621)
3.2. Datorii nefinanc.cu scadena > 1an
III. DATORII CU SCADENA (3.1.+3.2.)
A. PASIVE PE TERMEN LUNG (I+II+III)
4.1. furnizori i ct. asimilate (ct.404)
4.2. avansuri primite.
4.3. alte datorii (ct. 431+437+441+444+447+455)
IV. DATORII NEFINAN. CU SCADEN (4.1+4.2.+4.3)
5.1. venituri nreg. n avans+decontri
5.2. diferene de conversie pasiv
V. CONTURI DE REGULARIZ. I ASIM. (5.1+5.2)
B. DATORII CURENTE CU SCADEN (IV+V)
6.1. bnci (ct. 1622)
VI. DATORII FINANC. CU SCAD. > 1AN (ct. 6.1.)
7.1. alte dat. financ. <1an
VII. DATORII FINAN. CU SCADEN < 1an (ct. 7.1)
C. TREZORERIA (VI+VII)
DATORII CU SCADEN < 1AN (B+C)
DATORII TOTALE (III+B+C)
TOTAL PASIV(A+B+C)

perioada P1
30.04.2009
-5,895.00
200.00
200.00
0.00
0.00
-6,095.00
0.00

perioada P2
30.06.2009
3,096.00
200.00
200.00
0.00
0.00
2,896.00
0.00

perioada P3
31.10.2009
150,421.00
150,000.00
150,000.00
0.00
0.00
421.00
0.00

0.00
0.00
-5,895.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-5,895.00
0.00
0.00
119,224.00
119,224.00
0.00
0.00
0.00
119,224.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
119,224.00
119,224.00
113,329.00

0.00
29,418.00
32,514.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
32,514.00
7,986.00
0.00
170,646.00
178,632.00
0.00
0.00
0.00
178,632.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
178,632.00
178,632.00
211,146.00

0.00
24,838.00
175,259.00
0.00
0.00
0.00
83,925.00
0.00
83,925.00
259,184.00
50,778.00
0.00
362,151.00
412,929.00
0.00
0.00
0.00
412,929.00
78,456.00
78,456.00
0.00
0.00
78,456.00
491,385.00
575,310.00
750,569.00

Active imobilizate existente.

S.C. RRR S.R.L. Flmnzi deine 12,35 ha teren proprietate, cu o valoare contabil de
29.180 lei i o suprafa de 56,01 ha teren n arend pe diferite perioade, dup cum urmeaz:
- 13,22 ha pe o perioad de 99 ani;
- 10,79 ha pe o perioad de 10 ani;
- 2,00 ha pe o perioad de 5 ani;
- 30,00 ha pe o perioad de 4 ani.
(lei)
10

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Mijloace fixe

Perioada 1

Perioada 2

Perioada 3

30.04.2009
30.06.2009
30.10.2009
Imobilizri necorporale
14,855.00
27,211.00
25,614.00
Terenuri
18,180.00
29,180.00
29,790.00
Mijloace fixe
0.00
0.00
13,016.00
Construcii speciale
0.00
0.00
1,891.00
Mijloace fixe n curs
0.00
0.00
231,501.00
Maini i utilaje
0.00
54,936.00
219,621.00
Alte imobilizri corporale
76,410.00
76,410.00
80,796.00
Total
109,445.00
187,737.00
602,229.00
De menionat c, pentru toate contractele s-a achitat contravaloarea arendei, pe toat
perioada de arendare.
Animalele de producie aflate n proprietatea societii sunt: 137 capete ovine i 120
capete capre, la o valoare de achiziie nscris n contabilitate de 76.410 lei.
S.C. RRR S.R.L. deine, de asemenea, un tractor n sum de 65373,57 lei (valoare ce
include TVA) i un cal de traciune n valoare de 1,000 lei, ambele aflate n proprietate.
Firma deine deja adptorile cu clap i despriturile pentru padocuri, achiziionate din
import, respectiv Danemarca.
ntruct imobilizrile corporale existente au intrat n patrimoniul societii n acest an,
conform contractelor de vnzare-cumprare i facturilor, nu este necesar actualizarea valorii
contabile rmase.
Materii prime, materiale i alte bunuri aprovizionate.
Principalele categorii de materii prime i materiale sunt:
a) Hrana constnd n:
- furaje verzi;
- fnuri diverse;
- rdcinoase (sfecla furajer, gulii);
- porumb boabe;
b) Seminele necesare cultivrii terenurilor (lucern, care este o plant peren - nu va fi
necesar semnarea n fiecare an, borceag)
c) ngrminte (pentru puni i terenurile cultivate)
d) Medicamente necesare tratamentelor animalelor;
e) Materiale de filtrare (tifon, alte materiale);
Furajele se vor obine de pe terenul propriu, nu sunt necesare contracte de aprovizionare.
Nivelul stocurilor este sczut, unitatea fiind la nceput. Situaia stocurilor este prevzut n
tabelul de mai jos.
Stocuri perioada 1, 2, 3
Stocuri

(lei)
Perioada 1
11

Perioada 2

Perioada 3

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Materiale consumabile
Stocuri de nat. obiectelor de inventar
Total stocuri

30.04.2009
130.00
0.00
130.00

30.06.2009
30.10.2009
130.00
12,583.00
0.00
0.00
130.00
12,583.00

Clieni i conturi asimilate.

