Sunteți pe pagina 1din 26

TEMA 3: Bilanul contabil i situaia de profit i pierdere imaginea poziiei

financiare i a performanelor entitii


Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

nsuirea structurii bilanului contabil;

nsuirea capitolelor i posturilor bilanului contabil;

nsuirea tipurilor de modificri bilaniere intervenite sub influena


operaiilor economice.
Tipul
modificrilor

Modificri bilaniere
Activ
Pasiv
majorare
micorare
majorare
micorare

Denumirea
modificrilor

de structur
interactive
de structur
interpasive
de volum
n sensul majorrilor
de volum
n sensul micorrilor

1
2
3
4
Fig. 1 Modificri bilaniere
Problema 9
Se cere: de completat spaiile libere.
1.

2.

Bilanul
contabil
este ...................................................................................................................
......................................................................................................................................................
Bilanul contabil se prezint numai n etalonul ......................

3.

Bilanul contabil este compus din .... pri: partea stng numit ..................... i partea
dreapt numit ......................

4.

....................... bilanului contabil reprezint resursele controlate de ntreprindere i


rezultate din evenimentele anterioare care vor genera n viitor un aflux de avantaje
economice.

5.

......................... bilanului contabil reprezint sursele de finanare a resurselor economice


ale ntreprinderii.

6.

Principala particularitate a bilanului const n .............................................................

7.

Precizai
care
este
succesivitatea
capitolelor
bilanului
contabil ...............................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................

8.

Activele bilanului contabil sunt aranjate ..................................................................., iar


pasivele bilanului contabil sunt grupate ...................................................................................

9.

Termenul lichiditate
nseamn ..................................................................................................., iar
exigibilitatea ..........................................................................................................................

10.

Active circulante scurt cuprind urmtoarele


subcapitole.............................................................
......................................................................................................................................................

11.

n
componena
capitalului
propriu
se
includ
urmtoarele
subcapitole ..................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
....................

12.

Datorii
pe
termen
scurt
n ............................................................................................

13.

Numii
elementele
care
micoreaz
mrimea
activelor
ntreprinderii ........................................
......................................................................................................................................................

14.

Funcie ............................... a bilanului contabil sistematizeaz i grupeaz informaiile


contabile dup o structur bine determinat, care este unic i obligatorie pentru toate
ntreprinderile.

15.

Se cunosc urmtoarele tipuri de modificri bilaniere sub influena operaiunilor


economice .
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................
......................................................................................................................................................

se

mpart

Problema 10

Se cere:
1) de ntocmit bilanul contabil respectnd structura pe compartimente i
capitole;
2) de calculat totalurile capitolelor bilanului contabil.
Date iniiale:
Componena mijloacelor economice i surselor de finanare ale
S.A. Raza la 01.01 200_.
Nr.
crt.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Elementele patrimoniale

Valoarea aciunilor proprii


rscumprate
Strunguri de producie
Cheltuieli anticipate curente
Avansuri pe termen scurt primite
Mrfuri
Capital social
Profit net al perioadei de gestiune
Suma impozitului funciar datorat
bugetului de stat
mprumuturi primite pe termen de 2
ani
Datoriile cumprtorilor pentru
mrfurile procurate n credit
Datorii privind asigurrile medicale
Datorii fa de personal privind
retribuirea muncii

Compartimentul bilanului
contabil

Capitolul
bilanului
contabil

Subcapitolul
bilanului
contabil

Numrul
de
ordine a
postului
de bilan

Suma
(lei)

2500
8500
2900
3800
5500
15000
6500
500
5000
3000
400
1300

13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.

Rezerve prevzute de legislaie


Profit nerepartizat al anilor precedeni
Programe informatice
Contul curent n valut naional
Datorii fa de SA Transcon
Brevete
Venituri anticipate curente
Amortizarea cldirilor i strungurilor
de producie
Amortizarea programei informatice i
brevetelor
Cldiri
Mijloace bneti n numerar

1500
11300
3200
8800
1700
2100
1900
12000
1800
25000
1200

Bilanul contabil se ntocmete n urmtorul tabel (respectai structura bilanului contabil).

