INTRODUCERE

In lumea afacerilor riscul de fraud este din ce n ce mai des ntalnit n cadrul firmelor. n
acelai timp, multe firme care nu s-au confruntat nc cu aceast problem cred c nici nu va
aprea situaia de fraud i prefer s nu se gandeasc i s ia msuri preventive n acest sens.
Frauda este definit de Norma profesional 1210-A2A1 de audit intern ca toate neregulile i
actele ilegale comise cu intenia de a nela. Fraudele pot fi comise n beneficiul entitii sau
n defavoarea acesteia, att de ctre angajai colaboratori ai entitii ct i de persoane din
exteriorul acesteia.
Frauda se ntalnete atat in mediul public cat si privat i se practic de cele mai multe ori n
complicitate cu cei de lang noi, cu colegii, clienii i furnizorii i vizeaz atat bunuri
materiale cat i imateriale. ntr-o societate, frauda poate fii comis de persoane avand funcii
de conducere sau de ctre subordonai. Consecinele fraudei sunt enorme pentru companie i
poate amenina existena acesteia i s-i pun reputaia n joc. Astfel, costul fraudei pentru
ntreprinderile mici i mijlocii este greu de cuantificat cu atat mai mult cu cat cea mai mare
parte a situaiilor de fraud nu sunt cunoscute sau nu sunt fcute public.
Frauda are consecine financiare ns efectele non-financiare sunt la fel de importante i nu
trebuiesc omise. Frauda poate antrena pierderea ncrederii n companie din partea clienilor,
acionarilor i altor parteneri i s-i compromit n mod iremediabil reputaia. De aceea, o
atenie particular trebuie s i se acorde, de la cel mai nalt nivel al firmei pan la nivelul
operaional.
Cea mai ntalnit situaie de fraud este cea realizat de angajaii firmei ns foarte ntalnit
este i frauda ntreprins de proprietarii companiilor, de ctre directori sau alte persoane
nsrcinate cu supervizarea diverselor activiti.
Cea mai bun modalitate pentru o companie de a evita ndeprtarea de la obiectivele stabilite
i de a evita riscul de fraud care ar putea afecta realizarea acestor obiective o constituie
autocontrolul urmat de luarea de aciuni corective la toate nivelurile. Acest lucru se poate
realiza prin intermediul controlului intern i auditului intern.

ROLUL AUDITORULUI INTERN N ABORDAREA I PREVENIREA

FRAUDEI

1. Definiia auditului intern

Auditul reprezint O examinare metodic realizat n vederea determinrii dac

activitile i rezultatele relative la subiectul examinat satisfac dispoziiile prestabilite i
dac aceste dispoziii sunt puse n opera ntr-un mod eficace i apt n vederea atingerii
obiectivelor( ISO 8402).
Cuvantul audit i are originea n latinescul audio, audire - a asculta, i a cunoscut
de-a lungul timpului multiple interpretri, nelesuri care nu au mai avut de a face cu
etimologia.
Activitatea de audit intern este relativ nou, primele informaii semnificative
privind organizarea i desfsurarea profesiei de auditor intern datand din 1941 cand a
aprut Institutul Internaional al Auditorilor Interni (IIA Institute of Internal Auditors) n
Statele Unite ale Americii.
Una dintre cele mai noi definiii date auditului intern, i cea mai recunoscut i
acceptat, este cea a Institutului de Audit Intern (IIA) n iunie 1999: Auditul intern este o
funcie de sugestie, exersandu-se cu independena i obiectivitate. Ea ii propune s aduc