Situaia clienilor i conturilor asimilate este prezentat n tabelul de mai jos.
Clieni i conturi asimilate perioada 1, 2, 3

(lei)

Clieni i conturi asimilate Perioada 1 Perioada 2 Perioada 3

Clieni
2,820.00
824.00
52,678.00
Alte creane
622.00
11,161.00
82,933.00
Total clieni i asimilate
3,442.00
11,985.00 135,611.00
Nivelul creanelor nencasate are un trend cresctor n ultima perioad datorit nivelului
redus al veniturilor locuitorilor din Botoani, unitatea este ntr-un plin proces de mbuntire a
gradului de colectare a creanelor.
Furnizori i conturi asimilate.
Situaia furnizorilor i conturilor asimilate este prezentat n tabelul de mai jos.
Furnizori i conturi perioadele 1, 2 ,3

(lei)

Alte imobilizri
Perioada 1 Perioada 2 Perioada 3
Furnizori i conturi asimilate
0.00
0.00
0.00
Furnizor de mijloace fixe
0.00
7,986.00
50,778.00
Total furnizori i asimilate
0.00
7,986.00
50,778.00
Nivelul furnizorilor i conturilor asimilate este relativ sczut. S.C. RRR S.R.L. are un
management eficient al resurselor financiare disponibile reuind s menin nivelul furnizorilor
nepltii la un nivel relativ constant n termeni reali.
Capitalul propriu.
Capitalul propriu, conform modelului de prezentare al bilanului, conine:
Capitalul social;

Rezultatul reportat;

Rezultatul curent;

Impozitul pe profit i partea din profit aferent autoritii locale rambursat.

B. Analiza de diagnostic financiar pe baza contului de profit i pierderi.

Analiza contului de profit i pierderi al S.C. RRR S.R.L. pe perioadele 30.04.2009,
30.06.2009, 30.10.2009 reflect att evoluiile produciei fizice ct i ajustrile de tarife. O analiz
mai detaliat este prezentat n tabelul de mai jos:
12

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

(lei)
Contul de profit si pierderi

Perioada 1
30.04.2009

Profit nainte de amortizare, dobnd i impozit

EBE (Vexpl-Cexpl+Am)
Amortizare
Profit operaional
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Profit brut
Impozit pe profit
Profit net

Perioada 2
30.06.2009

-6,095.00
0
-6,095.00
0
0
-6,095.00
0
-6,095.00

2,896.00
0
2,896.00
0
0
2,896.00
0
2,896.00

Perioada 3
30.10.2009
1,404.00
(-4,580.00)
5,984.00
1.00
(4581.00)
1,404.00
(984.00)
421.00

Profitul operaional nainte de amortizare pornete cu rezultat negativ n prima perioad

urmnd a se redresa n perioadele urmtoare. Societatea se ateapt la o mbuntire a situaiei ca
urmare proiectului de creditare de la banc.
ntruct ceea ce s-a produs s-a i livrat, considerm cererea egal cu oferta, evoluia
cererii i ofertei produsului pe segmentele de pia ale produsului n anul 2009, avnd structura
din tabel.
Evoluia produciei este prezentat n tabelul urmtor:
Luna
Aprilie
Aprilie
Total aprilie
Iunie
Iunie
Total iunie
Octombrie
Octombrie
Total octombrie

Produs
Lapte oaie
Lapte capr
Lapte oaie
Lapte capr
Lapte oaie
Lapte capr

Cantitate - litri
1.354
1.466
2.820
5.666
9.658
15.324
28.830
43.245
72.075

Pre lei/litru
1
1
1
1
1
1

Valoare - lei
1.354
1.466
2.820
5.666
9.658
15.324
28.830
43.245
72.075

Datele prezentate mai sus reliefeaz evoluia afacerii ntr-o perioad de demarare a
activitii, animalele s-au achiziionat pe rnd, sunt tinere, multe dintre ele la prima lactaie i e
normal s se nregistreze astfel de rezultate.
Cont de profit i pierdere
perioada P1 perioada P2 perioada P3
30.04.2009
30.06.2009
31.10.2009
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,820.00
15,324.00
72,075.00
2,820.00
15,324.00
72,075.00
5,144.00
-1.00
5,489.00
0.00
0.00
0.00

DENUMIRE
- vnzri de mrfuri
- costul mrfurilor vndute
1. MARJA COMERCIAL
- producia vndut (ct. 411)
2. CIFRA DE AFACERI (ct. 701)
+/- producia stocat (ct. 711)
+ producia imobilizat (ct. 721)
13

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

3. PRODUCIA EXERCIIULUI (ct. 701+711)

3*. PROD. EXERCIIU+VNZRI MRFURI
- chelt. cu mat. prime, mat. comb, energie

7,964.00
7,964.00

15,323.00
15,323.00

77,564.00
77,564.00

(ct.601+602+606+608)
- lucrri servicii executate de teri

3,242.00

3,804.00

33,317.00

0.00

75.00

7,148.00

4,722.00
4,722.00
0.00
1,250.00
9,567.00

11,444.00
11,444.00
0.00
1,259.00
7,289.00

37,099.00
37,099.00
0.00
1,957.00
33,738.00

-6,095.00
0.00
0.00
0.00

2,896.00
0.00
0.00
0.00

1,404.00
4,580.00
0.00
-4,580.00

(ct.701+711+758)
CHELT. DIN EXPL. TOTAL (600+601+602+606+608

7,964.00

15,323.00

82,144.00

+613+621+622+624+626+627+628+635+641+ 645+681)
7. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (6.)
+ venituri financiare (711)
- chelt. financiare
8. EXCEDENT BRUT FINANCIAR
+/- amortiz. i proviz. financiare
VENITURI FINANCIARE - TOTAL
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL
9. REZULTATUL FINANCIAR
10. EXCEDENT BRUT CURENT(6+8)
11. REZULTAT CURENT AL EXERCITIULUI(7+9)
12. EXCEDENT BRUT EXCEPIONAL
13. REZULTAT EXCEPIONAL
14. EXCEDENT BRUT-TOTAL-(10+12)
15. REZ. NAINTEA DOB. I IMP. PROFIT

14,059.00
-6,095.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-6,095.00
-6,095.00
0.00
0.00
-6,095.00