Bilanul contabil a S.A. Raza la 01.01. 200_


Activ
Denumirea posturilor

22

Total activ

Suma
(lei)

Pasiv
Denumirea posturilor

Total pasiv

Suma
(lei)

Problema 11
Se cere: de analizat modificrile provenite n urma operaiunilor economice asupra valorii totale a
bilanului contabil care constituie la 31 ianuarie 200_ 100000 lei.
Date iniiale:
n activitatea agentului economic SA Alizara s-au produs urmtoarele modificri:
Coninutul operaiilor economico-financiare
1. S-au primit materiale de la furnizori
conform contractului
Total bilan
2. O parte din mprumuturi pe termen lung
au fost rambursate din contul valutar
Total bilan
3. A fost transferat un avans furnizorului n
contul livrrilor ulterioare
Total bilan
4. S-a ncasat n contul de la banc
suma datoriilor cumprtorilor
Total bilan
5. S-a achitat datoria pentru mrfurile
primite anterior
Total bilan
6. S-a preluat o parte din profitul anului
curent pentru acoperirea pierderilor anilor
precedeni
Total bilan
7. O parte din rezervele stabilite de statut
sunt folosite la majorarea capitalului social
Total bilan
8. Din contul bancar s-a pltit pentru licena
procurat
Total bilan
9. A fost primit un avans pe termen lung de
la clieni
Total bilan
10. S-a primit un credit pe termen lung de la
banc
Total bilan
11. S-a acordat un avans titularului de avans
(lucrtorul ntreprinderii)
Total bilan
12. Venituri anticipate termen lung au fost
trecute n categoria celor termen scurt
Total bilan
13. S-a acordat un mprumut pe termen
scurt n valut naional
Total bilan

Suma
(lei)

11000

Influena asupra bilanului


Activ
Pasiv
majorare
micorare majorare
micorare
Materiale

100 000+11 000=111 000

45000
20000
35000
45000
8000

15000
8500
10000
6000
800
2000
2500

Datorii
privind
facturile
comerciale

100 000+11 000=111 000

P R O B L E M A 12
Se cere: de indicat modificrile care au avut loc n activul i pasivul bilanului.
Date iniiale:
n activitatea S.A. Iufarm-Service au avut loc urmtoarele modificri n structura patrimoniului:
Nr. crt.

Coninutul operaiilor economico-financiare

Tipul modificrii

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

S-a procurat un strung de la furnizor cu plata ulterioar


Din contul bancar s-a achitat datoria furnizorului pentru strungul procurat
S-a majorat capitalul social din contul rezervei stabilite de statut
S-a ncasat n contul curent avansul pe termen scurt de la cumprtor
S-a achitat salariului muncitorilor din casieria ntreprinderii
S-a primit un credit pe termen lung de la banc
O parte din creditele bancare pe termen lung au fost trecute la categoria
creditelor bancare pe termen scurt
8. S-a rambursat creditul bancar pe termen lung n valut strin (USD)
9. S-a acordat un mprumut pe termen scurt n valut naional
10 Din contul curent n valut naional s-a achitat impozitul pe venit al
persoanei juridice

P R O B L E M A 13
Se cere: de analizat sensul modificrilor provenite n urma operaiunilor economice asupra valorii
totale a bilanului contabil care constituie la 31 ianuarie 200_ 200000 lei.
Date iniiale:
n activitatea agentului economic S.A. Fraie s-au produs urmtoarele modificri:
Suma
(lei)
Coninutul operaiilor economico-financiare

Tipul modificrii

Total
Bilan
(lei)

200000
1. Din contul bancar s-au ridicat bani n numerar
2. S-au primit mrfuri de la furnizori conform contractului
3. A fost transferat un avans pe termen scurt furnizorului n
contul livrrilor ulterioare de produse finite
4. O parte din credite bancare pe termen lung au fost
rambursate
5. S-a achitat datoria pentru mrfurile primite anterior
6. S-a pltit salariul pentru luna septembrie din casieria
ntreprinderii
7. O parte din rezervele stabilite de statut sunt folosite la
majorarea capitalului social
8. Din contul curent s-a pltit pentru programa informatic
procurat anterior
9. A fost primit un avans pe termen scurt de la clieni

15000
45000
20000
35000
45000
28000
15000
8500
10000

P R O B L E M A 14
Se cere:
1) de ntocmit bilanul la nceputul perioadei de gestiune;
2) de indicat modificrile care au avut loc n activul i pasivul bilanului;
3) de ntocmit bilanul la sfritul perioadei de gestiune.
.