valoarea adaugat i s amelioreze funcionarea organizaiei. Ea ajut la atingerea

obiectivelor printr-o apropiere sistematic i motivat de evaluare i ameliorare a gestiunii
de riscuri, de dispozitive de control i de metode de management.
Din aceast definiie se observ c se insist pe ideea de independen i c
ndeplinete un rol de asisten i consiliere al managmentului pentru o mai bun
administrare a activitii. De asemenea se lrgete i rolul auditorului intern subliniind rolul
de sugestie, ntinzand explicit campul de aplicare. Auditul intern evalueaz sistemul de
control intern al Intreprinderii care servete la deinerea controlului afacerii, adic particip
n acest fel la guvernana Intreprinderii.
De asemenea auditul intern nu urmrete neaprat judecarea salariailor si, nu
acesta este obiectivul su principal, ci contribuia la mbuntirea unei performan e prin
semnalarea riscurilor. Definiia auditului intern este considerat perfectibil ca urmare a
faptului c utilizeaz noiunea de activitate n loc de funcie. Intre activitate i funcie
exist deosebiri, considerandu-se c activitatea este mai elementara decat funcia, iar
responsabilul unei activiti se situeaz n cadrul nivelului ierarhic din Companie pe o
poziie subaltern.
Aceast definiie deschide perspective, dar putem fr ndoial s o spunem cu o
mare economie de cuvinte: Funcie de investigaie i de apreciere a controlului intern,
exersat periodic n sanul organizaiei pentru a ajuta responsabilii de la toate nivelele s-i
gestioneze mai bine activitile.
Putem s reinem definiia auditorului intern propus de Institutul de Audit Intern
Auditorul intern exerseaz n interiorul unei organizaii o funcie de evaluare pentru a
examina i aprecia buna funcionare, coerena i eficiena controlului su intern. Astfel
auditorii examineaz diferite activiti ale organizaiei, evaluand riscurile i dispozitivele
puse n loc pentru a le gestiona, asigurandu-se de calitatea performan ei n ndeplinirea
responsabilitilor ncredinate i face toate recomandrile pentru ameliorarea securitii
sale i sporirea eficacitii sale.

2. Condiiile succesului misiunii de audit intern

Pentru ca un auditor intern s poat efectua cu succes misiunea acesta depinde de

patru factori eseniali :

a) Calitatea sistemului de control intern. Conducerea firmei deleg responsaibilitatea sa de

a verifica i superviza controlul intern al companiei auditorului intern care are la randul su
rolul de a examine punerea n practic a sistemului intren de control.
b) Bunvoina i susinerea din partea conducerii firmei. Auditorul intern deine un post n
firma n care i desfoar activitatea i lucreaz deci la ordinul i n numele directorului
general/financiar al firmei astfel ncat fr sprijinul acestuia din urm, misiunea auditorului
nu va avea succes. Sustinerea din partea conducerii firmei se poate manifesta printr-una din
urmtoarele mijloace :
- Integrarea misiunii de audit n cadrul strategiei globale a firmei,
- A nu se reduce misiunile de audit la simple misiuni de inspecie i controale cu caracter
coercitiv,
-

S explice angajailor de la orice nivel ierarhic c explicaii vor trebui date tuturor
observaiilor transmise de auditorul intern prin raportul su final,

- S ataeze funcia de auditor intern direct responsabil ctre directorul general; acest fapt va
oferi auditorului intern o mai mare autoritate i responsabilitate i i va asigura
independena necesar efecturii cu succes a misiunii sale.
c)Profilul i calitile personale i profesionale ale auditorului. Fr un auditor competent,
misiunile de audit intern nu i vor atinge scopul urmrit. Auditorul intern trebuie s de in
o experien vast, s fie creativ i s aib o viziune de ansamblu a activitii firmei i a
problemelor cu care se confrunt. n acelai timp, acesta trebuie s dein toate tehnicile i
metodele meseriei sale i s aib o abordare clar i riguroas.
d) Gradul de implicare al ntregului personal al firmei la aceast misiune. n lipsa unui
climat de ncredere ntre auditor i cei auditai i n lipsa voinei din partea angaja ilor
firmei, misiunea de audit intern va fii sortit eecului. Auditorul intern trebuie s asculte i
s neleag responsabilii tuturor departamentelor din companie i s fie la dispozi ia lor cu
rspunsuri la ntrebri. n acelai timp, nainte de a propune i lua msuri corectoare
auditorul intern trebuie s discute concluzille muncii sale cu responsabilii departamentului
auditat.