12,427.00
2,896.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2,896.00
2,896.00
0.00
0.00
2,896.00

80,740.00
1,404.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
1,405.00
1,405.00
0.00
0.00
1,405.00

(11+13+DOB)
VENITURI TOTALE (ct. 701+711+758)
CHELTUIELI TOTALE (din expl.)
16. REZULTAT BRUT AL EXERCIIULUI (11+13)
- impozit pe profit (ct. 691)
17. REZULTAT NET AL EXERCIIULUI (ct. 121)
18. CAPACITATEA DE AUTOFINAN. (ct.121+681)
19. CAPACITATEA DE AUTOFINANARE NET

-6,095.00
7,964.00
14,059.00
-6,095.00
0.00
-6,095.00
-6,095.00
-6,095.00

2,896.00
15,323.00
12,427.00
2,896.00
0.00
2,896.00
2,896.00
2,896.00

1,405.00
82,145.00
80,740.00
1,405.00
984.00
421.00
5,001.00
5,001.00

(ct.613+621+622+624+626+627+628)
4. MARJA INDUSTRIAL
(3*-601-602-606-608-613-621-622-624-626-627-628)
5. VALOAREA ADUGAT
+ subvenii din exploatare
- imp. i vrsminte asimilate (ct.635)
- chelt. cu personalul (ct.641+645)
6. EXCEDENT (INSUFICIEN) BRUT DIN EXPL. (ct
121 + 691)
+ alte venituri din exploatare (ct. 758)
- alte chelt. de exploatare
+/- amortiz. i proviz. din exploatare (ct.681)
VENITURI DIN EXPLOATARE

TOTAL

Pe baza contului de profit i pierdere se observ c veniturile au crescut de la 2820 lei la

30.04.2009 la 15.324 lei la 31.06.2009 i la 72.075 lei la 30.10.2009. Veniturile sunt obinute n
14

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

totalitate din activitatea de baz. Aceast triplare a produciei se datoreaz mririi pe parcurs a
numrului de animale.
Cheltuielile se compun n special din cheltuieli cu salariile, energia i apa i taxe, impozite
i vrsminte. Cheltuielile totale au crescut de la 14.059 lei n luna aprilie, la 12.427 lei la
31.06.2009 i la 80.740 lei la 30.10.2009. Cele de personal au crescut de la 9.567 lei la
30.04.2009, la 7.289 lei la 31.06.2009 i la 33.738 lei la 30.10.2009.
Cheltuielile cu taxele s-au pstrat la un nivel relativ constant: 1.250 la 30.04.2009, 1.259
la 31.06.2009 i 1.957 lei la 30.10.2009.
Avnd n vedere specificul activitii, utilitile necesare sunt energia electric i apa.
Consumurile de energie specifice pentru perioada anterioar pentru ferma de oi i capre au fost de
0,02 lei/litru de lapte. Ca urmare a achiziionrii tancurilor frigorifice i instalaiei de muls
mecanic, a adptorilor cu clap, consumul de energie pe unitate de produs se va tripla.
Fiind la nceput societatea nu a nregistrat profit n perioadele aprilie i iunie, ntruct
funcioneaz sub capacitatea prevzut, n luna octombrie profitul nregistrat se cifreaz la 421 lei.
C. Analiza de diagnostic financiar prin indicatori.
Indicatori financiari.
Evaluarea financiar a ntreprinderii este rezultatul unui proces de diagnostic i evaluare
de ansamblu.
Indicatori financiari perioada 1, 2, 3
Indicatori
Profit operaional ca % din vnzri
EBE (Vexpl-Cexpl+Am) (A)
Vnzri (B)
A/B*100
Rata autonomiei financ. globale
Capital propriu (A)
Pasiv total (B)
A/B *100
Rata autonomiei financiare la termen
Capital propriu(A)
Capital permanent(B)
A/B
Rata stabilitii financiare
Capital permanent (A)
Pasiv total (B)
A/B
Rata ndatorrii globale
Datorii totale (A)
Pasiv totale (B)
A/B
Rata activelor imobilizate
Active imobilizate (A)

(lei)
Perioada 1

15

Perioada 2

Perioada 3

-6,095.00
2,820.00
-2,16

2,896.00
15,324.00
0,18

1,404.00
72,075.00
0,02

-5,895.00
113,329.00
-5,20

3,096.00
211,146.00
1,47

150,421.00
750,569.00
20,04

-5,895.00
-5,895.00
1

3,096.00
3,096.00
1

150,421.00
228,877.00
0,65

-5,895.00
113,329.00
-0,05

3,096.00
211,146.00
0,02

228,877.00
750,569.00
0,30

119,224.00
113,329.00
1,05

178,632.00
211,146.00
0,85

575,310.00
750,569.00
0,77

109,445.00

187,737.00

602,229.00

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Active totale (B)

A/B
Rata imobilizri necorporale
Imobilizri necorporale (A)
Active imobilizate (B)
A/B
Rata activelor circulante
Active circulante (A)
Active total (B)
A/B
Rata stocurilor
Stocuri totale (A)
Active circulante (B)
A/B
Perioada de colectare a creanelor
Creane (A)
Vnzri (B)
(A/B)*365- zile
Viteza de rotaie a stocurilor
Stocuri (A)
Cheltuieli cu materii prime, materiale i mrfuri (B)
(A/B)*365 - Zile
Fondul de rulment
Capital permanent(A)
Active imobilizate nete(B)
A-B