Date iniiale:

Componena mijloacelor economice i surselor de finanare ale


S.A. Fix la 01.01.200_.
Nr. crt.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Elementele patrimoniale

Suma (lei)

Contul curent la banc n valut strin


Capitalul social
Materiale
Datorii fa de furnizori
Contul curent la banc n valut naional
mprumuturi primite pe termen lung
Mijloacele bneti din casierie
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Datorii privind decontrile cu bugetul
Creane pe termen scurt privind facturile comerciale
Credite bancare pe termen lung
Rezerve prevzute de statut
Profit nerepartizat al anilor precedeni
Mijloace fixe

30000
20000
5000
15000
20000
15000
9000
14000
5000
25000
20000
5000
20000
25000

n luna ianuarie la S.A. Fix au avut loc urmtoarele operaiuni economice:


Nr.
crt.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Coninutul operaiilor economico-financiare

S-au procurat materiale de la furnizor cu plata ulterioar


Din cas s-au pltit salariile personalului
n contul curent s-a ncasat datoria cumprtorilor
O parte din mprumuturile pe termen lung au fost trecute n
categoria mprumuturilor pe termen scurt
Din contul curent de la banc n valut strin s-a rambursat
creditul bancar pe termen lung
S-au format rezerve prevzute de statut din contul profitului
nerepartizat al anilor precedeni

Suma (lei)

10000
8000
19000
10000
15000
8000

Tipul
modificrii

Total
Total

Bilan la
31.01.200_

Activ
(+, -)Modificarea

Bilan la
1.01.200_

Surse de
finanare

Bilan la
31.01.200_

(+, -)Modificarea

Bilan la
1.01.200_

Mijloace
economice

Rezolvarea problemei de efectuat n urmtorul tabel:


Pasiv

TEMA 4: Conturile contabile i dubla nregistrare


Scopul problemelor propuse spre rezolvare:

nsuirea clasificrii conturilor contabile;


nsuirea structurii contului de activ i de pasiv;
nelegerea regulilor de funcionare a conturilor;
nsuirea modului de nregistrare a corespondenei conturilor
contabile;

nsuirea legturii existente dintre conturile sintetice i analitice;


nsuirea modului de reflectare a operaiunilor economice n sistemul
conturilor analitice i sintetice;

nsuirea legturii dintre conturi contabile i bilan contabil;

nsuirea modului de ntocmire a balanelor de verificare.


Din componena conturilor de activ fac parte conturile claselor:
I Active pe termen lung, excepie 113 Amortizarea activelor nemateriale, 124

Uzura mijloacelor fixe 126 Epuizarea resurselor naturale;


II Active curente, excepie 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt
durat; 222 Corecii la datorii dubioase;
VII Cheltuieli;
VIII Conturile contabilitii de gestiune.
Debit
contul de activ
Credit
Sold iniial
majorrile
micorrile
(+)
(-)
Rulaj debitor
Rulaj creditor
Sold final
Soldul final = sold iniial + rulaj debitor - rulaj creditor
Din componena conturilor de pasiv fac parte conturile claselor:
III Capital propriu, excepie 313 Capital nevrsat, 314 Capital retras;
IV Datorii pe termen lung;
V Datorii pe termen scurt;
VI Venituri.
Debit

contul de pasiv
Credit
Sold iniial
micorrile
majorrile
(-)
(+)
Rulaj debitor
Rulaj creditor
Sold final
Sold final = sold iniial + rulaj creditor rulaj debitor
Fig. 2 Structura conturilor de activ i pasiv