3. Evaluarea sistemului de control intern

Obiectivul esenial al misiunii de audit intern este dat de evaluarea sistemului de

control intern i de a aduce mbuntirile necesare n urma insuficienelor i
neconcordanelor observate.
Aadar auditorul intern urmrete creterea profitului societii ameliorandu-i
eficacitatea. Ne dm seama astfel c rolul auditului intern nu este acela de a detecta frauda
i nici mcar acela de lupta mpotriva fraudei. De aceea, n timpul unui audit opera ional,
auditorul nu recurge la tehnici care s detecteze frauda. Suspiciunea sau detectarea unor
activiti frauduloase apar de obicei :
n urma concluziilor misiunii de audit,
O descoperire ntampltoare,
Ca urmare a preocuprii ridicate a conducerii firmei i a desfurrii de ac iuni de
verificare n acest sens.
Auditul intern are totui rolul de a reduce riscurile existenei fraudei i de aceea
trebuie nu numai s respecte normele profesionale de audit dar s i aib o judecat
riguroas. Adar, pentru a cunoate mai bine mediul fraudulos al firmei auditorul intern
trebuie :
S identifice riscurile de fraud n urma unor verificri de rutin. n urma unui audit de
rutin dedicat de obicei identificrii riscurilor legate de sistemele operaionale ca i riscului
legat de lipsa de control, un auditor intern competent i cu experien n sectorul auditat va
putea identifica i riscul de fraud. Auditorul intern trebuie s fie n alert dac societatea
este condus de o singur persoan sau dac membrii conducerii afieaz n permanen o

atitudine ostil fa de concureni, clieni sau angajai, dac exist depiri de buget,
comportamente ciudate cand vine vorba de o situaie neobinuit sau daca exist conflicte
ntre membrii conducerii. Toate aceste situaii pot fii indicii ale unei eventuale situa ii
frauduloase. Verificrile de rutin pe care le poate realiza auditorul pot fii numeroase : a
sistemului informatic, a stocurilor, a achiziiilor i vanzrilor, a folosirii mijloacelor de
telecomunicaii(fax, telefon, Internet), a ajustrilor de accrual la sfarsit de an financiar etc.
S verifice sistemul de control intern al firmei. Auditorul intern trebuie s furnizeze o
evaluare pertinent a aplicrii i eficienei dispozitivelor de control intern puse n aplicare
de managementul firmei.
Realizarea unor investigaii mai amnunite atunci cand exist prezum ia existen ei
unei fraude.
n contextul existenei fraudei, auditorul intern trebuie s se asigure c conducerea
firmei a examinat expunerea firmei la riscul de fraud. Pentru a putea formula o opinie
corect asupra eficienei controlului intern, auditorul poate s se foloseasc de mijloace i
tehnici precum :
- Chestionare de evaluare a aplicrii controlului intern,
- Interview-ul,
- Observarea direct.

4. Detectarea fraudei

Diminuarea fraudelor const n luarea de msuri n vederea descurajrii acestora i

a limitrii expunerii la riscurile aferente. Controlul constituie principala for de diminuare
a fraudei. Responsabilitatea de a adopta i de a menine un sistem de control intern aparine
n primul rnd conducerii.