113,329.00
0,96

211,146.00
0,89

750,569.00
0,80

14,855.00
109,445.00
0,13

27,211.00
187,737.00
0,14

25,614.00
602,229.00
0,04

3,884.00
113,329.00
0,03

12,423.00
211,146.00
0,06

148,340.00
750,569.00
0,19

130.00
3,884.00
0,03

130.00
12,423.00
0,01

12,583.00
148,340.00
0,08

3,442.00
2,820.00
445

11,985.00
15,324.00
285

135,611.00
72,075.00
668

130.00
3236
14

130.00
3768
12

12,583.00
5180
886

-5,895.00
109,445.00
-115340

3,096.00
187,737.00
-184641

228,877.00
602,229.00
-373352

Fondul de rulment avnd o valoare negativ ne indic un risc de insolvabilitate i o

dependen de credite bancare pe care le poate contracta.
Un bun diagnostic financiar presupune analiza a trei categorii de indicatori:
1. Indicatorii lichiditii.
Se determin pe baza datelor contabile de bilan, din contul de profit i pierdere. Gradul n
care firma poate acoperi datoriile pe termen scurt este msurat cu indicatorii:
a. lichiditatea general;
b. lichiditatea redus;
c. lichiditatea imediat.
a. Lichiditatea general (Lg) sau lichiditatea curent, compar totalitatea lichiditilor
poteniale, respectiv activele circulante, cu ansamblul detaliilor cu termen de scaden sub 1 an,
astfel:
Perioada 1
Perioada 2
Perioada 3
Lichiditatea general(Lg)
Active curente(A)
3,884.00
12,423.00
148,340.00
Pasive curente(B)
119,224.00
178,632.00
412,929.00
A/B
0,03
0,06
0,35
b. Lichiditate redus (Lr) sau rapid, msoar capacitatea firmei de a-i achita datoriile pe

termen scurt, din creane i disponibiliti.

Lichiditatea redus (Lr)
Creane+Disponibiliti(A)
Pasive curente(B)
A/B

Perioada 1

Perioada 2

3,754.00
12,293.00
119,224.00
178,632.00
0,03
0,06
16

Perioada 3

135,757.00
412,929.00
0,32

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

c. Lichiditatea imediat (Li) ia n considerare posibilitatea transformrii imediate n bani a

disponibilitilor existente n conturi bancare, n cas i eventual n titluri de credit cotate la burs.
Perioada 1
Perioada 2
Perioada 3
Lichiditatea imediat(Li)
Disponibiliti+plasamente(A)
312.00
308.00
146.00
Pasive curente(B)
119,224.00
178,632.00
412,929.00
A/B
0,00
0,00
0,0
Gradul n care firma face fa datoriilor totale este dat de indicatorul de solvabilitate (Is),

determinat:
Perioada 1

Indicatorul de solvabilitate (Is)

Active totale(A)
Datorii totale(B)
A/B

Perioada 2

113,329.00
119,224.00
0,95

211,146.00
178,632.00
1,18

Perioada 3

750,569.00
575,310.00
1,30

Indicatorii de lichiditate pot fi considerai nereprezentativi datorit instabilitii ncasrilor.

Aceti doi indicatori nu au valori prea mari pentru ca ponderea activelor circulante n total pasiv
este mic, acest lucru se va observa i n perioada urmtoare, deoarece, produsul finit - laptele nu
va putea fi stocat, acesta livrndu-se imediat dup obinere.
2.

Indicatori de rentabilitate.
Rentabilitatea firmei se analizeaz cu rate de rentabilitate economic i cu rate de rentabilitate

financiar. Rentabilitatea economic se apreciaz cu ajutorul indicatorilor:

a. rata rentabilitii economice;
b. rata rentabilitii economice brute;
a) Rata rentabilitii economice (Rre) reprezint remunerarea brut a capitalului investit,
att propriu ct i mprumutat.
Perioada 1 Perioada 2
Perioada 3
Rata rentab. economice (Rre)
Rezultat brut al exerciiului(A)
-6,095.00
2,896.00
1,405.00
Capitaluri investite(B)
94,590.00
160,526.00
576,615.00
A/B
-0,06
0,01
0
b) Rata rentabilitii economice brute (Rreb) arat ct excedent brut de exploatare

revine unei uniti de capital investit.

Rata rentab. economice brute (Rreb) Perioada 1 Perioada 2 Perioada 3
EBE(A)
-6,095.00
2,896.00
1,404.00
Capitaluri investite (B)
94,590.00 160,526.00 576,615.00
A/B
-0,06
0,01
0
EBE reprezint excedentul brut din exploatare i se obine ca diferen ntre valoarea
adugat plus subveniile de exploatare i impozitele, taxele i cheltuielile de personal.
EBE=(Va+Subv.expl.)-Imp.taxe+Cperson.)
-6,095.00 2,896.00 1,404.00
Rentabilitatea financiar msoar capacitatea ntreprinderilor de a obine profit net pe
seama capitalurilor.
Rentabilitatea financiar
Rezultat net al exerciiului(A)
Capital propriu(B)

Perioada 1

Perioada 2

-6,095.00
-5,895.00
17

2,896.00
3,096.00

Perioada 3

421.00
150,421.00

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

A/B
3. Indicatorii ndatorrii.

1,03

0,93

Indicatorii ndatorrii cuantific msura n care sunt utilizate capitalurilor proprii n

comparaie cu cele mprumutate.
Indicatorii ndatorrii sunt:
a.)Coeficientul de ndatorare global este raportul dintre datoriile totale i total pasiv sau
numai capital propriu.

