`

1. Analizati conceptul de organizare a controlului financiar

Dupa scopul sau, controlul financiar este o activitate de verificare a respectarii si
aplicarii conforme a normelor juridice referitoare la formarea si intrebuintarea fondurilor
banesti ale statului si celorlalte entitati sau colectivitati publice. Actele si operatiunile de
control financiar constau in verificari documentare si faptice, aprecieri si concluzii si
eventual sanctionari. Activitatea de control se face de catre organe si persoane special
abilitate prin lege cu aceste atributii. Exercitarea controlului financiar este necesara
asupra activitatii tuturor organelor de stat, institutiilor si autoritatilor publice centrale si
locale. Organele de control financiar sunt organizate intr-o anumita ierarhie. Astazi
controlul financiar este reglementat ca un control al executarii bugetului de stat, bugetul
asigurarilor sociale de stat menit sa asigure conformitatea executarii Bugetului Public
National .
2. Evidentiati principiile generale ale controlului financiar
Principiul legalitatii se exprima prin ceea ca in procesul de acumulare, repartizare si
folosire a fondurilor banesti este reglementata detaliat de catre normele dr.financ.,
respectarea carora este asigurata prin forta coercitiva a statului, de asemenea
nerespectarea lor atrage dupa sine instabilitatea relatiilor financiare.
Principiul publicitatii controlului financiar se manifesta prin procedura monitorizarii
prin intermediul mass-media a diferitelor proiecte ale actelor financiare, a darilor de
seama primite, a rezultatelor controalelor si reviziilor financiare.
Principiul dublei autorizari a cheltuielilor bugetare au la baza 2 autorizari : legala
are la baza legea ca act juridic, din care reiese o obligatie de plata in sarcina statului,
bugetara este alocatia prin care se afecteaza fondurilebanesti necesare stingerii
obligatiilor de plata.
1)

3. Analizati principiile speciale ale controlului financiar

Principiul devotamentului functionarului care desfasoara controlul fata de stat si
societate, - angajatul trebuie sa fie devotat statului, societatii si sa apere interesele
acestora. 2) Principiul raspunderii persoanale a functionarului care efectuiaza
controlul la exercitarea atributiilor de serviciu deci persoana data poarta
raspundere personala pentru corectitudinea si plenitudinea nstatarilor, precum si de
actiunile pretinse in procesul de control. 3) Principiul respectarii stricte a
disciplinei de stat reglementata de legislatia in vigoare , care inseamna ca conduita
angajatului aparatului de control trebuie sa corespunda prevederilor legislatiei in
vigoare. 4) Principiul competentei si profesionalismului, controlorul treduie sa fie
politicos, tolerant, calm, sa aiba o atitudine oficiala, sa nu fie iritant etc. 5)
Principiul onestitatii controlorului-revizor , acesta trebuie sa fie sincer, onest,
impartial, corect, nu trebuie sa accepte cadouri s.a.
6) Principiul
increderii in materialele de control adica sa toti sa dispuna de garantii totale
privind autenticitatea si impartialitatea informatiei prezentate de catre controlor.

7) Principiul confidentialitatii informatiile obtinute in timpul controlului nu trebuie