Auditorii interni trebuie s contribuie la descurajarea fraudelor prin examinarea i

evaluarea relevanei

i a eficacitii sistemului de control intern, avnd n vedere

expunerile la risc specifice fiecrui domeniu al entitii. Acest lucru necesit ca auditorii
interni, s stabileasc de exemplu, dac:
mediul organizaional

stimuleaz contientizarea i sensibilizarea n ceea ce privete

necesitatea controlului intern;

sunt stabilite scopuri i obiective realiste n cadrul entitii;
exist reguli scrise (de ex. codul de conduit) care s descrie activitile interzise i msurile
care trebuie luate n cazul n care regulile stabilite sunt ncrcate;
sunt stabilite i meninute reguli de autorizare pentru fiecare operaiune sau tranzacie;
sunt dezvoltate politici, practici, proceduri, rapoarte i alte mijloace n vederea monitorizrii
activitilor i a asigurrii proteciei bunurilor i resurselor entitii, mai ales pentru
domeniile cu grad mare de risc;
canalele de comunicaie permit conducerii s obin date adecvate i fiabile;
sunt necesare recomandri pentru stabilirea sau mbuntirea din punct de vedere al
costurilor sistemelor de control intern eficiente n vederea descurajrii fraudelor.
Investigarea fraudei const n efectuarea unor cercetri detaliate pentru a stabili
dac s-a comis ntr-adevr o fraud. Acestea constau n a strnge detalii

precise i

informaii suficiente referitoare la fraud. Auditorii interni, juritii, personalul de securitate

i orice alt specialist intern sau extern sunt cei solicitai de obicei pentru a efectua
investigaii sau pentru a participa la acestea.
n cazul auditului fraudei, auditorii interni au urmtoarele obligaii:
1.s cerceteze i s evalueze existena i importana eventualelor compliciti din cadrul
entitii . Aceast etap este esenial pentru a evita ca auditorul intern s furnizeze
informaii persoanelor care ar putea fi implicate n comiterea fraudei sau ca acesta s
obin date eronate;

2.s determine cunotinele, priceperea i celelalte competene necesare pentru a efectua

investigaia n mod eficient . Pentru a se asigura c auditul va fi realizat de o echip care
dispune de calificrile tehnice necesare, trebuie s se efectueze o evaluare a aptitudinilor i
a priceperii auditorilor interni i ale specialitilor care vor participa la audit. Aceast
evaluare va putea s aib la baz certificate profesionale, diplome , reputaia i asigurarea
c fiecare membru al echipei este independent de activitile sau persoanele care fac
obiectul investigaiei sau de orice angajat al entitii;
3.s defineasc proceduri care trebuie urmate n vederea descoperirii autorilor fraudei, a
ntinderii acesteia, a cauzelor i a tehnicilor de fraud folosite;
4.s-i efectueze activitile pe parcursul investigaiei n acord cu conducerea, consilierii
juridici i cu orice alt specialist considerat a fi util n timpul investigaiei;
5.s cunoasc drepturile autorilor presupui ai fraudei ale personalului care face obiectul
investigaiei, precum i reputaia entitii.
n cazul finalizrii unui audit al fraudei, auditorii interni trebuie s aprecieze faptele
n urmtoarele scopuri:
de a determina dac msurile de control intern trebuie aplicate sau ntrite n vederea
diminurii riscurilor viitoare de comitere a fraudelor;
de a defini testele de audit care permit detectarea pe viitor a riscurilor similare de fraud;
de a menine un grad suficient de cunoatere a riscurilor de fraud i a mecanismelor
acestora pentru a putea fi capabili de a le identifica n viitor.
n cazul n care un auditor intern descoper iregulariti, acesta trebuie s avertizeze
autoritile competente din cadrul entitii. Auditorul intern poate s sugereze investigaiile
i controalele pe care le consider necesare n astfel de mprejurri, i s efectueze o
monitorizare corespunztoare a dosarului cu scopul de a se asigura c responsabilitile
auditului intern au fost ndeplinite.
Comunicarea ctre conducere a rezultatelor n ceea ce privete frauda poate fi oral
sau scris, intermediar sau final. Aceast informare se va referi la stadiul cercetrilor i la
rezultatele acestora. Responsabilul auditului intern trebuie s comunice imediat conducerii

generale sau Consiliului orice caz de fraud semnificativ. n prealabil, investigaii