Perioada 1
Perioada 2
Perioada 3
Coef.de ndatorare globala
Datorii totale (A)
119,224.00
178,632.00 575,310.00
Pasive totale (B)
113,329.00
211,146.00 750,569.00
A/B
1,05
0,84
0,76
De observat c gradul de ndatorare general la finele perioadei 1 a fost >1, ceea ce

nseamn c datoriile au fost mai mari dect total pasiv.

b.) Coeficientul de ndatorare la termen (CT), este raportul dintre datoriile la termen i
capitalului propriu sau permanent.
Coef. de ndatorare la termen
Datorii la termen (A)
Capital propriu (B)
A/B

Perioada 1

Perioada 2

119,224.00 178,632.00
-5,895.00
3,096.00
-20,22
57,69

Perioada 3

412,929.00
150,421.00
2,74

D. Analiza fluxurilor de lichiditi.

Principalele fluxuri puse n eviden la nivel microeconomic sunt:
a) fluxurile de resurse stabile mobilizate de ntreprindere: variaiile autofinanrii,
variaia capitolului proprii, variaiile mprumuturilor pe termen mediu i lung;
b) fluxurile de utilizri stabile (alocarea resurselor): variaia imobilizrii necorporale,
variaia imobilizrii corporale, variaia imobilizrilor financiare;
c) fluxuri de resurse fixe ciclice: din exploatare, din afara exploatrii.
Situaia fluxurilor de numerar se prezint astfel:
1
2
3
4
5
6
A
.

DENUMIRE
profit(+) sau pierdere(-)
amortizare
variaia stocurilor
variaia creanelor
variaia furniz. i a altor creditori comerciali cu scad. <1 an
variaia altor elemente de activ
Flux de fonduri din activitatea de baz (1+2+3+4+5+6)
18

30.06.2009 30.10.2009
2896
421
0
4580
0
-12453
-8543
-123626
59408
234297
-10986
10986
42775

114205

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

7
8
9
10
11
B

variaia altor elemente de pasiv

variaia subveniilor pentru investiii
variaia furniz. i a altor creditori comerciali cu scad.>1 an
variaia activelor imobilizate
amortizarea activelor imobilizate

.
Flux de fonduri din activ. de investiii (7+8+9+10+11)
12 variaia datoriilor financiare cu scad.>1 an
13 variaia datoriilor financiare cu scad.<1 an
C
.
D

Flux de fonduri din activitatea financiar (12+13)

.
E

Flux de fonduri net (A+B+C)

.
F.

Disponibiliti bneti la nceputul perioadei

Disponibiliti bneti la sfritul perioadei (D+E)
Disponibiliti bneti la sfritul perioadei din balan

6095
29418
0
-78292
0

146904
-4580
0
-414492
-4580

-42779
0
0

-276748
83925
78456

162381

-4

-162

312
308
308

308
146
146

Active imobilizate noi (investiii).

Activele imobilizate noi constau n urmtoarele:
a) 68 vaci pentru lapte la 480 per cap de animal, valoare total 100.640 care se vor
importa din Danemarca, la data de 1 septembrie 2009, conform contractului nr.E9451/03.08.2005/ncheiat cu firma BOVI DENMARK A/S. Animalele-rasa Holstein vor fi livrate
la 3-4 sptmni de la efectuarea plii.
b) 4 tancuri frigorifice noi n suma de 15.608 , destinate depozitrii i rcirii laptelui,
fabricate n anul 2009, care se vor achiziiona de la BANAT NOVA PULS TIMISOARA,
conform ofertelor de pre.
c) 2 instalaii de muls mecanic cu 20 capete, noi, fabricate n anul 2008, la preul de 2.055
, care se vor achiziiona de la BANAT NOVA PULS TIMIOARA, conform ofertelor de pre.
d) agentul economic construiete n prezent un grajd pentru adpostul vacilor i saivane
pentru oi i capre. Costul cldirilor este estimat la circa 800.000 RON, bani care vor fi pui la
dispoziia firmei de ctre asociai. Activele imobilizate de la punctele a) -c) constituie obiectul
creditului solicitat.
Evoluia structurii personalului i previziuni legate de aceasta.
n prezent agentul economic are un numr de 3 salariai muncitori. Odat cu dezvoltarea
activitii este necesar mrirea numrului de personal, de la 3 la 13 angajai, n urmtoarea
structur:
- 1 administrator, cu un salariu de 1.500 lei/lun;
- 2 ingineri specializai n agronomie i zootehnie, cu un salar de 1.000 lei/lun;
19

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

- 1 medic veterinar,cu un salariu de 1.000 lei/luna;

- 9 muncitori, dintre care un tehnician veterinar i un mecanic, cu un salar de 850 lei/lun.
Pentru posturile de medic veterinar, tehnician veterinar i cel de mecanic se va organiza o
selecie pe baz de concurs. De asemenea, va fi instruit permanent tot personalul.
Cheltuieli anuale cu utilitile.
Estimarea cheltuielilor cu energia nu se poate face ca la o unitate unde se obine producie
cu ajutorul utilajelor i instalaiilor electrice. S-a fcut o anticipare pentru anul 2010, cnd
afacerea va funciona la capacitate, apoi anual a fost reactualizat preul cu 10%, ct se
preconizeaz s fie indicele de cretere a preurilor la bunurile de consum. n acelai mod s-a
procedat i pentru estimarea cheltuielilor cu apa.
Calculul i analiza pragului de rentabilitate.
Pragul de rentabilitate s-a determinat pe baza cheltuielilor fixe, a celor variabile veniturilor
totale, dup formula:
Prent = Cf/(V-Cv) x 100 [%], unde
Prent = pragul de rentabilitate ;
Cf = totalul cheltuielilor fixe;
Cv = totalul cheltuielilor variabile;
V = totalul veniturilor.
Acest indicator s-a determinat conform modelului. Evoluia pragului de rentabilitate indic
o situaie bun, are valori sub 100%, care se ncadreaz ntre 94,52% n anul 2009 i 50,28% n
anul 2012.
PRAGUL DE RENTABILITATE
Cheltuieli totale (A+B)
A. Cheltuieli variabile
Costul marfurilor
Materii prime si materiale
Materiale consumabile
Energie, apa
Alte cheltuieli materiale
Servicii executate de terti
Personal
Taxe, impozite,varsaminte
B. Cheltuieli fixe total, din care:
Materii prime si materiale
Materiale consumabile
Energie, apa
Alte cheltuieli materiale
Servicii executate de terti