divulgate persoanelor terte, nici oral, nici in scris s.a.
Analizati organizarea si functionarea Serviciului Control Finaciar si
Revizie p 259
Din punct de vedere al organizrii juridice serviciul este persoan juridic, dispune de
tampil cu Stema de Stat a R.M. Serviciul este condus de directorul general numit si
eliberat din functie de ctre ministrul fint. Serviciul are n structura sa doi vicedirectori
generali, un prim-vicedirector, efii structurilor aparatului central i subdiviziunilor
teritoriale, numii de ministrul fin, la propunerea directorului general. Activitatea SCFR
se desfoar pe baza programelor semestriale aprobate de directorul general al
Serviciului, urmnd verificarea corectitudinii i legitimitii aplicrii actelor
legislative i normative n domeniul financiar-contabil, bugetar i de preuri.
Proiectul programului de activitate pentru aparatul central al serviciului, precum i
sarcinile centralizate se ntocmesc de ctre Direcia General Organizarea Muncii i
Control Intern a Departamentului pn la data de 10 a ultimei luni din semestru.
La pregtirea ctre efectuarea controalelor efii Direciilor aparatului central al Serviciului
i ale Direciilor Generale teritoriale: 1) formeaz echipa de revizori i determin
conductorul ei; 2) membrii echipei de revizori studiaz tematica controlului, actele
legislative i normative care regl. activit. obiectului supus controlului; 3) elaboreaz
programul privind efectuarea controlului; 4) conducerea Serviciului aprob Programul de
control; 5) instruiete echipa de revizie sau revizorul; 6) pregateste documentele necesare
pentru deplasarea echipei de revizie la obiectul supus controlului, legitimaia n scris
privind autorizarea efecturii controlului etc. Legitimaiile se semneaz numai de
conducerea Serviciului i efii Direciilor Generale teritoriale
Colaboratorii Serviciului sunt n drept:
a)
s efectueze revizii i controale asupra activitii financiare, asupra
documentelor contabile, drilor de seam; b) s efectueze controale
reconvenionale la agenii
economici; c) s sigileze, n caz de necesitate, ncperile de cas, depozitele, arhivele, la
depistarea unor falsificri i altor abuzuri; d) s verifice la instituiile bugetare
autenticitatea documentelor contabile, a drilor de seama s.a.; e)s pun problema
tragerii la rspundere a persoanelor cu funcii de rspundere, care ncalc prevederile
legale; f) s constate contravenii i s aplice sanciuni financiare i amenzi conform
legislaiei; g) s nainteze n instanele judectoreti aciuni n conformitate cu
legislaia; h) s.a. imputerniciri prevazute de legislatie.
4.

Evidentiati specificul desfasurarii, valorificarii constatarilor

controalelor. Efectuarea controlului la institutiile publice p 264-276
Desfurarea controalelor
Controalele se desfoar n urmtoarea ordine:
1)
echipa de revizori, revizorul, se deplaseaz la obiectul controlului, unde
informeaz conducerea despre sarcina, perioada i durata efecturii controlului;
2)
se studiaz actele existente, procesele-verbale, actele controalelor i reviziilor
precedente, efectuate pe parcursul ultimilor doi ani;
4)
se verific documentele primare despre activitatea economico-financiar
a obiectului supus controlului;
5)
pentru verificarea disponibilitii unor bunuri materiale, conductorul
echipei de revizori cere de la conductorul obiectului supus controlului i comisiei de
inventariere s efectueze inventarierea i s prezinte rezultatele n termenul
stabilit;
6)
se i-au notele explicative de la factorii de decizie i persoanele
gestionare responsabile pentru nclcrile financiar-contabile comise;
7)
conductorul echipei de revizori sau revizorul, propune conducerii
obiectului supus controlului s ntreprind n mod operativ aciuni n vederea
lichidrii
neajunsurilor
depistate,
transferrii
sumelor
datorate
bugetului
i ameliorrii activiti
economico-financiare.
Valorificarea constatrilor controalelor
Imediat dup finisarea controlului, eful echipei de revizori completeaz fia
rezultatelor controlului i prezint procesele verbale n dou exemplare cu toate anexele
efului direciei respective a Serviciului Control Financiar i Revizie.
eful direciei primete materialele de control, le analizeaz i apreciaz activitatea
echipei de revizori.
Evidena materialelor emise organelor de drept se ine n aparatul central de ctre
Direcia General Organizarea Muncii i Control Intern. Aceasta , trimestrial, pn la
data de 20 a lunii urmtoare a trimestrului urmtor, generalizeaz materialele
reviziilor i controalelor i prezent un raport privind activitatea Serviciului Control
Financiar i Revizie i a subdiviziunilor lui structurale, care se supune spre dezbatere
Consiliului Coordonator al Serviciului.
Efectuarea controlului la instituiile publice
Scopurile de baz ale controalelor documentare ale instituiilor publice sunt:

controlul executrii devizelor i indicilor de baz; controlul utilizrii

mijloacelor financiare dupa destinaiei; controlul respectrii disciplinei financiare;
verificarea integritii mijloacelor bneti i a valorilor materiale; controlul legitimitii
formrii, corectitudinii utilizrii mijloacelor extrabugetare; verificarea respectrii tinerii
evidenei contabile i ntocmirii drilor de seam contabile.
Revizia documentar conform programului de activitate la una i aceeai instituie se
efectueaz o dat la doi ani.
La nceperea controlului, eful echipei de control se prezint la conductorul
instituiei unde urmeaz s fie efectuat controlul i l informeaz despre tematica
5.