suficiente, trebuie s fi permis stabilirea, cu o certitudine rezonabil, c s-a produs o
fraud.
Dup detectarea fraudei se recomand ntocmirea unui raport intermediar sau final.
n acest raport, auditorul intern trebuie s menioneze dac dispune de suficiente informaii
pentru a desfura o investigaie mai aprofundat i mai complet i s specifice
observaiile i recomandrile care susin aceast decizie. Un raport scris cuprinznd
constatrile fcute poate s fie efectuat dup orice comunicare oral ctre conducerea
general sau Consiliu.
n cazul n care auditul intern a detectat o fraud important cu un grad de
certitudine rezonabil, conducerea general i Consiliul trebuie s fie ntiinate imediat
dup aceasta.
Rezultatele investigrii fraudei pot indica faptul c frauda a avut deja un efect
defavorabil important i neobservat asupra situaiei financiare i a rezultatelor de
exploatare a entitii publicate n anii anteriori. Auditorii interni trebuie s informeze
conducerea general i Consiliul cu privire la orice descoperire de acest fel;
Un raport scris trebuie realizat, imediat dup finalizarea auditului. Acesta trebuie s
conin, toate constatrile, concluziile, recomandrile i toate masurile corective
ntreprinse;
Proiectul de raport asupra fraudei trebuie s fie supus unei examinri a consilierului
juridic. n cazul n care auditorul intern dorete s invoce secretul profesional, trebuie s
stabileasc dac e bine sau nu s transmit raportul consilierului juridic.
Norma face aici referire la dreptul american conform cruia client attorney
privilege permite confidenialitatea informaiilor, inclusiv pentru puterea judiciar,
ncredinndu-le, n condiii speciale, unui avocat spre pstrare.
Detectarea fraudelor const n identificarea indicilor de frauda suficiente pentru a
justifica recomandarea unei investigaii. Aceste indicii pot proveni din controalele stabilite
de conducere, din testele efectuate de auditori i din alte surse interne sau externe.

n cadrul misiunilor sale de audit, responsabilitile auditorului intern n ceea ce

privete detectarea fraudelor sunt urmtoarele:
s dein cunotine suficiente referitoare la fraud pentru a putea detecta eventualele
elemente care indic faptul c o fraud ar fi putut fi comis. n consecin, auditorul intern
trebuie s fie capabil s identifice elementele constitutive ale unei fraude, tehnicile utilizate
i s cunoasc tipurile de fraud care s-ar putea produce n activitile pe care le auditeaz;
s fie vigilent la situaiile n care sistemele de control intern prezint insuficiene. n situaia
n care sunt identificate puncte slabe ale controlului intern, auditorii interni trebuie s
desfoare activiti suplimentare, inclusiv examinri n vederea identificrii altor indicii
de fraud. Prin indiciu se nelege, de exemplu, efectuarea unor tranzacii neautorizate,
nerespectarea controalelor, derogarea, nefondat , de la regulile de stabilire a preurilor, i
pierderile de exploatare exagerat de mari. Auditorii interni trebuie s aib n vedere faptul
c prezena mai multor indicii, n acelai moment, crete probabilitatea ca o fraud s fi
fost comis;
s evalueze indiciile unei fraude i s decid dac sunt necesare alte msuri sau dac trebuie
s se recomande o anchet;
s ntiineze autoritile competente din cadrul entitii, dac auditorii interni consider c
prezumiile de fraud sunt suficiente pentru a recomanda o anchet.
auditorii interni nu sunt obligai s dein cunotine echivalente celor pe care le posed un
specialist n detectarea i investigarea fraudelor. De asemenea, doar procedurile de audit,
chiar dac sunt aplicate cu contiinciozitatea