2009
2010
2011
2012
205793 677480 861063 1036209
140175 556734 739576 915612
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei
lei

101761
6000
6125
5000
21289

20

65618

251865
43000
146360
45000
70509
0
120746

336818
47800
227920
49500
77538
0
121487

468832
49930
259160
54450
83240
0
120597

5000
3000

20000
6600

20000
7560

20000
7986

5000

15000

16500

18150

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Taxe, impozite,varsaminte
lei
Personal
lei
Amortizare
lei
Alte cheltuieli de exploatare
lei
Cheltuieli pre-productie
lei
Cheltuieli financiare total
lei
Cheltuieli extraordinare
lei
C.Venituri total
lei
Pragul de rentabilitate [B/(C-A)x100%]

5000
9937
6981

5500
10931
24123

6050
12046
24123

6655
13227
24123

17500
13200

38592

35208

30456

209597 735825 943382 1155454

94.52
67.42
59.61
50.28

Proiecia structurii i volumului cererii pe piaa intern.

Deoarece toat producia obinut are desfacerea asigurat, prin preluarea laptelui de ctre
S.C. RRR S.R.L., considerm cererea pe piaa intern egal cu producia obinut, n prognozarea
acesteea mbinnd metoda statistic - matematic cu metode de ordin subiectiv, bazate pe intuiie
i experien. Aadar structura i volumul cererii pe piaa intern va avea urmatoarea evoluie:
Perioada

Produsul

2009
Lapte vac
2009
Lapte oaie
2009
Lapte capr
2009
Total 2009
2010
Lapte vac
2010
Lapte oaie
2010
Lapte capr
2010
Total 2010
2011
Lapte vac
2011
Lapte oaie
2011
Lapte capr
2011
Total 2011
2012
Lapte vac
2012
Lapte oaie
2012
Lapte capr
2012
Total 2012
2013
Lapte vac
2013
Lapte oaie
2013
Lapte capr
2013
Total 2013
2014
Lapte vac
2014
Lapte oaie
2014
Lapte capr
2014
Total 2014
Total general 2009 -2014

Cantitate

Pre an
Indice de
precedent cretere pre
51.000
0,8
0
14.385
1
0
37.800
1
0
103.185
507.600
0,8
1,1
14.385
1
1,1
37.800
1
1,1
559.785
602.640
0,88
1,1
21.000
1,1
1,1
56.700
1,1
1,1
680.340
622.080
0,97
1,1
21.000
1,41
1,1
63.000
1,41
1,1
706.080
996.480
1,07
1,1
21.000
1,87
1,1
63.000
1,87
1,1
1.080.480
1.057.440
1,18
1,1
21.000
2,06
1,1
63.000
2,06
1,1
1.141.440
4.271.310

21

RON
Pre actualizat
Valoare
(+10%)
actualizat
0,8
40.800
1
14.385
1
37.800
92.985
0,88
446.688
1,10
15.824
1,10
41.580
0,00
504.092
0,97
583.356
1,21
25.410
1,21
68.607
0,00
677.373
1,07
663.759
1,55
32.571
1,55
97.713
0,00
794.043
1,18
1.172.857
2,06
43.197
2,06
129.591
0,00
1.345.645
1,30
1.372.557
2,27
47.586
2,27
143.010
1.563.153
4.977.290

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Graficul cu evoluia volumului de lapte pe pia.

De precizat c indicele de cretere a preurilor la bunurile de consum este de 10%,
conform informaiilor preluate de pe internet de la Institul Naional de Statistic. Conform
aceleiai surse indicele de inflaie este de 13 %.

Cap. III. ANALIZA CRITICA A DIAGNOSTICULUI FINANCIAR CONTABIL I

POSIBILITI.

n urma analizei diagnostice a activitii desfurate de S.C. RRR S.R.L. Flmnzi pot
face cteva propuneri n ceea ce privete strategia viitoare a societii:
- se impune introducerea n gama sortimental a unor produse noi de brnzeturi i alte
produse din lapte de calitate superioar;
- pentru toate produsele noi ar trebui s se recurg la analiza valorii punnd n prim plan
cerinele consumatorului;
- promovarea produselor trebuie s fie ct mai bun cu deplasarea centrului de interes spre
consumatorii persoane fizice;
22

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

- societatea are nevoi de fonduri noi, pentru a-i lrgi i diversifica activitatea, aceste
fonduri ar putea fi obinute prin primirea unor credite rambursabile pe termen lung;
- se va angaja personal tnr, dinamic pentru nfiinarea unui compartiment de marketing;
- se impune o reorientare n construciile adposturilor pentru vacile cu lapte orientarea
la care ne gndim este spre construcii ieftine (cu amortizare rapid), uor extensibile, funcionale,
n acord cu cerinele animalelor, fr a influiena negativ dorinele omului. Cerinele animalelor
nu trebuie judecate prin ceea ce simte fermierul - lucrtor n grajd, ci prin prisma a ceea ce are
nevoie animalul, n cazul de fa vaca exploatat pentru producia de lapte.
n final ne exprimm convingerea c dac propunerile fcute de noi vor fi luate n
considerare de ctre conducerea S.C. RRR S.R.L. Flmnzi ar deveni mult mai profitabil cu
cosecinele pozitive ce decurg de aici n plan economic i social.

Cap. IV. ANALIZA SWOT A SOCIETII.