Problema 15
Se cere: de completat spaiile libere.
1. Contul ca procedeu specific al metodei contabilitii, reflect ..............................................................
...................................................................................................................................................................
2. Elementele specifice contului sunt .................................................................................................
........................................................................................................................................................
3. Totalul sumelor nregistrate n debitul unui cont reprezint ..........................................................
4. Denumirea prii drepte a unui cont este ............................, iar a celei stngi - ............................
5. Situaia (existena) la un moment dat a unui element patrimonial reprezint................................
6. Totalul sumelor nregistrate n creditul unui cont reprezint .........................................................
7. ................................................. reprezint nregistrarea simultan i cu aceeai sum a unei
operaiuni n debitul unui cont i n creditul altui cont.
8. Contul se consider deschis, dac ...............................................................................................
9. Soldul final al conturilor de activ se determin ............................................................................, iar
soldul final al conturilor de pasiv - ..................................................................................................
10. Pentru generalizarea informaiei privind existena mijloacelor care nu aparin ntreprinderii cu drept
de proprietate se ntrebuineaz conturile din clasa ........................................................
11. Conturi contractive sunt ..........................................................................................................................
..................................................................................................................................................................,
iar conturi contrapasive sunt ...................................................................................................................
...................................................................................................................................................................
12. Conturi de activ sunt conturile din clasele ..............................................................................................
iar de pasiv - ..................................................................................................................................................
13. Pentru generalizarea informaiei privind consumurile de producie sunt utilizate conturile din
clasa ...........................................................................
14. Legtura reciproc dintre conturile contabile prin intermediul dublei nregistrri se
numete .................................................................................................................................................
..............
15. Formule contabile simple sunt ................................................................................................................
..................................................................................................................................................................,
iar formule contabile compuse ...............................................................................................................
...................................................................................................................................................................

16. Corectarea unei erori comise anterior n formula contabil se face n felul
urmtor .....................................................................................................................................................
..............
...................................................................................................................................................................
17. Informaiile detaliate privind existena i micarea fiecrui gen de active, pasive, procese, rezultate
financiare se obin cu ajutorul conturilor .............................................................................................
18. Legtura
reciproc
dintre
conturile
analitice
i
conturile
sintetice
const
n ...............................................................................................................................................................
....
...................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................
...................................................................................................................................................................
19. Particularitatea balanei de verificare a conturilor sintetice const n ................................................
................................................................................................................................................................
20. Planul de conturi contabile reprezint .......................................................................................
....................................................................................................................................................

Problema 16
Se cere: de completat cu cuvintele Debit sau Credit urmtoarele expresii:
Nr.
crt..

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Modificrile parvenite n urma operaiunilor economice

Debit /
Credit

Micorarea capitalului social


Procurarea materialelor
Achitarea salariilor
Majorarea datoriilor comerciale
Utilizarea profitului net al perioadei de gestiune
Majorarea creanelor
ncasarea mijloacelor bneti
Consum de materiale
Majorarea rezervelor
Micorarea datoriilor fa de creditori
Transferarea mijloacelor bneti furnizorilor
Creterea datoriilor fa de buget
Majorarea datoriilor financiare
Micorarea creanelor pe termen scurt ale personalului

Problema 17
Pe baza datelor ce urmeaz se cere a determina soldurile finale ale conturilor:
Simbolul i denumirea contului
Sold iniial
Rulaj
Sold final
Dt
Ct
123 Mijloace fixe
150200
28000
38660
333 Profitul anului de
120580
99520
gestiune
533 Datorii privind asigurrile

sociale
111 Imobilizri necorporale
213 Obiecte de mic valoare i
scurt durat
413 mprumuturi pe termen
lung
311 Capital social
211 Materiale
411 Credite bancare pe termen
lung
534 Datorii privind decontrile
cu bugetul
131 Investiii pe termen lung

52888
127825

27822
27530

11292
52320

29330

11500

7250

99920
22000
35280

28290
3500
42220

17530
6820
29350

195205

75620

29300

52320

44250

11535

56820

12535

46880

25350
15325

29350
19500

12500
4520

47578

51820

12530

322 Rezerve stabilite de statut


217 Mrfuri
421 Datorii de arend pe
termen lung

Problema 18

PRO BLEMA 4
Se cere: 1) de deschis contul 241Casa;
2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul contului la sfritul lunii.
Date iniiale: 1) Soldul iniial al contului 241 Casa constituie 450 lei.
2) n luna curent la ntreprindere au avut loc urmtoarele operaii economice:
Coninutul operaiei economice
Suma, Corespondena
lei
conturilor
Dt
Ct
1.
La 2.03 s-a ridicat numerar pentru plata salariilor
14000
2.
La 3.03 s-a achitat salariul personalului
13800
3.
La 7.03 s-a acordat un avans spre decontare angajatului
300
Gheorgia A.
4.
La 16.03 titularul a restituit n casierie suma avansului
100
nefolosit

Problema 19

Se cere: 1) de deschis contul 521Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale;


2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul contului la sfritul lunii.