profesional necesar, nu pot garanta

identificarea fraudelor .
Rolul auditului intern const de obicei n examinarea i evaluarea, n mod
independent, a activitilor entitii sub forma unui serviciu prestat entitii. n ceea ce
privete detectarea fraudei, obiectivul auditului intern este acela de a ajuta membrii entitii
s-i ndeplineasc funciile n mod eficient furnizndu-le analize, evaluri, recomandri,
sfaturi i informaii cu privire la activitile examinate. Unul din obiectivele misiunii este
acela de a promova un control eficient efectuat la un cost rezonabil.
Conducerea este responsabil de stabilirea i meninerea unui sistem de control
eficient la un cost rezonabil. n msura n care frauda poate afecta activitile examinate n

derularea normal a auditului, conform celor de mai sus, auditorii interni sunt obligai s-i
exercite funciile cu contiinciozitate profesional, aa cum este definit n Norma 1220
referitoare la detectarea fraudei. Auditorii interni trebuie s dein cunotine suficiente
pentru a identifica indiciile referitoare la o posibil fraud, s fie vigileni n cazul n care o
situaie implic un risc de fraud, s aprecieze necesitatea de a recurge la cercetri
suplimentare i s informeze autoritile competente.
Un sistem de control intern bine conceput permite diminuarea riscului de fraud.
Testele efectuate de auditori, asociate cu controalele rezonabile aplicate de conducere,
mbuntesc ansele de detectare a oricrui indiciu de fraud i, dup caz, de aprofundare
a investigaiilor .
Dei frauda este un concept juridic vast, auditorul este preocupat de aciunile
frauduloase care cauzeaz o denaturare semnificativ n situaiile financiare. Este posibil ca
denaturarea situaiilor financiare s nu fie obiectul unor fraude. Auditorii nu stabilesc din
punct de vedere legal dac frauda a aprut sau nu.
Frauda demascat sau observat trebuie neaprat s fie i demonstrat doarece altfel
imaginea firmei va fii murrit i risc s i piard imaginea de marc. Auditorul intern
trebuie s se foloseasc de competenele sale n analiza i colectarea dovezilor n cazul
unei suspiciuni de fraud.
Pentru a putea demonstra existena unei fraude auditorul intern se poate lovi de mai
multe obstacole n calea misiunii sale, ntre care putem cita :
- auditorul nu are cea mai bun poziie n firm pentru a putea trata un act fraudulos,
- auditorul trebuie s neleag dispozitivul fraudulos i s identifice dovezile interne firmei i
care dovedesc frauda,
- auditorul intern nu are posbilitatea de a facea cercetri asupra fluxurilor externe pentru a se
asigura de existena unui act fraudulos,
- auditorul are legimiditate doar n interiorul companiei,
- auditorul nu are dreptul de a obine mrturii.

n astfel de situaii, auditorul intern va fii obligat s recurg la mijloace mai pu in

obinuite precum : ascunderea obiectivului misiunii fcand ns investigaii asupra unor
elemente strine ns misiunii de audit sau folosirea unor mijloace costisitoare precum
realizarea de rapoarte i validarea formal sistematic a interview-urilor urmate de
redactarea unui proces-verbal, teste de audit asupra tuturor elementelor i nu asupra unor
elemente selectate prin sondaj.
Dovedirea fraudei necesit aciuni specifice n functie de cele dou dintre aspectele
controlului intern : controlul intern laxist i controlul intern procedural.
Sistemul de control intern laxist presupune existena unui management slab
caracterizat printr-o toleran excesiv. n aceast situaie, dificultatea const n aplicarea
auditului deoarece nici un tip de control nu este fiabil. Pentru a rezolva problema
inexistenei controlului intern, auditorul intern trebuie s ncerce s identifice elementul de
control intern care se poate aplica cel mai bine i s l exploateze la maximum.
Elementele tangibile de auditat variaz n funcie de specificul activitii fiecrei
firme. Acestea pot fii reprezentate de bonurile de comand, bonurile de livrare, facturi sau
oricare alte documente pe care persoanele interesate vor cuta s le identifice i s le
verifice.
Aceste verificri se desfoar ntr-o perioad lung de timp, cateodat putandu-se
ntinde chiar pe mai muli ani deoarece auditorul intern va fii nevoit s reconstituie un
sistem ntreg de control intern.
n situaia controlului intern procedural, auditorul va avea rolul de a verifica
sistemul de control intern deja existent i de a propune ameliorri punctelor slabe
descoperite.
Acest tip de control intern se caracterizeaz prin aplicarea unor dispozitive impuse
de managementul companiei i astfel, doar regulile i practice agreate de conducerea firmei
pot fii aplicate. n aceast situaie, problema care se pune pentru auditorul intern este aceea
de a fii limitat n descoperirea fraudei n interiorul firmei i de cele mai multe ori frauda a
fost svarit n afara limitelor n care auditorul intern poate verifica. Astfel, este nevoie de
mult munc pentru a putea depista fluxurile financiare n paralel cu analiza declaraiilro
financiare i analiza nivelului de via a diverilor anagajai.