Analiza SWOT constituie cea mai important tehnic manageriala utilizat pentru
nelegerea poziiei strategice a unei ntreprinderi/organizaii. Analiza SWOT ncepe cu scrierea
unei liste cu puncte curente: puncte de for dar i puncte de slbiciune, privind starea unei
ntreprinderi/organizaii.
SWOT reprezint acronimul pentru cuvintele englezeti Strengthts (Fore, Puncte forte),
Weaknesses (Slbiciuni, Puncte slabe), Opportunities (Oportuniti, anse) i Threats
(Ameninri). Primele dou privesc firma i reflect situaia acesteia, iar urmtoarele dou privesc
mediul i oglindesc impactul acestuia asupra activitii firmei.
Puncte forte:
23

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

- Societatea beneficiaz de un management modern.

- Calitatea produsului;
- Societatea ofera produsul la preuri atractive i la o calitate ridicat;
- Forta de munc specializat.
- Bun organizare n distribuie.
Puncte slabe:
- Lipsa invenstitorilor;
- Dorina de a se obine venituri mari n timp scurt;
- Un singur punct de desfacere n jude;
- Numrul redus de angajai;
- Concurena unor firme cu tradiie pe pieele noi.
Oportunitati:
- Extinderea unor puncte de lucru n alte zone ale judeului.
- Primirea unor fonduri pentru a se extinde n noi zone oferind asfel noi locuri de munc;
- Negociere a furnizorilor i a ditribuitorilor, pentru a conduce la preuri mai atractive;
- Extinderea n alte judee cu un nivel de trai ridicat ar asigura un venit mai ridicat;
- Acesul la for calificat n zonele noi de desfacere.
Amenintari :
- Preurile concureniale din partea concurenei;
- Legislaia restrictiv.

ANEXE
Balana
CONT
1011
1012
104
106
107
1081
1082
111
112
121
129
131
1612
1621
1622

DENUMIRE CONT
cap.soc.subscris nevarsat
cap.soc.subscris varsat
prime legate de capital
rezerve
rezultat reportat
cont. ntreprinz. indiv. (aport cash)
cont. ntreprinz. indiv. (aport natur)
fond de dezvoltare
fond de participare la profit
profit si pierdere
repartizarea profitului
subvenii pentru investiii
mprum. din emis.de obligaii
credite banc. pe t. med. i lung(>1an)
credite banc.pe t. med. i lung(<1an)

4/30/2009
6/30/2009
10/30/2009
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
0
0
0
0
0
0
0
200
0
200
0
150000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
6095
0
0
2896
0
421
0
0
0
0
0
0
0
0
0
29418
0
24838
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
83925
0
0
0
0
0
78456

24

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

201
211
2121
2122
2123
2124
2125
2126
2128
231
302
303
401
404
411
4311
4371
441
4423
4424
444
447
455
471
5121
5311
602
603
606
608
613
621
622
624
626
627
628
635
641
645
666
681
691
701
711
758

cheltuieli de constituire
terenuri
cldiri
construcii speciale
maini, utilaje i instalaii de lucru
aparate de msur i control
mijloace de transport
animale de munc
unelte, inventar gospodrie
imobilizri n curs corporale
materiale consumabile
obiecte de inventar
furnizori
furnizori de imobilizri
clieni
contrib. soc. asigurri sociale
contrib. soc. ajutor de omaj
impozit pe profit
TVA de plat
TVA de recuperat
impozit pe salarii
fonduri speciale
sume datorate asociailor
cheltuieli nreg. n avans
cont la banc
casa n lei
Chelt. cu materiale consumabile
cheltuieli cu obiectele de inventar
cheltuieli cu animale i psri
cheltuieli cu ambalajele
cheltuieli cu prime de asigurare
cheltuieli cu colaboratorii
cheltuieli cu comisioane, onorarii
cheltuieli cu transport de bunuri
cheltuieli potale i telecomunicaii
cheltuieli cu servicii bancare
alte chelt. cu servicii exec. de teri
cheltuieli cu taxe si impozite
cheltuieli cu personalul
chelt. cu protecia social
chelt. privind dobnda
Chelt. de exploatare priv. Proviz.
cheltuieli cu impozitul pe profit
venituri din vnzare prod. finite
venituri din producia stocat
alte venituri din exploatare

14855
18180
0
0
0
0
0
76410
0
0
0
130
0
0
2820
0
0
0
0
622
0
0
0
0
200
112
3236
0
0
6
0
0
0
0
0
0
0
1250
3543
6024
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1249
103
0
0
0
312
20
117540
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2820
5144
0

25

27211
29180
0
0
0
0
54936
76410
0
0
0
130
0
0
824
0
0
0
0
11161
0
0
0
10986
304
4
3768
0
0
6
0
0
75
0
0
0
0
1259
6034
1255
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7986
0
715
47
0
0
0
411
23
169450
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
15324
1
0

25614
29790
13016
1891
169266
20891
50355
48410
11495
231501
12583
0
0
0
52678
0
0
0
0
82933
0
0
0
0
31
115
5180
130
28000
7
384
102
1898
647
271
2957
889
1957
30046
3692
4581
4580
984
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
700
50078
0
3609
229
189
0
0
876
0
357248
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
72075
5489
4580

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

Bilan contabil
Nr.
rnd
I. Imobilizri necorporale
Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare i
alte imobilizri necorporale
(ct. 2051+2052+208-2805-2808-2905-2908)
Total imobilizri necorporale (rd. 01 la 05)
II. Imobilizri corporale
Terenuri i construcii (ct. 211+212-2811-2812-2911-2912)
Instalaii tehnice i maini (ct. 213-2813-2913)
Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct. 214-2814-2914)
Avansuri i imobilizri corporale n curs (ct. 231+232-2931)
Total imobilizri corporale (rd. 07 la 10)
A. ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
Materii prime i materiale consumabile
(ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+3026+3028+303+/308+351+358+381+/-388-391-3921-3922-3951-3958-398)
Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct.4091)
TOTAL STOCURI: (rd. 21 la 24)
II. CREANE
Creane comerciale (ct. 4092+4111+4118+413+418-491)
Alte
creane
(ct.425+4282+431+437+4382+441+4424+
4428+444+445+446+447+4482+4582+461+473-496+5187)
TOTAL CREANTE: (rd. 26 la 30)
III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(ct.5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322+5323+532
8
+5411+5412+542)
B. ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL
(rd.20+25+31+35+36)
C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE NTR-O PERIOAD
DE UN AN
Sume datorate instituiilor de credit
(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192+5198)
Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct. 419)
Datorii comerciale (ct. 401+404+408)
Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru asig.
sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+
427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+446+447+44
81+4551+4558+456+457+4581+462+473+509+5186+5193+51
94 +5195+5196+5197)
D. DATORII CE TREBUIE PLTITE INTR-O PERIOAD
DE UN AN-TOTAL (rd. 39 la 46)
E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE (rd. 37+38-47-64)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 20+48-63)