controlului, apoi membrii grupului de revizie imediat ncep inventarierea mijloacelor

bneti n cas i valorilor materiale aflate n gestiune.
Verificarea documental const n confruntarea drilor de seam contabile cu
documentele primare de eviden contabil, registrele contabile i cartea mare. La
efectuarea reviziei documentare totale se verific toate documentele privind operaiile
economico-financiare pe ntreaga perioad supus controlului, iar la cea selectiv - numai
o parte de documente pe o anumit perioad de timp.
Caracterizati intocmirea proceselor verbale p 266
Sunt: proces-verbal de revizie; proces-verbal tematic de revizie: proces-verbal intermediar
de revizie; proces-verbal de constatarea contraveniilor administrative; not unilateral de
control.
Rezultatele finale ale controlului se scriu n p-v de revizie. Pe parcursul controlului, n
cazul n care din control a rezultat svrirea unor fapte prevzute de codul penal i
necesit implicarea operativ a organelor de anchet n vederea tragerii la rspundere a
persoanelor responsabile, constatrile se consemneaz ntr-un p-v intermediar. In
rezultatul controalelor efectuate la cererea organelor de anchet, se ntocmete p-v de
revizie tematic.
P-v conine trei pri: partea general; partea de constatare a neajunsurilor i nclcrii
legislaiei financiar-contabile; partea de ncheiere (concluzii).
A. Partea general conine:
- denumirea, adresa, enunurile bancare, codul fiscal a obiectului supus controlului; sfera de activitate; - numele i prenumele membrilor echipei de revizori, care
au efectuat controlul; - durata controlului; -tematica si perioada controlului s.a.
B. Partea de constatare se analizeaz:
- rezultatele analizei; - neajunsurile, abaterile i nclcrile; - persoanele responsabile
i cuantumul prejudiciului cauzat;

analiza explicaiilor date cu faptele ilicite constatate i argumentarea de

ctre revizori a constatrilor, lundu-se n consideraie explicaiile primite.
C. In partea de ncheiere a p-v se face o generalizare a nclcrilor depistate n urma
efecturii controlului, se descriu motivele ce au contribuit la proasta utilizare a resurselor
financiare i materiale aflate la dispoziia obiectului supus controlului, metodele prin
care au fost delapidate bunurile materiale i mijloacele bneti, actele normative
nclcate, mrimea prejudiciului cauzat statului (agenilor economici) i persoanele
responsabile de comiterea infraciunilor depistate.
Constatrile trebuie sa fie obiective. P-v se ntocmete n trei exemplare si se semneaz
de echipa de revizori (revizorul) care a efectuat controlul i de conductorul i
contabilul-ef al obiectului supus controlului.
In cazul, cnd n urma controlului nu s-au constatat abateri de la legislaia n vigoare, ori
prin volumul i importana lor nu justific ntocmirea procesului-verbal, se ntocmesc
note unilaterale de control.
6.

Caracterizati aspectele generale si principiile de organizare a activitatii

Curtii de Conturi p.280
Curtea de Conturi este o persoana juridica si are stampila sa cu imaginea stemei de stat,
decide asupraa programului sau de control. Ea prezinta anual Parlamentului, pina la 15
iulie un raport cu privire la modul de gestionare a bugetului de stat anterior, cu incalcarile
si masurile facute.raportul anual al Curtii de conturi se publica in Monitorul Oficial al RM
in termen de 15 zile de la data audierii in sedinta speciala a Parlamentului. Curtea de
Conturi decide in mod autonom asupra programului sau de activitate. Activitatea de contol
financiar extern al Curtii de Conturi se ghideaza dupa urmatoarele repere : responsabilitate, deoarece la exercitarea atributiilor functionale, poarta raspundere
personala functionarul care a facut controlul ; - integritate, corectitudinea constatarilor este
factorul decisiv al unui control obiectiv ; obiectivitate si independenta, functionarul e
independent fata de subiectii supusi controlului, dar si e obiectiv la tratarea rezultatelor ;
- competent, pentru a fi impartialitate si analiza competenta ; - rigurozitate, conduita
functionarului sa fie conform legii si atributiilor sale ; - perseverenta, functionarul sa aiba
un limbaj, conduita respectiva, politicos, tolrant, cu atitudine oficiala ; - expunere clara a
faptelor, concluziile, opiniile funct.curtii trebuie sa fie chibzuite si sa nu contravina
legislatiei in vigoare ; - transparenta controlului, se manifesta prin procedura monitorizarii
prin intermediul Monitorului Oficial.
7.