De multe ori, in astfel de situaii, cea mai bun solu ie este aceea de a aduna
presupunerile existente sub forma unui raport ctre conducerea firmei care trebuie s
deschid o procedur judiciar.
Pe scurt, principalele modaliti de colectare a dovezilor se bazeaz pe mrturii,
dovezi materiale, dovezi scrise i dovezi indirecte. Deasemenea, pentru ca un auditor intern
s poat dovedi o fraud dac cel care a efectuat-o face parte din conducerea firmei, acesta
poate strang toate dovezile de care dispune i poate adresa un raport de fraud autoritilor
externe cu posibiliti de succes n urma unor proceduri judiciare ulterioare.

CONCLUZII

ntr-un mediu instabil i n permanent evoluie, frauda este omiprezent, reprezint un ru

fr frontiere i nimeni nu neag existena acesteia, firmele private cat si societile de stat
fiindu-i victime.
Se pare c numrul de fraude sunt n continu cretere (nu exist date precise din acest punct
de vedere deoarece multe companii ascund n continuare descoperirea acestor delicte) n ciuda
nmulirii numrului de controale i a internaionalizrii multor operiuni, a complexitii
crescute a circuitelor economice i financiare i a largii deschideri a sistemelor de comunicare.
Frauda, fie ea intern sau extern, poate lua diverse forme : furtul de bunuri, splarea de bani,
delapidarea de fonduri etc. n cazul n cares este descoperit ea afecteaz i imaginea de
marc a firmei iar eventualele publicaii mediatice pot conduce la pierderea credibilitii i a
clientelei.
Pentru a putea asigura continuitatea activitii, conducerea companiilor trebuie sa tie cum s
gestioneze frauda ca i risc ce poate afecta activitatea curent i trebuie s ia msuri de
prevenire i descoperire a acestui risc. Prevenirea acestui risc reprezint o importan major
i trebuie s inceap n mod indispensabil cu promovarea eticii n companie, afirmarea
valorilor si a regulilor scrise de comportament, printr-o conducere exemplar i un control
intern eficient.
Auditul intern are deasemenea un rol esenial n prevenirea fraudei deoarece evalueaz
eficiena controlului intern i gradul de expunere al firmei la acest risc prin intermediul
realizrii unor misiuni de audit de rutin. Dac prevenirea fraudei este fundamental,
detectarea acesteia este pe atat de important. Misiunile de audit au ca obiectiv determinarea
faptelor care ar putea servi ca probe n cazul unor delapidri iar auditorul intern trebuie sa fie

experimentat, fin cunosctor al legislaiei i trebuie s aiba experina i pregtirea profesional

necesar lansrii unui audit de fraud.
Legea securitii financiare reprezint un mijloc de lupt mpotriva fraudei care dezvluie un
interes vital al profesiei de auditor n msura n care aceasta permite restaurarea credibilitii
pieii financiare i de consolidare a informaiei financiare.
n acelai timp, respectarea si aplicarea codului de etic rmane arma cea mai puternic n
limitarea si prevenirea riscului de fraud.