26

30.04.2009

30.06.2009

31.10.2009

14.855

27.211

25.614

6
7

14.855
18.180

27.211
29.180

25.614
44.697

8
9
10
11
20

0
76.410
0
94.590
109445

54.936
76.410
0
160.526
187737

219.621
80.796
231.501
576.615
602229

21

130

130

12583

24
25

130

130

12583

26

2820

824

52678

29

622

11161

82933

31

3442

11985

135611

35

37

113329

211146

750569

38

10986

40

78456

41
42

7986

50778

46

83925

47

7986

83925

48
49

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA

MAI MARE DE UN AN
Sume datorate institutiilor de credit
Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii pentru
asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423
+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+4428+444+4
46+447+4481+4551+4558+456+457+4581+462+473+509+518
6 +5193+5194+5195+5196+5197)
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD
MAI MARE DE UN AN - TOTAL (rd. 50 la 57)
I. VENITURI N AVANS, din care:
- subvenii pentru investiii (ct. 131)
- venituri n avans (ct. 472)
J. CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL (rd. 66 la 68) din care:
- patrimoniul Regiei(ct. 1015)
II. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
IV. REZERVE (rd. 73 la 76)
Alte rezerve (ct. 1068+/-107)
V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117 sold D)
VI. REZULTATUL EXERCIIULUI
(ct. 121 sold D)
TOTAL CAPITALURI PROPRII
Patrimoniul public (ct. 1016)

27

51
57

58

62
63
64

0
0
-

0
29418
-

0
24838
-

65
68
70
72
76
78

0
0
0
-

0
0
0
-

0
0
0
-

80

-6095

2896

421

82
83

200
-

200
-

150000
-

78456

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

(sumele sunt exprimate n lei)

Nr.

1. Cifra de afaceri net

(rd. 02 la 04)
Producia vndut
(ct. 701+702+703+704+705+706+708)
Venituri din vnzarea mrfurilor
(ct. 707)
3. Producia imobilizat
(ct. 721+722)
4. Alte venituri din exploatare
(ct. 758+7417)
VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL
(rd. 01+05-06+07+08)
5.a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele
consumabile
(ct. 601+602-7412)
Alte cheltuieli materiale
(ct. 603+604+606+608)
b) Alte cheltuieli din afar (cu energie si apa)
(ct. 605-7413)
Cheltuieli privind marfurile
(ct. 607)
6. Cheltuieli cu personalul (rd. 15+16)
a) Salarii
(ct. 641-7414)
b) Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
(ct. 645-7415)
7.a) Ajustarea valorii imobilizarilor corporale i
necorporale (rd. 18-19)
a.1) Cheltuieli
(ct. 6811+6813)
7.b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21-22)
b.1) Cheltuieli
(ct. 654+6814)
b.2) Venituri
(ct. 754+7814)
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 24 la 26)
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+
626+627+628-7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate (ct. 635)

30.04.2009

30.06.2009 30.10.2009

2820

15324

72075

2820

15324

72075

7964

15323

82144

10

3242

3804

33317

13

4722

11444

37099

14
15

9567

7289

33738

16

9567

7289

33738

20
21

-4580

22

4580

23
24

14059
-

12427

80740

25

1250

1259

1957

3
7
8

11
12

17
18

28

Analiza diagnosticului financiar la S.C.RRR S.R.L. Flmnzi

8.3. Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele

cedate (ct. 6581+6582+6583+6588)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL
(rd. 10 la 14+17+20+23+27)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE:
(rd.09-30)
9. Profit
10. Pierdere
11. Venituri din dobnzi
(ct. 766)
Alte venituri financiare
(ct. 7617+762+763+764+767+768+765+788)
VENITURI FINANCIARE TOTAL
(rd. 33+35+37+39)
12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a
investiiilor financiare deinute ca active circulante
(rd. 42-43)
Cheltuieli
(ct. 686)
13. Cheltuieli privind dobnzile
(ct. 666-7418)
Alte cheltuieli financiare
(ct. 663+664+667+665+688+668)
CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL
(rd. 41+44+46)
REZULTATUL FINANCIAR:
Profit (rd. 40-47)
Pierdere (rd. 47-40)
14. REZULTATUL CURENT:
Profit (rd. 31+48)
Pierdere (rd. 32+49)
15. VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52)
16. CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53)
17. REZULTATUL BRUT:
Profit (rd. 56-57)
Pierdere (rd. 57-56)
18. IMPOZITUL PE PROFIT (rd. 61+62-63)
- Cheltuieli cu impozitul pe profit (ct. 6911)
19. REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI
FINANCIAR:
Profit
Pierdere

26

30

14059

31

12427

80740

2896

1404

32
37

6095
0

39

40

41

42

44

4581

46

47

4581

2896

1405

15323
12427

82145
80740

2896

1405

0
0

984
984

2896

421

48
49
50
51
56
57

58
59
60
61

65
66

29

6095
7964
14059

6095
0
0

6095