Date iniiale: 1) Soldul iniial al contului 521Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale
constituie 7000 lei.
2) n luna curent la ntreprindere au avut loc urmtoarele operaii economice:
Coninutul operaiei economice
Suma, Corespondena
lei
conturilor
Dt
Ct
1.
La 2.05 s-au procurat mrfuri de la furnizori cu achitare
5000
ulterioar,
TVA 20%
?
2.
La 12.05 din contul curent de la banc s-a achitat datoria
2000
fa de furnizori
3.
La 17.05 s-au procurat obiecte de mic valoare i scurt
1800
durat de la furnizori cu achitare ulterioar,
TVA 20%
?
4.
La 26.05 din contul curent n valut strin de la banc s-a
3000
achitat datoria fa de furnizorii din strintate
Problema 20
Se cere: 1) de deschis contul 242Cont curent n valut naional;
2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul contului la sfritul lunii.
Date iniiale: 1) Disponibilul de mijloace bneti n banc la ntreprinderea SRL Universul36400 lei.
2) n luna curent la ntreprindere au avut loc urmtoarele operaii economice:
Coninutul operaiei economice
Suma, Corespondena
lei
conturilor
Dt
Ct
1.
Din disponibilul de la banc s-a efectuat achitarea:
a) cu furnizorii;
9550
b) cu bugetul
300
2.
Din contul curent s-au ridicat bani n numerar pentru
2400
achitarea cu personalul
3.
S-a ncasat n contul curent sumele primite de la
29100
cumprtori
4.
S-a ncasat de la clieni un avans pe termen scurt pentru
5000
mrfurile ce urmeaz a fi vndute
5.
Din contul curent s-a transferat furnizorilor un avans pe
2500
termen scurt
6.
A fost obinut un mprumut pe termen de 5 ani
20000
Problema 21
Se cere: 1) de deschis contul 511Credite bancare pe termen scurt;
2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul contului la sfritul lunii.

Date iniiale: 1) Soldul iniial al contului 511Credite bancare pe termen scurt la SRL Omega
constituie 10 000 lei.
2) n luna curent la ntreprindere au avut loc urmtoarele operaii economice:
Coninutul operaiei economice
Suma, Corespondena
lei
conturilor
Dt
Ct
1.
Banca de Economii a acordat un credit pe termen scurt
25000
SRL Omega
2.
Creditul bancar pe termen lung a fost trecut la categoria
5000
creditelor bancare pe termen scurt
3.
La contul curent n valut strin s-a ncasat un credit
3500
bancar cu termenul de rambursare 10 luni
4.
Din contul curent s-a rambursat creditul bancar pe termen
15000
scurt
Problema 22
Se cere: de reflectat corespondena conturilor contabile:
Nr.
Coninutul operaiei economice
crt.
1.
S-au procurat rechizite de birou, achitarea efectuindu-se de
ctre titularul de avans, cu acordarea prealabil a avansului
2.
S-a reinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor
imputate
3.
S-au acoperit pierderile anilor precedeni pe seama rezervei
prevzute de statut
4.
S-a reinut din salariul calculat angajailor suma impozitului
pe venit
5.
S-a ncasat la contul curent de la banc de la clieni un avans
pe termen scurt
6.
Din contul bancar s-a achitat datoria fa de buget
7.
Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de furnizori
8.
S-au procurat obligaiunile S.A.Temp cu termenul de
deinere 14 luni
9.
O parte din creditele bancare pe termen lung a fost trecute la
categoria creditelor bancare pe termen scurt
10. S-a acordat avans angajailor ntreprinderii n contul salariul
calculat

Suma,
lei
500
200
10000
5000
17000
12000
22000
10000
12000
8000

Cor.cont.
Dt
Ct

Problema 23
Se cere:
1) de deschis contul 243 Cont curent n valut strina;
2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiunile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.
Datele iniiale:
Disponibilul de mijloace bneti n banc n valut strin la SRL Simpson 2500
$. La SRL Simpson n luna curent au avut loc urmtoarele operaiuni economice,
efectuate la cursul Bncii Naionale a Moldovei de 12,00 lei/$.
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice din luna curent

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Coninutul operaiunilor economice

A fost obinut un credit bancar de 1000 $ pe termen de 12 luni


n contul curent s-au ncasat mijloace bneti din vnzarea
valutei strine 200 $
S-a ncasat n contul valutar sumele primite de la cumprtori
500 $
S-au achitat 300 $ pentru obligaiunile ntreprinderii-fiice
din contul mijloacelor valutare
S-a virat 150 $ pentru deschiderea acreditivului
S-a transferat furnizorilor 200 $ sub forma unui avans pentru
produsele ce urmeaz a fi vndute
S-a ncasat de la clieni 100 $ ca un avans pentru mrfurile ce
urmeaz a fi vndute
Din disponibilul de la banc s-a efectuat achitarea:
a) cu furnizorii 400 $ ;
b) cu creditorii (vezi operaia 1).
Dt
Soldul iniial

Suma
(lei)

Corespondena
conturilor
Dt
Ct

?
?
?
?
?
?
?
?
?

243 Cont curent n valut strin

Rulaj debitor
Soldul la sfritul lunii

Rulaj creditor

Problema 24
Se cere:
1) de deschis contul 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate;
2) de reflectat corespondena conturilor contabile;
3) de nregistrat operaiunile economice n cont;
4) de calculat rulajele i soldul la sfritul lunii.

Ct

Datele iniiale:
Soldul iniial al contului 522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate
constituie 9000 lei. La SRL Vega, n luna curent, au avut loc urmtoarele
operaiuni economice:
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice din luna curent

1.
2.
3.
4.

5.

Coninutul operaiunilor economice

A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de prile


legate
S-au procurat materiale de la o filial cu achitarea ulterioar,
TVA 20 %
Din contul curent de la banc s-a achitat datoria fa de o filial
De la ntreprinderea-fiic s-a procurat o program informatic
n sum de 4800 lei, inclusiv TVA 20%
- la valoarea fr TVA
- la suma TVA
Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa de ntreprindereafiic (vezi operaia 4)

Dt

Suma
(lei)
3000
6000
?
2000
?
?
?

522 Datorii pe termen scurt fa de prile legate


Soldul iniial

Rulaj debitor

Rulaj creditor
Soldul la sfritul lunii

Corespondena
conturilor
Dt
Ct

Ct

Problema 25
Se cere:
1) de nregistrat corespondena conturilor conform coninutului operaiunilor economice;
2) de deschis conturile contabile, de nregistrat n ele sumele operaiunilor economice;
3) de stabilit sumele rulajelor debitoare i creditoare, precum i ale soldurilor finale ale
conturilor.
Date iniiale:

S.A. Artima dispune de urmtoarea situaie patrimonial la nceputul lunii


curente:
Nr. crt.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

Elementele patrimoniale

Suma, lei

Capital social
Mijloace bneti n numerar
Pierdere neacoperit al anilor precedeni
Cont curent n valut naional
Investiii pe termen lung n pri nelegate
Datorii privind decontrile cu bugetul
Salariul calculat, dar neachitat
Materiale
Mrfuri
Datorii fa de furnizori pentru mrfurile procurate, dar neachitate
mprumuturi primite pe termen de 3 ani
Datoriile cumprtorilor pentru mrfurile procurate, dar neachitate
Rezerve prevzute de statut
Mijloace fixe
Cldirea depozitului comercial nefinisat
Amortizarea (uzura) mijloacelor fixe
Creane ale personalului
Acreditive
Datorii privind arenda pe termen lung

50 000
1 200
5 000
41 000
4 800
5 300
27 800
9 200
22 200
15 200
20 000
10 600
10 000
27 800
25 300
10 300
1 500
5 500
15 800

La SRL Artima n luna curent au avut loc urmtoarele operaiuni economice.


N
crt

Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice din luna curent


Suma
Coninutul operaiunilor economice
(lei)

1.
2.
3.
4.
5.

S-a reinut din salariul lucrtorilor impozitul pe venit;


S-a reinut din salariu 6 % defalcri n Fondul de Pensii;
S-a ridicat din contul curent bancar n numerar;
S-a achitat salariul calculat personalului;
S-au procurat materiale, achitarea efectundu-se de ctre titularul
de avans, cu acordarea prealabil a avansului, TVA 20%;
S-a reinut din salariul persoanei vinovate suma lipsurilor
imputate;

1200
556
20000
19500
650
?
300

6.

Corespondena
conturilor
Dt
Ct
4

7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.

S-au acoperit pierderile anilor precedeni pe seama rezervei


8000
prevzute de statut;
S-au procurat obligaiunile S.A Remo cu termenul de deinere 10000
de 14 luni;
A fost dat n exploatare cldirea depozitului comercial finisat;
25300
S-au primit subveniile sub forma de mijloace fixe;
2700
S-a ncasat n contul curent la banc suma avansului primit pe 17000
termen scurt;
Din contul bancar s-a achitat datoria fa de Casa Naional a 12000
Asigurrilor Sociale;
Din contul acreditivului s-a achitat datoria fa furnizor pentru 22000
mrfurile procurate;
O parte a mprumuturilor pe termen lung au fost trecute n 12000
categoria celor pe termen scurt;
Termenul de deinere a obligaiunilor S.A Remo s-a micorat ?
de la 14 luni la 12 luni (vezi operaia 8);
S-au procurat materiale de la furnizori cu achitarea ulterioar,
2800
TVA 20 %.
?

dt

ct

dt

ct

dt

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

dt

ct

ct

Problema 26
Se cere: de formulat coninutul operaiunilor economice.
Date iniiale:
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice din luna curent
Coninutul operaiunilor economice

Nr.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Suma
(lei)

Corespondena
conturilor
Dt
Ct

10000

242

221

9000

521

242

700

227

241

8000

332

321

15000

521

243

13000

242

311

9500

531

241

1500

217

521

300

213

227

4000

411

511

Problema 27
Se cere:
1) de nregistrat corespondena conturilor contabile;
2) de deschis conturile sintetice (211 Materiale, 521 Datorii privind facturile
comerciale pe termen scurt) i conturile analitice respective, de nregistrat sumele
operaiunilor n conturi;
3) de stabilit rulajele i soldurile finale ale conturilor analitice i sintetice;
4) de ntocmit balanele de verificare a conturilor analitice, de verificat soldurile i rulajele
conturilor analitice cu rulajele i soldurile conturilor sintetice.
Date iniiale:

ntreprinderea Bum S.R.L. dispune la 01.01.200_ de urmtoarele date privind stocurile de


materiale i datoriile fa de furnizori:
Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 211 Materiale:
-15
materialul X 500 kg la preul 30 lei;
-15
materialul Y - 200 cutii la preul 20 lei.

Soldurile iniiale ale conturilor analitice aferente contului sintetic 521 Datorii
privind facturile comerciale pe termen scurt:
-15 furnizorul Gama S. A. 10 000 lei;
-15 furnizorul Omega S.A. 17 000 lei.
Pe parcursul lunii au avut loc urmtoarele operaiuni economice:
Jurnalul de nregistrare a operaiunilor economice din luna curent
Coninutul operaiunilor economice

1.
2.

3.
4.
5.
6.

Suma
(lei)

A fost luat un mprumut pentru achitarea datoriei fa de furnizorul


Gama S. A.;
Au fost procurate de la furnizori materiale:
-15
materialul X400 kg la preul de 30 lei/kg de la
furnizorul Gama S. A.;
- TVA - 20%;
- materialul Y-300 cutii, preul de 20 lei/cutie de la furnizorul Omega
S.A; - TVA - 20%.
S-a consumat materialul X 600 kg pentru necesitile seciei de
producie;
Din contul valutar s-au pltit datoriile fa de furnizori:
- Gama S. A.;
- Omega.
S-au procurat de la furnizorul Gama S. A. materialul X 400 kg la
preul de 30 lei/kg, TVA - 20%;
S-au consumat n procesul de producie materiale:

- materialul X 440 kg;


7.
8.
9
10.

- materialul Y 220 cutii.


Din contul bancar s-a transferat un avans furnizorului Omega S.A. ;
Au fost procurate de la furnizorul Omega S.A. materialul Z - 50 m2
la preul de 25 lei/m2, TVA - 20%;
S-a stins datoria fa de furnizorul Omega S.A. din contul avansului
acordat anterior (vezi operaia 8);
S-au consumat 50 m2 de materialul Z pentru necesitile seciei de
marketing.

Contul analitic _____________ aferent contului sintetic


(denumirea)
Data

Coninutul operaiei

Corespondena
conturilor
Dt
Ct

5 000
?
?
?
?
?
6 000
9 000
?
?
?
?
7 000
?
?
?
?

__________________________
(codul i denumirea contului)
Intrri

Ieiri

Unitatea de
msur

Preul
(lei)

cantitatea

suma (lei)

cantitatea

suma (lei)

Sold iniial

Rulaj
Sold final

Contul analitic ____________ aferent contului sintetic __________________________


(denumirea)
(codul i denumirea contului)
Data

Coninutul operaiei

Unitatea de
msur

Preul
(lei)

Intrri
cantitatea suma (lei)

Ieiri
cantitatea suma (lei)

Sold iniial

Rulaj
Sold final

Contul analitic ___________ aferent contului sintetic ____________________


(denumirea)
(codul i denumirea contului)
Data

Coninutul operaiei

Unitatea de
msur

Preul
(lei)

Intrri
cantitatea suma (lei)

Ieiri
cantitatea suma (lei)

Sold iniial

Rulaj
Sold final

Contul sintetic 211 Materiale


Data

Debit
Coninutul operaiunilor
Sold iniial

Suma (lei)

Rulaj
Sold final

Data

Credit
Coninutul operaiunilor

Suma (lei)

Rulaj

Balana de verificare a conturilor analitice deschise


Denumirea
materialelor

Total

U/m

Pre (lei)

la contul sintetic 211 Materiale

Sold iniial
canti- suma
tatea
(lei)

Rulajele

Sold final
Intrri (debit)
Ieiri (credit)
canti- suma
(lei)
cantitatea suma (lei) cantitatea suma (lei) tatea

Contul analitic furnizorul Gama deschis la


contul sintetic 521Datorii pe termen scurt privind
facturile comerciale
Explicaii
Suma (lei)
Debit
Credit
Soldul iniial
Operaia nr

Contul analitic furnizorul Omega


deschis la contul sintetic 521Datorii pe termen
scurt privind facturile comerciale
Explicaii
Suma (lei)
Debit
Credit
Soldul iniial
Operaia nr

Rulajele
Soldul la sfritul lunii

Rulajele
Soldul la sfritul lunii

Contul sintetic 521Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale


Explicaii

Suma (lei)
Debit

Credit

Soldul iniial
Operaia nr

Rulajele
Soldul la sfritul lunii

Balana de verificare a conturilor analitice aferente


decontrilor cu furnizorii privind facturile comerciale pe termen scurt
Denumirea
clientului

Soldul iniial
Debit
Credit

Rulajele
Debit
Credit

TOTAL

Problema 28
Se cere n baza datelor din problema 25:
1) de ntocmit bilanul la 01.12.200__;
2) de ntocmit balana de verificare a conturilor sintetice;
3) de ntocmit balana de verificare ah;
4) de ntocmit bilanul contabil la sfritul perioadei de gestiune.
Rezolvarea problemei de efectuat n urmtoarele tabele:

Soldul la sfritul lunii


Debit
Credit

Bilan contabil S.A Artima


Activ
Denumirea posturilor

Total activ

Bilan la
1.12.0_

Bilan la
31.12.0_

Pasiv
Denumirea posturilor

Total pasiv

Bilan la
1.12.0_

Bilan la
31.12.0_

38

Balana de verificare ah al S.A Artima


Credit
Debit

Total
rulaj
creditor

Total
rulaj
debitor

39

Balana de verificare a conturilor sintetice al S.A Artima

Simbolul
contului

Denumirea conturilor

Total

Soldul iniial
debit
3

credit
4

Rulajele
debit
5

credit
6

Soldul la
sfritul lunii
debit credit
7
8